TRƯỜNG ĐẠI HỌC CẦN THƠ KHOA KINH TẾ - QUẢN TRỊ KINH DOANH BÙI THỊ THANH THẢO KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG CÔNG TRÌNH GIAO THÔNG 586 CHI NHÁNH CẦN THƠ LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC Ngành: Kế Toán Mã số ngành: 52340301 Cần thơ, năm 2013 TRƯỜNG ĐẠI HỌC CẦN THƠ KHOA KINH TẾ - QUẢN TRỊ KINH DOANH BÙI THỊ THANH THẢO MSSV: LT11246 KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG CÔNG TRÌNH GIAO THÔNG 586 CHI NHÁNH CẦN THƠ LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC NGÀNH: Kế Toán Mã số ngành: 52340301 CÁN BỘ HƯỚNG DẪN Th.s TRƯƠNG THỊ BÍCH LIÊN Cần Thơ, năm 2013 LỜI CAM KẾT Tôi xin cam đoan đề tài này do chính tôi thực hiện, các số liệu thu thập và két quả phân tích trong đề tài là trung thực và đề tài không trùng với bất kỳ đề tài nghiên cứu khoa học nào. Cần Thơ, ngày 01 tháng 12 năm 2013 Người thực hiện Bùi Thị Thanh Thảo NHẬN XÉT CỦA CƠ QUAN THỰC TẬP  ......................................................................................................................... ......................................................................................................................... ......................................................................................................................... ......................................................................................................................... ......................................................................................................................... ......................................................................................................................... ......................................................................................................................... ......................................................................................................................... ......................................................................................................................... ......................................................................................................................... ......................................................................................................................... ......................................................................................................................... ......................................................................................................................... ......................................................................................................................... ......................................................................................................................... ......................................................................................................................... ......................................................................................................................... ......................................................................................................................... ......................................................................................................................... ......................................................................................................................... ......................................................................................................................... ......................................................................................................................... ......................................................................................................................... ......................................................................................................................... ......................................................................................................................... ......................................................................................................................... ......................................................................................................................... Cần Thơ, ngày 01 tháng 12 năm 2013 NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN HƯỚNG DẪN  ......................................................................................................................... ......................................................................................................................... ......................................................................................................................... ......................................................................................................................... ......................................................................................................................... ......................................................................................................................... ......................................................................................................................... ......................................................................................................................... ......................................................................................................................... ......................................................................................................................... ......................................................................................................................... ......................................................................................................................... ......................................................................................................................... ......................................................................................................................... ......................................................................................................................... ......................................................................................................................... ......................................................................................................................... ......................................................................................................................... ......................................................................................................................... ......................................................................................................................... ......................................................................................................................... ......................................................................................................................... ......................................................................................................................... ......................................................................................................................... ......................................................................................................................... ......................................................................................................................... ......................................................................................................................... Cần Thơ, ngày 01 tháng 12 năm 2013 NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN PHẢN BIỆN  ......................................................................................................................... ......................................................................................................................... ......................................................................................................................... ......................................................................................................................... ......................................................................................................................... ......................................................................................................................... ......................................................................................................................... ......................................................................................................................... ......................................................................................................................... ......................................................................................................................... ......................................................................................................................... ......................................................................................................................... ......................................................................................................................... ......................................................................................................................... ......................................................................................................................... ......................................................................................................................... ......................................................................................................................... ......................................................................................................................... ......................................................................................................................... ......................................................................................................................... ......................................................................................................................... ......................................................................................................................... ......................................................................................................................... ......................................................................................................................... ......................................................................................................................... ......................................................................................................................... ......................................................................................................................... Cần Thơ, ngày 01 tháng 12 năm 2013 MỤC LỤC Trang CHƯƠNG 1: GIỚI THIỆU ............................................................................... 1 1.1 LÝ DO CHỌN ĐỀ TÀI ............................................................................... 1 1.2 MỤC TIÊU NGHIÊN CỨU ......................................................................... 1 1.2.1 Mục tiêu chung .......................................................................................... 1 1.2.2 Mục tiêu cụ thể ......................................................................................... 1 1.3 PHẠM VI NGHIÊN CỨU ........................................................................... 2 1.3.1 Không gian ................................................................................................ 2 1.3.2 Thời gian ................................................................................................... 2 1.3.3 Đối tượng nghiên cứu ............................................................................... 2 CHƯƠNG 2: PHƯƠNG PHÁP LUẬN VÀ PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 3 2.1 CƠ SỞ LÝ LUẬN ....................................................................................... 3 2.1.1 Khái niệm nguyên vật liệu ........................................................................ 3 2.1.2 Phân loại nguyên vật liệu .......................................................................... 3 2.1.3 Nhiệm vụ kế toán nguyên vật liệu ............................................................ 4 2.1.4 Đặc điểm nguyên vật liệu ......................................................................... 4 2.1.5 Đánh giá nguyên vật liệu .......................................................................... 5 2.2 PHƯƠNG PHÁP GHI CHÉP ...................................................................... 8 2.2.1 Kế toán chi tiết NVL ............................................................................ 8 2.2.2 Kế toán tổng hợp NVL ............................................................................ 11 2.3 PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU ............................................................. 20 2.3.1 Phương pháp thu thập dữ liệu ................................................................. 20 2.3.2 Phương pháp phân tích dữ liệu ............................................................... 20 CHƯƠNG 3: GIỚI THIỆU KHÁI QUÁT VỀ CN CTY CPXDCTGT 586 TẠI CẦN THƠ ............................................................................................... 21 3.1 QUÁ TRÌNH HÌNH THÀNH VÀ PHÁT TRIỂN CÔNG TY ................ 21 3.2 CƠ CẤU QUẢN LÝ VÀ TỔ CHỨC .................................................... 3.2.1 Sơ đồ bộ máy quản lý của công ty ........................................................... 22 3.2.2 Chức năng nhiệm vụ của các phòng ban ................................................ 23 3.2.3 Đặc điểm tổ chức công tác kế toán của công ty ..................................... 26 3.3 CHỨC NĂNG VÀ NHIỆM VỤ ........... ..................................................... 29 3.4 THUẬN LỢI, KHÓ KHĂN VÀ HƯỚNG PHÁT TRIỂN ........................ 30 3.4.1 Thuận lợi ................................................................................................. 30 3.4.2 Khó khăn ................................................................................................. 30 3.4.3 Phương hướng phát triển ........................................................................ 31 CHƯƠNG 4: TÌNH HÌNH THỰC TẾ KẾ TOÁN NVL TẠI CN CTY CPXDCTGT 586 TẠI CẦN THƠ .................................................................... 33 4.1 TỔ CHỨC THỰC HIỆN CÁC PHẦN HÀNH KẾ TOÁN ........................ 33 4.2 TÌNH HÌNH CHUNG VỀ NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY .......... 33 4.2.1 Đặc điểm NVL tại Công ty ..................................................................... 33 4.2.2 Phân loại ................................................................................................. 34 4.2.3 Đánh giá NVL ......................................................................................... 