Thông tin tài liệu
TR
NGă
B
GIÁO D CăVÀă ÀOăT O
I H C KINH T TP. H CHÍ MINH
NGUY N LểăPH
C ANH
CÁC NHÂN T
NHăH
NG T I TÍNH TUÂN TH THU
THU NH P CÁ NHÂN C AăNG
I N P THU - NGHIÊN
C U T I CHI C C THU QU N 11
LU NăV NăTH C S KINH T
TP. H
CHÍ MINH ậ N Mă2015
TR
B GIÁO D CăVÀă ÀOăT O
NGă I H C KINH T TP. H CHÍ MINH
NGUY N LểăPH
C ANH
CÁC NHÂN T
NHăH
NG T I TÍNH TUÂN TH THU
THU NH P CÁ NHÂN C AăNG
I N P THU - NGHIÊN
C U T I CHI C C THU QU N 11
Chuyên ngành : TÀI CHÍNH ậ NGÂN HÀNG
Mã s : 60.34.0201
LU NăV NăTH C S KINH T
NG
IăH
NG D N KHOA H C : TS. LểăQUANGăC
TP. H
CHÍ MINH ậ N Mă2015
NG
L IăCAMă OAN
Tôi xin cam đoan đây là công trình nghiên c u c a riêng tôi. Các s li u và n i
dung trong lu n v n là trung th c. K t qu c a lu n v n ch a t ng đ
trong b t k công trình nào.
Tác gi
Nguy n Lê Ph
c Anh
c ai công b
M CL C
TRANG PH BÌA
L IăCAMă OAN
M CL C
DANH M C T
VI T T T
DANH M C B NG BI U
DANH M C HÌNH V
CH
NGă1:ăPH N M
U ................................................................................1
1.1 Gi i thi u đ tài .................................................................................................1
1.2 M c tiêu nghiên c u .......................................................................................... 2
1.3 Câu h i nghiên c u ............................................................................................ 2
1.4
it
1.5 Ph
ng và ph m vi nghiên c u .....................................................................2
ng pháp nghiên c u ...................................................................................3
1.6 Ý ngh a th c ti n c a đ tài ...............................................................................4
1.7 B c c đ tài ......................................................................................................4
CH
NGă2:ăC ăS
LÝ LU N ..............................................................................6
2.1 T ng quan v thu thu nh p cá nhân .................................................................6
2.1.1
nh ngh a ...................................................................................................6
2.1.2
c đi m......................................................................................................6
2.1.3 Vai trò ..........................................................................................................7
2.2 Hi u bi t thu .....................................................................................................9
2.3 Nh n th c v tính công b ng thu ...................................................................10
2.4 Tuân th thu ...................................................................................................12
2.5 Hi u bi t thu và nh n th c v tính công b ng thu .......................................13
2.6 Hi u bi t thu và tính tuân th thu .................................................................14
2.7 Nh n th c v tính công b ng thu và tính tuân th thu .................................14
2.8 Mô hình nghiên c u đ ngh ............................................................................15
2.9 Các nghiên c u liên quan đ n đ tài nghiên c u .............................................17
2.9.1 Nghiên c u trong n
2.9.2 Nghiên c u n
K t lu năch
c ..............................................................................17
c ngoài .............................................................................18
ngă2 ...................................................................................................19
CH
NGă3:ăTH C TR NG TUÂN TH THU THU NH P CÁ NHÂN T I
CHI C C THU QU N 11 ...................................................................................20
3.1
c đi m kinh t - xã h i qu n 11 ...................................................................20
3.1.1 V trí đ a lý ................................................................................................ 20
3.1.2 Kinh t - xã h i .......................................................................................... 20
3.2 Th c tr ng qu n lý tuân th thu TNCN t i Chi c c Thu qu n 11................21
3.2.1. S đ t ch c b máy Chi c c Thu qu n 11 ..........................................21
3.2.2 Tình hình s thu thu TNCN t i Chi c c Thu qu n 11 ........................... 22
3.2.3 Th c tr ng qu n lý tuân th thu TNCN t i Chi c c Thu qu n 11 .........23
3.2.3.1 C ch qu n lý thu ............................................................................23
3.2.3.2 Th c tr ng c s pháp lý cho qu n lý thu .........................................23
3.2.3.3 Th c tr ng n i dung qu n lý thu ....................................................... 24
3.3 ánh giá quá trình qu n lý tuân th thu TNCN t i Chi c c Thu qu n 11 ...27
3.3.1 Thu n l i ...................................................................................................27
3.3.2 H n ch ......................................................................................................28
3.3.2.1 V hi u bi t c a ng
i n p thu ......................................................... 28
3.3.2.2 V nh n th c c a ng
i n p thu đ i v i s công b ng thu ............29
K t lu năch
ngă3 ...................................................................................................30
CH
NGă4:ăMỌăHỊNHăNGHIểNăC UăVÀă ỄNHăGIỄăCỄCăNHỂNăT
NHăH
NGă N TÍNH TUÂN TH THU TNCN ......................................32
4. 1. Mô hình nghiên c u gi thuy t và mô hình nghiên c u đ ngh ...................32
4.1.1. Mô hình nghiên c u các nhân t nh h ng đ n tính tuân th thu TNCN
............................................................................................................................ 32
4.1.2. Các gi thuy t nghiên c u các nhân t nh h ng đ n tính tuân th thu
TNCN .................................................................................................................32
4.1.3 Ngu n d li u ............................................................................................ 32
4.1.3.1 D li u s c p ..................................................................................... 33
4.1.3.2 D li u th c p .................................................................................... 33
4.2. Thi t k nghiên c u ........................................................................................ 33
4.2.1 Nghiên c u đ nh tính .................................................................................35
4.2.2 Nghiên c u đ nh l
ng ..............................................................................36
4.2.2.1 M u nghiên c u ..................................................................................36
4.2.2.2 Thi t k b ng câu h i ..........................................................................37
4.2.2.3 Ph
ng pháp phân tích d li u ........................................................... 37
4.3 Xây d ng thang đo ........................................................................................... 38
4.4 K t qu nghiên c u các nhân t nh h ng t i tính tuân th thu TNCN t i
Chi c c Thu qu n 11 ............................................................................................ 40
4.4.1 Th ng kê m u nghiên c u .........................................................................40
4.4.2 K t qu đánh giá thang đo .........................................................................42
4.4.2.1. H s tin c y Cronbach’s Alpha – các nhân t nh h ng tính tuân
th Thu TNCN .............................................................................................. 42
4.4.2.1. H s tin c y Cronbach’s Alpha -Tính tuân th Thu TNCN ...........44
4.4.3 K t qu phân tích nhân t khám phá EFA các nhân t nh h ng đ n tính
tuân th thu TNCN ........................................................................................... 45
4.4.3.1 Thang đo các nhân t
nh h
ng đ n tính tuân th thu TNCN ........45
4.4.3.2 Thang đo tính tuân th thu TNCN .................................................... 48
4.4.4 Mô hình nghiên c u các nhân t nh h ng tính tuân th thu TNCN t i
Chi c c thu Qu n 11 hi u ch nh .......................................................................50
4.5 Mô hình h i quy............................................................................................... 51
4.6 Phân tích nh h ng c a các bi n đ nh tính đ n các nhân t nh h ng t i
tính tuân th thu c a ng i n p thu ...................................................................53
4.6.1 Gi i tính c a ng
4.6.2
tu i c a ng
4.6.3 B ng c p c a ng
i n p thu .....................................................................54
i n p thu .......................................................................55
i n p thu ....................................................................56
4.6.4 Ngu n thu nh p ch u thu TNCN ............................................................. 56
K t lu năch
ngă4 ...................................................................................................58
CH
NGă5:ăNH N XÉT K T QU NGHIÊN C UăVÀă
XU T M T S
KHUY N NGH NH MăT NGăTệNHăTUỂNăTH THU TNCN T I CHI
C C THU QU N 11 ............................................................................................ 60
5.1 Nh n xét k t qu .............................................................................................. 60
5.2 Khuy n ngh .....................................................................................................61
5.3 H n ch đ tài và h
K t lu năch
ng nghiên c u ti p theo ................................................64
ngă5 ...................................................................................................65
K T LU N ..............................................................................................................66
DANH M C TÀI LI U THAM KH O
PH L C
DANH M C T
VI T T T
TNCN
Thu nh p cá nhân
XHCN
Xã h i ch ngh a
EFA
(Explorator Factor Analysis) - Phân tích nhân t khám phá
THNVDT-TTHT
T ng h p nghi p v d toán – Tuyên truy n h tr
HC-NS-TV-AC
Hành chính – nhân s - tài v - n ch
QLN và CCNT
Qu n lý n và C
KK, KKT và TH
Kê khai, k toán thu và tin h c
NSNN
Ngân sách nhà n
ng ch n thu
c
DANH M C B NG BI U
B ng 3-1: T ng s thu NSNN và s thu thu TNCN t i Chi c c Thu qu n 11 qua
các n m 2012, 2013, 2014 ........................................................................................ 23
B ng 3-2: S l ng t khai quy t toán thu TNCN c a ng i n p thu n p t i Chi
c c thu qu n 11 qua các n m 2012, 2013, 2014 ..................................................... 26
B ng 3-3: S l ng h s hoàn thu TNCN t i Chi c c thu qu n 11 qua các n m
2012, 2013, 2014 .......................................................................................................26
B ng 4-1: Mã hóa các thang đo nhân t
B ng 4-2: Phân lo i đ i t
nh h
ng đ n tính tuân th thu TNCN..38
ng nghiên c u ............................................................... 40
B ng 4-3: Gi i tính m u nghiên c u .........................................................................40
B ng 4-4:
tu i m u nghiên c u ...........................................................................40
B ng 4-5: B ng c p m u nghiên c u ........................................................................41
B ng 4-6: Ngu n thu nh p ch u Thu t ho t đ ng ..................................................41
B ng 4-7: Cronbach’s Alpha –
B ng 4-8: H s t
tin c y c a thang đo hi u bi t thu .................... 42
ng quan bi n t ng c a thang đo hi u bi t thu ......................... 42
B ng 4-9: Cronbach’s Alpha –
tin c y c a thang đo nh n th c v tính công b ng
