Đang tải... (xem toàn văn)
Trong thời kỳ hiện nay để đáp ứng được nhu cầu đổi mới, sự nghiệp công nghiệp hóa hiện đại hóa đất nước đòi hỏi các doanh nghiệp trong nước phải tự vươn lên và khẳng định được chính mình.
Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 MỞ ĐẦU Trong thời kỳ để đáp ứng nhu cầu đổi mới, nghiệp cơng nghiệp hóa đại hóa đất nước địi hỏi doanh nghiệp nước phải tự vươn lên khẳng định Đối với doanh nghiệp trước hưởng bao cấp hồn tồn nhà nước giai đoạn khó khăn Cịn riêng với doanh nghiệp sản xuất kinh doanh để vững mạnh cạnh tranh không ngừng mở rộng sản xuất, đòi hỏi doanh nghiệp sản xuất phải đặc biệt quan tâm đến sản phẩm doanh nghiệp sản xuất ra, phải trọng xem sản phẩm sản xuất đưa vào thị trường đạt yêu cầu khách hàng từ mẫu mã, chất lượng đến giá thành sản phẩm Một biện pháp để làm tốt yêu cầu việc quản lý chi phí sản xuất giá thành sản phẩm cách chặt chẽ, khâu quản lý chi phí nguyên vật liệu quan trọng Vì nguyên liệu yếu tố để tạo thành sản phẩm chi phí nguyên vật liệu thường chiếm tỷ trọng lớn toàn giá thành sản phẩm Hiện đất nước ta đà hội nhập phát triển với nguồn lực có hạn khai thác tiềm sản xuất đất nước chưa đạt nhiều hiệu lẽ thiếu nhiều nguyên vật liệu thiết bị thi cơng máy móc phải nhập từ nước ngồi Chính việc ghi chép tình hình thu mua, nhập xuất dự trữ nguyên vật liệu giữ vai trò quan trọng việc xây lắp đề biện pháp quản lý nguyên vật liệu nói riêng, quản lý hoạt động sản xuất kinh doanh tồn doanh nghiệp nói chung cách khoa học, hợp lý đắn trọng yếu đặc đặc biệt để nâng hiệu sử dụng vốn Cùng với xu chung đất nước ngành xây lắp điện đóng góp phần không nhỏ vào phát triển kinh tế nước quan tâm nhu cầu người Vậy em xin chọn đề tài " Kế tốn ngun vật liệu cơng ty vt liu xõy dng Bu in " Lê Thị Thu Trang - Líp: 713 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 Nội dung đề tài trình bày chương sau: Chương I: Lý luận chung kế toán nguyên vật liệu doanh nghiệp sản xuất Chương II: Thực trạng kế toán nguyên vật liệu Công ty vật liệu xây dựng Bưu điện Chương III: Một số ý kiến đóng góp nhằm nâng cao chất lượng kế tốn ngun vật liệu Cơng ty Vật liệu Xây dựng Bưu điện Trong trình thực nội dung vận dụng thời gian thực tập Công ty Vật liệu Xây dựng Bưu điện xem xét tình hình sản xuất kinh doanh công ty em thấy rõ nguyên vật liệu yếu tố vơ quan trọng q trình sản xuất kinh doanh, thấy cần thiết việc quản lý chặt chẽ nguyên vật liệu để đáp ứng đủ kịp thời với yêu cầu sản xuất Để hồn thành khóa luận tốt nghiệp em chân thành cảm ơn người hết lòng giúp đỡ: Trường Đại học Kinh doanh Công nghệ Hà Nội cung cấp, rèn luyện cho em tảng kỹ nghiên cứu, làm việc, cho em hội để áp dụng kiến thức học sau năm ghế nhà trường Cô giáo tiến sĩ Đỗ Thị Phương tận tình bảo cho em hồn thành khóa luận Những người giúp đỡ cung cấp tài liệu, số liệu, kiện tham khảo nơi thực tập Với thời gian ngắn, tài liệu chưa thu thập nhiều, đặc biệt khả nghiên cứu hạn chế, khơng thể tránh thiếu sót Với tinh thần tiếp thu ý kiến đóng góp thẳng thắn, em mong giúp đỡ, bảo thầy cô người Sinh viên thực Lê Th Thu Trang Lê Thị Thu Trang - Lớp: 713 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 CHƯƠNG I LÝ LUẬN CHUNG VỀ KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TRONG DOANH NGHIỆP SẢN XUẤT I Khái niệm, đặc