34 4.2.4 Công tác quản lý NVL ............................................................................ 35 4.3 LƯU ĐỒ LUÂN CHUYỂN CHỨNG TỪ NHẬP – XUẤT KHO ............ 37 4.3.1 Lưu đồ luân chuyển chứng từ nhập kho ................................................. 37 4.3.2 Lưu đồ luân chuyển chứng từ xuất kho NVL ......................................... 39 4.4 CÔNG TÁC KẾ TOÁN CHI TIẾT ........................................................... 40 4.4.1 Hệ thống chứng từ .................................................................................. 40 4.4.2 Hệ thống sổ thẻ chi tiết ........................................................................... 51 4.5 CÔNG TÁC KẾ TOÁN TỔNG HỢP ........................................................ 56 CHƯƠNG 5: GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU ....................................................................................................... 67 5.1 NHẬN XÉT CHUNG ................................................................................ 67 CHƯƠNG 6: KIẾN NGHỊ .............................................................................. 72 6.1 KẾT LUẬN...................................................................................................72 6.2 KIẾN NGHỊ ..................................................................................................73 DANH MỤC HÌNH Trang Hình 2.1: Sơ đồ kế toán NVL theo phương pháp thẻ song song ........................ 10 Hình 2.2: Sơ đồ hạch toán tổng hợp NVL .......................................................... 14 Hình 3.1: Sơ đồ bộ máy quản lý công ty ............................................................. 23 Hình 3.2: Sơ đồ bộ máy kế toán công ty ............................................................. 26 Hình 3.3: Sơ đồ trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức chứng từ ghi sổ ............. 29 Hình 4.1: Lưu đồ luân chuyển chứng từ nhập kho NVL ................................... 37 Hình 4.2: Lưu đồ luân chuyển chứng từ xuất kho NVL ..................................... 39 DANH MỤC BẢNG Trang Bảng tổng hợp nhập- xuất – tồn NVL……………………………................57 DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT NVL CTCPXDCTGT thông GTGT TTĐB XDCB TSCĐ CK TXNK : : : : : : : : Nguyên vật liệu Công ty cổ phân xây dựng công trình giao Giá trị gia tăng Tiêu thụ đặc biệt Xây dựng cơ bản Tài sản cố định Chiết khấu Thuế xuất nhập khẩu LỜI CẢM TẠ Em xin chân thành cảm ơn các thầy, cô Trường Đại học Cần Thơ – Khoa Kinh Tế & Quản Trị Kinh Doanh đã hết lòng dạy dỗ em trong suốt thời gian em học tại Trường. Cám ơn các thầy, cô đã truyền đạt cho em những kiến thức bổ ích trong học tập cũng như trong thực tế để em làm hành trang vững bước vào đời. Em xin chân thành cảm ơn Ban Giám đốc Công ty Cổ phần xây dựng công trình giao thông 586 chi nhánh Cần Thơ; các cô, chú, anh, chị trong phòng kế toán đã hổ trợ, tạo điều kiện thuận lợi và tận tình giúp đỡ em trong suốt thời gian em thực tập tại Công ty để em vượt qua những khó khăn và hoàn thành tốt luận văn tốt nghiệp của mình. Em xin chân thành cảm ơn GVHD Th.s Trương Thị Bích Liên với kiến thức chuyên môn sâu trọng cùng với sự tận tâm nhiệt tình trong công tác giáo dục Cô đã hướng dẫn, chỉ bảo tận tình cho em trong suốt thời gian em làm đề tài. Mặc dù đã cố gắng rất nhiều nhưng do thời gian và kiến thức có hạn nên em không thể tránh khỏi những sai sót. Rất mong nhận được sự đóng góp ý kiến của quý thầy, cô để luận văn của em được hoàn chỉnh hơn. Cuối cùng, em xin kính chúc quý thầy, cô Trường Đại học Cần Thơ; các cô, chú, anh, chị làm việc tại Công ty cổ phần xây dựng công trình giao thông 586 chi nhánh Cần Thơ được dồi dào sức khỏe và luôn gặt hái được nhiều thành công trong công tác Xin chân thành cảm ơn! Cần Thơ, ngày 01 tháng 12 năm 2013 Người thực hiện Bùi Thị Thanh Thảo LỜI CAM KẾT Tôi xin cam đoan đề tài này do chính tôi thực hiện, các số liệu thu thập và két quả phân tích trong đề tài là trung thực và đề tài không trùng với bất kỳ đề tài nghiên cứu khoa học nào. Cần Thơ, ngày 01 tháng 12 năm 2013 Người thực hiện Bùi Thị Thanh Thảo NHẬN XÉT CỦA CƠ QUAN THỰC TẬP  ......................................................................................................................... ......................................................................................................................... ......................................................................................................................... ......................................................................................................................... ......................................................................................................................... ......................................................................................................................... ......................................................................................................................... ......................................................................................................................... ......................................................................................................................... ......................................................................................................................... ......................................................................................................................... ......................................................................................................................... ......................................................................................................................... ......................................................................................................................... ......................................................................................................................... ......................................................................................................................... ......................................................................................................................... ......................................................................................................................... ......................................................................................................................... ......................................................................................................................... ......................................................................................................................... ......................................................................................................................... ......................................................................................................................... ......................................................................................................................... ......................................................................................................................... ......................................................................................................................... ......................................................................................................................... Cần Thơ, ngày 01 tháng 12 năm 2013 NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN HƯỚNG DẪN  ......................................................................................................................... ......................................................................................................................... ......................................................................................................................... ......................................................................................................................... ......................................................................................................................... ......................................................................................................................... ......................................................................................................................... ......................................................................................................................... ......................................................................................................................... ......................................................................................................................... ......................................................................................................................... ......................................................................................................................... ......................................................................................................................... ......................................................................................................................... ......................................................................................................................... ......................................................................................................................... ......................................................................................................................... ......................................................................................................................... ......................................................................................................................... ......................................................................................................................... ......................................................................................................................... ......................................................................................................................... ......................................................................................................................... ......................................................................................................................... ......................................................................................................................... ......................................................................................................................... ......................................................................................................................... Cần Thơ, ngày 01 tháng 12 năm 2013 NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN PHẢN BIỆN  ......................................................................................................................... ......................................................................................................................... ......................................................................................................................... ......................................................................................................................... ......................................................................................................................... ......................................................................................................................... ......................................................................................................................... ......................................................................................................................... ......................................................................................................................... ......................................................................................................................... ......................................................................................................................... ......................................................................................................................... ......................................................................................................................... ......................................................................................................................... ......................................................................................................................... ......................................................................................................................... ......................................................................................................................... ......................................................................................................................... ......................................................................................................................... ......................................................................................................................... ......................................................................................................................... ......................................................................................................................... ......................................................................................................................... ......................................................................................................................... ......................................................................................................................... ......................................................................................................................... ......................................................................................................................... Cần Thơ, ngày 01 tháng 12 năm 2013 MỤC LỤC Trang CHƯƠNG 1: GIỚI THIỆU ............................................................................... 1 1.1 LÝ DO CHỌN ĐỀ TÀI ............................................................................... 1 1.2 MỤC TIÊU NGHIÊN CỨU ......................................................................... 1 1.2.1 Mục tiêu chung .......................................................................................... 1 1.2.2 Mục tiêu cụ thể ......................................................................................... 1 1.3 PHẠM VI NGHIÊN CỨU ........................................................................... 2 1.3.1 Không gian ................................................................................................ 2 1.3.2 Thời gian ................................................................................................... 