TRƯỜNG ĐẠI HỌC CẦN THƠ KHOA KINH TẾ - QUẢN TRỊ KINH DOANH TRẦN THỊ TỐ ANH KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH VÀ PHÂN TÍCH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH MỘT THÀNH VIÊN CẤP NƯỚC VĨNH LONG LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC Ngành Kế Toán Mã số ngành: 52340301 Cần Thơ – Tháng 08/2013 TRƯỜNG ĐẠI HỌC CẦN THƠ KHOA KINH TẾ - QUẢN TRỊ KINH DOANH TRẦN THỊ TỐ ANH MSSV: LT11384 KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH VÀ PHÂN TÍCH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH MỘT THÀNH VIÊN CẤP NƯỚC VĨNH LONG LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC Ngành Kế Toán Mã số ngành: 52340301 CÁN BỘ HƯỚNG DẪN ThS. NGUYỄN THÚY AN Cần Thơ – Tháng 08/2013 LỜI CẢM TẠ  Sau quá trình học tập dưới giảng đường Đại học, được thầy cô ở trường Đại học Cần Thơ truyền đạt kiến thức kết hợp với thời gian hơn 3 tháng thực tập, nghiên cứu và tìm hiểu thực tế tại Công ty TNHH MTV Cấp nước Vĩnh Long, tôi đã hoàn thành luận văn tốt nghiệp của mình với đề tài: “Kế toán xác định và phân tích kết quả hoạt động kinh doanh” tại “Công ty TNHH MTV Cấp nước Vĩnh Long”. Tôi xin chân thành cám ơn quý thầy, cô của Trường Đại học Cần Thơ đã tận tình truyền đạt những kiến thức về chuyên môn cũng như về xã hội để tôi có đủ tự tin trong công tác và trong cuộc sống. Đặc biệt tôi xin chân thành cám ơn Cô Nguyễn Thúy An, Bộ môn Kế toán – Kiểm toán, Khoa Kinh tế và Quản trị kinh doanh, Trường Đại học Cần Thơ, cám ơn cô đã chỉ dẫn tận tình giúp em hoàn thành bài luận văn của mình đúng thời gian quy định. Kính chúc quý Thầy Cô luôn dồi dào sức khỏe và gặt hái được nhiều thành công trong sự nghiệp giáo dục của mình. Xin chân thành cảm ơn Ban lãnh đạo Công ty TNHH MTV Cấp nước Vĩnh Long đã chấp nhận cho tôi được thực tập tại công ty và luôn tạo điều kiện thuận lợi cho tôi trong suốt thời gian thực tập. Xin cám ơn các cô chú anh chị ở Phòng kế toán – kế hoạch đã hướng dẫn, cung cấp các tài liệu, số liệu cần thiết cho bài luận văn tốt nghiệp của tôi được hoàn thành tốt. Kính chúc Ban Giám đốc, các cô chú, anh chị trong công ty được nhiều sức khỏe và đạt được nhiều thắng lợi trong công tác cũng như trong cuộc sống. Do kiến thức và thời gian hạn chế nên trong quá trình nghiên cứu còn gặp nhiều khó khăn. Do đó, không thể tránh khỏi những sai sót. Kính mong sự chỉ dẫn, góp ý của quý thầy cô để em hoàn thiện bài luận văn này đồng thời có thể tích lũy, đúc kết kinh nghiệm nhằm xây dựng tốt hơn cho bài nghiên cứu khác. Tôi xin chân thành cảm ơn! Cần Thơ, ngày……tháng……năm 2013 Người thực hiện Trần Thị Tố Anh i LỜI CAM ĐOAN  Tôi xin cam kết luận văn này được hoàn thành dựa trên các kết quả nghiên cứu của tôi và các kết quả nghiên cứu này chưa được dùng cho bất cứ luận văn cùng cấp nào khác. Cần Thơ, ngày……tháng……năm 2013 Người thực hiện Trần Thị Tố Anh ii NHẬN XÉT CỦA CƠ QUAN THỰC TẬP  ---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- Ngày tháng năm 2013 Thủ trưởng đơn vị (ký tên và đóng dấu) iii MỤC LỤC  Trang CHƯƠNG 1: GIỚI THIỆU ............................................................................. 1 1.1. LÝ DO CHỌN ĐỀ TÀI ............................................................................ 1 1.2. MỤC TIÊU NGHIÊN CỨU ..................................................................... 2 1.2.1. Mục tiêu chung ...................................................................................... 2 1.2.2. Mục tiêu cụ thể ...................................................................................... 3 1.3. PHẠM VI NGHIÊN CỨU ........................................................................ 3 1.3.1. Về không gian ....................................................................................... 3 1.3.2. Về thời gian ........................................................................................... 3 1.3.3. Về đối tượng nghiên cứu ....................................................................... 3 1.4. LƯỢC KHẢO TÀI LIỆU ......................................................................... 3 CHƯƠNG 2: CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU ......... 5 2.1. CƠ SỞ LÝ LUẬN .................................................................................... 5 2.1.1. Khái quát chung về kế toán xác định kết quả kinh doanh ....................... 5 2.1.2. Các nguyên tắc và nội dung của kế toán xác định kết quả hoạt động kinh doanh .............................................................................................................. 5 2.1.3. Tổ chức kế toán xác định kết quả kinh doanh......................................... 6 2.1.4. Khái niệm chung về phân tích kết quả hoạt động kinh doanh ............... 16 2.1.5. Nội dung phân tích kết quả hoạt động kinh doanh................................ 17 2.1.6. Phân tích các tỷ số đánh giá hiệu quả hoạt động kinh doanh ................ 19 2.2. PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU ........................................................... 20 2.2.1. Phương pháp thu thập số liệu ............................................................... 20 2.2.2. Phương pháp phân tích số liệu ............................................................. 20 CHƯƠNG 3: GIỚI THIỆU KHÁI QUÁT VỀ CÔNG TY TNHH MTV CẤP NƯỚC VĨNH LONG .................................................................................... 23 3.1. LỊCH SỬ HÌNH THÀNH VÀ PHÁT TRIỂN CỦA CÔNG TY TNHH MTV CẤP NƯỚC VĨNH LONG .................................................................. 23 iv 3.1.1. Lịch sử hình thành và phát triển của công ty ........................................ 23 3.1.2. Đặc điểm chức năng và lĩnh vực hoạt động của công ty ....................... 23 3.2. CƠ CẤU TỔ CHỨC, NHIỆM VỤ VÀ QUYỀN HẠN CỦA CÁC PHÒNG BAN CÔNG TY ............................................................................. 24 3.2.1. Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý của công ty ......................................... 24 3.2.2. Sơ đồ cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý của công ty ................................ 24 3.2.3. Nhiệm vụ và quyền hạn của các phòng ban.......................................... 26 3.3. TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY .................................. 28 3.3.1. Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán .............................................................. 28 3.3.2. Chức năng của từng bộ phận kế toán trong công ty .............................. 28 3.3.3. Các chính sách kế toán tại công ty ....................................................... 30 3.3.4. Đặc điểm và ứng dụng tin học trong công tác kế toán .......................... 31 3.4. TÌNH HÌNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH DOANH TẠI CÔNG TY QUA 3 NĂM (2010 – 2012)........................................................ 31 3.5. THUẬN LỢI, KHÓ KHĂN VÀ ĐỊNH HƯỚNG TƯƠNG LAI CỦA CÔNG TY ..................................................................................................... 34 3.5.1. Thuận lợi ............................................................................................. 34 3.5.2. Khó khăn ............................................................................................. 35 3.5.3. Định hướng tương lai của công ty ........................................................ 35 CHƯƠNG 4: KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH VÀ PHÂN TÍCH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH MTV CẤP NƯỚC VĨNH LONG ........................................................................................................... 36 4.1. KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH TẠI CÔNG TY ..................................................................................................... 36 4.1.1. Kế toán doanh thu và giá vốn hàng bán................................................ 36 4.1.2. Kế toán chi phí .................................................................................... 47 4.1.3. Kế toán xác định kết quả hoạt động kinh doanh ................................... 61 4.2. PHÂN TÍCH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH QUA 3 NĂM (2010 – 2012) VÀ 6 THÁNG ĐẦU NĂM (2010 – 2013) .............................. 65 4.2.1. Phân tích tình hình doanh thu .............................................................. 65 4.2.2. Phân tích tình hình chi phí ................................................................... 71 v 4.2.3. Phân tích tình hình lợi nhuận ............................................................... 79 4.2.4. Phân tích các nhân tố ảnh hưởng đến tình hình lợi nhuận..................... 85 4.2.5. Phân tích các chỉ tiêu phản ánh hiệu quả sinh lời của hoạt động kinh doanh ............................................................................................................ 89 CHƯƠNG 5: MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM NÂNG CAO HIỆU QUẢ HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH MTV CẤP NƯỚC VĨNH LONG .................................................................................... 92 5.1. ĐÁNH GIÁ THỰC TRẠNG VỀ CÔNG TÁC KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH ........................................................................... 92 5.1.1. Ưu điểm............................................................................................... 92 5.1.2. Hạn chế ............................................................................................... 92 5.2. ĐÁNH GIÁ TÌNH HÌNH HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH DOANH CỦA CÔNG TY ............................................................................................ 92 5.2.1. Những kết quả đạt được ....................................................................... 92 5.2.2. Những tồn tại hạn chế .......................................................................... 93 5.3. MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM NÂNG CAO HIỆU QUẢ HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH DOANH TẠI CÔNG TY ............................................... 94 5.3.1. Các giải pháp tăng doanh thu ............................................................... 94 5.3.2. Các giải pháp giảm chi phí................................................................... 95 5.3.3. Các giải pháp nâng cao trình độ và chất lượng quản lý ........................ 97 5.3.4. Các giải pháp dịch vụ khách hàng ........................................................ 97 CHƯƠNG 6: KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ ................................................. 98 6.1. KẾT LUẬN ............................................................................................ 98 6.2. KIẾN NGHỊ ........................................................................................... 99 TÀI LIỆU THAM KHẢO ........................................................................... 100 PHỤ LỤC ................................................................................................... 101 vi DANH MỤC BIỂU BẢNG  Trang Bảng 3.1: Bảng phân tích kết quả hoạt động kinh doanh của công ty qua 3 năm (2010 – 2012) ................................................................................................ 32 Bảng 4.1: Bảng báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh tháng 12/2012 ........... 65 Bảng 4.2: Bảng phân tích tình hình doanh thu của công ty qua 3 năm (2010 – 2012) ............................................................................................................. 66 Bảng 4.3: Bảng phân tích tình hình doanh thu của công ty qua 6 tháng đầu năm (2010 – 2013) ........................................................................................ 69 Bảng 4.4: Bảng phân tích tình hình chi phí của công ty qua 3 năm (2010 – 2012) ............................................................................................................. 72 Bảng 4.5: Bảng phân tích tình hình chi phí của công ty qua 6 tháng đầu năm từ (2010 – 2013) ............................................................................................ 76 Bảng 4.6: Bảng phân tích tình hình lợi nhuận của công ty qua 3 năm (2010 – 2012) ............................................................................................................. 80 Bảng 4.7: Bảng phân tích tình hình lợi nhuận của công ty qua 6 tháng đầu năm (2010 – 2013) ........................................................................................ 83 Bảng 4.8: Các nhân tố ảnh hưởng đến lợi nhuận qua 3 năm (2010 – 2012) .... 85 Bảng 4.9: Bảng tổng hợp kết quả biến động các nhân tố ảnh hưởng đến lợi nhuận năm 2011 ............................................................................................ 86 Bảng 4.10: Bảng tổng hợp kết quả biến động các nhân tố ảnh hưởng đến lợi nhuận năm 2012 ............................................................................................ 88 Bảng 4.11: Các chỉ số về khả năng sinh lời.................................................... 90 vii DANH MỤC HÌNH  Trang Hình 2.1: Sơ đồ hạch toán kế toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ .... 7 Hình 2.2: Sơ đồ hạch toán chiết khấu thương mại ............................................ 7 Hình 2.3: Sơ đồ hạch toán hàng bán bị trả lại .................................................. 8 Hình 2.4: Sơ đồ hạch toán giảm giá hàng bán .................................................. 8 Hình 2.5: Sơ đồ hạch toán kế toán doanh thu nội bộ ........................................ 9 Hình 2.6: Sơ đồ hạch toán kế toán doanh thu hoạt động tài chính .................... 9 Hình 2.7: Sơ đồ hạch toán kế toán thu nhập khác .......................................... 10 Hình 2.8: Sơ đồ hạch toán kế toán giá vốn hàng bán...................................... 11 Hình 2.9: Sơ đồ hạch toán kế toán chi phí hoạt động tài chính ....................... 11 Hình 2.10: Sơ đồ hạch toán kế toán chi phí bán hàng .................................... 12 Hình 2.11: Sơ đồ hạch toán kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp ................. 13 Hình 2.12: Sơ đồ hạch toán kế toán chi phí khác ........................................... 13 Hình 2.13: Sơ đồ hạch toán kế toán chi phí thuế TNDN ................................ 14 Hình 2.14: Sơ đồ kế toán tổng hợp quá trình tiêu thụ và XĐKQKD .............. 15 Hình 3.1: Sơ đồ cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý của Công ty TNHH MTV Cấp nước Vĩnh Long ............................................................................................ 25 Hình 3.2: Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán Công ty TNHH MTV Cấp nước Vĩnh Long .............................................................................................................. 28 Hình 3.3: Hình thức kế toán Nhật ký chung ................................................... 31 viii DANH SÁCH CÁC TỪ VIẾT TẮT  TNHH : Trách nhiệm hữu hạn MTV : Một thành viên NSNN : Ngân sách Nhà nước DN : Doanh nghiệp TK : Tài khoản DTBH : Doanh thu bán hàng CCDV : Cung cấp dịch vụ GTGT : Giá trị gia tăng TNDN : Thu nhập doanh nghiệp TSCĐ : Tài sản cố định CPBH : Chi phí bán hàng CPQLDN : Chi phí quản lý doanh nghiệp ĐGBQ : Đơn giá bình quân XĐKQKD : Xác định kết quả kinh doanh HĐKD : Hoạt động kinh doanh HĐTC : Hoạt động tài chính VL : Vật liệu DC : Dụng cụ ix CHƯƠNG 1 GIỚI THIỆU 1.1. LÝ DO CHỌN ĐỀ TÀI Trong quá trình phát triển kinh tế như hiện nay thì việc mở rộng giao lưu kinh tế với các nước trong khu vực và trên thế giới có ý nghĩa rất quan trọng với các nước đang phát triển nói chung và với Việt Nam nói riêng. Với nền kinh tế đa dạng nhiều thành phần cùng với sự phát triển theo cơ chế thị trường, Việt Nam đã thu hút được các tổ chức kinh tế, các quốc gia trên thế giới, đó là điều kiện thuận lợi để học hỏi nhưng đó cũng là sự cạnh tranh gay gắt. Tuy nền kinh tế của nước ta đang từng bước chuyển mình đi lên và phát triển, nhưng xong vẫn gặp nhiều khó khăn thách thức. Một trong những khó khăn trước mắt là hội nhập nền kinh tế thế giới nói chung và hội nhập nền kinh tế khu vực nói riêng. Vì vậy đòi hỏi các doanh nghiệp phải nổ lực rất lớn mới có thể tồn tại phát triển được. Điều đó được thể hiện thực tế qua kết quả hoạt động kinh doanh ở mỗi đơn vị, đây là yếu tố quan trọng của bất cứ doanh nghiệp nào. Trong nền kinh tế thị trường hiện nay vấn đề đặt ra hàng đầu đối với các doanh nghiệp, các công ty là làm sao để tối ưu hóa lợi nhuận. Bởi vì chỉ có kinh doanh hiệu quả thì mới có thể đứng vững trên thị trường, mới có đủ sức để cạnh tranh với các doanh nghiệp khác trong và ngoài nước, vừa đảm bảo và nâng cao đời sống cho người lao động vừa làm tròn trách nhiệm và nghĩa vụ với Nhà nước, có điều kiện thực thi công tác xã hội chia sẽ lợi nhuận với xã hội. Công ty TNHH MTV Cấp nước Vĩnh Long là một công ty trực thuộc Ủy Ban Nhân Dân Tỉnh Vĩnh Long, nên được Ủy Ban giao quyền sản xuất và cung cấp nước sạch phục vụ nhu cầu sinh hoạt nói riêng, nhu cầu sản xuất trên toàn Thành phố Vĩnh Long xuống các huyện trực thuộc Tỉnh Vĩnh Long nói chung. Gánh trên vai một trọng trách quan trọng nên công ty luôn phấn đấu thực hiện tốt phương châm: “Kinh doanh hiệu quả vì một phần tất yếu của cuộc sống”. Cùng với sự phát triển nhanh của nền kinh tế, quy mô hoạt động các doanh nghiệp càng lớn, nhu cầu khách hàng càng đông, bên cạnh đó là sự xuất hiện càng nhiều đối tượng cạnh tranh. Đứng trước áp lực về mặt số lượng như thế đòi hỏi mỗi doanh nghiệp Việt Nam nói chung và Công ty TNHH MTV Cấp nước Vĩnh Long nói riêng thì việc hạch toán kế toán xác định và phân tích kết quả hoạt động kinh doanh đóng vai trò quan trọng trong hệ thống các công cụ quản lý. Điều này giúp nhà quản trị biết rõ được thực lực của doanh nghiệp mình mà đề ra những phương hướng phát triển và chiến lược kinh doanh đúng đắn, để doanh nghiệp có được hiệu quả tốt nhất trong kinh 1 doanh. Để làm được điều này trước hết kế toán cần xác định kết quả kinh doanh của công ty, sau đó nhà quản trị phải thực hiện nghiêm túc việc phân tích, nghiên cứu, đánh giá quá trình và kết quả hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp dựa trên những số liệu năm trước. Thông qua đó sẽ giúp nhà quản trị thấy được nguyên nhân, nguồn gốc của những vấn đề phát sinh và điều gì chưa làm được, từ đó đề xuất với ban lãnh đạo để có được những định hướng cho tương lai của doanh nghiệp, tăng khả năng cạnh tranh giúp doanh nghiệp phát triển bền vững. Do đó việc thực hiện kế toán xác định và phân tích kết quả kinh doanh đóng vai trò rất quan trọng trong việc xác định hiệu quả hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp. Sự ảnh hưởng quan trọng đó là yếu tố giúp công ty biết được thực trang quy mô sản xuất của mình, ngoài ra nó còn là yếu tố khuyến khích được các nhà đầu tư nước ngoài vào ta, làm cho họ an tâm khi đầu tư vào Việt Nam. Để làm được điều đó, doanh nghiệp phải thường xuyên kiểm tra, đánh giá mọi diễn biến và kết quả hoạt động kinh doanh. Bên cạnh đó doanh nghiệp còn phải thấy rõ được ưu khuyết điểm của mình để từ đó nâng cao, mở rộng việc sản xuất kinh doanh nhằm tối ưu hóa lợi nhuận có thể đạt được và tìm ra những biện pháp để không ngừng nâng cao hiệu quả kinh tế. Có thể thực hiện những yêu cầu này, doanh nghiệp đã và đang sử dụng phương pháp phân tích tài chính để phân tích kết quả hoạt động kinh doanh của công ty mình. Thật vậy, nhận thấy được tầm quan trọng của hệ thống kế toán nói chung, kế toán xác định và phân tích kết quả kinh doanh đối với công ty nói riêng trong việc đánh giá hiệu quả hoạt động của công ty nên tôi quyết định chọn đề tài “Kế toán xác định và phân tích kết quả hoạt động kinh doanh” tại “Công ty TNHH MTV Cấp Nước Vĩnh Long” để làm đề tài nghiên cứu cho luận văn tốt nghiệp cho mình với mong muốn qua thời gian tiếp cận tại công ty sẽ giúp em phần nào nắm bắt được kỹ năng chuyên môn, so sánh sự giống và khác nhau giữa lý thuyết học trong trường với thực tế, đồng thời tích lũy và học hỏi thêm kinh nghiệm để từ đó làm hành trang bước chân vào đời. 1.2. MỤC TIÊU NGHIÊN CỨU 1.2.1. Mục tiêu chung Thực hiện quá trình tổ chức công tác kế toán xác định kết quả kinh doanh năm 2012 và phân tích kết quả hoạt động kinh doanh qua 3 năm (2010, 2011, 2012) và 6 tháng đầu năm 2013 tại Công ty TNHH MTV Cấp nước Vĩnh Long. Đồng thời căn cứ vào bảng phân tích kết quả kinh doanh để tìm ra những thuận lợi, khó khăn và từ đó đề ra một số giải pháp nhằm nâng cao hiệu quả hoạt động kinh doanh cho công ty trong tương lai. 2 1.2.2. Mục tiêu cụ thể  Kế toán xác định kết quả kinh doanh của Công ty TNHH MTV Cấp nước Vĩnh Long tháng 12/2012.  Phân tích tình hình doanh thu, chi phí, lợi nhuận cũng như các tỷ số tài chính của Công ty TNHH MTV Cấp nước Vĩnh Long qua 3 năm 2010, 2011, 2012 và 6 tháng đầu năm 2013 nhằm đánh giá kết quả hoạt động kinh doanh của công ty.  Phân tích những nhân tố ảnh hưởng đến kết quả hoạt động kinh doanh của công ty để thấy được sự ảnh hưởng của các nhân tố đến lợi nhuận.  Tìm ra những thuận lợi, khó khăn và những nguyên nhân tồn tại những khó khăn đó.  Đề xuất một số giải pháp nhằm góp phần nâng cao hiệu quả hoạt động kinh doanh của công ty trong thời gian tới. 1.3. PHẠM VI NGHIÊN CỨU 1.3.1. Về không gian Đề tài được thực hiện tại Công ty TNHH MTV Cấp nước Vĩnh Long. Các số liệu và thông tin kế toán có liên quan được lấy tại phòng kế toán của công ty. 1.3.2. Về thời gian – Số liệu sử dụng cho đề tài nghiên cứu từ năm (2010 – 2012) và 6 tháng đầu năm 2013. – Đề tài được nghiên cứu trong thời gian hơn 3 tháng kể từ ngày 12/08/2013 đến ngày 18/11/2013. 1.3.3. Về đối tượng nghiên cứu Đề tài tập trung nghiên cứu công tác kế toán xác định và phân tích hoạt động kinh doanh tại Công ty TNHH MTV Cấp nước Vĩnh Long. Bên cạnh đó, đề tài còn phân tích những nhân tố ảnh hưởng đến tình hình lợi nhuận qua 3 năm và một số chỉ tiêu tài chính cơ bản để đánh giá hoạt động của công ty. Từ đó đưa ra một số biện pháp nhằm nâng cao hiệu quả hoạt động kinh doanh cho công ty trong thời gian tới. 1.4. LƯỢC KHẢO TÀI LIỆU Tài liệu được sử dụng chủ yếu có liên quan đến đề tài là các sổ sách của Công ty TNHH MTV Cấp nước Vĩnh Long. Bên cạnh đó đề tài còn được nghiên cứu dựa trên các đề tài khác như: 3  Nguyễn Hồ Phương Thảo (2009). Hạch toán xác định và phân tích kết quả hoạt động kinh doanh tại Công ty Dược phẩm An Giang. Luận văn tốt nghiệp, Khoa Kinh tế - Quản trị kinh doanh. Đề tài sử dụng công cụ phân tích số liệu chủ yếu là so sánh, tổng hợp các kết quả đạt được qua các năm để đánh giá xu hướng phát triển của doanh nghiệp. Đồng thời so sánh kết quả thực tế đạt được với kế hoạch để đánh giá xem doanh nghiệp có hoàn thành kế hoạch đề ra hay không? Từ đó đề ra giải pháp nhằm nâng cao hiệu quả hoạt động kinh doanh cho công ty.  Trần Tuấn An (2008). Phân tích hiệu quả hoạt động kinh doanh tại Công ty khách sạn Khánh Hưng. Luận văn tốt nghiệp, Khoa Kinh tế - Quản trị kinh doanh. Nội dung chính: Đề tài phân tích tình hình doanh thu, chi phí và lợi nhuận tại công ty khách sạn Khánh Hưng qua 3 năm 2005, 2006, 2007 để tìm ra những thuận lợi, khó khăn và từ đó đề ra một số giải pháp để góp phần nâng cao hiệu quả hoạt động kinh doanh của công ty. Đề tài đi sâu đánh giá hiệu quả hoạt động kinh doanh của công ty thông qua một số chỉ tiêu tài chính cơ bản. Đề tài đã sử dụng phương pháp chủ yếu là: phương pháp so sánh số tuyệt đối và số tương đối.  Quãng Trúc Minh (2010). Kế toán xác định và phân tích hiệu quả kinh doanh tại Công ty cổ phần cơ khí xây dựng đóng tàu Đại Thành. Luận văn tốt nghiệp, Khoa Kinh tế - Quản trị kinh doanh. Nội dung chính: + Đề tài không nghiên cứu toàn bộ quá trình hoạt động của công ty mà chỉ tìm hiểu quy trình hạch toán kế toán mua bán hàng hóa và xác định kết quả kinh doanh tại công ty. + Phân tích hiệu quả hoạt động kinh doanh nhằm đánh giá khả năng kinh doanh của công ty qua 3 năm 2007, 2008 và 2009. + Từ đó đưa ra những biện pháp hoàn thiện công tác kế toán mua bán hàng hóa và xác định kết quả kinh doanh tại công ty, góp phần nâng cao kết quả hoạt động kinh doanh của công ty. Đề tài sử dụng phương pháp so sánh số tuyệt đối và số tương đối để phân tích hoạt động kinh doanh tại công ty. 4 CHƯƠNG 2 CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 2.1. CƠ SỞ LÝ LUẬN 2.1.1. Khái quát chung về kế toán xác định kết quả kinh doanh 2.1.1.1. Khái niệm kết quả hoạt động kinh doanh Kết quả hoạt động kinh doanh là kết quả cuối cùng của hoạt động sản xuất kinh doanh và hoạt động khác trong một kỳ hạch toán, là phần chênh lệch giữa doanh thu thuần và trị giá vốn của sản phẩm hàng hóa dịch vụ bán ra, các khoản thuế phải nộp, chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp và nó cũng là phần chênh lệch giữa doanh thu và hoạt động tài chính, đầu tư, hoạt động khác,… trong một kỳ hạch toán. 2.1.1.2. Ý nghĩa Mục đích kinh doanh của các doanh nghiệp trong nền kinh tế thị trường được quan tâm nhất là kết quả hoạt động kinh doanh và làm thế nào để kết quả hoạt động kinh doanh càng cao càng tốt (tức lợi nhuận mang lại càng nhiều). Điều đó phụ thuộc rất nhiều vào việc kiểm soát các khoản doanh thu, chi phí và xác định, tính toán kết quả hoạt động kinh doanh trong kỳ của doanh nghiệp (DN). Do vậy công việc kế toán xác định kết quả kinh doanh của doanh nghiệp trong từng kỳ kế toán là việc rất quan trọng. Nó cung cấp những thông tin cần thiết giúp chủ doanh nghiệp hay giám đốc điều hành có thể phân tích, đánh giá và lựa chọn các phương án kinh doanh, phương án đầu tư có hiệu quả nhất. Điều này phụ thuộc rất nhiều vào thông tin kế toán cung cấp và phải đảm bảo tính trung thực, tin cậy. 2.1.1.3. Nhiệm vụ kế toán xác định kết quả kinh doanh  Tổ chức thu thập, ghi chép đầy đủ, chính xác và kịp thời.  Tính toán ghi chép chính xác chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp, thu nhập và chi phí hoạt động tài chính, hoạt động khác, xác định chính xác kết quả kinh doanh theo từng thời kỳ và theo lĩnh vực hoạt động.  Hạch toán chính xác, kịp thời tình hình phân phối lợi nhuận, cung cấp số liệu cho việc duyệt toán đầy đủ, kịp thời.  