điểm nhiệm vụ kế toán nguyên vật liệu doanh nghiệp sản xuất Khái niệm nguyên vật liệu Trong kinh tế quốc dân, doanh nghiệp sản xuất tiến hành sản xuất phải có đầy đủ ba yếu tố bản: -Tư liệu lao động -Đối tượng lao động -Sức lao động Trong yếu tố đó, nguyên vật liệu đối tượng lao động, yếu tố thiếu trình sản xuất, sở vật chất cấu thành nên thực thể sản phẩm Đặc điểm nguyên vật liệu Nguyên vật liệu đối tượng lao động thay đổi lao động có ích người tác động vào Trong doanh nghiệp sản xuất nguyên vật liệu tài sản dự trữ sản xuất thuộc tài sản lưu động Qua ta nhận thấy nguyên vật liệu có đặc điểm: - Về hình thái thể hiện: Nguyên vật liệu phận chủ yếu tài sản lưu động doanh nghiệp Việc tăng tốc độ luân chuyển vốn kinh doanh tách rời việc dự trữ sử dụng nguyên vật liệu cách hợp lý, tiết kiệm có kế hoạch Trong trính sản xuất, nguyên vật liệu tham gia vào chu kỳ sản xuất định Dưới tác động lao động, nguyên vật liệu bị tiêu hao tồn bị thay đổi hình thái vật chất ban đầu để cấu thành lên thực thể sản phẩm - Về giá trị: Trong trình sản xuất, giá trị nguyên vật liệu chuyển dịch lần toàn b giỏ tr sn phm mi to Lê Thị Thu Trang - Líp: 713 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 Nhiệm vụ kế toán nguyên vật liệu doanh nghiệp sản xuất Chi phí loại nguyên vật liệu thường chiếm tỷ trọng lớn tồn chi phí sản xuất giá thành sản phẩm doanh nghiệp sản xuất, phận quan trọng tổng giá trị hàng tồn kho doanh nghiệp Do để tăng cường cơng tác quản lý, cơng tác kế tốn nguyên vật liệu đảm bảo việc sử dụng tiết kiệm có hiệu nguyên vật liệu Trong doanh nghiệp cần thực tốt nhiệm vụ sau: - Tổ chức ghi chép tính tốn, phản ánh tổng hợp số liệu tình hình thu mua, vận chuyển, bảo quản, tình hình nhập - xuất - tồn kho nguyên vật liệu Tổ chức đánh giá, phân loại nguyên vật liệu, kiểm tra việc chấp hành chế độ bảo quản, dự trữ sử dụng nguyên vật liệu xác trình sản xuất kinh doanh - Áp dụng đắn phương pháp nguyên tắc hạch toán hàng tồn kho, mở sổ, thẻ kế toán chi tiết để ghi chép phản ánh, phân loại, tổng hợp số liệu tình hình có biến động tăng giảm nguyên vật liệu trình sản xuất kinh doanh - Tham gia kiểm kê, đánh giá lại nguyên vật liệu theo yêu cầu quản lý, theo chế độ Nhà nước quy định Lập báo cáo cung cấp số liệu kịp thời nguyên vật liệu phục vụ cho công tác quản lý lãnh đạo đạt hiệu II Phân loại đánh giá nguyên vật liệu Phân loại nguyên vật liệu Trong doanh nghiệp sản xuất, nguyên vật liệu bao gồm nhiều loại khác với nội dung kinh tế tăng tính lý hóa học khác Để quản lý cách chặt chẽ tổ chức hạch toán chi tiết với loại nguyên vật liệu phục vụ cho kế toán quản trị cần phải tiến hành phân loại nguyên vật liu Lê Thị Thu Trang - Lớp: 713 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 Căn vào nội dung kinh tế yêu cầu kế toán quản trị doanh nghiệp, nguyên vật liệu chia thành loại: - Nguyên vật liệu (bao gồm nửa thành phần mua ngoài): doanh nghiệp, nguyên vật liệu đối tượng lao động chủ yếu cấu thành nên thực thể sản phẩm sắt, thép doanh nghiệp chế tạo máy, khí, xây dựng bản: bơng doanh nghiệp kéo sợi… - Vật liệu phụ: nguyên vật liệu phụ có tác dụng phụ q trình sản xuất, chế tạo sản phẩm làm tăng chất lượng nguyên vật liệu chính, tăng chất lượng sản phẩm phục vụ cho công tác quản lý, phục vụ sản xuất, bảo quản, bao gói sản phẩm loại