B TR NGă GIÁO D CăVĨă ĨOăT O I H C KINH T TP.H CHÍ MINH o0o - NGUY N H U L C GI I PHÁP ÁP D NG TH T C PHÂN TÍCH TRONG KI M TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH C A CÁC CƠNG TY KI M TỐN C L P T I VI T NAM Chuyên ngành: K toán Mã s : 60340301 LU NăV NăTH CăS ăKINHăT NG IH NG D N KHOA H C TS NGUY N TH THU HI N Thành ph H Chí Minh - N m 2015 L IăCAMă OAN Tôi xin cam đoan cơng trình nghiên c u c a riêng Các s li u k t qu nêu lu n án trung th c ch a t ng đ c công b b t k cơng trình nghiên c u khác Tên tác gi NGUY N H U L C M CL C TRANG PH BÌA L IăCAMă OAN M CL C DANH M C CÁC CH VI T T T DANH M C CÁC B NG M U CH NGă1.ăC ăS LÝ LU N V TH T C PHÂN TÍCH TRONG KI M TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH 1.1 nh ngh a v th t c phân tích ki m tốn BCTC .1 1.2 L ch s hình thành phát tri n th t c phân tích ki m toán BCTC 1.3 Các nghiên c u v v n d ng th t c phân tích giai đo n c a quy trình ki m toán 1.4 N i dung c a th t c phân tích ki m toán BCTC 13 1.4.1 Các k thu t phân tích ki m tốn BCTC .13 1.4.1.1 Xem l 1.4.1.2 Phân tích xu h 1.4.1.3 Phân tích t s (Ratio analysis) 14 1.4.1.4 Phân tích tính h p lý (Expectation analysis) 15 1.4.1.5 Phân tích h i quy 16 1.4.2 Các nhân t 1.4.2.1 t qua (Scanning) .13 nh h ng (Trend analysis) .13 ng đ n th t c phân tích 17 Hi u bi t v đ n v đ c ki m toán môi tr ng c a đ n v .18 1.4.2.2 S phù h p c a th t c phân tích c th đ i v i c s d n li u nh t đ nh 18 1.4.2.3 tin c y c a d li u 20 1.4.2.4 Tính h u hi u c a ho t đ ng ki m soát n i b 21 1.4.2.5 ánh giá tính xác c a d tính 21 1.4.2.6 Giá tr chênh l ch có th ch p nh n đ c gi a s li u đ n v đư ghi nh n giá tr d tính .22 1.5 Yêu c u c a chu n m c ki m toán qu c t vi c áp d ng th t c phân tích ki m toán BCTC 22 1.5.1 Ảiai đo n l p k ho ch ki m toán 23 1.5.2 Ảiai đo n th c hi n ki m toán 23 1.5.3 Ảiai đo n hoàn thành ki m toán 24 1.6 Xây d ng mơ hình ph ng pháp nghiên c u 25 1.6.1 Ph m vi s d ng c a th t c phân tích .26 1.6.2 Tính hi u qu c a th t c phân tích đ đ t đ c m c tiêu ki m toán .28 1.6.3 Lo i th t c phân tích đ 1.6.4 ti t M c đ đ m b o c a th t c phân tích nh h ng đ n ki m tra chi .30 c s d ng 29 1.6.5 Vai trò quan tr ng c a nhân t đánh giá bi n đ ng không mong đ i d n đ n vi c s d ng nhi u h n th t c phân tích 31 1.6.6 Vai trò c a chu n m c đ i v i vi c áp d ng th t c phân tích 32 CH NGă2:ăTH C TR NG ÁP D NG TH T C PHÂN TÍCH TRONG KI M TỐN BCTC T I CÁC CƠNG TY KI MăTOỄNă C L P VI T NAM 33 2.1 Th c tr ng v ho t đ ng ki m toán đ c l p th i gian qua t i Vi t Nam .33 2.1.1 Tình hình v s l ng, c c u lo i hình c a cơng ty ki m tốn đ c l p .33 2.1.2 i ng ki m toán viên nhân viên ki m toán 35 2.1.3 C c u khách hàng doanh thu cung c p d ch v .36 2.1.4 H th ng quy đ nh liên quan đ n ho t đ ng ki m toán 37 2.2 Kh o sát vi c v n d ng th t c phân tích ki m tốn BCTC t i cơng ty