Kiểm kê đánh giá sản phẩm, lập báo cáo về tình hình tiêu thụ sản phẩm, báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh và phân phối lợi nhuận của DN. 2.1.2. Các nguyên tắc và nội dung của kế toán xác định kết quả hoạt động kinh doanh 5 2.1.2.1. Nguyên tắc kế toán xác định kết quả hoạt động kinh doanh  Phải đảm bảo phản ánh đầy đủ, chính xác các khoản doanh thu, chi phí trong một kỳ kế toán nhất định theo chế độ kế toán hiện hành. Kế toán hoạt động kinh doanh phải được thể hiện rõ ràng trong từng kỳ kế toán.  Kế toán hoạt động kinh doanh phải được xác định chi tiết theo từng loại hoạt động (hoạt động sản xuất, chế biến, hoạt động kinh doanh thương mại, dịch vụ, hoạt động tài chính, hoạt động khác…). Trong từng loại hoạt động kinh doanh có thể cần hạch toán chi tiết cho từng loại sản phẩm, từng ngành hàng và từng loại dịch vụ.  Các khoản doanh thu và thu nhập được kết chuyển vào tài khoản (TK) 911–Xác định kết quả kinh doanh là doanh thu thuần và thu nhập thuần. 2.1.2.2. Nội dung của kế toán xác định kết quả kinh doanh  Kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh: là khoản chênh lệch giữa doanh thu thuần và giá vốn hàng bán của (sản phẩm, hàng hóa và dịch vụ), chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp trong một kỳ nhất định.  Kết quả hoạt động tài chính: là chênh lệch giữa thu nhập từ hoạt động tài chính và chi phí hoạt động tài chính trong kỳ.  Kết quả hoạt động khác: là chênh lệch giữa các khoản thu nhập khác với các khoản chi phí khác trong từng kỳ kế toán. 2.1.3. Tổ chức kế toán xác định kết quả kinh doanh 2.1.3.1. Kế toán doanh thu a) Kế toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ  Khái niệm Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ (DTBH và CCDV): là toàn bộ số tiền bán sản phẩm, hàng hóa, cung cấp dịch vụ cho khách hàng bao gồm cả phụ thu và phí thu thêm bên ngoài giá bán (nếu có). Số tiền bán hàng được ghi trên hóa đơn GTGT, hóa đơn bán hàng hoặc trên các chứng từ khác có liên quan tới việc bán hàng hoặc giá thỏa thuận giữa người mua và người bán.  Tài khoản sử dụng: TK 511 “DT bán hàng và cung cấp dịch vụ”. TK 511 có 5 tài khoản cấp 2:  TK 5111: Doanh thu bán hàng hóa.  TK 5112: Doanh thu bán thành phẩm.  TK 5113: Doanh thu cung cấp dịch vụ. 6  TK 5114: Doanh thu trợ cấp, trợ giá.  TK 5117 : Doanh thu kinh doanh bất động sản đầu tư. Tài khoản 511 không có số dư cuối kỳ.  Phương pháp hạch toán 511 521, 531, 532 111, 112 Doanh thu thu bằng tiền Kết chuyển các khoản giảm trừ doanh thu 3331 Thuế GTGT 3332, 3333 đầu ra Kết chuyển thuế tính trừ vào DT(thuế TTĐB, XK) 131 3387 Kết chuyển DT DT chưa thực hiện kỳ kế toán 911 311, 315 Doanh thu được chuyển Kết chuyển doanh thu thuần thẳng để trả nợ vay 152,156 Doanh thu do trao đổi hàng hóa Hình 2.1: Sơ đồ hạch toán kế toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ b) Các khoản giảm trừ doanh thu  Chiết khấu thương mại  Khái niệm Chiết khấu thương mại: là khoản doanh nghiệp bán giảm giá niêm yết cho khách hàng mua hàng với khối lượng lớn.  Tài khoản sử dụng: TK 521 “Chiết khấu thương mại”. Tài khoản 521 không có số dư cuối kỳ.  Phương pháp hạch toán 521 111,112,131 Khoản chiết khấu cho khách hàng 511 Kết chuyển giảm trừ DT 3331 Giảm thuế GTGT đầu ra phải nộp Hình 2.2: Sơ đồ hạch toán chiết khấu thương mại  Hàng bán bị trả lại 7  Khái niệm Giá trị hàng bán bị trả lại: là giá trị khối lượng hàng bán đã xác định tiêu thụ bị khách hàng trả lại và từ chối thanh toán.  Tài khoản sử dụng: TK 531 “Hàng bán bị trả lại”. Tài khoản 531 không có số dư cuối kỳ.  Phương pháp hạch toán 155,156 632 Nhập kho hàng bị trả lại 531 511 111,112,131 Doanh thu của hàng bị trả lại (trả lại tiền hay ghi giảm nợ cho khách hàng) Thuế GTGT hoàn lại khách hàng Kết chuyển giảm doanh thu 3331 Hình 2.3: Sơ đồ hạch toán hàng bán bị trả lại  Giảm giá hàng bán  Khái niệm Giảm giá hàng bán: là khoản giảm trừ cho người mua do hàng hóa kém phẩm chất, sai quy cách hoặc lạc hậu thị hiếu.  Tài khoản sử dụng: TK 532 “Giảm giá hàng bán”. Tài khoản 532 không có số dư cuối kỳ.  Phương pháp hạch toán 532 111,112,131 Giảm giá cho khách hàng 511 Kết chuyển giảm doanh thu 3331 Thuế GTGT đầu ra Hình 2.4: Sơ đồ hạch toán giảm giá hàng bán c) Kế toán doanh thu nội bộ  Khái niệm Là số tiền thu được do bán hàng hóa, sản phẩm, cung cấp dịch vụ tiêu thụ nội bộ giữa các đơn vị trực thuộc trong cùng một công ty, tổng công ty.  Tài khoản sử dụng: TK 512 “Doanh thu nội bộ”. Gồm có 3 TK cấp 2:  TK 5121: Doanh thu bán hàng hóa. 8  TK 5122: Doanh thu bán thành phẩm.  TK 5123: Doanh thu cung cấp dịch vụ. Tài khoản 512 không có số dư cuối kỳ.  Phương pháp hạch toán 3331 512 111,112,131 Thuế GTGT phải nộp 521,531,532 Kết chuyển các khoản giảm trừ DT Doanh thu bán hàng nội bộ 911 Kết chuyển doanh thu thuần Hình 2.5: Sơ đồ hạch toán kế toán doanh thu nội bộ d) Kế toán doanh thu hoạt động tài chính  Khái niệm Doanh thu hoạt động tài chính là tổng giá trị các lợi ích kinh tế doanh nghiệp thu được trong kỳ kế toán, phát sinh từ các hoạt động đầu tư tài chính về vốn khác của DN, không bao gồm góp vốn của cổ đông hoặc chủ sở hữu.  Tài khoản sử dụng: TK 515 “Doanh thu hoạt động tài chính”. Tài khoản 515 không có số dư cuối kỳ.  Phương pháp hạch toán 515 3331 111,112,138 Thuế GTGT phải nộp theo Đ Định kỳ thu lãi, xác định số lãi phương pháp trực tiếp(nếu có) thu từ đầu tư cổ phiếu, trái phiếu 111,112,131 Lãi bán chứng khoán 911 Giá bán 121,221,222 Kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính Giá gốc 129,229,413 Hoàn nhập dự phòng Xử lý chênh lệch tỷ giá Hình 2.6: Sơ đồ hạch toán kế toán doanh thu hoạt động tài chính e) Kế toán thu nhập khác  Khái niệm Thu nhập khác là các khoản thu nhập từ các hoạt động ngoài hoạt động kinh doanh chính và hoạt động tài chính của doanh nghiệp như: thu về nhượng 9 bán (NB), thanh lý tài sản cố định (TSCĐ); thu tiền phạt vi phạm hợp đồng; các khoản thu nhập khác,…  Tài khoản sử dụng: TK 711 “Thu nhập khác”. Tài khoản 711 không có số dư cuối kỳ.  Phương pháp hạch toán 711 111,112,131 3331 Thuế GTGT phải nộp theo Giá trị NB TSCĐ Số tiền thu được phương pháp trực tiếp(nếu có) khi NB TSCĐ 3331 911 Thuế GTGT 152 Kết chuyển thu Giá trị phế liệu thu hồi do nhập khác thanh lý TSCĐ 111,112,138,331,338 Thu phạt đối tác vi phạm hợp đồng Thu nợ không xác định được chủ Hình 2.7: Sơ đồ hạch toán kế toán thu nhập khác 2.1.3.2. Kế toán các khoản chi phí a) Kế toán giá vốn hàng bán  Khái niệm Giá vốn hàng bán (GVHB) là giá trị thực tế xuất kho của số sản phẩm hoặc là giá thành thực tế lao vụ, dịch vụ hoàn thành và đã được xác định là tiêu thụ và các khoản khác được tính vào giá vốn để XĐKQKD trong kỳ.  Các phương pháp tính giá vốn hàng bán Có 4 phương pháp tính trị giá vốn hàng bán bao gồm: nhập trước – xuất trước (FIFO), nhập sau – xuất trước (LIFO), bình quân gia quyền, thực tế đích danh. Tuy nhiên trong đề tài này chỉ sử dụng phương pháp bình quân gia quyền cuối kỳ để tính giá vốn hàng bán.  Phương pháp bình quân gia quyền cuối kỳ (tháng) Trị giá hàng tồn đầu kỳ + Trị giá hàng nhập trong kỳ ĐGBQ = Số lượng hàng tồn đầu kỳ + Số lượng hàng nhập trong kỳ  Tài khoản sử dụng: TK 632 “Giá vốn hàng bán”. Tài khoản 632 không có số dư cuối kỳ. 10  Phương pháp hạch toán 632 154 Hàng sản xuất ra tiêu thụ ngay 157 Hàng gửi bán 154 155,156 Trị giá hàng trả lại nhập kho Hàng xác định tiêu thụ Xuất kho sản phẩm, hàng hóa để bán trong kỳ 621,622,627 Các khoản được tính vào giá vốn 911 Kết chuyển giá vốn hàng bán 159 Hoàn nhập dự phòng giảm giảm giá hàng tồn kho Trích lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho Hình 2.8: Sơ đồ hạch toán kế toán giá vốn hàng bán b) Kế toán chi phí hoạt động tài chính  Khái niệm Chi phí hoạt động tài chính phát sinh trong quá trình hoạt động kinh doanh thông thường của doanh nghiệp như: chi phí tiền lãi vay và những chi phí liên quan đến hoạt động cho các bên khác sử dụng tài sản sinh ra lợi tức,…  Tài khoản sử dụng: TK 635 “Chi phí hoạt động tài chính”. Tài khoản 635 không có số dư cuối kỳ.  Phương pháp hạch toán Chi phí hoạt động tài chính 121,228,214 Lỗ về bán chứng khoán Khấu hao TSCĐ cho thuê hoạt động 129,229,413 222 635 111,112,141 Lập dự phòng tài chính Lỗ do chênh lệch tỷ giá Lỗ hoạt động góp vốnliên doanh 911 Kết chuyển chi phí tài chính 129,229 Hoàn nhập dự phòng Hình 2.9: Sơ đồ hạch toán kế toán chi phí hoạt động tài chính c) Kế toán chi phí bán hàng  Khái niệm Chi phí bán hàng là toàn bộ các chi phí có liên quan đến việc tiêu thụ sản phẩm, hàng hóa của doanh nghiệp như: chi phí nhân viên bán hàng, khấu hao TSCĐ, chi phí vận chuyển, chi phí hoa hồng đại lý, chi phí bằng tiền khác,… 11  Tài khoản sử dụng: TK 641 “Chi phí bán hàng”. Có 7 tài khoản cấp 2:  TK 6411: Chi phí nhân viên bán hàng.  TK 6412: Chi phí vật liệu bao bì.  TK 6413: Chi phí dụng cụ đồ dùng.  TK 6414: Chi phí khấu hao TSCĐ.  TK 6415: Chi phí bảo hành sản phẩm.  TK 6417: Chi phí dịch vụ mua ngoài.  TK 6418: Chi phí bằng tiền khác. Tài khoản 641 không có số dư cuối kỳ.  Phương pháp hạch toán 641 334,338  142,242,214 111,112,138 Tiền lương, các khoản trích theo lương nhân viên bán hàng Chi phí phân bổ dần, khấu hao TSCĐ ở bộ phận bán hàng 111,112,152,153 Hoa hồng đại lý; xuất vật liệu, dụng cụ dùng ở bộ phận bán hàng; chi khác 133 Thuế GTGT của hoa hồng Giảm chi phí bán hàng 142 Chi phí bán hàng chuyển kỳ sau 911 Kết chuyển chi phí bàn hàng Hình 2.10: Sơ đồ hạch toán kế toán chi phí bán hàng d) Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp(QLDN)  Khái niệm Chi phí quản lý doanh nghiệp là những chi phí phát sinh trong quá trình quản lý, điều hành doanh nghiệp như: chi phí tiền lương nhân viên QLDN, chi phí vật liệu văn phòng, khấu hao TSCĐ và chi phí bằng tiền khác,…  Tài khoản sử dụng: TK 642 “Chi phí QLDN”. Gồm 8 TK cấp 2:  TK 6421: Chi phí nhân viên quản lý doanh nghiệp.  TK 6422: Chi phí vật liệu quản lý.  TK 6423: Chi phí đồ dùng văn phòng.  TK 6424: Chi phí khấu hao TSCĐ.  TK 6425: Thuế, phí, lệ phí. 12  TK 6426: Chi phí dự phòng.  TK 6427: Chi phí dịch vụ mua ngoài.  TK 6428: Chi phí khác bằng tiền. Tài khoản 642 không có số dư cuối kỳ.  Phương pháp hạch toán 642 334,338 Tiền lương, các khoản trích theo lương nhân viên QLDN 142,242,214 Chi phí phân bổ dần, khấu hao TSCĐ ở bộ phận QLDN 111,112,152,153 Chi Chiphí phídịch dịchvụ vụmua muangoài; ngoài;xuất xuấtvật vật liệu, liệu,dụng dụngcụ; cụ;chi chikhác khácởởBPQLDN BPQLDN 133 Thuế GTGT đầu vào 111,112,138 Ghi giảm chi phí QLDN 142 Chi phí QLDN chuyển kỳ sau 911 Kết chuyển chi phí QLDN Hình 2.11: Sơ đồ hạch toán kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp e) Kế toán chi phí khác  Khái niệm Chi phí khác là những khoản lỗ do các sự kiện riêng biệt với các hoạt động thông thường của doanh nghiệp gây ra như: chi phí thanh lý, nhượng bán TSCĐ, tiền phạt do vi phạm hợp đồng, các khoản chi phí khác,…  Tài khoản sử dụng: TK 811 “Chi phí khác”. Tài khoản 811 không có số dư cuối kỳ.  Phương pháp hạch toán 811 211,213 Nguyên giá 111,112,141,152, Giá trị đã hao mòn Giá trị còn lại 214 Kết chuyển chi phí khác Chi phí phát sinh khi nhượng bán TSCĐ 111,112,338 Tiền bị phạt do vi phạm hợp đồng đã nộp hay xác định nộp nhưng chưa nộp 152,153,156,1381 Giá trị vật tư, hàng hóa bị thiếu hụt mất mát xử lý tính vào chi phí khác Hình 2.12: Sơ đồ hạch toán kế toán chi phí khác 13 911 f) Kế toán chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp(TNDN)  Khái niệm Chi phí thuế TNDN là tổng chi phí thuế thu nhập hiện hành và chi phí thuế thu nhập hoãn lại khi xác định lợi nhuận hoặc lỗ của một kỳ.  Tài khoản sử dụng: TK 821 “Chi phí thuế TNDN”. Gồm 2 TK cấp 2:  TK 8211: Chi phí thuế TNDN hiện hành.  TK 8212: Chi phí thuế TNDN hoãn lại. Tài khoản 821 không có số dư cuối kỳ.  Phương pháp hạch toán 821 911 911 Kết chuyển chi phí thuế TNDN Kết chuyển chi phí thuế TNDN (phát sinh Nợ > phát sinh Có) (phát sinh Nợ < phát sinh Có) 347 347 Thuế thu nhập hoãn lại phải trả 243 Hoàn nhập tài sản thuế thu nhập hoãn lại Hoàn nhập thuế thu nhập hoãn lại 243 Ghi nhận tài sản thuế thu nhập hoãn lại 3334 Thuế TNDN phải nộp Hình 2.13: Sơ đồ hạch toán kế toán chi phí thuế TNDN 2.1.3.3. Kế toán xác định kết quả kinh doanh (XĐKQKD)  Khái niệm Xác định kết quả hoạt động kinh doanh là so sánh chi phí đã bỏ ra và thu nhập đạt được trong cả quá trình sản xuất kinh doanh. Nếu thu nhập lớn hơn chi phí thì kết quả là lãi, ngược lại kết quả kinh doanh là lỗ. Việc xác định kết quả kinh doanh thường được tiến hành vào cuối kỳ hạch toán là tháng, quý hay năm tùy thuộc vào đặc điểm sản xuất kinh doanh và yêu cầu quản lý của từng doanh nghiệp.  Tài khoản sử dụng: TK 911 “Xác định kết quả kinh doanh”. Tài khoản 911 không có số dư cuối kỳ. 2.1.3.4. Kế toán lợi nhuận chưa phân phối  Khái niệm 14 Lợi nhuận là một khoản tiền dôi ra của một hoạt động sau khi đã trừ đi mọi chi phí cho hoạt động đó và là kết quả tài chính cuối cùng của DN.  Tài khoản sử dụng: TK 421 “Lợi nhuận chưa phân phối”.TK cấp 2:  TK 4211 “Lợi nhuận chưa phân phối năm trước”.  TK 4212 “Lợi nhuận chưa phân phối năm nay”. Số dư cuối kỳ: Tài khoản có thể có số dư Có hoặc số dư Nợ. Nếu có số dư Có có thể lợi nhuận chưa phân phối còn lại cuối kỳ, nếu số dư Nợ thể hiện số lỗ cuối kỳ chưa xử lý.  Phương pháp hạch toán 154 632 911 Kết chuyển giá 155 vốn hàng bán Nhập Xuất kho kho bán trực tiếp 641 Kết chuyển chi phí bán hàng 511 521 Kết chuyển chiết khấu thương mại 532 Kết chuyển giảm giá hàng bán 531 Kết chuyển trị giá hàng bán bị trả lại 642 Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp 3332, 3333 Thuế TTĐB, thuế XK phải nộp 635 Kết chuyển chi phí hoạt động tài chính Kết chuyển doanh thu thuần 515 811 Kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính Kết chuyển chi phí khác 711 821 Kết chuyển chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp Kết chuyển thu nhập khác 421 421 Kết chuyển lãi Kết chuyển lỗ Hình 2.14: Sơ đồ kế toán tổng hợp quá trình tiêu thụ và XĐKQKD. 15 2.1.4. Khái niệm chung về phân tích kết quả hoạt động kinh doanh 2.1.4.1. Khái niệm Phân tích kết quả hoạt động kinh doanh là quá trình nghiên cứu để đánh giá toàn bộ quá trình và kết quả hoạt động kinh doanh, các nguồn tiềm năng cần khai thác ở doanh nghiệp, trên cơ sở đó đề ra các phương án và giải pháp để nâng cao hiệu quả sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp. Như vậy, phân tích kết quả hoạt động kinh doanh là quá trình nghiên cứu tất cả các hiện tượng, sự vật có liên quan trực tiếp và gián tiếp với hoạt động sản xuất kinh doanh, bao gồm các hoạt động như: hoạt động sản xuất kinh doanh, hoạt động đầu tư và hoạt động tài chính. Quá trình phân tích được tiến hành từ bước khảo sát thực tế đến tư duy trừu tượng, tức là từ việc quan sát thực tế, thu thập thông tin số liệu, xử lý phân tích các số liệu, đến việc đề ra các định hướng hoạt động tiếp theo và các giải pháp thực hiện định hướng đó. Phân tích kết quả hoạt động kinh doanh là quá trình nhận thức và cải tạo hoạt động kinh doanh một cách tự giác và có ý thức, phù hợp với điều kiện cụ thể và với nhu cầu của các quy luật kinh tế khách quan nhằm đem lại hiệu quả kinh doanh. 2.1.4.2. Ý nghĩa Phân tích kết quả hoạt động kinh doanh là cơ sở quan trọng để có thể đề ra các quyết định trong kinh doanh, nó cho phép các nhà doanh nghiệp nhìn nhận đúng đắn về khả năng, sức mạnh cũng như các hạn chế trong doanh nghiệp của mình. Từ đó, xác định đúng mục tiêu với các chiến lược kinh doanh có hiệu quả. Phân tích kết quả hoạt động kinh doanh là công cụ để phát hiện những khả năng tiềm ẩn trong hoạt động kinh doanh và là công cụ để cải thiện cơ chế quản lý trong kinh doanh. Đồng thời nó còn là công cụ quan trọng trong những chức năng quản trị có hiệu quả ở doanh nghiệp và là biện pháp quan trọng để ngăn ngừa rủi ro trong kinh doanh. Tài liệu phân tích kết quả hoạt động kinh doanh còn rất cần thiết cho các đối tượng bên ngoài, vì thông qua phân tích họ có thể có những quyết định đúng đắn trong việc hợp tác đầu tư, cho vay,…với doanh nghiệp. 2.1.4.3. Mục tiêu Nhằm đánh giá và kiểm tra khái quát giữa kết quả đạt được so với mục tiêu, kế hoạch đề ra. Việc phân tích cũng giúp cho doanh nghiệp thấy được những mặt hàng ưu thế của mình trên thị trường từ đó xây dựng cơ cấu mặt hàng kinh doanh có hiệu quả, góp phần nâng cao tổng lợi nhuận cho DN. 16 Phân tích kết quả hoạt động kinh doanh cũng giúp ta nhìn ra các nhân tố bên trong và bên ngoài ảnh hưởng đến kết quả kinh doanh của doanh nghiệp, và tìm ra các nguyên nhân gây ra mức ảnh hưởng đó, từ đó giúp đề ra các biện pháp khai thác khả năng tiềm tàng và khắc phục những yếu kém, tồn tại của quá trình hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp. 2.1.4.4. Đối tượng phân tích kết quả hoạt động kinh doanh a) Các hoạt động kinh tế Là toàn bộ các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong quá trình kinh doanh…phản ánh thông qua chỉ tiêu kinh tế và các báo cáo tài chính của DN. b) Những tác động đến kết quả hoạt động kinh doanh  Những nhân tố chủ quan  Những nhân tố khách quan 2.1.5. Nội dung phân tích kết quả hoạt động kinh doanh a) Doanh thu Là phần giá trị mà công ty thu được trong quá trình hoạt động kinh doanh bằng việc bán sản phẩm, hàng hóa của mình. Doanh thu là một trong những chỉ tiêu quan trọng phản ánh quá trình hoạt động kinh doanh của đơn vị ở một thời điểm cần phân tích.  Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ  Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ là toàn bộ số tiền nhận được và số tiền đã được người mua, người đặt hàng chấp nhận thanh toán.  Khối lượng hàng hóa, sản phẩm, dịch vụ được tiêu thụ là khối lượng hàng hóa sản phẩm mà người bán đã giao cho người mua và đã được người mua thanh toán ngay hoặc đồng ý sẽ thanh toán.  Giá bán hạch toán: là giá bán thực tế ghi trên hóa đơn bán hàng.  Doanh thu thuần bán hàng và cung cấp dịch vụ Doanh thu thuần được xác định theo công thức: Doanh thu thuần = DTBH và CCDV – Các khoản giảm trừ doanh thu Trong đó các khoản giảm trừ doanh thu gồm: chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán, hàng bán bị trả lại, thuế xuất khẩu, thuế tiêu thụ đặc biệt,... 17  Doanh thu hoạt động tài chính Là các khoản thu nhập từ hoạt động tài chính khai thác, quản lý và sử dụng vốn của doanh nghiệp nhằm tăng thu nhập và nâng cao hiệu quả kinh doanh như: thu từ tiền lãi cho vay, lãi tiền gửi ngân hàng, hoạt động đầu tư chứng khoán, lãi do chênh lệch tỷ giá hối đoái,…  Thu nhập khác Là khoản thu nhập từ những hoạt động xảy ra không thường xuyên, bất ngờ của doanh nghiệp như: thu từ thanh lý, nhượng bán TSCĐ, thu từ vi phạm hợp đồng kinh tế, thu các khoản nợ khó đòi đã xử lý xóa sổ,… b) Các khoản chi phí  Chi phí là tổng hao phí thể hiện bằng tiền trong quá trình hoạt động sản xuất kinh doanh với mong muốn mang về một sản phẩm, dịch vụ hoàn hảo hay một kết quả kinh doanh nhất định. Mục đích của phân tích chi phí là nhằm đánh giá chính xác các chỉ tiêu giá thành, lợi tức, thuế, các khoản nộp vào NSNN, từ đó cho phép đánh giá đúng thực trạng hoạt động của công ty.  Trong phạm vi đề tài chỉ xét đến biến động các loại chi phí sau: + Giá vốn hàng bán: phản ánh trị giá vốn tức trị giá nhập kho của hàng hóa sản phẩm, dịch vụ trong kỳ. + Chi phí bán hàng: phản ánh các chi phí thực tế phát sinh trong quá trình bán sản phẩm, hàng hóa, cung cấp dịch vụ bao gồm như: chi phí nhân viên bán hàng, chi phí vật liệu bao bì, chi phí dụng cụ đồ dùng,… + Chi phí quản lý doanh nghiệp: phản ánh các chi phí thực tế đã chi ra cho tổ chức quản lý chung của toàn doanh nghiệp bao gồm: chi phí nhân viên bộ phận quản lý doanh nghiệp, chi phí vật liệu văn phòng,... + Chi phí hoạt động tài chính: là toàn bộ chi phí liên quan đến hoạt động tài chính của doanh nghiệp như: chi phí lãi vay, lỗ do chênh lệch tỷ giá, chi phí góp vốn liên doanh, liên kết,… + Chi phí khác: là chi phí phát sinh không thuộc các đối tượng chi phí trên: chi phí thanh lý, nhượng bán TSCĐ, chi phạt do vi phạm hợp đồng,… c) Lợi nhuận Lợi nhuận là một khoản thu nhập thuần túy của công ty sau khi đã khấu trừ mọi chi phí. Hay nói cách khác lợi nhuận là khoản tiền chênh lệch giữa doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ trừ đi các khoản giảm trừ, giá vốn hàng bán, chi phí hoạt động và các loại thuế. 18 Nếu xét theo nguồn hình thành, lợi nhuận của doanh nghiệp bao gồm:  Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh Là khoản chênh lệch giữa doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ trừ đi giá thành toàn bộ sản phẩm, dịch vụ đã tiêu thụ. Trong đó:  Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ là toàn bộ tiền bán sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ sau khi đã trừ các khoản giảm trừ doanh thu.  Giá thành toàn bộ sản phẩm hàng hóa gồm: giá vốn hàng bán, chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp. LN từ BH DTT từ BH = và CCDV và CCDV _ Giá vốn _ hàng bán Chi phí bán _ hàng  Chi phí QLDN   Lợi nhuận từ hoạt động tài chính Là khoản chênh lệch thu lớn hơn chi từ các hoạt động tài chính của DN, gồm: lợi nhuận thu do chênh lệch lãi tiền gửi và lãi trả tiền vay ngân hàng; lợi nhuận thu do góp vốn liên doanh, liên kết; lợi nhuận thu từ hoạt động đầu tư mua, bán chứng khoán; lợi nhuận thu được từ hoạt động cho thuê tài sản,… Lợi nhuận từ hoạt động tài chính = = Doanh thu hoạt động tài chính _ Chi phí hoạt động tài chính  Lợi nhuận từ hoạt động khác Là khoản chênh lệch giữa thu và chi từ các hoạt động khác ngoài hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp. 2.1.6. Phân tích các tỷ số đánh giá hiệu quả hoạt động kinh doanh Lợi nhuận là mục tiêu cuối cùng của doanh nghiệp. Khi phân tích lợi nhuận được đặt trong tất cả các mối quan hệ có thể (doanh thu, tài sản, vốn chủ sở hữu,…). Vì vậy những người sử dụng các số liệu kế toán bên trong và cả bên ngoài doanh nghiệp đều rất quan tâm đến các tỷ số về lợi nhuận để từ đó đề ra quyết định đầu tư, cho vay hay cho doanh nghiệp thuê tài sản,… 2.1.6.1. Tỷ số lợi nhuận ròng trên doanh thu Tỷ số lợi nhuận ròng trên doanh thu (ROS) Lợi nhuận ròng = Doanh thu thuần 19 (%) Tỷ số lợi nhuận ròng trên doanh thu phản ánh khả năng sinh lời trên cơ sở doanh thu được tạo ra trong kỳ. Nói cách khác, tỷ số này cho chúng ta biết một đồng doanh thu tạo ra bao nhiêu đồng lợi nhuận ròng. Chỉ tiêu này càng cao chứng tỏ hoạt động kinh doanh tại công ty càng có hiệu quả. Ở Việt Nam, tỷ suất lợi nhuận còn là chỉ tiêu để căn cứ mức trích lập các quỹ khen thưởng, phúc lợi đối với các DN thuộc sở hữu nhà nước. 2.1.6.2. Tỷ số lợi nhuận ròng trên tổng tài sản Lợi nhuận ròng Tỷ số lợi nhuận ròng trên tổng tài sản (ROA) = (%) Tổng tài sản bình quân Tỷ số lợi nhuận ròng trên tổng tài sản đo lường khả năng sinh lời của tài sản. Chỉ tiêu này cho biết trong kỳ một đồng tài sản tạo ra bao nhiêu đồng lợi nhuận ròng. Chỉ tiêu này càng cao chứng tỏ sự sắp xếp, phân bổ, sử dụng và quản lý tài sản càng hợp lý và hiệu quả. 2.1.6.3. Tỷ số lợi nhuận ròng trên vốn chủ sở hữu Lợi nhuận ròng (%) Tỷ số lợi nhuận ròng trên vốn chủ sở hữu(ROE) = Vốn chủ sở hữu bình quân Tỷ số lợi nhuận ròng trên vốn chủ sở hữu đo lường mức độ sinh lời của nguồn vốn chủ sở hữu. Chỉ tiêu này thể hiện một đồng vốn chủ sở hữu thì tạo ra được bao nhiêu đồng lợi nhuận ròng cho chủ sở hữu. Chỉ tiêu này càng cao thì chứng tỏ hiệu quả sử dụng vốn chủ sở hữu càng cao. Đây là tỷ số rất quan trọng đối với các cổ đông vì nó gắn liền với hiệu quả đầu tư của họ. 2.2. PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 2.2.1. Phương pháp thu thập số liệu Số liệu có thể được thu thập từ nhiều nguồn khác nhau. Tuy nhiên, số liệu được sử dụng trong đề tài chủ yếu là số liệu thứ cấp lấy từ báo cáo tài chính, sổ sách kế toán qua 3 năm (2010 – 2012) và 6 tháng đầu năm 2013 được cung cấp bởi phòng kế toán của Công ty TNHH MTV Cấp nước Vĩnh Long và tìm thêm thông tin tin tức qua mạng internet, báo chí,…để phục vụ thêm cho việc phân tích. 2.2.2. Phương pháp phân tích số liệu Ứng từng mục tiêu có những phương pháp kế toán khác nhau cụ thể sau: 20  Mục tiêu 1: Đối với mục tiêu xác định kết quả kinh doanh năm 2012 của công ty được thực hiện bằng cách sử dụng phương pháp kế toán theo hình thức Nhật ký chung và sử dụng phương pháp diễn dịch, thống kê, tham khảo các văn bản về chế độ kế toán.  Mục tiêu 2: Đối với mục tiêu phân tích kết quả hoạt động kinh doanh về tình hình doanh thu, chi phí, lợi nhuận và một số chỉ tiêu đánh giá kết quả hoạt động của công ty được thực hiện theo phương pháp so sánh mà cụ thể là so sánh số tuyệt đối và số tương đối.  Mục tiêu 3: Sử dụng phương pháp thay thế liên hoàn để phân tích và tính mức độ ảnh hưởng của các nhân tố đến lợi nhuận của công ty.  Mục tiêu 4: Trên cơ sở tổng hợp những nhân tố ảnh hưởng đến lợi nhuận của công ty, sử dụng phương pháp suy luận để đề ra giải pháp nhằm nâng cao hiệu quả hoạt động của công ty. 2.2.2.1. Phương pháp so sánh  So sánh bằng số tuyệt đối: là hiệu số giữa hai chỉ tiêu, chỉ tiêu kỳ phân tích và chỉ tiêu kỳ gốc của các chỉ tiêu kinh tế. Kết quả so sánh biểu hiện khối lượng, quy mô của các hiện tượng kinh tế. F = F1 – F0 Trong đó: F : tăng (+) giảm (–) tuyệt đối. F1: chỉ tiêu kỳ phân tích. F0: chỉ tiêu kỳ gốc.  So sánh bằng số tương đối: là kết quả của phép chia giữa chỉ tiêu kỳ phân tích so với chỉ tiêu kỳ gốc của các chỉ tiêu kinh tế. Kết quả so sánh biểu hiện kết cấu, mối quan hệ, tốc độ phát triển, mức phổ biến của các hiện tượng kinh tế. F1 F = F0 x 100% Trong đó: F : mức độ hoàn thành kế hoạch. F1: chỉ tiêu kỳ phân tích. F0: chỉ tiêu kỳ gốc. 2.2.2.2. Phương pháp thay thế liên hoàn  Đặc điểm 21  Muốn xác định mức độ ảnh hưởng của các nhân tố đó thì chỉ có nhân tố được biến đổi, còn các nhân tố khác được cố định lại.  Các nhân tố phải được sắp xếp theo một trình tự nhất định, nhân tố số lượng sắp xếp trước, nhân tố chất lượng sắp sau. Xác định ảnh hưởng của nhân tố số lượng trước, chất lượng sau.  