thuốc nhuộm, thuốc tẩy, sơn, dầu nhờn… - Nhiên liệu: bao gồm loại thể lỏng, khí, rắn dùng để phục vụ cho công nghệ sản xuất sản phẩm, cho phương tiện vận tải, máy móc, thiết bị hoạt động trình sản xuất kinh doanh xăng, dầu, than, củi, đốt… - Phụ tùng thay thế: bao gồm loại phụ tùng, chi tiết dùng để thay sửa chữa máy móc thiết bị sản xuất, phương tiện vận tải… - Thiết bị xây dựng bản: bao gồm loại thiết bị, phương tiện sử dụng cho công việc xây dựng (cả thiết bị cần lắp, khơng cần lắp, cơng cụ, khí cụ vật kết cấu dùng để lắp đặt vào cơng trình xây dựng bản) - Vật liệu khác: loại vật liệu loại trình sản xuất, chế tạo sản phẩm gỗ, sắt, thép vụn phế liệu thu nhặt, thu hồi trình lý tài sản cố định - Tùy thuộc vào yêu cầu quản lý hạch toán chi tiết, cụ thể loại doanh nghiệp mà loại nguyên vật liệu nêu lại chia thành nhóm, thứ, quy cách… * Căn vào mục đích, cơng dụng ngun vật liệu nội dung quy định phản ánh chi phí ngun vật liệu tài khoản kế tốn nguyên vật liệu doanh nghiệp chia thành: Lê Thị Thu Trang - Lớp: 713 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 - Nguyên vật liệu trực tiếp dùng cho sản xuất, chế tạo sản phẩm - Nguyên vật liệu dùng cho nhu cầu khác: phục vụ, quản lý phân xưởng, tổ, đội sản xuất, cho nhu cầu khách hàng, quản lý doanh nghiệp… * Căn vào nguồn nhập, nguyên vật liệu chia thành nguyên vật liệu nhập kho mua ngoài, tự gia cơng chế biến, nhận góp vốn… Đánh giá nguyên vật liệu Đánh giá nguyên vật liệu xác định giá trị nguyên vật liệu theo nguyên tắc định Theo quy định hành, trị giá nguyên vật liệu phải phản ánh theo chi phí thực tế mà doanh nghiệp bỏ (nguyên tắc giá phí) 2.1 Đánh giá nguyên vật liệu theo giá thực tế * Phương pháp xác định trị giá thực tế nguyên vật liệu nhập kho - Đối với nguyên vật liệu mua ngoài: trị giá vốn thực tế nhập kho giá mua ghi hóa đơn, cộng khoản thuế khơng hồn lại (thuế nhập khẩu, thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế GTGT phải nộp theo phương pháp trực tiếp) cộng với chi phí mua thực tế (chi phí vận chuyển, bốc xếp, bảo quản, phân loại thuê kho, thuê bãi, tiền phạt…) trừ khoản chiết khấu thương mại giảm giá hàng mua (nếu có) Nếu doanh nghiệp nộp thuế theo phương pháp khấu trừ giá mua giá chưa có thuế GTGT Đối với doanh nghiệp nộp thuế theo phương pháp trực tiếp giá mua bao gồm thuế GTGT - Đối với nguyên vật liệu tự chế: Trị giá nguyên vật liệu thực tế nhập kho = Trị giá thực t ca NVL xut gia cụng ch bin Lê Thị Thu Trang - Líp: 713 + Chi phí gia cơng chế biến Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 - Đối với nguyên vật liệu thuê gia công chế biến Trị giá NVL thực tế Trị giá thực tế = NVL xuất thuê nhập kho gia công Chi phí vận chuyển + chế biến bốc dỡ đến nơi thuê từ Số tiền phải + trả cho người nhận gia công doanh nghiệp chế biến - Đối với nguyên vật liệu nhận góp vốn liên doanh: Trị giá thực tế nguyên vật liệu nhập kho giá Hội đồng liên doanh đánh giá * Trị giá thực tế nguyên vật liệu xuất kho Nguyên vật liệu thu mua nhập kho thường xuyên từ nhiều nguồn khác nhau, giá thực tế lần, đợt nhập kho khơng hồn tồn giống nhau, xuất kho kế tốn phải sử dụng phương pháp cho phương pháp sau: * Tính theo giá bình qn gia quyền Trị giá nguyên vật = liệu thực tế xuất kho Đơn giá thực tế bình quân xuất kho = Số lượng NVL xuất kho Đơn giá * bình quân xuất kho Trị giá thực tế NVLtồn đầu kỳ + Trị giá thực tế NVLnhập kỳ Số lượng NVL tồn đầu kỳ + Số lượng NVLnhập kỳ * Tính theo giá nhập trước - xuất trước Theo phương pháp trước hết ta phải xác định đơn giá thực tế nhập kho lần nhập giả thiết hàng nhập kho trước xuất trước Trị giá thực tế xuất kho nguyên vật liệu xác định theo giá thực tế nhập kho lơ hàng ưu tiên xuất trước * Tính theo giá thực tế nhập sau - xuất trước Lª ThÞ Thu Trang - Líp: 713 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 Theo phương pháp phải xác định đơn giá thực tế lần nhập kho giả thiết hàng nhập kho sau xuất trước Giá thực tế xuất kho nguyên vật liệu xác định theo giá thực tế nhập kho lô hàng ưu tiên xuất trước * Tính theo giá thực tế đích danh Theo phương pháp đòi hỏi doanh nghiệp phải quản lý theo dõi nguyên vật liệu theo lô hàng Khi xuất kho nguyên vật liệu thuộc lô hàng vào số lượng xuất kho đơn giá nhập kho thực tế lơ hàng để tính trị giá thực tế NVL xuất kho III Nội dung cơng tác kế tốn ngun vật liệu doanh nghiệp sản xuất Kế toán chi tiết nguyên vật liệu 1.1 Chứng từ kế toán sử dụng Theo chế độ kế toán doanh nghiệp ban hành theo QĐ 15/ QĐ-BTC Bộ trưởng Bộ tài ban hành ngày20/03/2006 , chứng từ kế toán nguyên vật liệu bao gồm: - Phiếu nhập kho (mẫu 01 - VT) - Phiếu xuất kho (mẫu 02 - VT) - Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội (mẫu 03 - VT) - Biên kiểm kê vật tư, sản phẩm, hàng hóa (mẫu 08 - VT) - Hóa đơn kiêm phiếu xuất kho (mẫu 02 - BH) - Hóa đơn cước phí vận chuyển (mẫu 03 - BH) Ngồi chứng từ bắt buộc sử dụng thống theo quy định Nhà nước, doanh nghiệp sử dụng thêm chứng từ kế toán hướng dẫn như: phiếu xuất vật tư theo hạn mức (mẫu 04 - VT), biên kiểm nghiệm vật tư (mẫu 08 - VT), phiếu báo vật tư lại cuối kỳ (mẫu 07 - VT)… Đối với chứng từ kế toán thống bắt buộc phải lập kịp thời, đầy đủ theo mẫu quy định, nội dung phương pháp lập 1.2 Sổ kế toán chi tiết nguyên vt liu Lê Thị Thu Trang - Lớp: 713 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 Tùy thuộc vào phương pháp kế toán chi tiết áp dụng doanh nghiệp mà sử dụng sổ (thẻ) kế toán chi tiết sau: - Sổ (thẻ) kho (mẫu 06 - VT) - Sổ (thẻ) kế toán chi tiết nguyên vật liệu - Sổ đối chiếu luân chuyển - Sổ số dư - V.v… Ngồi sổ kế tốn chi tiết nêu cịn mở theo bảng kê nhập, bảng kê xuất, bảng kê lũy kế tổng hợp nhập - xuất - tồn kho nguyên vật liệu phục vụ cho việc ghi sổ kế toán chi tiết đơn giản, nhanh chóng, kịp thời 1.3 Thủ tục chứng từ xuất nhập nguyên vật liệu * Thủ tục chứng từ cần thiết nghiệp vụ thu mua nhập kho nguyên vật liệu Nghiệp vụ thu mua nhập kho nguyên vật liệu doanh nghiệp phải có hai loại chứng từ bắt buộc là: hóa đơn bán hàng (hóa đơn kiêm phiếu xuất kho) phiếu nhập kho Hóa đơn bán hàng (hóa đơn kiêm phiếu xuất kho) người bán hàng lập ghi rõ họ, tên, số lượng, loại hàng, đơn giá, số tiền mà doanh nghiệp phải trả cho người bán Nếu hàng chịu thuế GTGT hóa đơn phải bao gồm thuế GTGT, trường hợp doanh nghiệp mua nguyên vật liệu từ doanh nghiệp phải lập phiếu mua hàng thay cho hóa đơn bán hàng, phiếu nhập kho phận mua hàng lập ghi rõ số lượng theo hóa đơn phiếu mua hàng, thủ kho thực nghiệp vụ nhập kho ghi số thực nhập vào sổ Như vậy, phiếu nhập kho chứng từ phản ánh nghiệp vụ nhập kho hoàn thành Trong trường hợp nhập kho với số