ki m toán đ c l p Vi t Nam 38 2.2.1 M c đích .38 2.2.2 Thi t k b ng câu h i 39 2.2.3 2.3 Ph ng pháp thu th p phân tích d li u 41 2.2.3.1 Ph ng pháp thu th p d li u 41 2.2.3.2 Ph ng pháp phân tích d li u 42 K t qu nghiên c u 42 2.3.1 M c đ t n su t s d ng th t c phân tích 43 2.3.1.1 Ph n tr m s d ng th t c phân tích cu c ki m toán 43 2.3.1.2 toán M c đ s d ng th t c phân tích giai đo n c a cu c ki m 44 2.3.1.3 M i quan h gi a m c đ s d ng th t c phân tích so v i n m kinh nghi m c a ki m toán viên .46 2.3.2 Hi u qu c a th t c phân tích đ i v i m c tiêu ki m toán 50 2.3.3 Hi u qu c a lo i th t c phân tích khác .54 2.3.4 nh h ng c a th t c phân tích đ n ki m tra chi ti t 56 2.3.5 Vai trò c a nhân t vi c đánh giá bi n đ ng không mong đ i làm t ng vi c s d ng th t c phân tích 57 2.3.6 Vai trò c a chu n m c ki m toán liên quan đ n th t c phân tích th c t .60 CH NGă3:ăHOĨNăTHI N CÔNG C TH T C PHÂN TÍCH TRONG KI M TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH C A CÁC CƠNG TY KI M TOÁN C L P T I VI T NAM 62 3.1 Quan m v gi i pháp 62 3.1.1 Các gi i pháp ph i phù h p v i yêu c u c a chu n m c ki m toán Vi t Nam 62 3.1.2 Các gi i pháp liên quan đ n nâng cao ch t l ng ho t đ ng ki m toán 62 3.2 Gi i pháp c th .63 3.2.1 V m c đ t n su t s d ng .63 3.2.2 V hi u qu c a th t c phân tích đ i v i m c tiêu ki m toán 64 3.2.3 V lo i th t c phân tích .65 3.2.4 T ng c ng áp d ng th t c phân tích h p lý: .66 3.3 Gi i pháp h tr .68 3.3.1 Gi i pháp h tr cho cơng ty ki m tốn 68 3.3.1.1 C n có c s d li u so sánh .68 3.3.1.2 t o ki m toán viên .68 3.3.1.3 ng d ng công ngh thông tin 69 3.3.2 Gi i pháp h tr t c quan ch c n ng hi p h i ngh nghi p 70 TÀI LI U THAM KH O PH L C DANH M C CÁC CH VI T T T Ph n ti ng Vi t BCTC Báo cáo tài CP C ph n DNTN Doanh nghi p t nhân HTX H p tác xã TNHH Trách nhi m h u h n KTV Ki m toán viên Ph n ti ng Anh AICPA The American Institue of Certified Public Accoutants Hi p h i k tốn viên cơng ch ng Hoa K APB Auditing Practices Board H i đ ng th c hành ki m toán Anh APC Auditing Practices Committee y ban th c hành ki m toán Anh IAASB The International Auditing and Assurance Standards Board H i đ ng chu n m c ki m toán qu c t IAG International Auditing Guidelines H IFAC ng d n th c hành ki m toán qu c t International Federation of Accountants Liên đồn k tốn qu c t ISA International Standard on Auditing Chu n m c ki m toán qu c t SAS Statements on Auditing Standard Chu n m c ki m toán Hoa K VACPA Vietnam Association of Certified Public Accountants H i ki m toán viên hành ngh Vi t Nam VSA Vietnamese Standard on Auditing Chu n m c ki m toán Vi t Nam DANH M C CÁC B NG S hi u b ng Tên b ng Trang B ng 1.1 Khn m u cho th t c phân tích – ngu n Messier et al (2012) B ng 2.1 Th ng kê ph n tr m s d ng th t c phân tích 43 B ng 2.2 M c đ s d ng th t c phân tích cu c ki m tốn 44 B ng 