TRƯỜNG ĐẠI HỌC CẦN THƠ KHOA KINH TẾ - QUẢN TRỊ KINH DOANH NGUYỄN DUY TÍNH KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH VÀ PHÂN TÍCH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN TƯ VẤN ĐẦU TƯ XÂY DỰNG CẦN THƠ LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC Ngành: Kế Toán Mã số ngành: 52340301 Tháng 12 – 2013 TRƯỜNG ĐẠI HỌC CẦN THƠ KHOA KINH TẾ - QUẢN TRỊ KINH DOANH SINH VIÊN THỰC HIỆN NGUYỄN DUY TÍNH MSSV: LT11258 KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH VÀ PHÂN TÍCH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN TƯ VẤN ĐẦU TƯ XÂY DỰNG CẦN THƠ LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC NGÀNH: KẾ TOÁN Mã số ngành: 52340301 CÁN BỘ HƯỚNG DẪN BÙI DIÊN GIÀU Tháng 12 – 2013 LỜI CẢM TẠ Lời đầu tiên em xin chân thành cảm ơn đến thầy cô Khoa Kinh tế Quản trị kinh doanh trường Đại học Cần Thơ đã tận tình chỉ bảo và truyền đạt kiến thức cho em trong suốt khoảng thời gian học tại trường. Dưới sự chỉ bảo tận tìn h của quý thầy cô đã giúp chúng em có được một nền tảng kiến thức và có được hành trang để vững bước trên con đường tương lai. Đặc biệt là thầy hướng dẫn Bùi Diên Giàu, đã hết lòng trực tiếp hướng dẫn, quan tâm và dạy dỗ, truyền đạt kiến thức để giúp em hoàn thành bài thực tập khóa luận tốt nghiệp của mình. Em cũng xin chân thành gửi lời cảm ơn sâu sắc đến Ban Giám Đốc Công Ty Cổ Phần Tư Vấn Đầu Tư Xây Dựng Cần Thơ cùng các cô chú, anh chị trong Phòng Kế toán tài chính, mặc dù hết sức bận rộn nhưng vẫn nhiệt tình tạo mọi điều kiện hướng dẫn cho em tiếp cận với thực tế, trao dồi thêm kiến thức nghiệp vụ chuyên môn cũng như hoàn thành báo cáo thực tập này. Với kiến thức còn hạn hẹp, khả năng áp dụng giữa lý thuyết vào thực tiễn chưa xuất sắc. Do đó trong quá trình xây dựng bài báo cáo thực tập không tránh khỏi những sai sót và những hạn chế. Em rất mong nhận được những đóng góp, ý kiến của quý thầy cô cùng các anh chị để em hoàn chỉnh kiến thức của mình. Cuối cùng em xin chúc quý Thầy cô Trường Đại học Cần Thơ, Ban Giám đốc và toàn thể anh chị trong Công Ty Cổ Phần Tư Vấn Đầu Tư Xây Dựng Cần Thơ dồi dào sức khỏe và thành công trong công việc. Em xin chân thành cảm ơn! Cần Thơ, ngày … tháng … năm 2013 Sinh viên thực hiện Nguyễn Duy Tính i TRANG CAM KẾT Tôi xin cam kết luận văn này được hoàn thành dựa trên các kết quả nghiên cứu của tôi và các kết quả nghiên cứu này chưa được dùng cho bất cứ luận văn cùng cấp nào khác. Cần Thơ, ngày … tháng … năm 2013 Sinh viên thực hiện Nguyễn Duy Tính ii NHẬN XÉT CỦA CƠ QUAN THỰC TẬP  ................................................................................. ................................................................................. ................................................................................. ................................................................................. ................................................................................. ................................................................................. ................................................................................. ................................................................................. ................................................................................. ................................................................................. ................................................................................. ................................................................................. ................................................................................. ................................................................................. ................................................................................. ................................................................................. ................................................................................. ................................................................................. ................................................................................. Cần Thơ, ngày … tháng … năm 2013 THỦ TRƯỞNG ĐƠN VỊ iii MỤC LỤC Trang Chương 1: GIỚI THIỆU ...................................................................................1 1.1 Lý do chọn đề tài ........................................................................................1 1.2 Mục tiêu nghiên cứu ...................................................................................2 1.2.1 Mục tiêu tổng quát ...................................................................................2 1.2.2 Mục tiêu cụ thế ........................................................................................3 1.3 Phạm vi nghiên cứu ....................................................................................3 1.3.1 Phạm vi không gian .................................................................................3 1.3.2 Phạm vi thời gian .....................................................................................3 1.4 Lược khảo tài liệu .......................................................................................3 Chương 2: CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU ..............4 2.1 Cơ sở lý luận ..............................................................................................4 2.1.1 Khái niệm và ý nghĩa về xác định kết quả hoạt động kinh doanh .............4 2.1.2 Nội dung cụ thể .......................................................................................6 2.1.3 Kế toán tổng hợp hoạt động kinh doanh .................................................31 2.1.4 Phân tích kết quả hoạt động kinh doanh .................................................34 2.2 Phương pháp nghiên cứu ..........................................................................43 2.2.1 Phương pháp thu thập số liệu .................................................................43 2.2.2 Phương pháp phân tích số liệu ...............................................................43 2.2.3 Phương pháp hạch toán..........................................................................43 Chương 3: GIỚI THIỆU KHÁI QUÁT VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN TƯ VẤN ĐẦU TƯ XÂY DỰNG CẦN THƠ ................................................................44 3.1 Sơ lược về công ty ....................................................................................44 3.2 Cơ cấu tổ chức công tác quản lý sản xuất .................................................44 3.2.1 Tổ chức công tác quản lý sản xuất .........................................................44 3.2.2 Tổ chức công tác kế toán .......................................................................46 3.3 Ngành nghề kinh doanh ............................................................................48 3.3.1 Đặc điểm ngành nghề ............................................................................48 3.3.2 Mặt hàng kinh doanh .............................................................................49 3.4 Tổng quan về hoạt động kinh doanh của công ty ......................................49 3.4.1 Mục tiêu và nhiệm vụ hoạt động ............................................................49 iv 3.4.2 Phạm vi hoạt động .................................................................................49 3.4.3 Phương châm hoạt động ........................................................................49 3.5 Những thuận lợi, khó khăn và phương hướng phát triển trong tương lai ...49 3.5.1 Thuận lợi ...............................................................................................49 3.5.2 Khó khăn ..............................................................................................50 3.5.3 Phương hướng phát triển trong tương lai ...............................................50 Chương 4: THỰC TRẠNG VỀ KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH VÀ PHÂN TÍCH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN TƯ VẤN ĐẦU TƯ XÂY DỰNG CẦN THƠ .......................................................51 4.1 Kế toán xác định kết quả kinh doanh ........................................................51 4.1.1 Kế toán doanh thu bán hàng và giá vốn hàng bán ..................................51 4.1.2 Kế toán các khoản giảm trừ doanh thu ...................................................53 4.1.3 Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp ....................................................53 4.1.4 Kế toán doanh thu hoạt động tài chính ...................................................57 4.1.5 Kế toán chi phí hoạt động tài chính........................................................57 4.1.6 Kế toán thu nhập khác ...........................................................................57 4.1.7 Kế toán chi phí khác ..............................................................................57 4.1.8 Kế toán xác định kết quả kinh doanh .....................................................58 4.2 Phân tích kết quả hoạt động kinh doanh của công ty .................................68 4.2.1 Phân tích doanh thu ...............................................................................71 4.2.2 Phân tích chi phí hoạt động kinh doanh .................................................74 4.2.3 Phân tích lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh .........................................77 4.2.4 Phân tích các chỉ số tài chính .................................................................81 Chương 5: NHẬN XÉT TỔNG QUAN VÀ MỘT SỐ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN TƯ VẤN ĐẦU TƯ XÂY DỰNG CẦN THƠ ..........................................................................84 5.1 Nhận xét chung về tình hình hạch toán kế toán tại công ty cổ phần tư vấn đầu tư xây dựng Cần Thơ ...............................................................................84 5.1.1 Ưu điểm ................................................................................................84 5.1.2 Nhược điểm ...........................................................................................85 v 5.2 Giải pháp hoàn thiện công tác kế toán tại công ty cổ phần tư vấn đầu tư xây dựng Cần Thơ ..........................................................................................85 5.2.1 Giải pháp hoàn thiện công tác kế toán....................................................85 5.2.2 Giải pháp nâng cao kết quả kinh doanh ..................................................86 Chương 6: KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ .......................................................88 6.1 Kết luận ....................................................................................................88 6.2 Kiến nghị ..................................................................................................89 vi DANH SÁCH BẢNG Trang Bảng 4.1 Bảng khấu hao tài sản cố định ở bộ phận quản lý doanh nghiệp..... 55 Bảng 4.2 Bảng thanh toán lương tháng 06 ở bộ phận quản lý doanh nghiệp . 56 Bảng 4.3 Sổ nhật ký chung ........................................................................... 61 Bảng 4.4 Sổ cái tài khoản 511 ...................................................................... 62 Bảng 4.5 Sổ cái tài khoản 515 ...................................................................... 63 Bảng 4.6 Sổ cái tài khoản 632 ...................................................................... 64 Bảng 4.7 Sổ cái tài khoản 635 ...................................................................... 65 Bảng 4.8 Sổ cái tài khoản 642 ...................................................................... 66 Bảng 4.9 Sổ chi tiết tài khoản 911 ................................................................ 67 Bảng 4.10 Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh năm 2010 đến năm 2012 . 69 Bảng 4.11Doanh thu của công ty năm 2010 đến năm 2012 ........................... 73 Bảng 4.12 Cơ cấu chi phí sử dụng tại công ty năm 2010 đến 2012 ............... 75 Bảng 4.13 Bảng phân tích tình hình lợi nhuận của công ty qua 3 năm .......... 79 Bảng 4.14 Bảng phân tích lợi nhuận ròng trên doanh thu.............................. 81 Bảng 4.15 Bảng phân tích lợi nhuận ròng trên tổng tài sản bình quân ........... 82 Bảng 4.16 Bảng phân tích lợi nhuận ròng trên vốn chủ sở hữu bình quân ..... 83 vii DANH SÁCH HÌNH Trang Hình 2.1 Sơ đồ hạch toán doanh thu ...............................................................14 Hình 2.2 Sơ đồ hạch toán chi phí sản xuất ......................................................21 Hình 2.3 Sơ đồ hạch toán doanh thu hoạt động tài chính ................................24 Hình 2.4 Sơ đồ hạch toán chi phí tài chính .....................................................27 Hình 2.5 Sơ đồ hạch toán thu nhập khác .........................................................29 Hình 2.6 Sơ đồ hạch toán chi phí khác............................................................31 Hình 2.7 Trình tự hạch toán kế toán xác định kết quả kinh doanh ...................33 Hình 3.1 Tổ chức bộ máy kế toán của công ty ................................................46 Hình 3.2 Quy trình hạch toán kế toán tại công ty ............................................47 Hình 4.1 Trình tự hạch toán kế toán xác định kết quả kinh doanh ...................59 viii DANH SÁCH CÁC TỪ VIẾT TẮT KDC : Khu dân cư TNHH : Trách nhiệm hữu hạn CTY CP : Công ty cổ phần HĐSXKD : Hoạt động sản xuất kinh doanh DT : Doanh thu CP : Chi phí GVHB : Giá vốn hàng bán CPBH : Chi phí bán hàng CPQLDN : Chi phí quản lý doanh nghiệp TTĐB : Tiêu thụ đặc biệt XNK : Xuất nhập khẩu GTGT : Giá trị gia tăng HĐTC : Hoạt động tài chính BH : Bán hàng HB : Hàng bán CK : Chiết khấu KC : Kết chuyển DN : Doanh nghiệp DP : Dự phòng ĐTNH : Đầu tư ngắn hạn TSCĐ : Tài sản cố định KH : Khách hàng TNDN : Thu nhập doanh nghiệp HĐKT : Hợp đồng kinh tế LN : Lợi nhuận ix CHƯƠNG 1 GIỚI THIỆU 1.1 LÝ DO CHỌN ĐỀ TÀI Trong bối cảnh kinh tế hiện nay, các doanh nghiệp và các công ty muốn đứng vững trên thương trường cần phải nhanh chóng đổi mới, trong đó đổi mới về quản lý tài chính là một trong các vấn đề được quan tâm hàng đầu và có ảnh hưởng trực tiếp đến sự sống còn đối với nhiều doanh nghiệp Việt Nam. Bởi lẽ, để hoạt động kinh doanh của công ty đạt hiệu quả thì nhà quản lý cần phải nhanh chóng nắm bắt những tín hiệu của thị trường, xác định đúng nhu cầu về vốn, tìm kiếm và huy động nguồn vốn để đáp ứng nhu cầu kịp thời, sử dụng vốn hợp lý, đạt hiệu quả cao nhất. Muốn vậy, các doanh nghiệp và công ty cần nắm được những nhân tố ảnh hưởng, mức độ và xu hướng tác động của từng nhân tố đến tình hình tài chính của doanh nghiệp. Đối với doanh nghiệp việc tiêu thụ hàng