thu ............................................................................................................................ 43
B ng 4-10: H s t ng quan bi n t ng c a thang đo nh n th c v tính công b ng
thu ............................................................................................................................ 43
B ng 4-11: Cronbach’s Alpha –
tin c y c a thang đo tính tuân th thu TNCN
...................................................................................................................................44
B ng 4-12: H s t
B ng 4-13: Ph
ng quan bi n t ng c a thang đo tính tuân th thu TNCN .....44
ng sai trích khi phân tích các bi n đ c l p .....................................45
B ng 4-14: Phân tích nhân t các bi n đ c l p v i các bi n quan sát cu i cùng .....45
B ng 4-15: H s KMO t
ng ng v i các bi n đ c l p .........................................46
B ng 4-16: Các thành ph n thang đo đ a vào phân tích ..........................................48
B ng 4-17: H s KMO c a thang đo tính tuân th thu ..........................................48
B ng 4-18: Ph ng sai trích khi phân tích các nhân t c a thang đo tính tuân th
thu TNCN ................................................................................................................49
B ng 4-19: Phân tích nhân t v i các bi n c a thang đo tính tuân th thu TNCN .49
B ng 4-20: H s R2 hi u ch nh c a mô hình h i quy ..............................................51
B ng 4-21: Ki m đ nh ANOVA c a mô hình h i quy .............................................52
B ng 4-22: Phân tích các h s c a các bi n đ c l p................................................52
B ng 4-23: Ki m đ nh T-test đ i v i bi n đ nh tính gi i tính ..................................54
B ng 4-24: Ki m đ nh m u đ c l p đ i v i bi n đ nh tính gi i tính ........................ 54
B ng 4-25: Ki m đ nh Test of Homogeneity of Variances c a bi n đ nh tính
tu i
đ i v i các bi n đ c l p............................................................................................. 55
B ng 4-26: Ki m đ nh ANOVA c a bi n đ nh tính
tu i đ i v i các bi n đ c l p
...................................................................................................................................55
B ng 4-27: Ki m đ nh Test of Homogeneity of Variances c a bi n đ nh tính B ng
c p đ i v i các bi n đ c l p ...................................................................................... 56
B ng 4-28: Ki m đ nh ANOVA c a bi n đ nh tính B ng c p đ i v i các bi n đ c
l p .............................................................................................................................. 56
B ng 4-29: Ki m đ nh Test of Homogeneity of Variances c a bi n đ nh tính thu
nh p đ i v i các bi n đ c l p .................................................................................... 57
B ng 4-30: Ki m đ nh ANOVA c a bi n đ nh tính Thu nh p đ i v i các bi n đ c
l p .............................................................................................................................. 57
B ng 4-31: Ki m đ nh Post hoc tests đ i v i bi n đ nh tính ngu n thu nh p ch u
thu ............................................................................................................................ 58
DANH M C HÌNH V
Hình 2-1: Mô hình nghiên c u đ ngh .....................................................................17
Hình 3-1: S đ t ch c b máy Chi c c Thu qu n 11 ...........................................22
Hình 4-1: Quy trình nghiên c u ................................................................................34
Hình 4-2: Mô hình m i quan h gi a tính tuân th thu TNCN v i các nhân t nh
h ng......................................................................................................................... 50
1
CH
NGă1:ăPH N M
U
1.1 Gi i thi uăđ tài
Thu TNCN đ
thu TNCN đ
c áp d ng l n đ u tiên
Hà Lan vào n m 1797. Sau đó,
c nhanh chóng áp d ng t i các n
c công nghi p khác nh : Anh
(n m 1799), Nh t (n m 1887), M (n m 1913), Pháp (n m 1914).
kho ng 180 n
n nay, đã có
c áp d ng thu TNCN và thu TNCN đã tr thành m t b ph n
quan tr ng không th thi u trong h th ng chính sách pháp lu t thu c a nhi u n
c
trên th gi i. Các qu c gia phát tri n đ u coi thu TNCN là m t trong nh ng s c
thu có t m quan tr ng đ c bi t trong vi c huy đ ng ngu n thu ngân sách, th c hi n
phân ph i công b ng xã h i và đi u ti t v mô n n kinh t .
Pháp l nh thu thu nh p đ i v i ng
i có thu nh p cao đ
c ban hành l n
đ u tiên vào n m 1990 t i Vi t Nam. Ngày 20/11/2007, t i k h p th 2, Qu c h i
n
c C ng hoà XHCH Vi t Nam Khoá XII đã thông qua Lu t thu Thu nh p cá
nhân.Lu t này b t đ u có hi u l c t ngày 01/01/2009.
Bên c nh đó, h th ng thu chuy n t c ch chuyên qu n thu sang c ch
t khai, t n p. C ch này ti t ki m th i gian, công s c, chi phí qu n lý v thu ,
nâng cao trách nhi m pháp lý c a đ i t
ng n p thu , t o ti n đ nâng cao hi u qu
công tác c a c quan thu . Tuy nhiên c ch qu n lý thu này còn có m t s m t
h n ch , m t trong s đó là tính tuân th thu t nguy n ch a cao c a ng
thu làm nh h
ng t i k qu thu ngân sách nhà n
công trình nghiên c u xoay quanh các nhân t
ng
i n p thu . Các mô hình đ
nh h
in p
c. Trên th gi i đã có nhi u
ng tính tuân th thu c a
c đ xu t và ki m đ nh này làm c s lý thuy t
quan tr ng đ ti n hành các nghiên c u l p l i nh m ki m đ nh các nhân t các
đ ng đ n tính tuân th thu trong đó có thu thu nh p cá nhân.
t ng c
ng k t qu qu n lý thu , trong khi ngu n l c qu n lý thu còn
h n ch và s ph c t p c a hành vi tuân th thu đòi h i c quan thu c n có
ph
ng pháp phù h p đ đo l
th thu c a ng
ng m c đ tác đ ng c a các nhân t đ n tính tuân
i n p thu TNCN. Xu t phát t nh ng v n đ nêu trên, đ tài “Các
2
nh h
nhân t
ng đ n tính tuân th thu thu nh p cá nhân c a ng
TNCN nghiên c u tr
ng h p Chi c c Thu qu n 11” đ
i n p thu
c l a ch n đ nghiên c u
lu n v n cao h c.