2.3 Quan h gi a n m kinh nghi m c a KTV v i m c đ s d ng th t c phân tích (giai đo n chu n b ki m toán) 47 B ng 2.4 Quan h gi a n m kinh nghi m c a KTV v i m c đ s d ng th t c phân tích (giai đo n th c hi n ki m toán) 48 B ng 2.5 Quan h gi a n m kinh nghi m c a KTV v i m c đ s d ng th t c phân tích (giai đo n hồn thành ki m tốn) 49 B ng 2.6 Hi u qu c a th t c phân tích đ i v i m c tiêu ki m toán khác 51 B ng 2.7 So sánh m c đ hi u qu đ i v i m c tiêu ki m toán gi a nhóm cơng ty kh o sát 52 B ng 2.8 Hi u qu t n su t s d ng c a lo i th t c phân tích qua kh o sát 55 B ng 2.9 nh h giai đo n c a ng th t c phân tích đ n ki m tra chi ti t B ng 2.10 Vai trò c a nhân t vi c đánh giá bi n đ ng không mong đ i B ng 2.11 Vai trò c a nhân t th t c phân tích B ng 2.12 Vai trị c a chu n m c ki m toán liên quan đ n th t c phân tích th c t nh h ng đ n vi c t ng s d ng 57 58 59 60 M U Lý ch năđ tài Trong môi tr ng c nh tranh gi a cơng ty ki m tốn hi n nay, ki m tốn viên ln c g ng th c hi n th t c ki m tốn hi u qu nh ng t n ngu n l c nh t Trong th t c phân tích đ c xem nh m t cơng c ki m tốn h u hi u vi c phát hi n r i ro sai sót tr ng y u báo cáo tài (BCTC) Th t c phân tích m t nh ng th t c ki m toán mang l i hi u qu cao t n th i gian, chi phí th p nh ng có th cung c p b ng ch ng v s đ ng b , h p lý chung c a s li u, đ ng th i giúp cho ki m toán viên gi m ki m tra chi ti t nghi p v thông th ng Th t c phân tích đ c áp d ng c ba giai đo n c a cu c ki m toán nh m thu th p b ng ch ng đ có th đ n m t k t lu n v s h p lý hay b t th ng c a s li u Hi n nay, chu n m c ki m toán c ng đư quy đ nh vi c áp d ng th t c phân tích cu c ki m tốn BCTC Tuy nhiên th c t vi c áp d ng th t c phân tích ki m tốn BCTC t i cơng ty ki m tốn đ c l p t i Vi t Nam r t h n ch không đ c bi t t i cơng ty ki m tốn Vi t Nam, th t c phân tích g n nh c s d ng th c t , đ i v i cơng ty ki m tốn có v n n ngồi, th t c phân tích đư đ c c yêu c u th c hi n b t bu c giai đo n c a cu c ki m tốn Do đó, tác gi ch n đ tài “Gi i pháp áp d ng th t c phân tích ki m tốn báo cáo tài c a cơng ty ki m toán đ c l p t i Vi t Nam” nh m nghiên c u th c tr ng s d ng th t c phân tích th c t ki m toán BCTC t i Vi t Nam nghiên c u mang tính th c t ng d ng, tác gi chia đ kh o sát th c tr ng t i hai nhóm cơng ty: nhóm cơng ty Big4 nhóm cơng ty có quy trình ki m tốn chu n, áp d ng k thu t ki m toán m i nh t nhóm cơng ty non- 69 Các cơng ty ki m tốn c n ph i khơng ng ng nâng cao k n ng c ng nh nghi p v c a ki m tốn viên cơng ty thơng qua khóa đào t o Các cơng ty ki m tốn nên t ch c khóa đào t o nhân viên, c p nh t k thu t ki m toán m i c ng nh quy đ nh pháp lý m i nh t liên quan Vi c th xuyên b i d ng c p nh t ph ng ng pháp phân tích m i hay ch tiêu phân tích phù h p c ng h t s c c n thi t u ki n môi tr Bên c nh ki m tốn viên c n ph i đ ng thay đ i nh hi n