Lần lượt đem số của kỳ phân tích vào thay cho số của kỳ gốc đối với từng nhân tố, lấy kết quả thay thế lần sau so với kết quả thay thế lần trước sẽ được mức độ ảnh hưởng của nhân tố vừa biến đổi, các lần thay thế hình thành một mối quan hệ liên hoàn. Tổng đại số mức độ ảnh hưởng của các nhân tố phải bằng đúng đối tượng phân tích. Có thể cụ thể hóa phương pháp thay thế liên hoàn thành các bước sau:  Xác định đối tượng phân tích Gọi Q1: chỉ tiêu kỳ phân tích; Q0: chỉ tiêu kỳ gốc Đối tượng phân tích được xác định là: Q = Q1 – Q0 Ta giả sử một chỉ tiêu kinh tế Q có bốn nhân tố ảnh hưởng là a, b, c, d. Các nhân tố ảnh hưởng này hình thành chỉ tiêu bằng một phương trình kinh tế sau: Q = a.b.c.d Quy ước ký hiệu: kỳ gốc: 0 ; kỳ phân tích: 1 Chỉ tiêu kỳ gốc: Q0 = a0.b0.c0.d0 Chỉ tiêu kỳ phân tích: Q1 = a1.b1.c1.d1  Xác định các nhân tố ảnh hưởng  Thay thế lần thứ nhất với nhân tố ảnh hưởng “a”: a1.b0.c0.d0 Do ảnh hưởng nhân tố a thay đổi: a = a1.b0.c0.d0 – a0.b0.c0.d0  Thay thế lần thứ hai với nhân tố ảnh hưởng “b”: a1.b1.c0.d0 Do ảnh hưởng nhân tố b thay đổi: b = a1.b1.c0.d0 – a1.b0.c0.d0  Thay thế lần thứ ba với nhân tố ảnh hưởng “c”: a1.b1.c1.d0 Do ảnh hưởng nhân tố c thay đổi: c = a1.b1.c1.d0 – a1.b1.c0.d0  Thay thế lần thứ tư với nhân tố ảnh hưởng “d”: a1.b1.c1.d1 Do ảnh hưởng nhân tố d thay đổi: d = a1.b1.c1.d1 – a1.b1.c1.d0 Tổng hợp các nhân tố ảnh hưởng: a + b + c + d = Q: Đúng bằng đối tượng phân tích 22 CHƯƠNG 3 GIỚI THIỆU KHÁI QUÁT VỀ CÔNG TY TNHH MTV CẤP NƯỚC VĨNH LONG 3.1. LỊCH SỬ HÌNH THÀNH VÀ PHÁT TRIỂN CỦA CÔNG TY TNHH MTV CẤP NƯỚC VĨNH LONG 3.1.1. Lịch sử hình thành và phát triển của công ty Tên công ty: Công ty TNHH MTV Cấp nước Vĩnh Long. Tên giao dịch quốc tế: Vinh Long Water Supply Company Limited. Tên viết tắt: VIWACO Trụ sở chính: 02 Hưng Đạo Vương, Phường 1, TPVL, Tỉnh Vĩnh Long. Điện thoại: 0703.822583 Fax: 0703.827777 – 0703.832975 Email: capnuocvl@gmail.com Website: Viwaco.com.vn Cơ quan chủ quản: Ủy Ban Nhân Dân Tỉnh Vĩnh Long. Mã số thuế: 1500174831 Công ty TNHH MTV Cấp nước Vĩnh Long được thành lập trên cơ sở tiếp quản công ty Cấp Thủy của chế độ Sài Gòn để lại với công suất ban đầu 4.800 m3/ngđ được xây dựng từ năm 1936. Kể từ khi tiếp quản công ty không ngừng cải tạo đầu tư xây dựng, nâng công suất nhà máy từ 4.800 m3/ngđ lên 14.700 m3/ngđ năm 1994 đến năm 1996 được sự tài trợ của hai Chính Phủ Việt Nam và Australia nhà máy được cải tạo mở rộng nâng công suất lên 25.500m3/ngđ, hệ thống cấp nước đô thị trong tỉnh không ngừng được đầu tư cải tạo mở rộng, nâng công suất sản xuất, đến nay tổng công suất của nhà máy nước đạt 41.700 m3/ngđ. 3.1.2. Đặc điểm chức năng và lĩnh vực hoạt động của công ty 3.1.2.1. Đặc điểm chức năng  Cung cấp nguồn nước sạch cho người dân trong Thành phố Vĩnh Long và các huyện trong toàn tỉnh.  Đảm bảo sức khỏe cho mọi người, mọi nhà.  Đảm bảo cung cấp nước sạch xuyên suốt 24/24 cho khách hàng. 23 3.1.2.2. Lĩnh vực hoạt động  Khai thác, sản xuất kinh doanh nước máy và nước uống tinh khiết đảm bảo chất lượng theo tiêu chuẩn cho phép của Việt Nam đưa đến người tiêu dùng.  Tư vấn xây dựng: thiết kế, giám sát, quản lý dự án các công trình kỹ thuật hạ tầng.  Thi công lắp đặt các công trình kỹ thuật hạ tầng.  Đầu tư xây dựng và kinh doanh các dự án cấp nước.  Xây dựng, phát triển và sản xuất kinh doanh nước sạch phục vụ đời sống sinh hoạt của nhân dân.  Đảm bảo sản xuất kinh doanh và các dịch vụ chuyên ngành theo điều lệ hoạt động công ích.  Bảo toàn và phát triển nguồn vốn do ngân sách Nhà nước cấp.  Mở rộng và phát triển công ty để đáp ứng nhu cầu phát triển kinh tế xã hội trong và ngoài tỉnh. 3.2. CƠ CẤU TỔ CHỨC, NHIỆM VỤ VÀ QUYỀN HẠN CỦA CÁC PHÒNG BAN CÔNG TY 3.2.1. Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý của công ty  Chủ tịch công ty và kiểm soát viên.  Ban giám đốc: 01 Giám đốc và 02 Phó giám đốc.  Công ty có 06 phòng ban nghiệp vụ: Phòng tổ chức – hành chính, Phòng kinh doanh, Phòng kế toán – kế hoạch, Phòng kỹ thuật, Ban quản lý dự án và Ban chống thất thoát.  Công ty đang quản lý 2 nhà máy nước tại thành phố Vĩnh Long, 1 nhà máy sản xuất nước uống tinh khiết (Việt Úc), 1 đội lắp đặt và 6 trạm cấp nước tại các thị trấn, huyện .  Tổng số cán bộ công nhân viên của công ty là 295 người. 3.2.2. Sơ đồ cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý của công ty 24 CHỦ TỊCH CÔNG TY KIỂM SOÁT VIÊN GIÁM ĐỐC PHÓ GIÁM ĐỐC PHÓ GIÁM ĐỐC PHÒNG PHÒNG PHÒNG PHÒNG BAN TC - HC KINH DOANH KT - KH KỸ THUẬT QLDA NMN Hưng Đạo Vương NMN Trường An Trạm cấp nước Long Hồ Trạm cấp nước Bình Minh Trạm cấp nước Trà Ôn Trạm cấp nước Vũng Liêm Trạm cấp nước Tam Bình Trạm cấp nước Hòa Phú BAN CHỐNG THẤT THOÁT NƯỚC NMSX nước uống tinh khiết đóng chai Việt Úc Hình 3.1: Sơ đồ cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý của Công ty TNHH MTV Cấp nước Vĩnh Long (Nguồn: Phòng tổ chức – hành chính Công ty TNHH MTV Cấp nước Vĩnh Long) 25 Đội lắp đặt 3.2.3. Nhiệm vụ và quyền hạn của các phòng ban  Chủ tịch công ty Là người nhân danh chủ sở hữu tổ chức thực hiện các quyền và nghĩa vụ của chủ sở hữu công ty; có quyền nhân danh công ty thực hiện các quyền và nghĩa vụ của công ty; chịu trách nhiệm trước pháp luật và chủ công ty về việc thực hiện các quyền và nhiệm vụ được giao theo quy định của Luật Doanh nghiệp và pháp luật có liên quan. Quyền, nghĩa vụ, nhiệm vụ cụ thể và chế độ làm việc của Chủ tịch công ty đối với chủ sở hữu công ty được thực hiện theo quy định tại điều lệ công ty và pháp luật có liên quan. Quyết định của Chủ tịch công ty về việc thực hiện quyền và nghĩa vụ của chủ sở hữu công ty có giá trị pháp lý kể từ ngày được chủ sở hữu công ty phê duyệt, trừ trường hợp điều lệ công ty có quy định khác.  Giám đốc Là người chịu trách nhiệm trước pháp luật và Hội đồng thành viên hoặc Chủ tịch công ty về việc thực hiện các quyền và nhiệm vụ của mình. Ngoài ra, Giám đốc còn là người tổ chức thực hiện quyết định của Chủ tịch công ty. Quyết định các vấn đề liên quan đến việc hoạt động kinh doanh hàng ngày của công ty; tổ chức thực hiện kế hoạch kinh doanh và phương án đầu tư của công ty; ban hành quy chế quản lý nội bộ công ty; bổ nhiệm, miễn nhiệm, cách chức các chức vụ quản lý trong công ty, trừ các chức danh thuộc Hội đồng thành viên hoặc chủ tịch công ty; ký kết hợp đồng nhân danh công ty, trừ trường hợp thuộc thẩm quyền của Chủ tịch Hội đồng thành viên hoặc Chủ tịch công ty kiến nghị các phương án cơ cấu tổ chức, trình báo cáo quyết toán tài chính hàng năm, tuyển dụng lao động…  Kiểm soát viên Kiểm soát viên có nhiệm vụ kiểm tra tính hợp pháp, trung thực của Chủ tịch công ty trong tổ chức thực hiện quyền chủ sở hữu của Giám đốc trong quản lý điều hành công việc kinh doanh của công ty. Kiểm soát viên có trách nhiệm thẩm định báo cáo tài chính, báo cáo tình hình kinh doanh, báo cáo đánh giá công tác quản lý và các báo cáo khác trước khi trình chủ sở hữu công ty hoặc cơ quan Nhà nước có liên quan.  Phó giám đốc Là người giúp việc cho Giám đốc điều hành công ty theo phân công và ủy quyền của Giám đốc chịu trách nhiệm trước Giám đốc về nhiệm vụ Giám đốc phân công, ủy quyền, có thể thay mặt Giám đốc trực tiếp quản lý, giám sát mọi hoạt động kinh doanh của công ty. 26  Phòng tổ chức – hành chính Là bộ phận tham mưu cho Giám đốc về quản lý và tổ chức bộ máy tại đơn vị. Phòng có nhiệm vụ tổ chức, quản lý, điều động cán bộ, chịu trách nhiệm công tác quản trị hành chính, thực hiện các chế độ chính sách tiền lương, quản lý cán bộ công nhân viên, bồi dưỡng và đào tạo, tuyển dụng, sắp xếp lao động, xác định biên chế lao động, quản lý và hướng dẫn thi hành các chế độ về lao động tiền lương,tổ chức các buổi họp, tiếp khách. Ngoài ra, phòng còn phụ trách công tác thi đua khen thưởng, sắp xếp lịch trực trong các ngày nghỉ, thông báo kết quả hoạt động kinh doanh hàng tháng.  Phòng kinh doanh Là bộ phận tiếp thu nắm bắt yêu cầu của thị trường để đáp ứng nhu cầu của từng khách hàng, từng khu vực để cho việc sản xuất, tiêu thụ, doanh thu đạt đến mức cao nhất.  Phòng kỹ thuật Có trách nhiệm quản lý điều hành bộ phận kỹ thuật theo dõi và tiến hành cải tiến kỹ thuật theo trình độ công nghệ mới để đạt đến chất lượng sản xuất cao nhất. Bộ phận có nhiệm vụ xây dựng kế hoạch và theo dõi việc thực hiện công tác xây dựng cơ bản. Sữa chữa cải tạo, trang bị phương tiện làm việc, vận chuyển và điều động tài sản cố định, lập phương án để đảm bảo cho hoạt động sản xuất đạt chất lượng và hiệu quả.  Phòng kế toán – kế hoạch Cung cấp thông tin, số liệu kế toán theo quy định của pháp luật. Kiểm tra, giám sát các khoản thu, chi tài chính, các nghĩa vụ thu, nộp, thanh toán nợ; kiểm tra việc quản lý, sử dụng tài sản và nguồn hình thành tài sản; phát hiện và ngăn ngừa các hành vi vi phạm pháp luật về tài chính, kế toán. Phân tích thông tin, số liệu kế toán; tham mưu, đề xuất các giải pháp phục vụ yêu cầu quản trị và quyết định kinh tế, tài chính của đơn vị kế toán. Thu thập, xử lý thông tin, số liệu kế toán theo đối tượng và nội dung công việc kế toán, theo chuẩn mực và chế độ kế toán.  Ban quản lý dự án và ban chống thất thoát Bộ phận này có nhiệm vụ nâng cao công suất cho mạng lưới cấp nước, bố trí các trục nhà máy nước, áp dụng các thành tựu khoa học trong chuyên ngành: phân vùng áp thủy lực mạng lưới, cải tiến thiết bị đường ống hút giếng,…Đồng thời bộ phận còn thực hiện các biện pháp chống thất thoát nước. 27 3.3. TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY 3.3.1. Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán Trưởng phòng KT- KH Kế Toán Trưởng Kế toán tổng hợp, Kế toán giá thành Kế toán bán hàng Kế toán chi phí, Kế toán thanh toán Kế toán công nợ và TSCĐ Kế toán thuế, lương, bảo hiểm Kế toán vật tư, hàng hóa, thành phẩm Kế toán hoạt động kinh doanh Kế toán các dự án đầu tư XDCB Thủ quỹ Hình 3.2: Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán của Công ty TNHH MTV Cấp nước Vĩnh Long (Nguồn: Phòng kế toán – kế hoạch Công ty TNHH MTV Cấp nước Vĩnh Long) 3.3.2. Chức năng của từng bộ phận kế toán trong công ty  Kế toán trưởng Là người điều hành toàn bộ các hoạt động trong phòng kế toán, thực hiện các công tác kế toán và hạch toán của công ty, đồng thời làm nhiệm vụ kiểm tra và tổ chức chỉ đạo công tác kế toán. Tổ chức ghi chép, tính toán theo dõi tất cả các sổ sách, chứng từ phản ánh chính xác, trung thực, kịp thời, đầy đủ toàn bộ tài sản và phân tích kết quả sản xuất kinh doanh của công ty. Ký duyệt các chứng từ thanh toán và đồng thời chịu trách nhiệm trước ban Giám đốc và pháp luật Nhà nước về phương pháp hạch toán và lưu trữ các chứng từ.  Kế toán tổng hợp Là người được kế toán trưởng ủy quyền khi đi vắng. Tổng hợp các nghiệp vụ để lập các báo cáo tài chính hàng tháng, hàng quý, nghiên cứu các chính sách tài chính hướng dẫn nghiệp vụ kế toán cho các kế toán viên, giúp kế toán trưởng nắm bắt được các số liệu kế toán kịp thời của công ty. Kiểm tra tình hình thực hiện chi phí sản xuất kinh doanh, tính toán chính xác. Cuối kỳ tập hợp số liệu theo trình tự kế toán và sổ kế toán.  Kế toán bán hàng Phản ánh tình hình bán hàng, giá bán, cung cấp những tài liệu cần thiết liên quan đến hoạt động bán hàng cho các bộ phận, cơ quan, Nhà Nước quản lý; phản ánh các khoản thu của người mua và các khoản người mua còn nợ lại. 28  Kế toán chi phí Có nhiệm vụ tập hợp chi phí và phân bổ chi phí phát sinh trong quá trình sản xuất kinh doanh để tính giá thành sao cho phù hợp với chi phí bỏ ra ban đầu của doanh nghiệp để có thể tiếp tục mở rộng sản xuất.  Kế toán thanh toán Có nhiệm vụ kiểm tra, kiểm soát chứng từ hợp lệ đã được duyệt để lập phiếu thu chi, định khoản theo đúng tính chất nội dung kinh tế của các nghiệp vụ kinh tế phát sinh. Thanh toán thu chi kịp thời, phân loại, kê khai các hóa đơn được hoàn thuế theo quy định của Nhà nước, thường xuyên kểm tra, quản lý việc thu chi hàng ngày đối chiếu, xác định số tồn quỹ cuối ngày, số liệu chính xác báo cáo kế toán trưởng và Giám đốc.  Kế toán công nợ Theo dõi, ghi chép tổng hợp, chi tiết các khoản công nợ phải trả của đơn vị như: phải trả khách hàng, phải trả nợ vay, phải trả NSNN, phải trả khác,… Định kỳ lập biên bản đối chiếu công nợ với khách hàng để xác định công nợ cuối kỳ và lập bảng tổng hợp công nợ để báo cáo lên kế toán trưởng.  Kế toán tài sản cố định Phản ánh và kiểm tra tình hình biến động của TSCĐ, tính và phân bổ hợp chi phí khấu hao tài sản cố định cho đối tượng liên quan, giữ các sổ sách kế toán, báo biểu, lưu trữ chứng từ về TSCĐ. Lập báo cáo kế toán thống kê về TSCĐ theo yêu cầu của Nhà nước và công ty.  Kế toán thuế Lập báo cáo thuế hàng tháng và quyết toán thuế năm, dựa trên báo cáo tài chính của kế toán trưởng lập tờ khai tạm tính thuế TNDN nộp cho cơ quan thuế. Lập báo cáo thống kê hàng tháng, hàng năm gởi cơ quan thống kê.  Kế toán lao động tiền lương Có trách nhiệm trong việc chi trả lương và các khoản trích theo lương theo chế độ hiện hành.  Kế toán vật tư, hàng hóa, thành phẩm Kiểm tra tình hình nhập – xuất – tồn kho vật tư, hàng hóa, thành phẩm trên sổ kế toán một cách chính xác bằng cách đối chiếu các phiếu nhập kho, xuất kho với sổ sách kế toán; xác định giá trị hàng tồn kho thực tế lúc cuối kỳ và đồng thời làm cơ sở tính ra giá xuất kho trong kỳ.  Kế toán tiêu thụ và xác định kết quả kinh doanh 29 Tổng hợp kết quả của quá trình tiêu thụ. Kết chuyển các khoản doanh thu, chi phí để xác định lãi (lỗ).  Kế toán xây dựng cơ bản: Tính toán và phản ánh kịp thời tình hình xây dựng cơ bản, mua sắm trang thiết bị.  Thủ quỹ: Chịu trách nhiệm trong việc thu chi của doanh nghiệp. 3.3.3. Các chính sách kế toán tại công ty  Niên độ kế toán : bắt đầu từ ngày 01/01 đến ngày 31/12 hàng năm.  Chế độ kế toán : của công ty theo quyết định số 15/2006/QĐ/BTC của Bộ Tài Chính ban hành ngày 20/03/2006.  Đồng tiền sử dụng: đơn vị tính “đồng Việt Nam” (VND).  Phương pháp nộp thuế giá trị gia tăng: công ty nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ.  Phương pháp khấu hao tài sản cố định: công ty đang áp dụng khấu hao theo phương pháp đường thẳng.  Phương pháp hạch toán hàng tồn kho: theo phương pháp kê khai thường xuyên.  Phương pháp xác định giá vốn hàng bán: công ty tính giá vốn theo phương pháp bình quân gia quyền.  Hình thức kế toán: công ty đang áp dụng hình thức kế toán Nhật ký chung trên máy vi tính.  Mô tả trình tự ghi sổ kế toán của công ty Hàng ngày, kế toán căn cứ vào chứng từ gốc đã được kiểm tra dùng làm căn cứ ghi sổ, trước hết ghi nghiệp vụ phát sinh vào sổ Nhật ký chung, đồng thời phản ánh số liệu vào sổ thẻ kế toán chi tiết liên quan. Trường hợp đơn vị mở các sổ Nhật ký đặc biệt thì hàng ngày, căn cứ vào các chứng từ được dùng làm căn cứ ghi sổ, ghi nghiệp vụ phát sinh vào sổ Nhật ký đặc biệt liên quan. Định kỳ hoặc cuối tháng, khối lượng nghiệp vụ phát sinh, tổng hợp từng sổ Nhật ký đặc biệt, lấy số liệu để ghi vào các tài khoản phù hợp trên Sổ cái, sau khi đã loại trừ số trùng lặp do một nghiệp vụ được ghi đồng thời vào nhiều sổ Nhật ký đặc biệt (nếu có). Cuối tháng, cuối quý, cuối năm, cộng số liệu trên Sổ cái, lập Bảng cân đối số phát sinh. Sau khi đã kiểm tra đối chiếu khớp đúng, số liệu ghi trên Sổ cái và bảng tổng hợp chi tiết (được lập từ các Sổ, thẻ kế toán chi tiết) được dùng để lập các báo cáo tài chính.  Sơ đồ trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức Nhật ký chung. 30 Chứng từ gốc Sổ quỹ Sổ Nhật ký đặc biệt Sổ Nhật ký chung Sổ Cái Sổ chi tiết Bảng tổng hợp chi tiết Bảng cân đối tài khoản Báo cáo kế toán Ghi chú: Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Đối chiếu kiểm tra Hình 3.3: Sơ đồ trình tự ghi sổ kế toán hình thức Nhật ký chung 3.3.4. Đặc điểm và ứng dụng tin học trong công tác kế toán Hàng ngày, kế toán căn cứ vào chứng từ kế toán hoặc bảng tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại đã được kiểm tra, được dùng làm căn cứ ghi sổ, xác định tài khoản ghi Nợ, ghi Có để nhập dữ liệu vào máy vi tính theo các bảng, biểu được thiết kế sẵn trên phần mềm kế toán. Phần mềm kế toán sẽ tự động nhập số liệu vào các sổ, thẻ kế toán chi tiết, sổ kế toán tổng hợp liên quan. Cuối tháng, quý hoặc năm, kế toán thực hiện các thao tác khoá sổ (cộng sổ) và lập báo cáo tài chính. Sau khi đối chiếu giữa số liệu tổng hợp với số liệu chi tiết đảm bảo chính xác, trung thực theo thông tin đã được nhập trong kỳ, kế toán thực hiện in ra giấy báo cáo tài chính theo quy định. Đối với sổ kế toán tổng hợp và sổ kế toán chi tiết được đóng thành quyển và thực hiện các thủ tục pháp lý theo quy định về sổ kế toán ghi bằng tay. 3.4. TÌNH HÌNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH DOANH TẠI CÔNG TY QUA 3 NĂM (2010 – 2012) Công ty TNHH MTV Cấp nước Vĩnh Long là công ty chuyên cung cấp nước sinh hoạt và sản xuất kinh doanh nước uống tinh khiết đóng chai phục vụ đời sống, nhu cầu sức khỏe của cộng đồng dân cư trong toàn tỉnh Vĩnh Long nên nguồn doanh thu này rất lớn bao gồm: doanh thu BH và CCDV, doanh thu hoạt động tài chính và thu nhập khác. Điều này được thể hiện qua Bảng báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh qua 3 năm (2010 – 2012). 31 Bảng 3.1: Bảng phân tích kết quả hoạt động kinh doanh của công ty qua 3 năm (2010 – 2012) d Đơn vị tính: 1.000 đồng Năm Chỉ tiêu 1. Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ 2.Các khoản giảm trừ doanh thu 2010 2011 Chênh lệch 2012 59.618.739 65.462.223 81.777.670 301 7.295 7.287 2011/2010 Mức 2012/2011 Tỷ lệ (%) 5.843.484 Mức Tỷ lệ (%) 9,80 16.315.447 6.994 2.323,59 24,92 (8) (0,11) 9,79 16.315.455 24,93 3. Doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ 59.618.438 65.454.928 81.770.383 5.836.490 4. Giá vốn hàng bán 28.511.149 33.983.637 41.582.769 5.472.488 19,19 7.599.132 22,36 5. Lợi nhuận gộp về bán hàng và cung cấp dịch vụ 31.107.289 31.471.291 40.187.614 364.002 1,17 8.716.324 27,70 9.479.305 2.971.217 40,93 (751.000) (7,34) 400.423 0 0 (50.054) (11,11) 12.651.868 14.232.436 14.762.097 1.580.568 12,49 529.661 3,72 8.996.949 11.120.195 365.598 4,24 2.123.246 23,60 16.632.681 18.021.732 23.384.204 1.362.052 8,35 5.362.472 29,76 1.268.173 (4.330.976) (87,60) 654.961 106,81 6. Doanh thu hoạt động tài chính 7. Chi phí hoạt động tài chính 8. Chi phí bán hàng 9. Chi phí quản lý doanh nghiệp 10. Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh 11. Thu nhập khác 12. Chi phí khác 13. Lợi nhuận khác 14. Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế 15. Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp 16. Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp 7.259.089 10.230.305 450.477 8.631.351 450.477 4.944.188 613.212 535.500 792.581 4.408.689 (179.369) 257.081 48,01 (210.553) (26,57) 686.145 (4.588.057) (104,07) 865.515 (482,53) 21.041.369 17.842.363 24.070.349 (3.199.006) (15,20) 6.227.986 34,91 (41,60) 1.949.161 62,91 (6,31) 4.278.825 29,02 5.304.931 3.098.118 582.028 5.047.279 (2.206.813) 15.736.438 14.744.245 19.023.070 (992.193) (Nguồn: Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh của Công ty TNHH MTV Cấp nước Vĩnh Long, 2010, 2011, 2012) 32 Qua bảng phân tích kết quả hoạt động kinh doanh của công ty (bảng 3.1) từ năm (2010 – 2012), ta nhận thấy được tổng quan về tình hình hoạt động kinh doanh của công ty. Tổng doanh thu qua các năm đều tăng nhưng tốc độ tăng doanh thu năm 2012 so với năm 2011 tăng nhanh hơn tốc độ tăng doanh thu năm 2011 so với năm 2010. Năm 2012 so với năm 2011 tăng 16.315.447 nghìn đồng tương ứng tăng 24,92%, còn doanh thu năm 2011 so với năm 2010 thì tăng 5.843.484 nghìn đồng tương ứng tăng 9,80%. Nguyên nhân dẫn đến việc gia tăng doanh thu này vì năm 2012 giá bán tăng, thêm vào đó trong năm 2012 mùa nắng kéo dài làm cho sản lượng nước tiêu thụ cả năm tăng lên so với năm 2011 nên đã làm cho doanh thu tăng đáng kể do hiệu quả của việc công ty đầu tư thêm trang thiết bị máy móc hiện đại cùng với ứng dụng công nghệ mới trong sản xuất, cung cấp nước sạch đô thị. Bên cạnh đó, doanh thu hoạt động tài chính của công ty cũng ít biến động qua các năm do lãi suất ngân hàng điều chỉnh giảm cùng với việc công ty sử dụng vốn đầu tư vào các công trình cấp nước. Ta thấy cùng với việc gia tăng doanh thu cao thì các khoản chi phí đều tăng qua các năm, riêng chỉ có chi phí hoạt động tài chính là giảm và không thay đổi ở năm 2010 và năm 2011. Trong đó giá vốn hàng bán tăng nhiều qua các năm cụ thể là năm 2011 tăng 5.472.488 nghìn đồng so với năm 2010 đến năm 2012 tiếp tục tăng lên 7.599.132 nghìn đồng so với năm 2011. Nguyên nhân chính của sự gia tăng này là do giá nguyên vật liệu đầu vào tăng chịu sự tác động của quá trình điều chỉnh giá điện, xăng đầu trong thời gian qua làm cho chi phí sản xuất và chi phí vận chuyển hàng hóa tăng lên. Bên cạnh đó tốc độ tăng của chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp cũng không nhanh nên cũng không ảnh hưởng nhiều đến lợi nhuận của công ty. Do công ty đang trong thời gian mở rộng, nâng cấp hệ thống cấp thoát nước nên làm cho chi phí tăng cao dù vậy nhưng hiệu quả đạt được so với chi phí mà công ty đã bỏ ra là rất lớn. Nhìn chung qua 3 năm ta thấy tình hình hoạt động kinh doanh của công ty đạt kết quả rất tốt, tuy có sự tăng giảm thất thường nhưng dù sao cũng có sự tăng trưởng tốt đạt hiệu quả khích lệ. Năm 2011 so với năm 2010 tổng lợi nhuận trước thuế của công ty giảm 3.199.006 nghìn đồng, tương ứng giảm 15,20%, nguyên nhân là do tình hình không ổn định của nền kinh tế và các yếu tố đầu vào đang diễn biến phức tạp đặc biệt là sự gia tăng liên tục của giá cả đã ảnh hưởng đến giá thành sản xuất nước. Vì thế công ty đã có chính sách hợp lý để đến năm 2012 lợi nhuận trước thuế của công ty tăng khá nhanh đạt 6.227.986 nghìn đồng, tương ứng tỷ lệ 34,91% so với năm 2011, đây là con số đáng mừng thể hiện cho sự vươn lên không ngừng phát triển như hiện nay. Từ 33 kết quả trên cho thấy sự nỗ lực không ngừng của công ty trong quá trình đẩy mạnh hoạt động kinh doanh của mình để không ngừng gia tăng doanh thu, tiết kiệm chi phí để đạt được lợi nhuận tối ưu. Điều này đã nói lên sự lãnh đạo kiên quyết và sáng suốt của chi ủy cùng với sự điều hành sáng tạo, đầy trách nhiệm của ban điều hành công ty kết hợp cùng với sự nỗ lực ra sức thi đua lao động sản xuất của tập thể cán bộ, nhân viên và lao động trong công ty. Mặc khác, trong các năm qua dù nền kinh tế còn nhiều khó khăn, thị trường giá cả biến động, nhưng công ty đã cố gắng khắc phục và hạn chế rủi ro để duy trì được tỷ suất lợi nhuận tương đối ổn định, hoạt động sản xuất kinh doanh có lãi, tăng nộp ngân sách, sản xuất thương mại dịch vụ ngày càng tăng. Góp phần đáng kể vào quá trình phát triển kinh tế xã hội, quốc phòng an ninh của tỉnh nhà. Đây là điều kiện thuận lợi để công ty phát triển kinh doanh mạnh hơn trong thời gian tới, vì vậy công ty phải không ngừng nỗ lực và phát huy thế mạnh nhằm đẩy mạnh hoạt động kinh doanh để đạt lợi nhuận tối ưu nhất. 3.5. THUẬN LỢI, KHÓ KHĂN VÀ ĐỊNH HƯỚNG TƯƠNG LAI 3.5.1. Thuận lợi  Trong năm 2011 cũng như các năm trước đây. Công tác cấp nước luôn được sự quan tâm, chỉ đạo của Ủy Ban Nhân Dân Tỉnh và sự hỗ trợ nhiệt tình của các ban ngành Tỉnh và Trung Ương đã giúp cho hoạt động sản xuất kinh doanh và đầu tư mở rộng cơ sở vật chất tại doanh nghiệp được thuận lợi. Hiện nay công ty đang hoàn tất thủ tục tranh thủ vốn vay ưu đãi từ nguồn vay của cơ quan phát triển Pháp (AFD) trong chương trình hợp tác giữa hai chính phủ Việt Nam và Pháp để đầu tư mở rộng hệ thống cấp nước tại Thành phố Vĩnh Long và Thị trấn Long Hồ.  Toàn thể cán bộ, nhân viên và người lao động của công ty có tay nghề, đoàn kết và có sự quyết tâm lao động, làm việc với tinh thần trách nhiệm và sáng tạo luôn nỗ lực trong công tác, được thể hiện trong công tác chống thất thoát nước tại Thành phố Vĩnh Long liên tục thực hiện đề án chống thất thoát đem lại hiệu quả tốt cho công ty.  Do nước là một loại hàng hóa mang tính đặc thù, hoạt động sản xuất và cung cấp nước vừa mang tính chất hoạt động kinh doanh vừa mang tính chất phục vụ công ích nên công ty luôn nhận được sự quan tâm giúp đỡ của các cơ quan quản lý nhà nước.  Tỷ lệ dân số được cấp nước tăng qua từng năm.  Giờ cấp nước của công ty được duy trì ổn định, liên tục 24/24 giờ.  Mức tiêu hao nguyên liệu nằm trong định mức quy định Nhà nước. 34  Công ty đã nghiên cứu ứng dụng công nghệ mới như lắp đặt tủ biến tầng tại các nhà máy sản xuất nước. 3.5.2. Khó khăn  Chính quyền địa phương chưa chủ động ký hợp đồng thỏa thuận vùng phục vụ với các đơn vị thực hiện dịch vụ cấp nước ở một số địa bàn trong tỉnh.  Vấn đề giá nước còn bị khống chế do đây là mặt hàng thiết yếu có sự quản lý của cơ quan cấp trên. Cụ thể là đầu ra bị khống chế nhưng nguồn nguyên liệu đầu vào thì luôn biến động.  Việc xử lý các hành vi vi phạm làm hư hỏng công trình cấp nước chưa được cơ quan quản lý Nhà nước có thẩm quyền xử lý nghiêm.  Công tác giải phóng mặt bằng gặp nhiều trở ngại do chính quyền địa phương chưa kiên quyết xử lý triệt để gây khó khăn cho việc đầu tư mở rộng hệ thống cấp nước.  Hiện nay giá nước sạch của công ty chưa được điều chỉnh tăng từ đầu năm, trong khi chi phí sản xuất nước sạch tăng do chất lượng nguồn nước thô bị ô nhiễm khá nặng so với tiêu chuẩn nhà nước quy định; tình trạng xâm nhập mặn trên địa bàn Tỉnh; tăng giá nguyên vật liệu, tiền lương, tiền điện, tiền thuê đất, tiền thuế tài nguyên,...  Đa phần các dự án cấp nước cần vốn đầu tư lớn, nhưng lợi nhuận thấp do tính chất phục vụ phúc lợi xã hội vì vậy gặp khó khăn trong việc vay vốn để đầu tư. 3.5.3. Định hướng tương lai của công ty Định hướng phát triển từ năm 2013 đến năm 2015:  Tập trung khai thác hiệu quả các hệ thống cấp nước hiện có, đảm bảo cung cấp 100% dân số đô thị sử dụng nước sạch với mức 130lít/người/ngày.  Tiếp tục triển khai thực hiện chương trình cấp nước an toàn, phấn đấu đảm bảo nước uống tại vòi.  Đầu tư xây dựng mở rộng hệ thống cấp nước đô thị nâng công suất từ 48.000m3/ngày.đêm lên 58.000m3/ngày.đêm.  Tăng cường cơ sở vật chất kỹ thuật để phát triển mạng lưới phân phối, đồng thời nâng cấp sữa chữa hệ thống đường ống, bồn bể nhằm hạn chế tỷ lệ hao hụt nước. 35 CHƯƠNG 4 KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH VÀ PHÂN TÍCH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH MTV CẤP NƯỚC VĨNH LONG 4.1. KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY 4.1.1. Kế toán doanh thu và giá vốn hàng bán Doanh thu bán hàng và giá vốn hàng bán của công ty chủ yếu từ sản xuất, kinh doanh nước sạch, nước uống tinh khiết, thiết kế giám sát, quản lý các dự án công trình kỹ thuật hạ tầng. a) Tài khoản sử dụng Khi hạch toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ, công ty sử dụng tài khoản 511 có 4 tài khoản cấp 2:  TK 5111: Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ (nước sinh hoạt).  TK 5112: Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ (xây lắp).  TK 5113: Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ (KDVT).  TK 5114: Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ (nước đóng chai). Công ty sử dụng tài khoản tài khoản 632 để hạch toán giá vốn hàng bán, có 4 tài khoản cấp 2:  TK 6321: Giá vốn hàng bán (nước sinh hoạt).  TK 6322: Giá vốn hàng bán (xây lắp).  TK 6323: Giá vốn hàng bán (KDVT chuyên ngành).  TK 6324: Giá vốn hàng bán (nước đóng chai). b) Chứng từ sử dụng  Hóa đơn GTGT, hóa đơn bán hàng thông thường, phiếu xuất kho.  Đơn đặt hàng,...  