hóa, xác định doanh thu và kết quả hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp là vấn đề rất quan trọng. Sự quan tâm hàng đầu của các doanh nghiệp trong cơ chế thị trường là làm thế nào để sản phẩm hàng hóa của mình tiêu thụ được nhiều trên thị trường và được thị trường chấp nhận đảm bảo thu hồi vốn, bù đắp chi phí bỏ ra… Đối với Công ty cổ phần tư vấn đầu tư xây dựng Cần Thơ cũng không ngoại lệ, ngoài các vấn đề trên thì một phần không thể thiếu được ở công ty là phải thể hiện năng lực, trình độ công nghệ, cơ sở vật chất kỹ thuật nhằm tạo thêm vị trí thế mạnh nâng cao chất lượng công trình bàn giao vào việc phát triển kinh doanh. Bên cạnh việc tổ chức một cách hợp lý công tác quản lý, các doanh nghiệp đặc biệt quan tâm đến làm ăn có lãi không thì phải nhờ đến công tác phân tích kết quả kinh doanh một số chỉ số tài chính. Việc thường xuyên phân tích tình hình tài chính sẽ giúp nhà quản lý thấy rõ thực trạng hoạt động tài chính, từ đó có thể nhận ra những mặt mạnh, mặt yếu của doanh nghiệp và công ty nhằm làm căn cứ để hoạch định phương án hành động phù hợp cho tương lai và đồng thời đề xuất những giải pháp hữu hiệu để ổn định và tăng cường tình hình tài chính giúp nâng cao chất lượng doanh nghiệp và công ty. 1 Vì thế việc hạch toán doanh thu và xác định kết quả kinh doanh trong doanh nghiệp có một vai trò rất quan trọng. Công tác hạch toán xác định kết quả kinh doanh có ảnh hưởng quan trọng đến tình hình hoạt động của công ty.Từ những nguồn chi phí hình thành ban đầu, đến phần doanh thu đạt được tham gia trong quá trình kinh doanh của doanh nghiệp cần được theo dõi chặt chẽ. Kế toán xác định kết quả kinh doanh là một trong những thành phần chủ yếu của kế toán doanh nghiệp về những thông tin kinh tế một cách nhanh nhất và có độ tin cậy cao, nhất là khi nền kinh tế đang trong giai đoạn cạnh tranh quyết liệt. Mỗi doanh nghiệp đều tận dụng hết những năng lực sẵn có nhằm tăng lợi nhuận cũng cố mở rộng thị phần của mình trên thị trường. Báo cáo tài chính kế toán là sản phẩm cuối cùng của công tác kế toán, tất cả các thông tin mà kế toán cung cấp đều được thể hiện trên báo cáo tài chính kế toán cuối kỳ của doanh nghiệp và công ty. Chính vì vậy mà chúng ta có thể coi hệ thống báo cáo tài chính kế toán là một tấm gương phản ánh toàn diện về tình hình tài chính, khả năng và sức mạnh của một doanh nghiệp tại một thời điểm nhất định. Do đó, việc trình bày các báo cáo tài chính kế toán một cách trung thực và khách quan sẽ là điều kiện tiên quyết để phân tích chính xác tình hình tài chính của doanh nghiệp Nhận thức được tầm quan trọng của việc phân tích tình hình tài chính và đánh giá thực trạng tài chính của một công ty, tại Công ty cổ phần tư vấn đầu tư xây dựng Cần Thơ, em đã mạnh dạn chọn đề tài: “Kế toán xác định và phân tích kết quả kinh doanh tại Công ty cổ phần Tư vấn Đầu tư Xây dựng Cần Thơ”. 1.2 MỤC TIÊU NGHIÊN CỨU 1.2.1 Mục tiêu tổng quát Việc thực hiện đề tài nghiên cứu này để nắm rõ hơn công tác kế toán xác định kết quả kinh doanh và phân tích kết quả đạt được để thấy được kết quả kinh doanh của công ty. Từ đó đưa ra giải pháp để hoàn thiện công tác kế toán của công ty và nâng cao kết quả hoạt động kinh doanh. 2 1.2.2 Mục tiêu cụ thể - Phân tích thực trạng công tác kế toán xác định và phân tích kết quả kinh doanh tại công ty. - Phân tích tình hình kết quả hoạt động kinh doanh tại Công ty cổ phần Tư vấn Đầu tư Xây dựng Cần Thơ. - Đề xuất những giải pháp nhằm hoàn thiện công tác kế toán tại công ty. 1.3 PHẠM VI NGHIÊN CỨU 1.3.1 Phạm vi không gian Đề tài này được thực hiện tại Công ty cổ phần Tư vấn Đầu tư Xây dựng Cần Thơ – Số 57 đường số 7 - KDC Hồng Phát - Q. Ninh Kiều - Tp. Cần Thơ 1.3.2 Phạm vi thời gian Thời gian thực hiện: tháng 08/2013 đến tháng 11/2013 Thời gian lấy số liệu: 2010 – 6/2013 1.4 LƯỢC KHẢO TÀI LIỆU Trần Phan Vân Anh (2012) nghiên cứu “Phân tích kết quả hoạt động kinh doanh tại công ty chế biến và xuất nhập khẩu thủy sản Hòa phát”. Luận văn đi sâu phân tích tình hình doanh thu, chi phí, lợi nhuận của công ty qua các năm 2009 – 2011 và chỉ ra được những nhược điểm của công tác kế toán trong công ty. Từ đó đề ra các giải pháp giúp hoàn thiện chế độ kế toán cho công ty. Phạm Văn Em (2010) nghiên cứu “Kế toán xác định kết quả kinh doanh tại công ty TNHH Tân Thanh”. Chuyên đề thực hiện định khoản các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong tháng 01 năm 2010, tập hợp chi phí và xác định kết quả kinh doanh để cho thấy tình hình kinh doanh của công ty có lãi hay không. 3 CHƯƠNG 2 CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 2.1 CƠ SỞ LÝ LUẬN 2.1.1 Khái niệm và ý nghĩa về xác định kết quả hoạt động kinh doanh 2.1.1.1 Khái niệm chung Kế toán xác định kết quả kinh doanh là nhằm xác định kết quả sản xuất, kinh doanh và các hoạt động khác của doanh nghiệp trong một lỳ hạch toán. Kết quả hoạt động sản xuất, kinh doanh cảu doanh nghiệp bao gồm kết quả của hoạt động sản xuất, kinh doanh; kết quả hoạt động tài chính; kết quả hoạt động bất thường (kết quả hoạt động khác). Tài khoản sử dụng: Tài khoản 911 – xác định kết quả kinh doanh Kết cấu và nội dung phản ánh của Tài khoản 911 Bên Nợ: - Trị giá vốn của sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ, lao vụ đã tiêu thụ. - Chi phí hoạt động tài chính và chi phí khác - Chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp - Kết chuyển số lãi trước thuế sang TK 421 – Lợi nhuận chưa phân phối Bên Có: - Doanh thu thuần về số sản phẩm hàng hóa, lao vụ, dịch vụ tiêu thụ trong kỳ. - Thu nhập hoạt động tài chính và các khoản thu bất thường. - Trị giá vốn hàng bị trả lại (giá vốn hàng bán bị trả lại đã kết chuyển vào TK 911). - Kết chuyển số lỗ thực trong kỳ sang TK 421 – Lợi nhuận chưa phân phối. 2.1.1.2 Kết cấu a) Kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh Là số chênh lệch giữa doanh thu thuần và trị giá vốn hàng bán (gồm cả sản phẩm, hàng hoá, bất động sản đầu tư và dịch vụ, giá thành sản xuất của sản phẩm xây lắp, chi phí liên quan đến hoạt động kinh doanh bất động sản đầu tư, như: chi phí khấu hao, chi phí sửa chữa, nâng cấp, chi phí cho thuê 4 hoạt động, chi phí thanh lý, nhượng bán bất động sản đầu tư), chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp. Kết quả HĐSXKD = DT thuần – (GVHB + CPBH + CPQLDN) Doanh thu thuần bán hàng và cung cấp dịch vụ = Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ – chiết khấu thương mại – giảm giá hàng bán – hàng bán bị trả lại – thuế TTĐB, thuế XNK, thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp. Lợi nhuận hoạt động kinh doanh = (DT thuần – giá vốn) + (DT HĐTC – CP tài chính) – CP bán hàng – chi phí QLDN. b) Kết quả hoạt động tài chính Là số chênh lệch giữa thu nhập của hoạt động tài chính và chi phí hoạt động tài chính. Hoạt động tài chính là hoạt động đầu tư về vốn và đầu tư tài chính ngắn hạn, dài hạn với mục tiêu kiếm lời. Kết quả HĐTC = thu nhập HĐTC – chi phí HĐTC c) Kết quả hoạt động khác Là số chênh lệch giữa các khoản thu nhập khác và các khoản chi phí khác và chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp. Hoạt động khác là hoạt động không thường xuyên, không dự tính trước hoặc có dự tính ít khả năng thực hiện, các hoạt động khác như: thanh lý, znhượng bán tài sản cố định, thu tiền phạt do vi phạm hợp đồng kinh tế, thu các khoản nợ khó đòi đã xóa. Kết quả hoạt động khác = Thu nhập hoạt động khác – chi phí hoạt động khác. 2.1.1.3 Ý nghĩa Trong nền kinh tế thị trường hiện nay, vấn đề mà các doanh nghiệp luôn quan tâm hàng đầu là làm thế nào để doanh nghiệp mình kinh doanh hiệu quả nhất (tối da hóa lợi nhuận, tối thiểu hóa rủi ro) và lợi nhuận là yếu tố quan trọng để xác định kinh doanh của doanh nghiệp, các yếu tố liên quan trực tiếp đến lợi nhuận là doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ, thu nhập khác và chi phí. Hay nói cách khác doanh thu, thu nhập, và các khoản chi phí là chỉ tiêu phản ánh tình hình kinh doanh của doanh nghiệp, đó cũng là yếu tố quan trọng 5 cần quan tâm và kiểm tra thường xuyên. Từ đó có thể đưa ra những quyết định đúng đắn cho hoạt động kinh doanh của từng doanh nghiệp tăng cường mở rộng và hạn chế rủi ro tổn thất không cần thiết. Như vậy hệ thống kế toán của doanh nghiệp rất quan trọng trong việc tập hợp ghi chép số liệu về tình hình hoạt động của doanh nghiệp qua đó cung cấp những thông tin cần thiết giúp cho giám đốc có thể phân tích, đánh giá, lựa chọn phương án kinh doanh, phương án đầu tư có hiệu quả nhất. 2.1.2 Nội dung cụ thể 2.1.2.1 Kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh a) Kế toán doanh thu * Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ  Khái niệm Kế toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ là nhằm phản ánh tình hình doanh thu phát sinh và tình hình kết chuyển doanh thu thuần trong kỳ kế toán. Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ là toàn bộ số tiền thu được, hoặc sẽ thu được từ các hoạt động kinh doanh, các nghiệp vụ phát sinh doanh thu như bán sản phẩm, hàng hóa hay cung cấp dịch vụ cho khách hàng hay là tổng giá trị các lợi ích kinh tế doanh nghiệp thu được trong kỳ kế toán. Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ đóng vai trò rất quan trọng trong hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp, bởi doanh thu đóng vai trò trong việc bù đắp chi phí mà doanh nghiệp bỏ ra, như chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp và các loại chi phí khác liên quan đến quá trình tiêu thụ sản phẩm và đồng thời thực hiện các nghĩa vụ đối với Nhà nước, lợi nhuận cổ đông, các bên tham gia cũng như góp phần làm tăng vốn đầu tư khi mở rộng sản xuất hoặc tái đầu tư…  Tài khoản sử dụng Tài khoản 511 - doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ Hoặc Tài khoản 512 - doanh thu nội bộ  Kết cấu tài khoản + Nguyên tắc hạch toán 6 - Chỉ phản ánh vào tài khoản 511 số doanh thu của khối lượng sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ đã xác định được doanh thu. - Giá bán được hạch toán là giá bán thực tế, giá ghi trên hóa đơn. - Doanh thu được phản ánh vào tài khoản 512 là số doanh thu về bán hàng và cung cấp dịch vụ cho các đơn vị nội bộ. + Kết cấu tài khoản Bên Nợ: - Số thuế TTĐB, thuế XNK hoặc thuế GTGT của sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ tiêu thụ phải nộp tính trên doanh thu bán hàng thực tế của doanh nghiệp trong kỳ. - Trị giá hàng bán bị trả lại kết chuyển vào cuối kỳ. - Chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán kết chuyển vào cuối kỳ. - Kết chuyển doanh thu thuần vào tài khoản 911 để xác định kết quả kinh doanh của doanh nghiệp. Bên Có: doanh thu bán sản phẩm, hàng hóa và cung cấp dịch vụ tiêu thụ phải nộp tính trên doanh thu bán hàng thực tế của doanh nghiệp trong kỳ. TK 511 không có số dư cuối kỳ Kế toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ có các TK cấp 2 sau: TK 5111 : Doanh thu bán hàng hóa TK 5112 : Doanh thu bán sản phẩm TK 5113 : Doanh thu cung cấp dịch vụ TK 5114 : Doanh thu trợ cấp, trợ giá TK 5117 : Doanh thu kinh doanh bất động sản đầu tư  Phương pháp hạch toán + Phương pháp trực tiếp Trường hợp giao hàng cho khách hàng trực tiếp tại kho của doanh nghiệp hoặc tại các phân xưởng sản xuất không qua kho, số sản phẩm này được giao cho khách hàng được chính thức coi là tiêu thụ. (1) Căn cứ vào hóa đơn GTGT phản ánh doanh thu bán hàng phát sinh: Nợ TK 111, 112, 113, 131 : Tổng giá thanh toán Có TK 511 : Doanh thu bán hàng 7 Có TK 3331 : Thuế GTGT đầu ra Trường hợp đơn vị tính thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp hoặc không thuộc diện nộp thuế. Nợ TK 111, 112, 113, 131 : Tổng giá thanh toán Có TK 511 : Tổng giá thanh toán (2) Phản ánh trị giá vốn xuất bán đã xác định tiêu thụ: Nợ TK 632 : Giá vốn hàng bán Có TK 155, 156 : Giá thành thực tế sản phẩm xuất bán Trường hợp giao hàng tại kho cho bên mua hoặc tại địa điểm nào đó đã quy định trước trong hợp đồng sản phẩm khi xuất kho chuyển đi vẫn còn thuộc quyền sở hữu của doanh nghiệp. Khi được bên mua thanh toán hoặc chấp nhận thanh toán về số hàng đã chuyển giao thì số hàng đó mới được xác định tiêu thụ hay còn gọi là hàng gửi đi bán. (1) Phản ánh thực tế sản phẩm xuất gửi bán theo hợp đồng: Nợ TK 157 : Hàng gửi đi bán Có TK 155, 156 : Giá thực tế xuất kho (2) Khi được khách hàng thanh toán hoặc chấp nhận thanh toán. Kế toán ghi nhận doanh thu bán hàng phát sinh: Nợ TK 111, 112, 131 : Tổng giá trị thanh toán Có TK 511 : Doanh thu bán hàng Có TK 3331 : Thuế GTGT đầu ra (3) Phản ánh trị giá hàng gửi đi bán đã xác định tiêu thụ: Nợ TK 632 : Giá vốn hàng bán Có TK 155, 156 : Trị giá hàng gửi bán (4) Trường hợp sản phẩm chuyển đi theo hợp đồng bị từ chối trả về vì không phù hợp với chất lượng, quy cách như hợp đồng đã kí, được nhập lại kho: Căn cứ phiếu nhập kho, kế toán ghi: Nợ TK 155, 156 : Thành phẩm, sản phẩm nhập kho Có TK 157 : Hàng gửi theo giá thực tế đã xuất kho + Phương pháp tiêu thụ qua đại lý 8 - Tại đơn vị có hàng ký gửi: Khi xuất hàng cho các đại lý hoặc các đơn vị nhận bán hàng ký gửi thì số hàng này vẫn thuộc quyền sở hữu của danh nghiệp cho đến khi được tiêu thụ. Khi bán được hàng ký gửi, doanh nghiệp sẽ trả cho đại lý bên nhận ký gửi một khoản hoa hồng tính theo tỷ lệ phần trăm trên giá ký gửi của số hàng ký gửi thực tế đã bán được. Khoản hoa hồng phải trả này được doanh nghiệp hạch toán vào chi phí bán hàng Trình tự hạch toán: (1) Phản ánh trị giá thực tế xuất kho hàng ký gửi: Nợ TK 157 : Trị giá hàng ký gửi Có TK 155, 156 : Trị giá xuất kho (2) Căn cứ vào bảng kê khai hóa đơn bán ra của sản phẩm bán qua đại lý đã tiêu thụ trong tháng. Doanh nghiệp lập hóa đơn GTGT phản ánh doanh thu của sản phẩm đã tiêu thụ để giao cho đơn vị đại lý và đã xác định khoản hoa hồng phải trả, kế toán ghi: Nợ TK 642 : Hoa hồng cho đại lý Nợ TK 111, 112, 131 : Số tiền nhận được sau khi trừ hoa hồng Có TK 511 : Doanh thu bán hàng qua đại lý Có TK 3331 : Thuế GTGT đầu ra (3) Phản ánh trị giá vốn của hàng ký gửi thực tế đã bán được: Nợ TK 632 : Giá vốn hàng bán Có TK 157 : Hàng gửi đi bán - Tại đại lý hoặc đơn vị nhận bán hàng ký gửi: Số sản phẩm, hàng hóa nhận bán ký gửi không thuộc quyền sở hữu của đơn vị này. Doanh thu của các đơn vị, đại lý chính là hoa hồng được hưởng. Trong trường hợp đại lý bán đúng giá ký gửi của chủ hàng và hưởng hoa hồng thì không phải tính và nộp thuế GTGT đối với hàng bán đại lý và tiêu thụ về hoa hồng. Trình tự hạch toán: (1) Khi nhận hàng ký gửi, căn cứ vào giá trị trong hợp đồng ký gửi ghi: Nợ TK 003 : Giá trị hàng nhận bán hộ, ký gửi 9 (2) Khi bán được hàng nhận ký gửi: Kế toán ghi giảm hàng nhận ký gửi: Có TK 003 : Giá trị hàng nhận bán hộ, ký gửi Căn cứ vào hóa đơn bán hàng, đại lý hạch toán: Nợ TK 111, 112, 131 : Tổng số tiền thanh toán cho chủ hàng Có TK 3388 : Giá ký gửi theo quy định gồm cả số thuế GTGT (3) Định kỳ xuất hóa đơn cho bên giao hàng (chủ hàng) làm cơ sở để thanh toán tiền hoa hồng: Nợ TK 3388 : Tổng số tiền phải thanh toán cho chủ hàng Có TK 511 : Hoa hồng được hưởng Có TK 111, 112 : Số tiền thực trả khi đã trừ khoản hoa hồng + Phương thức bán hàng trả góp Theo phương thức này khi giao hàng cho người mua thì lượng chuyển giao được xác định là tiêu thụ. Khách hàng sẽ thanh toán một phần tiền hàng ở ngay lần đầu để được nhận hàng, phần còn lại sẽ được trả dần trong một thời gian nhất định và phải chịu một khoản lãi suất đã được quy định trước trong hợp đồng. Khoản lãi do bán trả góp không được phản ánh trong tài khoản doanh thu 511, mà được hạch toán như khoản thu nhập hoạt động tài chính của doanh nghiệp (tài khoản 711). Doanh thu bán hàng trả góp phản ánh vào tài khoản 511 được tính theo giá bán tại thời điểm thu tiền. (1) Căn cứ vào hóa đơn và các chứng từ có liên quan, kế toán ghi sổ: Nợ TK 131 : Tổng số tiền phải thu từ khách hàng Có TK 511 : Doanh thu bán hàng trả góp Có TK 33311 : Thuế GTGT đầu ra Có TK 711 : Lãi do bán trả góp (2) Căn cứ vào phiếu thu hoặc giấy báo ngân hàng phản ánh số thu lần đầu: Nợ TK 111, 112 : Số tiền thu Có TK 131 : Số tiền thu 10 (3) Phản ánh trị giá vốn của sản phẩm đã xác định tiêu thụ: Nợ TK 632 : Giá vốn hàng bán Có TK 155, 156 : Thành phẩm (4) Phản ánh số tiền thu nợ định kỳ (gồm một phần nợ gốc và lãi cho khách hàng trả chậm) Nợ TK 111, 112 : Tổng tiền Có TK 131 : Tổng tiền thu của kỳ trả góp * Kế toán các khoản giảm trừ doanh thu  Chiết khấu thương mại + Khái niệm: là khoản doanh nghiệp giảm giá niêm yết cho khách hàng mua với số lượng lớn theo thõa thuận về chiết khấu thương mại đã được ghi trên hợp đồng kinh tế. + Tài khoản sử dụng Tài khoản 521 - chiết khấu thương mại + Kết cấu tài khoản - Bên Nợ: Chiết khấu thương mại đã chấp nhận thanh toán cho khách hàng. - Bên Có: Cuối kỳ kế toán kết chuyển toàn bộ số chiết khấu thương mại sang bên Nợ TK 511 để xác định doanh thu thuần của kỳ báo cáo. - TK 521 có 3 tài khoản cấp 2: TK 5211 : Chiết khấu hàng hóa. TK 5212 : Chiết khấu thành phẩm. TK 5213 : Chiết khấu dịch vụ. (1) Phản ánh số chiết khấu thương mại phát sinh thực tế: Nợ TK 521 : Chiết khấu thương mại phát sinh thực tế Nợ TK 3331 : Thuế GTGT phải nộp (nếu có) Có TK 111, 112, 131 : Số tiền đã trả cho khách hàng (2) Cuối kỳ, kết chuyển toàn bộ số chiết khấu thương mại phát sinh thực tế trong kỳ hạch toán vào TK 511: Nợ TK 511 : Số chiết khấu Có TK 521 : Chiết khấu thương mại phát sinh trong kỳ 11  Kế toán hàng bán bị trả lại + Khái niệm Hàng bán bị trả lại là số sản phẩm, hàng hóa doanh nghiệp đã xác định tiêu thụ, nhưng bị khách hàng trả lại do vi phạm các điều kiện đã cam kết trong hợp đồng kinh doanh như: hàng kém phẩm chất, sai qui cách chủng loại… Hàng bán bị trả lại phải có văn bản đề nghị của người mua ghi rõ lý do trả lại hàng, số lượng hàng bị trả lại, giá hàng, đính kèm hóa đơn (nếu trả lại toàn bộ) hoặc bảng sao hóa đơn (nếu trả lại một phần), đính kèm theo chứng từ nhập kho của doanh nghiệp số hàng nói trên. + Tài khoản sử dụng Tài khoản 531 – hàng bán bị trả lại + Kết cấu tài khoản - Bên Nợ: Doanh thu hàng bán bị trả lại trong kỳ. - Bên Có: Kết chuyển daonh thu hàng bán bị trả lại sang TK 511 để tính doanh thu thuần trong kỳ kế toán. - TK 531 không có số dư cuối kỳ + Trình tự hạch toán (1) Phản ảnh doanh thu hàng bị trả lại: Nợ TK 531 : Theo giá chưa thuế GTGT Có TK 111, 112, 131 : TIền hàng bị trả lại (2) Phản ảnh số tiền số hàng bị trả lại về thuế GTGT: Nợ TK 3331 : Phần thuế GTGT của số hàng bị trả lại Có TK 111, 112, 131 : Số tiền thuế (1) Các khoản chi phí phát sinh liên quan đến hàng bị trả lại (nếu có) chẳng hạn như chi phí nhận hàng về, hạch toán vào chi phí bán hàng: Nợ TK 641 : Tổng chi phí Có TK 111, 112 : Chi bằng tiền mặt, tiền gửi ngân hàng Có TK 141 : Chi bằng tạm ứng (2) Phản ánh hàng bị trả lại nhập kho: Nợ TK 155, 156 : Theo giá thực tế đã xuất kho 12 Có TK 632 : Giá vốn hàng bán nhập lại  Kế toán các khoản giảm giá hàng bán + Khái niệm Giảm giá hàng bán là khoản giảm trừ được doanh nghiệp chấp nhận một cách đặc biệt trên giá đã thõa thuận trong hóa đơn, do hàng hóa kém phẩm chất, sai quy cách hoặc không đúng thời hạn đã ghi trên hợp đồng. Ngoài ra các khoản rớt giá, hồi khấu, thưởng cho khách hàng đã mua hàng với số lượng lớn hoặc khách hàng đã thực hiện một số hợp đồng với doanh nghiệp trong một thời gian nhất định cũng được đưa vào nội dung giảm giá hàng bán. + Tài khoản sử dụng Tài khoản 532 – giảm giá hàng bán + Kết cấu tài khoản - Bên Nợ: Doanh thu hàng bán bị trả lại trong kỳ. - Bên Có: Kết chuyển doanh thu hàng bán bị trả lại sang TK 511 để tính doanh thu thuần trong kỳ kế toán. - TK 531 không có số dư cuối kỳ. + Trình tự hạch toán Căn cứ vào chứng từ chấp thuận giảm giá cho khách hàng về số lượng hàng đã bán kế toán phản ánh: Nợ TK 532 : Số tiền giảm giá Có TK 111, 112 : Số tiền giảm trả lại cho khách hàng Có TK 131 : Giảm nợ phải thu của khách hàng (khi mua chưa thanh toán) 13 * Sơ đồ hạch hoán TK 3332, 3333 TK 511, 512 Thuế TTĐB, Thuế xuất khẩu TK 111, 112, 131 TK 521, 531, 532 CK bán hàng,giảm TK 111, 112, 131 Ghi nhận DT TK 3331 Kết chuyển giá HB, HB bị trả lại VAT TK 911 KC doanh thu thuần Hình 2.1: Sơ đồ hạch toán doanh thu b) Kế toán chi phí * Giá vốn hàng bán  Khái niệm: là số thực tế xuất kho của số sản phẩm (hoặc gồm cả chi phí mua hàng phân bổ cho hàng hóa đã bán ra trong kỳ) hoặc là giá thành thực tế lao vụ, dịch vụ hoàn thành và đã được xác định tiêu thụ.  Tài khoản sử dụng Tài khoản 632 – giá vốn hàng bán  Phương pháp hạch toán + Phương pháp kê khai thường xuyên - Kết cấu Bên Nợ: Trị giá của thành phẩm, hàng hóa dịch vụ đã cung cấp theo từng hợp đồng. Bên Có: Giá vốn hàng bán bị trả lại, kết chuyển giá vốn sang tài khoản 911 để xác định kết quả kinh doanh. - Trình tự hạch toán (1) Sản phẩm bán trực tiếp cho khách hàng trong kỳ: 14 Nợ TK 632 : Giá vốn xuất kho Có TK 155, 156 : Xuất kho để bán Có TK 154 : Sản xuất xong bán ngay (2) Sản phẩm gởi bán đã xác định tiêu thụ trong kỳ: Nợ TK 632 : Giá vốn hàng gửi bán Có TK 157 : Giá vốn hàng gửi (3) Nhập lại kho hoặc gởi lại cho khách hàng số sản phẩm đã bán bị trả lại: Nợ TK 155, 156 : Số tiền hàng nhận lại Nợ TK 157 : Số tiền hàng gửi bán bị trả lại Có TK 632 : Giá vốn hàng bán bị trả lại (4) Cuối kỳ xác định giá vốn của sản phẩm đã bán được trong kỳ để kết chuyển sang TK 911: Nợ TK 911 : Chi phí giá vốn Có TK 632 : Tổng giá vốn trong kỳ + Phương pháp kiểm kê định kỳ - Kết cấu Bên Nợ: trị giá vốn thành phẩm, hàng hóa tồn kho đầu kỳ, trị giá vốn hàng bán chưa xác định tiêu thụ đầu kỳ, tổng giá thành thực tế thành phẩm, dịch vụ đã hoàn thành. Bên Có: kết chuyển trị giá vốn thành phẩm, hàng hóa tồn kho cuối kỳ vào bên nợ TK 155, 156. Kết chuyển trị giá vốn hàng bán chưa xác định tiêu thụ cuối kỳ vào bên nợ TK 157. Kết chuyển giá vốn thành phẩm, hàng hóa đã xác định tiêu thụ trong kỳ sang TK 911 để xác định kết quả kinh doanh. - Trình tự hạch toán (1) Đầu kỳ kết chuyển sản phẩm hiện còn sang TK 632 Kết chuyển sản phẩm tồn kho đầu kỳ: Nợ TK 632 : Trị giá kết chuyển Có TK 155, 156 : Trị giá kết chuyển Kết chuyển sản phẩm đã gửi bán chưa xác định doanh thu đầu kỳ: 15 Nợ TK 632 : Trị giá kết chuyển Có TK 157 : Trị giá kết chuyển (2) Cuối kỳ căn cứ kết quả kiểm kê xác định trị giá sản phẩm hiện còn cuối kỳ và kết chuyển: Kết chuyển sản phẩm hiện tồn kho cuối kỳ Nợ TK 155, 156 : Trị giá kết chuyển Có TK 632 : Trị giá kết chuyển Kết chuyển sản phẩm đã gởi bán nhưng chưa xác định tiêu thụ Nợ TK 155,156 : Trị giá kết chuyển Có TK 632 : Trị giá kết chuyển (3) Kết chuyển giá vốn của sản phẩm được bán trong kỳ để xác định kết quả kinh doanh. Nợ TK 911 : Chi phí giá vốn Có TK 632 : Tổng giá vốn trong kỳ * Chi phí bán hàng  Khái niệm Chi phí bán hàng là toàn bộ chi phí phát sinh trong quá trình tiêu thụ sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ bao gồm: - Chi phí phát sinh trong quá trình tiêu thụ như: chi phí đóng gói, chi phí bốc dở vận chuyển, chi phí bảo quản… - Chi phí giới thiệu sản phẩm, quảng cáo, hoa hồng bán hàng, chi phí bảo hành sản phẩm - Chi phí khác như tiếp khách ở bộ phận bán hàng, chi phí hội nghị khách hàng…  Tài khoản sử dụng Tài khoản 641 – chi phí bán hàng  Kết cấu tài khoản - Bên Nợ: tập hợp chi phí thực tế phát sinh trong kỳ - Bên Có: các khoản ghi giảm chi phí bán hàng (nếu có) - Kết chuyển chi phí bán hàng vào tài khoản 911 - Tài khoản 641 không có số dư cuối kỳ 16  Trình tự hạch toán Căn cứ vào bảng phân bổ (phân bổ tiền lương, phân bổ vật liệu và công cụ dụng cụ, bảng phân bổ khấu hao tài sản cố định) và các chứng từ gốc có liên quan. Kế toán phản ánh chi phí bán hàng phát sinh trong kỳ. (1) Tiền lương và phụ cấp phải trả cho nhân viên bán hàng, đóng gói, bảo quản, vận chuyển sản phẩm đi tiêu thụ: Nợ TK 641 : Tổng chi phí bộ phận bán hàng Có TK 334 : Tổng tiền lương (2) Trích kinh phí công đoàn, bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, bảo hiểm thất nghiệp với tỷ lệ quy định hiện hành theo tiền lương nhân viên phục vụ quá trình để tính vào chi phí: Nợ TK 641 : Tổng chi phí bảo hiểm cho bộ phận bán hàng Có TK 338 : Trích bảo hiểm theo tỷ lệ quy định (3) Trị giá thực tế vật liệu phụ, bao bì xuất dùng phục vụ hoạt động bán hàng: Nợ TK 641 : Tổng chi phí Có TK 152 : Trị giá vật liệu xuất dùng (4) Chi phí về công cụ dụng cụ phục vụ cho bộ phận bán hàng: Nợ TK 641 : Tổng chi phí phân bổ cho bộ phận bán hàng Có TK 153 : Trị giá công cụ dụng cụ sử dụng trực tiếp ở bộ phận bán hàng Có TK 142 : Chi phí phân bổ dần (5) Chi phí khấu hao tài sản cố định cho bộ phận bán hàng, chi phí dịch vụ mua ngoài phục vụ cho bộ phận bán hàng (chi phí điện, nước, cước điện thoại, fax, chi phí bảo dưỡng…) hoặc chi phí bảo hành sản phẩm… Nợ TK 641 : Tổng chi phí phân bổ cho bộ phận bán hàng Có TK 214 : Chi phí khấu hao Có TK 111, 112, 331 : Chi phí dịch vụ mua ngoài Có TK 335 : Chi phí bảo hành sản phẩm (6) Cuối kỳ kết chuyển chi phí bán hàng sang tài khoản 911 để xác định kết quả kinh doanh, kế toán ghi: 17 Nợ TK 911 : Tông chi phí kết chuyển Có TK 641 : Tổng chi phí bán hàng phát sinh trong kỳ * Chi phí quản lý doanh nghiệp  Khái niệm: chi phí quản lý doanh nghiệp là toàn bộ chi phí có liên quan đến hoạt động quản lý kinh doanh, quản lý hành chính và quản lý điều hành của toàn doanh nghiệp gồm: - Chi phí về tiền lương nhân viên và những khoản trích theo lương ở bộ phận quản lý doanh nghiệp - Chi phí vật tư văn phòng, công cụ dụng cụ văn phòng - Chi phí khấu hao tài sản cố định sử dụng cho quản lý doanh nghiệp - Tiền thuế đất, thuế môn bài, phí và lệ phí - Chi phí dự phòng phải thu khó đòi - Chi phí dịch vụ mua ngoài - Chi phí khác  Tài khoản sử dụng Tài khoản 642 – chi phí quản lý doanh nghiệp  Kết cấu tài khoản Bên Nợ: tập hợp chi phí thực tế phát sinh trong kỳ ở bộ phận quản lý doanh nghiệp. Bên Có: các khoản được phép ghi giảm chi phí quản lý doanh nghiệp. Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp sang bên Nợ TK 911 để xác định kết quả kinh doanh. Tài khoản 642 không có số dư cuối kỳ. Tài khoản 642 có 8 tài khoản cấp 2: TK 6421 Chi phí nhân viên. TK 6422 Chi phí vật liệu quản lý. TK 6423 Chi phí đồ dùng văn phòng. TK 6424 Chi phí khấu hao. TK 6425 Thuế, phí và lệ phí. TK 6426 Chi phí dự phòng. TK 6427 Chi phí dịch vụ mua ngoài. 18 TK 6428 Chi phí bằng tiền khác.  Trình tự hạch toán (1) Căn cứ vào bảng phân bổ (phân bổ tiền lương, phân bổ vật liệu và công cụ dụng cụ, bảng phân bổ khấu hao tài sản cố định) và các chứng từ gốc có liên quan. Kế toán phản ánh chi phí bán hàng phát sinh trong kỳ: (a) Tiền lương và phụ cấp phải trả cho ban giám đốc, nhân viên các phòng, ban: Nợ TK 642 : Tổng chi phí bộ phận quản lý doanh nghiệp Có TK 334 : Tổng tiền lương phải trả bộ phận quản lý doanh nghiệp (b) Trích kinh phí công đoàn, bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, bảo hiểm thất nghiệp với tỷ lệ quy định hiện hành theo tiền lương nhân viên bộ máy quản lý và khối văn phòng của doanh nghiệp: Nợ TK 642 : Tổng chi phí bảo hiểm cho bộ phận Có TK 338 : Trích bảo hiểm theo tỷ lệ quy định (c) Trị giá vật liệu xuất dùng phục vụ bộ phận quản lý doanh nghiệp: Nợ TK 642 : Tổng chi phí Có TK 152 : Trị giá vật liệu xuất dùng (d) Chi phí về công cụ dụng cụ phục vụ cho bộ phận quản lý doanh nghiệp: Nợ TK 642 : Tổng chi phí phân bổ cho bộ phận quản lý doanh nghiệp Có TK 153 : Trị giá công cụ dụng cụ sử dụng trực tiếp ở bộ phận quản lý doanh nghiệp Có TK 142 : Chi phí phân bổ dần (e) Chi phí khấu hao tài sản cố định cho bộ phận quản lý doanh nghiệp, chi phí dịch vụ mua ngoài phục vụ cho bộ phận quản lý doanh nghiệp (chi phí điện, nước, cước điện thoại, fax, chi phí bảo dưỡng…) hoặc thuế giá trị gia tăng, thuế môn bài, thuế nhà đất… Nợ TK 641 : Tổng chi phí phân bổ cho bộ phận quản lý doanh nghiệp 19 Có TK 214 : Chi phí khấu hao Có TK 111, 112, 331 : Chi phí dịch vụ mua ngoài Có TK 333 : Chi phí thuế (f) Chi phí dự phòng giảm giá hàng tồn kho, dự phòng nợ phải thu khó đòi Nợ TK 642 : Tổng chi phí Có TK 139 : Dự phòng nợ phải thu khó đòi Có TK159 : Dự phòng giảm giá hàng tồn kho (2) Căn cứ vào biên bản kiểm kê phản ánh giá trị vật liệu thừa trong định mức được phép ghi giảm chi phí quản lý doanh nghiệp: Nợ TK 152 : Trị giá vật liệu thừa Có TK 111,112,331 : Tổng trị giá vật liệu (3) Cuối kỳ kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp sang tài khoản 911 để xác định kết quả kinh doanh, kế toán ghi: Nợ TK 911 : Tổng chi phí kết chuyển Có TK 642 : Tổng chi phí quản lý doanh nghiệp phát sinh trong kỳ 20 * Sơ đồ hạch toán chi phí sản xuất TK 911 TK 632 Giá vốn hàng bán phát sinh TK 641 Kết chuyển Chi phí bán hàng phát sinh TK 642 Chi phí quản lý DN phát sinh Hình 2.2: Sơ đồ hạch toán chi phí sản xuất. 2.1.2.2 Kết quả hoạt động tài chính a) Doanh thu hoạt động tài chính  Khái niệm Doanh thu hoạt động tài chính là những khoản thu do hoạt động tài chính hoặc kinh doanh về vốn mang lại cho doanh nghiệp. Doanh thu hoạt động tài chính bao gồm: + Tiền lãi: lãi cho vay, lãi tiền gửi ngân hàng, lãi bán hàng trả chậm, trả góp, lãi đầu tư trái phiếu, tín phiếu, chiết khấu thanh toán được hưởng do mua hàng hóa, dịch vụ… + Cổ tức, lợi nhuận được chia. + Thu nhập về hoạt động đầu tư mua, bán chứng khoán ngắn hạn, dài hạn. + Thu nhập về thu hồi hoặc thanh lý các khoản góp vốn liên doanh, đầu tư vào công ty con, công ty liên kết, đầu tư vốn khác. + Thu nhập về những hoạt động, đầu tư khác. + Lãi tỷ giá hối đoái. 21 + Chênh lệch do bán ngoại tệ. + Chênh lệch lãi chuyển nhượng vốn. + Những khoản doanh thu hoạt động tài chính.  