cb id ng v m t đ o đ c quy đ nh liên quan đ không vi ph m chu n m c đ o đ c ngh nghi p Vi c đào t o ki m toán viên c n đ c th c hi n th ng giai đo n sau mùa ki m tốn, th i gian ki m tốn viên có nhi u th i gian s chu n b t t đ tham gia l p đào t o Hi n k thu t ki m toán t i Vi t Nam cịn ch a hồn thi n nên c n ph i có s h p tác đào t o hu n luy n v i chuyên gia ki m tốn n c ngồi, cơng ty ki m toán t i Vi t Nam đ t ch c bu i đào t o Ngoài ra, ban lưnh đ o cơng ty ki m tốn c ng c n t ch c bu i th o lu n, đóng góp Ủ ki n giám sát xem nhân viên có tri n khai th c t hay khơng Trong nhóm ki m tốn, tr ng nhóm ki m tốn c n ph i quan tâm, trao đ i v i thành viên nhóm, h ng d n, giúp đ h vi c gi i quy t v n đ phát sinh Vi c thơng tin nhóm h t s c c n thi t, giúp cu c ki m toán đ t hi u qu cao h n 3.3.1.3 ng d ng công ngh thông tin Trong u ki n hi n nay, công ty ki m toán mu n xây d ng ph n m m ki m toán áp d ng vào th c t không ph i m t u khó kh n Tùy theo đ c thù quy mơ c a ho t đ ng mình, cơng ty ki m tốn c n xây d ng m t ph n m m chuyên sâu v phân tích, tr ng h p cơng ty khơng đ ti m l c v tài có th xây d ng m t b ng excel có cài s n cơng th c phân tích báo cáo tài V i ph n m m này, t s phân tích tài giai đo n l p k ho ch đ c cài s n công th c s cho k t qu ki m toán viên nh p li u vào b ng cân đ i k toán báo cáo k t qu kinh doanh Sau ki m 70 toán viên nh p bút toán u ch nh, ph n m m s cho k t qu phân tích m i t ng ng v i s li u sau u ch nh, giúp ki m toán viên đánh giá đ c tác đ ng c a bút toán u ch nh đ n t s tài dùng đ phân tích Bên c nh đó, ph n m m ki m tốn c ng có th giúp ki m tốn viên có nhìn sinh đ ng th c hi n phân tích thơng qua ph ng pháp đ th , s đ , bi u đ … 3.3.2 Ải i pháp h tr t c quan ch c n ng hi p h i ngh nghi p B Tài hi p h i ngh nghi p (VACPA) c n t ng c ng ki m tra giám sát m t cách ch t ch , xây d ng khung pháp lỦ kèm, th t c phân tích m t n i dung c n quan tâm đánh giá ch t l ng ho t đ ng ki m tốn t ng cơng ty Hi n th tr ng ki m tốn khó kh n, cơng ty ki m tốn c nh tranh gay g t v i đ dành khách hàng b ng cách gi m phí ki m tốn Vi c gi m giá phí s làm gi m ch t l ch ng ki m tốn Do đó, B Tài c n xây d ng m t ng trình ki m tốn m u chu n u c u t t c cơng ty ki m tốn t i thi u nh t c ng ph i th c hi n đ y đ ng th i phía B tài VACPA c ng c n hoàn thi n m t s v n đ sau: - Xây d ng hoàn thi n khuôn kh pháp lý v trách nhi m c a cơng ty ki m tốn đ i v i ch t l ng ki m toán, quy đ nh v b o hi m ngh nghi p b t bu c, x ph t m nh tay đ i v i tr đ c ngh nghi p VACPA c n ph i th t o, đánh giá ki m soát ch t l ng h p vi ph m đ o ng xuyên t ch c khóa đào ng c a ki m toán viên hành ngh cơng ty ki m tốn - Chu n b nh ng u ki n c n thi t l trình qu c t hóa trình đ n ng l c, ch ng ch hành ngh c a ki m toán viên C p nh t h ng d n k thu t ki m tốn m i cho cơng ty ki m tốn đ áp d ng