2 1.3.3 Đối tượng nghiên cứu ............................................................................... 2 CHƯƠNG 2: PHƯƠNG PHÁP LUẬN VÀ PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 3 2.1 CƠ SỞ LÝ LUẬN ....................................................................................... 3 2.1.1 Khái niệm nguyên vật liệu ........................................................................ 3 2.1.2 Phân loại nguyên vật liệu .......................................................................... 3 2.1.3 Nhiệm vụ kế toán nguyên vật liệu ............................................................ 4 2.1.4 Đặc điểm nguyên vật liệu ......................................................................... 4 2.1.5 Đánh giá nguyên vật liệu .......................................................................... 5 2.2 PHƯƠNG PHÁP GHI CHÉP ...................................................................... 8 2.2.1 Kế toán chi tiết NVL ............................................................................ 8 2.2.2 Kế toán tổng hợp NVL ............................................................................ 11 2.3 PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU ............................................................. 20 2.3.1 Phương pháp thu thập dữ liệu ................................................................. 20 2.3.2 Phương pháp phân tích dữ liệu ............................................................... 20 CHƯƠNG 3: GIỚI THIỆU KHÁI QUÁT VỀ CN CTY CPXDCTGT 586 TẠI CẦN THƠ ............................................................................................... 21 3.1 QUÁ TRÌNH HÌNH THÀNH VÀ PHÁT TRIỂN CÔNG TY ................ 21 3.2 CƠ CẤU QUẢN LÝ VÀ TỔ CHỨC .................................................... 3.2.1 Sơ đồ bộ máy quản lý của công ty ........................................................... 22 3.2.2 Chức năng nhiệm vụ của các phòng ban ................................................ 23 3.2.3 Đặc điểm tổ chức công tác kế toán của công ty ..................................... 26 3.3 CHỨC NĂNG VÀ NHIỆM VỤ ........... ..................................................... 29 3.4 THUẬN LỢI, KHÓ KHĂN VÀ HƯỚNG PHÁT TRIỂN ........................ 30 3.4.1 Thuận lợi ................................................................................................. 30 3.4.2 Khó khăn ................................................................................................. 30 3.4.3 Phương hướng phát triển ........................................................................ 31 CHƯƠNG 4: TÌNH HÌNH THỰC TẾ KẾ TOÁN NVL TẠI CN CTY CPXDCTGT 586 TẠI CẦN THƠ .................................................................... 33 4.1 TỔ CHỨC THỰC HIỆN CÁC PHẦN HÀNH KẾ TOÁN ........................ 33 4.2 TÌNH HÌNH CHUNG VỀ NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY .......... 33 4.2.1 Đặc điểm NVL tại Công ty ..................................................................... 33 4.2.2 Phân loại ................................................................................................. 34 4.2.3 Đánh giá NVL ......................................................................................... 34 4.2.4 Công tác quản lý NVL ............................................................................ 35 4.3 LƯU ĐỒ LUÂN CHUYỂN CHỨNG TỪ NHẬP – XUẤT KHO ............ 37 4.3.1 Lưu đồ luân chuyển chứng từ nhập kho ................................................. 37 4.3.2 Lưu đồ luân chuyển chứng từ xuất kho NVL ......................................... 39 4.4 CÔNG TÁC KẾ TOÁN CHI TIẾT ........................................................... 40 4.4.1 Hệ thống chứng từ .................................................................................. 40 4.4.2 Hệ thống sổ thẻ chi tiết ........................................................................... 51 4.5 CÔNG TÁC KẾ TOÁN TỔNG HỢP ........................................................ 56 CHƯƠNG 5: GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU ....................................................................................................... 67 5.1 NHẬN XÉT CHUNG ................................................................................ 67 CHƯƠNG 6: KIẾN NGHỊ .............................................................................. 72 6.1 KẾT LUẬN................................................................................................. 72 6.2 KIẾN NGHỊ ................................................................................................ 73 DANH MỤC HÌNH Trang Hình 2.1: Sơ đồ kế toán NVL theo phương pháp thẻ song song ........................ 10 Hình 2.2: Sơ đồ hạch toán tổng hợp NVL .......................................................... 14 Hình 3.1: Sơ đồ bộ máy quản lý công ty ............................................................. 23 Hình 3.2: Sơ đồ bộ máy kế toán công ty ............................................................. 26 Hình 3.3: Sơ đồ trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức chứng từ ghi sổ ............. 29 Hình 4.1: Lưu đồ luân chuyển chứng từ nhập kho NVL ................................... 37 Hình 4.2: Lưu đồ luân chuyển chứng từ xuất kho NVL ..................................... 39 DANH MỤC BẢNG Trang Bảng tổng hợp nhập- xuất – tồn NVL……………………………................57 DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT NVL CTCPXDCTGT thông GTGT TTĐB XDCB TSCĐ CK TXNK : : : : : : : : Nguyên vật liệu Công ty cổ phân xây dựng công trình giao Giá trị gia tăng Tiêu thụ đặc biệt Xây dựng cơ bản Tài sản cố định Chiết khấu Thuế xuất nhập khẩu CHƯƠNG 1 GIỚI THIỆU 1.1 LÝ DO CHỌN ĐỀ TÀI Trong những năm gần đây, nền kinh tế nước ta có những bước chuyển đổi hết sức quan trọng. Hiện nay Việt Nam đã trở thành thành viên chính thức của WTO. Điều này đã tạo được nhiều cơ hội cho các doanh nghiệp Việt Nam hội nhập vào nền kinh tế thế giới nhưng đây cũng là một thách thức to lớn, tạo ra sự cạnh tranh gay gắt. Chính vì thế đòi hỏi các doanh nghiệp phải không ngừng nâng cao chất lượng sản phẩm và phải có sự năng động, sáng tạo để đủ sức cạnh tranh chiếm lĩnh thị trường. Nước ta dần có những thành tựu nổi bật về các ngành mũi nhọn trong đó lĩnh vực xây dựng đã có những đóng góp đáng kể. Công ty cổ phần xây dựng công trình giao thông 586 đã ra đời theo xu thế trên. Đối với bất kỳ doanh nghiệp nào, dù có qui mô nhỏ, vừa hay lớn, qui trình công nghệ đơn giản hay phức tạp thì các nhà quản lý luôn tìm kiếm những biện phấp tối ưu để giảm giá thành sản xuất mà không ảnh hưởng đến lợi nhuận của doanh nghiệp.Cũng theo đó đối với một công ty xây dựng thì chi phí NVL chiếm một tỷ trọng rất lớn trong toàn bộ chi phí của công trình, chỉ cần một biến động nhỏ về chi phí NVL cũng làm ảnh hưởng đáng kể đến lợi nhuận của công ty. Vì vậy việc tổ chức ghi chép, phản ánh kịp thời số lượng, chất lượng từng loại NVL cũng như quá trình thu mua, bảo quản dự trữ, hạch toán và sử dụng NVL có ý nghĩa rất quan trọng trong việc giảm chi phí, tăng lợi nhuận và nhằm giảm mức thiệt hại thấp nhất cho công ty. Tổ chức công tác kế toán NVL hợp lý, chặt chẽ và khoa học là một công việc hết sức quan trọng, nó không những tiết kiệm được NVL mà còn tạo điều kiện cung cấp kịp thời và đồng bộ NVL cho sản xuất mà còn nâng cao hiệu quả sử dụng NVL cũng như hiệu quả sản xuất trong kinh doanh. Hiểu rõ tầm quan trọng của công tác kế toán đặc biệt là kế toán NVL trong việc quản lý chi phí của công ty, nắm giữ vai trò đặt biệt quan trọng và có nhiều vấn đề cần được quan tâm nên em đã đi sâu vào tìm hiểu và nghiên cứu đề tài: “Kế toán NVL tại Công ty cổ phần xây dựng công trình giao thông 586 chi nhánh Cần Thơ” 1.2 MỤC TIÊU NGHIÊN CỨU 1.2.1 Mục tiêu chung Tìm hiểu công tác kế toán NVL tại Công ty cổ phần xây dựng công trình giao thông 586 chi nhánh Cần Thơ. 1.2.2 Mục tiêu cụ thể Trên cơ sở mục tiêu chung mục tiêu cụ thể cần đạt được là: - Tìm hiểu cơ sở lý luận về kế toán NVL để so sánh giữa lý thuyết và thực tế nhằm đánh giá tổng quát về kế toán nguyên vật liệu tại Công ty. - Tìm hiểu nguyên tắc hạch toán nguyên vật liệu tại Công ty từ đó tìm ra ưu và nhược điểm nhằm đề ra những giải pháp hoàn thiện trong công tác kế toán NVL - Trên cơ sở tìm hiểu và phân tích thực trạng công tác kế toán NVL của Công ty nhằm nêu lên những kiến nghị nhằm hoàn thiện nâng cao công tác kế toán NVL. 1.3 PHẠM VI NGHIÊN CỨU 1.3.1 Không gian Phân tích đề tài kế toán NVL tại Công ty CP XDCT GT 586 chi nhánh Cần Thơ. 1.3.2 Thời gian Số liệu được thu thập vào tháng 2 năm 2013 1.3.3 Đối tượng nghiên cứu Đối tượng nghiên cứu là các chứng từ, sổ sách kế toán, phương pháp ghi chép liên quan đến kế toán NVL, cách thức ghi chép và hạch toán tại Công ty CPXD CTGT 586 chi nhánh Cần Thơ. CHƯƠNG 2 PHƯƠNG PHÁP LUẬN VÀ PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 2.1 CƠ SỞ LÝ LUẬN 2.1.1 Khái niệm nguyên vật liệu Nguyên vật liệu là đối tượng lao động, là một trong ba yếu tố cơ bản của quá trình sản xuất là cơ sở vật chất để cấu thành nên thực thể sản phẩm. Nguyên vật liệu thường tham gia vào một chu kỳ sản xuất, kinh doanh và khi tham gia vào hoạt động của đơn vị vật liệu bị hao mòn toàn bộ và chuyển dịch giá trị một lần vào chi phí sản xuất, kinh doanh trong kỳ. 2.1.2 Phân loại nguyên vật liệu Có nhiều tiêu thức phân loại nguyên vật liệu nhưng thông thường kế toán sử dụng một số tiêu thức sau để phân loại nguyên vật liệu phục vụ cho quá trình theo dõi và phản ánh trên sổ kế toán khác nhau. 2.1.2.1 Phân loại theo công dụng Nguyên vật liệu chính: là các loại nguyên vật liệu khi tham gia vào quá trình sản xuất sẽ là thành phần chủ yếu cấu thành thực thể vật chất của sản phẩm như: Sắt, thép, xi măng, cát đá… - Vật liệu phụ: là những thứ vật liệu khi tham gia vào sản xuất không cấu thành nên thực thể chính của sản phẩm mà kết hợp với vật liệu chính thay đổi màu sắc, mùi vị làm tăng chất lượng, tăng giá trị sử dụng của sản phẩm: nước sơn, bu lông, … - Nhiên liệu: là những thứ vật liệu có tác dụng cung cấp nhiệt năng trong quá trình sản xuất kinh doanh. Về thực chất nhiên liệu tham gia vào sản xuất cũng chỉ được coi là loại vật liệu phụ nhưng do tính chất lý hoá và tác dụng của nó nên cần quản lý và hạch toán riêng. Nhiên liệu có thể tồn tại ở thể rắn như than, củi, thể lỏng như xăng dầu, ở thể khí như hơi đốt… - Phụ tùng thay thế: là những chi tiết, phụ tùng, mà doanh nghiệp mua về phục vụ cho việc thay thế , sữa chữa máy móc thiết bị, tài sản cố định hoặc phương tiện vận tải - Thiết bị XDCB và vật kết cấu: cả hai loại thiết bị này đều là cơ sở chủ yếu hình thành nên sản phẩm xây lắp nhưng chúng khác với vật liệu xây dựng nên được xếp vào loại riêng. Thiết bị XDCB: là những thiết bị, được sử dụng cho công việc XDCB ( bao gồm cả thiết bị cần lắp và không cần lẵp ) như thiết bị vệ sinh, thiết bị thông gió, thiết bị truyền hơi ấm, hệ thống thu lôi… Vật kết cấu: là những bộ phận của sản phẩm xây dựng tự sản xuất hoặc mua của doanh nghiệp khác để lắp vào công trình xây dựng như vật kết cấu bê tông đúc sẵn, vật kết cấu bằng kim loại đúc sẵn… - Vật liệu khác: bao gồm các loại vật liệu như vật liệu đặc chủng, các loại vật liệu loại ra trong quá trình sản xuất chế tạo sản phẩm, vật liệu thu nhặt được, phế liệu thu hồi trong quá trình thanh lý TSCĐ. 2.1.2.2 Phân loại theo nguồn hình thành - Nguyên vật liệu mua ngoài: Là những nguyên vật liệu mua ngoài được các nhà cung cấp cung ứng trong suốt quá trình sản xuất. - Nguyên vật liệu tự gia công chế biến: Là những vật liệu do doanh nghiệp tự gia công chế biến, sản xuất ra phục vụ cho sản xuất sản phẩm chính. - Nguyên vật liệu thuê ngoài gia công: là nguyên vật liệu thuê các cơ sở gia công bên ngoài sau đó đem về sử dụng. - Nguyên vật liệu nhận góp vốn liên doanh: Là nguyên vật liệu nhận từ bên ngoài góp vốn theo thỏa thuận trên hợp đồng liên doanh - Nguyên vật liệu được cấp tặng viện trợ: Nguyên vật liệu được đơn vị cấp trên cấp, hay các đơn vị khác biếu tặng, viện trợ cho doanh nghiệp. 2.1.2.3 Căn cứ vào mục đích sử dụng - Nguyên vật liệu dùng trực tiếp để sản xuất sản phẩm - Nguyên vật liệu dung cho các nhu cầu khác: sản xuất chung, bộ phận bán hàng, bộ phận quản lý doanh ngiệp… 2.1.3 Nhiệm vụ kế toán nguyên vật liệu Để đảm bảo yêu cầu sử dụng, công tác quản lý kế toán nguyên vật liệu cần thực hiện tốt những nhiệm vụ sau: - Thu thập đầy đủ, đúng các chứng từ có liên quan đến đối tượng kế toán nguyên vật liệu theo đúng chuẩn mực kế toán, luật kế toán. Tổ chức phản ánh chính xác kịp thời số lượng, chất lượng và giá trị thực tế tình hình nhập- xuất- tồn trong suốt quá trình sử dụng cũng như tình hình tiêu hao, sử dụng vật liệu cho sản xuất, kinh doanh. - Vận dụng đúng đắn các phương pháp hạch toán nguyên vật liệu; hướng dẫn kiểm tra vệc chấp hành các nguyên tắc, thủ tục nhập, xuất, thực hiện đầy đủ các chế độ ban đầu về vật liệu (lập chứng từ, luân chuyển chứng từ) mở các loại sổ, thẻ chi tiết về vật liệu đúng chế độ, đúng phương pháp qui định giúp cho việc lãnh đạo và chỉ đạo công tác kế toán trong phạm vi ngành và toàn bộ nền kinh tế. - Kiểm tra việc thực hiện thu mua, lưu trữ và sử dụng kịp thời tránh thừa, thiếu, tồn đọng, kém phẩm chất; ngăn ngừa việc sử dụng vật liệu phi pháp lãng phí, sử dụng tiết kiệm vật liệu mà vẫn đảm bảo chất lượng công trình. - Tham gia công tác kiểm kê, đánh giá lại vật liệu theo chế độ qui định, lập báo cáo kế toán về vật liệu, tham mưu, đề xuất với lãnh đạo về công tác điều hành và phân tích các chỉ số kinh tế. 2.1.4 Đặc điểm nguyên vật liệu - Nguyên vật liệu tham gia trực tiếp vào một chu kỳ sản xuất - Hình thái vật chất thay đổi khi tham gia vào sản xuất - Giá trị nguyên vật liệu chuyển hết vào giá thành sản phẩm 2.1.5 Đánh giá nguyên vật liệu Đánh giá nguyên vật liệu là việc xác định giá trị của vật liệu tại thời điểm nhất định và đúng nguyên tắc. Nguyên tắc đánh giá nguyên vật liệu được tính theo giá gốc hay là giá thực tế bao gồm: Giá mua, chi phí mua, chi phí chế biến và những chi phí lien quan đến ghiệp vụ phát sinh của nguyên vật liệu. 2.1.5.1 Cách xác định giá trị thực tế của nguyên vật liệu nhập kho Giá thực tế NVL nhập kho là tập hợp tất cả chi phí mà doanh nghiệp đã bỏ ra để có nguyên vật liệu đó, tính cho đến thời điểm nguyên vật liệu sẵn sàng xuất kho để đưa vào sử dụng cho sản xuất. Do nguyên vật liệu của một doanh nghiệp nhập từ nhiều nguồn khác nhau, chi phí bỏ ra cho từng nguồn nhập khác nhau. Nên giá thực tế nhập kho được tính riêng cho từng nguồn nhập. - Nhập kho do mua ngoài: Giá VL thực tế = nhập kho Giá mua ghi trên + hóa đơn Các chi phí Thuế liên quan + NK - Các khoản CK, giảm giá được hưởng Trong đó: + Giá mua ghi trên hóa đơn bao gồm cả thuế VAT nếu doanh nghiệp nộp thuế theo phương pháp trực tiếp + Giá mua trên hóa đơn không bao gồm thuế VAT nếu doanh nghiệp nộp thuế theo phương pháp khấu trừ thuế. + Chi phí liên quan đến quá trình thu mua bao gồm chi phí vân chuyển, bốc dỡ, thuê kho bãi, chi phí liên quan đến bộ phận thu mua… - Nhập kho vật liệu do tự gia công, chế biến: Giá VL thực tế nhập kho = Giá trị VL xuất gia công, chế biến Chi phí gia công chế biến + - Nhập kho vật liệu do thuê ngoài gia công, chế biến: Giá VL thực tế nhập kho = Giá VL thực tế xuất Chi