Các chứng từ thanh toán (phiếu thu, séc chuyển khoản, séc thanh toán, ủy nhiệm thu, giấy báo có của ngân hàng, bảng sao kê của ngân hàng,...)  Chứng từ liên quan khác như phiếu nhập kho hàng trả lại,... c) Trích một số nghiệp vụ phát sinh của tháng 12/2012 và phản ánh vào sổ sách  Một số nghiệp vụ phát sinh tháng 12/2012 36  Trong tháng 12/2012 tổng doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ (nước sinh hoạt) là 5.927.728.423 đồng, giá vốn hàng bán (nước sinh hoạt) là 2.697.684.552 đồng. Ngày 25/12/2012 căn cứ số m3 tiêu thụ được ghi nhận tại các hộ khách hàng sử dụng nước của kỳ hóa đơn số 0651 tháng 12/2012 khu vực phường 1, Thành phố Vĩnh Long với tổng sản lượng tiêu thụ là 45.000m3, giá bán nước sạch là 6.000đ/m3, giá vốn 5.500đ/m3.  Trong tháng 12/2012 tổng doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ (xây lắp) là 570.356.668 đồng, giá vốn hàng bán (xây lắp) là 537.880.490 đồng. Căn cứ vào hợp đồng kinh tế ngày 04/12/2012 công ty tiến hành thi công lắp đặt tuyến ống cấp nước phân phối PED63 – đường vào khu tái định cư tổ 10 – Ấp Long Thuận A – Xã Long Phước – Huyện Long Hồ, Tỉnh Vĩnh long với tổng giá trị dự toán là 26.486.465 đồng, giá thành thực tế để thi công là 22.119.429 đồng, khách hàng chưa thanh toán.  Trong tháng 12/2012 tổng doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ (KDVT) là 38.287.196 đồng, giá vốn hàng bán (KDVT) là 32.263.537 đồng. Ngày 08/12/2012 căn cứ chứng từ số 0424 công ty xuất vật tư theo dự toán 6046 bán cho công ty TNHH MTV Công trình công cộng Vĩnh Long với số tiền là 22.108.000 đồng (thuế GTGT 10%), giá vốn là 18.464.950 đồng theo phiếu xuất kho số 7320. Khách hàng chưa thanh toán.  Trong tháng 12/2012 tổng doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ (nước đóng chai) là 277.826.317 đồng, giá vốn hàng bán (nước đóng chai) là 197.402.178 đồng. Căn cứ vào hợp đồng mua bán (số CT 0267) ngày 09/12/2012 công ty xuất bán sản phẩm nước đóng chai cho công ty Thái Tuấn với số lượng 550 chai, giá bán chưa thuế 5.000đ/chai, giá vốn 4.000đ/chai. Khách hàng chưa thanh toán. Ngày 11/12/2012 công ty xuất kho bán 300 chai nước uống Việt Úc cho Đài THVL, giá xuất kho 4.000đ/chai, giá bán chưa bao gồm thuế GTGT 5.000đ/chai, thuế GTGT 10%, khách hàng thanh toán bằng tiền mặt (căn cứ vào hóa đơn GTGT số 1208).  Bút toán tổng hợp Cuối tháng 12/2012, kế toán tổng hợp các phiếu thu từ việc bán hàng và cung cấp dịch vụ là 6.814.198.604 đồng (đã trừ hàng bán bị trả lại). 37 Nợ TK 111 2.701.860.965 Nợ TK 131 4.497.371.078 Có TK 5111 5.927.728.423 Có TK 5112 570.356.668 Có TK 5113 38.287.196 Có TK 5114 277.826.317 Có TK 3331 5%*5.927.728.423+10%*886.470.181=385.033.439 Cuối tháng 12/2012, kế toán căn cứ vào sổ chi tiết giá vốn hàng bán xác định tổng số giá vốn hàng bán trong kỳ, kế toán ghi nhận bút toán tổng hợp: Nợ TK 632 3.465.230.757 Có TK 154 (nước sinh hoạt) 2.697.684.552 Có TK 154 (xây lắp) 537.880.490 Có TK 155 (nước đóng chai) 197.402.178 Có TK 152 (KDVT) 32.263.537 Kế toán ghi nhận bút toán tổng hợp giá trị hàng bán bị trả lại trong tháng 12/2012 là: Nợ TK 531 607.198 Có TK 111 607.198  Bút toán kết chuyển Ngày 31/12/2012 kết chuyển doanh thu thuần BH và CCDV vào TK 911. Nợ TK 5111 5.927.728.423 Nợ TK 5112 570.356.668 Nợ TK 5113 38.287.196 Nợ TK 5114 277.826.317 Có TK 911 6.814.198.604 Ngày 31/12/2012 kết chuyển giá vốn hàng bán vào TK 911. Nợ TK 911 3.465.230.757 Có TK 6321 2.697.684.552 Có TK 6322 537.880.490 Có TK 6323 32.263.537 Có TK 6324 197.402.178 38  Phản ánh vào sổ sách Mẫu số: S03a3 – DN Ban hành theo QĐ Địa chỉ: 02 Hưng Đạo Vương, Phường 1, TPVL, Tỉnh VL. Số: 15/2006/QĐ – BTC SỔ NHẬT KÝ BÁN HÀNG* Ngày: 01/12/2012 (Từ ngày 01/12/2012 _ Đến ngày: 31/12/2012) Đơn vị: Công ty TNHH MTV Cấp nước Vĩnh Long Đơn vị tính: đồng Ngày ghi sổ 04/12 08/12 09/12 25/12 ….. Chứng từ Số Ngày 0310 04/12 0424 08/12 0267 0651 ….. 09/12 25/12 ….. Người ghi sổ (ký, họ tên) Diễn giải Thi công lắp đặt tuyến ống cấp nước H.Long Hồ Xuất bán vật tư theo dự toán 6046 Xuất bán nước đóng chai – 04/12/2012 Xuất bán nước sinh hoạt ….. Tài khoản Nợ Có 131 29.135.112 632 22.119.429 154 22.119.429 3331 2.648.647 5112 26.486.465 131 24.318.800 632 18.464.950 152 18.464.950 3331 2.210.800 5113 22.108.000 131 3.025.000 632 2.200.000 155 2.200.000 3331 275.000 5114 2.750.000 131 283.500.000 632 247.500.000 154 247.500.000 3331 13.500.000 5111 270.000.000 ….. ….. ….. Tổng cộng 4.497.371.078 4.497.371.078 Kế toán trưởng (ký, họ tên) Giám đốc (ký, họ tên, đóng đấu) * Trích Sổ Nhật ký bán hàng phản ánh một số nghiệp vụ phát sinh liên quan đến doanh thu bán hàng và giá vốn hàng bán. 39 Đơn vị: Công ty TNHH MTV Cấp nước Vĩnh Long Địa chỉ: 02 Hưng Đạo Vương, Phường 1, TPVL, Tỉnh VL. Mẫu số: S03b – DN Ban hành theo QĐ Số: 15/2006/QĐ – BTC SỔ CÁI* Tháng 12/2012 Tên TK: Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ Số hiệu TK: 511 Đơn vị tính: đồng Ngày ghi sổ A Chứng từ Số Ngày B C NKC Diễn giải D Số phát sinh Trang STT TKĐƯ số dòng E G H Nợ Có 1 2 Số dư đầu kỳ 04/12 0310 04/12 Thi công lắp đặt tuyến ống cấp nước H. Long Hồ, chưa thu tiền 131 26.486.465 08/12 0424 08/12 Xuất bán vật tư theo dự toán 6046, chua thu tiền 131 22.108.000 09/12 0267 09/12 Xuất bán nước đóng chai, chưa thu tiền 131 2.750.000 11/12 1208 11/12 Xuất bán nước đóng chai, trả bằng tiền mặt 111 1.500.000 25/12 0651 25/12 Xuất bán nước sinh hoạt, chưa thu tiền 131 270.000.000 ..... ..... ..... ..... ..... ..... 31/12 KC00 31/12 Kết chuyển các khoản giảm trừ DT 31/12 KC01 31/12 Kết chuyển DTT để XĐKQKD ..... ..... 531 607.198 911 6.814.198.604 Cộng số phát sinh  Sổ này có...trang, đánh số từ trang 01 đến trang...  Ngày mở sổ... ..... 6.814.805.802 6.814.805.802 Ngày...tháng ...năm.... Người ghi sổ (ký, họ tên) Kế toán trưởng (ký, họ tên) Giám đốc (ký, họ tên, đóng đấu) * Trích Sổ Cái phản ánh một số nghiệp vụ phát sinh liên quan đến DTBH và CCDV. 40 Đơn vị: Công ty TNHH MTV Cấp nước Vĩnh Long Địa chỉ: 02 Hưng Đạo Vương, Phường 1, TPVL, Tỉnh VL Mẫu số: S03b – DN Ban hành theo QĐ Số: 15/2006/QĐ – BTC SỔ CÁI* Tháng 12/2012 Tên TK: Giá vốn hàng bán Số hiệu TK: 632 Đơn vị tính: đồng Ngày ghi sổ A Chứng từ Số Ngày B C NKC Số phát sinh Trang STT TKĐƯ số dòng Diễn giải D E G H Nợ Có 1 2 Số dư đầu kỳ 04/12 3409 04/12 Giá vốn hàng bán (xây lắp) 154 22.119.429 08/12 7320 08/12 Giá vốn hàng bán (KDVT) 152 18.464.950 09/12 6482 09/12 Giá vốn hàng bán (nước đóng chai) 155 2.200.000 11/12 6521 11/12 Giá vốn hàng bán (nước đóng chai) 155 1.200.000 25/12 6017 25/12 Giá vốn hàng bán (nước sinh hoạt) 154 247.500.000 ..... ..... ..... ..... ..... ..... 31/12 KC02 31/12 Kết chuyển giá vốn hàng bán để XĐKQKD ..... 911 Cộng số phát sinh ..... ..... 3.465.230.757 3.465.230.757 3.465.230.757  Sổ này có...trang, đánh số từ trang 01 đến trang...  Ngày mở sổ... Ngày...tháng ...năm.... Người ghi sổ (ký, họ tên) Kế toán trưởng (ký, họ tên) Giám đốc (ký, họ tên, đóng đấu) * Trích Sổ Cái phản ánh một số nghiệp vụ phát sinh liên quan đến giá vốn hàng bán. 41 4.1.1.2. Kế toán doanh thu hoạt động tài chính a) Tài khoản sử dụng Công ty sử dụng TK 515 để hạch toán doanh thu hoạt động tài chính. b) Chứng từ sử dụng – Giấy báo lãi, giấy báo có của ngân hàng – Phiếu thu, các giấy tờ có liên quan khác,... c) Trích một số nghiệp vụ phát sinh của tháng 12/2012 và phản ánh vào sổ sách  Một số nghiệp vụ phát sinh tháng 12/2012  Ngày 09/12/2012 căn cứ giấy báo có số 0145 tiền lãi từ tiền gửi tiết kiệm có kỳ hạn của Ngân hàng với số tiền là 82.181.043 đồng.  Ngày 29/12/2012 công ty nhận được giấy báo có số 0208 về khoản tiền lãi từ đầu tư vào hoạt động liên doanh, liên kết với công ty cổ phần nước và môi trường Cửu Long số tiền là 21.750.000 đồng.  Ngày 30/12/2012 Ngân hàng phát triển Vĩnh Long gửi giấy báo có số 0287 về khoản cổ tức, lợi nhuận được chia cho công ty số tiền là 10.208.049 đồng.  Bút toán tổng hợp Cuối tháng 12/2012 tổng doanh thu hoạt động tài chính của công ty là 789.942.025 đồng. Căn cứ vào chứng từ có liên quan kế toán ghi nhận bút toán tổng hợp: Nợ TK 112 710.947.823 Nợ TK 1388 78.994.202 Có TK 515 789.942.025  Bút toán kết chuyển Ngày 31/12/2012 kế toán kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính sang TK 911 để XĐKQKD. Nợ TK 515 Có TK 911 789.942.025 789.942.025  Phản ánh vào sổ sách 42 Mẫu số: S03a – DN Ban hành theo QĐ Số: 15/2006/QĐ – BTC Ngày: 01/12/2012 Đơn vị: Công ty TNHH MTV Cấp nước Vĩnh Long Địa chỉ: 02 Hưng Đạo Vương, Phường 1, TPVL, Tỉnh VL. SỔ NHẬT KÝ CHUNG* Tháng 12/2012 Đơn vị tính: đồng Ngày Chứng từ ghi sổ Số Ngày A B Đã ghi STT Số hiệu sổ Cái dòng TKĐƯ Diễn giải C D E G Số phát sinh Nợ Có H 1 2 112 82.181.043 Số trang trước sang 09/12 0145 09/12 Thu tiền lãi từ tiền gửi tiết kiệm bằng tiền mặt x 29/12 0208 29/12 Thu tiền lãi từ hoạt động liên kết, liên doanh x 30/12 0287 30/12 Thu tiền lãi từ cổ tức, lợi nhuận được chia x ..... ..... ..... 515 1388 82.181.043 21.750.000 515 ..... ..... x x x 10.208.049 ..... ..... 515 789.942.025 911 Số chuyển trang sau 10.208.049 515 ..... 31/12 KC03 31/12 Kết chuyển doanh thu HĐTC để XĐKQKD 112 21.750.000 ..... 789.942.025 x  Sổ này có...trang, đánh số từ trang 01 đến trang...  Ngày mở sổ... Ngày...tháng ...năm.... Người ghi sổ (ký, họ tên) Kế toán trưởng (ký, họ tên) Giám đốc (ký, họ tên, đóng đấu) * Trích Sổ Nhật ký chung phản ánh một số nghiệp vụ phát sinh liên quan đến doanh thu hoạt động tài chính. 43 Mẫu số: S03b – DN Ban hành theo QĐ Số: 15/2006/QĐ – BTC Đơn vị: Công ty TNHH MTV Cấp nước Vĩnh Long Địa chỉ: 02 Hưng Đạo Vương, Phường 1, TPVL, Tỉnh VL. SỔ CÁI* Tháng 12/2012 Tên TK: Doanh thu hoạt động tài chính Số hiệu TK: 515 Đơn vị tính: đồng Ngày ghi sổ A Chứng từ Số Ngày B C NKC Số phát sinh Trang STT TKĐƯ số dòng Diễn giải D E G H Nợ Có 1 2 Số dư đầu kỳ 09/12 0145 09/12 Thu tiền lãi từ tiền gửi tiết kiệm bằng tiền mặt 112 82.181.043 29/12 0208 29/12 Thu tiền lãi từ hoạt động liên kết, liên doanh 1388 21.750.000 30/12 0287 30/12 Thu tiền lãi từ cổ tức, lợi nhuận được chia 112 10.208.049 ..... ..... ..... ..... ..... ..... 31/12 KC03 31/12 Kết chuyển doanh thu HĐTC để XĐKQKD Cộng số phát sinh ..... ..... 911 789.942.025 ..... 789.942.025 789.942.025  Sổ này có...trang, đánh số từ trang 01 đến trang...  Ngày mở sổ... Ngày...tháng ...năm.... Người ghi sổ (ký, họ tên) Kế toán trưởng (ký, họ tên) Giám đốc (ký, họ tên, đóng đấu) * Trích Sổ Cái phản ánh một số nghiệp vụ phát sinh liên quan đến doanh thu hoạt động tài chính. 44 4.1.1.3. Kế toán thu nhập khác a) Tài khoản sử dụng Khi hạch toán thu nhập khác công ty sử dụng tài khoản 711. b) Chứng từ sử dụng: Phiếu xuất kho, phiếu thu, giấy báo có ngân hàng, biên bản thanh lý TSCĐ, biên bản giao nhận TSCĐ, hóa đơn,... c) Trích một số nghiệp vụ phát sinh của tháng 12/2012 và phản ánh vào sổ sách  Một số nghiệp vụ phát sinh tháng 12/2012  Ngày 10/12/2012 căn cứ vào phiếu thu PT17 ghi nhận thu nhập do công ty thanh lý TSCĐ với số tiền là 10.239.500 đồng.  Ngày 21/12/2012 công ty nhận được từ tiền bồi hoàn các công trình với số tiền 26.752.000 đồng (PT20).  Ngày 25/12/2012 công ty nhận được giấy báo có số 1675 của ngân hàng Phát triển Việt Nam – Chi nhánh Vĩnh Long từ thu nhập giá trị các công trình bồi hoàn các tuyến đường giao thông bằng chuyển khoản với số tiền là 31.782.155 đồng.  Ngày 26/12/2012 căn cứ vào phiếu thu PT18 ghi nhận thu nhập từ việc bán hồ sơ mời thầu cho các công ty với số tiền 4.228.147 đồng.  Bút toán tổng hợp Trong tháng 12/ 2012 công ty đã thu được các khoản thu nhập khác từ thanh lý TSCĐ, thu nhập từ bồi hoàn các công trình, tiền bán hồ sơ mời thầu là 105.681.042 đồng, căn cứ vào chứng từ kế toán ghi nhận bút toán tổng hợp: Nợ TK 111 36.988.491 Nợ TK 112 79.260.655 Có TK 711 105.681.042 Có TK 3331 10.568.104  Bút toán kết chuyển  Ngày 31/12/2012 kế toán ghi nhận bút toán kết chuyển thu nhập khác sang TK 911 để XĐKQKD. Nợ TK 711 Có TK 911 105.681.042 105.681.042  Phản ánh vào sổ sách 45 Đơn vị: Công ty TNHH MTV Cấp nước Vĩnh Long Địa chỉ: 02 Hưng Đạo Vương, Phường 1, TPVL, Tỉnh VL. SỔ NHẬT KÝ CHUNG* Mẫu số: S03a – DN Ban hành theo QĐ Số: 15/2006/QĐ – BTC Ngày: 01/12/2012 Tháng 12/2012 Đơn vị tính: đồng Ngày ghi sổ A Chứng từ Đã ghi STT Số hiệu sổ Cái dòng TKĐƯ Diễn giải Số Ngày B C D E G Số phát sinh Nợ Có H 1 2 111 11.263.450 Số trang trước sang 10/12 PT17 10/12 Thu tiền mặt từ thanh lý TSCĐ x 21/12 PT20 21/12 Thu tiền mặt từ bồi hoàn các công trình 25/12 1675 25/12 Thu nhập từ các công trình bồi hoàn bằng chuyển khoản 26/12 PT18 26/12 Thu tiền mặt từ bán hồ sơ mời thầu ..... ..... ..... ..... x 31/12 KC04 31/12 Kết chuyển thu nhập khác để XĐKQKD 10.239.500 3331 1.023.950 111 x 26.752.000 3331 2.675.200 x 31.782.155 3331 3.178.216 x x 4.650.962 711 4.228.147 3331 422.815 ..... ..... 711 105.681.042 911 Số chuyển trang sau 34.960.371 711 111 ..... 29.427.200 711 112 x ..... 711 ..... 105.681.042 x  Sổ này có...trang, đánh số từ trang 01 đến trang...  Ngày mở sổ... . Người ghi sổ (ký, họ tên) Ngày...tháng ...năm... Kế toán trưởng (ký, họ tên) Giám đốc (ký, họ tên, đóng đấu) * Trích Sổ Nhật ký chung phản ánh một số nghiệp vụ phát sinh liên quan đến thu nhập khác. 46 Mẫu số: S03b – DN Ban hành theo QĐ Số: 15/2006/QĐ – BTC Đơn vị: Công ty TNHH MTV Cấp nước Vĩnh Long Địa chỉ: 02 Hưng Đạo Vương, Phường 1, TPVL SỔ CÁI* Tháng 12/2012 Tên TK: Thu nhập khác Số hiệu TK: 711 Đơn vị tính: đồng Ngày ghi sổ A Chứng từ Số Ngày B C NKC Diễn giải D Số phát sinh Trang STT TKĐƯ số dòng E G H Nợ Có 1 2 Số dư đầu kỳ 10/12 PT17 10/12 Thu tiền mặt từ thanh lý TSCĐ 111 10.239.500 21/12 PT20 21/12 Thu tiền mặt từ bồi hoàn các công trình 111 26.752.000 25/12 1675 25/12 Thu nhập từ các công trình bồi hoàn bằng chuyển khoản 112 31.782.155 26/12 PT18 26/12 Thu tiền mặt từ bán hồ sơ mời thầu 111 4.228.147 ..... ..... ..... ..... ..... ..... 31/12 KC04 31/12 Kết chuyển thu nhập khác để XĐKQKD ..... ..... 911 105.681.042 Cộng số phát sinh  Sổ này có...trang, đánh số từ trang 01 đến trang...  Ngày mở sổ... Kế toán trưởng Người ghi sổ (ký, họ tên) (ký, họ tên) ..... 105.681.042 105.681.042 Ngày...tháng ...năm.... Giám đốc (ký, họ tên, đóng đấu) * Trích Sổ Cái phản ánh một số nghiệp vụ phát sinh liên quan đến thu nhập khác. 4.1.2. Kế toán chi phí 4.1.2.1. Kế toán chi phí hoạt động tài chính a) Tài khoản sử dụng Công ty sử dụng tài khoản 635 để hạch toán chi phí hoạt động tài chính. b) Chứng từ sử dụng: Giấy báo lãi, giấy báo nợ của ngân hàng, phiếu chi, các giấy tờ có liên quan khác,... 47 c) Trích một số nghiệp vụ phát sinh của tháng 12/2012 và phản ánh vào sổ sách  Một số nghiệp vụ phát sinh tháng 12/2012 Ngày 18/12/2012 công ty chi tiền mặt trả lãi vay Ngân hàng phát triển Việt Nam số tiền là 33.368.548 đồng (PC 22).  Bút toán tổng hợp Trong tháng 12/2012 chi phí hoạt động tài chính của công ty chủ yếu từ chi phí lãi vay với số tiền là 33.368.548 đồng. Nợ TK 635 33.368.548 Có TK 111 33.368.548  Bút toán kết chuyển Ngày 31/12/2012 ghi bút toán kết chuyển chi phí HĐTC sang TK 911 Nợ TK 911 33.368.548 Có TK 635 33.368.548  Phản ánh vào sổ sách Đơn vị: Công ty TNHH MTV Cấp nước Vĩnh Long Địa chỉ: 02 Hưng Đạo Vương, Phường 1, TPVL, Tỉnh VL. SỔ NHẬT KÝ CHUNG Mẫu số: S03a – DN Ban hành theo QĐ Số: 15/2006/QĐ – BTC Ngày: 01/12/2012 Tháng 12/2012 Đơn vị tính: đồng Ngày ghi sổ A Chứng từ Đã ghi STT Số hiệu sổ Cái dòng TKĐƯ Diễn giải Số Ngày B C D E G Số phát sinh Nợ Có H 1 2 635 33.368.548 Số trang trước sang 18/12 PC22 18/12 Chi tiền mặt trả lãi vay ngân hàng x 31/12 KC05 31/12 Kết chuyển chi phí HĐTC để XĐKQKD x 111 911 Số chuyển trang sau x x  Sổ này có...trang, đánh số từ trang 01 đến trang...  Ngày mở sổ... Người ghi sổ (ký, họ tên) 635 Kế toán trưởng (ký, họ tên) 48 33.368.548 33.368.548 33.368.548 x Ngày...tháng ...năm.... Giám đốc (ký, họ tên, đóng đấu) Mẫu số: S03b – DN Ban hành theo QĐ Số: 15/2006/QĐ – BTC Đơn vị: Công ty TNHH MTV Cấp nước Vĩnh Long Địa chỉ: 02 Hưng Đạo Vương, Phường 1, TPVL, Tỉnh VL. SỔ CÁI Tháng 12/2012 Tên TK: Chi phí hoạt động tài chính Số hiệu TK: 635 Đơn vị tính: đồng Ngày ghi sổ Chứng từ Ngày B C Số phát sinh Trang STT TKĐƯ số dòng Diễn giải Nợ Có H 1 2 18/12 PC22 18/12 Chi tiền mặt trả lãi vay ngân hàng 111 33.368.548 31/12 KC05 31/12 Kết chuyển chi phí hoạt động tài chính để XĐKQKD 911 33.368.548 A Số NKC D E G Số dư đầu kỳ Cộng số phát sinh 33.368.548 33.368.548  Sổ này có...trang, đánh số từ trang 01 đến trang...  Ngày mở sổ... Ngày...tháng ...năm.... Người ghi sổ (ký, họ tên) Kế toán trưởng (ký, họ tên) 49 Giám đốc (ký, họ tên, đóng đấu) 4.1.2.2. Kế toán chi phí bán hàng a) Tài khoản sử dụng Công ty sử dụng TK 641 để hạch toán chi phí bán hàng có 6 TK cấp 2:  TK 6411: Chi phí nhân viên bán hàng.  TK 6413: Chi phí dụng cụ đồ dùng.  TK 6414: Chi phí khấu hao TSCĐ.  TK 6415: Chi phí bảo hành sản phẩm.  TK 6417: Chi phí dịch vụ mua ngoài.  TK 6418: Chi phí khác bằng tiền. b)Chứng từ sử dụng – Phiếu chi, phiếu xuất kho. – Hóa đơn GTGT, giấy báo nợ. – Bảng lương và các khoản trích theo lương cho nhân viên bán hàng. – Các chứng từ khác có liên quan,... c) Trích một số nghiệp vụ phát sinh của tháng 12/2012 và phản ánh vào sổ sách  Một số nghiệp vụ phát sinh tháng 12/2012  Trong tháng 12/2012 tổng chi phí nhân viên bán hàng phát sinh là 161.986.719 đồng. Ngày 05/12/2012, căn cứ vào bảng lương tháng 12/2012 tính lương phải trả đợt 1 cho nhân viên bán hàng là 20.000.000 đồng. Đồng thời trích BHXH, BHYT, KPCĐ, BHTN theo quy định.  Trong tháng 12/2012 tổng chi phí dụng cụ đồ dùng phát sinh là 591.904.587 đồng. Ngày 12/12/2012 công ty xuất kho một số vật tư chính để sửa chữa thường xuyên tuyến ống trong nội ô thành phố Vĩnh Long với số tiền 2.490.291 đồng (Phiếu XK 04).  Trong tháng 12/2012 tổng chi phí khấu hao TSCĐ phát sinh là 427.331.820 đồng. Ngày 27/12/2012 trích khấu hao TSCĐ cho bộ phận bán hàng (Bảng tính khấu hao tháng 12/2012) với số tiền là 1.400.000 đồng. 50  Trong tháng 12/2012 tổng chi phí khác bằng tiền phát sinh là 48.951.603 đồng. Ngày 28/12/2012 chi tiền mặt trả tiền điện, điện thoại, Fax với tổng số tiền là 9.900.000 đồng theo phiếu chi số PC05, trong đó thuế GTGT 900.000 đồng. Ngày 30/12/2012 trả chi phí tiếp khách của công ty bằng tiền mặt 3.300.000 đồng, trong đó thuế GTGT 300.000 đồng (Phiếu chi 06, Hóa đơn dịch vụ 142).  Bút toán tổng hợp Cuối tháng 12/2012 tổng chi phí bán hàng của công ty là 1.230.174.729 đồng. Kế toán ghi nhận bút toán tổng hợp: Nợ TK 641 1.230.174.729 Nợ TK 133 4.895.160 Có TK 334 109.341.035 Có TK 338 52.645.684 Có TK 152 591.904.587 Có TK 214 427.331.820 Có TK 111 53.846.763  Bút toán kết chuyển Ngày 31/12/2012 kế toán ghi nhận bút toán kết chuyển chi phí bán hàng sang TK 911 để XĐKQKD. Nợ TK 911 1.230.174.729 Có TK 6411 161.986.719 Có TK 6413 591.904.587 Có TK 6414 427.331.820 Có TK 6418 48.951.603  Phản ánh vào sổ sách 51 Đơn vị: Công ty TNHH MTV Cấp nước Vĩnh Long Địa chỉ: 02 Hưng Đạo Vương, Phường 1, TPVL, Tỉnh VL. SỔ NHẬT KÝ CHUNG* Mẫu số: S03a – DN Ban hành theo QĐ Số: 15/2006/QĐ – BTC Ngày: 01/12/2012 Tháng 12/2012 Đơn vị tính: đồng Ngày Chứng từ ghi sổ Số Ngày A B C Diễn giải D Đã ghi STT Số hiệu sổ Cái dòng TKĐƯ E G H Số phát sinh Nợ Có 1 2 Số trang trước sang 05/12 HG10 05/12 Tính lương và các khoản trích theo lương phải trả cho nhân viên BH x 641 20.000.000 334 20.000.000 641 4.600.000 334 1.900.000 338 12/12 XK04 12/12 Xuất vật tư sửa chữa thường xuyên ống nội ô TPVL x 27/12 HA07 27/12 Trích khấu hao TSCĐ cho BPBH x 28/12 PC18 28/12 Chi tiền mặt trả tiền điện, điện thoại x 641 6.500.000 2.490.291 152 641 2.490.291 1.400.000 214 1.400.000 641 9.000.000 133 900.000 111 30/12 PC06 30/12 Chi phí tiếp khách trả bằng tiền mặt x 9.900.000 641 3.000.000 133 300.000 111 ..... ..... ..... ..... 31/12 KC06 31/12 Kết chuyển chi phí BH để XĐKQKD ..... ..... x ..... 3.300.000 ..... 641 911 Số chuyển trang sau x x x  Sổ này có...trang, đánh số từ trang 01 đến trang...  Ngày mở sổ... Người ghi sổ Kế toán trưởng (ký, họ tên) (ký, họ tên) ..... 1.230.174.729 1.230.174.729 Ngày... tháng... năm.... Giám đốc (ký, họ tên, đóng đấu) * Trích Sổ Nhật ký chung phản ánh một số nghiệp vụ phát sinh liên quan đến chi phí bán hàng. 52 Đơn vị: Công ty TNHH MTV Cấp nước Vĩnh Long Địa chỉ: 02 Hưng Đạo Vương, Phường 1, TPVL, Tỉnh VL. Mẫu số: S03b – DN Ban hành theo QĐ Số: 15/2006/QĐ – BTC SỔ CÁI* Tháng 12/2012 Tên TK: Chi phí bán hàng Số hiệu TK: 641 Đơn vị tính: đồng Ngày ghi sổ A Chứng từ Số Ngày B C NKC Diễn giải D Số phát sinh Trang STT TKĐƯ số dòng E G H Nợ Có 1 2 Số dư đầu kỳ 05/12 HG10 05/12 Tính lương và các khoản trích phải trả cho nhân viên BH 334 20.000.000 338 6.500.000 12/12 XK04 12/12 Xuất vật tư chính sửa chữa thường xuyên ống trong nội ô TPVL 152 2.490.291 27/12 HA07 27/12 Trích khấu hao TSCĐ ở BPBH 214 1.400.000 28/12 PC18 28/12 Chi tiền mặt trả tiền điện, điện thoại 111 900.000 30/12 PC06 30/12 Chi phí tiếp khách trả bằng tiền mặt 111 3.000.000 ..... ..... ..... ..... ..... ..... 31/12 KC06 31/12 Kết chuyển chi phí bán hàng để XĐKQKD ..... 911 Cộng số phát sinh  Sổ này có...trang, đánh số từ trang 01 đến trang...  Ngày mở sổ... Người ghi sổ (ký, họ tên) Kế toán trưởng (ký, họ tên) ..... ..... 1.230.174.729 1.230.174.729 1.230.174.729 Ngày...tháng ...năm.... Giám đốc (ký, họ tên, đóng đấu) * Trích Sổ Cái phản ánh một số nghiệp vụ phát sinh liên quan đến chi phí bán hàng. 53 4.1.2.3. Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp a) Tài khoản sử dụng Khi hạch toán chi phí quản lý doanh nghiệp công ty sử dụng TK 642, TK có 8 tài khoản cấp 2:  TK 6421 : Chi phí nhân viên quản lý doanh nghiệp.  TK 6422 : Chi phí vật liệu quản lý.  TK 6423 : Chi phí đồ dùng văn phòng.  TK 6424 : Chi phí khấu hao TSCĐ.  TK 6425 : Thuế, phí và lệ phí.  TK 6426 : Chi phí dự phòng.  TK 6427 : Chi phí dịch vụ mua ngoài.  TK 6428 : Chi phí khác bằng tiền. b) Chứng từ sử dụng – Bảng thanh toán tiền lương. – Bảng khấu hao tài sản cố định. – Biên lai nộp thuế. – Hóa đơn GTGT. – Phiếu chi, phiếu xuất kho. – Các chứng từ khác có liên quan,... c) Trích một số nghiệp vụ phát sinh của tháng 12/2012 và phản ánh vào sổ sách  Một số nghiệp vụ phát sinh tháng 12/2012  Trong tháng 12/2012 tổng chi phí nhân viên quản lý phát sinh là 508.892.113 đồng. Ngày 07/12/2012 công ty trả lương đợt 1 cho nhân viên ở bộ phận QLDN 150.000.000 đồng. Đồng thời trích BHXH, BHYT, KPCĐ, BHTN theo quy định hiện hành (Bảng lương tháng 12/2012).  Trong tháng 12/2012 tổng chi phí vật liệu quản lý văn phòng là 35.015.005 đồng. Ngày 11/12/2012 công ty xuất kho một số văn phòng phẩm phục vụ cho bộ phận quản lý doanh nghiệp với số tiền 295.000 đồng (Phiếu XK 05). 54  Trong tháng 12/2012 tổng chi phí khấu hao TSCĐ phát sinh là 19.132.354 đồng. Ngày 16/12/2012 căn cứ vào bảng tính khấu hao tháng 12/2012 công ty tiến hành trích khấu hao TSCĐ ở bộ phận QLDN 1.600.000 đồng.  Trong tháng 12/2012 tổng chi phí dịch vụ mua ngoài phát sinh là 363.643.419 đồng. Ngày 20/12/2012 chi tiền mặt đi công tác tỉnh Sóc Trăng, căn cứ vào chứng từ CP11 số tiền là 1.534.000 đồng, thuế GTGT 10%. Ngày 23/12/2012 chi tiền mặt (PC09) nộp thuế cầu đường cho các phương tiện vận chuyển công ty số tiền là 400.000 đồng, thuế GTGT 10%.  Bút toán tổng hợp Cuối tháng 12/2012 kế toán tổng hợp chi phí quản lý doanh nghiệp của công ty là 926.682.891 đồng. Nợ TK 642 926.682.891 Nợ TK 133 36.364.342 Có TK 334 343.502.176 Có TK 338 165.389.937 Có TK 152 35.015.005 Có TK 214 19.132.354 Có TK 111 400.007.761  Bút toán kết chuyển Ngày 31/12/2012 kế toán ghi nhận bút toán kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp sang TK 911 để XĐKQKD. Nợ TK 911 926.682.891 Có TK 6421 508.892.113 Có TK 6422 35.015.005 Có TK 6424 19.132.354 Có TK 6427 363.643.419  Phản ánh vào sổ sách 55 Đơn vị: Công ty TNHH MTV Cấp nước Vĩnh Long Địa chỉ: 02 Hưng Đạo Vương, Phường 1, TPVL SỔ NHẬT KÝ CHUNG* Tháng 12/2012 Mẫu số: S03a – DN Ban hành theo QĐ Số: 15/2006/QĐ – BTC Ngày: 01/12/2012 Đơn vị tính: đồng Ngày ghi sổ A Chứng từ Diễn giải Số Ngày B C D Đã ghi STT Số hiệu sổ Cái dòng TKĐƯ E G Số phát sinh Nợ Có H 1 2 642 150.000.000 Số trang trước sang 07/12 HG12 07/12 Tính lương và các khoản trích theo lương phải trả cho nhân viên QLDN x 334 150.000.000 642 34.500.000 334 14.250.000 338 11/12 XK05 11/12 Xuất kho một số văn phòng phẩm phục vụ cho bộ phận QLDN x 16/12 HA08 16/12 Trích khấu hao TSCĐ ở bộ phận QLDN x 20/12 CP11 20/12 Chi tiền mặt đi công tác tỉnh Sóc Trăng x 642 48.750.000 295.000 152 642 295.000 1.600.000 214 1.600.000 642 1.534.000 133 153.400 111 23/12 PC09 23/12 Chi tiền mặt nộp thuế cầu đường x 1.687.400 642 400.000 133 40.000 111 ..... ..... ..... ..... 31/12 KC07 31/12 Kết chuyển chi phí QLDN để XĐKQKD ..... ..... x ..... ..... 642 911 Số chuyển trang sau x x  Sổ này có...trang, đánh số từ trang 01 đến trang...  Ngày mở sổ... Người ghi sổ Kế toán trưởng (ký, họ tên) (ký, họ tên) 440.000 ..... 926.682.891 926.682.891 x Ngày...tháng ...năm.... Giám đốc (ký, họ tên, đóng đấu) * Trích Sổ Nhật ký chung phản ánh một số nghiệp vụ phát sinh liên quan đến chi phí QLDN. 56 Mẫu số: S03b – DN Ban hành theo QĐ Số: 15/2006/QĐ – BTC Đơn vị: Công ty TNHH MTV Cấp nước Vĩnh Long Địa chỉ: 02 Hưng Đạo Vương, Phường 1, TPVL, Tỉnh VL. SỔ CÁI* Tháng 12/2012 Tên TK: Chi phí quản lý doanh nghiệp Số hiệu TK: 642 Đơn vị tính: đồng Ngày ghi sổ Chứng từ Ngày B C Số phát sinh Trang STT TKĐƯ số dòng Diễn giải Nợ Có H 1 2 07/12 HG12 07/12 Lương và các khoản trích phải trả cho nhân viên QLDN 334 150.000.000 338 34.500.000 11/12 XK05 11/12 Xuất kho một số văn phòng phẩm phục vụ cho bộ phận QLDN 152 295.000 16/12 HA08 16/12 Trích khấu hao TSCĐ ở bộ phận QLDN 214 1.600.000 20/12 CP11 20/12 Chi tiền mặt đi công tác tỉnh Sóc Trăng 111 1.534.000 23/12 PC09 23/12 Chi tiền mặt nộp thuế cầu đường 111 400.000 ..... ..... A Số NKC D E G Số dư đầu kỳ ..... ..... ..... ..... ..... ..... 31/12 KC07 31/12 Kết chuyển chi phí QLDN để XĐKQKD 911 Cộng số phát sinh ..... 926.682.891 926.682.891 926.682.891  Sổ này có...trang, đánh số từ trang 01 đến trang...  Ngày mở sổ... Ngày...tháng ...năm.... Người ghi sổ (ký, họ tên) Kế toán trưởng (ký, họ tên) Giám đốc (ký, họ tên, đóng đấu) * Trích Sổ Cái phản ánh một số nghiệp vụ phát sinh liên quan đến chi phí quản lý doanh nghiệp. 57 4.1.2.4. Kế toán chi phí khác a) Tài khoản sử dụng Khi hạch toán chi phí khác công ty sử dụng TK 811. b) Chứng từ sử dụng – Phiếu xuất kho, phiếu chi. – Giấy báo nợ ngân hàng. – Biên bản thanh lý TSCĐ, biên bản giao nhận TSCĐ, các hóa đơn,... c) Trích một số nghiệp vụ phát sinh của tháng 12/2012 và phản ánh vào sổ sách  Một số nghiệp vụ phát sinh tháng 12/2012  Ngày 10/12/2012 chi tiền mặt cho chi phí môi giới, tiếp khách trong thanh lý TSCĐ, căn cứ vào phiếu chi số PC15 với số tiền là 850.700 đồng, thuế GTGT 10%.  