vào th c t t i Vi t Nam - C n ph i xây d ng nh p c u trao đ i thông tin v chuyên ngành c ng nh k n ng thông qua website C n xây d ng h th ng đ i tho i t 71 c quan ch c n ng, B tài chính, VACPA v i ki m toán viên, nh ng ng i th c hi n công vi c th c t TÀI LI U THAM KH O Ti ng Vi t Th Mai Trâm, 2012 Hồn thi n th t c phân tích đ v n d ng ki m toán báo cáo tài c a cơng ty ki m tốn t i Vi t Nam Lu n v n th c s kinh t , i h c Kinh t TP.HCM, TP.HCM Lu t ki m toán đ c l p, 2012 Nguy n Th Hoài Th ng, 2013 Hoàn thi n th t c phân tích ki m tốn báo cáo tài t i cơng ty ki m toán đ c l p v a nh đ a bàn TP H Chí Minh Lu n v n th c s kinh t , i h c Kinh t TP.HCM, TP.HCM T p th tác gi khoa k toán – ki m toán Tr ng i h c Kinh t TP.HCM, 2006 Ki m toán NXB Lao đ ng xã h i, TP.HCM VACPA, 2013 Báo cáo k t qu ki m tra tình hình ho t đ ng n m 2012 ph ng h ng ho t đ ng n m 2013 VACPA, 2014 Công c h tr tra c u v n b n (ebook 1.4) Ti ng Anh AICPA, 1978 Analytical Review Procedures Statement on Auditing Standards (SAS) No 23, American Institute of Certified Public Accountants, New York, NY AICPA, 1988 Analytical Procedures SAS No 56, American Institute of Certified Public Accountants, New York, NY Ameen, E.C and Strawser, J.R., 1994 Investigating the use of analytical procedures: an updateand extension Auditing: A Journal of Practice & Theory 10 Biggs, S.F and Wild, J.J., 1984 A note on the practice of analytical review Auditing: A Journal of Practice & Theory, Spring 11 Biggs, S.F., Mock, T.J and Watkins, P.R., 1988 Auditor’s use of analytical review in audit program design Accounting Review 12 Blocher, E.R and Loebbecke, J.K.,1992 Research in Analytical Procedures: Implications for Establishing and Implementing Auditing Standards AICPA/AAA Auditing Standards Board Expectation Gap Roundtable, New York, NY 13 Clikeman P.M and Diaz J., 2014 ABC electronics: An instructional case illustrating auditors’ use of preliminary analytical procedures American Accounting Association 14 Coglitore F and Berryman R.G., 1988 Analytical Procedures: A defensive necessity Auditing: A Journal of Practice & Theory 15 Cho, S and Lew, A.Y., 2000 Analytical review applications among large audit firms in Hong Kong Managerial Auditing Journal 16 Entwistle, G and Lindsay, D., 1994 An archival study of the existence, cause, and discovery of income-affecting financial statement misstatements Contemporary Accounting Research 17 Fleming, J and Wortmann, R., 2005 Lessons learned from a year focusing on fraud Pennsylvania CPA Journal 18 Hirst K and Koonce L., 1996 Audit analytical procedures: a field of investigaiton Contemporay Accounting Research 19 Hoitash R et al., 2006 Peer-based approach for analytical procedures Auditing: A Journal of Practice & Theory 20 Hylas, R and Ashton, R., 1982 Audit detection of financial statement