lượng lớn, loại nguyên vật liệu có tính chất lý hóa phức tạp, loại vật tư quý trình nhập kho phát có khác biệt số lượng, chất lng gia húa n v Lê Thị Thu Trang - Líp: 713 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 thực nhập doanh nghiệp lập biên kiểm nghiệm vật tư để kiểm nghiệm vật tư trước lúc nhập kho lập biên kiểm nghiệm * Thủ tục chứng từ cần thiết nghiệp vụ xuất kho nguyên vật liệu Với doanh nghiệp sử dụng phương pháp kê khai thường xuyên xuất kho nguyên vật liệu phải lập phiếu xuất kho phiếu xuất vật tư theo hạn mức Sau xuất kho, thủ kho ghi số lượng thực xuất với ngươờ ký nhận vào phiếu xuất kho Phiếu xuất vật tư theo hạn mức lập trường hợp doanh nghiệp sản xuất ổn định lập định mức tiêu hao cho đơn vị sản phẩm Số lượng nguyên vật liệu thực xuất tháng thủ kho ghi vào hạn mức duyệt theo yêu cầu sử dụng lần số lượng thực xuất lần 1.4 Các phương pháp kế toán chi tiết nguyên vật liệu 1.4.1 Phương pháp thẻ song song (phụ lục 01) * Trình tự cơng việc thực sau: - Ở kho: việc ghi chép tình hình nhập - xuất - tồn kho hàng ngày thủ kho tiến hành thẻ kho ghi theo số lượng - Khi nhận chứng từ nhập, xuất nguyên vật liệu thủ kho phải kiểm tra tính hợp lý, hợp pháp chứng từ ghi chép số thực nhập, thực xuất vào chứng từ thẻ kho Cuối ngày tính số tồn kho ghi vào thẻ kho Định kỳ thủ kho gửi chứng từ nhập xuất kho phịng kế tốn - Ở phịng kế toán: kế toán sử dụng sổ (thẻ) kế toán chi tiết nguyên vật liệu để ghi chép tình hình nhập - xuất - tồn kho theo tiêu vật giá trị Cuối tháng kế toán cộng sổ chi tiết nguyên vật liệu kiểm tra đối chiếu với thẻ kho Ngồi ra, để có số liệu đối chiếu kiểm tra với kế toán tổng hợp cần phải tổng hợp số liệu kế toán chi tiết từ sổ chi tiết vào bảng tổng hợp nhập - xuất - tồn kho theo nhóm, loại nguyên vật liệu * Ưu điểm: ghi chép đơn giản, dễ kiểm tra i chiu Lê Thị Thu Trang - Lớp: 713 10 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 (Ngày 31 tháng năm 2009) Nợ TK 621 Số: 48/02 Có TK 152 Họ tên người nhận hàng: A Kim Địa (bộ phận): Phòng Kinh doanh Lý xuất kho: Phục vụ quản lý sản xuất Xuất kho: Kho nguyên vật liệu ĐVT: đồng ST Tên nhãn hiệu, T quy cách phẩm A 01 B Cáp ngầm 24KV Mã số Đơn vị tính C 01006 Cộng D m Số lượng Yêu Thực cầu 2.500 xuất 2.500 Đơn Thành tiền giá 4.771 11.927.500 11.927.500 Xuất, ngày 31 tháng năm 2009 Phụ trách phận Phụ trách cung tiêu (Ký, ghi họ tên) (Ký, ghi họ tên) Người nhận (Ký, ghi rõ họ tên) PHỤ LỤC 16 Thủ kho (Ký, ghi rõ họ tên) Thủ trương đơn vị (Ký, ghi rõ họ tên) Công ty Vật liệu Xây dựng Bưu điện Phú Diễn - Từ Liêm Hà Nội Mẫu số: 02-VT QĐ 15/QĐ-BTC Ngày 20/03/2006 PHIẾU XUẤT KHO (Ngày 31 tháng năm 2009) Nợ TK 632 Cú TK 152 Lê Thị Thu Trang - Líp: 713 Số: 50/02 55 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 Họ tên người nhận hàng: Tô Ngọc Sửu Địa (bộ phận): Tổ thi công Lý xuất kho: Xuất kho vật tư để bán Xuất kho: Kho nguyên vật liệu ĐVT: đồng STT Tên nhãn hiệu, Mã số quy cách phẩm A 01 B Cáp điện Đơn vị tính C 01005 D m Số lượng Yêu Thực cầu 4.500 Cộng xuất 4.5004 Đơn Thành tiền giá 4.727 21.271.500 21.271.500 Xuất, ngày 31 tháng năm 2009 Phụ trách phận Phụ trách cung tiêu (Ký, ghi họ tên) (Ký, ghi họ tên) Người nhận (Ký, ghi rõ họ tên) PHỤ LỤC 17 Thủ kho (Ký, ghi rõ họ tên) Thủ trương đơn vị (Ký, ghi rõ họ tên) Công ty Vật