Ngày 24/12/2012 công ty chi tiền mặt nộp phạt do vi phạm hành chính với số tiền là 4.400.000 đồng, trong đó thuế GTGT 400.000 đồng (PC16).  Ngày 27/12/2012 công ty phát hiện bị mất một lô hàng của công ty An Phước và phải trả cho khách hàng số tiền là 8.000.000 đồng, thuế GTGT 10%.  Bút toán tổng hợp Cuối tháng 12/2012 kế toán tổng hợp chi phí khác của công ty phát sinh là 48.502.321 đồng. Nợ TK 811 48.502.321 Nợ TK 133 4.850.232 Có TK 111 53.352.553  Bút toán kết chuyển  Ngày 31/12/2012 kế toán ghi nhận bút toán kết chuyển chi phí khác sang TK 911 để XĐKQKD. Nợ TK 911 Có TK 811 48.502.321 48.502.321  Phản ánh vào sổ sách 58 Đơn vị: Công ty TNHH MTV Cấp nước Vĩnh Long Địa chỉ: 02 Hưng Đạo Vương, Phường 1, TPVL, Tỉnh VL. Mẫu số: S03a – DN Ban hành theo QĐ Số: 15/2006/QĐ – BTC Ngày: 01/12/2012 SỔ NHẬT KÝ CHUNG* Tháng 12/2012 Đơn vị tính: đồng Ngày ghi sổ A Chứng từ Số Ngày B C Diễn giải Đã ghi STT Số hiệu sổ Cái dòng TKĐƯ D E G H Số phát sinh Nợ Có 1 2 Số trang trước sang 10/12 PC15 10/12 Chi phí môi giới, tiếp khách thanh lý TSCĐ trả bằng tiền mặt x 811 850.700 133 85.070 111 24/12 PC16 24/12 Chi tiền mặt nộp phạt do vi phạm hợp đồng x 935.770 811 4.000.000 133 400.000 111 27/12 CT17 27/12 Phải trả tiền bồi thường hàng bị mất cho khách hàng x 4.400.000 811 8.000.000 133 800.000 331 ..... ..... ..... ..... ..... 31/12 KC08 31/12 Kết chuyển chi phí khác để XĐKQKD Số chuyển trang sau ..... x ..... ..... 811 911 x 8.800.000 x ..... 48.502.321 48.502.321 x  Sổ này có...trang, đánh số từ trang 01 đến trang...  Ngày mở sổ... Ngày...tháng ...năm.... Người ghi sổ (ký, họ tên) Kế toán trưởng (ký, họ tên) Giám đốc (ký, họ tên, đóng đấu) * Trích Sổ Nhật ký chung phản ánh một số nghiệp vụ phát sinh liên quan đến chi phí khác. 59 Mẫu số: S03b – DN Ban hành theo QĐ Số: 15/2006/QĐ – BTC Đơn vị: Công ty TNHH MTV Cấp nước Vĩnh Long Địa chỉ: 02 Hưng Đạo Vương, Phường 1, TPVL, Tỉnh VL. SỔ CÁI* Tháng 12/2012 Tên TK: Chi phí khác Số hiệu TK: 811 Đơn vị tính: đồng Ngày ghi sổ A Chứng từ Số Ngày B C NKC Số phát sinh Trang STT TKĐƯ số dòng Diễn giải D E G H Nợ Có 1 2 Số dư đầu kỳ 10/12 PC15 10/12 Chi phí môi giới, tiếp khách trả tiền mặt 111 850.700 24/12 PC16 24/12 Chi tiền mặt nộp phạt do vi phạm hợp đồng 111 4.000.000 27/12 CT17 27/12 Phải trả tiền bồi thường hàng bị mất cho khách hàng 331 8.000.000 ..... ..... ..... ..... ..... ..... ..... ..... 31/12 KC08 31/12 Kết chuyển chi phí khác để XĐKQKD 911 ..... 48.502.321 48.502.321 48.502.321 Cộng số phát sinh  Sổ này có...trang, đánh số từ trang 01 đến trang...  Ngày mở sổ... Ngày...tháng ...năm.... Người ghi sổ (ký, họ tên) Kế toán trưởng (ký, họ tên) Giám đốc (ký, họ tên, đóng đấu) * Trích Sổ Cái phản ánh một số nghiệp vụ phát sinh liên quan đến chi phí khác. 60 4.1.3. Kế toán xác định kết quả kinh doanh a) Tài khoản sử dụng Cũng giống như tất cả các công ty khác, Công ty TNHH MTV Cấp nước Vĩnh Long sử dụng TK 911 để xác định kết quả kinh doanh. b) Chứng từ sử dụng – Bảng tính và kết chuyển doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ. – Bảng tính và kết chuyển chi phí hoạt động kinh doanh. – Bảng tính và kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính. – Bảng tính và kết chuyển chi phí hoạt động tài chính. – Bảng tính và kết chuyển thu nhập khác. – Bảng tính và kết chuyển chi phí hoạt động khác. – Bảng tính và kết chuyển lợi nhuận trước thuế. – Bảng tính và kết chuyển thuế TNDN. – Bảng tính và kết chuyển lợi nhuận sau thuế. c) Quy trình hạch toán và phản ánh vào sổ sách  Xác định kết quả kinh doanh tháng 12/2012  Kết chuyển số dư Có của các tài khoản doanh thu từ 01/12/2012 đến 31/12/2012 vào TK 911 để XĐKQKD. Nợ TK 511 6.814.198.604 Nợ TK 515 789.942.025 Nợ TK 711 105.681.042 Có TK 911 7.709.821.671  Kết chuyển số dư Nợ của các tài khoản chi phí và giá vốn hàng bán từ 01/12/2012 đến 31/12/2012 vào TK 911 để XĐKQKD. Nợ TK 911 5.703.959.247 Có TK 632 3.465.230.757 Có TK 635 33.368.549 Có TK 641 1.230.174.729 Có TK 642 926.682.891 Có TK 811 48.502.321 61  Lợi nhuận trước thuế TNDN trong tháng 12/2012 7.709.821.671 – 5.703.959.247 = 2.005.862.424  Thuế TNDN mà công ty phải nộp trong tháng 12/2012 2.005.862.424 * 25% = 501.465.606 đồng  Lợi nhuận sau thuế TNDN trong tháng 12/2012 2.005.862.424 – 501.465.606 = 1.504.396.818 đồng – Hạch toán thuế TNDN phải nộp trong tháng 12/2012 Nợ TK 821 Có TK 3334 501.465.606 501.465.606  Kết chuyển thuế TNDN vào TK 911 Nợ TK 911 Có TK 821 501.465.606 501.465.606  Kết chuyển số dư Có TK 911 vào TK 421 tại thời điểm 31/12/2012 (kết chuyển lãi) Nợ TK 911 Có TK 421 1.504.396.818 1.504.396.818  Phản ánh vào sổ sách 62 Đơn vị: Công ty TNHH MTV Cấp nước Vĩnh Long Địa chỉ: 02 Hưng Đạo Vương, Phường 1, TPVL, Tỉnh VL. SỔ NHẬT KÝ CHUNG Mẫu số: S03a – DN Ban hành theo QĐ Số: 15/2006/QĐ – BTC Ngày: 01/12/2012 Tháng 12/2012 Đơn vị tính: đồng Ngày ghi sổ A Chứng từ Số Ngày B C Diễn giải D Đã ghi STT Số hiệu sổ Cái dòng TKĐƯ E G Số phát sinh Nợ Có H 1 2 511 6.814.198.604 Số trang trước sang 31/12 KC01 31/12 Kết chuyển DTT BH và CCDV x 31/12 KC02 31/12 Kết chuyển giá vốn hàng bán x 31/12 KC03 31/12 Kết chuyển doanh thu HĐTC x 31/12 KC04 31/12 Kết chuyển thu nhập khác x 31/12 KC05 31/12 Kết chuyển chi phí HĐTC x 31/12 KC06 31/12 Kết chuyển chi phí bán hàng x 31/12 KC07 31/12 Kết chuyển chi phí QLDN x 31/12 KC08 31/12 Kết chuyển chi phí khác x 31/12 KC09 31/12 Kết chuyển chi phí thuế TNDN x 31/12 KC10 31/12 Kết chuyển lãi x 911 911 3.465.230.757 632 515 3.465.230.757 789.942.025 911 711 789.942.025 105.681.042 911 911 105.681.042 33.368.549 635 911 33.368.549 1.230.174.729 641 911 1.230.174.729 926.682.891 642 911 926.682.891 48.502.321 811 911 48.502.321 501.465.606 821 911 421 Số chuyển trang sau x X x  Sổ này có...trang, đánh số từ trang 01 đến trang...  Ngày mở sổ... Người ghi sổ (ký, họ tên) 6.814.198.604 Kế toán trưởng (ký, họ tên) 63 501.465.606 1.504.396.818 1.504.396.818 Ngày...tháng ...năm.... Giám đốc (ký, họ tên, đóng đấu) Đơn vị: Công ty TNHH MTV Cấp nước Vĩnh Long Địa chỉ: 02 Hưng Đạo Vương, Phường 1, TPVL, Tỉnh VL. Mẫu số: S03b – DN Ban hành theo QĐ Số: 15/2006/QĐ – BTC SỔ CÁI Tháng 12/2012 Tên TK: Xác định kết quả kinh doanh Số hiệu TK: 911 Đơn vị tính: đồng Ngày ghi sổ A Chứng từ Số Ngày B C NKC Diễn giải D Số phát sinh Trang STT TKĐƯ số dòng E G H Nợ Có 1 2 Số dư đầu kỳ 31/12 KC01 31/12 Kết chuyển DTT BH và CCDV 511 31/12 KC02 31/12 Kết chuyển giá vốn hàng bán 632 31/12 KC03 31/12 Kết chuyển doanh thu HĐTC 515 789.942.025 31/12 KC04 31/12 Kết chuyển thu nhập khác 711 105.681.042 31/12 KC05 31/12 Kết chuyển chi phí HĐTC 635 33.368.549 31/12 KC06 31/12 Kết chuyển chi phí bán hàng 641 1.230.174.729 31/12 KC07 31/12 Kết chuyển chi phí QLDN 642 926.682.891 31/12 KC08 31/12 Kết chuyển chi phí khác 811 48.502.321 31/12 KC09 31/12 Kết chuyển chi phí thuế TNDN 821 501.465.606 31/12 KC10 31/12 Kết chuyển lãi 421 1.504.396.818 Cộng số phát sinh  Sổ này có...trang, đánh số từ trang 01 đến trang...  Ngày mở sổ... Kế toán trưởng Người ghi sổ (ký, họ tên) (ký, họ tên) 64 6.814.198.604 3.465.230.757 7.709.821.671 7.709.821.671 Ngày...tháng ...năm... Giám đốc (ký, họ tên, đóng đấu) d) Phản ánh kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh tháng 12/2012 Bảng 4.1: Bảng báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh tháng 12/2012 Đơn vị tính:đồng CHỈ TIÊU 1 Mã Thuyết số Minh 2 3 Số tháng này Số tháng trước 4 5 1. Doanh thu BH và CCDV 01 6.814.805.802 5.455.185.220 2.Các khoản giảm trừ doanh thu 3.Doanh thu thuần về BH và CCDV (10 = 01 – 02) 02 607.198 607.907 10 6.1 6.814.198.604 5.454.577.313 4.Giá vốn hàng bán 5. Lợi nhuận gộp về BH và CCDV (20 = 10 – 11) 6.Doanh thu hoạt động tài chính 11 6.2 3.465.230.757 2.831.969.783 20 21 6.3 3.348.967.847 789.942.025 2.622.607.531 852.525383 7.Chi phí hoạt động tài chính - Trong đó: Chi phí lãi vay 8.Chi phí bán hàng 22 23 24 6.4 33.368.549 33.368.549 1.230.174.729 37.539.777 37.539.777 1.186.036.366 9.Chi phí quản lý doanh nghiệp 10. Lợi nhuận thuần từ HĐKD (30 = 20 + (21 – 22) – (24 + 25)) 25 6.5 926.682.891 749.745.733 1.948.683.704 1.501.811.038 11.Thu nhập khác 31 105.681.042 51.100.973 12.Chi phí khác 32 48.502.321 66.048.445 13.Lợi nhuận khác (40 = 31–32) 40 14. Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế (50 = 30 + 40) 50 57.178.720 (14.947.472) 2.005.862.424 1.486.863.566 30 6.6 15.Chi phí thuế TNDN hiện hành 51 6.7 501.465.606 259.324.780 16.Chi phí thuế TNDN hoãn lại 17. Lợi nhuận sau thuế TNDN (60 = 50 – 51 – 52) 52 6.8 - - 1.504.396.818 1.227.538.786 60 (Nguồn: Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh của Công ty TNHH MTV Cấp nước Vĩnh Long, 2012) 4.2. PHÂN TÍCH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH QUA 3 NĂM (2010 – 2012) VÀ 6 THÁNG ĐẦU NĂM (2010 – 2013) 4.2.1. Phân tích tình hình doanh thu Trong kinh doanh thì các nhà quản lý luôn quan tâm đến việc tăng doanh thu đặc biệt là doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ, đây có thể xem là nguồn doanh thu chiếm tỷ trọng lớn trong tổng doanh thu của công ty, nó là nguồn vốn để tái sản xuất kinh doanh và để trang trải các chi phí sản xuất. 65 Bảng 4.2: Bảng phân tích tình hình doanh thu của công ty qua 3 năm (2010 – 2012) Đơn vị tính: 1.000 đồng Năm Chênh lệch Chỉ tiêu 2011/2010 2010 2011 Mức 1. Doanh thu thuần bán hàng và cung cấp dịch vụ 59.618.438 65.454.928 2012/2011 2012 Tỷ lệ (%) Mức Tỷ lệ (%) 81.770.383 5.836.490 9,79 16.315.455 24,93 2. Doanh thu hoạt động tài chính 7.259.089 10.230.305 9.479.305 2.971.217 40,93 (751.000) (7,34) 3. Thu nhập khác 4.944.188 1.268.173 (4.330.976) (87,60) 654.961 106,81 71.821.715 76.298.445 92.517.861 4.476.731 6,23 16.219.416 21,26 Tổng doanh thu 613.212 ( Nguồn: Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh của Công ty TNHH MTV Cấp nước Vĩnh Long, 2010, 2011, 2012) 66 4.2.1.1. Phân tích chung tình hình doanh thu của công ty qua 3 năm (2010 – 2012) Qua bảng 4.2 ta thấy doanh thu có xu hướng tăng qua các năm. Cụ thể năm 2011 tăng 4.476.731 nghìn đồng, tương ứng tăng 6,23% so với năm 2010. Sang năm 2012 tổng doanh thu tăng mạnh nhất tăng 16.219.416 nghìn đồng so với năm 2011, tương đương 21,26%. Qua đó ta thấy rằng kết quả hoạt động kinh doanh của công ty qua 3 năm rất khả quan khi doanh thu năm sau luôn tăng so với năm trước. Để biết tình hình sản xuất kinh doanh của công ty ra sao, ta tìm hiểu tình hình thực hiện doanh thu của từng khoản mục doanh thu. Trong đó:  Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ chiếm một tỷ trọng lớn trong tổng doanh thu của công ty và có chiều hướng tăng nhanh qua các năm. Năm 2011 doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ là 65.454.928 nghìn đồng so với năm 2010 tăng 5.836.490 nghìn đồng, tương ứng 9,79%, sang năm 2012 thì doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ tiếp tục tăng là 16.315.455 nghìn đồng, tương đương 24,93% so với năm 2011. Nguyên nhân dẫn đến sự tăng trưởng này là do công ty vừa đưa vào khai thác trạm cấp nước Cái Ngang dẫn đến lượng nước tiêu thụ tăng. Bên cạnh đó trong năm 2012 giá bán nước tăng và do sự gia tăng của các hộ gia đình sử dụng nước sạch từ các trạm cấp nước tập trung, mặc khác doanh thu từ dịch vụ lắp đặt, sữa chữa cũng tăng lên dẫn đến doanh thu tăng nhanh qua các năm. Điều này cho thấy nỗ lực không ngừng của toàn thể nhân viên công ty trong quá trình đẩy mạnh khâu bán hàng và cung cấp dịch vụ cũng như khả năng quản lý tốt của công ty đối với chất lượng nước sinh hoạt cung cấp cho người dân, nên chỉ tiêu làm giảm doanh thu được giảm tối đa làm doanh thu thuần ngày càng tăng của công ty.  Doanh thu hoạt động tài chính Về mặt giá trị thì doanh thu hoạt động tài chính cũng ít biến động và không ảnh hưởng nhiều đến tổng doanh thu. Cụ thể năm 2011 doanh thu hoạt động tài chính của công ty tăng 2.971.217 nghìn đồng, tương đương 40,93% so với năm 2010. Nguyên nhân chủ yếu là do trong năm 2011 công ty nhận được tiền lãi từ tiền gửi trong năm và các khoản lãi từ việc đầu tư vào công ty liên kết, đầu tư dài hạn khác và các khoản lãi từ lợi tức được chia tăng lên. Đến năm 2012 doanh thu hoạt động tài chính lại giảm 751.000 nghìn đồng, tương đương 7,34% so với năm 2011 nhưng giảm không đáng kể. Nguyên nhân chủ yếu là do sự thay đổi lãi suất tiền gửi ngân hàng, do công ty sử dụng vốn để mở rộng quy mô sản xuất kinh doanh nên lãi từ tiền gửi ngân hàng 67 giảm mạnh. Tuy doanh thu hoạt động tài chính không chiếm tỷ lệ cao trong tổng doanh thu do đây là doanh thu mà công ty thu được chỉ từ việc gửi tiền vào ngân hàng nhằm đảm bảo an toàn và phục vụ cho việc thanh toán, cũng như một phần đầu tư vào công ty liên kết và đầu tư dài hạn khác. Mặc dù doanh thu hoạt động tài chính năm 2012 có giảm nhưng không ảnh hưởng nhiều đến tổng doanh thu, sự tăng trưởng doanh thu hoạt động tài chính cũng góp phần đẩy nhanh sự tăng trưởng của tổng doanh thu của công ty.  Thu nhập khác Thu nhập khác của công ty cũng chiếm tỷ trọng nhỏ trong tổng doanh thu và không ổn định qua các năm. Bên cạnh doanh thu hoạt động tài chính thì thu nhập khác của công ty cũng tăng cao góp phần làm tăng trưởng tổng doanh thu của công ty. Năm 2011 so với năm 2010 giảm nhanh từ 4.944.188 nghìn đồng xuống còn 613.212 nghìn đồng, tức giảm 4.330.976 nghìn đồng tương đương 87,60%. Nhưng đến năm 2012, thu nhập khác lại tăng lên 654.961 nghìn đồng so với năm 2011 tương đương 106,81%. Nguyên nhân là do công ty ghi nhận thu nhập từ bồi hoàn di dời các công trình cấp nước phục vụ cho việc thi công các tuyến đường giao thông. Ngoài ra còn có thu nhập từ việc bán các phế phẩm, các vật tư, công cụ dụng cụ thừa trong kho hay thanh lý một số TSCĐ, công ty còn thu tiền phạt, phí tắt mở nước do khách hàng vi phạm các quy định khi sử dụng nước như: nợ tiền chưa thanh toán, làm mất đồng hồ nước, gian lận trong việc sử dụng nước,...nên đã làm cho thu nhập khác công ty tăng lên đáng kể. Qua đó ta thấy nhìn chung, tổng doanh thu của công ty đều tăng qua các năm chủ yếu do do sự gia tăng của doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ. Tổng các doanh thu của công ty đều cho thấy rất khả quan và đạt kết quả tốt, trong đó doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ là nguồn thu chính luôn giữ được tốc độ tăng trưởng tốt giúp cho doanh thu của công ty luôn ổn định qua các năm. Tuy nhiên doanh thu hoạt động tài chính có xu hướng giảm vì vậy vấn đề này công ty cần đặc biệt quan tâm. 68 Bảng 4.5: Bảng phân tích tình hình doanh thu của công ty qua 6 tháng đầu năm (2010 – 2013) Đơn vị tính: 1.000 đồng 6 tháng đầu năm Chênh lệch 6 tháng đầu năm Chỉ tiêu 2011/ 2010 2010 1. DT thuần BH và CCDV 2. Doanh thu HĐTC 3. Thu nhập khác Tổng chi phí 30.601.116 2011 2012 31.391.125 39.962.268 41.301.203 3.201.016 4.409.398 3.987.211 31.760 23.371 494.254 33.833.892 2013 Mức Tỷ lệ (%) 2012/ 2011 Mức Tỷ lệ (%) 790.009 2,58 8.571.143 2.548.427 1.208.382 37,75 (422.187) 2.017.898 (8.389) (26,41) 35.823.894 44.443.733 45.867.528 1.990.002 27,30 Mức Tỷ lệ (%) 1.338.935 3,35 (9,57) (1.438.784) (36,08) 470.883 2.014,82 5,88 8.619.839 2013/ 2012 24,06 1.523.644 308,27 1.423.795 3,20 (Nguồn: Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh của Công ty TNHH MTV Cấp nước Vĩnh Long, 6 tháng đầu năm 2010, 2011, 2012, 2013) 69 4.2.1.2. Phân tích tình hình doanh thu của công ty qua 6 tháng đầu năm (2010 – 2013) Qua bảng 4.3 ta thấy tổng doanh thu của công ty có chiều hướng tăng cao qua 6 tháng đầu năm của các năm. Cụ thể 6 tháng đầu năm 2012 tổng doanh thu tăng lên 8.619.839 nghìn đồng so với tổng doanh thu 6 tháng đầu năm 2011. Đến 6 tháng đầu năm 2013 thì tốc độ tăng là 1.423.795 nghìn đồng, tương đương tăng 3,20% so với 6 tháng đầu năm 2012. Qua đó thấy được hoạt động kinh doanh của công ty qua 6 tháng đầu năm (2010 – 2013) đạt kết quả rất tốt. Trong đó:  Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ Qua 6 tháng đầu năm của các năm doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ tăng nhanh. Sáu tháng đầu năm 2011 doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ tăng lên 790.009 nghìn đồng so với 6 tháng đầu năm 2010, tương đương 2,58%. Đến 6 tháng đầu năm 2012 tốc độ tăng của doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ tăng nhanh nhất đạt 8.571.143 nghìn đồng, tương đương 27,30% so với 6 tháng đầu năm 2011. Nguyên nhân chủ yếu của sự tăng lên đáng kể của doanh thu thuần là do trong 6 tháng đầu năm 2012 công ty có sự đầu tư mở rộng thêm nhiều mạng lưới cung cấp nước dẫn đến sản lượng nước tiêu thụ tăng lên và sự gia tăng của số hộ gia đình sử dụng nước sạch, một nhân tố nữa góp phần làm cho sản lượng nước tăng là do công ty không ngừng nâng cao chất lượng nguồn nước bằng việc thường xuyên kiểm tra về độ trong và vệ sinh của nguồn nước tạo được niềm tin đối với người sử dụng làm cho tổng doanh thu 6 tháng đầu năm tăng lên. Đến 6 tháng đầu năm 2013 thì doanh thu tăng chậm đạt 3,35% về số tương đối và tăng 1.338.935 nghìn đồng về số tuyệt đối. Điều này cho thấy doanh thu của công ty đạt rất tốt qua 6 tháng đầu của các năm làm cho tổng doanh thu của các năm tăng lên đáng kể.  Doanh thu hoạt động tài chính Doanh thu từ hoạt động tài chính của công ty qua 6 tháng đầu năm (2010 – 2013) luôn ổn định và có chiều hướng giảm dần. Cụ thể như sau: 6 tháng đầu năm 2011 doanh thu hoạt động tài chính tăng 1.208.382 nghìn đồng, tương đương 37,75% so với 6 tháng đầu năm 2010, nguyên nhân là do công ty thu được các khoản lãi từ việc đầu tư vào các công ty liên kết và các khoản đầu tư dài hạn khác. Ngoài ra do ảnh hưởng của lạm phát tăng cao nên dẫn đến tăng lãi suất tiền gửi ở các ngân hàng làm cho khoản thu từ tiền gửi ngân hàng của công ty gia tăng. Nhưng đến 6 tháng đầu năm 2012 thì doanh thu hoạt động tài chính giảm so với 6 tháng đầu năm 2011 là 422.187 nghìn đồng, tương đương 9,57%. Đến 6 tháng đầu năm 2013 doanh thu lại giảm mạnh là 70 1.438.784 nghìn đồng, tương đương 36,08 % so với 6 tháng đầu năm 2012. Sở dĩ doanh thu hoạt động tài chính giảm nhanh như vậy là do trong 6 tháng đầu năm 2013 lãi suất tiền gửi ngân hàng có sự thay đổi cùng với việc công ty sử dụng vốn để đầu tư vào các công trình cấp nước. Ta thấy doanh thu hoạt động tài chính của 6 tháng đầu năm giảm kéo theo doanh thu hoạt động tài chính của các năm cũng giảm. Mặc dù vậy cũng không làm cho tổng doanh thu qua các năm của công ty giảm theo.  Thu nhập khác Bên cạnh doanh thu hoạt động tài chính thì thu nhập khác của công ty luôn tăng mạnh qua 6 tháng đầu của các năm. Tuy nhiên 6 tháng đầu năm 2011 thu nhập khác có xu hướng giảm so với 6 tháng đầu năm 2010 là 8.389 nghìn đồng, tương đương 26,41%. Đến 6 tháng đầu năm 2012 thu nhập khác tăng nhanh nhất là 470.883 nghìn đồng so với 6 tháng đầu năm 2011. Tốc độ tăng mạnh nhất là 6 tháng đầu năm 2013 đạt 308,27% về số tương đối tương đương tăng 1.523.644 nghìn đồng về số tuyệt đối. Nguyên nhân dẫn đến sự gia tăng 6 tháng đầu năm (2012 – 2013) là do công ty thu được tiền bồi hoàn của các công trình cấp nước và các khoản thu từ tiền bán hồ sơ mời thầu cũng như thu từ những khoản nợ khó đòi từ những năm trước tồn đọng lại. 4.2.2. Phân tích tình hình chi phí Chi phí là biểu hiện bằng tiền của toàn bộ hao phí mà công ty đã bỏ ra trong quá trình kinh doanh trong một kỳ nhất định. Ngoài ra chi phí còn là một trong những yếu tố có ảnh hưởng trực tiếp đến lợi nhuận của công ty. Sự tăng giảm của chi phí sẽ dẫn đến sự tăng, giảm của lợi nhuận. Mặt khác, lợi nhuận là mối quan tâm hàng đầu của doanh nghiệp, do đó chúng ta cần xem xét tình hình chi phí một cách hết sức thận trọng để hạn chế sự gia tăng và có thể giảm các loại chi phí đến mức thấp nhất. Điều này đồng nghĩa với việc làm tăng lợi nhuận, nâng cao hiệu quả hoạt động của doanh nghiệp. Trong quá trình hoạt động sản xuất kinh doanh của bất kỳ công ty nào cũng phải bỏ ra chi phí để tiến hành hoạt động. Việc tính toán đúng các khoản chi phí bỏ ra giúp doanh nghiệp phác thảo được viễn cảnh kinh doanh của doanh nghiệp trong tương lai. Vì thế để biết hiệu quả sản xuất kinh doanh của công ty như thế nào ta phân tích tình hình sử dụng chi phí của công ty để thông qua đó ta biết tình hình tăng trưởng của công ty theo chiều hướng tốt hay xấu, tình hình tiết kiệm chi phí của công ty như thế nào. 4.2.2.1. Phân tích chung tình hình chi phí qua 3 năm (2010 – 2012) Để hiểu rõ sự biến động của chi phí qua 3 năm của công ty ta phân tích các khoản mục chi phí sau: 71 Bảng 4.4: Bảng phân tích tình hình chi phí của công ty qua 3 năm (2010 – 2012) Đơn vị tính: 1.000 đồng Năm Chênh lệch Chỉ tiêu 2011/2010 2010 2011 Mức 1. Giá vốn hàng bán 2. Chi phí hoạt động tài chính 3. Chi phí bán hàng 4. Chi phí quản lý doanh nghiệp 5. Chi phí khác Tổng chi phí 2012/2011 2012 Tỷ lệ (%) Mức Tỷ lệ (%) 28.511.149 33.983.637 41.582.769 5.472.488 19,19 7.599.132 22,36 450.477 450.477 400.423 0 0 (50.054) (11,11) 12.651.868 14.232.436 14.762.097 1.580.568 12,49 529.661 3,72 8.631.351 8.996.949 11.120.195 365.598 4,24 2.123.246 23,60 535.500 792.581 582.028 257.081 48,01 (210.553) (26,57) 50.780.345 58.456.080 67.447.512 7.675.735 15,12 9.991.432 (Nguồn: Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh của Công ty TNHH MTV Cấp nước Vĩnh Long, 2010, 2011, 2012) 72 15,38 Tổng chi phí của công ty bao gồm: giá vốn hàng bán, chi phí hoạt động tài chính, chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp và chi phí khác. Qua bảng 4.4 ta thấy tổng chi phí của công ty đều tăng qua các năm. Năm 2011 tổng chi phí tăng 7.675.735 nghìn đồng, tương đương tăng 15,12% so với năm 2010. Đến năm 2012 tổng chi phí tiếp tục tăng lên với tốc độ 15,38% về số tương đối và 9.991.432 nghìn đồng về số tuyệt đối so với năm 2011. Như vậy qua ba năm (2010 – 2012) tổng chi phí của công ty đều tăng cao. Nguyên nhân của sự gia tăng này chủ yếu do hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty ngày càng được mở rộng và phát triển. Bên cạnh đó do các yếu tố bên ngoài cũng tác động đến như tình hình kinh tế thế giới luôn diễn biến phức tạp ảnh hưởng đến trong nước và sự biến động giá nguyên liệu đầu vào như điện, xăng dầu, chính sách tiền lương,... Để hiểu rõ sự biến động của từng khoản mục chi phí làm ảnh hưởng đến tổng chi phí của công ty ta đi vào phân tích chi tiết từng chi phí thành phần:  Giá vốn hàng bán Dựa vào bảng 4.4 ta thấy giá vốn hàng bán của công ty đều tăng qua các năm. Giá vốn hàng bán là yếu tố chi phí có tỷ trọng cao nhất trong tổng chi phí của công ty và nó có ảnh hưởng nhiều nhất đến sự biến động của tổng chi phí. Năm 2011 giá vốn hàng bán của công ty tăng 5.472.488 nghìn đồng, tương đương 19,19% so với năm 2010. Nguyên nhân là do trong năm qua công ty đã mở rộng thêm mạng lưới cung cấp nước sạch trên toàn tỉnh đặc biệt là ở những huyện, thị trấn nên tốn nhiều chi phí đầu tư vào nguyên liệu làm cho giá vốn cung cấp nước sạch tăng nhanh. Đến năm 2012 giá vốn hàng bán của công ty tiếp tục tăng nhanh lên 41.582.769 nghìn đồng tức là tăng 7.599.132 nghìn đồng tương ứng tỷ lệ 22,36% so với năm 2011. Nguyên nhân làm cho tổng chi phí năm 2012 của công ty tăng cao là do quy mô hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty phát triển mạnh mẽ làm tổng lượng nước tiêu thụ tăng, đòi hỏi các nhà máy nước cần khối lượng nguyên vật liệu sản xuất lớn và số lượng công nhân sản xuất cũng tăng lên nên làm cho chi phí đầu vào tăng cao hơn so với các năm trước. Vì vậy để đối phó với tình trạng nguồn nguyên liệu đầu vào tăng, công ty nên cắt giảm các chi phí khác để đảm bảo mức lợi nhuận nhất định cho công ty.  Chi phí hoạt động tài chính Nhìn chung chi phí hoạt động tài chính của công ty có xu hướng giảm qua các năm, đây là dấu hiệu tốt góp phần làm tăng nguồn lợi nhuận cho công ty. Năm 2010 và năm 2011 chi phí hoạt động tài chính của công ty không thay đổi đều ở mức 450.477 nghìn đồng, nguyên nhân là do công ty chưa trả nợ gốc 73 nên vẫn phải chi trả lãi tiền vay hàng năm. Đến năm 2012 chi phí hoạt động tài chính của công ty là 400.423 nghìn đồng tức là giảm 50.054 nghìn đồng, tương đương giảm 11,11% so với năm 2011. Nguyên nhân làm chi phí hoạt động tài chính giảm trong năm 2012 là do công ty đã chi trả được một phần số tiền gốc đã vay nên sang những năm sau số tiền chi trả lãi vay cũng giảm nhanh.  Chi phí bán hàng Chi phí bán hàng của công ty bao gồm: chi phí nhân viên bán hàng, chi phí khấu hao TSCĐ, chi phí dịch vụ mua ngoài,… tất cả đều dùng cho công tác bán hàng của công ty. Qua bảng 4.4 ta thấy chi phí bán hàng tăng ổn định qua các năm. Cụ thể như: Năm 2011 chí phí bán hàng của công ty tăng 1.580.568 nghìn đồng, tương đương 12,49% so với năm 2010. Nguyên nhân dẫn đến sự gia tăng này là do công ty tăng thêm chi phí lắp đặt các đồng hồ nước thực hiện chính sách an sinh xã hội theo Nghị định số 117/2007/NĐ – CP ngày 11/07/2007 của Chính phủ về sản xuất, cung cấp và tiêu thụ nước miễn phí không thu tiền, thêm vào đó chi phí vật liệu trong công tác bán hàng tăng làm cho chi phí tăng nhanh. Sang năm 2012 chi phí bán hàng tiếp tục tăng 529.661 nghìn đồng, tương đương 3,72% so với năm 2011 nhưng chi phí tăng không cao lắm. Vì vậy công ty cần đề ra nhiều biện pháp để tiết kiệm chi phí hơn nữa nhằm góp phần làm tăng lợi nhuận công ty trong thời gian tới .  Chi phí quản lý doanh nghiệp Chi phí QLDN bao gồm các chi phí quản lý chung của doanh nghiệp như: chi phí tiền lương nhân viên quản lý doanh nghiệp, chi phí vật liệu văn phòng, chi phí dịch vụ mua ngoài, chi phí khác bằng tiền,…Chi phí QLDN của công ty cũng khá cao do công ty có nhiều chi nhánh và nhiều trạm cấp nước ở các huyện như: Trà Ôn, Tam Bình, Vũng Liêm,… Nhìn vào bảng 4.4 ta thấy chi phí quản lý doanh nghiệp của công ty có xu hướng tăng nhanh qua các năm. Cụ thể năm 2011 chi phí quản lý doanh nghiệp tăng 365.598 nghìn đồng tương đương 4,24% so với năm 2010. Tuy nhiên tốc độ tăng giữa hai năm không cao lắm nguyên nhân là do công ty có nhu cầu về nhân công, nguyên vật liệu đầu vào phục vụ cho công tác quản lý doanh nghiệp tăng lên. Sang năm 2012 chi phí quản lý doanh nghiệp tăng lên 2.123.246 nghìn đồng, tương đương 23,60% so với năm 2011, nguyên nhân dẫn đến sự gia tăng nhanh này là do trong năm công ty tăng tiền lương cho nhân viên quản lý doanh nghiệp, cũng như là tăng tăng chi phí đầu tư cho công tác đào tạo nhân viên như đưa nhân viên tham gia các khóa học đào tạo bồi 74 dưỡng nghiệp vụ chuyên môn nhằm nâng cao trình độ và năng lực của nhân viên giúp cho công ty phát triển nhanh hơn, đồng thời các chính sách thuế và các chi phí nguyên vật liệu phục vụ cho việc quản lý doanh nghiệp của công ty cũng tăng. Chi phí này tăng lên là tất yếu khi công ty luôn mở rộng quy mô sản xuất kinh doanh, củng cố lại bộ máy quản lý, chính sách tăng lương cho nhân viên, cũng như tăng cường công tác kiểm tra chất lượng nguồn nguyên liệu đầu vào,… Mặt khác tổng chi phí năm 2012 tăng nhiều hơn so với năm trước là do công ty mua thêm máy móc và trang thiết bị sản xuất để đầu tư nghiên cứu nhằm ứng dụng công nghệ mới vào sản xuất kinh doanh.  