Tài khoản sử dụng Tài khoản 515 – doanh thu hoạt động tài chính  Kết cấu tài khoản Bên Nợ: + Số thuế giá trị gia tăng phải nộp tính theo phương pháp trực tiếp. + Kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính thuần sang tài khoản 911. Bên Có: + Tiền lãi, cổ tức và lợi nhuận được chia. + Chiết khấu thanh toán được hưởng. + Lãi tỷ giá hối đoái phát sinh trong kỳ của hoạt động kinh doanh. + Lãi tỷ giá hối đoái khi bán ngoại tệ. + Lãi tỷ giá hối đoái khi đánh giá lại cuối năm tài chính những khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ của hoạt động kinh doanh. + Kết chuyển hoặc phân bổ lãi tỷ giá hối đoái của hoạt động đầu tư xây dựng cơ bản đã hoàn thành đầu tư vào doanh thu hoạt động tài chính. + Doanh thu hoạt động tài chính phát sinh trong kỳ. Tài khoản 515 không có số dư cuối kỳ.  Trình tự hạch toán (1) Phản ánh doanh thu, cổ tức, lợi nhuận được chia phát sinh trong kỳ hoạt động vốn đầu tư, lãi chứng khoán: Nợ TK 111, 112, 131 : Số tiền được chia Nợ TK 221 : Đầu tư vào công ty con (nhận cổ tức bằng cổ phiếu) Nợ TK 222 : Vốn góp liên doanh (lợi nhuận được chia bổ sung vốn góp liên doanh) Nợ TK 223 : Đầu tư vào công ty liên kết (cổ tức, lợi nhuận được chia bổ sung vốn đầu tư) Có TK 515 : Doanh thu hoạt động tài chính 22 (2) Chiết khấu thanh toán được hưởng do thanh toán tiền mua hàng trước thời hạn được người bán chấp nhận, kế toán ghi: Nợ TK 331 : Phải trả người bán Có TK 515 : Doanh thu hoạt động tài chính Có TK 111, 112 : Số tiền phải trả người bán (3) Khi bán ngoại tệ, phản ánh phần chênh lệch tỷ giá hối đoái: Nợ TK 413 : Chênh lệch tỷ giá hối đoái Có TK 515 : Doanh thu hoạt động tài chính (4) Cuối kỳ kết chuyển vào TK 911 để xác định kết quả kinh doanh: Nợ TK 515 : Doanh thu hoạt động tài chính Có TK 911 : Tổng số doanh thu hoạt động tài chính phát sinh trong kỳ kết chuyển 23  Sơ đồ hạch toán TK 911 TK 515 TK 1111, 1121 TK 1112, 1122 Bán ngoại tệ (tỷ giá ghi sổ) Cuối kỳ kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính Lãi bán ngoại tệ TK 128, 228, 221, 222, 223 Bán các khoản đầu tư (Giá gốc) Lãi bán các khoản đầu tư TK 152, 156, 211, 627,642… TK 111, 112 Mua vật tư, hàng hóa, tài sản… bằng ngoại tệ Lãi tỷ giá Hình 2.3: Sơ đồ hạch toán doanh thu hoạt động tài chính b) Chi phí hoạt động tài chính  Khái niệm: chi phí hoạt động tài chính là các khoản chi phí, khoản lỗ liên quan đến hoạt động đầu tư tài chính: chi phí đi vay và cho vay vốn, chi phí góp vốn liên doanh và liên kết, lỗ do chuyển nhượng chứng khoán ngắn hạn, chi phí chuyển dịch mua bán chứng khoán, dự phòng giảm giá đầu tư chứng khoán, khoản lỗ phát sinh khi bán ngoại tệ, lỗ tỷ giá hối đoái… trong kỳ kế toán của doanh nghiệp. 24  Tài khoản sử dụng Tài khoản 635 – chi phí hoạt động tài chính  Kết cấu tài khoản Bên Nợ: + Chi phí lãi tiền vay, lãi mua hàng trả chậm, lãi thuê tài sản thuê tài chính. + Chiết khấu thanh toán cho người mua. + Lỗ do thanh lý, nhượng bán các khoản đầu tư. + Lỗ bán ngoại tệ, lỗ tỷ giá hối đoái phát sinh trong kỳ của hoạt động tài chính, những khoản mục tiền có gốc ngoại tệ của hoạt động kinh doanh (lỗ tỷ giá hối đoái chưa thực hiện). + Dự phòng giảm giá đầu tư chứng khoán (chênh lệch giữa số dự phòng phải lập năm nay lớn hơn số sự phòng đã trích lập năm trước chưa sử dụng hết). + Kết chuyển hoặc phân bổ chênh lệch tỷ giá hối đoái của hoạt động đầu tư xây dựng cơ bản (lỗ tỷ giá giai đoạn trước hoạt động) đã hoàn thành đầu tư vào chi phí tài chính. + Các khoản chi phí của hoạt động đầu tư tài chính khác. Bên Có: + Hoàn nhập dự phòng giảm giá đầu tư chứng khoán. + Cuối kỳ kết chuyển toàn bộ chi phí tài chính phát sinh trong kỳ sang tài khoản 911. Tài khoản 635 không có số dư cuối kỳ.  Trình tự hạch toán (1) Nghiệp vụ khi phát sinh các khoản chi phí trong quá trình đầu tư vốn, kế toán ghi: Nợ TK 635 : Chi phí hoạt động tài chính (số tiền bị lỗ) Nợ TK 111, 112, 131 : Số vốn thu hồi, bán chứng khoán Có TK 121, 221, 223, 222 : Vốn đã đầu tư (2) Nghiệp vụ đối với khoản lỗ phát sinh khi bán ngoại tệ, kế toán ghi: Nợ TK 1111, 1112 : Tiền thu từ bán ngoại tệ (theo tỷ giá bán) 25 Nợ TK 635 : Số tiền bị lỗ (tỷ giá bán < tỷ giá mua) Có TK 1112, 1122 : Giá vốn ngoại tệ bán theo tỷ giá ghi sổ (3) Nghiệp vụ thực hiện chiết khấu thanh toán cho người mua, kế toán ghi: Nợ TK 635 : Số tiền cho khách hàng hưởng chiết khấu Nợ TK 111, 112 : Tiền thu được sau khi trừ khoản chiết khấu Có TK 131 : Tổng số tiền phải thanh toán (4) Nghiệp vụ chi trả lãi vay, lãi mua hàng trả chậm, trả góp: Nợ TK 635 : Số lãi phải trả Có TK 111, 112, 335 : Số lãi phải trả (4) Cuối kỳ, kết chuyển chi phí hoạt động tài chính vào tài khoản 911 để xác định kết quả kinh doanh, kế toán ghi: Nợ TK 911 : Kết chuyển tổng chi phí tài chính phát sinh trong kỳ Có TK 635 : Tổng chi phí tài chính phát sinh trong kỳ 26  Sơ đồ hạch toán TK 111, 112, 131 TK 635 Chiết khấu thanh toán cho khách hàng TK 129, 229 Hoàn nhập số chênh lệch DP giảm giá ĐTNH TK 129, 229 Lập dự phòng giảm giá đầu tư ngắn hạn TK 1112, 1122, 121, 228, 221, 222, 223 TK 1111, 1121 Bán ngoại tệ, các khoản đầu tư TK 911 Cuối kỳ kết chuyển chi phí tài chính Lỗ bán ngoại tệ, bán các khoản đầu tư Hình 2.4: Sơ đồ hạch toán chi phí tài chính 2.1.2.3 Kết quả hoạt động khác a) Thu nhập khác  Khái niệm Thu nhập khác là các khoản thu nhập khác ngoài doanh thu hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp như: + Thu nhập từ thanh lý, nhượng bán tài sản cố định. + Chênh lệch do đánh giá lại vật tư, hàng hóa, tài sản cố định đưa đi góp vốn liên doanh, đầu tư vào công ty liên kết, đầu tư dài hạn khác. + Thu nhập từ nghiệp vụ bán và cho thuê lại tài sản. + Thu tiền phạt do khách hàng vi phạm hợp đồng. + Thu những khoản nợ khó đòi đã xử lý xóa sổ. + Thu những khoản nợ phải trả không xác định được chủ. 27 + Những khoản tiền bồi thường của khách hàng liên quan đến tiêu thụ hàng hóa, sản phẩm, dịch vụ không tính trong doanh thu (nếu có). + Thu nhập quà biếu, quà tặng bằng tiền, hiện vật của những tổ chức cá nhân tặng cho doanh nghiệp. + Những khoản thu nhập khác ngoài những khoản nêu trên.  Tài khoản sử dụng Tài khoản 711 – thu nhập khác  Kết cấu tài khoản Bên Nợ: + Số thuế GTGT phải nộp tính theo phương pháp trực tiếp (nếu có). + Cuối kỳ kết chuyển những khoản thu nhập khác phát sinh trong kỳ sang TK 911. Bên Có: + Các khoản thu nhập khác phát sinh trong kỳ. Tài khoản 711 không có số dư cuối kỳ.  Trình tự hạch toán (1) Phản ánh số thu nhập khác về thanh lý, nhượng bán tài sản cố định: Đối với doanh nghiệp tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ: Nợ TK 111, 112, 131 : Tổng giá thanh toán Có TK 711 : Số thu nhập chưa có thuế GTGT Có TK 3331 : Thuế GTGT phải nộp Đối với doanh nghiệp tính thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp: Nợ TK 111, 112, 131 : Tổng giá thanh toán Có TK 711 : Tổng giá thanh toán (2) Nghiệp vụ kế toán tiền bảo hiểm được các tổ chức bảo hiểm bồi thường: Nợ TK 111, 112 : Số tiền được nhận Có TK 711 : Thu nhập khác (3) Đối với các khoản phải thu khó đòi đã xử lý và đã xóa sổ, nếu sau đó thu hồi được nợ, kế toán căn cứ vào giá trị thực tế của khoản nợ thu hồi được: 28 Nợ TK 111, 112 : Số nợ đã xóa nay thu hồi được Có TK 711 : Thu nhập khác Đồng thời, ghi đơn Có TK 004 : Nợ khó đòi đã xử lý (4) Các khoản nợ phải trả mà không xác định được chủ nợ, quyết định xóa và tính vào thu nhập khác, kế toán ghi: Nợ TK 331 : Phải trả cho người bán Nợ TK 338 : Phải trả phải nộp khác Có TK 711 : Thu nhập khác (5) Cuối kỳ kết chuyển các khoản thu nhập khác sang tài khoản 911 để xác định kết quả kinh doanh: Nợ TK 711 : Tổng thu nhập khác phát sinh trong kỳ Có TK 911 : Kết chuyển tổng thu nhập khác phát sinh trong kỳ  Sơ đồ hạch toán TK 911 TK 111, 112, 131…. TK 711 Kết chuyển Kết chuyển thu nhập khác TK 3331 Hình 2.5: Sơ đồ hạch toán thu nhập khác b) Chi phí khác  Khái niệm: chi phí khác là chi phí ngoài các chi phí hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp như: chi phí thanh lý, nhượng bán TSCĐ, giá trị còn lại của TSCĐ khi được thanh lý nhượng bán, chi phí bị phạt do vi phạm hợp đồng, bị phạt thuế, chi phí khác.  Tài khoản sử dụng Tài khoản 811 – chi phí khác  Kết cấu tài khoản 29 Bên Nợ: những khoản chi phí phát sinh Bên Có: cuối kỳ kết chuyển toàn bộ những khoản chi phí khác phát sinh trong kỳ vào TK 911 để xác định kết quả kinh doanh. Tài khoản 811 không có số dư.  Trình tự hạch toán (1) Hạch toán nghiệp vụ nhượng bán, thanh lý TSCĐ: (a) Phản ánh thu tiền nhượng bán, thanh lý TSCĐ : Nợ TK 111, 112, 131 : Tổng số tiền thu được Có TK 711 : Số tiền thu được do nhượng bán, thanh lý Có TK 3331 : Thuế GTGT phải nộp (b) Phản ánh phần giá trị còn lại của TSCĐ và ghi giảm nhượng bán, thanh lý: Nợ TK 214 : Phần giá trị đã hao mòn Nợ TK 811 : Gía trị còn lại của tài sản Có TK 211, 213 : Nguyên giá tài sản (c) Chi phí phát sinh cho hoạt động nhượng bán, thanh lý TSCĐ: Nợ TK 811 : Chi phí khác Nợ TK 133 : Thuế GTGT phải nộp Có TK 111, 112, 141 : Số tiền phải chi (2) Hạch toán khoản tiền phạt do vi phạm hợp đồng kinh tế, phạt thuế, truy nộp thuế: (a) Đối với số tiền bị phạt do vi phạm hợp đông: Nợ TK 811 : Số tiền bị phạt Có TK 111, 112 : Số tiền phải trả (nếu trả ngay) Có TK 338(8) : Số tiền phải trả (nếu chưa trả) (b) Đối với số tiền phạt thuế, truy nộp thuế, dựa vào thông báo thuế kế toán ghi: Nợ TK 811 : Số tiền bị phạt Có TK 333(8) : Thuế và các khoản phải nộp Nhà nước (c) Khi doanh nghiệp nộp tiền phạt, tiền bị truy thuế vào ngân sách, kế toán ghi nhận: 30 Nợ TK 333(8) : Thuế và các khoản phải nộp Nhà nước Có TK 111, 112 : Số tiền phải nộp (3) Cuối kỳ kết chuyển toàn bộ chi phí khác phát sinh trong kỳ vào TK 911 để xác định kết quả kinh doanh: Nợ TK 911 : Chi phát khác phát sinh trong kỳ kết chuyển Có TK 811 : Tổng số chi phí khác phát sinh trong kỳ  Sơ đồ hạch toán TK 111, 112, 131… TK 811 Chi phí bằng tiền, nợ KH (chi hoạt động thanh lý nhượng bán TSCĐ) TK 214 TK 211, 213 Nguyên giá TSCĐ góp vốn Giá trị hao mòn TK 911 Kết chuyển chi phí khác để xác định kết quả kinh doanh TK 222, 223 Góp vốn Chênh lệch do đánh giá lại (< giá trị còn lại) Hình 2.6: Sơ đồ hạch toán chi phí khác. 2.1.3 Kế toán tổng hợp hoạt động kinh doanh 2.1.3.1 Khái niệm Kết quả kinh doanh là nhằm xác định kết quả hoạt động sản xuất, kinh doanh và các hoạt đông khác của doanh nghiệp trong kỳ hạch toán. Kết quả hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp gồm: Kết quả hoạt động sản xuất, kinh doanh: là số chênh lệch giữa doanh thu thuần và giá vốn hàng bán (gồm cả sản phẩm, hàng hóa, bất động sản đầu tư và dịch vụ, giá thành sản xuất của sản phẩm xây lắp, chi phí liên quan đến hoạt động kinh doanh bất động sản đầu tư như: chi phí khấu hao, chi phí sửa chữa, nâng cấp, chi phí cho thuê hoạt động, chi phí nhượng bán, thanh lý bất động sản đầu tư), chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp. 31 Kết quả hoạt động tài chính: là số chênh lệch giữa thu nhập của hoạt động tài chính và chi phí hoạt động tài chính. Kết quả hoạt động khác: là số chênh lệch giữa các khoản thu nhập khác và các khoản chi phí khác và chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp. 2.1.3.2 Tài khoản sử dụng Tài khoản 911 – xác định kết quả kinh doanh 2.1.3.3 Kết cấu tài khoản Bên Nợ: - Trị giá vốn của sản phẩm, hàng hóa, lao vụ, dịch vụ đã tiêu thụ. - Chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp. - Chi phí tài chính. - Chi phí khác. - Lãi trước thuế về hoạt động trong kỳ. Bên Có: - Doanh thu thuần về số sản phẩm, hàng hóa, lao vụ, dịch vụ đã tiêu thụ trong kỳ. - Doanh thu hoạt động tài chính. - Thu nhập khác. - Lỗ về các hoạt động trong kỳ. Tài khoản 911 không có số dư cuối kỳ 32 2.1.3.4 Sơ đồ hạch toán tổng hợp TK 632 TK 911 K/c giá vốn TK 511 K/c doanh thu bán hàng TK 641, 642 TK 512 K/c chi phí K/c doanh thu Hoạt động KD nội bộ TK 635 TK 515 K/c chi phí K/c doanh thu Tài chính tài chính TK 811 TK 711 K/c chi phí hoạt động khác K/c doanh thu khác TK 821 TK 821 K/c thuế TNDN K/c thuế TNDN TK 421 TK 421 K/c lỗ K/c lãi Hình 2.7: Trình tự hạch toán kế toán xác định kết quả kinh doanh 33 2.1.4 Phân tích kết quả hoạt động kinh doanh 2.1.4.1 Ý nghĩa và mục đích của phân tích tình hình tài chính Phân tích tình hình tài chính doanh nghiệp hay cụ thể hóa quá trình phân tích báo cáo tài chính doanh nghiệp là quá trình kiểm tra đối chiếu, so sánh các số liệu, tài liệu và tình hình tài chính hiện hành và trong quá khứ nhằm mục đích đánh giá tiềm năng, hiệu quả kinh doanh cũng như rủi ro trong tương lai. Báo cáo tài chính là những báo cáo tổng hợp nhất là về tình hình tài sản, vốn và công nợ cũng như tình hình tài chính, kết quả kinh doanh trong kỳ của doanh nghiệp. Do đó, việc thường xuyên tiến hành phân tích tình hình tài chính sẽ cung cấp thông tin cho người sử dụng từ các góc độ khác nhau, vừa đánh giá toàn diện, vừa tổng khái quát, lại vừa xem xét một cách chi tiết hoạt động tài chính của doanh nghiệp để nhận biết phán đoán và đưa ra các quyết định đầu tư phù hợp. Phân tích tình hình tài chính thông qua các báo cáo tài chính của doanh nghiệp là mối quan tâm của nhiều nhóm người. Nhà quản lý, các nhà đầu tư, các cổ đông, các chủ nợ, các khách hàng, các nhà cho vay tín dụng, các cơ quan chính phủ và người lao động ... Mỗi một nhóm người này có nhu cầu thông tin khác nhau. + Đối với các chủ doanh nghiệp và các nhà quản trị doanh nghiệp mối quan tâm hàng đầu của họ là tìm kiếm lợi nhuận và khả năng trả nợ. Một doanh nghiệp bị lỗ liên tục, sẽ bị cạn kiệt nguồn lực và buộc phải đóng cửa. Mặt khác nếu doanh nghiệp không có khả năng thanh toán cũng buộc phải đóng cửa. + Đối với các chủ ngân hàng và các nhà cho vay tín dụng mối quan tâm hàng đầu của họ chủ yếu là khả năng trả nợ của doanh nghiệp. Vì vậy họ đặc biệt quan tâm đến lượng tiền và các tài khoản có thể chuyển nhanh thanh toán tiền, từ đó so sánh với nợ ngắn hạn để biết được khả năng thanh toán tức thời của doanh nghiệp. Bên cạnh đó, các chủ ngân hàng và các nhà vay tín dụng cũng rất quan tâm tới số lượng vốn chủ sở hữu, bởi vì số vốn này là khoản bảo hiểm cho họ trong trường hợp doanh nghiệp bị rủi ro. 34 + Đối với các nhà cung ứng vật tư hàng hóa, dịch vụ cho doanh nghiệp họ phải quyết định xem có cho phép khách hàng sắp tới được mua chịu hàng hay không, họ cần phải biết được khả năng thanh toán của doanh nghiệp hiện tại, và trong thời gian sắp tới. + Đối với các nhà đầu tư, mối quan tâm của họ là thời gian hoàn vốn, mức sinh lãi, và sự rủi ro. Vì vậy họ cần các thông tin về điều kiện tài chính, tình hình hoạt động, hiệu quả kinh doanh và tiềm năng tăng trưởng của các doanh nghiệp. Ngoài ra, các cơ quan tài chính, thống kê, thuế, cơ quan chủ quản, các nhà phân tích tài chính hoạch định chính sách, những người lao động ... cũng quan tâm tới thông tin tài chính của doanh nghiệp. Như vậy, có thể nói mục tiêu tối cao và quan trọng nhất của phân tích tình hình tài chính là giúp ra quyết định lựa chọn phương án kinh doanh tối cao và đánh giá chính xác thực trạng, tiềm năng của doanh nghiệp. 