liệu Xây dựng Bưu điện Phú Diễn - Từ Liêm Hà Nội Mẫu số: 02-VT QĐ 15/QĐ-BTC Ngày 20/03/2006 PHIẾU XUẤT KHO (Ngày 31 tháng năm 2009) Nợ TK 641 Có TK 152 Số: 51/02 Họ tên người nhận hàng: Nguyễn Thị Hà Địa (bộ phận): Phòng Kinh doanh Lý xuất kho: Xuất bộphận bán hng Lê Thị Thu Trang - Lớp: 713 56 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 Xuất kho: Kho nguyên vật liệu ĐVT: đồng ST Tên nhãn hiệu, T quy cách phẩm A 01 Đơn Mã số Số lượng Yêu Thực vị tính B Lưới cáp điện C 01003 cầu 3113.9 D m Cộng xuất 3113.9 Đơn Thành tiền giá 16.600 51.690.740 51.690.740 Xuất, ngày 31 tháng năm 2009 Phụ trách phận Phụ trách cung tiêu (Ký, ghi họ tên) (Ký, ghi họ tên) Người nhận (Ký, ghi rõ họ tên) PHỤ LỤC 18 Thủ kho (Ký, ghi rõ họ tên) Thủ trương đơn vị (Ký, ghi rõ họ tên) Mẫu số: 02-VT QĐ 15/QĐ-BTC Ngày 20/03/2006 Công ty Vật liệu Xây dựng Bưu điện Phú Diễn - Từ Liêm Hà Nội PHIẾU XUẤT KHO Tháng 1/2009 Kho: Nguyên vật liệu Tên nhãn hiệu, quy cách vật tự: Cáp điện Đơn vị tính: m Mã số: 01001 Đơn vị tính: m3 Chứng từ Ngày Số CT tháng 28/1 PN35 Số lượng Diễn giải Ký xác nhận Nhập Tồn đầu kỳ Nhp kho Lê Thị Thu Trang - Lớp: 713 102.54 3125.7 57 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 31/1 PX48 Xuất kho cho SX 2504.2 724.04 Ngày… tháng … năm 20… Kế toán trưởng Người lập bảng (Ký, ghi h tờn) (Ký, ghi h tờn) Lê Thị Thu Trang - Líp: 713 58 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 PHỤ LỤC 19 Công ty Vật liệu Xây dựng Bưu điện Phú Diễn - Từ Liêm Hà Nội BẢNG KÊ CHỨNG TỪ HÀNG HOÁ, DỊCH VỤ MUA VÀO (Dùng cho sở kê khai khấu trừ thuê hàng tháng) Tháng 1/2009 Mã số: 0100687474-1 Hoá đơn, chứng từ mua Doanh số Tên người bán Mã số thuế Mặt hàng bán (chư có Xêri Số Ngày 390284 AA/05 31/1 Điện lực Đống Đa 0100101114 Điện hàng tháng 8.357.600 Giấy CT 26/1 NH NN&PT NN 0100695394 Phí chuyển tiền 144.580 báo CV/05 69727 8/1 CT CP Việt Pháp 0101514530 Mũ lao động 90.000 DA/05 80306 13/1 CT TNHH GTVT 0101651209 Thu phí vận đơn 136.363 Quần áo lao DH/05 86517 20/1 HTX CH Nam Quy 0100952316 4.370.000 động 01011807800 AC/05 94590 28/1 CT TNHH Hưng Hà Cáp ngầm 69.909.170 BS/05 74514 28/1 CT TNHH Đức Thảo 0101266101 Công tơ 90.699.600 Cáp ngầm BA/05 44883 3/1 CT TNHH Hà Vi 0100100086 20.459.977 loại BA/05 44889 18/3 CT TNHH Hà Vi 0100100086 Dây điện 89.635.000 BA/05 36449 27/3 CT TNHH H Vi 0100100086 Dõy in cỏi 8.190.916 Lê Thị Thu Trang - Líp: 713 Thuế GTGT Ghi 835.760 14.458 9.000 13.637 437.000 6.990.917 9.069.960 2.045.997 8.963.500 819.091 59 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 Tổng cng Lê Thị Thu Trang - Lớp: 713 412.258.85 41.225.88 60 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 PHỤ LỤC 23 BỎ Công ty Vật liệu Xây dựng Bưu điện Phú Diễn - Từ Liêm Hà Nội BẢNG KÊ CHI TIẾT TK 331 Tháng 1/2009 STT Tên khách hàng cung cấp vật tư HTX CN Nam Quy Cty TNHH Hưng Hà Cty TNHH Đức Thảo Cty CP Tường An Cty TNHH Hà Vi Cty TNHH Thắng Lợi Cty TNHH Bảo Long Người lập bảng (Ký, ghi họ tên) Dư đầu kỳ Nợ Có 67.803.96 Phát sinh kỳ Nợ Có 4.807.000 4.807.000 53.297.550 69.909.170 90.699.600 90.699.600 22.093.182 22.093.182 20.000.000 20.459.977 275.863.174 275.863.174 834.207.00 834.207.00 0 Dư cuối kỳ Nợ Có 18.272.782 0 459.977 0 Kế tốn trưởng (Ký, ghi họ tên) PHỤ LỤC 20 Lª ThÞ Thu Trang - Líp: 713 61 