Chi phí khác Chi phí khác của công ty bao gồm chi phí cho việc thanh lý TSCĐ, nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ, chi tiền phạt về vi phạm hợp đồng, chi phí cho việc thu phí bảo vệ môi trường và một số chi phí bằng tiền khác,... Nhìn chung chi phí khác thường chiếm tỷ trọng rất nhỏ trong tổng chi phí của công ty và nó không ảnh hưởng nhiều đến lợi nhuận cuối năm của công ty. Năm 2011 chi phí khác của công ty tăng 257.081 nghìn đồng tương đương 48,01% so với năm 2010. Nguyên nhân là do công ty đã tiến hành thanh lý một số TSCĐ đã hết hạn sử dụng và những chi phí liên quan đến việc tổ chức đấu thầu, phí bảo vệ môi trường. Đến năm 2012 chi phí khác giảm 210.553 nghìn đồng tương đương giảm 26,57% so với năm 2011. Chủ yếu do trong năm qua các khoản chi phí về thanh lý tài sản cố định của công ty giảm góp phần làm cho chi phí khác giảm đáng kể . Tóm lại, từ năm 2010 đến năm 2012 tình hình hoạt động kinh doanh có phát triển nhưng tình hình sử dụng chi phí chưa chặt chẽ tổng chi phí của công ty qua các năm đều tăng chủ yếu là sự gia tăng của giá vốn hàng bán, do công ty mở rộng quy mô sản xuất kinh doanh nước đóng chai cũng như là mở rộng thêm mạng lưới cung cấp nước sạch sinh hoạt nên từ đó đã làm cho tốc độ tăng của chi phí cao hơn tốc độ tăng của doanh thu. Vì vậy, công ty cần có kế hoạch hoàn thiện chính sách sử dụng chi phí cho hợp lý để công ty kinh doanh có hiệu quả hơn. 75 Bảng 4.5: Bảng phân tích tình hình chi phí của công ty qua 6 tháng đầu năm (2010 – 2013) Đơn vị tính: 1.000 đồng 6 tháng đầu năm Chênh lệch 6 tháng đầu năm Chỉ tiêu 2011/ 2010 2010 2011 13.862.109 15.947.961 223.387 211.046 207.612 125.767 3. Chi phí bán hàng 7.764.318 8.082.754 8.362.077 4. Chi phí QLDN 3.192.168 3.308.476 840 10.770 25.042.822 27.561.007 1. Giá vốn hàng bán 2. Chi phí hoạt động tài chính 5. Chi phí khác Tổng chi phí 2012 2013 Mức 2012/ 2011 Tỷ lệ (%) 19.327.939 19.771.609 2.085.852 Mức Tỷ lệ (%) 2013/ 2012 Mức Tỷ lệ (%) 15,05 3.379.978 21,19 443.670 (12.341) (5,52) (3.434) (1,63) (81.845) (39,42) 9.697.178 318.436 4,10 279.323 3.973.476 4.452.522 116.308 3,64 665.000 104.533 731.786 9.930 1.182,14 31.975.637 34.778.862 2.518.185 10,06 3,46 1.335.101 20,10 93.763 870,59 4.414.630 479.046 2,30 15,97 12,06 627.253 600,05 16,02 2.803.225 (Nguồn: Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh của Công ty TNHH MTV Cấp nước Vĩnh Long, 6 tháng đầu năm 2010, 2011, 2012, 2013) 76 8,77 4.2.2.2. Phân tích tình hình chi phí của công ty qua 6 tháng đầu năm (2010 – 2013) Qua bảng 4.5 ta thấy tổng chi phí của công ty đều tăng qua 6 tháng đầu năm của các năm. Cụ thể 6 tháng đầu năm 2011 tổng chi phí tăng 2.518.185 nghìn đồng so với 6 tháng đầu năm 2010. Đến 6 tháng đầu năm 2012 tổng chi phí tiếp tục tăng lên 4.414.630 nghìn đồng so với 6 tháng đầu năm 2011. Tổng chi phí tiếp tục tăng nhanh ở 6 tháng đầu năm 2013 là 2.803.225 nghìn đồng tương đương tăng 8,77% so với 6 tháng đầu năm 2012. Như vậy qua 6 tháng đầu năm của các năm tổng chi phí của công ty đều tăng cao. Nguyên nhân của sự gia tăng này chủ yếu do công ty mở rộng và phát triển quy mô sản xuất và những tác động bên ngoài ảnh hưởng đến tổng chi phí. Để hiểu rõ sự biến động của chi phí ta đi phân tích từng khoản mục chi phí sau:  Giá vốn hàng bán Dựa vào bảng 4.5 ta thấy giá vốn hàng bán của công ty đều tăng qua 6 tháng đầu năm các năm. Sáu tháng đầu năm 2011 giá vốn hàng bán của công ty tăng 2.085.852 nghìn đồng tương đương 15,05% so với 6 tháng đầu năm 2010. Nguyên nhân làm giá vốn hàng bán tăng là do sản lượng tiêu thụ tăng, mặt khác do thị trường nguyên liệu đầu vào ở 6 tháng đầu năm 2011 này khá cao. Đến 6 tháng đầu năm 2012 giá vốn hàng bán của công ty tiếp tục tăng nhanh 3.379.978 nghìn đồng tương ứng tỷ lệ 21,19% so với 6 tháng đầu năm 2011, do công ty nhận được nhiều đơn đặt hàng của khách hàng nâng giá vốn hàng bán trong 6 tháng đầu năm 2012 tăng nhanh. Riêng đối với 6 tháng đầu năm 2013 giá vốn tăng chậm hơn 6 tháng đầu năm 2012 đạt 2,30% về mặt số tương đối, tăng 443.670 nghìn đồng về số tuyệt đối. Nguyên nhân là do ảnh hưởng bởi các yếu tố đầu vào như: điện, xăng dầu, phèn, clor,…nên làm cho giá vốn hàng bán tăng cao.  Chi phí hoạt động tài chính Chi phí hoạt động tài chính của công ty chính là chi phí lãi vay ngân hàng. Nhìn chung qua 6 tháng đầu năm của các năm chi phí hoạt động tài chính của công ty có xu hướng giảm, đây là dấu hiệu tốt góp phần làm giảm chi phí hoạt động tài chính của các năm và tăng nguồn lợi nhuận cho công ty. Cụ thể 6 tháng đầu năm 2011 chi phí hoạt động tài chính giảm so với 6 tháng đầu năm 2010 thì khoản chi phí này thấp hơn là 12.341 nghìn đồng tương đương giảm 5,52%. Khoản đầu tư từ nguồn vốn đi vay từ 6 tháng đầu năm 2010 dần dần đã được trả bớt, do đó khoản chi phí lãi vay cũng ít đi qua từng năm vì vậy đến 6 tháng đầu năm 2012 chi phí hoạt động tài chính lại giảm 77 3.434 nghìn đồng so với 6 tháng đầu năm 2011. Và cho đến 6 tháng đầu năm 2013 chi phí tiếp tục giảm mạnh so với 6 tháng năm 2012 là 81.845 nghìn đồng, tương đương 39,42%. Nguyên nhân làm chi phí hoạt động tài chính qua 6 tháng đầu năm của các năm giảm là do công ty đã chi trả được một phần số tiền gốc đã vay của những năm trước nên chi phí trả lãi vay cũng giảm nhanh. Chi phí lãi vay càng nhỏ thì số tiền tiết kiệm của công ty càng nhiều lên và nguồn vốn lưu động của công ty cũng được trang trải đầy đủ hơn.  Chi phí bán hàng Qua bảng 4.5 ta thấy chi phí bán hàng tăng ổn định qua 6 tháng đầu năm các năm. Cụ thể như: 6 tháng đầu năm 2011 chí phí bán hàng của công ty so với 6 tháng đầu năm 2010 tăng 318.436 nghìn đồng, tương đương 4,10%. Chi phí tăng là do giá xăng dầu tăng làm tăng chi phí vận chuyển, cùng với việc mở rộng hệ thống bán hàng nên khoản chi phí này phải tăng theo. Sang 6 tháng đầu năm 2012 chi phí bán hàng tăng 279.323 nghìn đồng, tương đương 3,46% so với 6 tháng đầu năm 2011 nhưng chi phí tăng chậm. Qua 6 tháng đầu năm 2013 chi phí bán hàng tăng so với 6 tháng đầu năm 2012 là 1.335.101 nghìn đồng, tương đương 15,97%. Nguyên nhân dẫn đến sự gia tăng này là do công ty tăng thêm tiền lương cho nhân viên bán hàng và chi phí vật liệu dùng trong công tác bán hàng tăng làm cho chi phí tăng nhanh. Vì vậy trong 6 tháng cuối năm công ty cần đề ra nhiều biện pháp để tiết kiệm chi phí hơn nữa nhằm góp phần làm giảm chi phí bán hàng cả năm cũng như tăng lợi nhuận công ty .  Chi phí quản lý doanh nghiệp Nhìn vào bảng 4.5 ta thấy chi phí quản lý doanh nghiệp của công ty 6 tháng đầu năm (2010 – 2013) có xu hướng tăng. Cụ thể 6 tháng đầu năm 2011 chi phí quản lý doanh nghiệp tăng lên 116.308 nghìn đồng tương đương 3,64% so với 6 tháng đầu năm 2010. Sang 6 tháng đầu năm 2012 chi phí quản lý doanh nghiệp tăng so với 6 tháng đầu năm 2011 là 665.000 nghìn đồng, tương đương 20,10%. Nguyên nhân là do trong năm công ty tăng thêm tiền lương cho nhân viên văn phòng, đầu tư nghiên cứu và chi mua sắm thêm trang thiết bị mới phục vụ cho bộ phận quản lý doanh nghiệp của công ty. Đến 6 tháng đầu năm 2013 chi phí quản lý doanh nghiệp của công ty lại tiếp tục tăng 479.046 nghìn đồng tương đương 12,06% so với 6 tháng đầu năm 2012, sự gia tăng nhanh chóng này là do công ty đầu tư chi phí cho công tác đào tạo nhân viên tăng, cử cán bộ công nhân viên đi tham gia chương trình đào tạo, tổ chức các lớp trang bị kiến thức chuyên môn nghiệp vụ cho bộ phận quản lý của công ty để nâng cao trình độ và năng lực của nhân viên, giúp công ty phát triển kịp với tốc độ phát triển kinh tế hiện nay. Chi phí quản lý doanh nghiệp đóng vai trò quan trọng trong việc làm tăng lợi nhuận của công ty. Vì vậy, 78 công ty cần phải quan tâm điều chỉnh sử dụng các khoản mục chi phí trong công tác quản lý một cách hợp lý. Đồng thời công ty cần phải có những kế hoạch, những chiến lược và giải pháp hợp lý hơn trong 6 tháng cuối năm cũng như các năm khác.  Chi phí khác Chi phí khác là chi phí còn lại phát sinh trong công ty chiếm tỷ trọng rất nhỏ trong tổng chi phí thể hiện các khoản chi không thường xuyên, ít phát sinh vì thế mà sự biến động của khoản mục chi phí này qua 6 tháng đầu năm của các năm hầu như không ảnh hưởng đáng kể đến tổng chi phí toàn công ty. Song song với sự gia tăng của các chi phí trên thì chi phí khác qua 6 tháng đầu năm từ (2010 – 2013) cũng có chiều hướng gia tăng. So với 6 tháng đầu năm 2010 thì 6 tháng đầu năm 2011 chi phí khác của công ty tăng rất nhanh 9.930 nghìn đồng, tương đương 1.182,14% do trong 6 tháng đầu năm 2011 trong quá trình vận chuyển bị thiếu hụt một số vật tư nên làm cho chi phí khác công ty tăng. Sang 6 tháng đầu năm 2012 thì chi phí lại tăng lên 93.763 nghìn đồng, tương đương 870,59% so với 6 tháng đầu năm 2011. Và tốc độ gia tăng mạnh nhất là 6 tháng đầu năm 2013 đạt 600,05% về số tương đối và tăng 627.253 nghìn đồng về số tuyệt đối so với 6 tháng đầu năm 2012. Nguyên nhân chủ yếu của sự gia tăng này là công ty đã thanh lý nhượng bán một số tài sản đã hết hạn sử dụng hay hư hỏng và các khoản chi phí khác của công ty tăng. Nhìn tổng quát qua 6 tháng đầu năm (2010 – 2013) ta thấy tình hình thực hiện chi phí của công ty đều tăng cao. Trong đó giá vốn hàng bán chiếm tỷ trọng cao nhất trong tổng chi phí. Mặc dù các chi phí trên đều tăng cao nhưng do doanh thu 6 tháng đầu năm của công ty tăng cao nên đã bù đắp được phần chi phí trên. 4.2.3. Phân tích tình hình lợi nhuận Trong bất cứ lĩnh vực kinh doanh nào, mục tiêu hướng tới cuối cùng của công ty chính là lợi nhuận. Hay nói cách khác lợi nhuận là kết quả cuối cùng mà doanh nghiệp luôn mong đợi. Lợi nhuận là thước đo hiệu quả hoạt động kinh doanh của công ty. Lợi nhuận là một yếu tố có vai trò hết sức quan trọng trong việc phân tích đánh giá kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh, phản ánh kết quả của việc sử dụng các yếu tố cơ bản của quá trình sản xuất như nguyên liệu, lao động, tài sản cố định. Mục đích của việc phân tích lợi nhuận là đánh giá được mức độ hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp. Từ đó đề ra những biện pháp phù hợp nhằm nâng cao mức lợi nhuận trong kỳ kinh doanh tiếp theo của công ty. Vì vậy, để có thể phân tích đánh giá kết quả hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp, chúng ta cần phân tích tình hình lợi nhuận trong quá trình hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp. 79 Bảng 4.6: Bảng phân tích tình hình lợi nhuận của công ty qua 3 năm (2010 – 2012) Đơn vị tính: 1.000 đồng Năm Chênh lệch Chỉ tiêu 2011/2010 2010 2011 2012/2011 2012 Mức Tỷ lệ (%) Mức Tỷ lệ (%) (1.582.164) (16,10) 6.063.416 73,57 (700.947) (7,17) 1. Lợi nhuận từ bán hàng và cung cấp dịch vụ 9.824.070 8.241.906 14.305.322 2. Lợi nhuận từ hoạt động tài chính 6.808.611 9.779.828 9.078.881 2.971.217 43,24 3. Lợi nhuận từ hoạt động khác 4.408.688 (179.369) 686.144 (4.588.057) (104,07) 21.041.369 17.842.363 24.077.634 (3.199.006) (15,20) 6.235.271 34,95 4. Tổng lợi nhuận trước thuế 5. Chi phí thuế TNDN hiện hành 6. Lợi nhuận sau thuế TNDN 865.513 (482,53) 5.304.931 3.098.118 5.047.279 (798.003) (41,60) 1.556.994 62,91 15.736.438 14.744.245 19.023.070 (992.193) (6,31) 4.278.825 29,02 (Nguồn: Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh của Công ty TNHH MTV Cấp nước Vĩnh Long, 2010, 2011, 2012) 80 4.2.3.1. Phân tích chung tình hình lợi nhuận của công ty qua 3 năm (2010 – 2012) Qua bảng 4.6 phân tích tình hình lợi nhuận, ta thấy tổng lợi nhuận trước thuế của công ty không ổn định qua các năm. Cụ thể như sau: năm 2010 tổng lợi nhuận trước thuế là 21.041.369 nghìn đồng, đến năm 2011 lợi nhuận trước thuế là 17.842.363 nghìn đồng, tức là giảm 3.199.006 nghìn đồng tương đương giảm 15,20%. Nguyên nhân trong tổng lợi nhuận trước thuế của công ty ngoài lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh còn có lợi nhuận từ hoạt động khác nhưng lợi nhuận từ hoạt động này qua các năm đều giảm cụ thể giảm mạnh nhất năm 2011 là 104,07% so với năm 2010 nên dẫn đến tổng lợi nhuận trước thuế năm 2011 giảm nhanh hơn năm 2010. Đến năm 2012 tổng lợi nhuận trước thuế của công ty tăng lên 6.235.271 nghìn đồng, tương đương 34,95%. Sở dĩ lợi nhuận tăng nhanh như vậy là do trong năm qua công ty nhận được nhiều hợp đồng kinh tế cũng như là sự tăng lên của sản lượng nước tiêu thụ nên lợi nhuận của công ty ngày càng tăng. Nhìn chung tình hình lợi nhuận của công ty biến động theo từng khoản mục lợi nhuận như sau:  Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh (HĐKD) Nhìn vào bảng 4.2 và bảng 4.6 thì nhìn chung lợi nhuận từ hoạt động sản xuất kinh doanh qua ba năm (2010 – 2012) công ty luôn đạt được lợi nhuận cao. Cụ thể: năm 2011 tổng lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh giảm 1.582.164 nghìn đồng so với năm 2010, tương đương 16,10%. Nguyên nhân giảm là do tỷ lệ tăng của tổng doanh thu và tỷ lệ tăng của tổng chi phí chênh lệch nhau nhiều, trong năm 2011 do giá nước chưa được điều chỉnh tăng trong khi các chi phí sản xuất nước lại tăng nhanh như giá điện, xăng dầu, clor,...đã làm cho tổng giá thành sản xuất nước năm 2011 tăng nhiều hơn tốc độ tăng của doanh thu năm 2010. Sang năm 2012 tổng lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh lại tiếp tục tăng cao là 6.063.416 nghìn đồng, tức tăng 73,57% so với năm 2011, do doanh thu từ hoạt động bán hàng và cung cấp dịch vụ tăng với tốc độ nhanh hơn chi phí nên lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh này mới tăng nhanh với tốc độ tăng như vậy. Thực tế cho thấy rằng với việc hàng năm công ty mở rộng mạng lưới tiêu thụ đã dẫn tới mức sản lượng tiêu thụ qua các năm đều tăng dẫn đến doanh thu từ hoạt động cũng gia tăng. Và nếu những năm sau với đà tăng trưởng này thì lợi nhuận năm sau luôn cao hơn năm trước thì đây là dấu hiệu tốt cho hoạt động kinh doanh của công ty.  Lợi nhuận từ hoạt động tài chính Lợi nhuận từ hoạt động tài chính của công ty chủ yếu là đầu tư vào các các công ty liên kết và đầu tư dài hạn khác cũng như lợi nhuận thu được từ 81 tiền lãi tiền gửi tiết kiệm ngân hàng. Dựa vào bảng 4.2 và bảng 4.6 cho thấy qua 3 năm tình hình tổng lợi nhuận từ hoạt động tài chính của công ty có xu hướng tăng cao và có sự biến động như sau: năm 2011 lợi nhuận từ hoạt động tài chính tăng 2.971.217 nghìn đồng, tương ứng 40,93% so với năm 2010. Nguyên nhân tăng là do lãi suất tiền gửi tiết kiệm ngân hàng năm 2011 tăng từ 9%/năm lên 14%/năm nên làm cho lợi nhuận hoạt động tài chính của công ty phát triển tốt. Nhưng đến năm 2012 lợi nhuận hoạt động tài chính lại giảm 700.947 nghìn đồng tức giảm với tốc độ 7,17% so với năm 2011. Nguyên nhân là do trong năm 2012 công ty ít đầu tư vào các công ty liên kết và đầu tư dài hạn khác dẫn đến doanh thu hoạt động tài chính của công ty trong năm 2012 giảm 751.000 nghìn đồng, tương đương giảm 7,34% và dù chi phí hoạt động tài chính có giảm nhưng không đủ bù đắp doanh thu hoạt động tài chính giảm nên làm cho lợi nhuận từ hoạt động tài chính giảm đáng kể.  Lợi nhuận từ hoạt động khác Lợi nhuận này là chênh lệch từ thu nhập hoạt động khác với chi phí hoạt động khác. Thu nhập từ hoạt động khác của công ty chủ yếu từ thu nhập thanh lý tài sản cố định. Nhìn chung lợi nhuận khác chỉ chiếm một tỷ trọng nhỏ trong tổng lợi nhuận của công ty nên nó ảnh hưởng không đáng kể đến lợi nhuận trước thuế của công ty. Qua bảng 4.2 và bảng 4.6, ta thấy tình hình tổng lợi nhuận hoạt động khác của công ty không ổn định. Cụ thể năm 2011 lợi nhuận khác giảm 4.408.688 nghìn đồng, tương đương giảm 104,07% so với năm 2010 nguyên nhân do thu nhập khác giảm 4.330.976 nghìn đồng trong khi đó chi chí khác lại tăng lên 257.081 nghìn đồng. Nhưng đến năm 2012 lợi nhuận khác tăng 865.513 nghìn đồng, tương đương 482,53% so với năm 2011, nguyên nhân có sự gia tăng này là do trong năm thu nhập khác từ việc bồi hoàn và thanh lý TSCĐ tăng 654.960 nghìn đồng, tương ứng 106,81% và đồng thời chi phí khác giảm chỉ còn 210.553 nghìn đồng, tương đương 26,57%. Mặc dù khoản lợi nhuận từ hoạt động này có biến động nhưng con số này nhỏ không đáng kể khi đem so sánh với tổng lợi nhuận của công ty và vì tỷ trọng của khoản lợi nhuận từ hoạt động này chiếm tỷ lệ rất nhỏ trong tổng lợi nhuận của công ty. 82 Bảng 4.7: Bảng phân tích tình hình lợi nhuận của công ty qua 6 tháng đầu năm (2010 – 2013) Đơn vị tính: 1.000 đồng 6 tháng đầu năm Chênh lệch 6 tháng đầu năm Chỉ tiêu 2011/ 2010 2010 2011 2012 2013 Mức Tỷ lệ (%) 2012/ 2011 Mức Tỷ lệ (%) 2013/ 2012 Mức Tỷ lệ (%) 1. Lợi nhuận từ BH và CCDV 5.782.220 4.048.546 8.293.402 7.379.894 (1.733.674) (29,98) 4.244.856 104,85 2. Lợi nhuận từ HĐTC 2.977.629 4.198.352 3.779.599 2.422.660 1.220.723 (418.753) (9,97) (1.356.939) (35,90) 30.920 12.601 389.721 1.286.111 (18.319) (59,25) 3. Lợi nhuận từ HĐ khác 41 377.120 2.992,77 (913.508) (11,01) 896.390 230,01 4. Tổng lợi nhuận trước thuế 8.790.770 8.259.499 12.462.721 11.088.666 (531.271) (6,04) 4.203.222 50,89 (1.374.055) (11,03) 5. Chi phí thuế TNDN 2.181.323 2.037.875 3.094.680 2.772.166 (143.448) (6,58) 1.056.805 51,86 (10,42) 6. Lợi nhuận sau thuế TNDN 6.609.447 6.221.624 9.368.041 8.316.499 (387.823) (5,87) 3.146.417 50,57 (1.051.542) (11,22) (322.514) (Nguồn: Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh của Công ty TNHH MTV Cấp nước Vĩnh Long, 6 tháng đầu năm 2010, 2011, 2012, 2013) 83 4.2.3.2. Phân tích tình hình lợi nhuận của công ty qua 6 tháng đầu năm (2010 – 2013) Nhìn chung lợi nhuận trước thuế của công ty qua 6 tháng đầu năm từ (2010 – 2013) không ổn định. Cụ thể lợi nhuận giảm mạnh nhất là 6 tháng đầu năm 2013 với 11.088.666 nghìn đồng. Nhưng ở 6 tháng đầu năm 2012 tổng lợi nhuận tăng nhanh so với 6 tháng năm 2011 là 4.203.222 nghìn đồng. Nguyên nhân dẫn đến sự tăng giảm như vậy là do lợi nhuận công ty thu được từ các hoạt động khác nhau không ổn định kéo theo tổng lợi nhuận luôn biến động. Vì vậy để hiểu rõ ta tiến hành phân tích từng khoản mục lợi nhuận sau đây:  Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh (LN từ BH và CCDV) Dựa vào bảng 4.7 ta thấy lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh của công ty chỉ tăng ở 6 tháng đầu năm 2012 và giảm ở 6 tháng đầu năm 2011 và 2013. Cụ thể 6 tháng đầu năm 2011 lợi nhuận giảm 1.733.674 nghìn đồng so với 6 tháng đầu năm 2010, nguyên nhân do công ty tổng doanh thu và tổng chi phí chênh lệch nhau nhiều nên kéo theo lợi nhuận giảm. Tuy nhiên đến 6 tháng đầu năm 2012 lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh của công ty tăng lên 4.244.856 nghìn đồng so với 6 tháng đầu năm 2011. Nhưng do tình hình kinh tế trong nước gặp nhiều khó khăn, thị trường bị thu hẹp, sức mua giảm mạnh làm doanh thu giảm trong khi đó chi phí để đầu tư mua thêm máy móc phục vụ sản xuất lại tăng nhanh. Chính vì vậy mà ở 6 tháng đầu năm 2013 lợi nhuận giảm 913.508 nghìn đồng so với 6 tháng đầu năm 2012.  Lợi nhuận từ hoạt động tài chính Nhìn vào bảng 4.7, ta thấy lợi nhuận từ hoạt động tài chính của công ty ở 6 tháng đầu năm 2011 và 6 tháng đầu năm 2013 tăng dần và giảm ở 6 tháng đầu năm 2012. Ở 6 tháng đầu năm 2011 lợi nhuận hoạt động tài chính tăng 1.220.723 nghìn đồng so với 6 tháng đầu năm 2010 chủ yếu là do 6 tháng đầu năm 2011 lãi suất tiền gửi giảm nên lợi nhuận này giảm so với 6 tháng đầu năm 2010. Đến 6 tháng đầu năm 2012 và 6 tháng đầu năm 2013 lợi nhuận từ hoạt động tài chính lại giảm. Lợi nhuận từ HĐTC giảm mạnh nhất ở 6 tháng đầu năm 2013 cũng nhanh đạt 1.356.939 nghìn đồng so với 6 tháng đầu năm 2012. Nguyên nhân chủ yếu của sự gia tăng này là do doanh thu hoạt động tài chính giảm và mặc dù chi phí tài chính có giảm nhưng phần giảm của chi phí tài chính đó không làm cho lợi nhuận 6 tháng đầu năm 2013 tăng lên được.  Lợi nhuận từ hoạt động khác Qua bảng 4.7 ta thấy tình hình lợi nhuận từ hoạt động khác của công ty đạt kết quả khá tốt tuy nhiên tốc độ tăng giảm không ổn định. Trong 6 tháng 84 đầu năm 2011 lợi nhuận giảm 18.319 nghìn đồng so với 6 tháng đầu năm 2010. Mặc dù vậy nhưng đến 6 tháng đầu năm 2012 do công ty tiến hành thanh lý nhiều tài sản, máy móc hư cũ không còn sử dụng, nhờ vậy là lợi nhuận khác tăng lên làm cho lợi nhuận từ hoạt động khác 6 tháng đầu năm 2012 tăng 377.120 nghìn đồng so với 6 tháng đầu năm 2011. Đến 6 tháng đầu năm 2013 tốc độ tăng nhanh hơn so với 6 tháng đầu năm 2012 là 896.390 nghìn đồng. Nguyên nhân do thu nhập khác và chi phí khác 6 tháng đầu năm 2013 tăng nhanh, từ đó làm cho tổng lợi nhuận từ hoạt động khác tăng lên. Tóm lại, dựa vào kết quả phân tích trên cho thấy lợi nhuận qua 6 tháng đầu năm của công ty có chiều hướng tăng, điều này chứng tỏ công ty đã nổ lực hết mình trong công tác quản lý cũng như trong từng bộ phận và kết quả mang về cho thấy tình hình hoạt động kinh doanh của công ty là có hiệu quả. 4.2.4. Phân tích các nhân tố ảnh hưởng đến tình hình lợi nhuận Bảng 4.8: Các nhân tố ảnh hưởng đến lợi nhuận qua 3 năm (2010 – 2012) Đơn vị tính: 1.000 đồng Năm Chỉ tiêu 2010 2011 Chênh lệch 2012 2011/2010 2012/2011 Mức Mức Doanh thu thuần 59.618.438 65.454.928 81.770.383 Doanh thu HĐTC 7.259.089 10.230.305 9.479.305 Thu nhập khác 4.944.188 613.212 Tổng doanh thu 71.821.715 76.298.445 92.517.861 4.476.730 16.219.416 Giá vốn hàng bán 28.511.149 33.983.637 41.582.769 5.472.488 7.599.132 450.477 450.477 400.423 0 (50.054) 12.651.868 14.232.436 14.762.097 1.580.568 529.661 8.631.351 8.996.949 11.120.195 365.598 2.123.246 Chi phí khác 535.500 792.581 582.028 257.081 (210.553) Tổng chi phí 50.780.345 58.456.080 68.447.512 7.675.735 9.991.432 Lợi nhuận trước thuế 21.041.369 17.842.363 24.070.349 (3.199.006) 6.227.986 Chi phí HĐTC Chi phí bán hàng Chi phí QLDN 5.836.490 16.315.455 2.971.217 (751.000) 1.268.173 (4.330.976) 654.961 (Nguồn: Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh của Công ty TNHH MTV Cấp nước Vĩnh Long, 2010, 2011, 2012) Như đã phân tích ở phần trên thì ta thấy lợi nhuận trước thuế của công ty luôn tăng với tốc độ năm sau cao hơn năm trước trong đó lợi nhuận từ hoạt 85 động kinh doanh có tác động lớn nhất đối với sự hình thành lợi nhuận của công ty có nhiều yếu tố tác động đến lợi nhuận nhưng ở đây ta sẽ phân tích các yếu tố có thể định lượng được mức độ tác động của nó đến lợi nhuận là: doanh thu thuần, doanh thu HĐTC, thu nhập khác, giá vốn hàng bán, chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp, chí phí HĐTC, chi phí khác. Qua bảng 4.8 trên, ta thấy được mức độ ảnh hưởng của từng nhân tố đến lợi nhuận ta dùng phương pháp thay thế liên hoàn để phân tích. 4.2.4.1. Phân tích các nhân tố ảnh hưởng đến lợi nhuận năm 2011 Từ bảng các nhân tố ảnh hưởng đến lợi nhuận ta tính tính được kết quả tổng hợp các nhân tố ảnh hưởng đến lợi nhuận qua như sau: (chi tiết phụ lục). Bảng 4.9: Bảng tổng hợp kết quả biến động các nhân tố ảnh hưởng đến lợi nhuận năm 2011 Đơn vị tính: 1.000 đồng Chênh lệch 2011/2010 Chỉ tiêu Tăng lợi nhuận Giảm lợi nhuận Doanh thu thuần 5.836.490 Giá vốn hàng bán – 5.472.488 Chi phí bán hàng – 1.580.568 Chi phí QLDN – 365. 598 Tổng hợp các nhân tố ảnh hưởng đến HĐKD 5.836.490 Đối tượng phân tích LKD – 7.418. 654 – 1.582.164 Doanh thu HĐTC 2.971.217 Chi phí HĐTC 0 Tổng hợp các nhân tố ảnh hưởng đến HĐTC 2.971.217 Đối tượng phân tích LTC 2.971.217 Thu nhập khác 0 – 4.330.977 Chi phí khác – 257.081 Tổng hợp các nhân tố ảnh hưởng đến HĐ khác – 4.588.058 Đối tượng phân tích LKH – 4.588.058 Tổng hợp tất cả các nhân tố ảnh hưởng đến LN Đối tượng phân tích L 8.807.707 – 12.006.712 – 3.199.005 86  Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh Qua đây ta thấy nhân tố làm tăng lợi nhuận hoạt động kinh doanh năm 2011 cũng chính là doanh thu thuần với giá trị làm tăng lợi nhuận là 5.836.490 nghìn đồng. Tổng giá trị các nhân tố làm giảm lợi nhuận là 7.418.654 nghìn đồng, bao gồm giá vốn hàng bán, chi phí bán hàng và chi phí QLDN. Trong đó giá vốn hàng bán làm giảm lợi nhuận cao nhất 5.472.489 nghìn đồng do trong năm 2011 công ty triển khai nhiều dự án nên cần sử dụng nhiều nguyên vật liệu mà trong khi đó tình trạng lạm phát đã ảnh hưởng đến giá mua nguyên vật liệu đầu vào làm cho giá vốn hàng bán tăng. Bên cạnh đó chi phí bán hàng cũng tăng 1.580.568 nghìn đồng do công ty mua vật liệu phục vụ cho công tác bán hàng tăng. Nhân tố làm giảm lợi nhuận thấp nhất là chi phí QLDN 365.598 nghìn đồng. Vì giá trị tăng lợi nhuận nhỏ hơn giá trị làm giảm lợi nhuận là 1.582.164 nghìn đồng, cho nên nguyên nhân làm cho lợi nhuận từ bán hàng và cung cấp dịch vụ của công ty trong năm 2011 giảm là do doanh thu từ bán hàng và cung cấp dịch vụ tăng 9,80% so với năm 2010, còn các chi phí khác lại có giá trị tăng cao hơn giá trị tăng của doanh thu.  Lợi nhuận từ hoạt động tài chính Qua bảng 4.10 ta thấy nhân tố chính làm tăng lợi nhuận hoạt động tài chính năm 2011 chính là doanh thu hoạt động tài chính với giá trị tăng là 2.971.217 nghìn đồng. Trong khi đó chi phí hoạt động tài chính không ảnh hưởng đến lợi nhuận. Nguyên nhân là do công ty chưa trả tiền vay ngân hàng nên chi phí trả lãi vay ngân hàng vẫn không đổi so với năm 2010 nhưng doanh thu hoạt động tài chính của công ty lại tăng nhanh với tốc độ 40,93% do công ty thu được lợi nhuận từ hoạt động liên doanh, liên kết tăng nhanh. Vì giá trị tăng lợi nhuận lớn hơn giá trị làm giảm lợi nhuận nên làm cho lợi nhuận từ hoạt động tài chính năm 2011 so với năm 2010 tăng 2.971.217 nghìn đồng.  