phí thuê thuê gia công, chế biến + gia công + Chi phí VC bốc dỡ - Giá nhập kho được cấp, tặng, viện trợ: Giá VL thực tế nhập kho = Giá ghi trên biên bản giao nhận + Chi phí giao nhận - Giá nhập kho vật liệu nhận góp vốn liên doanh, liên kết, nhận góp vốn của công ty mẹ, vốn cổ phần hoặc thu hồi vốn góp: Giá VL thực tế nhập kho = Giá thực tế được các bên tham gia góp vốn thống nhất đánh giá - Giá thực tế vật liệu thu nhặt, phế liệu thu hồi Giá VL thực tế nhập kho = Giá ước tính hoặc giá bán theo thị trường 2.1.5.2 Cách xác định giá xuất kho NVL a/ Hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên: Có 4 phương pháp tính giá xuất kho NVL, mỗi doanh nghiệp chỉ có thể sử dụng 1 trong 4 phương pháp theo nguyên tắc nhất quán, nếu thay đổi phương pháp thì phải giải thích rõ ràng. * Phương pháp nhập trước xuất trước (FiFo): Theo phương pháp này, hàng hoá nào nhập trước thì xuất trước, xuất hết số nhập trước rồi mới đến số nhập sau theo giá thực tế của từng số hàng xuất. Do đó khi tính giá xuất kho sẽ ưu tiên lấy giá của NVL theo thứ tự thời gian sớm nhất làm giá xuất, nếu không đủ sẽ lấy giá của lần nhập tiếp theo làm giá xuất kho cho đến đủ thì thôi. Do vậy hàng hoá tồn kho cuối kỳ sẽ là giá thực tế của số vật liệu mua vào trong kỳ. Phương pháp thích hợp trong trường hợp giá cả ổn định hoặc có xu hướng giảm. * Phương pháp nhập sau xuất trước (LiFo): Theo phương pháp này, hàng hoá nào mua vào sau cùng sẽ được xuất trước. Do đó, khi tính giá xuất kho sẽ ưu tiên lấy giá của NVL thuộc lần nhập trễ nhất làm giá xuất, nếu không đủ sẽ lấy giá của lần nhập ngay trước đó làm giá xuất kho đến khi đủ thì thôi. Phương pháp này ngược với phương pháp trên, chỉ thích hợp với giai đoạn lạm phát. * Phương pháp thực tế đích danh (phương pháp đích danh, phương pháp trực tiếp): Theo phương pháp này sản phẩm, vật tư, hàng hoá xuất kho thuộc lô hàng nhập nào thì lấy đơn giá nhập kho của lô hàng đó để tính. Đây là phương án tốt nhất, nó tuân thủ nguyên tắc phù hợp của kế toán; chi phí thực tế phù hợp với doanh thu thực tế. Giá trị của hàng xuất kho đem bán phù hợp với doanh thu mà nó tạo ra. Hơn nữa, giá trị hàng tồn kho được phản ánh đúng theo giá trị thực tế của nó Tuy nhiên, việc áp dụng phương pháp này đòi hỏi những điều kiện khắt khe, chỉ những doanh nghiệp kinh doanh có ít loại mặt hàng, hàng tồn kho có giá trị lớn, mặt hàng ổn định và loại hàng tồn kho nhận diện được thì mới có thể áp dụng được phương pháp này. Còn đối với những doanh nghiệp có nhiều loại hàng thì không thể áp dụng được phương pháp này. * Phương pháp bình quân gia quyền: Theo phương pháp này, giá xuất kho hàng hoá được tính theo đơn giá bình quân (bình quân cả kỳ dự trữ, bình quân cuối kỳ trước, bình quân sau mỗi lần nhập) Giá thực tế NVL xuất kho = Số lượng NVL xuất kho * Đơn giá bình quân Đơn giá bình quân được xác định bằng nhiều cách: - Phương pháp giá bình quân cả kỳ dự trữ: (Bình quân cuối tháng) Giá thực tế xuất kho của NVL được tính dựa trên một giá bình quân duy nhất tính chung cho suốt cả kỳ dự trữ. Phương pháp này thích hợp với những doanh nghiệp có ít doanh điểm nhưng số lần nhập, xuất mặt hàng lại nhiều, căn cứ vào giá thực tế, tồn đầu kỳ để kế toán xác định giá bình quân của một đơn vị sản phẩm, hàng hoá. Đơn giá bình quân Trị giá NVL tồn kho đầu kỳ + Trị giá NVL nhập kho = Số lương NVL tồn kho đầu kỳ + Số lượng NVL nhập kho - Phương pháp bình quân cuối kỳ trước: Phương pháp này khá đơn giản và phản ánh kịp thời tình hình biến động của nguyên vật liệu, hàng hoá. Tuy nhiên lại không chính xác vì không tính đến sự biến động của giá cả. Đơn giá bình quân Giá thực tế tồn đầu kỳ (hoặc cuối kỳ trước) = Lượng thực tế tồn đầu kỳ (hoặc cuối kỳ trước) - Phương pháp đơn giá bình quân sau mỗi lần nhập: Theo phương pháp bình quânđược = tính lại sau mỗi lần nhập. Phương pháp này khắc phục này, giá bình quân được nhược điểm của hai phương pháp trên, vừa chính xác, vừa cập nhập được thường xuyên liên tục. Đơn giá Giá thực tế tồn kho sau mỗi lần nhập bình quân = Lượng tế tốn tồn nhiều kho sau mỗisức, lầntính nhậptoán nhiều Nhược điểm của phương pháp thực này là công * Phương pháp giá hạch toán: Gía hạch toán là một loại giá mang tính chất thủ tục chỉ được phục vụ cho việc hạch toán và cung cấp thông tin. Đây là loại giá được lựa chọn ổn định trong suốt cả kỳ hạch toán và thông thường là một loại giá kế hoạch hay giá thực tế đơn vị bình quân của nguyên vật liệu tồn kho cuối kỳ trước làm giá hạch toán kỳ này. Khi sử dụng giá hãh toán để ghi sổ thẻ kế toán chỉ ghi chép trên sổ chi tiết, đến cuối kỳ kế toán mới điều chỉnh theo giá thực tế và ghi sổ kế toán tổng hợp một lần. Phương pháp này nhằm hạn chế công việc do khối lượng NVL nhiều. Hệ số điều chỉnh giá hạch toán (H): Trị giá thực tế NVL tồn đầu kỳ + Trị giá thực tế NVL nhập trong kỳ H = Trị giá hạch toán NVL tồn đầu kỳ + Trị giá hạch toán NVL nhập trong kỳ Giá thực tế xuất kho vật liệu: Giá thực tế xuất kho NVL = Giá hạch toán xuất kho * Hệ số điều chỉnh giá hạch toán b/ Hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kiểm kê định kỳ: Đặc điểm của phương pháp này trong kỳ kế toán chỉ theo dõi, tính toán và ghi chép các nghiệp vụ nhập, còn giá trị xuất chỉ được xác định một lần vào cuối kỳ khi có kết quả kiểm kê nguyên vật liệu hiện còn cuối kỳ. 2.2 PHƯƠNG PHÁP GHI CHÉP 2.2.1 Kế toán chi tiết NVL Kế toán chi tiết NVL là việc ghi chép sự biến động nhập, xuất, tồn kho của từng vật liệu nhằm cung cấp thông tin chi tiết để giúp doanh nghiệp có thể kiểm soát chặt chẽ về mặt giá trị cũng như hiện vật của từng NVL. 2.2.1.1 Các phương pháp hạch toán chi tiết NVL Việc tổ chức kế toán chi tiết vật liệu ở kho và phòng kế toán có liên hệ chặt chẽ với nhau, để sử dụng các chứng từ kế toán về nhập xuất vật liệu một cách hợp lý trong việc ghi chép vào thẻ kho của thủ kho và ghi chép vào sổ kế toán chi tiết của kế toán viên , đảm bảo phù hợp với số liệu ghi trên thẻ kho và sổ kế toán, đồng thời tránh được sự ghi chép trùng lắp không cần thiết, tiết kiệm hao phí lao động trong hạch toán, quản lý vật liệu có hiệu quả cao. Chính sự liên hệ này đã hình thành nên phương pháp hạch toán chi tiết vật liệu khác nhau, kế toán phải lựa chọn, vận dụng phương pháp hạch toán chi tiết phù hợp với yêu cầu và trình độ quản lý kinh tế trong doanh nghiệp. Kế toán chi tiết nguyên vật liệu có thể chọn một trong ba phương pháp sau đây: - Phương pháp thẻ song song - Phương pháp sổ đối chiếu luân chuyển - Phương pháp mức dư (sổ số dư) * Phương pháp thẻ song song - Nguyên tắc hạch toán: + Ở kho: Ghi chép về mặt số lượng (hiện vật) + Ở phòng kế toán: Ghi chép cả về số lượng và giá trị từng loại NVL - Trình tự ghi chép: + Ở kho: Hằng ngày thủ kho căn cứ vào phiếu nhập kho, phiếu xuất kho ghi sổ lượng thực nhập thực xuất vào thẻ kho. Thủ kho phải thường xuyên đối chiếu số tồn trên sổ kho với số tồn vật liệu thực tế. Hằng ngày sau khi ghi thẻ kho xong, thủ kho phải chuyển những chứng từ nhập xuất cho phòng kế toán, kèm theo giấy giao nhận chứng từ do thủ kho lập. + Ở phòng kế toán: Kế toán mở sổ hoặc thẻ chi tiết vật liệu cho từng vật liệu cho khớp đúng với thẻ kho của từng kho để theo dõi về mặt số lượng và giá trị. Hằng ngày hoặc định kỳ khi nhập chứng từ nhập, xuất kế toán phải kiểm tra chứng từ ghi đơn giá, tính thành tiền (hoàn chỉnh chứng từ) phân loại chứng từ, sai đó ghi vào sổ hoặc thẻ chi tiết, cuối tháng kế toán và thủ kho đối chiếu số liệu trên thẻ kho, sổ chi tiết vật liệu. Mặt khác kế toán còn phải tổng hợp số liệu trên bảng tổng hợp xuất tồn, đối chiếu các số liệu trên sổ cái tài khoản. Phiếu nhập kho Thẻ kho Sổ hoặc thẻ kế toán chi tiết NVL Bảng tổng hợp nhập-xuất-tồn NVL Kế toán tổng hợp Phiếu xuất kho Ghi chú: Ghi cuối ngày, định kỳ Ghi cuối tháng Quan hệ đối chiếu Hình 2.1: Sơ đồ kế toán NVL theo phương pháp thẻ song song * Ưu điểm: đơn giản trong ghi chép, dễ hiểu dễ đối chiếu, kiểm tra số liệu và phát hiện sai sót đồng thời cung cấp thông tin nhập- xuất- tồn của từng danh điểm nguyên vật liệu kịp thời, chính xác, thích hợp với việc sử dụng máy tính. * Nhược điểm: Việc ghi chép giữa kho và phòng kế toán còn trùng lắp về số lượng, khối lượng ghi chép quá lớn, Hạn chế việc kiểm tra của kế toán do nhiều chủng loại không kiểm tra thường xuyên chủ yếu chỉ đối chiếu vào cuối tháng 2.2.1.2 Chứng từ kế toán sử dụng Để đáp ứng yêu quản trị doanh nghiệp, kế toán chi tiết nguyên vật liệu phải thực hiện theo từng kho, từng loại, từng nhóm, từng thứ vật tư và phải được tiến hành đồng thời ở kho và phòng kế toáin trên cùng một cơ sở chứng từ. Kế toán nguyên vật liệu là nội dung chủ yếu trong toàn bộ công tác kế toán của doanh nghiệp. Dựa vào các đặc điểm và các nghiệp vụ phát sinh vận dụng hệ thống chứng từ do Bộ tài chính ban hành với phương châm dễ làm, dễ hiểu, công khai, minh bạch, dễ kiểm tra, kiểm soát vì vậy bộ chứng từ kế toán sử dụng trong kế toán nguyên vật liệu theo QĐ số 15/2006/QĐ – BTC ngày 20/03/2006 bao gồm: - Phiếu nhập kho (mẫu 01 – VT) - Phiếu xuất kho (mẫu 02 – VT) - Biên bản kiểm nghiệm vật tư, công cụ, sản phẩm, hàng hóa(mẫu 03-VT) - Phiếu báo vật tư còn lại cuối kỳ (mẫu 04 – VT) - Biên bản kiểm kê vật tư, công cụ, sản phẩm, hàng hóa (mẫu 05 – VT) - Bảng kê mua hàng (mẫu 06 – VT) - Bảng phân bổ nguyên liệu, vật liệu, công cụ, dụng cụ (mẫu 07 – VT) - Hóa đơn giá trị gia tăng (mẫu 01GTKT-3LL) - Các chứng từ khác có liên quan… Ngoài những chứng từ mang tính bắt buộc sử dụng thống nhất theo quy định của Bộ tài chính. Các doanh nghiệp có thể sử dụng thêm những chứng từ kế toán hướng dẫn tùy thuộc vào đặc điểm, tình hình sử dụng chứng từ của từng doanh nghiệp thuộc các lĩnh vực hoạt động, thành phần kinh tế khác nhau. Đối với các chứng từ kế toán mang tính bắt buộc phải được lập kịp thời, đầy đủ, đúng quy định về biểu mẫu, nội dung, phương pháp lập, những người lập chứng từ phải chịu trách nhiệm về việc ghi chép chính xác về số liệu của những nghiệp vụ kinh tế phát sinh. 2.2.1.3 Sổ kế toán chi tiết NVL Tùy thuộc vào hình thức kế toán mà doanh nghiệp sử dụng các mẫu sổ (thẻ) phù hợp: - Sổ (thẻ) kho (S12 – DN) - Sổ (thẻ) kế toán chi tiết vật tư, sản phẩm, hàng hóa (S10 – DN) - Bảng tổng hợp chi tiết VL, dụng cụ, sản phẩm, hàng hóa (S11-DN) - Sổ đối chiếu luân chuyển - Sổ số dư 2.2.2 Kế toán tổng hợp NVL Vật liệu là tài sản lưu động thuộc nhóm hàng tồn kho của doanh nghiệp, tình hình nhập xuất thường xuyên liên tục. Tùy vào đặc điểm vật liệu mà doanh nghiệp sử dụng phương pháp kế toán phù hợp. Có hai phương pháp hạch toán cơ bản: a/ Phương pháp kê khai thường xuyên: Là phương pháp theo dõi thường xuyên liên tục, có hệ thống; phản ánh tình hình nhập xuất, tồn của hàng tồn kho. - Trong trường hợp áp dụng phương pháp kê khai thường xuyên các tài khoản kế toán nguyên vật liệu được dùng để phản ánh số hiện có, tình hình biến động tăng giảm của vật tư. Vì vậy, giá trị của nguyên vật liệu trên sổ kế toán có thể được xác định ở bất kỳ thời điểm nào trong kỳ kế toán. Cuối kỳ căn cứ số liệu kiểm kê thực tế nguyên vật liệu so sánh, đối chiếu với số liệu nguyên vật liệu trên sổ kế toán. Về nguyên tắc số tồn kho thực tế phải phù hợp với số tồn kho trên sổ kế toán. Nếu có chênh lệch phải tìm nguyên nhân và có giải pháp kịp thời. Phương pháp kê khai thường xuyên áp dụng cho các doanh nghiệp sản xuất và các đơn vị kinh doanh các mặt hàng có giá trị lớn. Việc tính trị giá vốn thực tế nguyên vật liệu nhập, xuất trong kỳ được căn cứ vào các phiếu nhập, phiếu xuất kho và đơn giá tính theo phương pháp lựa chọn. Chứng từ sử dụng: phiếu nhập kho, phiếu xuất kho, biên bản kiểm kê vật tư hàng hóa… Trị giá hàng tồn kho cuối kỳ Trị giá = hàng tồn kho đầu kỳ + Trị giá hàng tồn kho nhập trong kỳ - Trị giá hàng tồn kho xuất trong kỳ * Ưu điểm: + Xác định, đánh giá về số lượng và trị giá hàng tồn kho vào từng thời điểm xảy ra nghiệp vụ. + Nắm bắt, quản lý hàng tồn kho thường xuyên, liên tục, góp phần điều chỉnh nhanh chóng kịp thời tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp. + Giảm tình trạng sai sót trong việc ghi chép và quản lý * Hạn chế: Tăng khối lượng ghi chép hằng ngày, gây áp lực cho người làm công tác kế toán. b/ Phương pháp kiểm kê định kỳ: Là phương pháp không theo dõi, phản ánh thường xuyên liên tục mà chỉ phản ánh hàng tồn kho đầu kỳ và cuối kỳ, không phản ánh hàng xuất trong kỳ. Kế toán căn cứ vào kết quả kiểm kê thực tế để phản ánh trị giá tồn kho cuối kỳ của NVL trên sổ kế toán tổng hợp từ đó tính ra giá trị của NVL xuất. Chứng từ sử dụng: phiếu nhập kho, phiếu xuất kho, biên bản kiểm kê vật tư hàng hóa… Trị giá hàng xuất kho = trong kỳ Trị giá hàng tồn kho + đầu kỳ Trị giá hàng nhập kho trong kỳ - Trị giá hàng tồn kho cuối kỳ * Ưu điểm: giảm khối lượng ghi chép cho người làm công tác kế toán * Hạn chế: + Công việc kế toán dồn vào cuối kỳ. + Công việc kiểm tra không thường xuyên trong tình hình nhập, xuất kho là liên tục sẽ gây hạn chế chức năng kiểm tra của kế toán trong quản lý. + Khó phát hiện sai sót nếu khi kiểm kê hàng thực tế nhập kho không trùng với ghi sổ kế toán 2.2.2.1 Tài khoản sử dụng Tài khoản 152 dùng để phản ánh giá trị hiện có và tình hình biến động tăng, giảm của các loại vật liệu trong kho của doanh nghiệp. *Kết cấu tài khoản 152 Trị giá NVL đầu kỳ - - Trị giá thực tế nhập kho do mua ngoài, tự chế,thuê gia công chế biến, nhận góp vốn… Trị giá nhập kho NVL do sử dụng không hết nhập lại kho Trị giá NVL thừa khi kiểm kê. Kết chuyển trị giá thực tế của NVL tồn cuối kỳ - - Trị giá NVL tồn kho cuối kỳ Tài khoản 152 có các tài khoản cấp 2 như sau: TK 1521: Nguyên vật liệu chính TK 1522: Nguyên vật liệu phụ TK 1523: Nhiên liệu TK 1524: Phụ tùng they thế TK 1528: Vật liệu khác * Sơ đồ hạch toán tổng hợp nguyên vật liệu: Trị giá thực tế của NVL xuất kho dùng vào sản xuất, kinh doanh, để bán, thuê ngoài gia công, chế biến, hoặc đưa đi góp vốn. Trị giá NVl trả lại người bán hoặc được giảm giá hàng mua. Chiết khấu thương mại NVL khi mua được hưởng. Trị giá NVL hao hụt, mất mát phát hiện ki khi kiểm kê. Kết chuyển trị giá thực tế của NVL tồn kho đầu kỳ. 111,112,331 152 NVL mua ngoài nhập kho 621, 627, 641, 642 Trị giá NVL xuất dùng 133 154 VAT đầu vào Trị giá NVL xuất gia công chế biến 151 Có HĐ về nhưng NVL về NVL chưa về nhập kho 111, 112, 331 Trị giá NVL trả lại người bán 154 133 Nhập NVL tự chế Giảm VAT hoặc thuê gia công 221, 222, 223, 228 Trị giá NVL xuất góp vốn đầu tư 221, 222, 223, 228 Nhập lại vốn góp đầu tư bằng NVL 411, 711 811 711 Chênh lệch Chênh lệch giảm tăng Nhận vốn góp đầu tư bằng NVL 136 Xuất cấp vốn cho cấp dưới 621, 627, 641, 642 Trị giá NVL sử dụng không 411 Xuất trả vốn góp bằng NVL hết nhập lại kho 138 Trị giá NVL thừa khi kiểm kê 338 Trị giá NVL thiếu khi kiểm kê Hình 2.2: Sơ đồ hạch toán tổng hợp NVL 2.2.2.2 Phương pháp kế toán một số nghiệp vụ chủ yếu * Trường hợp doanh nghiệp hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên: 1. Khi mua nguyên liệu, vật liệu về nhập kho đơn vị, căn cứ hóa đơn, phiếu nhập kho và các chứng từ có liên quan phản ánh giá trị nguyên liệu, vật liệu nhập kho: - Đối với nguyên liệu, vật liệu mua vào dùng để sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT tính theo phương pháp khấu trừ, ghi: Nợ TK 152 - Nguyên liệu, vật liệu (Giá mua chưa có thuế GTGT) Nợ TK 133 - Thuế GTGT được khấu trừ (1331) Có TK 111 – Tiền mặt (Tổng giá trị thanh toán) Có TK 112 – Tiền gởi ngân hàng Có TK 141 – Tạm ứng Có TK 311 – Vay ngắn hạn Có TK 331 – Phải trả cho người bán Có TK 144 – Ký quỹ, ký cược ngắn hạn Đối với nguyên liệu, vật liệu mua vào dùng để sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT tính theo phương pháp trực tiếp hoặc dùng để sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ không thuộc đối tượng chịu thuế GTGT hoặc phục vụ cho hoạt động sự nghiệp, phúc lợi, dự án, ghi: Nợ TK 152 - Nguyên liệu, vật liệu (Tổng giá thanh toán) Có TK 111 – Tiền mặt (Tổng giá trị thanh toán) Có TK 112 – Tiền gởi ngân hàng Có TK 141 – Tạm ứng Có TK 311 – Vay ngắn hạn Có TK 331 – Phải trả cho người bán Có TK 144 – Ký quỹ, ký cược ngắn hạn 2. Trường hợp mua NVL được hưởng chiết khấu thương mại thì phải ghi giảm giá gốc NVL đã mua đối với khoản chiết khấu thương mại thực tế được hưởng: Nợ TK 111 – Tiền mặt (Tổng giá trị thanh toán) Nợ TK 112 – Tiền gởi ngân hàng Nợ TK 331 – Phải trả cho người bán Có TK 152 - Nguyên liệu, vật liệu (Giá mua chưa thuế GTGT) Có TK 133 - Thuế GTGT được khấu trừ (1331) (nếu có). 