2.1.4.2 Tài liệu căn cứ để phân tích tình hình tài chính Phân tích tình hình tài chính sử dụng mọi nguồn thông tin có khả năng làm rõ mục tiêu của dự đoán tài chính trong đó chủ yếu thông tin từ các báo cáo tài chính. + Bảng cân đối kế toán Bảng cân đối kế toán là báo cáo tài chính tổng hợp, phản ánh tổng quát toàn bộ giá trị tài sản hiện có và nguồn hình thành tài sản đó của doanh nghiệp tại một thời điểm nhất định, theo 2 cách phân loại là kết cấu vốn kinh doanh và nguồn tình thành vốn kinh doanh. Số liệu trên Bảng Cân đối kế toán cho biết toàn bộ giá trị tài sản hiện có của doanh nghiệp tại thời điểm báo cáo theo cơ cấu tài sản, và nguồn hình thành tài sản đó. Căn cứ vào Bảng Cân đối kế toán có thể nhận xét đánh giá khái quát tình hình tài chính doanh nghiệp. Bảng Cân đối kế toán thường có kết cấu hai phần: - Phần tài sản: phản ánh toàn bộ giá trị tài sản hiện có của doanh nghiệp tại thời điểm báo cáo theo cơ cấu tài sản và hình thức tồn tại trong quá trình hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp. Tài sản được chia thành hai phần: tài sản lưu động và đầu tư ngắn hạn, tài sản cố định và đầu tư dài hạn. 35 - Phần nguồn vốn: phản ánh nguồn hình thành tài sản hiện có của doanh nghiệp tại thời điểm báo cáo. Các chỉ tiêu nguồn vốn thể hiện trách nhiệm pháp lý của doanh nghiệp đối với tài sản đang quản lý và sử dụng tại doanh nghiệp. Nguồn vốn được chia thành: nợ phải trả và nguồn vốn chủ sở hữu. Mỗi phần của Bảng Cân đối kế toán đều được phản ánh theo ba cột: mã số, số đầu năm, số cuối kỳ. Nội dung trong Bảng Cân đối kế toán phải thoả mãn phương trình cơ bản: Tổng tài sản = Tổng nguồn vốn Ngoài hai phần tài sản và nguồn vốn, cấu tạo Bảng Cân đối kế toán còn có phần tài sản ngoài bảng. - Phần tài sản ngoài bảng: phản ánh những tài sản không thuộc quyền sở hữu của doanh nghiệp nhưng doanh nghiệp đang quản lý hoặc sử dụng và một số chỉ tiêu bổ sung không thể phản ánh trong Bảng Cân đối kế toán. Cơ sở số liệu để lập Bảng Cân đối kế toán là các sổ kế toán tổng hợp và chi tiết các tài khoản loại: 0, 1, 2, 3, 4 và Bảng Cân đối kế toán kỳ trước. - Bảng kết quả hoạt động kinh doanh Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh là báo cáo tài chính tổng hợp, phản ánh tổng quát tình hình và hiệu quả kinh doanh trong một kỳ kế toán của doanh nghiệp, chi tiết theo hoạt động kinh doanh tài chính và các hoạt động khác, tình hình thực hiện nghĩa vụ với Nhà nước về thuế và các khoản phải nộp. Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh gồm 3 phần: + Lãi – lỗ: phản ánh tình hình kết quả hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp bao gồm hoạt động kinh doanh và các hoạt động khác. Tất cả các chỉ tiêu trong phần này đều trình bày số liệu của kỳ trước, tổng số phát sinh trong kỳ báo cáo. + Tình hình thực hiện nghĩa vụ với Nhà nước: phản ánh tình hình thực hiện nghĩa vụ với Nhà nước về thuế và các khoản phải nộp khác. Tất cả các chỉ tiêu trong phần này đều được trình bày, gồm: số còn phải nộp kỳ trước chuyển sang, số còn phải nộp phát sinh trong kỳ báo cáo, số đã nộp trong kỳ báo cáo, số còn phải nộp đến cuối kỳ báo cáo. 36 + Thuế giá trị gia tăng (GTGT) được khấu trừ, được miễn giảm, được hoàn lại: phản ánh số thuế GTGT được khấu trừ; đã khấu trừ và còn được khấu trừ cuối kỳ; số thuế GTGT được hoàn lại, đã hoàn lại và còn hoàn lại cuối kỳ; số thuế GTGT được miễn giảm, đã miễn giảm và còn được miễn giảm cuối kỳ. Cơ sở số liệu để lập báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh là sổ kế toán trong kỳ các tài khoản từ loại 5 đến loại 9, tài khoản 333 và báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh kỳ trước. - Bảng báo cáo lưu chuyển tiền tệ Báo cáo lưu chuyển tiền tệ là báo cáo tài chính phản ánh các khoản thu và chi tiền trong kỳ của doanh nghiệp theo các hoạt động kinh doanh, hoạt động đầu tư và hoạt động tài chính. Dựa vào báo cáo lưu chuyển tiền tệ ta có thể đánh giá được khả năng tạo ra tiền, sự biến động tài sản thuần, khả năng thanh toán, và dự đoán được luồng tiền trong kỳ tiếp theo của doanh nghiệp. Báo cáo lưu chuyển tiền tệ gồm 3 phần: + Lưu chuyển tiền tệ từ hoạt động kinh doanh: phản ánh toàn bộ dòng tiền thu vào và chi ra liên quan trực tiếp đến hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp như thu tiền mặt từ doanh thu bán hàng, các khoản thu bất thường bằng tiền mặt khác, chi tiền mặt trả cho người bán hoặc người cung cấp, chi trả lương, nộp thuế, chi trả lãi tiền vay... + Lưu chuyển tiền tệ từ hoạt động đầu tư: phản ánh toàn bộ dòng tiền thu vào và chi ra liên quan trực tiếp đến hoạt động đầu tư của doanh nghiệp. Các khoản thu tiền mặt như bán tài sản, bán chứng khoán đầu tư, thu nợ các Công ty khác, thu lãi về phần đầu tư. Các khoản chi tiền mặt như mua tài sản, mua chứng khoán đầu tư của doanh nghiệp khác... + Lưu chuyển tiền tệ từ hoạt động tài chính: phản ánh toàn bộ dòng tiền thu, chi liên quan trực tiếp đến hoạt động tài chính của doanh nghiệp bao gồm các nghiệp vụ làm tăng, giảm vốn kinh doanh của doanh nghiệp như chủ doanh nghiệp góp vốn, vay vốn dài hạn, ngắn hạn, nhận vốn liên doanh, phát hành trái phiếu... + Có hai phương pháp lập báo cáo lưu chuyển tiền tệ là phương pháp trực tiếp và phương pháp gián tiếp. Mỗi báo cáo lập theo phương pháp 37 khác nhau thì tuân theo nguyên tắc, cơ sở số liệu và cách lập các chỉ tiêu khác nhau. - Thuyết minh báo cáo tài chính Thuyết minh báo cáo tài chính là một bộ phận hợp thành hệ thống báo cáo tài chính của doanh nghiệp, được lập để giải thich bổ sung thông tin về tình hình hoạt động của doanh nghiệp trong kỳ báo cáo mà các báo cáo tài chính không thể trình bày rõ ràng và chi tiết được. Thuyết minh báo cáo tài chính trình bày khái quát địa điểm hoạt động sản xuất kinh doanh, nội dung một số chế độ kế toán được doanh nghiệp lựa chọn để áp dụng, tình hình và lý do biến động của một số đối tượng sản xuất và nguồn vốn quan trọng, phân tích một số chỉ tiêu tài sản chủ yếu và các kiến nghị của doanh nghiệp. Cơ sở số liệu lập thuyết minh báo cáo tài chính là các sổ kế toán kỳ báo cáo, Bảng Cân đối kế toán kỳ báo cáo, bảng thuyết minh báo cáo tài chính kỳ trước, năm trước. 2.1.4.3 Phương pháp phân tích Các công cụ chủ yếu để phân tích tình hình tài chính doanh nghiệp. + Trên Bảng Cân đối kế toán với tổng tài sản, tổng nguồn vốn để đánh giá từng khoản mục so với quy mô chung. + Phân tích theo chiều ngang: phản ánh sự biến động khác của từng chỉ tiêu làm nổi bật các xu thế và tạo nên mối quan hệ của các chỉ tiêu phản ánh trên cùng một dòng của báo cáo. + Phương pháp so sánh: so sánh là phương pháp được sử dụng phổ biến nhất trong phân tích để đánh giá kết quả, xác định vị trí và xu hướng biến động của các chỉ tiêu phân tích. Vì vậy, để tiến hành so sánh phải giải quyết những vấn đề cơ bản như xác định số gốc để so sánh, xác định điều kiện so sánh và xác định mục tiêu so sánh. + Điều kiện so sánh - Chỉ tiêu kinh tế được hình thành trong cùng một khoảng thời gian như nhau. - Chỉ tiêu kinh tế phải thống nhất về mặt nội dung và phương pháp tính toán. 38 - Chỉ tiêu kinh tế phải cùng đơn vị đo lường, cùng quy mô hoạt động với điều kiện kinh doanh tương tự nhau. + Tiêu chuẩn so sánh: là các chỉ tiêu được chọn làm căn cứ so sánh (kỳ gốc). + Các phương pháp so sánh thường sử dụng - So sánh tương đối: phản ánh kết cấu, mối quan hệ tốc độ phát triển và mức độ phổ biến của các chỉ tiêu kinh tế. - So sánh tuyệt đối: cho biết khối lượng, quy mô doanh nghiệp đạt được từ các chỉ tiêu kinh tế giữa kỳ phân tích và kỳ gốc. - So sánh bình quân: cho biết khả năng biến động của một bộ phận, chỉ tiêu hoặc nhóm chỉ tiêu. - Phương pháp chi tiết hóa chỉ tiêu phân tích: Để phân tích một cách sâu sắc các đối tượng nghiên cứu, không thể chỉ dựa vào các chỉ tiêu tổng hợp, mà cần phải đánh giá theo các chỉ tiêu cấu thành của chỉ tiêu phân tích. Thông thường trong phân tích, việc chi tiết chỉ tiêu phân tích được tiến hành theo các hướng sau:  Chi tiết theo bộ phận cấu thành chỉ tiêu: một kết quả kinh doanh biểu hiện trên các chỉ tiêu theo các bộ phận cùng với sự biểu hiện về lượng của bộ phận đó sẽ giúp ích rất nhiều trong việc đánh giá chính xác kết quả.  Chi tiết theo thời gian: giúp cho việc đánh giá kết quả sản xuất kinh doanh được chính xác, tìm được các giải pháp có hiệu quả cho công việc sản xuất kinh doanh, tuỳ theo đặc tính của quá trình kinh doanh, tùy theo nội dung kinh tế của các chỉ tiêu phân tích, tùy mục đích phân tích khác nhau có thể lựa chọn khoảng thời gian cần chi tiết khác nhau và chỉ tiêu chi tiết khác nhau.  Chi tiết theo địa điểm: chi tiết chỉ tiêu phân tích theo địa điểm là xác định các chỉ tiêu phân tích theo các địa điểm thực hiện các chỉ tiêu đó . 39 2.1.4.4 Nội dung phân tích a) Phân tích doanh thu bán hàng Phân tích doanh thu bán hàng nhằm đánh giá một cách chính xác, toàn diện khách quan tình hình thực hiện doanh thu của doanh nghiệp trên các mặt tổng trị giá cũng như kết cấu thời gian, không gian, đơn vị trực thuộc để từ đó đánh giá việc thực hiện chức năng, nhiệm vụ của doanh nghiệp. Phân tích doanh thu nhằm xem xét mục tiêu doanh nghiệp đặt ra đạt được đến đâu, rút ra những tồn tại xác định những nguyên nhân chủ quan và khách quan ảnh hưởng đến doanh thu và đề ra biện pháp khắc phục để tận dụng triệt để thế mạnh của doanh nghiệp. Phân tích doanh thu nhằm cung cấp các tài liệu cần thiết làm cơ sở cho việc phân tích các chỉ tiêu tài chính kinh tế và đề ra các quyết định trong quản lý và chỉ đạo kinh doanh. b) Phân tích chi phí hoạt động kinh doanh - Khái niệm chi phí: chi phí là biểu hiện bằng tiền của toàn bộ các hao phí về lao động sống và lao động vật hóa mà doanh nghiệp đã bỏ ra có liên quan đến hoạt động sản xuất kinh doanh trong một thời kỳ nhất định (tháng, quý, năm). - Phân loại: Theo yếu tố chi phi: chi phí tiền lương, chi phí khấu hao tài sản cố định, chi phí trả lãi vay, chi phí vận chuyển, chi phí mua trang thiết bị văn phòng. Theo tính chất biến động của chi phí: chi phí biến đổi, chi phí cố định. Theo các khâu trong quá trình kinh doanh: chi phí nguyên vật liệu trực tiếp, chi phí nhân công trực tiếp, chi phí sản xuất chung, chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp. - Ý nghĩa của việc phân tích Giúp cho doanh nghiệp đánh giá một cách chính xác, toàn diện và khách quan tình hình quản lý và sử dụng chi phí sản xuất của doanh nghiệp. Qua việc phân tích các khoản mục chi phí sản xuất để tìm ra những mặt còn tồn tại bất hợp lý trong việc quản lý và sử dụng chi phí. Từ đó xác định những nguyên nhân khách quan cũng như chủ quan có ảnh hưởng tới sự biến động 40 của chi phí để đề ra các phương hướng và biện pháp khắc phục nhằm quản lý chi phí có hiệu quả hơn. Phân tích chi phí là cơ sở đề ra các giải pháp quản lý có căn cứ khoa học. Phân tích chi phí sản xuất giúp cho các doanh nghiệp có thể đi sâu vào quá trình sản xuất, phát hiện những khả năng tiềm tàng, lựa chọn các phương án tối ưu của các giải pháp. Qua phân tích chi phí có thể đánh giá tổng hợp tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp. Phân tích chi phí sản xuất là công việc không thể thiếu đối với hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp. c) Phân tích lợi nhuận kinh doanh - Khái niệm lợi nhuận: lợi nhuận của doanh nghiệp là biểu hiện bằng tiền của bộ phận sản phẩm thặng dư do kết quả lao động của người lao động mang lại - Ý nghĩa của việc phân tích Lợi nhuận là chỉ tiêu chất lượng tổng hợp biểu hiện kết quả của quá trình sản xuất kinh doanh. Nó phản ánh đầy đủ các mặt số lượng, chất lượng hoạt động của doanh nghiệp, phản ánh kết quả việc sử dụng các yếu tố cơ bản của sản xuất như lao động, vật tư, tài sản cố định… Lợi nhuận là nguồn vốn quan trọng để tái sản xuất mở rộng quy mô hoạt động của doanh nghiệp. Lợi nhuận là đòn bẩy kinh tế quan trọng có tác dụng khuyến khích người lao động và các đơn vị gia sức phát triển sản xuất, nâng cao hiệu quả sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp. Từ những nội dung trên, việc phân tích tình hình lợi nhuận có ý nghĩa rất quan trọng, chỉ có qua phân tích mới đề ra các biện pháp nhằm không ngừng nâng cao lợi nhuận của doanh nghiệp. d) Phân tích các chỉ số tài chính - Tỷ số lợi nhuận ròng trên doanh thu (ROS) Khái niệm 41 Là tỷ lệ giữa số lợi nhuận ròng chia cho doanh thu thuần. Chỉ tiêu này phản ánh cứ một đồng doanh thu trong kỳ phân tích thì có bao nhiêu đồng về lợi nhuận. Chỉ tiêu này càng cao thì hiệu quả sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp càng cao. Công thức Lợi nhuận ròng ROS = x 100% Doanh thu thuần - Tỷ số lợi nhuận ròng trên tổng tài sản (ROA) Khái niệm Tỷ số lợi nhuận ròng trên doanh thu hay còn gọi là tỷ suất lợi nhuận trên tài sản là tỷ lệ quan hệ giữa số lợi nhuận đạt được với số vốn sử dụng bình quân trong kỳ. Chỉ tiêu này phản ánh cứ một đồng tài sản dùng vào sản xuất kinh doanh trong kỳ thì tạo ra được bao nhiêu đồng về lợi nhuận. Nếu tỷ suất này lớn 1 (>1) thì kinh doanh được thuận lợi, còn nhỏ hơn 1 ( 0 đạt 2,93% và tăng 4,06% so với năm 2010. Như vậy trong 100 đồng doanh thu thì lợi nhuận thu về lúc này là 2,93 đồng tăng 4,06 đồng so với năm trước. Đây là năm mà công ty hoạt động sản xuất kinh doanh rất có hiệu quả. - Năm 2012: Lợi nhuận ròng trên doanh thu giảm so với năm 2011. Tỷ lệ này đạt 0,59% thấp hơn năm 2011 đến 2,34%, tức năm này doanh nghiệp động sẽ thu về 0,59 đồng lợi nhuận trên 100 đồng doanh thu thu về. Nguyên nhân chủ yếu là do chi phí quản lý tiếp tục tăng nhẹ, trong khi doanh số giảm. Khi doanh số bán phát sinh sẽ bù đắp 1 phần cho chi phí, nhưng trong năm tài chính không những doanh số bán giảm mà chi phí lại tăng. Làm cho chỉ số ROS giảm so với năm 2011 cũng như năm 2011 vẫn được hưởng chính sách ưu đãi 30% thuế TNDN nên doanh nghiệp tiết kiệm được 1 khoản lợi nhuận sau thuế bù đắp cho khoản biến động trên nên tỷ lệ giảm ROS thấp hơn trước. 