Lợi nhuận từ hoạt động khác Tổng hợp các nhân tố ảnh hưởng đến lợi nhuận khác ta thấy lợi nhuận khác của công ty năm 2011 giảm so với năm 2010. Chủ yếu là do thu nhập khác và chi phí khác làm giảm lợi nhuận là 4.588.058 nghìn đồng. Trong đó thu nhập khác giảm nhanh nhất với 4.330.977 nghìn đồng, do trong năm thu nhập từ các hoạt động thanh lý TSCĐ thấp hơn so với năm 2010. Do tốc độ giá trị làm tăng lợi nhuận nhỏ hơn giá trị làm giảm lợi nhuận nên từ đó làm cho lợi nhuận khác giảm đáng kể. 87 4.2.4.2. Phân tích các nhân tố ảnh hưởng đến lợi nhuận năm 2012 Bảng 4.10: Bảng tổng hợp kết quả biến động các nhân tố ảnh hưởng đến lợi nhuận năm 2012 Đơn vị tính: 1.000 đồng Chênh lệch 2012/2011 Chỉ tiêu Tăng lợi nhuận Giảm lợi nhuận Doanh thu thuần 16.315.455 Giá vốn hàng bán – 7.599.132 Chi phí bán hàng – 529.661 Chi phí QLDN – 2.123.246 Tổng hợp các nhân tố ảnh hưởng đến HĐKD Đối tượng phân tích LKD 16.315.455 – 10.252.039 6.063.416 Doanh thu HĐTC – 751.000 Chi phí HĐTC 50.054 Tổng hợp các nhân tố ảnh hưởng đến HĐTC 50.054 Đối tượng phân tích LTC – 751.000 – 700.946 Thu nhập khác 654.962 Chi phí khác 210.553 Tổng hợp các nhân tố ảnh hưởng đến HĐ khác 865.515 Đối tượng phân tích LKH 865.515 Tổng hợp tất cả các nhân tố ảnh hưởng đến LN Đối tượng phân tích L 17.231.024 – 11.003.039 6.227.985  Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh Qua bảng 4.9 và bảng 4.10 ta thấy các nhân tố ảnh hưởng đến lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh của công ty năm 2012 tăng so với năm 2011 là 6.063.416 nghìn đồng. Trong đó giá trị các nhân tố làm tăng lợi nhuận hoạt động kinh doanh chủ yếu là do doanh thu thuần từ bán hàng và cung cấp dịch vụ tăng 16.315.455 nghìn đồng, trong khi đó giá trị các nhân tố làm giảm lợi nhuận hoạt động kinh doanh là 10.252.039 nghìn đồng, bao gồm giá vốn hàng bán, chi phí bán hàng và chi phí QLDN. Trong đó nhân tố giá vốn hàng bán làm giảm lợi nhuận cao nhất là 7.599.132 nghìn đồng. Nguyên nhân là giá nước do Nhà nước quy định trong khi giá mua nguyên vật liệu để sản xuất nước đều tăng trong năm 2012: giá điện, xăng dầu, tiền lương đã làm chi phí 88 tăng. Bên cạnh đó chi phí QLDN cũng làm cho các nhân tố làm giảm lợi nhuận giảm 2.123.246 nghìn đồng, do công ty đã tiết kiệm chi phí bán hàng nhưng không nhiều. Nhân tố làm giảm lợi nhuận thấp nhất là chi phí quản lý doanh nghiệp là 529.661 nghìn đồng. Do trong năm công ty đã sử dụng tốt hơn hiệu quả hoạt động của máy móc thiết bị làm cho chi phí giảm đáng kể.  Lợi nhuận từ hoạt động tài chính Từ kết quả tính toán trên ta thấy các nhân tố làm tăng lợi nhuận hoạt động tài chính của công ty giảm hơn các nhân tố làm giảm lợi nhuận hoạt động tài chính là 700.946 nghìn đồng. Trong đó các nhân tố làm tăng lợi nhuận chủ yếu là do chi phí hoạt động tài chính tăng 50.054 nghìn đồng mà giá trị làm giảm lợi nhuận là doanh thu hoạt động tài chính lại giảm 751.000 nghìn đồng do lãi suất ngân hàng điều chỉnh giảm nên doanh thu hoạt động tài chính khá thấp.  Lợi nhuận từ hoạt động khác Tổng hợp các nhân tố ảnh hưởng đến lợi nhuận khác của công ty ta thấy các giá trị làm tăng lợi nhuận khác là thu nhập khác là 654.962 nghìn đồng và chi phí khác là 210.553 nghìn đồng, trong khi các nhân tố làm giảm lợi nhuận lại không có chứng tỏ trong năm qua thu nhập khác rất cao do công ty thu bồi hoàn di dời các công trình cấp nước. Do tốc độ giá trị làm tăng lợi nhuận lớn hơn giá trị làm giảm lợi nhuận nên từ đó làm cho lợi nhuận khác tăng nhanh. Tóm lại, qua phân tích trên ta thấy được tình hình lợi nhuận của công ty qua 3 năm hoạt động, mức lợi nhuận tăng cao liên tục qua 3 năm. Tuy lợi nhuận năm 2011 giảm so với năm 2010 với số tiền là 3.199.005 nghìn đồng nhưng đến năm 2012 lợi nhuận tăng nhanh 6.227.985 nghìn đồng so với năm 2011. Điều này chứng tỏ hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty rất có hiệu quả, lợi nhuận công ty tăng chủ yếu do công ty luôn duy trì hoạt động sản xuất kinh doanh, công ty xây dựng thêm nhiều trạm cấp nước tập trung ở các huyện làm cho số hộ dân sử dụng nước sạch tăng nhanh, đồng thời công ty còn tranh thủ trả bớt số nợ gốc của các khoản vay dài hạn ở những năm trước. 4.2.5. Phân tích các chỉ tiêu phản ánh hiệu quả sinh lời của hoạt động kinh doanh Lợi nhuận là chỉ tiêu tài chính tổng hợp phản ánh hiệu quả hoạt động của công ty. Khi công ty hoạt động càng có hiệu quả thì lợi nhuận thu được càng nhiều. Nhưng nếu chỉ dựa vào lợi nhuận mà đánh giá hoạt động của công ty là tốt hay xấu có thể có những kết luận thiếu sót và không chính xác. Do đó để có thể biết rõ được công ty hoạt động có hiệu quả hay không ta cần phân tích các chỉ tỷ số sinh lời của công ty. 89 Bảng 4.11: Các chỉ số về khả năng sinh lời Chỉ tiêu Năm Đvt 2010 2011 2012 Lợi nhuận sau thuế (1) 1.000đ 15.736.438 14.744.245 19.023.070 Doanh thu thuần (2) 1.000đ 59.618.438 65.454.928 81.770.383 Vốn chủ sở hữu bình quân (3) 1.000đ 176.111.542 194.459.794 214.065.965 Tổng tài sản bình quân (4) 1.000đ 203.683.246 224.547.386 246.847.865 Tỷ suất lợi nhuận ròng trên doanh thu (ROS) (%) (1)/(2) % 26,40 22,53 23,26 % 8,94 7,58 8,89 % 7,73 6,57 7,71 Tỷ suất lợi nhuận ròng trên vốn chủ sở hữu (ROE) (%) (1)/(3) Tỷ suất lợi nhuận ròng trên tổng tài sản (ROA) (%) (1)/(4) 4.2.5.1. Tỷ số lợi nhuận ròng trên doanh thu (ROS) Tỷ số lợi nhuận ròng trên doanh thu cho biết được 100 đồng doanh thu tạo ra được bao nhiêu đồng lợi nhuận sau thuế. Nhìn vào bảng 4.11 ta thấy tỷ suất lợi nhuận trên doanh thu của công ty luôn tăng qua 3 năm, năm 2011 tỷ số lợi nhuận ròng trên doanh thu đạt 22,53%, tức là cứ 100 đồng doanh thu sẽ mang lại 22,53 đồng lợi nhuận, so với năm 2010 lợi nhuận giảm 3,87 đồng. Nguyên nhân trong năm 2011 vì giá nước do Nhà nước quy định trong khi đó giá mua nguyên vật liệu đầu vào để sản xuất nước thì lại tăng như giá điện, xăng dầu, tiền lương của người lao động tăng lên nên làm cho chi phí tăng dẫn đến lợi nhuận sau thuế năm 2011 giảm 6,31%, trong khi đó doanh thu năm 2011 lại tăng lên tiếp tục 9,79% so với năm 2010. Đến năm 2012 tỷ số này tăng nhẹ lên 23,26%, tức là mang lại 23,26 đồng lợi nhuận cho công ty, đồng thời tăng so với 2011 là 0,73 đồng. Nguyên nhân là do trong năm 2012 công ty đã chủ động mở rộng mạng lưới cấp nước làm tăng lượng nước tiêu thụ trong năm nhằm đẩy mạnh hoạt động sản xuất, cũng như là công ty xây dựng thêm nhiều nhà máy nước ở các huyện để tăng lượng khách hàng sử dụng nước nhằm tăng lợi nhuận cho công ty. Tỷ số này tăng lên cho thấy trong năm qua lượng nước tiêu thụ của công ty đã tăng lên chứng tỏ rằng công ty hoạt động kinh doanh tốt và đạt được những thành tựu cao. 4.2.5.2. Tỷ số lợi nhuận ròng trên tổng tài sản (ROA) Tỷ số này cho biết với 100 đồng tài sản đầu tư mà công ty sử dụng cho hoạt động kinh doanh mang lại được bao nhiêu đồng lợi nhuận sau thuế cho công ty. Qua bảng 4.11 ta thấy tỷ số lợi nhuận ròng trên tổng tài sản của công 90 ty ngày càng khả quan, chứng tỏ công ty hoạt động đạt hiệu quả cao. Cụ thể năm 2010 tỷ suất này đạt 7,73% thể hiện cứ 100 đồng tài sản thì sẽ đem lại được cho công ty 7,73 đồng lợi nhuận ròng. Sang năm 2011 thì tỷ số ROA này đạt 6,57% tức là mang lại 6,57 đồng lợi nhuận ròng trong năm 2011 và giảm 1,16 đồng so với năm 2010. Nguyên nhân là do lợi nhuận sau thuế trong năm 2011 giảm 6,31%, công ty đã không kiểm soát được chi phí làm chi phí tăng lên nên làm cho lợi nhuận của công ty giảm, còn tổng tài sản bình quân tăng 10,24% so với năm 2010, do lợi nhuận giảm nên không bù đắp được sự tăng lên của tổng tài sản góp phần làm cho tỷ suất này trong năm giảm. Vì vậy công ty cần có biện pháp để tăng doanh thu của mình cũng như là tăng lợi nhuận sau thuế cho công ty nhằm nâng cao khả năng sinh lời hơn nữa của tài sản mà công ty bỏ ra. Đến năm 2012 thì tỷ số này mang lại cứ 100 đồng tổng tài sản mang lại 7,71 đồng lợi nhuận ròng và tăng 1,14 đồng so với năm 2011. Nguyên nhân chủ yếu do tổng tài sản bình quân trong năm 2012 tăng so với năm 2011 là 9,93% nhưng lợi nhuận sau thuế thì tăng cao hơn với 29,02% nên làm cho tỷ số này năm 2012 tăng, vì công ty trong năm 2011 mua TSCĐ ít hơn chỉ nhằm phục vụ cho hoạt động của các nhà máy mới xây dựng. Điều này cho thấy công ty đã quản lý tốt tài sản của mình cũng như là nâng cao hiệu quả sử dụng tài sản hợp lý. 4.2.5.3. Tỷ số lợi nhuận ròng trên vốn chủ sở hữu (ROE) Tỷ số ROE cho biết cứ 100 đồng vốn sở hữu mà công ty đầu tư vào hoạt động kinh doanh mang lại bao nhiêu đồng lợi nhuận sau thuế. Nhìn chung tỷ suất lợi nhuận trên vốn chủ sở hữu của công ty biến động theo chiều hướng tốt. Từ bảng 4.11 ta thấy năm 2011 tỷ số lợi nhuận ròng trên vốn sở hữu đạt 7,58%, tức 100 đồng vốn chủ sở hữu mang lại chỉ còn 7,58 đồng lợi nhuận, giảm đến 1,36 đồng so với năm 2010, nguyên nhân là do lợi nhuận ròng giảm còn 6,31% so với năm 2010, nhưng vốn chủ sở hữu lại tăng 10,42% nên làm cho tỷ số ROE giảm. Đến năm 2012 tỷ số này là 8,89% tức là cứ 100 đồng vốn chủ sở hữu mà công ty bỏ ra sẽ thu được 8,89 đồng lợi nhuận ròng và tăng hơn 0,13 đồng so với năm 2011, do tốc độ tăng của lợi nhuận là 29,02% nhanh hơn so với tốc độ tăng của vốn chủ sở hữu là 10,08% làm cho tỷ số ROE tăng lên. Nguyên nhân chủ yếu là trong năm qua doanh thu của công ty không ngừng tăng nhanh và cùng với việc sử dụng hợp lý chi phí đã làm cho lợi nhuận công ty tăng đáng kể. Bên cạnh đó vốn sở hữu của công ty cũng tăng lên do công ty đã tăng nguồn vốn đầu tư xây dựng, cũng như là lợi nhuận sau thuế chưa phân phối và lãi sau thuế. Qua đây cho thấy tỷ số lợi nhuận ròng trên vốn chủ sở hữu càng cao thì chứng tỏ công ty đạt lợi nhuận càng nhiều, vì vậy trong thời gian tới công ty nên duy trì và phát triển hoạt động sản xuất kinh doanh nhằm tăng lợi nhuận tối đa. 91 CHƯƠNG 5 MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM NÂNG CAO HIỆU QUẢ HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH MTV CẤP NƯỚC VĨNH LONG 5.1. ĐÁNH GIÁ THỰC TRẠNG VỀ CÔNG TÁC KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH 5.1.1. Ưu điểm – Công tác kế toán trong công ty tương đối hoàn thiện công ty luôn tuân thủ tốt các chuẩn mực kế toán và chế độ kế toán do Bộ Tài Chính ban hành theo quyết định 15/2006/QĐ/BTC ban hành ngày 20/03/2006 từ sổ sách kế toán phương pháp ghi chép và lưu trữ chứng từ cẩn thận, chu đáo, trình tự luân chuyển chứng từ đầy đủ chính xác. Bên cạnh đó công tác kế toán của công ty còn được tổ chức có kế hoạch, sắp xếp và bố trí cán bộ nhân viên kế toán phù hợp chặt chẽ giữa các thành viên với nhau. Kế toán ghi chép tình hình biến động hàng hóa được kết hợp chặt chẽ, đồng bộ giữa kế toán chi tiết và kế toán tổng hợp hàng hóa. Hệ thống kế toán hàng hóa ghi chép rõ ràng, đầy đủ chính xác và hợp lý. – Tổ chức và quản lý bộ máy kế toán theo mô hình tập trung phù hợp với đặc điểm kinh doanh của công ty. Việc sử dụng phần mềm kế toán giúp cho công tác kế toán của các kế toán viên hoạt động một cách nhanh chóng tiện lợi và chính xác giúp tiết kiệm được thời gian công sức và đáp ứng kịp thời thông tin kế toán khi cần thiết. 5.1.2. Hạn chế Bên cạnh đó công tác kế toán còn tồn tại một số hạn chế đòi hỏi phải đưa ra những biện pháp cụ thể có tính thực thi cao nhằm khắc phục khó khăn. – Trong kỳ kế toán không mở sổ chi tiết tài khoản 511 “ Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ” mà chỉ mở sổ nhật ký bán hàng. – Hệ thống kế toán quản trị chưa được xây dựng và đưa vào áp dụng trong công ty điều này cũng ảnh hưởng đến việc điều hành quản lý, ra quyết định của đơn vị. 5.2. ĐÁNH GIÁ TÌNH HÌNH HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH DOANH CỦA CÔNG TY 5.2.1. Những kết quả đạt được Tuy trong những ngày đầu mới thành lập công ty gặp rất nhiều khó khăn nhưng đến nay công ty đã đi vào hoạt động ổn định, đã thu hút được rất nhiều 92 khách hàng mới thông qua việc công ty đã liên tiếp lắp đặt các đồng hồ nước cũng như đầu tư xây dựng cơ bản các thiết bị và thành lập nhiều chi nhánh đưa công ty ngày càng phát triển hơn. Nhìn chung trong năm 2012 công ty đã kinh doanh có hiệu quả hơn năm trước, công ty cần duy trì mức tăng trưởng về lợi nhuận đồng thời cần tiếp tục phát huy hơn nữa mọi nguồn lực của mình để phát triển doanh thu. Bên cạnh đó, công ty cần nghiên cứu cắt giảm bớt các khoản chi phí không hiệu quả để hoạt động kinh doanh trở nên tốt hơn. Qua ba năm phân tích ta nhận thấy công ty hoạt động khá hiệu quả, lợi nhuận của công ty tăng đáng kể qua các năm. Tuy năm 2011 so với năm 2010 lợi nhuận giảm 6,31% nhưng đến năm 2012 lợi nhuận tăng nhanh hơn so với năm 2011 tăng 29,02%. Như vậy lợi nhuận tăng là do công ty không ngừng mở rộng quy mô hoạt động để phục vụ cho nhu cầu sinh hoạt và sản xuất của người dân. Để phát triển sản xuất kinh doanh công ty đã đầu tư rất nhiều vào tài sản cố định cũng như đầu tư đổi mới công nghệ sản xuất nhằm để nâng cao chất lượng sản phẩm của công ty. Bên cạnh đó công ty đã chú trọng trong việc chăm sóc khách hàng và nâng cao uy tín của công ty. Ngoài ra công ty đang quản lý đội ngũ công nhân viên có trình độ cao cùng với lòng nhiệt tình và tinh thần trách nhiệm cao trong công việc sẽ đóng góp một phần rất quan trọng vào sự phát triển của công ty nhằm đưa công ty ngày càng đi lên trong thời gian tới. Bên cạnh đó cùng với sự quan tâm chỉ đạo kịp thời tháo gở những khó khăn vướng mắc của UBND tỉnh, các ban ngành tỉnh và Trung ương trong 6 tháng đầu năm 2013 công ty đã đạt được những thành tựu như sau: Tổng sản lượng nước tiêu thụ ước đạt 5.753.344 m3 tăng 4,76% so với cùng kỳ năm trước. Doanh thu ước đạt 35,94 tỷ tăng 6,22% so với cùng kỳ năm trước. 5.2.2. Những tồn tại hạn chế Bên cạnh những kết quả mà công ty đã đạt được trong thời gian qua, công ty còn gặp những tồn tại hạn chế như sau: – Công ty chưa kiểm soát chặt chẽ chi phí, làm cho chi phí có xu hướng tăng mạnh qua các năm nhất là giá vốn hàng bán, chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp. – Một trong những khó khăn nữa là giá cả nguyên vật liệu đầu vào lại thường xuyên biến động như: điện, xăng dầu, phèn, clor,...nhưng giá cả đầu ra lại ổn định gây ảnh hưởng trực tiếp đến hiệu quả kinh doanh của công ty. 93 – Hiện nay tình trạng ô nhiễm môi trường chưa được cải thiện làm tăng chi phí xử lý nước trong quá trình sản xuất. – Thị trường tài chính biến động hết sức phức tạp cùng với việc tăng lãi suất ngân hàng, tăng tỷ lệ lạm phát đã gây nhiều khó khăn cho doanh nghiệp trong quá trình sản xuất kinh doanh trong thời gian qua. – Giá tiêu thụ nước sạch hiện nay công ty đang áp dụng theo quyết định số 03/2009/QĐ – UBND tỉnh Vĩnh Long áp dụng từ ngày 01/03/2009, đến nay công ty chưa được phép tăng giá bán nước sạch, trong khi đó giá thành sản xuất nước biến động tăng do tăng giá nguyên vật liệu, điện, tiền lương. Nên đây cũng là nguyên nhân trực tiếp gây rất nhiều khó khăn cho hoạt động sản xuất, cung cấp nước của Công ty TNHH MTV Cấp nước Vĩnh Long. – Hệ thống máy móc thiết bị đóng một vai trò rất quan trọng nó là một trong những bộ phận chủ yếu đối với hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty. Vì vậy trong thời gian gần đây công ty đã đầu tư thêm vốn mua thêm một số máy móc thiết bị mới đầu tư vào sản xuất nhưng với số lượng còn hạn chế do kinh phí còn hạn hẹp, thiếu vốn đầu tư cho công nghệ kỹ thuật nên ảnh hưởng đến hiệu quả kinh doanh của công ty. 5.3. MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM NÂNG CAO HIỆU QUẢ HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH DOANH TẠI CÔNG TY Muốn nâng cao hiệu quả kinh doanh thì bản thân các công ty phải chủ động sáng tạo, hạn chế những khó khăn cũng như phát triển những thuận lợi để tạo ra môi trường hoạt động có lợi cho mình. Bản thân các công ty có vai trò quyết định trong sự tồn tại phát triển hay suy vong hoạt động kinh doanh của mình. Vì vậy hiệu quả hoạt động kinh doanh của công ty chịu sự tác động tổng hợp của nhiều khâu, nhiều nhân tố cho nên muốn nâng cao hiệu quả kinh doanh phải giải quyết tổng hợp đồng bộ nhiều vấn đề, nhiều biện pháp có hiệu lực. Do đó mà mỗi đơn vị kinh doanh cần đưa ra các biện pháp giải quyết cho mình, kết quả đạt được hay không phụ thuộc vào nỗ lực, tiềm năng của mỗi đơn vị. Vì vậy thông qua những nghiên cứu về hoạt động của công ty trong thời gian qua tôi xin đề ra một số giải pháp để công ty có thể tham khảo từ đó có thể góp phần củng cố hoạt động của mình. 5.3.1. Các giải pháp tăng doanh thu Doanh thu của công ty qua các năm rất khả quan vì vậy công ty cần duy trì và phát huy hơn nữa việc gia tăng doanh thu và đặc biệt là doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ vì nó chiếm tỷ trọng rất lớn trong tổng doanh thu 94 của công ty. Bên cạnh đó công ty cần tích cực duy trì tiêu chí “đặt lợi ích người dân lên trên hết” vì nó đóng một vai trò quan trọng trong việc nâng cao niềm tin của khách hàng đối với công ty. Nhưng để làm được điều này công ty cần phải làm những việc sau:  Công ty phải luôn đảm bảo chất lượng nước sạch cung cấp cho người dân tập trung thay đổi, cải tiến các cụm xử lý nước, xây dựng hồ sinh học sục khí, áp dụng công nghệ làm sạch ao hồ, giếng nước bị ô nhiễm, nâng cao quy mô công suất, hòa mạng, đấu mối với các trạm cấp nước để phát huy hiệu quả hoạt động đầu tư của công ty.  Mở rộng vùng cung cấp nước sinh hoạt, đồng thời nâng cao công suất nhà máy để tăng sản lượng nước tiêu thụ.  Bên cạnh đó công ty nên thường xuyên kiểm tra các thiết bị, sửa chữa và đầu tư trang thiết bị xác định khu vực rò rỉ để đảm bảo các hệ thống cung cấp nước của công ty không bị rò rỉ.  Theo tình trạng chung của ngành cấp nước thì tỷ lệ thất thoát nước, thất thu nước rất cao. Vì vậy công ty cần cải cách hệ thống quản lý để giảm tỷ lệ hao hụt 24% xuống còn 20% như cải tạo đường ống để giảm bớt những thất thoát do rò rỉ ống. Cùng với việc cải tạo mạng lưới đường ống công ty cũng nên thường xuyên kiểm tra đồng hồ nước nhằm phát hiện kịp thời những trường hợp vi phạm đồng thời xử lý một cách triệt để nhằm hạn chế thất thoát, định kỳ thay đổi đồng hồ nước cho những khách hàng lắp đặt sử dụng lâu năm đã mất đi độ chính xác không đánh giá đúng khối lượng nước.  Công ty nên mở rộng thị trường vào vùng nông thôn vì nhu cầu sử dụng nước uống tinh khiết ở vùng này đang phát triển thay vì chỉ mở rộng thị trường ở các khu vực thành thị và đông dân cư.  Nâng cao dịch vụ chăm sóc khách hàng, tìm hiểu nhu cầu và nguyện vọng ngày càng cao của khách hàng, giữ uy tín với khách hàng nhằm đảm bảo cung cấp đủ nước cho các hộ sử dụng, đặc biệt vào các dịp lễ và tết vì những ngày này nhu cầu sử dụng nước cho sinh hoạt rất cao. Công ty phải có giải pháp nhanh nhất để thông báo cụ thể việc cúp nước cho người dân. 5.3.2. Các giải pháp giảm chi phí Qua phân tích trên ta thấy bên cạnh việc doanh thu tăng nhanh thì chi phí của công ty cũng có xu hướng tăng không kém, vì chi phí là yếu tố ảnh hưởng rất lớn đến hiệu quả kinh doanh của công ty. Vì vậy công ty cần có những biện pháp thích hợp làm giảm chi phí một cách hợp lý nhất nhưng vẫn đảm bảo 95 công ty hoạt động có hiệu quả. Từ việc phân tích trên công ty cần có những biện pháp tiết kiệm chi phí như sau:  Ta thấy chi phí sản xuất chiếm tỷ trọng khá cao trong tổng chi phí do đó công ty cần có những biện pháp tiết kiệm chi phí như mua các nguyên vật liệu như phèn, clor, hóa chất,...với giá hợp lý, giảm chi phí sản xuất chung. Vì thế công ty cần thường xuyên theo dõi giá cả thị trường nhằm tìm kiếm nguồn nguyên vật liệu giá cả hợp lý, chất lượng tốt, giảm chi phí vận chuyển nhằm hạ giá thành. Đồng thời công ty cần xây dựng chi phí cụ thể, quản lý chặt chẽ tình hình thực hiện chi phí theo kế hoạch và có những chính sách dự trữ hợp lý các nguồn này nhằm tiết kiệm được một khoản chi phí cho yếu tố đầu vào khi giá tăng đột ngột.  Tận dụng tối đa công suất máy móc, thiết bị hiện có để đẩy nhanh tiến độ thực hiện công việc, rút ngắn thời gian hoàn thành công trình để tiết kiệm chi phí.  Giá vốn hàng bán chiếm tỷ trọng lớn trong tổng chi phí của công ty, nên công ty cần tiết kiệm chi phí, theo dõi chính sách bán hàng của nhà cung cấp để được hưởng các khoản chiết khấu, giảm giá,...  Đối với chi phí quản lý doanh nghiệp công ty cần phân công đúng người đúng việc, phân phối cơ cấu lao động hợp lý để đạt hiệu quả quản lý cao nhất. Công ty nên tổ chức bồi dưỡng nghiệp vụ cho các nhân viên có năng lực để nâng cao trình độ chuyên môn và có thể đảm nhiệm các chức vụ quan trọng, thường xuyên tổ chức các lớp tập huấn về nghiệp vụ quản lý để nâng cao khả năng quản lý chuyên nghiệp của các cán bộ tại chỗ. Đồng thời quản lý tốt việc bố trí nhân viên đi công tác, công ty phải xem xét việc sử dụng chi phí ở từng bộ phận tiêu biểu như quản lý chi phí tiền điện thoại, fax, chi phí tiếp khách, chi phí văn phòng phẩm, công tác phí,... đúng mục đích và có hiệu quả.  Tăng cường kiểm tra hàng tháng tình hình chi phí bán hàng của công ty, nhằm phát hiện những chi phí bán hàng tăng bất thường để có biện pháp giảm thiểu những chi phí không cần thiết. Hiện nay giá xăng dầu đang biến động không ổn định, giá xăng dầu tăng kéo theo chi phí vận chuyển tăng. Vì vậy, công ty cần tận dụng tối đa công suất của phương tiện vận chuyển tránh sử dụng lãng phí xe. Bên cạnh đó công ty nên quản lý chặt chẽ vật liệu bao bì, nên thường xuyên kiểm tra chặt chẽ về vật liệu bao bì sản phẩm cũng như kiểm tra về việc nhập, xuất, tồn kho sản phẩm.  Công ty cần siết chặt công việc khảo sát thiết kế trước khi xây dựng công trình cấp nước sạch sinh hoạt sát với thực tế. Đồng thời kiểm tra kỹ số hộ 96 dân trong vùng để đảm bảo phù hợp với công trình cấp nước sạch, nhằm tiết kiệm chi phí đầu tư cho công trình.  Công ty cần phải thanh lý nhượng bán đối với những tài sản của công ty đã hư hỏng hoặc không cần thiết sử dụng nhằm thu hồi lại vốn để đầu tư vào những tài sản mới hiện đại hơn. 5.3.3. Các giải pháp nâng cao trình độ và chất lượng quản lý – Trong bất kỳ lĩnh vực kinh doanh nào thì con người luôn là nguồn lực có giá trị lớn nhất là yếu tố quan trọng quyết định thành công hay thất bại của công ty đó. Vì vậy công ty cần nâng cao hơn nữa trình độ chuyên môn cũng như những hiểu biết của đội ngũ nhân viên về pháp luật và chính sách của Nhà nước, tạo môi trường làm việc thoải mái và có chế độ lương, thưởng hợp lý cho nhân viên tránh tình trạng chảy chất xám trong công ty. – Công ty nên xây dựng bảng mô tả công việc và bảng tiêu chuẩn công việc cho từng vị trí trong công ty. Tránh tình trạng một người nhưng lại đảm nhận nhiều công việc khác nhau từ đó sẽ ảnh hưởng đến hiệu quả làm việc của nhân viên. – Ngoài ra công ty nên phân bố lao động cho hợp lý, phù hợp với năng lực chuyên môn của mỗi người, thường xuyên luân chuyển cán bộ trong công ty nhằm tránh tình trạng nhàm chán trong công việc. 5.3.4. Các giải pháp dịch vụ khách hàng  Công ty nên quan tâm nhiều đến dịch vụ chăm sóc khách hàng thường xuyên sửa chữa, khắc phục sự cố, di dời đồng hồ và tư vấn cho khách hàng về dịch vụ cấp và thoát nước trong nhà hoàn toàn miễn phí, vì người tiêu dùng cho rằng với chi phí mà họ bỏ ra để sử dụng nước sạch rất xứng đáng được hưởng các chế độ chăm sóc tận tình, chu đáo.  Người sử dụng nước sạch nên được hưởng những ưu đãi trong việc sử dụng nước sạch như: bảo dưỡng, sửa chữa nhỏ các mạng lưới cấp nước sau đồng hồ, giảm thiểu các yêu cầu thủ tục khi lắp đặt hệ thống sử dụng nước và sử dụng nước, xử lý kịp thời các sự cố,...  Công ty nên thường xuyên mở các cuộc hội nghị khách hàng nhằm tuyên truyền, giải thích cho người dân hiểu về vai trò nước sạch và sự cần thiết khi sử dụng nước sạch.  Bên cạnh đó cần phải giữ vững uy tín với khách hàng như sửa chữa các đường ống bị hư hỏng, các nơi rò rỉ nước,... trong thời gian sớm nhất và chất lượng nhất hoặc khi người dân có nhu cầu sử dụng nước thì lắp đặt hệ thống cung cấp nước nhanh nhất. 97 CHƯƠNG 6 KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 6.1. KẾT LUẬN Ngày nay khi nền kinh tế thị trường ngày càng phát triển thì các doanh nghiệp muốn tồn tại và phát triển lâu dài thì doanh nghiệp đó phải hoạt động kinh doanh thực sự có hiệu quả. Nhưng để đạt được những hiệu quả ngày càng cao trong sản xuất kinh doanh thì đòi hỏi các doanh nghiệp phải thường xuyên xác định cũng như là phân tích kết quả kinh doanh của mình thông qua thực tiễn kiểm nghiệm, phân tích và đánh giá để tìm ra nguyên nhân ảnh hưởng trực tiếp hoặc gián tiếp tác động đến kết quả kinh doanh của công ty. Từ đó có cái nhìn đúng đắn và toàn diện hơn về mặt mạnh cũng như những hạn chế của mình để từ đó giúp các doanh nghiệp có hướng đi đúng đắn xác định đúng mục tiêu chiến lược kinh doanh phù hợp nhằm đem lại hiệu quả kinh doanh ngày càng cao. Công ty TNHH MTV Cấp nước Vĩnh Long có bộ máy kế toán gọn nhẹ, xử lý công việc có hiệu quả. Các nhân viên được phân công nhiệm vụ một cách rõ ràng và phù hợp với trình độ chuyên môn của mỗi nhân viên. Bộ máy kế toán được quản lý rất chặt chẽ và có hệ thống dưới sự lãnh đạo của kế toán trưởng. Công ty luôn vận dụng chế độ kế toán một cách phù hợp, chính xác, kịp thời những nghiệp vụ phát sinh thực tế tại công ty. Công ty đã ứng dụng khoa học công nghệ vào công tác kế toán khi sử dụng phần mềm tin học để phục vụ cho chuyên ngành kế toán vào công tác kế toán nhằm góp phần đem lại năng suất lao động và hiệu quả cao cho công ty. Đồng thời công ty luôn cập nhật thông tin thường xuyên, theo dõi những thông tư, hướng dẫn của Bộ Tài Chính đảm bảo việc hạch toán đúng với chế độ kế toán hiện hành. Qua thời gian thực tập tại công ty và kết quả phân tích hiệu quả hoạt động kinh doanh thông qua các số liệu thực tế do Công ty TNHH MTV Cấp nước Vĩnh Long cung cấp thì tôi nhận thấy rằng công ty hoạt động có hiệu quả cao, có xu hướng phát triển tốt và đạt được những kết quả đáng phấn khởi, doanh thu tăng liên tục qua các năm cũng như lợi nhuận năm sau luôn tăng so với năm trước. Bên cạnh đó các tỷ số sinh lời của công ty luôn nằm trong phạm vi khả quan, điều này giúp các doanh nghiệp có thể thu hút được các nhà đầu tư cũng như các tổ chức cung cấp tín dụng. Đạt được kết quả trên là nhờ có sự chỉ đạo, quan tâm tận tình của ban lãnh đạo công ty và sự đoàn kết, nhất trí của toàn thể nhân viên. Bên cạnh những mặt mạnh mà công ty đạt được như uy tín với khách hàng, đội ngũ nhân viên năng động, nhiệt tình, sáng tạo và có 98 kinh nghiệm,… Công ty cũng còn nhiều mặt hạn chế cần khắc phục như chi phí bán hàng và quản lý cao. Do đó công ty cần phải chủ động hơn nữa trong việc tìm kiếm những cơ hội cho bản thân mình. 6.2. KIẾN NGHỊ  Để hoạt động kinh doanh có hiệu quả cao công ty cần nên tăng cường kiểm soát chặt chẽ và thực hiện tiết kiệm chi phí nhằm tăng lợi nhuận, nâng cao hiệu quả hoạt động sản xuất kinh doanh, chống lãng phí và thực hiện thu chi đúng nguyên tắc. Đồng thời công ty cũng cần xây dựng kế hoạch thực hiện chi phí một cách chính xác, kịp thời cũng như tăng cường công tác quản lý chi phí hợp lý. Cần hạn chế tối đa lượng nước bị thất thoát nhằm làm giảm chi phí của công ty.  