1.2 M c tiêu nghiên c u
Bài nghiên c u này ki m đ nh m i quan h gi a nh n th c v tính công b ng
thu , hi u bi t thu c a ng
i n p thu TNCN v i tính tuân th thu (Nghiên c u
t i chi c c Thu qu n 11). C th :
Ki m đ nh m i quan h gi a hi u bi t thu và tính tuân th thu c a ng
i
n p thu TNCN.
Ki m đ nh m i quan h gi a nh n th c v tính công b ng thu và tính tuân
th thu c a ng
i n p thu TNCN.
Ki m đ nh m i quan h gi a hi u bi t thu và nh n th c v tính công b ng
thu c a ng
i n p thu TNCN.
T đó lu n v n h
ng đ n m c tiêu:
Nh n di n và đ nh l
ng nhân t nào tác đ ng t i tính tuân th thu
TNCN.
a ra nh ng khuy n ngh c b n nh m thúc đ y ng
i n p thu TNCN
tuân th thu t t h n.
1.3 Câu h i nghiên c u
M i quan h gi a hi u bi t thu , nh n th c v tính công b ng thu và tính
tuân th thu TNCN là gì?
Y u t nào là y u t có tác đ ng u th nh t đ n tính tuân th thu TNCN
c a ng
i n p thu ?
Khuy n ngh nào đ t ng tính tuân thu thu TNCN c a ng
1.4ă
iăt
ng và ph m vi nghiên c u
i n p thu ?
3
it
ng nghiên c u: Các nhân t
cá nhân c a ng
nh h
ng t i tính tuân th thu thu nh p
i n p thu t i Chi c c Thu qu n 11.
Ph m vi nghiên c u:
tài nghiên c u các nhân t tác đ ng t i tính tuân th
thu TNCN. M t là nhân t hi u bi t thu , hai là nhân t nh n th c v tính công
b ng thu . Ph m vi kh o sát thu th
u là thông tin đ
tr c ti p ng
c cung c p qua đi u tra
nghi p khác nhau t
bàn qu n 11.
1.5ăPh
ngăphápănghiênăc u
Nghiên c u đ
c th c hi n qua 2 giai đo n là: Nghiên c u s b và nghiên
c u chính th c. Trong đó, nghiên c u s b đ
c th c hi n thông qua ph
ng pháp
đ nh tính nh m xây d ng và hoàn thi n b ng ph ng v n. Do s khác nhau v v n
hóa, m c đ phát tri n kinh t và m c đ tuân th thu c a t ng n
c nên c n ph i
nghiên c u đ nh tính đ đi u ch nh và b sung thang đo cho phù h p. Ti p theo,
nghiên c u chính th c b ng ph
Ph
ng pháp đ nh l
ng.
ng pháp đ nh tính: ti n hành b ng cách tham kh o ý ki n chuyên gia,
th o lu n nhóm nh m hi u ch nh thang đo c a các bi n quan sát và xây d ng b ng
câu h i kh o sát.
Ph
ng pháp đ nh l
ng: ti n hành ch n m u, kh o sát b ng b ng câu h i
v i (n = 200). D li u thu th p t b ng câu h i kh o sát đ
thô b ng excel sau đó ti p t c đ
c ti n hành x lý s li u
c phân tích b ng ph n m m SPSS theo t ng b
c
sau:
B
c 1: ánh giá đ tin c y thang đo
tin c y c a các thang đo đ
c đánh giá b ng h s Cronbach Alpha, qua
đó các bi n không phù h p s b lo i b n u h s t
ng quan bi n t ng (Corrected
item – Total correlation) nh h n 0.4 và thang đo có th ch p nh n đ
tin c y n u h s Cronbach Alpha l n h n 0.7.
B
c 2: Phân tích nhân t
cv m tđ
4
Phân tích nhân t đ ki m đ nh giá tr h i t và giá tr phân bi t c a các bi n
thành ph n.Các bi n có h s t i nhân t (factor loading) nh h n 0.5 s b lo i.
Thang đo s đ
c ch p nh n khi t ng ph
ng sai trích l n h n ho c b ng 50% và
giá tr riêng (eigenvalue) có giá tr l n h n 1.
B
c 3: Ki m đ nh các gi thuy t
Ki m đ nh các gi thuy t c a mô hình và m c đ phù h p t ng th c a mô
hình đ có đ
c mô hình h i quy đa bi n và mô hình ki m đ nh v i m c ý ngh a
5%.
B
c 4: Ki m đ nh T-test và phân tích ANOVA (analysis of variance)
Ki m đ nh T-test và phân tích ANOVA nh m tìm ki m s khác bi t có ý
ngh a th ng kê c a các bi n đ c l p v i bi n ph thu c.T k t qu đ t đ
c này tác
gi đ a ra các k t lu n và các khuy n ngh cho chi c c thu qu n 11.