3. Trường hợp nguyên liệu, vật liệu mua về nhập kho nhưng đơn vị phát hiện không đúng quy cách, phẩm chất theo hợp đồng ký kết phải trả lại người bán hoặc được giảm giá, kế toán phản ánh giá trị hàng mua xuất kho trả lại hoặc được giảm giá, ghi: Nợ TK 111 – Tiền mặt (Tổng giá trị thanh toán) Nợ TK 112 – Tiền gởi ngân hàng Nợ TK 331 – Phải trả cho người bán Có TK 152 - Nguyên liệu, vật liệu (Giá mua chưa thuế GTGT) Có TK 133 - Thuế GTGT được khấu trừ (1331) (nếu có). 4. Trường hợp doanh nghiệp đã nhận được hóa đơn mua hàng nhưng nguyên liệu, vật liệu chưa về nhập kho đơn vị thì kế toán lưu hóa đơn vào một tập hồ sơ riêng “Hàng mua đang đi đường”. 4.1. Nếu trong tháng hàng về thì căn cứ vào hóa đơn, phiếu nhập kho để ghi vào Tài khoản 152 “Nguyên liệu, vật liệu”. 4.2. Nếu đến cuối tháng nguyên liệu, vật liệu vẫn chưa về thì căn cứ vào hóa đơn (Trường hợp nguyên liệu, vật liệu dùng vào sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT tính theo phương pháp khấu trừ), kế toán ghi: Nợ TK 151 - Hàng mua đang đi đường Nợ TK 133 - Thuế GTGT được khấu trừ (1331) Có TK 331 - Phải trả cho người bán Có TK 111 – Tiền mặt (Tổng giá trị thanh toán) Có TK 112 – Tiền gởi ngân hàng Có TK 144 – Ký quỹ, ký cược ngắn hạn Sang tháng sau, khi nguyên liệu, vật liệu về nhập kho, căn cứ vào hóa đơn và phiếu nhập kho, ghi: Nợ TK 152 - Nguyên liệu, vật liệu Có TK 151 - Hàng mua đang đi đường. 5. Khi trả tiền cho người bán, nếu được hưởng chiết khấu thanh toán, thi khoản chiết khấu thanh toán được hưởng được ghi nhận vào doanh thu hoạt động tài chính: Nợ TK 331 - Phải trả cho người bán Có TK 511 – Doanh thu hoạt động tài chính (CK thanh toán) 6. Đối với nguyên liệu, vật liệu nhập khẩu: 6.1. Nếu nguyên liệu, vật liệu nhập khẩu về dùng cho hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT tính theo phương pháp khấu trừ, kế toán phản ánh vào giá gốc nguyên liệu, vật liệu nhập khẩu theo giá có thuế nhập khẩu, ghi: Nợ TK 152 - Nguyên liệu, vật liệu (Giá có thuế nhập khẩu) Có TK 331 - Phải trả cho người bán Có TK 3333 - Thuế xuất, nhập khẩu (Chi tiết thuế nhập khẩu). Đồng thời phản ánh thuế GTGT hàng nhập khẩu phải nộp được khấu trừ: Nợ TK 133 - Thuế GTGT được khấu trừ Có 3331 - Thuế GTGT phải nộp (33312 - Thuế GTGT hàng NK). 6.2. Đối với nguyên liệu, vật liệu nhập khẩu về để dùng cho hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT tính theo phương pháp trực tiếp hoặc dùng cho sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ không thuộc đối tượng chịu thuế GTGT hoặc dùng cho hoạt động sự nghiệp, dự án (kế toán phản ánh giá gốc nguyên liệu, vật liệu nhập khẩu theo giá có thuế nhập khẩu và thuế GTGT hàng nhập khẩu), ghi: Nợ TK 152 - NVL (Giá có thuế NK và thuế GTGT hàng NK) Có TK 331 - Phải trả cho người bán Có TK 3333 - Thuế XNK (Chi tiết thuế NK) Có TK 3331 - Thuế GTGT phải nộp (33312). 6.3. Nếu NVL nhập khẩu phải chịu thuế TTĐB thì số thuế TTĐB phải nộp được phản ánh vào giá gốc NVL nhập khẩu, ghi: Nợ TK 152- NVL (giá có thuế TTĐB hàng nhập khẩu) Có TK 331- Phải trả cho người bán Có TK 3332- Thuế tiêu thụ đặc biệt. 7. Các chi phí về thu mua, bốc xếp, vận chuyển nguyên liệu, vật liệu từ nơi mua về kho doanh nghiệp, trường hợp nguyên liệu, vật liệu mua về dùng vào sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ thuộc đối tượng chịu thuế GTGT tính theo phương pháp khấu trừ, ghi: Nợ TK 152 - Nguyên liệu, vật liệu Nợ TK 133 - Thuế GTGT được khấu trừ (1331) Có TK 331 - Phải trả cho người bán Có TK 111 – Tiền mặt (Tổng giá trị thanh toán) Có TK 112 – Tiền gởi ngân hàng Có TK 144 – Ký quỹ, ký cược ngắn hạn 8. Đối với nguyên liệu, vật liệu nhập kho do thuê ngoài gia công, chế biến: 8.1. Khi xuất nguyên liệu, vật liệu đưa đi gia công, chế biến, ghi: Nợ TK 154 - Chi phí sản xuất, kinh doanh dở dang Có TK 152 - Nguyên liệu, vật liệu. 8.2. Khi phát sinh chi phí thuê ngoài gia công, chế biến, ghi: Nợ TK 154 - Chi phí sản xuất, kinh doanh dở dang Nợ TK 133 - Thuế GTGT được khấu trừ (1331) (nếu có) Có TK 111 – Tiền mặt (Tổng giá trị thanh toán) Có TK 112 – Tiền gởi ngân hàng Có TK 331 - Phải trả cho người bán Có TK 144 – Ký quỹ, ký cược ngắn hạn 8.3. Khi nhập lại kho số nguyên liệu, vật liệu thuê ngoài gia công, chế biến xong, ghi: Nợ TK 152 - Nguyên liệu, vật liệu Có TK 154 - Chi phí sản xuất, kinh doanh dở dang. 9. Đối với nguyên liệu, vật liệu nhập kho do tự chế: 9.1. Khi xuất kho nguyên liệu, vật liệu để tự chế biến, ghi: Nợ TK 154 - Chi phí sản xuất, kinh doanh dở dang Có TK 152 - Nguyên liệu, vật liệu. 9.2. Khi nhập kho nguyên liệu, vật liệu đã tự chế, ghi: Nợ TK 152 - Nguyên liệu, vật liệu Có TK 154 - Chi phí sản xuất, kinh doanh dở dang. 10. Đối với nguyên liệu, vật liệu thừa phát hiện khi kiểm kê đã xác định được nguyên nhân thì căn cứ nguyên nhân thừa để ghi sổ, nếu chưa xác định được nguyên nhân thì căn cứ vào giá trị nguyên liệu, vật liệu thừa, ghi: Nợ TK 152 - Nguyên liệu, vật liệu Có TK 338 - Phải trả, phải nộp khác (3381 - TS thừa chờ giải quyết). 10.1 Khi có quyết định xử lý nguyên liệu, vật liệu thừa phát hiện trong kiểm kê, căn cứ vào quyết định xử lý, ghi: Nợ TK 338 - Phải trả, phải nộp khác (3381) Có: các tài khoản có liên quan. 10.2 Nếu xác định ngay khi kiểm kê số nguyên liệu, vật liệu thừa là của các đơn vị khác khi nhập kho chưa ghi tăng TK 152 thì không ghi vào bên Có Tài khoản 338(3381) mà ghi vào bên Nợ Tài khoản 002 “Vật tư, hàng hóa nhận giữ hộ, nhận gia công”. Khi trả lại nguyên liệu, vật liệu cho đơn vị khác ghi vào bên Có Tài khoản 002 (Tài khoản ngoài Bảng Cân đối kế toán). 11. Khi xuất kho nguyên liệu, vật liệu sử dụng vào sản xuất, kinh doanh, ghi: Nơ TK 621 – Chi phí NVL trực tiếp Nơ TK 623 - Chi phí sủ dụng máy thi công Nơ TK 627 - Chi phí sản xuất chung Nơ TK 641 – Chi phí bán hàng Nơ TK 642 – Chi phí quản lí doanh nghiệp Nơ TK 241 – Đầu tư xây dựng cơ bản dở dang Có TK 152 - Nguyên liệu, vật liệu. 12. Xuất nguyên liệu, vật liệu sử dụng cho hoạt động đầu tư xây dựng cơ bản hoặc sửa chữa lớn TSCĐ, ghi: Nợ TK 241 - Xây dựng cơ bản dở dang Có TK 152 - Nguyên liệu, vật liệu. 14. Đối với nguyên liệu, vật liệu đưa đi góp vốn vào cơ sở kinh doanh đồng kiểm soát: 14.1. Khi xuất nguyên liệu, vật liệu đưa đi góp vốn liên doanh, ghi: Nợ TK 222- Vốn góp liên doanh ( Theo giá đánh giá lại) Nợ TK 811- Chi phí khác (Chênh lệch giữa giá đánh giá lại nhỏ hơn giá trị ghi sổ) CóTK 152- Nguyên liệu, vật liệu (Theo giá trị ghi sổ) Có TK 711 - Thu nhập khác (Chênh lệch giữa giá đánh giá lại lớn hơn giá trị ghi sổ của nguyên liệu, vật liệu tương ứng với phầnlợi ích của các bên khác trong liên doanh) Có TK 3387- Doanh thu chưa thực hiện (Chênh lệch giữa giá đánh giá lại lớn hơn giá trị ghi sổ của nguyên liệu, vật liệu tương ứng với phần lợi ích của mình trong liên doanh). 14.2. Khi cơ sở kinh doanh đồng kiểm soát đã bán thành phẩm sản xuất bằng nguyên liệu, vật liệu nhận góp vốn, hoặc bán số nguyên liệu, vật liệu đó cho bên thứ ba độc lập, bên góp vốn liên doanh kết chuyển phần doanh thu chưa thực hiện vào thu nhập khác trong kỳ, ghi: Nợ TK 3387- Doanh thu chưa thực hiện Có TK 711- Thu nhập khác. 15. Khi xuất nguyên liệu, vật liệu đưa đi góp vốn vào công ty liên kết: Nợ TK 223- Đầu tư vào công ty liên kết (Theo giá đánh giá lại) Nợ TK 811- Chi phí khác (Chênh lệch giữa giá đánh giá lại nhỏ hơn giá trị ghi sổ) Có TK 152- Nguyên liệu, vật liệu Có TK 711- Thu nhập khác (Chênh lệch giữa giá đánh giá lại lớn hơn giá trị ghi sổ). 16. Đối với nguyên liệu, vật liệu thiếu hụt phát hiện khi kiểm kê: Mọi trường hợp thiếu hụt nguyên liệu, vật liệu trong kho hoặc tại nơi quản lý, bảo quản phát hiện khi kiểm kê phải lập biên bản và truy tìm nguyên nhân, xác định người phạm lỗi. Căn cứ vào biên bản kiểm kê và quyết định xử lý của cấp có thẩm quyền để ghi sổ kế toán: 16.1. Nếu do nhầm lẫn hoặc chưa ghi sổ phải tiến hành ghi bổ sung hoặc điều chỉnh lại số liệu trên sổ kế toán; 16.2. Nếu giá trị nguyên liệu, vật liệu hao hụt nằm trong phạm vi hao hụt cho phép (Hao hụt vật liệu trong định mức), ghi: Nợ TK 632- Giá vốn hàng bán Có TK 152 - Nguyên liệu, vật liệu. 16.3. Nếu số hao hụt, mất mát chưa xác định rõ nguyên nhân phải chờ xử lý, căn cứ vào giá trị hao hụt, ghi: Nợ TK 138 - Phải thu khác (1381 - Tài sản thiếu chờ xử lý) Có TK 152 - Nguyên liệu, vật liệu. 16.4. Khi có quyết định xử lý, căn cứ vào quyết định, ghi: Nợ TK 111 - Tiền mặt (Người phạm lỗi nộp tiền bồi thường) Nợ TK 138 - Phải thu khác (1388) (Phải thu tiền bồi thường của người phạm lỗi) Nợ TK 334 - Phải trả người lao động (Nếu trừ vào tiền lương của người phạm lỗi) Nợ TK 632 - Giá vốn hàng bán (Phần giá trị hao hụt, mất mát nguyên liệu, vật liệu còn lại phải tính vào giá vốn hàng bán) Có TK 138 - Phải thu khác (1381 - Tài sản thiếu chờ xử lý). 2.3 PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 2.3.1 Phương pháp thu thập dữ liệu 2.3.1.1 Phương pháp nghiên cứu tài liệu Đây là phương pháp sử dụng tài liệu có sẵn trong nghiên cứu, để thu thập thông tin mong muốn, từ đó có cái nhìn tổng quan về kế toán NVL theo quy định của nhà nước, có cơ sở để so sánh giữa lý luận và thực tiễn. Sử dụng phương pháp này đòi hỏi phải nghiên cứu nhiều tài liệu, phải có khả năng đánh giá chất lượng của tài liệu và phân loại tài liệu thông tin mang lại hiệu quả. 2.3.2 Phương pháp phân tích dữ liệu 2.3.2.1 Phương pháp so sánh Là phương pháp phân tích được thực hiện thông qua đối chiếu các sự vật hiện tượng với nhau để thấy được những điểm giống và khác nhau. Trong quá trình nghiên cứu kế toán NVL, nội dung này được cụ thể hóa bằng việc đối chiếu lý luận với thực tế tổ chức công tác kế toán NVL tại đươn vị, đối chiếu chứng từ gốc với các sổ kế toán liên quan, đối chiếu số liệu cuối kỳ giữa sổ cái và các bảng tổng hợp chi tiết để có kết quả chính xác khi lên báo cáo tài chính. 2.3.2.2 Phương pháp toán học Phương pháp này dùng để tính toán những chỉ tiêu về giá trị vật liệu nhập, giá trị vật liệu xuất tính vào chi phí sản xuất kinh doanh...trong kỳ phục vụ cho việc kiểm tra tính chính xác về mặt số học của các số liệu về kế toán NVL CHƯƠNG 3 GIỚI THIỆU KHÁI QUÁT VỀ CHI NHÁNH CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG CÔNG TRÌNH GIAO THÔNG 586 TẠI CẦN THƠ 3.1 QUÁ TRÌNH HÌNH THÀNH VÀ PHÁT TRIỂN CỦA CHI NHÁNH CÔNG TY - Ngày 04 tháng 08 năm 2004 theo Quyết định của Tổng Công ty Xây Dựng Công Trình Giao Thông 5 về việc tách chuyển nguyên trạng Chi nhánh Công ty Xây Dựng Công Trình Giao Thông 507 tại Cần Thơ tổ chức thành Chi nhánh Chi nhánh Công ty Xây Dựng Công Trình Giao Thông 586 tại Cần Thơ (là đơn vị trực thuộc Công ty Xây Dựng Công Trình Giao Thông 586 thuộc Tổng Công ty Xây Dựng Công Trình Giao Thông 5). - Năm 2007 Công ty Xây Dựng Công Trình Giao Thông 586 tiến hành cổ phần hóa và đổi tên thành Công ty Cổ Phần Xây Dựng Công Trình Giao Thông 586. Ngày 17 tháng 07 năm 2007, Chi nhánh Công ty Cổ Phần Xây Dựng Công Trình Giao Thông 586 tại Cần Thơ được thành lập trên cơ sở chuyển thể từ doanh nghiệp nhà nước theo Quyết định số: 23/QĐ-HCNS ngày 17 tháng 07 năm 2007 của Hội đồng quản trị Công ty Cổ Phần Xây Dựng Công Trình Giao Thông 586. - Trụ sở giao dịch: Khu vực Thạnh Thuận, Phường Phú Thứ, Quận Cái Răng, Thành phố Cần Thơ. - ĐT: 07103.916360 FAX: 07103.916334 - Giấy Chứng nhận đăng ký hoạt động Chi nhánh số 5713000326 do Phòng Đăng ký kinh doanh – Sớ Kế hoạch và Đầu tư TP. Cần Thơ cấp ngày 07 tháng 08 năm 2007. 3.2 CƠ CẤU QUẢN LÝ VÀ TỔ CHỨC CỦA CÔNG TY 3.2.1 Sơ đồ bộ máy quản lý của công ty Giám đốc Phó giám đốc Phòng Tổ chức– Hành chính Phòng Tài chính – Kế toán Phó giám đốc Phòng Kinh doanh Phòng Kế hoạch – Tổng hợp Phòng Phòng Phòng Đội Kỹ Trắc Thiết thuật địa Vật tư – Thiết bị bị Xe máy Ban BTTH GPM B Đội Đội Đội Đội Đội XD XD XD XD XD Số 2 Số 2 Số 3 Số 4 5->17 Hình 3.1: Sơ đồ bộ máy quản lý công ty 3.2.2 Chức năng nhiệm vụ của các phòng ban Ban lãnh đạo Chi nhánh Công ty gồm: 01 Giám đốc, 02 Phó Giám đốc, 01 Kế toán trưởng. Giám đốc Chi nhánh Công ty là người được Chủ tịch Hội đồng quản trị Công ty bổ nhiệm, miễn nhiệm. Giám đốc là người đại diện cho quyền và nghĩa vụ của Chi nhánh trước pháp luật Nhà nước và cấp trên về mọi hoạt động sản xuất kinh doanh của đơn vị. Phó giám đốc là người được Giám đốc Chi nhánh Công ty phân công và ủy quyền trực tiếp, chịu trách nhiệm trước Giám đốc về nhiệm vụ đã được giao. Kế toán trưởng là người chịu trách nhiệm về mọi hoạt động của Phòng Tài Chính – Kế Toán trước Giám đốc Chi nhánh Công ty và các cơ quan hữu quan có liên quan khác (Cơ quan thuế, các Ngân hàng, …) Phòng Tổ chức – Hành chính: Có chức năng nhiệm vụ tham mưu giúp Giám đốc Chi nhánh tổ chức, qủan lý, chỉ đạo, điều hành, kiểm tra giám sát các nhiệm vụ công tác thuộc lĩnh vực tổ chức sản xuất, lao động tiền lương, hành chính quản trị thể hiện trên các mặt công tác chủ yếu sau: + Công tác tổ chức cán bộ, tổ chức tiền lương. + Hành chính quản trị, thanh tra bảo vệ. + An toàn vệ sinh lao động, bảo hộ lao động. Phòng Tài chính – Kế toán: Giúp Giám đốc Chi nhánh tổ chức, quản lý vốn, tài sản, lập kế hoạch tài chính, quản lý các chi phí phát sinh trong quá trình sản xuất kinh doanh, theo dõi tình hình thu, chi của đơn vị. Bên cạnh đó, còn có nhiệm vụ đại diện đơn vị giải quyết những mối quan hệ tài chính trong quá trình kinh doanh như: + Thực hiện nghĩa vụ đối với nhà nước. + Các mói quan hệ tài chính trong nội bộ. + Phân phối vốn hợp lý, hiệu quả, tiết kiệm chi phí, tăng lợi nhuận. + Phải đảm bảo các hoạt động kinh doanh của đơn vị được diễn ra liên tục. Phòng Kinh doanh: Có chức năng tham mưu cho Giám đốc đơn vị tổ chức, quản lý, chỉ đạo, điều hành, kiểm tra, giám sát các hoạt động sản xuất kinh doanh của Chi nhánh, đảm bảo hiệu quả và tuân thủ theo đúng quy định của pháp luật Nhà nước trên lĩnh vực công tác chủ yếu như sau: + Xây dựng chiến lược kinh doanh. + Đưa ra các mục tiêu phát triển thị trường, chính sách chăm sóc khách hàng. + Đảm bản hoàn thành các hợp đồng ký kết với khách hàng. + Xây dựng hình ảnh và quảng bá thương hiệu của đơn vị. Phòng Kế hoạch – Tổng hợp: Chịu trách nhiệm xây dựng, lập kế hoạch sản xuất kinh doanh ngắn và dài hạn của đơn vị, thực hiện các hợp đồng giao khoán thi công. Tổ chức xây dựng các hồ sơ và đại diện đơn vị tham dự thầu các dự án