4.2.4.2 Tỷ số lợi nhuận ròng trên tổng tài sản Tương tự tỷ số lợi nhuận ròng trên doanh thu, ta sửu dụng kết quả báo cáo tài chính cuối kỳ cộng với công thức tính tỷ số lợi nhuận ròng trên tổng tài sản ta lập nên bảng biểu số liệu về tỷ số lợi nhuận ròng trên tổng tài sản từ đó sử dụng phương pháp phân tích và đánh giá tình hình các chỉ tiêu: Bảng 4.15: Bảng phân tích lợi nhuận ròng trên tổng tài sản bình quân Chỉ tiêu Lợi nhuận ròng Tổng tài sản bình quân ROA (%) Năm 2010 Năm 2011 Năm 2012 (599.720.028) 862.049.196 219.564.585 25.025.257.410 25.255.666.200 24.425.833.360 (2,40) 3,41 0,90 Quan sát bảng số liệu ta thấy tỷ số ROA của doanh nghiệp tăng và giảm mạnh không ổn định qua 3 năm. Cụ thể như sau: Năm 2010 tỷ số lợi nhuận ròng trên tổng tài sản của công ty là -2,40% có nghĩa cứ 100 đồng tài sản bỏ ra công ty sẽ bị lỗ 2,40 đồng lợi nhuận. Từ đó cho thấy khả năng sinh lời là hoàn toàn không có. Đến năm 2011 tỷ số này là 3,41% tăng đáng kể so với năm trước đó. Điều này chứng tỏ công ty kinh doanh có hiệu quả hơn so với năm 2010, cứ 100 đồng tài 82 sản bỏ ra công ty sẽ thu về 3,41 đồng lợi nhuận. Năm 2012 thì giảm khá mạnh, chỉ còn 0,90%, giảm hơn 3 lần so với năm 2011. Điều này cho thấy công ty sử dụng tài sản chưa thật sự hiệu quả. Nguyên nhân do cơ cấu tài sản của công ty chưa hợp lý, lưu lượng hàng tồn kho quá lớn. Nhìn chung hiệu quả sử dụng tài sản của công ty cần có sự điều chỉnh hợp lý hơn, vì công ty chỉ có thể thu được vài đồng lợi nhuận ít ỏi mà phải bỏ ra tới 100 đồng tài sản, nguyên nhân chủ yếu khiến cho hoạt động sử dụng tài sản không hợp lý là đã đầu tư quá nhiều vào khoản mục có tính thanh khoản thấp và duy trì lâu dài có thể bị giảm giá đó là hàng tồn kho. 4.2.4.3 Tỷ số lợi nhuận ròng trên vốn chủ sở hữu Từ công thức tính tỷ số lợi nhuận ròng trên vốn chủ sở hữu ta có thể lập thành bảng báo cáo về tỷ số lợi nhuận ròng trến vốn chủ sở hữu: Bảng 4.16: Bảng phân tích lợi nhuận ròng trên vốn chủ sở hữu bình quân Chỉ tiêu Lợi nhuận ròng Vốn chủ sở hữu bình quân ROE (%) Năm 2010 (599.720.028) 11.017.175.230 (5,44) Năm 2011 Năm 2012 862.049.196 219.564.585 11.293.458.530 11.530.989.010 7,63 1,90 Tỷ số lợi nhuận ròng trên vốn chủ sở hữu qua 3 năm thì năm 2011 là cao nhất đạt 7,63% có nghĩa khi công ty bỏ ra 100 đồng tiền vốn thì sẽ thu về được 7,63 đồng lợi nhuận. Năm 2010 tỷ số này có giá trị âm (5,44%) do công ty hoạt động bị thua lỗ. Năm 2012 lại tiếp tục giảm mạnh so với năm 2011 (giảm tới 5,73%), tỷ số đạt được trong năm này chỉ là 1,90%. Từ đó cho thấy công ty sử dụng vốn chưa thật sự hiệu quả. Nguyên nhân của việc tăng giảm không ổn định với một khoảng khá lớn như vậy là do tốc độ tăng của vốn chủ sở hữu thì chậm dần còn lợi nhuận thì giảm dần kéo theo chỉ số ROE cũng giảm dần. 83 CHƯƠNG 5 NHẬN XÉT TỔNG QUAN VÀ MỘT SỐ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN TƯ VẤN ĐẦU TƯ XÂY DỰNG CẦN THƠ 5.1 NHẬN XÉT CHUNG VỀ TÌNH HÌNH HẠCH TOÁN KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN TƯ VẤN ĐẦU TƯ XÂY DỰNG CẦN THƠ 5.1.1 Ưu điểm Trong quá trình thực tập tại công ty cổ phần tư vấn đầu tư xây dựng Cần Thơ đã giúp em có dịp tìm hiểu về công tác kế toán tại công ty và học hỏi một số kinh nghiệm trong công tác kế toán. Qua đó em thấy rằng công ty đã thực thiện tốt nhiệm vụ của công tác kế toán từ khâu lặp báo báo tài chính, số liệu được ghi chép đầy đủ, chính xác, rõ ràng và trung thực. Với việc áp dụng hình thức kế toán Nhật ký chung công ty đã thực hiện đúng với chế độ tài chính kế toán quy định hiện hành theo văn bản của Bộ tài chính và hiện nay công ty đang áp dụng chế độ kế toán theo quyết định 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/09/2006. Hệ thống sổ sách kế toán dùng để phản ánh các nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến quá trình hoạt động kinh doanh được thiết kế và vận dụng một cách phù hợp. Phòng kế toán với đội ngũ kế toán giàu kinh nghiệm, có trình độ chuyên môn cao, được sắp xếp công việc phù hợp với trình độ, năng lực của từng cá nhân, thêm vào đó có sự trang bị về phần mềm kế toán. Do đó, tuy công ty có quy mô lớn, số lượng các nghiệp vụ phát sinh nhiều và phức tạp, nhưng công tác kế toán vẫn được thực hiện liên tục và kịp thời. Tổ chức bộ máy kế toán tại đơn vị được xây dựng trên mô hình tập trung phù hợp với đặc điểm, quy mô của công ty. Các phòng ban, đặc biệt là phòng kinh doanh có liên quan đến thu hồi doanh thu bán hàng phối hợp chặt chẽ với phòng kế toán đảm bảo công tác kế toán diễn ra nhịp nhàng, đều đặn. Phương pháp kế toán kê khai thường xuyên mà công ty đang áp dụng là phù hợp với tình hình đặc điểm sản xuất kinh doanh và yêu cầu quản lý của công ty. 84 Nó phản ánh một cách thường xuyên và kịp thời tình hình sản xuất, kinh doanh của công ty, cung cấp đầy đủ thông tin cho nhà quản lý doanh nghiệp. 5.1.2 Nhược điểm Bên cạnh những ưu điểm mà công ty đạt được vẫn còn tồn tại những nhược điểm mà với năng lực của bộ phận kế toán của công ty có thể cải thiện tốt nhằm năng cao hơn hiệu quả hoạt động như: Hiện tại công ty chưa có bộ phận marketing (kế toán cùng lúc đảm nhận công việc của nhân viên kinh doanh và marketing). Vì chưa có bộ phận marketing nên còn hạn chế trong việc tìm kiếm thông tin thiết yếu về khách hàng, thị trường, xu hướng phát triển sắp tới của nền kinh tế cũng như những thông tin về đối thủ cạnh tranh. Công ty chưa tối thiểu hóa các loại chi phí phát sinh trong quá trình sản xuất kinh doanh dẫn đến lợi nhuận đạt được là chưa cao. Khả năng thu hồi các khoản phải thu còn chậm dẫn đến vốn bị chiếm dụng; lãi ngân hàng kéo dài và tăng theo làm cho lợi nhuận của công ty giảm sút. Tình hình sử dụng vốn và tài sản của công ty chưa đạt được hiệu quả cao, được phản ánh qua các chỉ số tài chính là còn rất thấp. 5.2 GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN TƯ VẤN ĐẦU TƯ XÂY DỰNG CẦN THƠ 5.2.1 Giải pháp hoàn thiện công tác kế toán Công tác kế toán tại công ty nhìn chung là đã khá tốt. Tuy nhiên, bất kỳ một công ty nào cũng muốn công tác kế toán của mình được hoàn thiện hơn. Để thực hiện điều đó, công ty có thể áp dụng một số giải pháp sau: Ngoài việc lập các báo cáo tài chính theo định kỳ, kế toán có thể lập thêm cáo báo cáo nhanh để phục vụ cho ban quản lý khi có yêu cầu. Để đảm bảo hiệu quả trong công tác hạch toán kế toán xác định kết quả kinh doanh, đơn vị phải thiết lập hệ thống kiểm soát nội bộ hữu hiệu nhất. Thường xuyên cập nhật đổi mới phần mềm kế toán để đảm bảo tính chính xác và nhanh chóng của công tác kế toán. 85 Tăng cường bổ sung thêm lực lượng cán bộ có trình độ quản lý, trình độ kỹ thuật, đảm bảo trình tự sổ sách hợp lý và phát huy hết vai trò của nhà quản lý. Riêng với nhân viên kế toán không nên kiêm nhiệm nhiều nhiệm vụ để phát huy hết năng lực hoạt động của từng bộ phận cụ thể mang lại hiệu quả nhất định. Thường xuyên đối chiếu, kiểm tra sổ sách, phát hiện sai sót để kịp thời chỉnh sửa. Các nhân viên phòng kế toán phải nhạy bén với từng khâu mình được giao, phải đề xuất và kịp thời phát hiện những nhược điểm của công tác kế toán. 5.2.2 Giải pháp nâng cao kết quả kinh doanh Để nâng cao kết quả hoạt động kinh doanh, bất kỳ một công ty hay doanh nghiệp nào cũng cần phải thực hiện đó là hạ thấp chi phí để tăng doanh thu và lợi nhuận. Công ty cổ phần tư vấn đầu tư xây dựng Cần Thơ cũng không ngoại lệ. - Với phương châm hoạt động “năng suất – chất lượng – hiệu quả nhất” và uy tín công ty cần giữ vững thị trường hiện có, nâng cao vị thế cạnh tranh trên địa bàn, nâng cao chất lượng hàng hóa, dịch vụ, công trình để đáp ứng được chiến lược “gia tăng doanh thu – thu hút khách hàng – mở rộng thị phần”. Đồng thời, phải có những chính sách ưu đãi đặc biệt, tăng cường các chiến lược tiếp cận khách hàng, mở rộng đối tượng khách hàng. - Thành lập bộ phận marketing riêng biệt để phát huy tối đa hiệu quả hoạt động của bộ phận như thực hiện nhiệm vụ khảo sát, tìm hiểu thị trường, bắt kịp nhu cầu và thị hiếu của khách hàng và xác định phương án kinh doanh phù hợp với diễn biến của thị trường. Từ đó có những chiến lược marketing nhằm thu hút khách hàng để tăng doanh thu. - Thường xuyên kiểm tra các chi phí phát sinh trong quá trình sản xuất để kịp thời có các biện pháp phù hợp hạn chế những chi phí không cần thiết. Tiếp tục duy trì và phát huy chính sách tiết kiệm trong chi tiêu, cắt giảm các khoản chi phí dịch vụ mua ngoài và chi phí khác bằng tiền khi cần thiết. - Cần phải quan tâm hơn nữa để công ty có thể tự chủ được nguồn vốn dẫn đến nhu cầu vay vốn giảm và giảm mạnh chi phí trả lãi tiền vay. Để làm được 86 điều này đòi hỏi công ty phải thực hiện nhiều biện pháp tổng hợp trong đó quan trọng nhất là tăng nhanh vòng quay vốn lưu động. 87 CHƯƠNG 6 KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 6.1 KẾT LUẬN Hạch toán kế toán xác định kết quả kinh doanh là một vấn đề khó khăn, phức tạp dù là công ty nhỏ hay lớn rộng hay hẹp thì việc hạch toán xác định kết quả kinh doanh vẫn luôn là vấn đề cốt lõi để nâng cao hiệu quả kinh doanh. Do vậy theo dõi phản ánh đầy đủ chính xác tình hình thu, chi, nhập, xuất và phân tích hiệu quả tình hình sử dụng vốn là nhiệm vụ quan trọng của công tác hạch toán tại công ty. Công tác hạch toán được thực hiện tương đối đầy đủ và nhìn chung cũng đã đem lại hiệu quả nhất định. Công ty cần có cái nhìn sâu hơn về công tác hạch toán xác định kết quả kinh doanh nói riêng về hạch toán công tác kế toán nói chung. Cùng với sự phát triển của cơ chế thị trường, vai trò của hoạt động tài chính cũng không ngừng phát triển và khẳng định mình. Nổi bật trong môi trường cạnh tranh của thời đại hoạt động tài chính đã giúp nền kinh tế chủ động hơn. Nhìn về góc độ vi mô trong từng doanh nghiệp, phân tích tình hình tài chính doanh nghiệp có ý nghĩa rất quan trọng. Qua phân tích thực trạng tài chính của công ty thông qua các hệ số, tỷ số… ta thấy được vai trò quan trọng của tài chính. Nếu phân tích tài chính chính xác sẽ mang đến cho doanh nghiệp hiệu quả cao, giảm được chi phí đáng kể cho hoạt động quản lý. Phân tích tài chính doanh nghiệp cần được đặt lên vị trí xứng đáng trong chính sách quản lý kinh tế - tài chính của Nhà nước. Trước hết Nhà nước và các doanh nghiệp cần phải nhận thức được tầm quan trọng của nó, thấy được sự cần thiết phải phân tích hoạt động trong hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp. Khi áp dụng phân tích tài chính vào công ty cổ phần tư vấn đầu tư xây dựng Cần Thơ đã thấy rõ được thực trạng về tài chính của công ty. Để đảm bảo hiệu quả trong công tác kế toán xác định kết quả kinh doanh ngoài việc thiết lập hệ thống kiểm soát nội bộ hữu hiệu còn phải không ngừng 88 hoàn thiện hệ thống kế toán. Vì vậy, công tác kế toán xác định và phân tích kết quả kinh doanh vừa mang tính lý luận vừa mang tính thực tiễn cao. Đó cũng là lý do em chọn đề tài này. 6.2 KIẾN NGHỊ Trong hoạt động sản xuất kinh doanh, các thiết bị phương tiện công ty sử dụng phải tiêu thụ khác nhiều điện, nước, xăng dầu. Đặc biệt giá điện và nước công phải trả là cao hơn giá sinh hoạt nên chi phí bỏ ra khá cao làm cho chi phí sản xuất cũng tăng cao. Vì vậy, Nhà nước cần có chính sách hỗ trợ giá cho công ty nhằm nâng cao chất lượng sản phẩm, dịch vụ của công ty ra thị trường. Nhà nước cũng nên giảm giá thuế các loại máy móc, thiết bị, phương tiện nhập khẩu phục vụ hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty. Giới chức trách địa phương, đặc biệt là cơ quan công chứng nên giải quyết ngắn gọn và nhanh chóng các thủ tục pháp lý về giấy phép xây dựng, khai thác đất, cát… để tiến độ hoạt động sản kinh kinh doanh của công ty được diễn ra đúng kế hoạch đã hoạch định, nhằm giảm các chi phí phát sinh trong quá trình giam dự án. Cần tổ chức hệ thống thông tin để các doanh nghiệp, công ty nắm bắt kịp thời các chủ trương chính sách ưu đãi cho doanh nghiệp, dự đoán sự biến động bất thường của thị trường trong tương lai để kịp thời hỗ trợ sự hoạt động liên tục và lâu dài. Tạo mọi điều kiện thuận lợi để doanh nghiệp, công ty có thể tiếp cận với chính sách của nhà nước đã ban hành. Tuy nhiên phải có định mức cụ thể, tránh lạm dụng và kém hiệu quả để các đối tượng này hoạt động hiệu quả hơn từ sự hổ trợ. 89 TÀI LIỆU THAM KHẢO 1. Nguyễn Tấn Bình (2004). Phân tích hoạt động doanh nghiệp, nhà xuất bản thống kê. 2. Trần Quốc Dũng (2008). Kế toán tài chính, Khoa kinh tế - Quản trị kinh doanh, Đại học Cần Thơ. 3. Phạm Văn Dược (2005). Phân tích hoạt động kinh doanh, nhà xuất bản thống kê, TP Hồ Chí Minh. 4. Võ Văn Nhị (2006). Hướng dẫn thực hành kế toán, Khoa Kế toán – Kiểm toán, Đại học kinh tế Hồ Chí Minh. 5. Báo cáo tài chính của công ty cổ phần tư vấn đầu tư xây dựng Cần Thơ năm 2010 đến 2012 và các chứng từ phòng kế toán tài vụ của công ty. 90 PHỤ LỤC Phụ Lục số 01 Bảng báo giá: nghiệp vụ số 03 trang 52 CTY CP TƯ VẤN ĐẦU TƯ XÂY DỰNG CẦN THƠ Địa chỉ: 57 đường số 7, KDC Hồng Phát, Q. NK, Tp. CT BẢNG BÁO GIÁ Công trình: Nhà máy xay sát và chế biến lúa gạo Trường Thắng Hạng mục: KHO KÍCH THƯỚC 42mx52m Toàn bộ cấu kiện được sơn 02 lớp(một lớp chống sét, một lớp màu) ĐV SL STT Tên Cấu Kiện Quy Cách Vật Tư Tính Cột chính trục 14 1 C&F I(316-416)*185*6*8*11558 Cây Cột chính trục 14 2 A&H I316*185*6*8*9000 Cây 2 3 Cột đầu hồi trục 1 I266*150*6*8*9100 Cây 2 4 Cột đầu hồi trục 1 I266*150*6*8*9930 Cây 2 5 Cột đầu hồi trục 1 I266*150*6*8*11750 Cây 2 6 Cột đầu hồi trục 1 I266*150*6*8*12685 Cây 2 7 Cột đầu hồi trục 8 I316*150*6*8*9100 Cây 2 8 Cột đầu hồi trục 8 I316*150*6*8*9930 Cây 2 9 Cột đầu hồi trục 8 I316*150*6*8*11750 Cây 2 10 Cột đầu hồi trục 8 I316*150*6*8*12685 Cây 14 11 Kèo I(416-266)*185*6*8*10162 Cây 14 12 Kèo I312*185*6*8*11630 Cây 4 13 Kèo đầu hồi I200*150*5*6*11685 Cây 4 14 Kèo đầu hồi I200*150*5*6*10162 Cây 8 15 Kèo mái đón V63*5 Vì 2 16 Khung cửa trời 02C100 + 02C150 + V50*5 Bộ 16 17 Giằng cột I150*75*6500 Cây 304 18 Xà gồ mái C120*50*2*6500 Cây 12 19 Xà gồ cửa trời C120*50*2*6000 Cây 122 20 Thanh dừng hông C100*50*2*6500 Cây 118 21 Thanh dừng đh C100*50*2*6000 Cây (Nguồn: phòng kế toán) Đơn giá Thành Tiền (Đồng) 10,881,300 152,338,200 8,171,900 6,686,100 7,319,750 8,565,200 9,198,850 7,210,500 7,887,850 9,242,550 9,919,900 9,286,250 10,356,900 5,637,300 4,894,400 686,500 9,787,500 2,225,210 594,750 549,000 536,250 495,000 114,406,600 13,372,200 14,639,500 17,130,400 18,397,700 14,421,000 15,775,700 18,485,100 19,839,800 130,007,500 144,996,600 22,549,200 19,577,600 5,492,000 19,575,000 35,603,360 180,804,000 6,588,000 65,422,500 58,410,000 22 Chống xoắn xà gồ V25*25 Cây 23 24 25 26 27 28 29 30 Tole đen 1mm + khung hộp 50*50*1.4 Tole màu 0,45mm Tole màu 0,40mm Tole màu 0,40mm Tole màu 0,45mm Tole màu 0,45mm Tole màu 0,45mm Cáp Ø10 tăng đơ M18 M2 M M M M M M Bộ 31 32 33 34 35 36 37 Cửa lùa hai cánh Tole lợp Tole dừng Tole vòm Tole diềm Dừng chân mái Máng xối Giằng mái Bulông lắp ghép, vít Bulong móng Bulong móng Vận chuyển Công lắp dựng Thuế GTGT 10% Tổng 04M30*700 04M24*500 464 41,500 19,256,000 2246 1539 282.08 248 104 104 64 520,000 104,000 94,000 100,000 85,000 115,000 250,000 230,000 40,185,600 233,625,600 144,666,000 28,208,000 21,080,000 11,960,000 26,000,000 14,720,000 Bộ 1 28,000,000 28,000,000 Bộ Bộ Bộ M2 28 16 1 2184 580,000 340,000 20,000,000 55,000 16,240,000 5,440,000 20,000,000 120,120,000 181,733,316 M2 2184 915,323 1,999,066,476 77 (Một tỉ, chín trăm chín mươi chín triệu, không trăm sáu mưới sáu nghìn, bốn trăm bảy mươi sáu nghìn đồng) Ghi chú: Bảng giá này có giá trị trong thời gian 15(mười lăm) ngày. Cần Thơ, ngày 17/06/20113 CTY CP TƯ VẤN ĐẦU TƯ Xác nhận của nhà XÂY DỰNG CẦN THƠ cung cấp Giám đốc Bảng báo giá nghiệp vụ số 05 trang 53 BẢNG BÁO GIÁ Công trình: CTY CP NÔNG SẢN THỰC PHẨM XK CẦN THƠ Hạng mục: KHO TRẤU KÍCH THƯỚC (43-47)mx(49,76-62,4)m Toàn bộ cấu kiện được sơn 02 lớp(một lớp chống sét, một lớp màu) STT Tên Cấu Kiện 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 Cột chính trục C&F Cột chính trục A Cột chính trục H Cột đầu hồi trục 2-1' Cột H10 Kèo chính Kèo chính Kèo đầu hồi Quá giang Quá giang Chống quá giang Chống