1.6ăụăngh aăth c ti n c aăđ tài
tài nghiên c u các đ ng c v tính tuân th thu c a ng
i n p thu t đó
phát tri n các chính sách thu đ làm t ng ngu n thu cho ngân sách nhà n
c.
Nghiên c u này mang l i l i ích cho Chi C c thu qu n 11 trong vi c xác
đ nh các y u t quy t đ nh tính tuân th thu TNCN c a ng
K t qu nghiên c u s đ
i n p thu .
c b sung vào lý thuy t v tính tuân th thu tr
c
đây t đó giúp Chi C c thu qu n 11 tri n khai các khuy n ngh nh m nâng cao tính
tuân th thu TNCN c a ng
i n p thu .
1.7 B c căđ tài
G m 5 ch
ng:
Ch
ng 1: Ph n m đ u.
Ch
ng 2: C s lý lu n.
Ch
ng 3: Th c tr ng tuân th thu Thu nh p cá nhân t i chi c c thu qu n 11.
5
Ch
ng 4: Mô hình nghiên c u và đánh giá các nhân t nh h
ng đ n tính
tuân thu TNCN t i Chi c c Thu Qu n 11.
Ch
ng 5: Nh n xét k t qu nghiên c u và đ xu t m t s khuy n ngh nh m
t ng tính tuân th thu TNCN t i Chi c c Thu Qu n 11.
6
CH
NGă2:ăC ăS
LÝ LU N
2.1 T ng quan v thu thu nh p cá nhân
2.1.1ă nhăngh a
Thu Thu nh p cá nhân là lo i thu tr c thu đánh vào thu nh p nh n đ
c a cá nhân trong m t k tính thu nh t đ nh.
mà pháp lu t c a các qu c gia h
it
c
ng ch u thu thu nh p cá nhân
ng t i là thu nh p c a các cá nhân trong xã h i.
Trong đó, thu nh p cá nhân có th hi u là t ng s ti n, hàng hóa, d ch v mà m t cá
nhân nh n đ
2.1.2ă
c trong m t th i k nh t đ nh.
căđi m
Thu TNCN là thu tr c thu, ng
i ch u thu c ng là ng
i n p thu và khó
có th chuy n d ch gánh n ng thu sang cho ch th khác, thu này có tính công
b ng h n thu gián thu vì ph n đóng góp v thu th
ng phù h p đ i v i kh n ng
c a t ng đ i t
ng n p thu . Thông th
ng n p thu , có tính phân lo i đ i t
ng,
thu thu nh p cá nhân ch đánh vào thu nh p cao h n m c kh i đi m thu nh p ch u
thu , không đánh thu vào nh ng cá nhân có thu nh p v a đ nuôi s ng b n thân và
gia đình
m c c n thi t. Thêm vào đó khi thu nh p cá nhân t ng lên thì t l thu
thu c ng t ng thêm.
nhi u n
nhân mang gánh n ng xã h i.
c còn có quy đ nh mi n, gi m thu cho nh ng cá
n
c ta hi n nay, thu nh p c a các t ng l p nhân
dân có s chênh l ch nhau, s đông dân c có thu nh p còn th p, nh ng c ng có
m t s cá nhân có thu nh p khá cao, nh t là nh ng cá nhân làm vi c trong các
doanh nghi p có v n đ u t n
ng
in
c ngoài, trong khu ch xu t ho c có m t s cá nhân
c ngoài làm vi c t i Vi t Nam. M c dù thu thu nh p cá nhân ch a mang
l i s thu l n cho ngân sách Nhà n
và ph
c, song xét trên ph
ng di n công c qu n lý v mô c a Nhà n
ng di n công b ng xã h i
c thì thu thu nh p cá nhân có v
trí c c k quan tr ng, do đó vi c đi u ti t thu thu nh p đ i v i nh ng ng
nh p cao là c n thi t, đ m b o th c hi n chính sách công b ng xã h i.
i có thu
7
Thu TNCN là s c thu có đ nh y c m cao, là lo i thu có liên quan tr c
ti p đ n l i ích c a ng
h i.
i n p thu và liên quan t i h u h t các cá nhân trong xã
c đi m này xu t phát t tính ch t thu tr c thu c a thu TNCN.
Thu TNCN có đ i t
ng đánh thu là thu nh p đã phát sinh trong th c t .
Tuy nhiên, không ph i thu nh p nào c ng là đ i t
ng c a thu TNCN mà ch có
nh ng thu nh p đáp ng nh ng đi u ki n nh t đ nh m i tr thành đ i t
ng ch u
thu . Vì th m t trong nh ng n i dung quan tr ng c a chính sách thu TNCN là
ph i xác đ nh đ i t
ng ch u thu . Thông th
ng thu nh p ch u thu ph i là thu
nh p h p pháp, đã th c t phát sinh có tính ph bi n và Nhà n
đ
c. Tuy nhiên khi đi vào c th chính sách thu
c có th ki m soát
m i qu c gia, thu nh p ch u
thu có nh ng quy đ nh riêng tùy theo hoàn c nh kinh t và quan đi m đánh thu
c a nhà n
c nh t là chi phí đ
c kh u tr tr
c khi đánh thu .
Thu TNCN có tính n đ nh không cao, vi c qu n lý thu , thu thu t
khó kh n, chi phí qu n lý và thu thu th
ng đ i
ng l n h n so v i các lo i thu khác.
i
v i thu thu nh p ngoài vi c xác đ nh thu nh p ch u thu còn ph i xác đ nh th i
đi m phát sinh thu nh p, ngu n g c, đ a đi m, th i h n c trú c a đ i t
thu và các kho n chi phí đ
c tr tr
ng n p
c khi tính thu .