bên ngoài. Phòng Kỹ thuật: Chịu trách nhiệm quản lý, theo dõi giám sát thi công các công trình xây dựng của đơn vị gồm các công việc như: + Thực hiện bóc, tách các số liệu kỹ thuật trong thực hiện thi công công trình. Đảm bảo các công trình được thi công đúng theo thiết kế kỹ thuật và bàn giao đưa vào sử dụng đúng kế hoạch đã định. + Giám sát, nghiệm thu chất lượng kỹ thuật công trình đúng quy định. + Công tác kỹ thuật an toàn, phòng cháy chữa cháy, vệ sinh môi trường. Phòng Vật tư – Thiết bị: Chịu trách nhiệm tham mưu với Giám đốc trong việc mua sắm trang thiết bị phục vụ sản xuất, mua các tài sản cố định. + Quản lý và sửa chữa thiết bị xe máy thi công. + Theo dõi công tác cấp phát vật tư, nhiên liệu… cho các Đội xây dựng thi công. + Bảo quản vật tư, thiết bị, đảm bảo số lượng, chất lượng và đảm bảo vật tư, thiết bị được sử dụng đúng mục đích phục vụ công tác sản xuất thi công của đơn vị. Ban Bồi thường Thiệt hại – Giải phóng Mặt bằng: Chịu trách nhiệm theo dõi diện tích đất thu hồi và tiến hành công tác san lấp giao mặt bằng thi công. Theo dõi và lên bảng tính bồi hoàn thiệt hại cho các hộ dân có diện tích đất nằm trong dự án. Đại diện đơn vị giải quyết các tranh chấp về đất đai với các hộ dân, với chính quyền địa phương. Các Đội xây dựng công trình: Là các đơn vị trực tiếp thi công các hạng mục công trình của dự án. Chịu sự giám sát trực tiếp của phòng Kỹ thuật và phòng Kế hoạch – Tổng hợp của Chi nhánh Công ty. Biên chế đội gồm: 01 Đội trưởng, 01 Đội phó, 01 kỹ thuật công trình và 01 kế toán thống kê. 3.2.3 Đặc điểm tổ chức công tác kế toán của công ty 3.2.3.1 Sơ đồ bộ máy kế toán Kế toán trưởng Phó phòng kế toán Kế toán ngân hàng Kế toán công nợ Kế toán thanh toán Kế toán thuế công nọ đội Thủ quỹ Hình 3.2: Sơ đồ bộ máy kế toán 3.2.3.2 Chức năng, nhiệm vụ của từng bộ phận - Kế toán trưởng: Là người chịu trách nhiệm chung, điều hành công việc của phòng kế toán, đồng thời trực tiếp chỉ đạo hướng dẫn và tổ chức thực hiện công tác tài chính kế toán của công ty theo đúng nguyên tắc, chế độ quy định của Nhà Nước. - Phó Phòng Kế toán: Giúp đỡ kế toán trưởng tổng hợp báo cáo các số liệu, thực hiện báo cáo tài chính, quết toán theo định kỳ. - Kế toán ngân hàng: Kiểm tra theo dõi và thực hiện việc thu, chi qua tiền gởi ngân hàng, tiền vay ngân hàng đồng thời mở số kế toán chi tiết và phản ánh kịp thời các nghiệp vụ kinh tế phát sinh. - Kế toán công nợ: Mở sổ theo dõi chi tiết các khách hàng còn phải thu. Kiểm tra, kiểm soát hóa đơn chứng từ liên quan đến các khoản phải trả cho người bán, đảm bảo tính chính xác, kịp thời, hợp pháp và hợp lệ của các hóa đơn, chứng từ trước khi chi thanh toán trực tiếp hoặc chấp nhận thanh toán. - Kế toán thanh toán: Chịu trách nhiệm kiểm tra, kiểm soát các hóa đơn chứng từ thanh toán của cán bộ công nhân viên Chi nhánh Công ty và lập phiếu thu, chi. - Kế toán thuế, công nợ đội: Tập hợp hóa đơn GTGT kê khai và nộp báo cáo theo qui định, mở sổ kế toán chi tiết theo dõi công nợ các đội thi công. Trích khấu hao tài sản cố định và phản ánh kịp thời các nghiệp vụ liên quan đến tăng, giảm tài sản cố định. - Thủ quỹ: Quản lý và thực hiện thu, chi tiền mặt theo các phiếu thu, phiếu chi đã được kế toán trưởng và giám đốc ký duyệt, báo cáo hàng ngày để giúp kế toán trưởng quản lý điều hành chi phí sản xuất của công ty về mặt tài chính. 3.2.3.3 Các tài khoản ứng dụng cơ bản - Chi nhánh Công ty Cổ Phần Xây dựng Công Trình Giao thông 586 tại Cần Thơ áp dụng hệ thống tài khoản theo quyết định số 15/QĐ – BTC ngày 20/03/2006 của Bộ Tài Chính 3.2.3.4 Hình thức kế toán Chi nhánh Công ty áp dụng hình thức kế toán Chứng từ ghi sổ. Hình thức kế toán này phù hợp với các doanh nghiệp có quy mô lớn, sử dụng nhiều tài khoản kế toán. a/ Đặc trưng cơ bản của hình thức chứng từ ghi sổ: - Tách rời việc ghi sổ theo trình tự thời gian với phân loại theo hệ thống toàn bộ các nghiệp vụ kinh tế, tài chính phát sinh để ghi vào hai sổ kế toán tổng hợp riêng biệt là Sổ Đăng Ký Chứng Từ Ghi Sổ và Sổ Cái. - Căn cứ để ghi sổ kế toán tổng hợp là “Chứng từ ghi sổ”, còn căn cứ để ghi vào sổ chi tiết là chứng từ gốc đính kèm theo các Chứng Từ Ghi Sổ đã lập; cho nên việc ghi chép kế toán tổng hợp và ghi chép kế toán chi tiết tách rời nhau. Việc ghi sổ kế toán tổng hợp bao gồm: + Ghi theo trình tự thời gian trên Sổ Đăng ký Chứng từ ghi sổ. + Ghi theo nội dung kinh tế trên Sổ Cái. - Chứng từ ghi sổ do kế toán lập trên cơ sở từng chứng từ kế toán hoặc Bảng tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại, có cùng nội dung kinh tế. - Chứng từ ghi sổ được đánh số hiệu liên tục trong từng tháng hoặc cả năm (theo số thứ tự trong sổ Đăng ký Chứng từ ghi sổ) và có chứng từ kế toán đính kèm, phải được kế toán trưởng duyệt trước khi ghi sổ kế toán. - Mỗi tài khoản kế toán cấp 1 được ghi ở một tờ sổ riêng (Sổ Cái) nên cuối tháng phải lập Bảng đối chiếu số phát sinh (Bảng cân đối tài khoản) để kiểm tra tính chính xác của việc ghi Sổ Cái b/ Hình thức kế toán Chứng từ ghi sổ gồm có các loại sổ kế toán chủ yếu sau: + Sổ Đăng ký Chứng từ ghi sổ; + Sổ cái; + Các sổ, Thẻ kế toán chi tiết. b/ Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức kế toán chứng từ ghi sổ: - Hàng ngày căn cứ vào các chứng từ kế toán hoặc Bảng tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại đã được kiểm tra, được dùng làm căn cứ ghi sổ, kế toán lập Chứng từ ghi sổ. Căn cứ vào Chứng từ ghi sổ để ghi vào sổ Đăng ký Chứng từ ghi sổ, sau đó được dùng để ghi vào Sổ Cái. Các chứng từ kế toán sau khi làm căn cứ lập Chứng từ ghi sổ được dùng để ghi vào Sổ, Thẻ kế chi tiết có liên quan. - Cuối tháng, phải khóa sổ để tính ra đủ tổng số tiền các nghiệp vụ kinh tế, tài chính phát sinh trong tháng trên sổ đăng ký Chứng từ ghi sổ. Tính ra tổng số phát sinh Nợ, tổng số phát sinh Có và số dư của từng tài khoản trên sổ cái. Sau đó căn cứ vào sổ cái để lập Bảng cân đối số phát sinh. - Sau khi đối chiếu khớp đúng số liệu ghi trên Sổ Cái và Bảng tổng hợp chi tiết (được lập từ các sổ, thẻ kế toán chi tiết) được dùng lập Báo Cáo Tài Chính. Quan hệ đối chiếu, kiểm tra phải đảm bảo Tổng số phát sinh Nợ và Tổng số phát sinh Có của tất cả các tài khoản trên Bảng Cân đối số phát sinh phải bằng nhau và bằng Tổng số tiền phát sinh trên sổ Đăng ký Chứng từ ghi sổ. Tổng số dư Nợ và Tổng số dư Có của các tài khoản trên Bảng cân đối số phát sinh phải bằng nhau, và số dư của từng tài khoản trên Bảng Cân đối số phát sinh phải bằng số dư của từng tài khoản tương ứng trên bảng tổng hợp chi tiết. Chứng từ kế toán Sổ quỹ Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Bảng tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại Sổ, thẻ kế toán chi tiết CHỨNG TỪ GHI SỔ Sổ Cái Bảng tổng hợp chi tiết Bảng cân đối số phát sinh BÁO CÁO TÀI CHÍNH Hình 3.3: Sơ đồ trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức chứng từ ghi sổ Chú thích: Ghi hàng ngày Đối chiếu Ghi cuối tháng và quý + Chứng từ kế toán: Là những giấy tờ, tài liệu phản ánh nghiệp vụ kinh tế, tài chính phát sinh và đã hoàn thành, làm căn cứ ghi sổ kế toán. Là bằng chứng để chứng minh cho tính hợp lý, hợp lệ cuả các nghiệp vụ kinh tế, tài chính phát sinh. Là căn cứ để kiểm tra, kiểm soát việc thực hiện hạch toán kế toán. + Bảng tổng hợp chứng từ gốc: Hằng ngày hay cuối tuần khi có phát sinh các chứng từ gốc có nội dung thực tế giống nhau để tập hợp chung một bảng. + Sổ quỹ tiền mặt: Do thủ quỹ thực hiện ghi chép và bảo quản, thường xuyên được đối chiếu số liệu với kế toán để đảm bảo số liệu được khớp đúng với nhau. + Sổ kế toán chi tiết: Dùng để ghi chép chi tiết tình hình cả về số lượng lẫn giá trị theo từng mặt hàng, từng nhóm hàng. + Bảng tổng hợp chi tiết: Là bảng kê số liệu ghi chép các sổ chi tiết để đối chiếu với số liệu đã ghi chép trên tài khoản tổng hợp. + Chứng từ ghi sổ: Được lập từ các chứng từ gốc để được kiểm tra, phân loại và định khoản chính xác, có xác minh của kế toán trưởng và người lập chứng từ. + Sổ đăng ký chứng từ: Là sổ kế toán tổng hợp dùng để đăng ký tất cả các Chứng từ ghi sổ theo trình tự thời gian. Sổ này vừa dùng để đăng ký các nghiệp vụ kinh tế phát sinh, quản lý chứng từ ghi sổ vừa để kiểm tra đối chiếu số liệu với Bảng cân đối số phát sinh. + Sổ cái: Các chứng từ ghi sổ đã xuất hiện các tài khoản với số phát sinh Nợ, Có, của mỗi tài khoản, các tài khoản này phải phản ánh riêng biệt và tập hợp lại. + Bảng cân đối số phát sinh : Là bảng kê toàn bộ số dư đầu kỳ, số phát sinh trong kỳ, số dư cuối kỳ của tất cả tài khoản kế toán. Nguồn số liệu để lập bảng cân đối số phát sinh đã được kiểm tra và khóa sổ vào cuối kỳ. + Báo cáo tài chính: - Bảng cân đối kế toán. - Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh. - Báo cáo lưu chuyển tiền tệ. - Thuyết minh BCTC. 3.3 CHỨC NĂNG VÀ NHIỆM VỤ CỦA CÔNG TY - Xây dựng các công trình giao thông, công nghiệp, dân dụng, thủy lợi, thủy điện. - Đầu tư xây dựng, kinh doanh cơ sở hạ tầng khu công nghiệp, cụm dân cư và đô thị. - Khai thác, chế biến sản xuất vật liệu xây dựng, sản xuất cấu kiện bê tông đúc sẵn, gia công dầm cầu thép, cấu kiện thép, sản phẩm cơ khí. - Sửa chữa phương tiện xe máy, thiết bị thi công và phương tiện thiết bị giao thông vận tải. Đầu tư xây dựng – kinh doanh – chuyển giao BOT trong và ngoài nước các công trình giao thông, công nghiệp, dân dụng, thủy lợi, thủy điện. - Cho thuê văn phòng làm việc, kinh doanh mua bán điện. 3.4 THUẬN LỢI, KHÓ KHĂN, PHƯƠNG HƯỚNG PHÁT TRIỂN 3.4.1 Thuận lợi - Là một doanh nghiệp cổ phần, nhưng ngoài việc tham gia hoạt động sản xuất kinh doanh , công ty còn tham gia các hoạt động phúc lợi xã hội như: xây dựng các công trình giao thông công cộng, trường học, bệnh viện, nhà tái định cư, … phục vụ cho lợi ích của nhân dân nên được sử ủng hộ của chính quyền địa phương và nhân dân. - Xã hội ngày càng phát triển và nhu cầu nhà ở của người dân ngày càng cao khi đó Công ty luôn hướng tới các kiểu nhà cao cấp tạo điều kiện thuận lợi cho Chi nhánh Công ty tiến xa hơn nữa. - Lĩnh vực kinh doanh của công ty ngày càng được mở rộng không dừng lại ở lĩnh vực xây dựng công trình giao thông và kinh doanh bất động sản mà còn chiếm lĩnh ra các loại hình kinh doanh khác như: kinh doanh dịch vụ vận tải, vật liệu xây dựng… mang lại thuận lợi rất cao cho Công ty. - Chi nhánh có sự phân công hợp lý nên tiết kiệm được rất nhiều thời gian trong công tác sản xuất, xây dựng và kinh doanh. - Cán bộ công nhân viên có nhiều kinh nghiệm, nhiệt tình, năng động luôn phấn đấu để hoàn thành tốt nhiệm vụ được giao - Chi nhánh có nhiều thiết bị máy móc hiện đại phục vụ cho công tác quản lý và hoạt động sản xuất đạt hiệu quả cao. 3.4.2 Khó khăn - Một trong những khó khăn lớn mà công ty gặp phải hiện nay chính là sự biến động về giá cả của nhà đất, vật liệu xây dựng, đặc biệt là giá sắt thép, ngoài ra còn do thời tiết ảnh hưởng đến các công trình xây dựng đã gây khó khăn cho công ty. Điều này đã gây ra một ảnh hưởng không nhỏ đến tình hình và kết quả sản xuất kinh doanh của công ty. - Việc cạnh tranh gay gắt giữa các công ty về tiêu thụ các công trình, dự án cũng gây không ít khó khăn cho công ty. - Ảnh hưởng chung do tình hình khó khăn của thị trường bất động sản hiện nay do giá cả sụt giảm, lượng hàng tồn kho tăng cao gây khó khăn cho công tác tiêu thụ. Bên cạnh đó chi phí lãi vay tăng cao làm ảnh hưởng đáng kể đến kết quả sản xuất kinh doanh của công ty. - Nguồn vốn cổ phần được cấp còn thấp chưa đáp ứng được yêu cầu sản xuất kinh doanh nên công ty phải thường xuyên sử dụng nguồn vốn tín dụng ngắn hạn để hoạt động, qua đó phải chi trả cho phần lãi vay lam ảnh hưởng đến lợi nhuận cua công ty. - Ngoài ra còn do thời tiết khí hậu thất thường làm cho các công trình xây dựng gặp không ít khó khăn. 3.4.3 Phương hướng phát triển - Phấn đấu hạ chi phí sản xuất từ đó hạ giá thành sản xuất đem lại hiệu quả kinh tế cao nhất trong thời gian tới. Ngoài ra tiếp tục thành lập các dự án, tìm kiếm thêm các nhà đầu tư, đẩy mạnh xây dựng các công trình như: khu nhà cao tầng, khu vui chơi giải trí, công viên, khách sạn, biêt thự, siêu thị… - Tăng cường bồi dưỡng nâng cao trình độ tay nghề cho cán bộ công nhân viên, phân công bố trí lao động hợp lý ở tất cả các khâu. - Trang bị và áp dụng kịp thời khoa học công nghệ mới và sản xuất và cung cấp dịch vụ. - Quan tân hơn nữa đến đời sống công nhân viên trong công ty giúp họ tăng thu nhập gắn bó với công ty hơn CHƯƠNG 4 TÌNH HÌNH THỰC TẾ KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CHI NHÁNH CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG CÔNG TRÌNH GIAO THÔNG 586 CẦN THƠ 4.1 TỔ CHỨC THỰC HIỆN CÁC PHẦN HÀNH KẾ TOÁN Căn cứ vào bộ máy tổ chức quá trình hoạt động, tình hình kinh tế phát sinh. Công ty cổ phần xây dựng công trình giao thông 586 đã lựa chọn các chính sách kế toán chủ yếu sau: - Chế độ kế toán áp dụng: Công ty áp dụng chế độ kế toán ban hành theo QĐ số:15/2006/QĐ-BTC Ngày 20/03/2006 của Bộ Tài Chính - Niên độ kế toán của công ty: niên độ kế toán được tính bắt đầu từ ngày 01/01 và kết thúc vào ngày 31/12 hằng năm. - Hình thức kế toán: Căn cứ vào tình hình sản xuất kinh doanh, căn cứ vào khả năng cỏ sở vật chất kỹ thuật và yêu cầu thông tin kinh tế, Công ty đã lựa chọn và vận dụng hình thức kế toán chứng từ ghi sổ vào công tác kế toán. - Phương pháp kế toán hàng tồn kho: Nguyên tắc ghi nhận hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên. - Phương pháp tính giá xuất kho: Công ty tính giá xuất kho NVL theo phương pháp nhập trước – xuất trước. - Phương pháp tính khấu hao TSCĐ: Công ty tính khấu hao tài sản cố định theo phương pháp khấu hao theo đường thẳng. - Phương pháp tính thuế GTGT: Theo phương pháp khấu trừ. - Đơn vị tiền tệ sử dụng trong ghi chép kế toán: Việt Nam đồng - Nguyên tắc và phương pháp chuyển đổi các đồng tiền khác sang Việt Nam đồng: Theo tỷ giá ngân hàng thông báo tại thời điểm hạch toán (dùng tỷ giá thực tế). - Hạch toán chi tiết nguyên vật liệu theo phương pháp thẻ song song. -Kỳ kế toán: Công ty hạch toán theo tháng 4.2 TÌNH HÌNH CHUNG VỀ NVL TẠI CÔNG TY 4.2.1 Đặc điểm NVL tại Công ty - Chi nhánh Công ty CPXD CTGT 586 tại Cần Thơ là một Công ty có quy mô lớn vì vậy nguyên vật liệu Công ty đa dạng về số lượng cũng như chủng loại, số lượng mỗi loại nguyên vật liệu cũng tương đối lớn, có nhiều đặc điểm và đơn vị tính khác nhau, chúng thường được thể hiện dưới dạng vật hóa như: sắt, thép, xi măng, vôi, cát, gạch… - Do hoạt động tại địa bàn khá rộng lớn, thi công các công trình dải khắp nơi cho nên NVL thường được mua sắm tại chỗ phục vụ cho công tác thi công điều này giúp cho Công ty giảm được chi phí vận chuyển và hao hụt trong khi vận chuyển, giảm thiể hư hỏng trong quá trình vận chuyển. Tuy nhiên do điều kiện như vậy nên Công ty thường thiếu kho bãi để bảo quản và cất trữ NVL vì vậy NVL bị hư hỏng mất mát là điều khó tránh khỏi. - Với đặc điểm chung của ngành xây dựng là thường xuyên sản xuất lưu động, lực lượng sản xuất phân tán không tập trung. Với đặc điểm như vậy nên NVL sử dụng cho việc sản xuất sản phẩm của Công ty cũng mang những đặc thù khác nhau. Từ những đặc điểm trên cho thấy việc quản lý NVL của Công ty có những khó khăn riêng biệt 4.2.2 Phân loại Do có nhiều chủng loại khác nhau nên muốn quản lý tốt vật liệu và hạch toán chính xác vật liệu thì cần phải tiến hành phân loại NVL một cách khoa học và hợp lý. Căn cứ vào