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 Công ty Vật liệu Xây dựng Bưu điện Phú Diễn - Từ Liêm Hà Nội SỔ CHI TIẾT VẬT TƯ Tháng 1/2009 Danh điểm vật tư: Cáp ngầm chống thấm Đơn vị tính: mét Kho: Kho nguyên vật liệu xí nghiệp Số liệu Ngày, Diễn giải Đơn giá chứng từ tháng Số lượng 31/1 Tồn đầu kỳ Nhập kho cáp điện 35 48/2 Xuất 11.500 11.500 Xuất kho cho SX Số tiền 11.500 Cộng phát sinh 3.125.7 Số lượng Tồn 35.945.550 2.504.2 28.798.30 28.798.30 Lê Thị Thu Trang - Lớp: 713 724.04 8.326.460 8.326.460 Tồn cuối kỳ Người lập biểu (Ký, ghi họ tên) 1.179.210 Số tiền 35.945.550 2.504.4 3.125.7 Số tiền Số lượng 102.54 724.04 Nhập Xuất 28/1 Nhập Kế toán trưởng (Ký, ghi họ tên) 62 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 PHỤ LỤC 21 Công ty Vật liệu Xây dựng Bưu điện Phú Diễn - Từ Liêm Hà Nội Mã Tên vật tư vật tư 01001 Cáp ngầm 24KV 01002 Cáp ngầm 24KV2 Cáp ngầm 01003 24KV3 x 230 010004 Biển dẫn 010005 Sứ cách điện 010006 Lót lưới 010007 Lưới điện 010008 Thép 02001 Sơn 02002 Quần áo lao động 02003 Mũ lao động 02004 Bao tay 02005 Cột chôn … … 03001 Dầu nhớt … … 04001 Ống nhựa 04002 Lưới điện BÁO CÁO TỒN KHO Tháng 1/2009 m m Tồn đầu kỳ Nhập kỳ Xuất kỳ Tồn cuối kỳ SL TT SL TT SL TT SL TT 11.500 102.540 1.179.210 3.125.7 36.945.550 2504.200 28.798.300 724.040 8.326.460 16.000 1.875.8 30.012.800 1.084.5 17.352.000 2.500 40.000.000 460.300 7.364.800 m 16.600 Cái Cái m m Cuộn lít Cái Cái Cái Cái … lit … m m 2.500 4.727 4.771 2.000 4.500 3.000 3.000 2.000 5.000 1.500 ĐVT Đơn giá Người lập biểu (Ký, ghi họ tờn) Lê Thị Thu Trang - Lớp: 713 2.171 36.038.600 1.000.7 16.611.620 3.113.9 51.690.740 2.500 6.250.000 1.000 2.500.000 200 945.400 36.400 172.062.800 4.500 21.217.500 640 3.053.440 10.408 49.656.800 2.500 11.927.500 160 32.000 0 320 1.440.000 5.000 22.500.000 4.800 21.600.000 3.100 9.300.000 0 3.076.25 9.288.750 1.000 3.000.000 0 912 2.736.000 570 1.140.000 0 378 756.000 385 1.925.000 55 275.000 385 1.925.000 144 216.000 72 108.000 155 232.500 15.000 25 375.000 2.000 5.324 2.000 108 400.000 574.992 1.500.000 1.000 200.000 95.000 1.425.000 2.400 97 480.000 516.428 57.800 959.480 1.500 3.750.000 32.100 151.736.700 8.548 40.782.508 160 320.000 520 2.340.000 23.750 71.250 88 264.000 192 384.000 55 275.000 61 91.500 30 450.000 60 11 12.000 58.564 Kế toán trưởng (Ký, ghi họ tên) 63 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 PHỤ LỤC 22.1 Công ty Vật liệu Xây dựng Bưu điện Phú Diễn - Từ Liêm Hà Nội CHỨNG TỪ GHI SỔ Số: 133 Ngày 31 tháng 01 năm 2009 Chứng từ Số Ngày tháng PC61 13/1 PN35 PN35 PN35 PN36 28/1 28/1 28/1 31/1 BB 31/1 Diễn giải Tạm ứng mua ống nhựa Nhập NVL loại Nhập NVL loaỊ Nhập NVL loại Nhập kho phế liệu Kiểm kê kho, thừa NVL Cộng Số hiệu tài Số tiền khoản Nợ Có 152 141 10.000.000 152 152 152 152 111 112 331 621 17.352.000 35.945.550 16.611.620 3.000.000 152 3381 7.500.000 93.054.170 Kèm theo 03 chứng từ gốc Ngày… tháng … năm 20… Người lập biểu Kế toán trưởng (Ký, ghi họ tên) (Ký, ghi h tờn) Lê Thị Thu Trang - Lớp: 713 64 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 PHỤ LỤC 22.2 Công ty Vật liệu Xây dựng Bưu điện Phú Diễn - Từ Liêm Hà Nội CHỨNG TỪ GHI SỔ Số: 134 Ngày 31 tháng 01 năm 2009 Chứng từ Số PX48/0 PX49/0 PX50/0 PX51/0 Diễn giải Ngày tháng 31/1 31/1 31/1 31/1 Xuất kho NVL cho