Thu TNCN đánh thu theo nguyên t c có xem xét đ n kh n ng tr thu hay
hoàn c nh cá nhân c a ng
i n p thu b ng vi c quy đ nh m t s kho n đ
tr có tính ch t xã h i tr
c khi tính thu . Thu TNCN có tính ch t l y ti n cao,
thu su t đ
c kh u
c thi t k theo bi u l y ti n t ng ph n nh m đ m b o tính công b ng
gi a các cá nhân ph i n p thu . Thu TNCN luôn g n li n v i chính sách kinh t xã
h i c a m i qu c gia.
thu thu nh p đ t đ
d ng ph i đ m b o cân b ng l i ích gi a ng
c hi u qu cao trong quá trình áp
i n p thu và nhà n
c.
2.1.3 Vai trò
Là công c góp ph n th c hi n công b ng xã h i, gi m b t s chênh l ch v
thu nh p gi a nh ng ng
i có thu nh p cao và nh ng ng
xã h i.Trong chính sách thu , nhà n
c đã thi t k các đ i t
i có thu nh p th p trong
ng đi u ti t khác nhau
8
v i các m c thu su t và ch đ
u đãi khác nhau. Do v y chính sách thu TNCN
có tác đ ng m nh m , tr c ti p tham gia phân ph i thu nh p xã h i t ng
thu . Nhà n
in p
c áp d ng chính sách thu TNCN ph i th ng nh t gi a các t ng l p
dân c . Khi cá nhân có thu nh p t kinh doanh và có thu nh p gi ng nhau đ u ph i
n p thu nh nhau (bình đ ng theo chi u ngang). Ng
i có thu nh p quá th p
không đ b o đ m đ i s ng thì không ph i n p thu (bình đ ng theo chi u d c). S
bình đ ng c a chính sách thu s t o đi u ki n cho m i thành viên trong xã h i làm
n có hi u qu .
Là m t công c đ m b o ngu n thu quan tr ng và n đ nh cho Ngân sách
nhà n
c b i thu TNCN có di n thu thu r ng, kh n ng t o ngu n thu cho NSNN
cao, có đ co giãn theo thu nh p t
ng đ i l n nên cùng v i s phát tri n c a n n
kinh t thu nh p c a các t ng l p dân c c ng không ng ng t ng lên, n u có chính
sách đ ng viên h p lý, n đ nh thì không c n ph i th
thu đ
c m t m c thu mong mu n.
ng xuyên thay đ i mà v n
Vi t Nam t tr ng thu TNCN hi n nay
kho n 10%.
Là công c kinh t v mô đ
c Nhà n
dùng và ti t ki m. Khi n n kinh t đang
c s d ng đ đi u ti t thu nh p tiêu
tình tr ng suy thoái, nhà n
c có th gi m
thu đ ch ng l i s suy thoái. Chính sách tài chính nh th g i là chính sách tài
khóa n i l ng. Ng
nóng, thì nhà n
c l i, khi n n kinh t
tình tr ng l m phát và có hi n t
ng
c có th t ng thu đ ng n cho n n kinh t kh i r i vào tình tr ng
quá nóng d n t i đ v . Chính sách tài khóa nh th g i là chính sách tài khóa th t
ch t. Khi s d ng công c thu đ đi u ti t n n kinh t v mô có th v p ph i nh ng
tr ng i chính tr . Th c hi n chính sách tài chính n i l ng thông qua gi m thu thì
d . Nh ng khi mu n th c hi n chính sách tài chính th t ch t thông qua t ng thu l i
r t d b ng
i dân ph n đ i.
Góp ph n qu n lý thu nh p dân c . Thông qua vi c ki m tra, xác minh thu
nh p tính thu TNCN, c quan Nhà n
c có th phát hi n nh ng kho n thu nh p
h p pháp, không h p pháp đ có nh ng bi n pháp x lý phù h p, giúp Chính ph
9
có thêm c s đ đánh giá khái quát v tình hình thu nh p xã h i, v c c u thu
nh p dân c đ đ ra các chính sách kinh t xã h i phù h p.
2.2 Hi u bi t thu
Theo ERN CHEN LOO et al (2009) hi u bi t thu đ
c đánh giá là hi u qu
nh t trong vi c xác đ nh hành vi tuân th thu thu nh p cá nhân c a ng
i n p thu ,
s ra đ i c a h th ng t kê khai thu giúp c i thi n trình đ hi u bi t thu thu nh p
cá nhân c a ng
i n p thu . H n n a, nh ng hi u bi t v thu
t kê khai thu c a ng
nh h
ng đ n vi c
i n p thu , đ c bi t là v s hi u bi t c a h trong vi c x
lý các v n đ v thu , mà cu i cùng s
nh h
Theo Merima Ali et al (2013) hi u bi t thu t
hành vi tuân th thu c a ng
ng đ n hành vi tuân th thu c a h .
ng quan m t cách tích c c đ i v i
i n p thu .