errors The Accounting Review 21 Kreutzfeldt, R and Wallace, W., 1986 Error characteristics in audit populations: their profile and relationship to environmental factors Auditing: A Journal of Practice &Theory 22 Law, S.B and Willett, R., 2004 The ability of analytical procedures to signal transaction errors Managerial Auditing Journal 23 Law, S.B and Willett, R., 2004 The ability of analytical procedures to signal transaction errors Managerial Auditing Journal 24 Lin, K.Z and Fraser, I.A.M., 2003 The use of analytical procedures by external auditors in Canada Journal of International Accounting, Auditing and Taxation 25 Luippold B.L and Kida T.E., 2012 The impact of initial information ambiguity on the accuracy of analytical review judgements Auditing: A Journal of Practice & Theory 26 Mahathevan, K., 1997 Auditors’ use and perception of analytical procedures: evidence from Singapor International Journal of Auditing 27 McDaniel L.S and Simmons L.E., 2007 Auditors’ assessment an incorporation of expectation precision in evidential analytical procedures Auditing: A Journal of Practice & Theory 28 Messier W.F et al., 2013 Two decade of behavioral research on analytical procedures: What we have learned ? Auditing: A Journal of Practice & Theory 29 Moreno K.K et al., 2007 The effective of alternative training techniques on analytical procedures performance 30 Mulligan, C and Inkster, N., 1999 The use of analytical review procedures in the United Kingdom The International Journal of Auditing 31 Pike B.J et al., 2013 How does an initial expectation bias influence auditors’ application and performance of analytical procedures ? The Accounting Review 32 Samaha, K and Hegazy, M., 2010 An empirical investigation of the use of ISA 520 “analytical procedures” among Big versus non-Big audit firms in Egypt Accounting Department, School of Business, The American University in Cairo (AUC), New Cairo, Egypt 33 Trompeter G and Wright A., 2010 The world has changed – Have analytical procedures practice ? Contemporary Accounting Research PH L C S B ng kh oăsátăđ tƠiă“Áp d ng th t c phân tích c a cơng ty ki m tốn đ c l p t i Vi tăNam” Kính g i Quý Anh/Ch L i đ u tiên, r t hân h nh g i l i chúc s c kh e thành đ t đ n Quý Anh/Ch Tôi tên Nguy n H u L c, hi n th c hi n đ tài nghiên c u v “Áp d ng th t c phân tích c a cơng ty ki m tốn đ c l p t i Vi t Nam” M c đích c a nghiên c u đ a nhìn c th rõ ràng h n v th c tr ng s d ng th t c phân tích t i cơng ty ki m tốn đ a h ng phát tri n m i liên quan đ n vi c s d ng công c R t mong đ c s tham gia góp ý c a Anh/Ch Anh/Ch vui lịng n m t s thông tin chung v đ i t ng kh o sát nh bên d i: Tên: Cơng ty ki m tốn: Ch c v : S n m kinh nghi m: Anh/Ch vui lòng đ c tr l i nh ng n i dung b ng câu h i b ng cách đánh d u  vào câu tr l i th hi n quan m c a anh/ch Ph n I: M