quá giang Giằng cột Kèo mái đón Cột chống thanh dừng Cột chống thanh dừng Xà gồ mái Thanh dừng đh Thanh dừng đh Thanh dừng hông Chống xoắn xà gồ Đà cửa 22 Cửa lùa hai cánh 23 Tole lợp 24 Tole dừng 25 Tole vòm ĐV Quy Cách Vật Tư Tính PHẦN KHUNG THÉP (I) Ø168*5*7860 Cây I250*125*5.6*9.8*6000 Cây I250*125*5.6*9.8*5980 Cây I250*125*5.6*9.8*7780 Cây I150*75*6325 Cây hộp 200*130*3*22250 Cây hộp 200*130*3*22285 Cây hộp 150*100*2.5*22745 Cây Ø90*2*18480 Cây Ø90*2*6000 Cây Ø60*2*925 Cây Ø60*2*1350 Cây Ø90*2*6080 Cây V63*5 Vì SL 17 8 10 7 1 8 9 4 8 17 17 16 16 8 36 Đơn giá Thành Tiền (Đồng) 4,053,360 5,000,000 4,986,120 6,235,320 2,438,975 10,130,000 10,138,000 7,667,920 2,280,330 839,700 141,765 195,132 817,530 692,075 68,907,120 40,000,000 49,861,200 43,647,240 2,438,975 81,040,000 91,242,000 30,671,680 18,242,640 14,274,900 2,410,005 3,122,112 13,080,480 5,536,600 823,463 29,644,650 29,834,475 175,379,120 31,947,552 1,714,020 59,998,120 15,230,500 8,080,000 hộp 50*100*2*6300 Cây hộp 50*100*2*7860 C100*50*2*6220 C100*50*2*6240 C100*50*2*3300 C100*50*2*6220 V25*25 Hộp 125*100*2*8200 Tole đen 1mm + khung hộp 50*50*1.4 Cây Cây Cây Cây Cây Cây Cây 380 69 7 130 367 4 1,028,775 461,524 463,008 244,860 461,524 41,500 2,020,000 m2 79.70 520,000 41,444,000 m m m 2827 1048 75 96,000 96,000 100,000 271,392,000 100,608,000 7,500,000 Tole màu 0,40mm Tole kẽm 0,43mm Tole kẽm 0,40mm 29 26 27 28 29 30 31 32 33 34 Tole diềm Giằng mái Bulông lắp ghép, vít Bulong móng Vận chuyển Công lắp dựng Tổng trước thuế Thuế GTGT 10% Tổng I Tole màu 0,45mm Cáp Ø10 tăng đơ M18 04M24*600 m Bộ Bộ Bộ Bộ m2 152 42 1 43 1 2524 85,000 230,000 34,000,000 380,000 20,000,000 55,000 2524 111,000 12,920,000 9,660,000 34,000,000 16,340,000 20,000,000 138,820,000 1,468,987,389 146,898,739 1,615,886,128 PHẦN BÊTÔNG (II) 1 Gồm phần móng, cổ cột, đà kiềng theo bản vẽ thiết kế m2 280,164,000 2 3 Thuế GTGT 10% 28,016,400 Tổng II 308,180,400 I + II Tổng trị gía 1,924,066,528 (Một tỉ, chín trăm hai mươi bốn triệu, không trăm sáu mươi sáu ngàn, năm trăm hai mươi tám đồng) Ghi chú: - Bảng giá này có giá trị trong thời gian 15(mười lăm) ngày. - Chủ đầu tư đã xây dựng phần vách trục 10 và phần móng, cổ cột trục A Cần Thơ, ngày 30/06/2013 Cty CP TV-ĐT XD CẦN THƠ Xác nhận của Chủ Đầu Tư Giám đốc (Nguồn: phòng kế toán) Phụ Lục số 02 Hợp đồng kinh tế nghiệp vụ 05 trang 53 HỢP ĐỒNG KINH TẾ Số 04/2013/HĐKT Căn cứ Luật Xây dựng số 16/2003/QH11 ngày 26 tháng 11 năm 2003 của Quốc hội khoá XI; Căn cứ Nghị định số 209/2004/NĐ-CP ngày 16/12/2004 của Chính Phủ về quản lý chất lượng công trình xây dựng; Căn cứ Nghị định 49/2008/NĐ-CP của Chính phủ về sửa đổi bổ sung một số điều của Nghị định số 209/2004/NĐ-CP ngày 16/12/2004 của Chính phủ về quản lý chất lượng công trình xây dựng; Hôm nay, ngày 04 tháng 03 năm 2013 tại VP Công ty Cổ phần tư vấn đầu tư xây dựng Cần Thơ. Chúng tôi gồm các bên dưới đây: Bên A: CÔNG TY CP TƯ VẤN ĐẦU TƯ XÂY DỰNG CẦN THƠ Địa chỉ: 57 đường số 7, KDC Hồng Phát, Q. Ninh Kiều, Tp. Cần Thơ. Họ tên người đại diện: Phương Hoàng Bửu Vinh - Chức vụ: Phó Giám đốc. Điện thoại: 0710.383113 Số hiệu tài khoản: 0111000174012 - mở tại ngân hàng Vietcombank - CN Cần Thơ Mã số thuế: 1800612405. Bên B: CÔNG TY CỔ PHẦN NÔNG SẢN THỰC PHẨM XUẤT KHẨU CẦN THƠ Họ tên người đại diện: Lê Văn Lung - Chức vụ: Giám Đốc Địa chỉ: 152 – 154 Trần Hưng Đạo, P. An Nghiệp, Q. Ninh Kiều, TP. Cần Thơ. Điện thoại: 0710.3835543 Mã số thuế: 1800155188-1 Tài khoản: 92202001 - NH TMCP Đầu tư và Phát triển CN Cần Thơ Sau khi bàn bạc hai bên nhất trí ký kết hợp đồng với các điều kiện cụ thể sau: Điều I: Khối lượng công việc và quy cách: - Bên B giao cho bên A sản xuất và thi công lắp ráp hoàn chỉnh phần khung thép, mái tole lợp của công trình Kho trấu công ty cổ phần nông sản thực phẩm xuất khẩu Cần Thơ với các thông tin sau: + Công trình được thi công theo thiết kế đã được hai bên thống nhất có bản vẽ chi tiết kèm theo. + Địa điểm thi công: ấp Thới Thuận B, thị trấn Thới Lai, huyện Thới Lai, Tp. Cần Thơ. + Thời gian sản xuất và thi công lắp dựng: Bên A hoàn thành công tác thi công hoàn thiện sau 25 ngày (hai mươi lăm ngày). Kể từ ngày Bên B bàn giao mặt bằng cho bên A và không bao gồm những ngày nghỉ theo qui định của nhà nước. - Bên B chịu trách nhiệm cung cấp điện, nước đến chân công trình cho bên A trong quá trình thi công. - Khối lượng, quy cách cấu kiện thép được thể hiện theo bản vẽ thiết kế và liệt kê trong “Bảng Báo Giá” đính kèm, có xác nhận của hai bên A và B. Chủng loại và xuất xứ của vật tư được sử dụng sản xuất cho công trình gồm: + Thép tấm có sai số độ dày cho phép theo tiêu chuẩn của nhà cung cấp là ± 0.3mm, có xuất xứ Trung Quốc. + Thép hình có sai số độ dày cho phép theo tiêu chuẩn của nhà cung cấp là ± 0.3mm, có xuất xứ Trung Quốc. + Đòn tay thép hình C mạ kẽm có sai số độ dày cho phép theo tiêu chuẩn của nhà cung cấp là ± 0.3mm, có xuất xứ Trung Quốc. + Tole lợp sử dụng tole mạ màu của hãng TVP(Tân Vạn Phúc) có sai số độ dày cho phép theo tiêu chuẩn của nhà cung cấp là ± 0.03mm. + Sơn được dùng trong công trình sử dụng sơn của hãng Expo. Điều II: Giá trị hợp đồng và điều kiện thanh toán: Tổng giá trị hợp đồng đã bao gồm thuế GTGT 10%: 1.924.000.000 đồng (một tỷ chín trăm hai mươi bốn triệu đồng). Giá trị trên không bao gồm bất kì chi phí, giám sát, thí nghiệm nào khác. Tất cả chi phí phát sinh liên quan đến việc kiểm định mà khách hàng yêu cầu sẽ được tính thêm vào giá trị hợp đồng. Khối lượng, qui cách cấu kiện khung nhà cũng như quy cách vật liệu tiêu chuẩn được liệt kê trong “Bảng Báo Giá” đính kèm, có xác nhận của cả hai bên A và B. Thanh toán: Theo hình thức chuyển khoản . - Đợt 1: Ngay sau khi ký hợp đồng Bên B tạm ứng cho bên A 40% tổng giá trị hợp đồng tương đương số tiền 769.600.000 đồng. - Đợt 2: Sau khi bên A sản xuất hoàn chỉnh các cấu kiện thép và bàn giao lại cho bên B tại công trình thì bên B tạm ứng tiếp cho bên A 30% tổng giá trị hợp đồng, tương đương số tiền 577.200.000 đồng. - Đợt 3: Bên B thanh tóan cho bên A 30% giá trị hợp đồng còn lại tương đương số tiền 577.200.000 đồng, một lần chậm nhất sau 07 ngày (bảy ngày) kể từ khi bên A hoàn tất việc thi công lắp dựng khung nhà, có biên bản nghiệm thu bàn giao. - Chậm nhất 03 ngày (ba ngày) kể từ khi bên A hoàn tất việc thi công, bên B phải cử người cùng với bên A tiến hành nghiệm thu công trình. Nếu quá thời hạn trên, công trình xem như đã được nghiệm thu đưa vào sử dụng và bên B có trách nhiệm thanh toán số tiền còn lại cho bên A. Điều III: Quyền và nghĩa vụ của 2 bên: 1. Quyền và nghĩa vụ A: Căn cứ theo quy định của pháp luật, yêu cầu về công việc của hai bên, hai bên thỏa thuận về quyền và nghĩa vụ của bên A như sau:  Bên A có quyền từ chối những công việc phát sinh nếu xét thấy mức độ khó khăn, phức tạp và không đạt yêu cầu về mặt kỹ thuật. Các công việc phát sinh đều phải được hai bên cùng thỏa thuận và ghi nhận vào nhật kí công trình để làm cơ sở thanh tóan về sau.  Bên A có nhiệm vụ triển khai thi công công trình theo đúng trình tự và yêu cầu kỹ thuật.  Bên A có nhiệm vụ sử dụng vật tư đúng với bản vẽ và bảng báo giá. Khi có sự thay đổi về chủng loại vật tư so với hồ sơ thì sẽ được xác nhận bằng văn bản và có được sự chấp thuận của bên B trước khi thay đổi. 2. Quyền và nghĩa vụ của bên B: Căn cứ theo quy định của pháp luật, yêu cầu về công việc của hai bên, hai bên thỏa thuận về quyền và nghĩa vụ của bên B như sau:  Bên B có quyền yêu cầu bên A làm lại những phần việc đã làm nếu xét thấy không đúng với yêu cầu kỹ thuật.  Bên B có quyền thay đổi các chủng loại vật tư đảm bảo chất lượng ngoài danh mục vật tư thể hiện trong hồ sơ dự toán để đưa vào sử dụng công trình. Khối lượng chủng loại vật tư được hai bên cùng ghi nhận vào nhật kí công trình để làm cơ sở thanh toán về sau.  Thực hiện đình chỉ thi công nếu đơn vị thi công không đảm bảo chất lượng công trình (theo TCVN).  Bên B phải cung cấp đầy đủ thông tin cần thiết về trình tự các giai đoạn thi công cho bên A. Bố trí, sắp xếp và thông báo các hoạt động của công ty để tránh ảnh hưởng đến quá trình thi công.  Phải tạo điều kiện thuận lợi cho bên A trong suốt quá trình thi như: sắp xếp vị trí tập kết vật tư, cung cấp nguồn điện, nguồn nước… phục vụ cho công tác thi công.  Cử người giám sát để giải quyết những vấn đề liên quan phát sinh trong quá trình thi công. Đồng thời tạo điều kiện thuận lợi cho bên B thực hiện đúng tiến độ và chất lượng công trình.  Đảm bảo thanh toán khối lượng đúng theo điều 2 của hợp đồng. Điều IV: Bảo Hành và Điều Kiện Bảo Hành Công Trình: - Công trình được bảo hành trong thời gian là 12 tháng (mười hai tháng). - Điều kiện bảo hành: khắc phục sửa chữa, thay thế các thiết bị bị hư hỏng do kỹ thuật thi công không đúng gây ra. Nếu công trình bị hư hỏng do thiên tai: giông, bảo, lũ lụt, động đất….hay hỏa hoạn gây ra thì bên A không có nghĩa vụ bảo hành. Điều V: Điều Khoản Chung: Hai bên cam kết thực hiện đúng các điều khoản đã ghi trong hợp đồng, không bên nào đơn phương thay đổi. Hai bên chủ động thông báo cho nhau để cùng giải quyết các vấn đè vướng mắc trong quá trình thực hiện hợp đồng trên tinh thần hòa giải và thông hiểu lẫn nhau. Trong trường hợp hai bên không đạt được thỏa thuận, một trong hai bên có quyền đưa những tranh chấp này ra tòa án nhân dân TP Cần Thơ giải quyết, sự phán quyết của tòa án nhân dân TP Cần Thơ là quyết định cuối cùng và hai bên phải nghiêm chỉnh chấp hành. Hợp đồng này có hiệu lực kể từ ngày kí kết và khi bên B nhận đủ số tiền ứng trước của bên A. Hợp đồng được lập thành 04 bản có giá trị pháp lý như nhau, bên A giữ 02 bản bên B giữ 02 bản ./. ĐẠI DIỆN BÊN A ĐẠI DIỆN BÊN B (Nguồn: phòng kế toán) Phụ Lục số 03 Phiếu xuất kho nghiệp vụ số 01 trang 51 CTY CP TV-ĐT XD CẦN THƠ MST: 1800612405 PHIẾU XUẤT KHO Ngày 04 tháng 06 năm 2013 Nợ TK: 632 Có TK: 1561 Số: 4870GV Họ và tên người nhận hàng: CTY CỔ PHẦN VIỆT QUỐC Địa chỉ (bộ phận): B12, đường số 3, KĐT mới Hưng Phú, P. Hưng Phú, Q. NK, Tp. CT Lý do xuất kho: Bán hàng Xuất tại kho: KHO 15A LTT Mã số KH:… Tên KH:…. STT Tên sản phẩm hàng hóa Mã số Đvt Số Đơn giá Thành tiền lượng 1 Thép Pomina phi 6 2258-6 kg 25.000 13.905 347.625.000 2 Thép Pomina phi 8 2258-8 kg 20.000 13.905 278.100.000 625.726.000 CỘNG Tổng giá trị: 625.725.000 đồng Cộng thành tiền: Sáu trăm hai mươi lăm triệu bảy trăm hai mươi lăm nghìn đồng chẵn. Thủ trưởng đơn vị Kế toán trưởng Phụ trách cung tiêu (Nguồn: phòng kế toán) Người nhận Thủ kho Phiếu xuất kho nghiệp vụ số 02 trang 51 CTY CP TV-ĐT XD CẦN THƠ MST: 1800612405 PHIẾU XUẤT KHO Ngày 11 tháng 06 năm 2013 Nợ TK: 632 Có TK: 1561 Số: 4871GV Họ và tên người nhận hàng: CTY TNHH PHƯƠNG NAM Địa chỉ (bộ phận): 118/9/39 Trần Văn Khéo, P. Cái Khế, Q. Ninh Kiều, Tp. Cần Thơ Lý do xuất kho: Bán hàng Xuất tại kho: KHO 15A LTT STT 1 2 Tên sản phẩm hàng hóa Xi măng PCB 40 Tây Đô Xi măng trắng TL Mã số Đvt 1306-P 1310-T bao bao Số lượng 1.500 1.360 Đơn giá Thành tiền 81.250 156.856 121.875.000 213.325.000 335.200.000 CỘNG Tổng giá trị: 335.200.000 đồng Cộng thành tiền: Ba trăm ba mươi lăm triệu hai trăm nghìn đồng chẵn. Thủ trưởng đơn vị Kế toán trưởng Phụ trách cung tiêu (Nguồn: phòng kế toán) Người nhận Thủ kho Phiếu xuất kh: nghiệp vụ số 03 trang 52 CTY CP TV-ĐT XD CẦN THƠ MST: 1800612405 PHIẾU XUẤT KHO Ngày 25 tháng 06 năm 2013 Nợ TK 632 Có TK 1561 Số 4072GV Họ và tên người nhận hàng: Ông LÊ VĂN TÒNG Địa chỉ (bộ phận): 16B Nguyễn Văn Trổi, P. Xuân Khánh, Q. Ninh Kiều, Tp. Cần Thơ Lý do xuất kho: Bán hàng Xuất tại kho: KHO 15A LTT STT 1 Tên sản phẩm hàng hóa Cát vàng Mã số Đvt 1025V m3 Số lượng 850 Đơn giá Thành tiền 212.353 180.500.000 CỘNG 180.500.000 Tổng giá trị: 180.500.000 đồng Cộng thành tiền: Một trăm tám mươi tiệu năm trăm nghìn đồng chẵn. Thủ trưởng đơn vị Kế toán trưởng Phụ trách cung tiêu (Nguồn: phòng kế toán) Người nhận Thủ kho Phụ Lục số 04 Hóa đơn GTGT nghiệp vụ số 01 trang 51 HÓA ĐƠN GTGT Liên 2: giao khách hàng Ngày 04 tháng 06 năm 2013 Mẫu: 01GTKT/001 AA/13T Số: 02706 Đơn vị bán hàng: CTY CP TV-ĐT XD CẦN THƠ Địa chỉ: 57 đường số 7, KDC Hồng Phát, Q.NK, TPCT Số tài khoản: 000570406000591 Mã số thuế: 1800612405 Điện thoại: 07103.831.130 Họ tên người mua: CTY CỔ PHẦN VIỆT QUỐC Số tài khoản: 000000181006118 Mã số thuế: 1801147020 Hình thức thanh toán: TM/CK Đơn vị Số STT Tên hàng hóa, dịch vụ Đơn giá tính lượng A B C 1 2 1 Thép Pomina phi 6 kg 25.000 15.450 2 Thép Pomina phi 8 kg 20.000 15.450 Thành tiền 3= 1x 2 386.350.000 309.000.000 Cộng tiền hàng : 695.250.000 Thuế suất GTGT:10%Tiền thuế GTGT: 69.525.000 Tổng cộng tiền thanh toán: 764.775.000 Số tiền viết bằng chữ: Bảy trăm sáu mươi bốn triệu bảy trăm bảy mươi lăm nghìn đồng chẵn. Người mua hàng (ký, họ tên) Người bán hàng (ký, họ tên) Thủ trưởng đơn vị (ký, họ tên) (Cần kiểm tra, đối chiếu, giao nhận hóa đơn) (Nguồn: phòng kế toán) Hóa đơn GTGT nghiệp vụ số 02 trang 51 HÓA ĐƠN GTGT Mẫu: 01GTKT/001 AA/13T Số: 02707 Liên 2: giao khách hàng Ngày 04 tháng 06 năm 2013 Đơn vị bán hàng: CTY CP TV-ĐT XD CẦN THƠ Địa chỉ: 57 đường số 7, KDC Hồng Phát, Q.NK, TPCT Số tài khoản: 000570406000591 Mã số thuế: 1800612405 Điện thoại: 07103.831.130 Họ tên người mua: CTY TNHH PHƯƠNG NAM Số tài khoản: 000000181005112 Mã số thuế: 1800502145 Hình thức thanh toán: TM/CK Đơn vị Số STT Tên hàng hóa, dịch vụ Đơn giá tính lượng A B C 1 2 1 Xi măng PCB 40 bao 1500 86.950 2 Xi măng trắng TL bao 1360 170.150 Thành tiền 3= 1x 2 130.400.000 231.400.000 Cộng tiền hàng : 361.800.000 Thuế suất GTGT:10%Tiền thuế GTGT: 36.180.000 Tổng cộng tiền thanh toán: 397.980.000 Số tiền viết bằng chữ: Ba trăm chín mươi bảy triệu chín trăm tám mươi nghìn đồng chẵn. Người mua hàng (ký, họ tên) Người bán hàng (ký, họ tên) Thủ trưởng đơn vị (ký, họ tên) (Cần kiểm tra, đối chiếu, giao nhận hóa đơn) (Nguồn: phòng kế toán) Hóa đơn GTGT nghiệp vụ số 03 trang 52 HÓA ĐƠN GTGT Liên 2: giao khách hàng Ngày 17 tháng 06 năm 2013 Mẫu: 01GTKT/001 AA/13T Số: 02708 Đơn vị bán hàng: CTY CP TV-ĐT XD CAN THO Địa chỉ: 57 đường số 7, KDC Hồng Phát, Q. NK, TPCT Số tài khoản: 000570406000591 Mã số thuế: 1800612405 Điện thoại: 07103.831.130 Họ tên người mua: CTY TNHH TRUONG THANG Số tài khoản : Mã số thuế: Hình thức thanh toán: CK/TM Tên hàng hóa, dịch Đơn vị Số STT Đơn giá vụ tính lượng A B C 1 2 Nhà máy xay sát và 1 HM 1 1.871.000.000 chế biến lúa gạo Thành tiền 3= 1x 2 1.871.000.000 Cộng tiền hàng : 1.871.000.000 Thuế suất GTGT:10%Tiền thuế GTGT: 187.100.000 Tổng cộng tiền thanh toán: 1.998.700.000 Số tiền viết bằng chữ: Một tỷ chín trăm chín mươi tám triệu bảy trăm nghìn đồng chẵn. Người mua hàng (ký, họ tên) Người bán hàng (ký, họ tên) Thủ trưởng đơn vị (ký, họ tên) (Cần kiểm tra, đối chiếu, giao nhận hóa đơn) (Nguồn: phòng kế toán) Hóa đơn GTGT nghiệp vụ số 04 trang 52 HÓA ĐƠN GTGT Liên 2: giao khách hàng Ngày 25 tháng 06 năm 2013 Mẫu số: 01GTKT/001 AA/13T Số: 02709 Đơn