H th ng thu là m t ph m trù ph c t p vì th ng
i n p thu ch có m t s
hi u bi t gi i h n v nó. Do tính ch t ph c t p c a các chính sách v thu và tài
chính, chính ph hi m khi công b công khai m t cách chi ti t và vì v y s hi u bi t
v thu c a ng
y u c a ng
i n p thu s th p (Young-dahl & Tinsley, 1978). S hi u bi t ch
i dân v các chính sách thu , ch ng h n nh đánh thu l y ti n là
không đ y đ (Roberts, Hite & Bradley, 1994).
D a trên b ng ch ng t M & Anh, Steinmo (1998) l u ý r ng: nghiên c u
thái đ , nh n th c, ki n th c v thu và các chính sách thu c a ng
nghiên c u đã phát hi n ra r ng ng
i dân, các nhà
i dân th c s ti p c n thông tin sai l ch ho c
thông tin b l n l n.
Hi u bi t v pháp lu t thu đ
c gi đ nh là có t m quan tr ng đ i v i s
thích và thái đ đ i v i vi c n p thu c ng nh vi c t kê khai n p thu (Kasipillai
Mustafa, 2000).
V n đ này đã t ng đ
c Jackson và Milliron (1986) tranh lu n r ng giáo
d c có hai y u t : B ng c p v hi u bi t tài chính và nh ng ch ng ch c th v hi u
bi t liên quan đ n nh ng c h i tránh thu . Theo nh Mohd (2002), thông tin v
10
nh ng quy đ nh thu k t h p v i ki n th c tài chính có th suy ra đ
qu kinh t đ i v i ng
c nh ng h
i n p thu .
2.3 Nh n th c v tính công b ng thu
Công b ng là tiêu chu n đ đánh giá s khác bi t trong cách c x thu c a
các cá nhân khác nhau (Murphy & Nagel, 2002). Lý thuy t công b ng cho r ng m i
ng
i mong đ i m t t l t
ng đ
ng gi a s thu ph i n p và phúc l i mang l i
cho h . (VD: Công b ng l i ích qua l i v i nhau gi a ng
và công b ng theo chi u ngang và chi u d c gi a nh ng ng
công b ng cho r ng n u t l t
ng đ
i n p thu và chính ph
i n p thu ). Lý thuy t
ng không t n t i thì s thúc đ y s thay đ i
ph n đóng góp (Cuccia & Carnes, 2001). Công b ng và trao đ i d a trên nh ng lý
thuy t xem cá nhân hành đ ng đúng pháp lu t, có tính v l i và có đ nh h
tiêu, h đánh giá công b ng là s cân x ng gi a l i ích h nh n đ
ng m c
c v i s đóng
góp thu c a h . Trong quan đi m này, m t s phân ph i công b ng đ
c đ nh
ngh a là s hoàn l i l i ích theo nh ng s thu h đã n p (Kinsey, Grasmick, and
Smith 1991). D a vào lý thuy t công b ng, ng
i n p thu tr nên d tr n thu khi
h là n n nhân c a b t bình đ ng thu ho c ng
c l i h s tuân th thu khi h là
ng
i th h
ng v s b t bình đ ng thu . L u ý r ng: lý thuy t công b ng (Adams,
1965; Lewis, 1982; Walster, Walster, & Berscheid, 1987) gi i quy t hai v n đ :
nh n th c v tính công b ng là gì? và cách con ng
nh th nào? V i tr
ng h p th nh t, m t m i quan h đ nh ngh a là công b ng
khi t t c các bên tham gia nh n đ
gi a ng
ng
i nh n th c v tính công b ng
c phúc l i t
ng đ
ng nhau. M i quan h
i n p thu và chính ph trình bày s khác bi t gi a nh ng đóng góp c a
i n p thu và phúc l i nh n đ
c c a h . Walster et al (1978) cho r ng khi
nh ng cá nhân nh n th y h b đ i x không công b ng, h s tr nên lo l ng và s
th khôi ph c l i s công b ng b ng cách thay đ i b n thân ho c thay đ i ngu n thu
nh p nh n đ
c và ngu n chi phí ho c b ng cách thuy t ph c b n thân r ng m i
quan h đó v n đã không công b ng, không th c t , không h p lý.
11
Ngoài ra, Kinsey et al (1991) cho r ng đánh giá công b ng v gánh n ng thu
c a ng
i n p thu đ
c trình bày b i hai khía c nh đ
b ng truy n th ng: các l i ích nh n đ
c đ c p t lý thuy t công
c t các kho n thu đã n p (công b ng trao
đ i) và phân b gánh n ng thu đ i v i ng
i n p thu (công b ng theo chi u d c).
Tuy nhiên, Gerbing (1988) đã phát tri n m t công c kh o sát đã đ
c thi t
k cung c p c u trúc thu su t đ đ nh ngh a t ng quát v công b ng thu b ng cách
phân lo i ra nhi u quy mô đa d ng v công b ng thu . Theo nh Richardson (2006),
5 y u t chính v nh ng ph
ng di n c a công b ng thu bao g m: công b ng
chung và phân b gánh n ng thu , l i ích trao đ i v i nhà n
thu c a nh ng ng
c, thái đ h
ng đ n
i giàu có, c u trúc t su t thu và tính t l i.
Th nh t, công b ng chung và phân b gánh n ng thu ; đi u này đòi h i gi i
thích công b ng t ng quát c a h th ng thu và phân b gánh n ng thu .
Th hai, l i ích trao đ i v i nhà n
nh n đ
c t nhà n
ct
c; ph
ng di n này đ c p nh ng l i ích
ng ng v i s ti n thu đã n p.