c đ t n su t s d ng th t c phân tích A – Theo Anh/Ch , ph n tr m th t c phân tích đ tốn t i cơng ty c a Anh/Ch là:  - 20%  21 - 40%  41 - 60%  61 - 80%  81 - 100% c s d ng cu c ki m B – Theo Anh/Ch , ph n tr m s d ng th t c phân tích t i giai đo n c a cu c ki m tốn tốn t i cơng ty c a Anh/Ch là: M c đ s d ng Giai đo n Chu n b ki m toán R t th ng xuyên  Khá th ng xuyên  Th ng xuyên Hi m s d ng Không s d ng              Th c hi n ki m tốn Hồn thành ki m toán Ph n II: Hi u qu s ki m toán Quy cd i đ d ng th t că phơnă tíchă đ đ tă đ c m c tiêu c dùng cho câu h i t câu – = “ R t hi u qu ”, = “ Khá hi u qu ”, = “Hi u qu ”, = “Ít hi u qu ”, = “Khơng hi u qu ” Câu 1:Theo Anh/Ch , giai đo n ban đ u tìm hi u khách hàng, th t c phân tích tác đ ng đ n m c tiêu: M c tiêu Hi u bi t chung v tình hình kinh doanh ngành ngh c a khách hàng Phát hi n nguy c ti m n v tài ho t đ ng c a khách hàng Phát hi n bi n đ ng b t th ng BCTC                Câu 2: Theo Anh/Ch , giai đo n th c hi n ki m toán – ki m tra chi ti t, th t c phân tích tác đ ng đ n m c tiêu: M c tiêu Xác đ nh b n ch t, m c đ ph m vi c a ki m tra chi ti t      Xác đ nh gian l n sai sót báo cáo tài      Câu 3: Theo Anh/Ch , vi c đánh giá tính h p lý, th t c phân tích tác đ ng đ n m c tiêu: M c tiêu ánh giá tính h p lỦ c a kho n m c đ c bi t      ánh giá tính h p lỦ c a t ng th BCTC      Ph n III: T n su t hi u qu c a lo i th t căphơnătíchăđ c s d ng A – Theo Anh/Ch , t n su t s d ng c a lo i th t c phân tích th c t t i công ty ki m toán Vi t Nam là: M c đ s d ng R t th ng xuyên Khá th ng xuyên Th ng xuyên Hi m s d ng Không s d ng t qua      2) Phân tích xu h ng 3) Phân tích t s           4) Các th t c phân tích h p lý khác      5) Phân tích h i quy      Lo i th t c phân tích 1) Xem l B – Theo Anh/Ch , hi u qu c a lo i th t c phân tích vi c phát hi n sai sót tr ng y u: Hi u qu s d ng vi c phát hi n sai sót tr ng y u Lo i th t c phân tích Th p Cao 1) Xem l t qua      2) Phân tích xu h ng 3) Phân tích t s           4) Các th t c phân tích h p lý khác      5) Phân tích h i quy      Ph n IV: nhăh ng c a th t căphơnătíchăđ n th nghi m chi ti t nh h ng c a th t c phân tích đ n th nghi m chi ti t n u k t qu c a th phân tích đư th c hi n hi u qu (Anh/ch vui lòng tick vào m t l a ch n nh t): D a k t qu th t c phân tích, s gi m th nghi m chi ti t  K t h p v i b ng ch ng khác tr chi ti t c ti n hành gi m th nghi m  ng th nghi m b i k t qu c a th t c phân tích  Khơng thay đ i s l Ph n V: nhăh ng c a y u t khiăđánhăgiáăcácăbi năđ ng b tăth d năđ n vi c s d ng th t c phân tích ng A – Theo Anh/Ch , vai trò c a y u t b ng d i đ i v i vi c đánh giá bi n đ ng b t th ng gi a d li u ch a ki m toán c a khách hàng mong đ i c a ki m toán viên : Y ut Không quan tr ng R t quan tr ng 1) R i ro ti m tàng      2) H th ng KSNB      3) Kh n ng d đoán      4)           