vị bán hàng: CTY CP TV-ĐT XD CAN THO Địa chỉ: 57 đường số 7, KDC Hồng Phát, Q. NK, TPCT Số tài khoản: 0111000174012 Mã số thuế: 1800612405 Điện thoại: 07103.831.130 Họ tên người mua: LE VAN TONG Số tài khoản : Mã số thuế: Hình thức thanh toán: CK/TM Tên hàng hóa, Đơn vị Số STT Đơn giá dịch vụ tính lượng A B C 1 2 3 1 Cát vàng m 850 250.000 Thành tiền 3= 1x 2 212.500.000 Cộng tiền hàng : 212.500.000 Thuế suất GTGT:10%Tiền thuế GTGT: 21.250.000 Tổng cộng tiền thanh toán: 233.750.000 Số tiền viết bằng chữ: Hai trăm ba mươi ba triệu bảy trăm năm mươi nghìn đồng chẵn. Người mua hàng (ký, họ tên) Người bán hàng (ký, họ tên) Thủ trưởng đơn vị (ký, họ tên) (Cần kiểm tra, đối chiếu, giao nhận hóa đơn) (Nguồn: phòng kế toán) Hóa đơn GTGT nghiệp vụ số 05 trang 53 HÓA ĐƠN GTGT Mẫu số: 01GTKT/001 AA/13T Số: 02710 Liên 2: giao khách hàng Ngày 04 tháng 06 năm 2013 Đơn vị bán hàng: CTY CP TV-ĐT XD CẦN THƠ Địa chỉ: 57 đường số 7, KDC Hồng Phát, Q.NK, TPCT Số tài khoản: 000570406000591 Mã số thuế: 1800612405 Điện thoại: 07103.831.130 Họ tên người mua: CTY CP NÔNG SẢN THỰC PHẨM XUẤT KHẨU CẦN THƠ Số tài khoản: 9220200 Mã số thuế: 1800155188-1 Hình thức thanh toán: TM/CK Đơn vị Số STT Tên hàng hóa, dịch vụ Đơn giá Thành tiền tính lượng A B C 1 2 3= 1x 2 1 Kho trấu HM 1 1.749.000.000 1.749.000.000 Cộng tiền hàng : 1.749.000.000 Thuế suất GTGT:10%Tiền thuế GTGT: 174.900.000 Tổng cộng tiền thanh toán: 1.923.900.000 Số tiền viết bằng chữ: Một tỷ chín trăm hai mươi ba triệu chín trăm nghìn đồng chẵn. Người mua hàng (ký, họ tên) Người bán hàng (ký, họ tên) Thủ trưởng đơn vị (ký, họ tên) (Cần kiểm tra, đối chiếu, giao nhận hóa đơn) (Nguồn: phòng kế toán) Phụ Lục số 05 Phiếu thu nghiệp vụ số 02 trang 51 CTY CP TV-ĐT XD CẦN THƠ MST: 1800612405 Mẫu số 01 – TT (Ban hành theo QĐ 48/2006/QĐ-BTC Ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC) PHIẾU THU Ngày 11 tháng 06 năm 2013 Số: 00002 Nợ 1111 397.980.000 Có 5111 361.800.000 3331 36.180.000 Họ và tên : Cty TNHH Phương Nam Địa chỉ : Lý do thu : Bán hàng Số tiền : Bằng chữ : Ba trăm chín mươi bảy triệu chín trăm tám mươi nghìn đồng chẵn. Kèm theo : 01 chứng từ gốc Thủ trưởng đơn vị MST: 1800502145 118/9/39 Trần văn Khéo P Cái Khế, Q Ninh Kiều TP Cần Thơ 397.980.000 đồng Kế toán trưởng Người lập phiếu Người nộp tiền Thủ quỹ Đã nhận đủ số tiền (bằng chữ):………………………………………………………………… (Nguồn: phòng kế toán) Phiếu thu nghiệp vụ số 04 trang 52 CTY CP TV-ĐT XD CẦN THƠ MST: 1800612405 Mẫu số 01 – TT (Ban hành theo QĐ 48/2006/QĐ-BTC Ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC) PHIẾU THU Ngày 25 tháng 06 năm 2013 Số: 00003 Nợ 1111 Có 5111 33311 233.750.000 212.500.000 21.250.000 Họ và tên : Lê Văn Tòng Địa chỉ 16B Nguyễn Văn Trổi, P. Xuân Khánh, Q. Ninh Kiều, TP. Cần Thơ : Lý do thu : Bán hàng Số tiền 233.750.000 đồng : Bằng chữ : Kèm theo : Hai trăm ba mươi ba triệu bảy trăm năm mươi nghìn đồng chẵn. … Thủ trưởng đơn vị quỹ Kế toán trưởng Người lập phiếu Người nộp tiền Thủ Đã nhận đủ số tiền (bằng chữ):………………………………………………………………… (Nguồn: phòng kế toán) Phụ Lục số 06 Lệnh chuyển có nghiệp vụ số 02 trang 51 THANH TOÁN ĐIỆN TỬ LIÊN NGÂN HÀNG TTLNH-04 LỆNH CHUYỂN CÓ Mã KS: PTBH9201 Sổ bút toán: 00000001 Loại giao dịch: Lệnh chuyển có giá trị thấp Ngày giao dịch: 17/06/2013 Số giao dịch: 10000002 Ngày, giờ nhận: 17/06/2013 14:00 Ngân hàng gửi: NH TMCP Đầu tư và Phát triển CN Cần Thơ Mã NH: 92202001 TK Nợ Ngân hàng nhận: NH Vietcombank CN Cần Thơ Mã NH: 92308001 TK Có Người phát lệnh: CTY TNHH TRUONG THANG Địa chỉ/số CMND Tài khoản: 0000000000280701003 Tại NH: 92202001 – NH TMCP Đầu tư và Phát triển CN Cần Thơ Người nhận lệnh: CTY CP TU VAN DAU TU XAY DUNG CAN THO Địa chỉ/số CMND: 57 đường số 7, KDC Hồng Phát, Q. NK, Tp. CT Tài khoản: 000.570.406.000.591 Tại NH: 0111000174012-mở tại NH Vietcombank CN Cần Thơ Mã số thuế: 1800612405 Chương, loại, khoản, mục: Nội dung: TT VAT TU CT Số tiền bằng số: 1.998.700.000 đồng Số tiền bằng chữ: một tỷ chín trăm chín mươi tám triệu bảy trăm nghìn đồng. KẾ TOÁN KIỂM SOÁT (Nguồn: phòng kế toán) CHỦ TÀI KHOẢN Giấy báo có nghiệp vụ số 05 trang 53 Ngan Hang Thuong Mai Co Phan Ngoai Thuong Viet Nam Chi Nhanh Can Tho Ma GDV: Nguyen Thu Hang Ma KH: 000570406000591 So GD: 708007015 GIẤY BÁO CÓ Kính gửi : CÔNG TY CỔ PHẦN TƯ VẤN ĐẦU TƯ XÂY DỰNG CẦN THƠ Mã số thuế: 1800612405 Xin báo để công ty được rõ ngày 30/06/2013 Chúng tôi ghi Nợ TK : 0111000174012 Số tiền: 1.923.900.000 Bằng chữ: Một tỷ chín trăm hai mươi ba triệu chín trăm nghìn đồng chẵn . Trích yếu: Khách hàng thanh toán. Giao dịch viên Ngày 30 tháng 06 năm 2013 Kiểm soát (Nguồn: phòng kế toán) Phụ Lục số 07 Phiếu chi nghiệp vụ số 01 trang 53 Mẫu số 01-TT (Ban hành theo QĐ 48/2006/QĐ-BTC CT CP TV-ĐT XD CẦN THƠ Ngày 14/09/2006 của Bộ Trưởng BTC) 57 đường số 7, KDC Hồng Phát, Q.NK, TPCT PHIẾU CHI Số: PC-03/6 Ngày 03 tháng 06 năm 2013 Nợ 6427 287.273 1331 28.727 Có 1111 316.000 Họ và tên người nhận: TT Viễn Thông Ninh Kiều – Viễn Thông Cần Thơ Địa chỉ: 79 Trần Phú, P Cái Khế, QNK TPCT Lý do chi: Chi trả tiền điện thoại - HĐ 527224 Số tiền: 316.000 đồng Bằng chữ: Ba trăm mười sáu nghìn đồng Kèm theo: HĐ 527224 Chứng từ gốc Ngày 03 tháng 06 năm 2013 Thủ trưởng đơn vị Kế toán trưởng Người lập phiếu người nhận tiền Thủ quỹ Đã nhận đủ tiền (bằng chữ):…………………………………………………………… (Nguồn: phòng kế toán) Phiếu chi nghiệp vụ số 03 trang 54 Mẫu số 01-TT (Ban hành theo QĐ 48/2006/QĐ-BTC CT CP TV-ĐT XD CẦN THƠ Ngày 14/09/2006 của Bộ Trưởng BTC) 57 đường số 7, KDC Hồng Phát, Q.NK, TPCT PHIẾU CHI Số: PC-04/6 Ngày 14 tháng 06 năm 2013 Nợ 6423 2.460.000 1331 246.000 Có 1111 2.706.000 Họ và tên người nhận: CTY VĂN HÓA PHƯƠNG NAM Địa chỉ: số 06 Hòa Bình, P. An Cư, Q. NK TPCT Lý do chi: Mua văn phòng phẩm Số tiền: 2.706.000 đồng Bằng chữ: Hai triệu bảy trăm lẻ sáu nghìn đồng chẵn. Kèm theo: ………………………………………………………………………………………….. Ngày 14 tháng 06 năm 2013 Thủ trưởng đơn vị Kế toán trưởng Người lập phiếu người nhận tiền Thủ quỹ Đã nhận đủ tiền (bằng chữ): ………………………………………………………… (Nguồn: Phòng kế toán) Phụ Lục số 08 Hóa đơn GTGT nghiệp vụ số 03 trang 54 HÓA ĐƠN GTGT Liên 2: giao khách hàng Ngày 14 tháng 06 năm 2013 Mẫu số: 01GTKT/001 MA/13T Số: 000004 Đơn vị bán hàng: CTY VĂN HÓA PHƯƠNG NAM Địa chỉ: số 06 Hòa Bình, P. An Cư, Q. NK, TPCT Số tài khoản: Mã số thuế: Điện thoại: Họ tên người mua: Công ty cổ phần tư vấn đầu tư xây dựng Cần Thơ Số tài khoản : Mã số thuế: Hình thức thanh toán: Tiền mặt Đơn vị Số STT Tên hàng hóa, dịch vụ Đơn giá tính lượng A B C 1 2 1 Văn phòng phẩm Bộ 4 615.000 Thành tiền 3= 1x 2 2.460.000 Cộng tiền hàng : Thuế suất GTGT:10%Tiền thuế GTGT: Tổng cộng tiền thanh toán: Số tiền viết bằng chữ: Hai triệu bảy trăm lẻ sáu nghìn đồng chẵn. Người mua hàng (ký, họ tên) Người bán hàng (ký, họ tên) Thủ trưởng đơn vị (ký, họ tên) Phòng giao kế toán) (Cần kiểm (Nguồn: tra, đối chiếu, nhận hóa đơn) (Nguồn: Phòng kế toán) 2.460.000 246.000 2.706.000 Phụ Lục số 09 Phiếu chi nghiệp vụ chi phí tài chính trang 57 Mẫu số 01-TT (Ban hành theo QĐ 48/2006/QĐ-BTC CT CP TV-ĐT XD CẦN THƠ Ngày 14/09/2006 của Bộ Trưởng BTC) 57 đường số 7, KDC Hồng Phát, Q.NK, TPCT PHIẾU CHI Số: PC-05/6 Ngày 30 tháng 06 năm 2013 Nợ 635 47.937.500 Có 111 47.937.500 Họ và tên người nhận: Ngân hàng Vietcombank chi nhánh Cần Thơ Địa chỉ: 07 Hòa Bình, P Tân An, Q. NK, TPCT Lý do chi: Chi phí lãi vay tháng 06 Số tiền: 47.937.500 đồng Bằng chữ: Bốn mươi bảy triệu chín trăm ba mươi bảy nghìn năm trăm đồng. Kèm theo: ……. Ngày 03 tháng 06 năm 2013 Thủ trưởng đơn vị Kế toán trưởng Người lập phiếu người nhận tiền Đã nhận đủ tiền (bằng chữ):…………………………………………………………… (Nguồn: phòng kế toán) Thủ quỹ Phụ Lục số 10 Bảng cân đối kế toán năm 2012 Chỉ tiêu Mã số ĐẦU NĂM CUỐI NĂM 16.194.258.392 14.460.031.693 7.812.558.699 6.297.442.911 4.364.500.432 4.543.395.730 3.562.199.261 3.169.193.052 455.000.000 450.000.000 9.135.272.451 9.062.114.187 9.135.272.451 9.062.114.187 25.329.530.843 23.522.145.880 13.800.739.867 11.968.958.839 10.081.979.929 8.227.595.551 3.718.759.938 3.741.363.288 11.528.790.976 11.553.187.041 11.528.790.976 11.553.187.041 11.000.000.000 11.000.000.000 TÀI SẢN A. TÀI SẢN NGẮN HẠN (100 = 110 + 120 + 130 + 140 + 150) 100 I. Tiền và các khoản tương đương tiền 110 II. Các khoản đầu tư tài chính ngắn hạn 120 III. Các khoản phải thu 130 IV. Hàng tồn kho 140 V. Tài sản ngắn hạn khác 150 B. TÀI SẢN DÀI HẠN ( 200 = 210 + 220 + 230 + 240 ) 200 I. Tài sản cố định 210 II. Bất động sản đầu tư 220 III. Các khoản đầu tư tài chính dài hạn 230 V. Tài sản dài hạn khác 240 TỔNG CỘNG TÀI SẢN ( 250 = 100 + 200 ) 250 NGUỒN VỐN Mã số A. NỢ PHẢI TRẢ ( 300 = 310 + 320 ) 300 I. Nợ ngắn hạn 310 II. Nợ dài hạn 320 B. NGUỒN VỐN CHỦ SỞ HỮU ( 400 = 410 + 430 ) 400 I. Vốn chủ sở hữu 410 1. Vốn đầu tư của chủ sở hữu 411 2. Thặng dư vốn cổ phần 412 3. Vốn khác của chủ sở hữu 413 4. Cổ phiếu quỹ (*) 414 5. Chênh lệch tỷ giá hối đoái 415 6. Các quỹ khác thuộc vốn chủ sở hữu 416 7. Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối 417 II. Quỹ khen thưởng, phúc lợi 430 TỔNG CỘNG NGUỒN VỐN (440 = 300 + 400) 440 528.790.976 553.187.041 25.329.530.843 23.522.145.880 (Nguồn: phòng kế toán) Bảng cân đối kế toán năm 2010 Chỉ tiêu Mã số ĐẦU NĂM CUỐI NĂM 15.923.382.140 16.181.286.979 7.163.290.616 7.555.210.989 3.070.518.180 3.182.362.616 5.099.519.344 4.853.713.365 590.000.000 590.000.000 8.945.331.120 9.000.514.590 8.945.331.120 9.000.514.590 24.868.713.260 25.181.801.569 TÀI SẢN A. TÀI SẢN NGẮN HẠN (100 = 110 + 120 + 130 + 140 + 150) 100 I. Tiền và các khoản tương đương tiền 110 II. Các khoản đầu tư tài chính ngắn hạn 120 III. Các khoản phải thu 130 IV. Hàng tồn kho 140 V. Tài sản ngắn hạn khác 150 B. TÀI SẢN DÀI HẠN ( 200 = 210 + 220 + 230 + 240 ) 200 I. Tài sản cố định 210 II. Bất động sản đầu tư 220 III. Các khoản đầu tư tài chính dài hạn 230 V. Tài sản dài hạn khác 240 TỔNG CỘNG TÀI SẢN ( 250 = 100 + 200 ) 250 Mã số NGUỒN VỐN A. NỢ PHẢI TRẢ ( 300 = 310 + 320 ) 300 I. Nợ ngắn hạn 310 II. Nợ dài hạn 320 B. NGUỒN VỐN CHỦ SỞ HỮU ( 400 = 410 + 430 ) 400 I. Vốn chủ sở hữu 410 1. Vốn đầu tư của chủ sở hữu 411 2. Thặng dư vốn cổ phần 412 3. Vốn khác của chủ sở hữu 413 4. Cổ phiếu quỹ (*) 414 5. Chênh lệch tỷ giá hối đoái 415 6. Các quỹ khác thuộc vốn chủ sở hữu 416 7. Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối 417 II. Quỹ khen thưởng, phúc lợi 430 TỔNG CỘNG NGUỒN VỐN (440 = 300 + 400) 440 13.892.488.900 14.123.675.476 10.950.338.010 10.983.076.851 2.942.150.890 3.140.598.625 10.976.224.367 11.058.126.093 10.976.224.367 11.058.126.093 10.500.000.000 10.500.000.000 476.224.367 558.126.090 24.868.713.260 25.181.801.569 (Nguồn: phòng kế toán) [...]... hơn công tác kế toán xác định kết quả kinh doanh và phân tích kết quả đạt được để thấy được kết quả kinh doanh của công ty Từ đó đưa ra giải pháp để hoàn thiện công tác kế toán của công ty và nâng cao kết quả hoạt động kinh doanh 2 1.2.2 Mục tiêu cụ thể - Phân tích thực trạng công tác kế toán xác định và phân tích kết quả kinh doanh tại công ty - Phân tích tình hình kết quả hoạt động kinh doanh tại Công. .. thực và khách quan sẽ là điều kiện tiên quyết để phân tích chính xác tình hình tài chính của doanh nghiệp Nhận thức được tầm quan trọng của việc phân tích tình hình tài chính và đánh giá thực trạng tài chính của một công ty, tại Công ty cổ phần tư vấn đầu tư xây dựng Cần Thơ, em đã mạnh dạn chọn đề tài: Kế toán xác định và phân tích kết quả kinh doanh tại Công ty cổ phần Tư vấn Đầu tư Xây dựng Cần Thơ ... xác định kết quả kinh doanh là nhằm xác định kết quả sản xuất, kinh doanh và các hoạt động khác của doanh nghiệp trong một lỳ hạch toán Kết quả hoạt động sản xuất, kinh doanh cảu doanh nghiệp bao gồm kết quả của hoạt động sản xuất, kinh doanh; kết quả hoạt động tài chính; kết quả hoạt động bất thường (kết quả hoạt động khác) Tài khoản sử dụng: Tài khoản 911 – xác định kết quả kinh doanh Kết cấu và nội... cứu Phân tích kết quả hoạt động kinh doanh tại công ty chế biến và xuất nhập khẩu thủy sản Hòa phát” Luận văn đi sâu phân tích tình hình doanh thu, chi phí, lợi nhuận của công ty qua các năm 2009 – 2011 và chỉ ra được những nhược điểm của công tác kế toán trong công ty Từ đó đề ra các giải pháp giúp hoàn thiện chế độ kế toán cho công ty Phạm Văn Em (2010) nghiên cứu Kế toán xác định kết quả kinh doanh. .. lượng doanh nghiệp và công ty 1 Vì thế việc hạch toán doanh thu và xác định kết quả kinh doanh trong doanh nghiệp có một vai trò rất quan trọng Công tác hạch toán xác định kết quả kinh doanh có ảnh hưởng quan trọng đến tình hình hoạt động của công ty. Từ những nguồn chi phí hình thành ban đầu, đến phần doanh thu đạt được tham gia trong quá trình kinh doanh của doanh nghiệp cần được theo dõi chặt chẽ Kế toán. .. tích tình hình kết quả hoạt động kinh doanh tại Công ty cổ phần Tư vấn Đầu tư Xây dựng Cần Thơ - Đề xuất những giải pháp nhằm hoàn thiện công tác kế toán tại công ty 1.3 PHẠM VI NGHIÊN CỨU 1.3.1 Phạm vi không gian Đề tài này được thực hiện tại Công ty cổ phần Tư vấn Đầu tư Xây dựng Cần Thơ – Số 57 đường số 7 - KDC Hồng Phát - Q Ninh Kiều - Tp Cần Thơ 1.3.2 Phạm vi thời gian Thời gian thực hiện: tháng... doanh tại công ty TNHH Tân Thanh” Chuyên đề thực hiện định khoản các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong tháng 01 năm 2010, tập hợp chi phí và xác định kết quả kinh doanh để cho thấy tình hình kinh doanh của công ty có lãi hay không 3 CHƯƠNG 2 CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 2.1 CƠ SỞ LÝ LUẬN 2.1.1 Khái niệm và ý nghĩa về xác định kết quả hoạt động kinh doanh 2.1.1.1 Khái niệm chung Kế toán xác định. .. cuối kỳ vào bên nợ TK 155, 156 Kết chuyển trị giá vốn hàng bán chưa xác định tiêu thụ cuối kỳ vào bên nợ TK 157 Kết chuyển giá vốn thành phẩm, hàng hóa đã xác định tiêu thụ trong kỳ sang TK 911 để xác định kết quả kinh doanh - Trình tự hạch toán (1) Đầu kỳ kết chuyển sản phẩm hiện còn sang TK 632 Kết chuyển sản phẩm tồn kho đầu kỳ: Nợ TK 632 : Trị giá kết chuyển Có TK 155, 156 : Trị giá kết chuyển Kết. .. gửi bán chưa xác định doanh thu đầu kỳ: 15 Nợ TK 632 : Trị giá kết chuyển Có TK 157 : Trị giá kết chuyển (2) Cuối kỳ căn cứ kết quả kiểm kê xác định trị giá sản phẩm hiện còn cuối kỳ và kết chuyển: Kết chuyển sản phẩm hiện tồn kho cuối kỳ Nợ TK 155, 156 : Trị giá kết chuyển Có TK 632 : Trị giá kết chuyển Kết chuyển sản phẩm đã gởi bán nhưng chưa xác định tiêu thụ Nợ TK 155,156 : Trị giá kết chuyển Có... bị trả lại kết chuyển vào cuối kỳ - Chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán kết chuyển vào cuối kỳ - Kết chuyển doanh thu thuần vào tài khoản 911 để xác định kết quả kinh doanh của doanh nghiệp Bên Có: doanh thu bán sản phẩm, hàng hóa và cung cấp dịch vụ tiêu thụ phải nộp tính trên doanh thu bán hàng thực tế của doanh nghiệp trong kỳ TK 511 không có số dư cuối kỳ Kế toán doanh thu bán hàng và cung cấp