nội dung kinh tế vật liệu được chia thành các loại sau: + Vật liệu chính: Tất cả các loại NVL sử dụng trong quá trình thi công cấu thành nên thực thể công trình được gọi là NVL chính và được hạch toán vào tài khoản 152. Nó là đối tượng chủ yếu của Công ty, tham gia vào quá trình sản xuất, là cơ sở chủ yếu hình thành nên thực thể sản phẩm. Bao gồm: Đất đá, cát, sỏi, xi măng… + Vật liệu phụ: gồm rất nhiều loại khác nhau, tuy không cấu thành nên thực thể sản phẩm song vật liệu phụ rất đa dạng và phong phú, nó mang tính đặc thù khác nhau. Có những tác dụng nhất định và cần thiết cho quá trình sản xuất như làm thay đổi bên ngoài sản phẩm. + Nhiên liệu: là các loại xăng, dầu, mỡ…phục vụ cho quá trình vận hành máy móc thiết bị, phục vụ cho việc sữa chữa máy móc của Công ty. + Phế liệu thu hồi: chủ yếu là những loại vật liệu bị loại ra trong quá trình sản xuất. Xét về mặt chi phí, chi phí NVL chiếm tỷ trọng lớn trong toàn bộ chi phí sản xuất đặc biệt là chi phí NVL chính. Do đó một biến động nhỏ về chi phí NVL cũng ảnh hưởng tới giá thành sản phẩm. Do vậy, Công ty cần phải có biện pháp thu mua vận chuyển, bảo quản tốt tránh tình trạng hư hao, mất mát làm ảnh hưởng dến quá trình sản xuất của Công ty, đồng thời tính toán sao cho chi phí vận chuyển là thấp nhất. 4.2.3 Đánh giá NVL 4.2.3.1 Đánh giá NVL nhập kho - Đối với NVL nhập kho do mua ngoài: Ở CN Công ty CPXD CTGT 586 tại Cần Thơ vật liệu nhập kho hầu hết là mua ngoài, ngoài ra còn có phế liệu thu hồi nhập kho. Do Công ty áp dụng tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ nên giá trị thực tế NVL mua ngoài nhập kho là trị giá mua theo hóa đơn không bao gồm thuế GTGT của NVL. Do đặc điểm NVL của Công ty sử dụng vào hoạt động xây dựng, xây lắp nên thường có khối lượng lớn, cồng kềng, do đó khi mua Công ty phải chịu thêm khoản chi phí vận chuyển và được tính vào đơn giá mua NVL. - Đối với NVL nhập kho do các xưởng tự chế biến: giá thực tế bao gồm giá trị NVL xuất ra chế biến cùng với chi phí nhân công và các chi phí khác. - Đối với NVL nhập kho cho các đơn vị vay tạm thời thì các đơn vị này phải hoàn trả NVL theo đúng số lượng, chủng loại, chất lượng. Trị giá thực tế NVL nhập kho bằng với giá trị thực tế NVL xuất kho cho vay. - Trường hợp phế liệu thu hồi nhập kho: Công ty xác định giá thực tế của phế liệu thu hồi nhập kho theo giá ước tính. 4.2.3.2 Đánh giá NVL xuất kho Mặc dù số lượng chủng loại NVL của Công ty nhiều nhưng khả năng quản lý chi tiết NVL của Công ty rất chặt chẽ. Công ty sử dụng phương pháp Nhập trước – xuất trước. Theo phương pháp này, hàng nào nhập trước sẽ được xuất ra trước, và trị giá NVL xuất kho sẽ được tính bằng số lượng hàng xuất kho * đơn giá của hàng nhập kho theo thứ tự thời gian từ trước đến sau. NVL tồn kho được tính theo số lượng NVL tồn kho và đơn giá của những lô hàng nhập sau hiện còn. 4.2.4 Công tác quản lý NVL Nhận thấy tầm quan trọng của NVL đối với quá trình sản xuất nên Công ty rất chú trọng đến công tác quản lý NVL. Để đáp ứng yêu cầu trong hoạt động xây dựng Công ty luôn có một lượng NVL dự trữ. Căn cứ vào kế hoạch xây dựng và định mức kỹ thuật, kế toán vật tư có nhiệm vụ xây dựng kế hoạch vật tư, tìm các nguồn cung ứng, so sánh giá cả, chất lượng để đảm bảo cung cấp cho bộ phận xây dựng đúng về số lượng, chất lượng, chủng loại và đúng tiến độ. Cán bộ vật tư phải luôn giám sát, kiểm tra kho một cách thường xuyên, đối chiếu sổ sách với thực tế để phát hiện ra những vấn đề phát sinh, kịp thời giải quyết, nhằm giảm thiệt hại đến mức thấp nhất. Tại kho của Công ty, luôn có đầy đủ các trang thiết bị phục vụ công tác quản lý. Thủ kho có nhiệm vụ quản lý quy cách, chủng loại, chất lượng, số lượng… Thủ kho chịu trách nhiệm toàn bộ về số NVL nhập kho. Hàng ngày nhập kho phải có hóa đơn chứng từ, mọi việc ngoài quy định phải xin ý kiến và được sự đồng ý của Giám đốc, Ban lãnh đạo. Thủ kho còn có trách nhiệm ghi chép cẩn thận, nắm chắc các con số để thông báo cho phòng vật tư sắp xếp cho khoa học và hợp lý. Song song với sự quản lý của thủ kho, tại phòng kế toán NVL căn cứ vào các hóa đơn, chứng từ để tiến hành tổng hợp, phản ánh đầy đủ, chính xác số liệu về tình hình thu mua, vận chuyển, bảo quản, tình hình nhập – xuất – tồn kho NVL, kiểm tra tình hình thu mua vật tư về số lượng, chất lượng , giá cả… nhằm cung cấp đầy đủ, kịp thời NVL cho xây dựng công trình. Về bộ phận bốc vác vận chuyển, làm việc theo sự điều động của phòng kế hoạch vật tư, bốc vác vận chuyển phải đảm bảo kịp thời theo tiến độ. Phòng kế hoạch vật tư căn cứ vào yêu cầu chất lượng của sản phẩm có nhiệm vụ tìm ra các loại NVL đáp ứng tiêu chuẩn đặt ra. Các loại NVL, phụ tùng nếu không thể xem xét chất lượng bằng mắt thì phải sử dụng các công cụ kiểm tra để thử hoặc cho vào máy chạy để đánh giá. Như vậy, có thể nói thủ kho quản lý NVL về mặt hiện vật còn kế toán NVL quản lý về mặt giá trị. 4.3 LƯU ĐỒ LUÂN CHUYỂN CHỨNG TỪ NHẬP – XUẤT KHO NVL TẠI CÔNG TY 4.3.1 Lưu đồ luân chuyển chứng từ nhập kho Kế toán vật tư Nhà cung cấp Phiếu đề nghị mua hàng Kiểm nhận vật tư Lập phiếu nhập kho Kho Kiểm nhận ký duyệt Phiếu nhập kho đã ký duyệt Lưu Phiếu nhập kho Phiếu nhập kho đã ký duyệt Lưu Hình 4.1: Lưu đồ luân chuyển chứng từ nhập kho NVL Bước 1: Khi nguyên vật liệu về đến công ty người giao hàng (có thể là nhân viên phụ trách thu mua, nhân viên sản xuất của DN hoặc nhà cung cấp) sẽ mang hóa đơn mua hàng như: Hóa đơn GTGT, hóa đơn cước phí vận chuyển đề nghị giao hàng nhập kho thông qua phiếu đề nghị giao hàng nhập kho Bước 2: Sau đó ban kiểm nhận sẽ kiểm tra số lượng, quy cách nguyên vật liệu so với hóa đơn nếu chính xác thì lập biên bản cho nhập vật tư. Ban kiểm nhận bao gồm thủ kho, kế toan vật tư, các bộ phụ trách vật tư, người đề nghị giao hàng. Trong trường hợp nguyên vật liệu mua về có khối lượng lớn thì trước khi nhập kho số nguyên vật liệu đó phải được đưa vào kiểm tra thông qua ban kiểm nghiệm vật tư do Công ty lập ra. Bước 3: Kế toán vật tư lập phiếu nhập kho. Người lập phiếu, người giao hàng và phụ trách bộ phận ký vào phiếu nhập kho. Bước 5: Chuyển phiếu nhập kho cho thủ kho tiến hành việc kiểm nhận, nhận hàng, ghi sổ và ký phiếu nhập kho Bước 6: Chuyển phiếu nhập kho cho kế toán vật tư để ghi sổ kế toán Bước 7: Kế toán vậ tư tổ chức bảo quản và lưu trữ phiếu nhập. Phiếu nhập kho được lập thành 3 liên, có đầy đủ chữ ký của thủ kho, người mua hàng, kế toán trưởng và thủ trưởng đơn vị. Liên 1: Giao cho phòng vật tư Liên 2: Giao cho thủ kho Liên 3: Kẹp với chứng từ gốc ở phòng kế toán để lưu trữ bảo quản Các bước trong quá trình nhập kho, không có sự can dự của chủ doanh nghiệp. Bởi vì, hàng nhập vào có thể kéo dài trong nhiều ngày và việc kiểm nhận hàng đòi hỏi người có chuyên môn trong việc xem xét hàng nhập nên thường giao cho cán bộ phụ trách, sau này chỉ việc kiểm tra lại chứng từ và đối chiếu thẻ kho với sổ chi tiết theo định kỳ là được. Hiện tại Công ty đang thực hiện việc kiểm soát quy trình nhập kho như sau: - Để hạn chế đến mức tối thiểu các rủi ro sai sót về quy trình nhập kho NVL thì thủ kho và kế toán phải tuân thủ đúng nguyên tắc và quy định tại Công ty như chỉ nhập kho khi có đầy đủ các loại chứng từ và hóa đơn cần thiết, kiểm tra một cách chính xác nội dung các chứng từ và hóa đơn, kiểm tra đầy đủ số lượng thực tế nhập kho ghi trên hoán đơn. Sau khi đã hoàn tất việc kiểm tra các chứng từ và hóa đơn thì mới tiến hành nhập kho và sau mỗi lần nhập kho Công ty đều viết phiếu nhập kho và lên sổ thể hiện đúng số lượng cũng như giá trị thực tế của lượng vật tư mới nhập vào kho. - Khi ghi phiếu nhập kho phải chính xác, ghi đúng số liệu trên hóa đơn và phải lập phiếu nhập kho theo quy định của Công ty phải có đầy đủ các chữ ký sau đó lưu trữ cẩn thận để thuận lợi cho việc kiểm kê vào định kỳ. - Giữa kế toán và thủ kho thường xuyên kiểm tra đối chiếu với nhau để kịp thời phát hiện sai sót và sớm tìm ra nguyên nhân kịp thời điều chỉnh. 4.3.2 Lưu đồ luân chuyển chứng từ xuất kho NVL Bộ phận có nhu cầu vật tư Giấy đề nghị xuất kho Giám đốc Xét duyệt lệnh xuất Ký duyệt phiếu xuất Phiếu xuất kho đã ký duyệt Kế toán vật tư Lập phiếu xuất kho Phiếu xuất kho Phiếu xuất kho đã ký duyệt Kho Xuất vật tư ký duyệt Phiếu xuất kho đã ký duyệt Lưu Lưu Hình 4.2: Lưu đồ luân chuyển chứng từ xuất kho NVL Bước 1: Người có nhu cầu về vật tư sẽ lập giấy xin xuất vật tư. Bước 2: Chuyển cho chủ doanh nghiệp (Giám đốc) hoặc phụ trách đơn vị duyệt lệnh xuất. Bước 3: Phụ trách bộ phận hoặc kế toán vật tư căn cứ vào đề nghị xuất hoặc lệnh xuất tiến hành lập Phiếu xuất kho. Bước 4: Chuyển Phiếu xuất kho cho thủ kho tiến hành xuất vật tư, sau đó ký vào Phiếu xuất kho rồi giao chứng từ lại cho kế toán vật tư. Bước 5: Khi nhận Phiếu xuất kho kế toán ký duyệt chứng từ rồi ghi sổ kế toán. Bước 6: Trình Phiếu xuất kho cho thủ trưởng (Giám đốc) ký duyệt chứng từ, thường là trình ký theo định kỳ, vì chứng từ đã được duyệt xuất ngay từ đầu, nên thủ trưởng chỉ kiểm tra lại và ký duyệt. Bước 7: Kế toán vật tư sẽ tiến hành bảo quản và lưu giữ chứng từ. Phiếu xuất kho được lập thành 3 liên: Liên 1: Giao cho bên đề nghị xuất vật tư Liên 2: Giao cho thủ kho Liên 3: Kẹp với chứng từ gốc ở phòng kế toán để lưu trữ bảo quản Do phiếu xuất kho có liên quan đến tài sản được tiêu dùng nên phải có ký duyệt của chủ doanh nghiệp (Giám đốc). Để kiểm soát tình hình xuất kho sao cho hợp lý, tránh thất thoát và đảm bảo về mặt số lượng thì thủ kho phải theo dõi chặt chẽ ngay từ các khâu ban đầu của quy trình xuất kho NVL. Cũng giống như trường hợp viết phiếu đề nghị mua vật tư thì giấy đề nghị cấp vật tư cũng phải là những người có đủ thẩm quyền mới được viết. Và giấy đề nghị cấp vật tư cũng phải có đầy đủ các chữ ký của những người có liên quan ít nhất là phải có hai chữ ký của người xuất vật tư và người nhận vật tư. Khi kiểm tra tính chính xác và đầy đủ của Giấy đề nghị cấp vật tư thì phòng kế toán viết phiếu xuất kho cho phép xuất vật tư. Trong quá trình xuất kho vật tư thủ kho phải thận trọng kiểm tra số lượng, chất lượng vật tư. Kế toán đồng thời cũng mở sổ chi tiết NVL cho từng trường hợp xuất kho và kế toán thực hiện kiểm tra đối chiếu tình hình nhập xuất NVL dựa vào Sổ chi tiết NVL và thẻ kho được mở ở từng kho. 4.4 CÔNG TÁC KẾ TOÁN CHI TIẾT TẠI CÔNG TY Hạch toán chi tiết nguyên vật liệu là công việc hạch toán kết hợp giữa thủ kho và phòng kế toán nhằm mục đích theo dõi chặt chẽ tình hình nhập, xuất tồn kho của từng loại vật liệu cả về số lượng, chủng loại, chất lượng, giá trị. Ở Công ty nghiệp vụ nhập, xuất diễn ra thường xuyên do đó nhiệm vụ của kế toán chi tiết vật liệu vô cùng quan trọng. 4.4.1 Hệ thống chứng từ Đối với nguyên vật liệu mua ngoài, chứng từ kế toán sử dụng là Phiếu nhập kho. Đối với các loại vật tư cần thiết phải được kiểm nghiệm thì Công ty sẽ lập Ban kiểm nghiệm, kết quả kiểm nghiệm được ghi vào Biên bản kiểm nghiệm. Trên cơ sở hóa đơn, biên bản kiểm nghiệm và các chứng từ liên quan (nếu có) bộ phận cung ứng sẽ lập phiếu nhập kho. Trong kế toán phiếu nhập kho được gọi là chứng từ thực hiện, vì nó chứng minh ngiệp vụ về nhập kho một loại hàng tồn kho nào đó, phiếu nhập kho là do kế toán hoặc người phụ trách viết khi muốn cho vật tư nhập kho. Để nhập kho, phải có chứng từ thể hiện rõ nguồn gốc của việc nhập kho mà ghi sổ cho phù hợp. * Nghiệp vụ phát sinh: 1/ Ngày 31 tháng 01 năm 2013 Chi nhánh Công ty CPXD CTGT 586 tại Cần Thơ mua Đá 0 x 4 theo: hóa đơn GTGT số 0003561 với số lượng mua 80,8 M3, đơn giá mua 168.182 /m3; hóa đơn GTGT số 0003559 với số lượng mua 403,9 M3, đơn giá mua 168.182 /m3. 2/ Ngày 31 tháng 01 năm 2013 Chi nhánh Công ty CPXD CTGT 586 tại Cần Thơ mua cát to theo: hóa đơn GTGT số 0003554 với số lượng mua 48,3 M3,đơn giá mua 98.182/M3; hóa đơn GTGT số 0003557 số lượng mua 82, đơn gía mua 98.182; hóa đơn GTGT số 0003555 số lượng mua 11M3, giá mua 98.182/M3 HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG Liên 2: Giao người mua Ngày 31 tháng 01 năm 2013 Mẫu số: 01GTKT3/001 Ký hiệu: QG/12P Số: 0003561 Đơn vị bán hàng: CÔNG TY TNHH TM QUANG GIÀU Mã số thuế: 1800278133 Địa chỉ: 65A Tầm Vu, Phường Hưng Lợi, Quận Ninh Kiều, TP. Cần Thơ Điện thoại: (0710) 3 839 145 – 3 738 733 Fax: (0710) 3 840 692 STK: 100314851001148 – Tại Ngân Hàng: Eximbank – Chi nhánh Cần Thơ Họ tên người mua hàng: …………………….. Tên đơn vị : CN Công ty CPXD CTGT 586 tại Cần Thơ Mã số thuế: 0302293747006 Địa chỉ: Kv. Thạnh Thuận, P. Phú Thứ, Q. Cái Răng, Tp. Cần Thơ Hình thức thanh toán: Chuyển khoản STT 1 1 Tên hàng hóa, dịch vụ Đơn vị tính 2 3 Đá 0 x 4 M3 Thuế suất thuế GTGT: 10% Số lượng 4 80,8 Đơn giá 5 168.182 Cộng tiền hàng: Tiền thuế GTGT: Tổng cộng tiền thanh toán: Thành tiền 6=4x5 13.589.106 13.589.106 1.358.911 14.948.017 Số tiền viết bằng chữ: Mười bốn triệu chín trăm bốn mươi tám nghìn không trăm mười bảy đồng. Người mua hàng (Ký, ghi rõ họ tên) Người bán hàng (Ký, ghi rõ họ tên) Thủ trưởng đơn vị (Ký, ghi rõ họ tên) Đơn vị: CÔNG TY CPXDCTGT 586 Mẫu số: 01 – VT CHI NHÁNH CẦN THƠ (Ban hành theo QĐsố:15/2006/QĐ-BTC Địa chỉ: Kv.Thạnh Thuận, P.Phú Thứ Ngày 20/03/2006 của Bộ Tài Chính) Q.Cái Răng, Tp. Cần Thơ PHIẾU NHẬP KHO Nợ: 1521, 1331 Ngày 02 tháng 02 năm 2013 Có: 1121 Số: 019/VT-TB - Họ và tên người giao hàng: - Địa chỉ (bộ phận): CÔNG TY TNHH TM QUANG GIÀU - Theo HĐGTGT 0003559, HĐ GTGT 0003561 - Nhập tại kho: CN Công ty CP XDCTGT 586 tại Cần Thơ Số lượng Tên, nhãn hiệu quy cách, Đơn STT phẩm chất vật tư, dụng cụ Mã số vị Theo Thực sản phẩm, hàng hóa tính chứng từ nhập 1 A B C 2 3 Đơn giá Thành tiền 4 5 1 Đá 0 x 4 M3 403,90 403,90 168.182 67.928.710 2 Đá 0 x 4 M3 80,80 80,80 168.182 13.589.106 484.7 484.7 168.182 81.517.816 TỔNG CỘNG - Tổng số tiền (viết bằng chữ): Tám mươi mốt triệu năm trăm mười bảy nghìn tám trăm mười sáu đồng - Chứng từ kèm theo:HĐGTGT 0003559; HĐGTGT 0003561 Người lập (Ký, họ tên) Người nhận (Ký, họ tên) Thủ kho (Ký, họ tên) Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG Liên 2: Giao người mua Ngày 31 tháng 01 năm 2013 Mẫu số: 01GTKT3/001 Ký hiệu: QG/12P Số: 0003554 Đơn vị bán hàng: CÔNG TY TNHH TM QUANG GIÀU Mã số thuế: 1800278133 Địa chỉ: 65A Tầm Vu, Phường Hưng Lợi, Quận Ninh Kiều, TP. Cần Thơ Điện thoại: (0710) 3 839 145 – 3 738 733 Fax: (0710) 3 840 692 STK: 100314851001148 – Tại Ngân Hàng: Eximbank – Chi nhánh Cần Thơ Họ tên người mua hàng: …………………….. Tên đơn vị : CN Công ty CPXD CTGT 586 tại Cần Thơ Mã số thuế: 0302293747006 Địa chỉ: Kv. Thạnh Thuận, P. Phú Thứ, Q. Cái Răng, Tp. Cần Thơ Hình thức thanh toán: Chuyển khoản STT 1 1 Tên hàng hóa, dịch vụ Đơn vị tính 2 3 Cát to M3 Thuế suất thuế GTGT: 10% Số lượng 4 48,3 Đơn giá 5 98.182 Cộng tiền hàng: Tiền thuế GTGT: Tổng cộng tiền thanh toán: Thành tiền 6=4x5 4.742.191 4.742.191 474.291 5.216.410 Số tiền viết bằng chữ: Năm triệu hai trăm mười sáu nghìn bốn trăm mười đồng. Người mua hàng (Ký, ghi rõ họ tên) Người bán hàng (Ký, ghi rõ họ tên) Thủ trưởng đơn vị (Ký, ghi rõ họ tên) Đơn vị: CÔNG TY CPXDCTGT 586 CHI NHÁNH CẦN THƠ Mẫu số: 01 – VT (Ban hành theo QĐsố:15/2006/QĐ-BTC Địa chỉ: Kv.Thạnh Thuận, P.Phú Thứ Ngày 20/03/2006 của Bộ Tài Chính) Q.Cái Răng, Tp. Cần Thơ Nợ: 1521, 1331 PHIẾU NHẬP KHO Có:1121 Ngày 02 tháng 02 năm 2013 Số: 018/VT-TB - Họ và tên người nhận hàng: ..................................... - Địa chỉ (bộ phận): CÔNG TY TNHH TM QUANG GIÀU - Theo HĐGTGT 