tin c y c a d li u 5) Lo i th t c phân tích B – Cơng ty c a Anh/Ch có t ng c ng, gi m hay không thay đ i vi c s d ng th t c phân tích n m g n (vui lòng tick vào l a ch n bên d i): T ng  Gi m  Không thay đ i  C – Theo Anh/Ch , nhân t nh h tích n m g n đây: Y ut 1) Áp l c v phí ki m tốn 2) Quy đ nh c a t ch c ngh nghi p - VACPA 3) Vi c t ng đ tin c y c a ngu n bên d li u đ so sánh 4) Thay đ i t ng th v cách ti p c n ki m toán 5) nh h ng c a vi c s d ng CNTT 6) Quy đ nh b i chu n m c ki m toán ng đ n vi c t ng s d ng th t c phân R t quan tr ng Không quan tr ng                               Ph n VI Vai trò c a chu n m c ki mătốnăliênăquanăđ n th t c phân tích th c t Theo Anh/Ch , vai trò chu n m c ki m toán liên quan đ n th t c phân tích th c t : Y ut Không quan tr ng R t quan tr ng 1) Nâng cao uy tín ngh nghi p 2) H th ng hóa cách ti p c n c a công ty l n 3) Ph bi n k thu t ki m toán m i nh t cho cơng ty nh 4) Khuy n khích thay đ i cách s d ng th t c phân tích th c t                     CHÂN THÀNH C Mă NăQUụăANH/CH ĩăTHAMăGIAăKH O SÁT CHÚC S C KH EăVĨăTHĨNHă T! PH L C S 2: DANH SÁCH CÔNG TY KI MăTOỄNă C KH O SÁT Nhóm 1: Cơng ty TNHH KPMG Vi t Nam Công ty TNHH Ernst & Young Vi t Nam Công ty TNHH Pricewaterhouse Coopers Vi t Nam Công ty TNHH Deloitte Vi t Nam Nhóm 2: Cơng ty TNHH Ki m tốn DTL Cơng ty TNHH Ki m tốn t v n A&C Cơng ty TNHH Hãng ki m tốn AASC Công ty TNHH Grant Thorton (Vi t Nam) Cơng ty TNHH Ki m tốn Th m đ nh giá Vi t Nam 10 Công ty TNHH Ki m toán Th m đ nh giá M&H 11 Công ty TNHH E-Jung 12 Công ty TNHH Ki m tốn t v n tài Qu c t 13 Công ty TNHH D ch v t v n Tài k tốn ki m tốn Phía Nam 14 Cơng ty TNHH Ki m tốn Tâm Vi t 15 Cơng ty TNHH Ki m tốn t v n Á Châu 16 Công ty TNHH Ki m tốn Chu n Vàng 17 Cơng ty TNHH Vi t & Co 18 Cơng ty TNHH Ki m tốn t v n tài Tồn C u 19 Cơng ty TNHH Nexia STT 20 Công ty TNHH Mazars Vi t Nam 21 Cơng ty TNHH Ki m tốn T v n 22 Cơng ty TNHH Ki m tốn M t Vi t 23 Công ty TNHH T v n tài K tốn Vi t Nam 24 Cơng ty TNHH Ki m tốn BDO 25 Cơng ty TNHH Ki m toán T v n UHY 26 Cơng ty TNHH Ki m tốn U&I 27 Cơng ty TNHH Ki m tốn KSI Vi t Nam 28 Cơng ty TNHH Ki m tốn AS 29 Cơng ty TNHH Ki m toán T v n CPA HCM 30 Cơng ty TNHH Ki m tốn TV Phan D ng ... c phân tích th c t .60 CH NGă3:ăHOĨNăTHI N CÔNG C TH T C PHÂN TÍCH TRONG KI M TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH C A CÁC CƠNG TY KI M TỐN C L P T I VI T NAM 62 3.1 Quan m v gi i pháp. .. tài “Gi i pháp áp d ng th t c phân tích ki m tốn báo cáo tài c a cơng ty ki m tốn đ c l p t i Vi t Nam? ?? nh m nghiên c u th c tr ng s d ng th t c phân tích th c t ki m toán BCTC t i Vi t Nam nghiên... m toán đ c xem h u hi u th c hành th t c phân tích t i cơng ty ki m toán l n 1.4 N iădungăc aăth ăt căphơn? ?tích? ?trong? ?ki mătốnăBCTC 1.4.1 Các k thu t phân tích ki m toán BCTC Các th t c phân tích