SX Xuất NVL cho QLSXC Xuất NVL bán hàng cho khách Xuất NVL cho phận bán hàng Cộng Số hiệu tài Số tiền khoản Nợ Có 621 152 28.798.300 627 152 11.927.500 632 152 21.271.500 641 152 51.690.740 113.688.040 Kèm theo 04 chứng từ gốc Ngày… tháng … năm 20… Người lập biểu Kế toán trưởng (Ký, ghi h tờn) (Ký, ghi h tờn) Lê Thị Thu Trang - Líp: 713 65 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 PHỤ LỤC 23 Công ty Vật liệu Xây dựng Bưu điện Phú Diễn - Từ Liêm Hà Nội SỔ CÁI Số: 152 Ngày Số thán CTGS Ghi nợ TK 152, ghi Có TK… TK 111 TK 112 TK 331 TK 141 133 17.352.000 35.945.550 16.611.620 10.000.000 TK 621 TK 3381 TK… 50.1 7.5 Công nợ TK 152 Ghi có TK 152, Ghi nợ TK… TK 621 TK 627 TK 632 TK 641 79.966.770 134 28.798.300 11.927.500 21.271.500 51.690.740 Cộng TK… … 113.688.040 … Người lập sổ Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, ghi họ tên) (Ký, ghi họ tên) (Ký, ghi họ tên) Lê Thị Thu Trang - Lớp: 713 66 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 PHỤ LỤC 24 Công ty Vật liệu Xây dựng Bưu điện Phú Diễn - Từ Liêm Hà Nội BIÊN BẢN KIỂM KÊ KHO NGUYÊN VẬT LIỆU 03 tháng đầu năm 2009 Thời điểm kiểm kê: 18h30 ngày 1/4/2009 Thành phần kiểm kê gồm: - Nguyễn Quang Hưng - Lê Ngọc Diệp - Trần Thị Thoa Mã Tên vật tư ĐVT 01001 01002 … 02001 02004 … 04001 Cáp ngầm 24KV Cáp ngầm 3x 240 … Sơn Mũ lao động … Ốc Người lập sổ (Ký, ghi họ tên) PHỤ LỤC 25 Vật liệu Công ty Xây dựng Bưu điện Phú Diễn - Từ Liêm H Ni Lê Thị Thu Trang - Lớp: 713 m m lít cái - Thủ kho - Thống kê - Kế toán NVL Tồn sổ sách Tồn kiểm kê SL TT SL TT 102.54 102.54 179.210 10.2 10.2 163.200 … 23.75 23.75 71.250 55 55 195.250 … 60 60 12.000 Kế toán trưởng (Ký, ghi họ tên) Chênh lệch SL TT 179.210 163.200 0 71.250 195.250 12.000 Giám đốc (Ký, ghi họ tên) 67 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 Chứng từ ghi sổ Số Ngày 130 133 31/1 31/1 Diễn giải SỔ CÁI TK 331 Tháng năm 2009 TK đối ứng Số tiền Nợ Dư đầu tháng Nhận cáp - Cty TNHH Hà Vi Nhập cáp ngầm - Cty TNHH Hưng Hà ………… Cộng phát sinh Dư cuối tháng 152 152 …… … … 20.000.000 53.297.550 Có 67.803.960 459.977 16.611.620 …… …… Người ghi sổ Kế toán trưởng (Ký, ghi họ tờn) (Ký, ghi h tờn) Lê Thị Thu Trang - Líp: 713 68 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 PHỤ LỤC 26 Công ty Vật liệu Xây dựng Bưu điện Phú Diễn - Từ Liêm Hà Nội Chứng từ ghi sổ Số Ngày 102 31/1 133 31/1 SỔ CÁI TK 621 - CP NVL TT Tháng năm 2009 Diễn giải Số tiền TK Xuất bao tay Nhập kho phế liệu 152 152 Xuất cáp 24KV 152 … Cộng phát sinh … … Nợ 1.925.000 Có 7.500.000 28.798.30 … … Người ghi sổ Kế toán trưởng (Ký, ghi h tờn) (Ký, ghi h tờn) Lê Thị Thu Trang - Líp: 713 69 ... KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY VẬT LIỆU XÂY DỰNG BƯU ĐIỆN HÀ NỘI I GIỚI THIỆU CHUNG VỀ CÔNG TY VẬT LIỆU XÂY DỰNG BƯU ĐIỆN: Quá trình hình thành phát triển công ty Vật liệu xây dựng Bưu điện. .. trạng kế tốn ngun vật liệu Cơng ty vật liệu xây dựng bưu điện Đặc điểm phân loại nguyên vật liệu công ty 1.1 Đặc điểm nguyên vật liệu công ty Do công ty hoạt động ngành xây lắp nên nguyên vật liệu. .. KẾ TỐN NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY VẬT LIỆU XÂY DỰNG BƯU ĐIỆN I Đánh giá chung công tác kế tốn ngun vật liệu cơng ty Ưu điểm Qua nghiên cứu thực trạng hạch toán kế toán nguyên vật liệu công ty