Công ty cần đa dạng hóa mặt hàng kinh doanh của mình, đầu tư thêm vào những mặt hàng khác. Cần có hướng đầu tư nhiều cho mặt hàng nước sinh hoạt và nước đóng chai vì đây là mặt hàng được xem là chủ lực và độc quyền của công ty.  Cần tích cực thu hồi nợ ngắn hạn tránh tình trạng để khách hàng chiếm dụng vốn quá lâu bằng cách định kỳ nhắc nhở khách hàng về tình hình công nợ và công ty cũng cần có những chính sách hợp lý để đảm bảo thu được tiền nợ sớm nhất của khách hàng.  Thường xuyên nâng cao quản lý chất lượng sản phẩm nước nhằm đảm bảo sức khỏe cho người tiêu dùng, đồng thời đảm bảo cung cấp nước liên tục cũng như thường xuyên duy trì bảo quản thiết bị máy móc và xử lý kịp thời các sự cố xảy ra đối với thiết bị, mạng cung cấp nước,...  Luôn giữ uy tín với khách hàng, đảm bảo độ trong và sạch của nguồn nước cung cấp bằng cách tăng cường kiểm tra, giám sát các hệ thống ống nước cũng như thường xuyên kiểm tra cách xử lý nguồn nước ở các trạm. Đặc biệt đối với sản phẩm nước uống đóng chai (Việt Úc) công ty cần có những chính sách để quảng bá sản phẩm cũng như thương hiệu của mình trên thị trường, chủ động tìm kiếm thị trường tiêu thụ tránh bị lệ thuộc vào một số thị trường nhất định để cho mọi người đều biết đến sản phẩm của công ty.  Công ty cần nên chú trọng đào tạo cán bộ công nhân viên, tiếp tục bồi dưỡng và tập huấn tay nghề nhằm nâng cao trình độ chuyên môn phục vụ cho công tác sản xuất và quản lý của công ty .  Có chính sách khen thưởng hợp lý nhằm thúc đẩy tinh thần cho người lao động siêng năng làm việc, đồng thời công ty cũng có thể có những buổi sinh hoạt tập thể để học hỏi trao đổi kinh nghiệm với nhau. 99 TÀI LIỆU THAM KHẢO  Bộ Tài Chính (2006). Báo cáo tài chính chứng từ và sổ kế toán sơ đồ kế toán, NXB Tài chính Hà Nội.  Phan Đức Dũng (2006). Giáo Trình Kế Toán Tài Chính. Đại học Quốc Gia TP. Hồ Chí Minh, Khoa Kinh Tế: Nhà xuất bản Thống kê.  Nguyễn Hồ Phương Thảo (2009). Hạch toán xác định và phân tích kết quả hoạt động kinh doanh tại Công ty Dược phẩm An Giang. Luận văn tốt nghiệp, Khoa Kinh tế - Quản trị kinh doanh.  Th.s Nguyễn Tấn Bình (2000). Phân tích hoạt động doanh nghiệp, NXB Đại học Quốc Gia TP.HCM.  PGS. PTS. Phạm Thị Gái. Giáo trình Phân tích hoạt động kinh doanh. Trường Đại học Kinh Tế Quốc Dân, Khoa Kế toán: NXB Giáo dục. 100 PHỤ LỤC Phụ lục số 01  Kết quả tính toán các nhân tố ảnh hưởng đến lợi nhuận năm 2011  Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh Lợi nhuận từ HĐKD = DTT – GVHB – Chi phí BH – Chi phí QLDN Gọi LKD là chỉ tiêu lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh a: Doanh thu thuần b: Giá vốn hàng bán c: Chi phí bán hàng d: Chi phí quản lý doanh nghiệp  Lợi nhuận HĐKD là: LKD = a – b – c – d  Lợi nhuận HĐKD năm 2011 là LKD11 = a11 – b11 – c11 – d11 = 65.454.928 – 33.983.637 – 14.232.436 – 8.996.949 = 8.241.906 nghìn đồng  Lợi nhuận HĐKD năm 2010 là LKD10 = a10 – b10 – c10 – d10 = 59.618.438 – 28.511.149 – 12.651.868 – 8.631.351 = 9.824.070 nghìn đồng  Đối tượng phân tích LKD = LKD11 – LKD10 = 8.241.906 – 9.824.070 = – 1.582.164 nghìn đồng  Phân tích các nhân tố ảnh hưởng Năm 2011: LKD11 = a11 – b11 – c11 – d11 Năm 2010: LKD10 = a10 – b10 – c10 – d10 Thế lần 1: a11 – b10 – c10 – d10 Thế lần 2: a11 – b11 – c10 – d10 Thế lần 3: a11 – b11 – c11 – d10 Thế lần 4: a11 – b11 – c11 – d11 101  Ảnh hưởng của nhân tố a (Doanh thu thuần) a = (a11 – b10 – c10 – d10) – (a10 – b10 – c10 – d10) = a11 – a10 = 65.454.928 – 59.618.438 = 5.836.490 nghìn đồng  Ảnh hưởng của nhân tố b (Giá vốn hàng bán) b = (a11 – b11 – c10 – d10) – (a11 – b10 – c10 – d10) = – b11 + b10 = – 33.983.637 + 28.511.149 = – 5.472.488 nghìn đồng  Ảnh hưởng của nhân tố c (Chi phí bán hàng) c = (a11 – b11 – c11 – d10) – (a11 – b11 – c10 – d10) = – c11 + c10 = – 14.232.436 + 12.651.868 = – 1.580.568 nghìn đồng  Ảnh hưởng của nhân tố d (Chi phí quản lý doanh nghiệp) d = (a11 – b11 – c11 – d11) – (a11 – b11 – c11 – d10) = – d11 + d10 = – 8.996.949 + 8.631.351 = – 365.598 nghìn đồng  Tổng hợp các nhân tố ảnh hưởng + Nhân tố làm tăng lợi nhuận: + 5.836.490 nghìn đồng Doanh thu thuần : + 5.836.490 + Nhân tố làm giảm lợi nhuận: – 7.418.654 nghìn đồng Giá vốn hàng bán: – 5.472.488 Chi phí bán hàng: – 1.580.568 Chi phí QLDN: – 365.598 Như vậy, lợi nhuận hoạt động kinh doanh năm 2011 tăng so với 2010 là a + b + c + d = 5.836.490 – 5.472.488 – 1.580.568 – 365.598 = – 1.582.164 nghìn đồng  Đúng bằng đối tượng phân tích LKD  Lợi nhuận hoạt động tài chính (HĐTC) Lợi nhuận HĐTC = Doanh thu HĐTC – Chi phí HĐTC 102 Gọi LTC là chỉ tiêu lợi nhuận hoạt động tài chính a: Doanh thu HĐTC b: Chi phí HĐTC  Lợi nhuận HĐTC là: LTC = a – b  Lợi nhuận HĐTC năm 2011 là LTC11 = a11 – b11 = 10.230.305 – 450.477 = 9.779.828 nghìn đồng  Lợi nhuận HĐTC năm 2010 là LTC10 = a10 – b10 = 7.259.088– 450.477 = 6.808.611 nghìn đồng  Đối tượng phân tích là LTC = LTC11 – LTC10 = 9.779.828 – 6.808.611 = 2.971.217 nghìn đồng  Phân tích các nhân tố ảnh hưởng Năm 2011: LTC11 = a11 – b11 Năm 2010: LTC10 = a10 – b10 Thế lần 1: a11 – b10 Thế lần 2: a11 – b11  Ảnh hưởng của nhân tố a (Doanh thu HĐTC) a = (a11 – b10) – (a10 – b10) = a11 – a10 = 10.230.305 – 7.259.088 = 2.971.217 nghìn đồng  Ảnh hưởng của nhân tố b (Chi phí HĐTC) b = (a11 – b11) – (a11 – b10) = – b11 + b10 = – 450.477 + 450.477 = 0 nghìn đồng  Tổng hợp các nhân tố ảnh hưởng + Nhân tố làm tăng lợi nhuận: + 2.971.217 nghìn đồng Doanh thu HĐTC : + 2.971.217 103 + Nhân tố làm giảm lợi nhuận: 0 nghìn đồng Chi phí HĐTC: 0 Như vậy, lợi nhuận hoạt động kinh doanh năm 2011 tăng so với 2010 là a + b = 2.971.217 + 0 = 2.971.217 nghìn đồng  Đúng bằng đối tượng phân tích LTC  Đối với lợi nhuận khác ta thực hiện tương tự Lợi nhuận khác = Thu nhập khác – Chi phí khác Gọi LKH là chỉ tiêu lợi nhuận khác a: Thu nhập khác b: Chi phí khác  Lợi nhuận khác là: LKH = a – b  Lợi nhuận khác năm 2011 là LKH11 = a11 – b11 = 613.211 – 792.581 = – 179.370 nghìn đồng  Lợi nhuận khác năm 2010 là LKH10 = a10 – b10 = 4.944.188 – 535.500 = 4.408.688 nghìn đồng  Đối tượng phân tích là LKH = LKH11 – LKH10 = – 179.370 – 4.408.688 = – 4.588.058 nghìn đồng  Phân tích các nhân tố ảnh hưởng Năm 2011: LKH11 = a11 – b11 Năm 2010: LKH10 = a10 – b10 Thế lần 1: a11 – b10 Thế lần 2: a11 – b11  Ảnh hưởng của nhân tố a (Thu nhập khác) a = (a11 – b10) – (a10 – b10) = a11 – a10 = 613.211 – 4.944.188 = – 4.330.977 nghìn đồng 104  Ảnh hưởng của nhân tố b (Chi phí khác) b = (a11 – b11) – (a11 – b10) = – b11 + b10 = – 792.581 + 535.500 = – 257.081 nghìn đồng  Tổng hợp các nhân tố ảnh hưởng + Nhân tố làm giảm lợi nhuận: – 4.588.058 nghìn đồng Thu nhập khác: – 4.330.977 Chi phí khác: – 257.081 Như vậy, lợi nhuận khác năm 2011 tăng so với 2010 là a + b = – 4.330.977 – 257.081 = – 4.588.058 nghìn đồng  Đúng bằng đối tượng phân tích LKH Như vậy, tổng hợp mức độ ảnh hưởng của các nhân tố trên ta được lợi nhuận trước thuế của năm 2011 giảm so với năm 2010 một khoản chênh lệch là LKD + LTC + LKH = – 1.582.164 + 2.971.217 – 4.588.058 = – 3.199.005 nghìn đồng  Kết quả tính toán các nhân tố ảnh hưởng đến lợi nhuận năm 2012.  Đối với lợi nhuận hoạt động kinh doanh Lợi nhuận HĐKD = DTT – GVHB – Chi phí BH – Chi phí QLDN Gọi LKD là chỉ tiêu lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh a: Doanh thu thuần b: Giá vốn hàng bán c: Chi phí bán hàng d: Chi phí quản lý doanh nghiệp  Lợi nhuận KĐKD là: LKD = a – b – c – d  Lợi nhuận HĐKD năm 2012 là LKD12 = a12 – b12 – c12 – d12 = 81.770.383 – 41.582.769 – 14.762.097 – 11.120.195 = 14.305.322 nghìn đồng  Lợi nhuận HĐKD năm 2011 là LKD11 = a11 – b11 – c11 – d11 105 = 65.454.928 – 33.983.637 – 14.232.436 – 8.996.949 = 8.241.906 nghìn đồng  Đối tượng phân tích LKD = LKD12 – LKD11 = 14.305.322 – 8.241.906 = 6.063.416 nghìn đồng  Phân tích các nhân tố ảnh hưởng Năm 2011: LKD12 = a12 – b12 – c12 – d12 Năm 2010: LKD11 = a11 – b11 – c11 – d11 Thế lần 1: a12 – b11 – c11 – d11 Thế lần 2: a12 – b12 – c11 – d11 Thế lần 3: a12 – b12 – c12 – d11 Thế lần 4: a12 – b12 – c12 – d12  Ảnh hưởng của nhân tố a (Doanh thu thuần) a = (a12 – b11 – c11 – d11) – (a11 – b11 – c11 – d11) = a12 – a11 = 81.770.383 – 65.454.928 = 16.315.455 nghìn đồng  Ảnh hưởng của nhân tố b (Giá vốn hàng bán) b = (a12 – b12 – c11 – d11) – (a12 – b11 – c11 – d11) = – b12 + b11 = – 41.582.769 + 33.983.637 = – 7.599.132 nghìn đồng  Ảnh hưởng của nhân tố c (Chi phí bán hàng) c = (a12 – b12 – c12 – d11) – (a12 – b12 – c11 – d11) = – c12 + c11 = – 14.762.097 + 14.232.436 = – 529.661 nghìn đồng  Ảnh hưởng của nhân tố d (Chi phí quản lý doanh nghiệp) d = (a12 – b12 – c12 – d12) – (a12 – b12 – c12 – d11) = – d12 + d11 = – 11.120.195 + 8.996.949 = – 2.123.246 nghìn đồng  Tổng hợp các nhân tố ảnh hưởng 106 + Nhân tố làm tăng lợi nhuận: + 16.315.455 nghìn đồng Doanh thu thuần : + 16.315.455 + Nhân tố làm giảm lợi nhuận: – 10.252.039 nghìn đồng Giá vốn hàng bán: – 7.599.132 Chi phí bán hàng: – 529.661 Chi phí QLDN: – 2.123.246 Như vậy, lợi nhuận hoạt động kinh doanh năm 2012 tăng so với 2011 là a + b + c + d = 16.315.455 – 7.599.132 – 529.661 – 2.123.246 = 6.063.416 nghìn đồng  Đúng bằng đối tượng phân tích LKD  Đối với lợi nhuận hoạt động tài chính (HĐTC) Lợi nhuận HĐTC = Doanh thu HĐTC – Chi phí HĐTC Gọi LTC là chỉ tiêu lợi nhuận hoạt động tài chính a: Doanh thu HĐTC b: Chi phí HĐTC  Lợi nhuận HĐTC là: LTC = a – b  Lợi nhuận HĐTC năm 2012 là LTC12 = a12 – b12 = 9.479.305 – 400.423 = 9.078.882 nghìn đồng  Lợi nhuận HĐTC năm 2011 là LTC11 = a11 – b11 = 10.230.305 – 450.477 = 9.779.828 nghìn đồng  Đối tượng phân tích là LTC = LTC12 – LTC11 = 9.078.882 – 9.779.828 = – 700.946 nghìn đồng  Phân tích các nhân tố ảnh hưởng Năm 2011: LTC12 = a12 – b12 Năm 2010: LTC11 = a11 – b11 Thế lần 1: a12 – b11 107 Thế lần 2: a12 – b12  Ảnh hưởng của nhân tố a (Doanh thu HĐTC) a = (a12 – b11) – (a11 – b11) = a12 – a11 = 9.479.305 – 10.230.305 = – 751.000 nghìn đồng  Ảnh hưởng của nhân tố b (Chi phí HĐTC) b = (a12 – b12) – (a12 – b11) = – b12 + b11 = – 400.423 + 450.477 = 50.054 nghìn đồng  Tổng hợp các nhân tố ảnh hưởng + Nhân tố làm tăng lợi nhuận: + 50.054 nghìn đồng Chi phí HĐTC: + 50.054 + Nhân tố làm giảm lợi nhuận: – 751.000 nghìn đồng Doanh thu HĐTC : – 751.000 Như vậy, lợi nhuận hoạt động tài chính năm 2012 tăng so với 2011 là a + b = – 751.000 + 50.054 = – 700.946 nghìn đồng  Đúng bằng đối tượng phân tích LTC  Đối với lợi nhuận khác ta thực hiện tương tự Lợi nhuận khác = Thu nhập khác – Chi phí khác Gọi LKH là chỉ tiêu lợi nhuận khác a: Thu nhập khác b: Chi phí khác  Lợi nhuận khác là: LKH = a – b  Lợi nhuận khác năm 2012 là LKH12 = a12 – b12 = 1.268.173 – 582.028 = 686.145 nghìn đồng  Lợi nhuận khác năm 2011 là LKH11 = a11 – b11 = 613.211 – 792.581 = – 179.370 nghìn đồng 108  Đối tượng phân tích là LKH = LKH12 – LKH11 = 686.145 – (– 179.370) = 865.515 nghìn đồng  Phân tích các nhân tố ảnh hưởng Năm 2012: LKH12 = a12 – b12 Năm 2011: LKH11 = a11 – b11 Thế lần 1: a12 – b11 Thế lần 2: a12 – b12  Ảnh hưởng của nhân tố a (Thu nhập khác) a = (a12 – b11) – (a11 – b11) = a12 – a11 = 1.268.173 – 613.211 = 654.962 nghìn đồng  Ảnh hưởng của nhân tố b (Chi phí khác) b = (a12 – b12) – (a12 – b11) = – b12 + b11 = – 582.028 + 792.581 = 210.553 nghìn đồng  Tổng hợp các nhân tố ảnh hưởng + Nhân tố làm tăng lợi nhuận: + 865.515 nghìn đồng Thu nhập khác: + 654.962 Chi phí khác: + 210.553 Như vậy, lợi nhuận khác năm 2012 tăng so với 2011 là a + b = 654.962 + 210.553 = 865.515 nghìn đồng  Đúng bằng đối tượng phân tích LKH Như vậy, tổng hợp mức độ ảnh hưởng của các nhân tố trên ta được lợi nhuận trước thuế của năm 2012 tăng so với năm 2011 một khoản chênh lệch là LKD + LTC + LKH = 6.063.416 – 700.946 + 865.515 = 6.227.985 nghìn đồng 109 Phụ lục số 02 Đơn vị: Công ty TNHH MTV Cấp nước Vĩnh Long Địa chỉ: 02 Hưng Đạo Vương, Phường 1, TPVL, Tỉnh VL. Mẫu số B02a – DN Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ Trưởng BTC BẢNG BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH 6 THÁNG ĐẦU NĂM (2010 – 2013) Đơn vị tính:1.000đồng CHỈ TIÊU 1 Mã Thuyết 6 tháng đầu 6 tháng đầu 6 tháng đầu 6 tháng đầu số minh năm 2010 năm 2011 năm 2012 năm 2013 2 3 4 5 6 7 1. Doanh thu BH và CCDV 01 30.601.116 31.391.124 39.962.268 41.301.203 2. Các khoản giảm trừ DT 3. Doanh thu thuần về BH và CCDV (10 = 01 – 02) 02 301 3.388 5.375 - 10 6.1 30.600.815 31.387.736 39.956.894 41.301.203 4. Giá vốn hàng bán 5. Lợi nhuận gộp về BH và CCDV (20 = 10 – 11) 11 6.2 13.862.109 15.947.961 19.327.939 19.771.609 16.738.706 15.439.776 20.628.955 21.529.594 6. Doanh thu HĐTC 21 3.201.016 4.409.398 3.987.211 2.548.427 7. Chi phí HĐTC 22 223.387 211.046 207.612 125.767 - Trong đó: Chi phí lãi vay 23 223.387 211.046 207.612 125.767 8. Chi phí bán hàng 24 6.4 7.764.318 8.082.754 8.362.077 9.697.178 9. Chi phí QLDN 25 10. Lợi nhuận thuần từ HĐKD 30 (30 = 20 + (21 – 22) – (24 + 25)) 6.5 3.192.168 3.308.476 3.973.476 4.452.522 8.759.850 8.246.898 12.073.000 9.802.554 11. Thu nhập khác 31 6.6 31.760 23.371 494.254 2.017.898 12. Chi phí khác 32 840 10.770 104.533 731.786 13. Lợi nhuận khác (40 = 31 – 32) 40 30.920 12.601 389.721 1.286.112 14. Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế (50 = 30 + 40) 50 8.790.770 8.259.499 12.462.721 11.088.666 2.181.323 2.037.875 3.094.680 2.772.166 - - - - 6.609.447 6.221.624 9.368.041 8.316.499 20 6.3 15. Chi phí thuế TNDN hiện hành 51 6.7 16. Chi phí thuế TNDN hoãn lại 52 6.8 17. Lợi nhuận sau thuế TNDN (60 = 50 – 51 – 52) 60 (Nguồn: Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh của Công ty TNHH MTV Cấp nước Vĩnh Long, 6 tháng đầu năm 2010, 2011, 2012, 2013) 110 Đơn vị: Công ty TNHH MTV Cấp nước Vĩnh Long Địa chỉ: 02 Hưng Đạo Vương, Phường 1, TPVL, Tỉnh VL. Mẫu số B 01A – DN Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ Trưởng BTC BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN NĂM (2010 – 2012) Đơn vị tính: 1.000 đồng TÀI SẢN Mã Thuyết số Minh Năm 2010 Năm 2011 Năm 2012 A- TÀI SẢN NGẮN HẠN 100 84.328.708 97.871.649 111.155.446 I. Tiền và các khoản tương đương tiền 110 67.794.796 76.491.712 87.970.626 5.107.136 7.785.000 6.129.450 1. Tiền 111 2. Các khoản tương đương tiền 112 62.687.660 68.706.712 81.841.176 120 - - - - - - II. Các khoản đầu tư tài chính ngắn hạn V.01 1. Đầu tư ngắn hạn 121 2. Dự phòng giảm giá đầu tư ngắn hạn(*) 129 - - - 130 4.603.471 8.196.928 9.010.972 III. Các khoản phải thu ngắn hạn V.02 1. Phải thu khách hàng 131 V.03 4.112.742 6.345.326 6.456.886 2. Trả trước cho người bán 132 V.04 483.130 142.308 1.195.521 3. Các khoản phải thu ngắn hạn khác 138 V.05 42.225 1.753.529 1.388.726 4. Dự phòng các khoản phải thu khó đòi(*) 139 V.06 (34.627) (44.236) (30.161) 11.107.084 11.782.534 12.454.051 IV. Hàng tồn kho 140 1. Hàng tồn kho 141 V.07 11.272.184 11.951.217 12.481.258 2. Dự phòng giảm giá hàng tồn kho (*) 149 V.08 (165.100) (168.682) (27.208) 823.357 1.400.474 1.719.797 - - - 48.723 205.528.163 364.158 V. Tài sản ngắn hạn khác 150 1. Chi phí trả trước ngắn hạn 151 2. Thuế giá trị gia tăng được khấu trừ 152 3. Thuế và các khoản khác phải thu Nhà nước 154 4. Tài sản ngắn hạn khác 158 B- TÀI SẢN DÀI HẠN 200 I. Các khoản phải thu dài hạn 210 1. Phải thu dài hạn của khách hàng 211 2. Dự phòng phải thu dài hạn khó đòi (*) 219 II. Tài sản cố định 1. Tài sản cố định hữu hình - Nguyên giá V.09 V.10 228.034 - 774.634 966.913 1.355.640 129.988.822 135.657.201 149.011.434 V.11 220 221 - 66.146 45.990 34.301 66.146 45.990 34.301 - - - 128.033.568 133.729.339 146.209.499 V.12 222 121.837.146 122.071.977 133.698.161 189.662.758 201.263.275 225.432.702 111 - Giá trị hao mòn lũy kế(*) 223 2. Tài sản cố định cho thuê tài chính 224 3. Tài sản cố định vô hình 227 (67.825.613) (79.191.299) (91.734.542) V.13 - - - 57.968 44.100 30.231 - Nguyên giá 228 79.927 79.927 79.927 - Giá trị hao mòn lũy kế(*) 229 (21.958) (35.827) (49.696) 4. Chi phí xây dựng cơ bản dở dang 230 6.138.454 11.613.262 12.481.107 V.14 III. Bất động sản đầu tư 240 - - - IV. Các khoản đầu tư tài chính dài hạn 250 1.500.000 1.500.000 2.100.000 1. Đầu tư vào công ty con 251 - - - 2. Đầu tư vào công ty liên kết, liên doanh 252 V.15 1.200.000 1.200.000 1.800.000 3. Đầu tư dài hạn khác 258 V.16 300.000 300.000 300.000 V. Tài sản dài hạn khác 260 389.108 381.872 667.633 285.908 278.672 667.633 1. Chi phí trả trước dài hạn 261 2. Tài sản thuế thu nhập hoãn lại 262 - - - 3. Tài sản dài hạn khác 268 103.200 103.200 - TỔNG CỘNG TÀI SẢN NGUỒN VỐN V.17 270 214.317.529 233.528.850 260.166.880 Mã Thuyết số Minh Năm 2010 Năm 2011 Năm 2012 A- NỢ PHẢI TRẢ 300 31.045.068 29.785.667 35.778.133 I. Nợ ngắn hạn 310 23.329.488 22.978.061 28.740.182 1. Vay và nợ ngắn hạn 311 V.18 - 1.676.762 2.167.560 2. Phải trả người bán 312 V.19 2.396.255 1.987.436 1.069.901 3. Người mua trả tiền trước 313 V.20 4.054.227 151.510 1.863.932 4. Thuế và các khoản phải nộp Nhà nước 314 V.21 1.793.310 3.594.733 1.487.434 5. Phải trả người lao động 315 V.22 7.530.846 4.624.507 7.247.188 6. Chi phí phải trả 316 V.23 137.900 169.610 240.440 319 V.24 3.236.528 4.888.936 6.989.290 8. Quỹ khen thưởng, phúc lợi, quỹ thưởng 323 ban điều hành V.25 4.180.422 5.884.565 7.674.436 7.715.579 6.807.607 7.037.951 - - - 7. Các khoản phải trả, phải nộp ngắn hạn khác II. Nợ dài hạn 330 1. Phải trả dài hạn khác 333 V.26 2. Vay và nợ dài hạn 334 5.289.362 3.612.600 1.445.040 3. Thuế thu nhập hoãn lại phải trả 335 119.423 105.643 91.864 4. Dự phòng trợ cấp mất việc làm 336 5.289.362 215.244 - 112 5. Quỹ phát triển khoa học và công nghệ 339 B- NGUỒN VỐN CHỦ SỞ HỮU 400 I. Vốn chủ sở hữu 410 V.27 2.151.990 2.874.119 5.501.047 183.272.462 203.743.182 224.388.747 V.28 183.272.462 203.743.182 224.388.747 1. Vốn đầu tư của chủ sở hữu 411 2. Chênh lệch đánh giá lại tài sản 415 - - - 3. Quỹ đầu tư phát triển 417 14.520.982 17.527.802 15.931.693 4. Quỹ dự phòng tài chính 418 3.667.100 5.208.641 7.387.037 5. Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối 420 - 8.064.829 15.712.793 6. Nguồn vốn đầu tư xây dựng cơ bản 421 18.700.509 24.984.228 31.455.189 430 - - - 1. Nguồn kinh phí 432 - - - 2. Nguồn kinh phí đã hình thành TSCĐ 433 - - - TỔNG CỘNG NGUỒN VỐN 440 II. Nguồn kinh phí và quỹ khác 146.383.811 147.538.163 153.902.035 214.317.529 233.528.850 260.166.880 CÁC CHỈ TIÊU NGOÀI BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN CHỈ TIÊU Thuyết Minh Năm 2010 Năm 2011 Năm 2012 1. Tài sản thuê ngoài - - - 2. Vật tư, hàng hóa nhận giữ hộ, nhận gia công - - - 3. Hàng hóa nhận bán hộ, nhận ký gửi, ký cược - - - 98.299 98.299 98.299 5. Ngoại tệ các loại (USD) - - - 6. Dự toán chi sự nghiệp, dự án - - - 4. Nợ khó đòi đã xử lý Lập, ngày…tháng…năm… NGƯỜI LẬP BIỂU KẾ TOÁN TRƯỞNG GIÁM ĐỐC (Nguồn: Báo cáo tài chính Công ty TNHH MTV Cấp nước Vĩnh Long, 2010, 2011, 2012) 113 Phụ lục số 03 HÓA ĐƠN Mẫu số - GTGT - 3LL GIÁ TRỊ GIA TĂNG ME / 2010N Liên 3: Nội bộ 0095626 Ngày 09 tháng 12 năm 2012 Đơn vị bán hàng: Công ty TNHH MTV Cấp nước Vĩnh Long Địa chỉ: Số 02 Đường Hưng Đạo Vương, Phường 1, Thành Phố VL, Tỉnh Vĩnh Long. Số tài khoản MS: Điện thoại: 0703. 822583 Họ tên người mua hàng: Nguyễn Văn Lân Tên đơn vị: Công ty Thái Tuấn Địa chỉ: Phạm Thái Bường, Phường 4, TPVL, Tỉnh Vĩnh Long. Số tài khoản MS: Hình thức thanh toán: Tiền mặt Số TT Tên hàng hóa, dịch vụ Đơn vị tính Số lượng Đơn giá Thành tiền A B C 1 2 3=1x2 01 Nước đóng chai Việt Úc Chai 550 5.000 2.750.000 Cộng tiền hàng: 2.750.000 Tiền thuế GTGT: 275.000 Thuế suất GTGT: 10% Tổng cộng tiền thanh toán: 3.025.000 Số tiền viết bằng chữ: Ba triệu không trăm hai mươi lăm ngàn đồng chẵn. Người mua hàng Người bán hàng (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) 114 Thủ trưởng đơn vị (Ký, đóng dấu, ghi rõ họ tên) Mẫu số: 01 - VT (Ban hành theo QĐ số 15 của Bộ Trưởng BTC) Đơn vị: Công ty TNHH MTV Cấp nước Vĩnh Long Địa chỉ: 02 Hưng Đạo Vương, Phường 1, TPVL, Tỉnh VL. PHIẾU XUẤT KHO Ngày 09 tháng 12 năm 2012 Số: 01 Nợ: 632 Có: 155 Họ và tên người nhận hàng: Nguyễn Văn Lân Địa chỉ: Công ty Thái Tuấn Lý do xuất kho: Bán nước tinh khiết đóng chai Xuất tại kho (ngăn lô): Kho chính MF5 Địa điểm kho xuất: ………………………… Số lượng Số TT Tên nhãn hiệu, quy cách Mã số Đơn vị tính Yêu cầu Thực xuất Đơn giá Thành tiền A B C D 1 2 3 4 01 Sản phẩm Chai 550 550 4.000 2.200.000 Cộng x x x x x 2.200.000 x – Tổng số tiền viết bằng chữ: Hai triệu hai trăm ngàn đồng chẵn. – Số chứng từ gốc kèm theo: (01) Người lập biểu (Ký, họ tên) Người nhận hàng (Ký, họ tên) Thủ kho Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) 115 Mẫu số: 01 - TT (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ –BTC của Bộ Trưởng BTC) Đơn vị: Công ty TNHH MTV Cấp nước VL Địa chỉ: 02 Hưng Đạo Vương, Phường 1, TPVL, Tỉnh VL. Quyển số: 01 PHIẾU THU (Ngày 11 tháng 12 năm 2012) Số: 01 Nợ: 111 Có: 5114, 3331 Họ và tên người nộp tiền: Trần Lê Yến Lâm Địa chỉ: Phường 8, TPVL, Tỉnh Vĩnh Long. Lý do nộp: Thanh toán tiền theo hóa đơn số 1208. Số tiền: 1.500.000 Viết bằng chữ: Một triệu năm trăm ngàn đồng chẵn. Kèm theo: 01 chứng từ gốc (Ngày 11 tháng 12 năm 2012) Giám đốc (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Thủ quỹ (Ký, họ tên) Người lập phiếu (Ký, họ tên) (Đã ký) (Đã ký) Người nhận tiền (Ký, họ tên) (Đã ký) Đã nhận đủ số tiền (Viết bằng chữ): Một triệu năm trăm ngàn đồng chẵn. + Tỷ giá ngoại tệ (Vàng, bạc, đá quý):………………………….. + Số tiền quy đổi:……………………………. (Liên gửi ra ngoài doanh nghiệp phải đóng dấu) 116 Mẫu số: 01 - TT (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ –BTC của Bộ Trưởng BTC) Đơn vị: Công ty TNHH MTV Cấp nước VL Địa chỉ: 02 Hưng Đạo Vương, Phường 1, TPVL, Tỉnh VL. PHIẾU CHI Quyển số: 01 (Ngày 28 tháng 12 năm 2012) Số: 05 Nợ: 641 Có: 111 Họ và tên người nộp tiền: Lý Nguyên Chương Địa chỉ: Số 02 Đường Hưng Đạo Vương, Phường 1, TPVL, Tỉnh Vĩnh Long. Lý do nộp: Chi trả tiền điện ở bộ phận bán hàng. Số tiền: 9.900.000 Viết bằng chữ: Chín triệu chín trăm ngàn đồng chẵn. Kèm theo: 01 chứng từ gốc (Ngày 28 tháng 12 năm 2012) Giám đốc (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Thủ quỹ (Ký, họ tên) Người lập phiếu (Ký, họ tên) Người nhận tiền (Ký, họ tên) (Đã ký) (Đã ký) (Đã ký) Đã nhận đủ số tiền (Viết bằng chữ): Chín triệu chín trăm ngàn đồng chẵn. + Tỷ giá ngoại tệ (Vàng, bạc, đá quý):………………………….. + Số tiền quy đổi:……………………………. (Liên gửi ra ngoài doanh nghiệp phải đóng dấu) 117 [...]... đã và đang sử dụng phương pháp phân tích tài chính để phân tích kết quả hoạt động kinh doanh của công ty mình Thật vậy, nhận thấy được tầm quan trọng của hệ thống kế toán nói chung, kế toán xác định và phân tích kết quả kinh doanh đối với công ty nói riêng trong việc đánh giá hiệu quả hoạt động của công ty nên tôi quyết định chọn đề tài Kế toán xác định và phân tích kết quả hoạt động kinh doanh tại. .. xác định kết quả kinh doanh tại công ty, góp phần nâng cao kết quả hoạt động kinh doanh của công ty Đề tài sử dụng phương pháp so sánh số tuyệt đối và số tương đối để phân tích hoạt động kinh doanh tại công ty 4 CHƯƠNG 2 CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 2.1 CƠ SỞ LÝ LUẬN 2.1.1 Khái quát chung về kế toán xác định kết quả kinh doanh 2.1.1.1 Khái niệm kết quả hoạt động kinh doanh Kết quả hoạt động. .. thể  Kế toán xác định kết quả kinh doanh của Công ty TNHH MTV Cấp nước Vĩnh Long tháng 12/2012  Phân tích tình hình doanh thu, chi phí, lợi nhuận cũng như các tỷ số tài chính của Công ty TNHH MTV Cấp nước Vĩnh Long qua 3 năm 2010, 2011, 2012 và 6 tháng đầu năm 2013 nhằm đánh giá kết quả hoạt động kinh doanh của công ty  Phân tích những nhân tố ảnh hưởng đến kết quả hoạt động kinh doanh của công ty. .. quá trình tổ chức công tác kế toán xác định kết quả kinh doanh năm 2012 và phân tích kết quả hoạt động kinh doanh qua 3 năm (2010, 2011, 2012) và 6 tháng đầu năm 2013 tại Công ty TNHH MTV Cấp nước Vĩnh Long Đồng thời căn cứ vào bảng phân tích kết quả kinh doanh để tìm ra những thuận lợi, khó khăn và từ đó đề ra một số giải pháp nhằm nâng cao hiệu quả hoạt động kinh doanh cho công ty trong tương lai... sản phẩm, báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh và phân phối lợi nhuận của DN 2.1.2 Các nguyên tắc và nội dung của kế toán xác định kết quả hoạt động kinh doanh 5 2.1.2.1 Nguyên tắc kế toán xác định kết quả hoạt động kinh doanh  Phải đảm bảo phản ánh đầy đủ, chính xác các khoản doanh thu, chi phí trong một kỳ kế toán nhất định theo chế độ kế toán hiện hành Kế toán hoạt động kinh doanh phải được thể... niệm chung về phân tích kết quả hoạt động kinh doanh 2.1.4.1 Khái niệm Phân tích kết quả hoạt động kinh doanh là quá trình nghiên cứu để đánh giá toàn bộ quá trình và kết quả hoạt động kinh doanh, các nguồn tiềm năng cần khai thác ở doanh nghiệp, trên cơ sở đó đề ra các phương án và giải pháp để nâng cao hiệu quả sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp Như vậy, phân tích kết quả hoạt động kinh doanh là quá... 911 Xác định kết quả kinh doanh là doanh thu thuần và thu nhập thuần 2.1.2.2 Nội dung của kế toán xác định kết quả kinh doanh  Kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh: là khoản chênh lệch giữa doanh thu thuần và giá vốn hàng bán của (sản phẩm, hàng hóa và dịch vụ), chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp trong một kỳ nhất định  Kết quả hoạt động tài chính: là chênh lệch giữa thu nhập từ hoạt động. .. đích kinh doanh của các doanh nghiệp trong nền kinh tế thị trường được quan tâm nhất là kết quả hoạt động kinh doanh và làm thế nào để kết quả hoạt động kinh doanh càng cao càng tốt (tức lợi nhuận mang lại càng nhiều) Điều đó phụ thuộc rất nhiều vào việc kiểm soát các khoản doanh thu, chi phí và xác định, tính toán kết quả hoạt động kinh doanh trong kỳ của doanh nghiệp (DN) Do vậy công việc kế toán xác. .. - Quản trị kinh doanh Nội dung chính: + Đề tài không nghiên cứu toàn bộ quá trình hoạt động của công ty mà chỉ tìm hiểu quy trình hạch toán kế toán mua bán hàng hóa và xác định kết quả kinh doanh tại công ty + Phân tích hiệu quả hoạt động kinh doanh nhằm đánh giá khả năng kinh doanh của công ty qua 3 năm 2007, 2008 và 2009 + Từ đó đưa ra những biện pháp hoàn thiện công tác kế toán mua bán hàng hóa và. .. tượng phân tích kết quả hoạt động kinh doanh a) Các hoạt động kinh tế Là toàn bộ các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong quá trình kinh doanh phản ánh thông qua chỉ tiêu kinh tế và các báo cáo tài chính của DN b) Những tác động đến kết quả hoạt động kinh doanh  Những nhân tố chủ quan  Những nhân tố khách quan 2.1.5 Nội dung phân tích kết quả hoạt động kinh doanh a) Doanh thu Là phần giá trị mà công ty