0003555, HĐ GTGT 0003554, HĐ GTGT 0003557 - Nhập tại kho: CN Công ty CP XDCTGT 586 tại Cần Thơ Số lượng Tên, nhãn hiệu quy cách, Đơn STT phẩm chất vật tư, dụng cụ Mã số vị Theo Thực sản phẩm, hàng hóa tính chứng từ nhập 1 A B C 2 Đơn giá Thành tiền 4 5 3 1 Cát to M3 11,00 11,00 98.182 1.080.002 2 Cát to M3 48,30 48,30 98.182 4.742.191 3 Cát to M3 82,00 82,00 98.182 8.050.924 141,3 141,3 98.182 13.873.117 TỔNG CỘNG - Tổng số tiền (viết bằng chữ): Mười ba triệu tám trăm bảy mươi ba nghìn một trăm mười bảy đồng. - Chứng từ kèm theo: HĐ0003554; HĐ0003555; HĐ0003557 Người lập Người nhận Thủ kho (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Căn cứ phiếu đề nghị xuất vật tư của bộ phận sản xuất để viết phiếu xuất kho nhằm theo dõi chặt chẽ số luợng vật tư xuất kho cho các bộ phận sử dụng trong công ty làm căn cứ hạch tóan chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm, kiểm tra việc sử dụng thực tế định mức tiêu hao vật tư. Phiếu xuất kho được gọi là chứng từ thực hiện, vì nó chứng minh cho nghiệp vụ về xuất kho một loại hàng tồn kho nào đó. Phiếu xuất kho là do kế toán hoặc người phụ trách viết khi muốn xuất vật tư. Tại Công ty CPXD CTGT 586 nguyên vật liệu xuất kho dùng chủ yếu cho xây dựng công trình. Nguyên vật liệu của Công ty bao gồm nhiều chủng loại, việc xuất dùng diễn ra thường xuyên trong ngày cho từng bộ phận sử dụng. Phòng kế toán sẽ xuất vật tư căn cứ vào nhu cầu sản xuất và định mức tiêu hao nguyên vật liệu trên cơ sở các đơn đặt hàng được thực hiện. * Nghiệp vụ phát sinh: 1/ Ngày 02 tháng 02 năm 2013 theo Giấy đề nghị xuất vật tư của nhân viên Võ Ngọc Phượng thuộc bộ phận Đội xây dựng số 2 đề nghị xuất 484,7 M3 Đá 0 x 4 để thi công đường giao thông, Công ty đã tiến hành xuất kho 484,7 M3 Đá 0 x 4 với đơn giá 168.182 đúng theo số lượng yêu cầu. 2/ Ngày 02 tháng 02 năm 2013 cũng theo Giấy đề nghị xuất vật tư của nhân viên Võ Ngọc Chiến thuộc bộ phận Đội phó đội thiết bị xe máy đề nghị xuất Cát to: 141,3 M3 để thi công chợ Phú Thứ đường số 8 Công ty đã tiến hành xuất kho 141,3 M3 cát to với đơn giá 98.182 đúng theo số lượng yêu cầu. Đơn vị: CÔNG TY CPXD CTGT 586 CHI NHÁNH CẦN THƠ Địa chỉ: Kv. Thạnh Thuận, P. Phú Thứ Q.Cái Răng, Tp. Cần Thơ CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập – Tự do – Hạnh phúc GIẤY ĐỀ NGHỊ XUẤT VẬT TƯ Kính gửi: Ban giám đốc CN Công ty CPXD CTGT 586 tại Cần Thơ Tôi tên: Võ Ngọc Phượng Địa chỉ (bộ phận): Đội xây dựng số 2 Lý do đề nghị xuất kho: Thi công đường giao thông Nay tôi gửi giấy đề nghị xuất vật tư đến Ban giám đốc phê duyệt để phòng vật tư xuất một số vật tư như sau: Đá 0 x 4: 484,7 M3 Để phục vụ cho quá trình thi công thực hiện đúng tiến độ. Cần thơ, ngày 01 tháng 02 năm 2013 Thủ trưởng đơn vị (Ký, họ tên) Người đề nghị (Ký, họ tên) Người lập phiếu (Ký, họ tên) Đơn vị: CÔNG TY CPXDCTGT 586 Mẫu số: 02 – VT CHI NHÁNH CẦN THƠ (Ban hành theo QĐsố:15/2006/QĐ-BTC Địa chỉ: Kv.Thạnh Thuận, P.Phú Thứ Ngày 20/03/2006 của Bộ Tài Chính) Q.Cái Răng, Tp. Cần Thơ Nợ: 621 PHIẾU XUẤT KHO Có: 1521, 1522 Ngày 03 tháng 02 năm 2013 Số: 020/VT-TB - Họ và tên người nhận hàng: Võ Ngọc Phượng - Địa chỉ (bộ phận): Đội xây dựng số 2 - Lý do xuất kho: Thi công đường giao thông - Xuất tại kho: CN Công ty CP XDCTGT 586 tại Cần Thơ Tên, nhãn hiệu quy Đơn cách, phẩm chất vật Mã STT vị tư, dụng cụ sản phẩm, số tính hàng hóa 1 1 2 A B Đá 0 x 4 Đá 0 x 4 C M3 M3 Cộng Số lượng Theo chứng từ 2 Thực xuất Đơn giá Thành tiền 3 4 5 403,90 80,80 403,90 168.182 67.928.710 80,80 168.182 13.589.106 484,7 484,7 168.182 81.517.816 - Tổng số tiền (viết bằng chữ): Tám mươi mốt triệu năm trăm mười bảy nghìn tám trăm mười sáu đồng - Chứng từ kèm theo: Giấy đề nghị xuất vật tư Người lập (Ký, họ tên) Người nhận (Ký, họ tên) Thủ kho Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) CÔNG TY CPXD CTGT 586 CHI NHÁNH CẦN THƠ Địa chỉ: Kv. Thạnh Thuận, P. Phú Thứ Q.Cái Răng, Tp. Cần Thơ CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập – Tự do – Hạnh phúc GIẤY ĐỀ NGHỊ XUẤT VẬT TƯ Kính gửi: Ban giám đốc CN Công ty CPXD CTGT 586 tại Cần Thơ Tôi tên: Võ Ngọc Chiến Địa chỉ (bộ phận): Đội phó đội thiết bị xe máy Lý do đề nghị xuất kho: Thi công chợ Phú Thứ đường số 8 Nay tôi gửi giấy đề nghị xuất vật tư đến Ban giám đốc phê duyệt để phòng vật tư xuất vật tư như sau: - Cát to: 141,3 M3 Để phục vụ cho quá trình thi công thực hiện đúng tiến độ. Cần thơ, ngày 01 tháng 02 năm 2013 Thủ trưởng đơn vị (Ký, họ tên) Người đề nghị (Ký, họ tên) Người lập phiếu (Ký, họ tên) Đơn vị: CÔNG TY CPXDCTGT 586 Mẫu số: 02 – VT CHI NHÁNH CẦN THƠ (Ban hành theo QĐsố:15/2006/QĐ-BTC Địa chỉ: Kv.Thạnh Thuận, P.Phú Thứ Ngày 20/03/2006 của Bộ Tài Chính) Q.Cái Răng, Tp. Cần Thơ Nợ: 621 PHIẾU XUẤT KHO Có: 1521 Ngày 03 tháng 02 năm 2013 Số: 021/VT-TB - Họ và tên người nhận hàng: Võ Ngọc Chiến - Địa chỉ (bộ phận): Đội phó đội thiết bị xe máy - Lý do xuất kho: Thi công chợ Phú Thứ đường số 8 - Xuất tại kho: CN Công ty CP XDCTGT 586 tại Cần Thơ Tên, nhãn hiệu quy Đơn cách, phẩm chất vật Mã STT vị tư, dụng cụ sản phẩm, số tính hàng hóa 1 1 2 3 A Cát to Cát to Cát to B Số lượng Theo chứng từ C M3 M3 M3 TỔNG CỘNG 2 Thực xuất Đơn giá Thành tiền 4 5 3 11,00 48,30 82,00 11,00 98.182 48,30 98.182 82,00 98.182 1.080.002 4.742.191 8.050.924 141,3 141,3 98.182 13.873.117 - Tổng số tiền (viết bằng chữ): Mười ba triệu tám trăm bảy mươi ba nghìn một trăm mười bảy đồng - Chứng từ kèm theo: Giấy đề nghị xuất vật tư Người lập Người nhận Thủ kho (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Giám đốc (Ký, họ tên) 4.4.2 Hệ thống sổ thẻ chi tiết: * Thẻ kho: Tập hợp phiếu nhập kho, phiếu xuất kho cùng các chứng từ nhập xuất khác thủ kho tiến hành ghi vào thẻ kho và đồng thời phòng kế toán cũng mở sổ chi tiết NVL. Mỗi lọai vật tư đuợc theo dõi riêng trên từng thẻ kho. * Sổ chi tiết: Căn cứ vào phiếu nhập kho, xuất kho kế tóan tiến hành ghi sổ chi tiết vật liệu , ghi chép tình hình nhập xuất tồn kho nguyên vật liệu. Sổ chi tiết đuợc mở cho từng danh mục ( Tên gọi, quy cách) để theo dõi tình hình nhập xuất tồn NVL Đơn vị: CÔNG TY CPXDCTGT 586 CHI NHÁNH CẦN THƠ Địa chỉ: Kv. Thạnh Thuận, P. Phú Thứ Q. Cái Răng, Tp. Cần Thơ Mẫu số: S12 – DN ( Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ – BTC Ngày 20/03/2006 của Bộ Tài Chính) THẺ KHO Ngày lập thẻ: 01/02/2013 Tờ số: 01 - Tên nhãn hiệu, quy cách vật tư: Vật liệu chính Đá 0 x 4 - Đơn vị tính: M3 - Mã số: Số hiệu STT A Ngày tháng B Chứng từ Nhập Diễn giải Xuất C D E Ngày tháng nhập xuất Nhập F Xuất Tồn 1 2 Tồn đầu kỳ 01 02/02 02 03/02 03 27/02 02/02 020 Xuất kho Đá 0 x 4 02/02 Nhập kho Đá 0 x 4 27/02 180 Xuất kho Đá 0 x 4 27/02 158 04 27/02 G 0 Nhập kho Đá 0 x 4 019 Ký xác nhận của kế toán Số lượng Cộng phát sinh 484,7 484,7 484,7 0 417 0 417 901,7 901,7 Tổng cộng 0 - Sổ này có 01 trang, đánh số từ trang số 01 đến trang 01 - Ngày mở sổ: 01/02/2013 Ngày 28 tháng 02 năm 2013 Thủ kho Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Đơn vị: CÔNG TY CPXDCTGT 586 CHI NHÁNH CẦN THƠ Địa chỉ: Kv. Thạnh Thuận, P. Phú Thứ Q. Cái Răng, Tp. Cần Thơ Mẫu số: S12 – DN ( Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ – BTC Ngày 20/03/2006 của Bộ Tài Chính) THẺ KHO Ngày lập thẻ: 01/02/2013 Tờ số: 01 - Tên nhãn hiệu, quy cách vật tư: Vật liệu chính Cát to - Đơn vị tính: M3 - Mã số: Số hiệu STT A Ngày tháng B chứng từ Nhập Xuất C D Diễn giải E Số lượng Ngày tháng nhập xuất Nhập F Xuất Tồn 1 2 Tồn đầu kỳ 01 02/02 02 03/02 0 Nhập kho cát to 018 021 Ký xác nhận của kế toán 141,3 Xuất kho cát to 141,3 141,3 Cộng phát sinh 141,3 Tổng cộng 0 141,3 0 - Sổ này có 01 trang, đánh số từ trang số 01 đến trang 01 - Ngày mở sổ:01/02/2013 Ngày 28 tháng 02 năm 2013 Người ghi sổ (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Giám đốc (Ký, họ tên) G Đơn vị: CÔNG TY CPXDCTGT 586 CHI NHÁNH CẦN THƠ Địa chỉ: Kv. Thạnh Thuận, P. Phú Thứ Q.Cái Răng, Tp. Cần Thơ Mẫu số: S12-DN (Ban hành theo QĐ số:15/2006/QĐ-BTC Ngày 20/03/2006 của Bộ Tài Chính) SỔ CHI TIẾT VẬT LIỆU Tháng 02 năm 2013 Tài khoản: 152 Tên kho: CN Công ty CPXDCTGT 586 tại Cần Thơ Tên, quy cách nhãn hiệu, vật liệu, công cụ (sản phẩm, hàng hóa): Vật liệu chính Đá 0 x 4 Nhập Chứng từ Số hiệu 019/VT-TB 020/VT-TB 158/VT-TB 180/VT-TB Ngày tháng 02/02 03/02 27/02 27/02 Diễn giải Số dư đầu kỳ Nhập kho vật liệu Xuất kho vật liệu Nhập kho vật liệu Xuất kho vật liệu Cộng phát sinh TK đối ứng Đơn giá 1121 621 1121 621 168.182 168.182 318.181 318.181 Số lượng Thành tiền 484,7 81.517.816 261 901,7 Xuất Số lượng Tồn Thành tiền Số dư cuối kỳ Số lượng Thành tiền 81.517.816 0 83.045.241 0 484,7 81.517.816 261 83.045.241 484,7 0 261 0 901,7 164.563.057 0 83.045.241 164.563.057 Đơn vị tính: đồng/m3 0 0 Ngày 28 tháng 02 năm 2013 Người ghi sổ (Ký, họ tên) Giám đốc (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Ghi chú Đơn vị: CÔNG TY CPXDCTGT 586 CHI NHÁNH CẦN THƠ Địa chỉ: Kv. Thạnh Thuận, P. Phú Thứ Q.Cái Răng, Tp. Cần Thơ Mẫu số: S12-DN (Ban hành theo QĐ số:15/2006/QĐ-BTC Ngày 20/03/2006 của Bộ Tài Chính) SỔ CHI TIẾT VẬT LIỆU Tháng 02 năm 2013 Tài khoản: 152 Tên kho: CN Công ty CPXDCTGT 586 tại Cần Thơ Tên, quy cách nhãn hiệu, vật liệu, công cụ (sản phẩm, hàng hóa): Vật liệu phụ Cát to Đơn vị tính: đồng/m3 Nhập Chứng từ Diễn giải Số hiệu Ngày tháng TK đối ứng Đơn giá Số lượng Thành tiền Xuất Số lượng Thành tiền Tồn Số Thành tiền lượng Ghi chú Số dư đầu kỳ 018/VT-TB 02/02 Nhập kho vật liệu 1121 98.182 021/VT-TB 03/02 Xuất kho vật liệu Cộng phát sinh 621 141,3 13.873.117 98.182 141,3 13.873.117 Số dư cuối kỳ 141,3 13.873.117 141,3 13.873.117 0 0 141,3 13.873.117 0 0 0 Ngày 28 tháng 02 năm 2013 Người ghi sổ ( Ký, họ tên) Giám đốc ( Ký, họ tên) Kế toán trưởng ( Ký, họ tên) 4.5 CÔNG TÁC KẾ TOÁN TỔNG HƠP TẠI CÔNG TY Cuối tháng, từ số liệu kế toán chi tiết của các sổ kế toán chi tiết NVL, số liệu kế toán sẽ được tổng hợp để vào bảng kê tổng hợp Nhập – Xuất – Tồn của công ty theo từng nhóm, từng loại NVL, phảnh ánh rõ tình hình số NVL tồn đầu kỳ, nhập, xuất trong kỳ và tồn lại cuối kỳ. Đơn vị: CÔNG TY CPXDCTGT 586 Mẫu số: S10-DN CHI NHÁNH CẦN THƠ (Ban hành theo QĐ số:15/2006/QĐ-BTC Địa chỉ: Kv. Thạnh Thuận, P. Phú Thứ Ngày 20/03/2006 của Bộ Tài Chính) Q.Cái Răng, Tp. Cần Thơ BẢNG TỔNG HỢP NHẬP – XUẤT – TỒN VẬT LIỆU Tháng 02 năm 2013 Tài khoản: 152 – Nguyên vật liệu Đơn vị tính: đồng STT Tên, quy cách vật liệu, dụng cụ, sản phẩm, hàng hóa A B Số tiền Tồn đầu kỳ Nhập trong kỳ Xuất trong kỳ Tồn cuối kỳ 1 2 3 4 1 Cát to 0 13.873.117 13.873.117 0 2 Đá 0 x 4 0 201.435.988 201.435.988 0 3 Xi măng Công Thanh 5.456.232 11.418.184 11.418.184 5.456.232 4 Cát xây 2.143.246 19.091.000 21.234.246 5 Mua gạch ống 8 x 8 x 19 3.876.980 37.000.000 40.876.980 6 Mua gạch thẻ 4 x 8 x 19 8.678.970 20.000.000 28.678.970 109.679.357 169.265.117 278.944.474 7 Mua sơn nước 8 Mua tấm trần thạch cao 9 Mua gạch lót vĩa hè 50.569.243 77.702.637 128.271.880 10.253.690 23.552.000 10 Mua gạch men 40 x 40 146.857.454 476.581.810 256.581.810 366.857.454 11 Đá 1 x 2 235.685.868 318.818.197 318.818.197 235.685.868 12 Dầu đỏ, Xăng A92 143.537.079 292.385.455 292.385.455 143.537.079 13 Gạch men 60 x 60 394.859.023 530.191.284 925.050.307 14 Gạch lót nền 40 x 40 75.039.937 105.000.000 180.039.937 15 Gạch lót nền 60 x 60 79.739.777 131.819.000 211.558.777 16 Thép tròn D[...]... có nhiều vấn đề cần được quan tâm nên em đã đi sâu vào tìm hiểu và nghiên cứu đề tài: Kế toán NVL tại Công ty cổ phần xây dựng công trình giao thông 586 chi nhánh Cần Thơ 1.2 MỤC TIÊU NGHIÊN CỨU 1.2.1 Mục tiêu chung Tìm hiểu công tác kế toán NVL tại Công ty cổ phần xây dựng công trình giao thông 586 chi nhánh Cần Thơ 1.2.2 Mục tiêu cụ thể Trên cơ sở mục tiêu chung mục tiêu cụ thể cần đạt được là:... cao công tác kế toán NVL 1.3 PHẠM VI NGHIÊN CỨU 1.3.1 Không gian Phân tích đề tài kế toán NVL tại Công ty CP XDCT GT 586 chi nhánh Cần Thơ 1.3.2 Thời gian Số liệu được thu thập vào tháng 2 năm 2013 1.3.3 Đối tượng nghiên cứu Đối tượng nghiên cứu là các chứng từ, sổ sách kế toán, phương pháp ghi chép liên quan đến kế toán NVL, cách thức ghi chép và hạch toán tại Công ty CPXD CTGT 586 chi nhánh Cần Thơ. .. - Tìm hiểu cơ sở lý luận về kế toán NVL để so sánh giữa lý thuyết và thực tế nhằm đánh giá tổng quát về kế toán nguyên vật liệu tại Công ty - Tìm hiểu nguyên tắc hạch toán nguyên vật liệu tại Công ty từ đó tìm ra ưu và nhược điểm nhằm đề ra những giải pháp hoàn thiện trong công tác kế toán NVL - Trên cơ sở tìm hiểu và phân tích thực trạng công tác kế toán NVL của Công ty nhằm nêu lên những kiến nghị... loại nguyên vật liệu nhưng thông thường kế toán sử dụng một số tiêu thức sau để phân loại nguyên vật liệu phục vụ cho quá trình theo dõi và phản ánh trên sổ kế toán khác nhau 2.1.2.1 Phân loại theo công dụng Nguyên vật liệu chính: là các loại nguyên vật liệu khi tham gia vào quá trình sản xuất sẽ là thành phần chủ yếu cấu thành thực thể vật chất của sản phẩm như: Sắt, thép, xi măng, cát đá… - Vật liệu. .. - Nguyên vật liệu tự gia công chế biến: Là những vật liệu do doanh nghiệp tự gia công chế biến, sản xuất ra phục vụ cho sản xuất sản phẩm chính - Nguyên vật liệu thuê ngoài gia công: là nguyên vật liệu thuê các cơ sở gia công bên ngoài sau đó đem về sử dụng - Nguyên vật liệu nhận góp vốn liên doanh: Là nguyên vật liệu nhận từ bên ngoài góp vốn theo thỏa thuận trên hợp đồng liên doanh - Nguyên vật liệu. .. Khái niệm nguyên vật liệu 3 2.1.2 Phân loại nguyên vật liệu 3 2.1.3 Nhiệm vụ kế toán nguyên vật liệu 4 2.1.4 Đặc điểm nguyên vật liệu 4 2.1.5 Đánh giá nguyên vật liệu 5 2.2 PHƯƠNG PHÁP GHI CHÉP 8 2.2.1 Kế toán chi tiết NVL 8 2.2.2 Kế toán tổng hợp NVL 11 2.3 PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 20 2.3.1 Phương pháp thu thập dữ liệu ... xuất - Giá trị nguyên vật liệu chuyển hết vào giá thành sản phẩm 2.1.5 Đánh giá nguyên vật liệu Đánh giá nguyên vật liệu là việc xác định giá trị của vật liệu tại thời điểm nhất định và đúng nguyên tắc Nguyên tắc đánh giá nguyên vật liệu được tính theo giá gốc hay là giá thực tế bao gồm: Giá mua, chi phí mua, chi phí chế biến và những chi phí lien quan đến ghiệp vụ phát sinh của nguyên vật liệu 2.1.5.1... sẵn, vật kết cấu bằng kim loại đúc sẵn… - Vật liệu khác: bao gồm các loại vật liệu như vật liệu đặc chủng, các loại vật liệu loại ra trong quá trình sản xuất chế tạo sản phẩm, vật liệu thu nhặt được, phế liệu thu hồi trong quá trình thanh lý TSCĐ 2.1.2.2 Phân loại theo nguồn hình thành - Nguyên vật liệu mua ngoài: Là những nguyên vật liệu mua ngoài được các nhà cung cấp cung ứng trong suốt quá trình. .. sử dụng vật liệu phi pháp lãng phí, sử dụng tiết kiệm vật liệu mà vẫn đảm bảo chất lượng công trình - Tham gia công tác kiểm kê, đánh giá lại vật liệu theo chế độ qui định, lập báo cáo kế toán về vật liệu, tham mưu, đề xuất với lãnh đạo về công tác điều hành và phân tích các chỉ số kinh tế 2.1.4 Đặc điểm nguyên vật liệu - Nguyên vật liệu tham gia trực tiếp vào một chu kỳ sản xuất - Hình thái vật chất... Phương hướng phát triển 31 CHƯƠNG 4: TÌNH HÌNH THỰC TẾ KẾ TOÁN NVL TẠI CN CTY CPXDCTGT 586 TẠI CẦN THƠ 33 4.1 TỔ CHỨC THỰC HIỆN CÁC PHẦN HÀNH KẾ TOÁN 33 4.2 TÌNH HÌNH CHUNG VỀ NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY 33 4.2.1 Đặc điểm NVL tại Công ty 33 4.2.2 Phân loại 34 4.2.3 Đánh giá NVL 34 4.2.4 Công tác quản lý NVL 35 4.3 LƯU ĐỒ LUÂN CHUYỂN CHỨNG