Trong b i c nh c a vi c đánh thu thu nh p, các cá nhân có th t p trung vào
vi c đánh giá công b ng c a gánh n ng thu đ i v i s ti n thu h ph i tr liên
quan đ n l i ích mà h nh n đ
c t chính ph (Kinsey et al, 1991). N u xã h i
không cung c p đ các ngu n l c (tài tr thu ) so v i s thu ph i n p, đi u này có
th d n đ n s b t công b ng trao đ i (Peter & Dijke, 2007). Ng
i n p thu có th
không đ ng ý v i chính sách chi tiêu c a chính ph , ho c n u h c m th y r ng h
đang không có đ
c m t trao đ i công b ng c a chính ph so v i các kho n thu
ph i n p c a h , h s tr nên không vui, và báo cáo thu nh p ít h n so v i ng
n p thu nh n đ
i
c s công b ng trong trao đ i c a h v i chính ph (Chung,
2002).
Th ba, thái đ thu h
x lý nh ng ng
ng t i nh ng ngu n thu nh p cao, ph
ng di n này
i có thu nh p cao ch a đóng góp nhi u vào thu thu nh p và s
t n t i c a nh ng đi u kho n đ c bi t hay nh ng kho n gi m tr ch áp d ng riêng
cho ng
i giàu.
12
Th t , c u trúc thu su t đ
c u trúc thu su t đ
c u tiên, ph
ng di n này gi i quy t nh ng
c mong mu n ( ví d : c u trúc thu su t l y ti n và c u trúc
thu su t t l ).
Công b ng v c u trúc thu su t đ
tiên, nh ng ng
c xem xét t ít nh t 3 quan đi m:
u
i n p thu có thu nh p cao có ngh a v thu cao h n nh ng ng
i
n p thu có thu nh p th p h n, khi các đi u ki n khác không đ i. Th hai, có m t
s tác đ ng v thu su t lên nh ng ngh a v thu c a các cá nhân đ
c đ a ra, nh
là m c t ng lên ho c gi m xu ng v thu nh p c a h . Th ba là quan đi m nên có
m i quan h đ n nh ng ng
i n p thu khác nhau.
Th n m, tính t l i, ph
ng di n này gi i quy t v v n đ s thu nh ng cá
nhân riêng l n p thu cao h n so v i các đ i t
ng khác. Tính t l i gi đ nh r ng
nh ng cá nhân t i đa hóa l i ích mong mu n b ng cách báo cáo thu nh p m t cách
cân b ng gi a l i ích c a vi c tr n thu và h u qu c a vi c phát hi n ra vi c tr n
thu . (Roth, Scholz & Witten, 1989).
Ngoài ra, trong các nguyên t c v thu c a Adam Smith có m t nguyên t c
đ
c phát bi u nh sau: “Các đ i t
n
ct
ng ng v i kh n ng c a h và t
v c a Nhà n
đ
ng n p thu nên đóng góp vào ngân sách nhà
ng ng v i m c đ h th h
ng s b o
c”. Nguyên t c này k t h p v i các nguyên lý v tính công b ng
c các qu c gia s d ng đ xây d ng nên h th ng thu c a mình.
2.4 Tuân th thu
Tuân th thu đ c p đ n s s n lòng c a ng
i n p thu tuân theo pháp lu t
thu b ng cách th c hi n các ngh a v thu (Peter & Dijke, 2007). Theo Alm
(1991), ph m vi tuân th thu bao g m, báo cáo thu nh p và thanh toán các ngh a
v thu theo quy đ nh c a lu t pháp và các quy t đ nh c a tòa án. Tuân th thu
đi n hình có ngh a là kê khai đúng thu nh p tính thu , làm đúng ngh a v pháp lý
(s chính xác), kê khai thu nh p đúng h n, và thanh toán s ti n khi t i h n (tính
ch t k p th i) (Franzoni, 1999). Nh ng đ nh ngh a khác v tính tuân th thu là
hành đ ng đi n vào m u thu thu nh p, tuyên b các kho n thu nh p ch u thu
13
chính xác. Và thanh toán các kho n thu ph i n p trong th i gian quy đ nh mà
không ph i đ i các hành đ ng ti p theo c a c quan thu .
Roth et al (1989) gi i thích r ng ng
i n p thu c n ph i chu n b t t c các
thông tin có liên quan trong các bi u m u kê khai thu thu nh p trong kho ng th i
gian nh t đ nh, và các bi u m u kê khai thu này ph i báo cáo chính xác ngh a v
thu theo đúng quy đ nh c a pháp lu t và các phán quy t c a tòa án. Nh ng ng
c ý tr n thu ho c đ
i
c coi là có ý đ nh tr n thu là ph m pháp. Không tuân th
thu hay tr n thu x y ra khi ng
i n p thu c ý ho c vô ý không th c hi n đúng
ngh a v thu c a h . H u h t nhà phân tích tính không tuân th thu t p trung vào
vi c nghiên c u tính không tuân th thu hay tr n thu s b ng n c n thông qua
vi c phát hi n và x ph t nh th nào (Franzoni, 1999). Alm, Sanchez, và DeJuan
(1995), Elffers (1991), l u ý r ng vi c tuân th thu không th gi i thích hoàn toàn
theo m c đ c
ng ch .
2.5 Hi u bi t thu và nh n th c v tính công b ng thu
M c đ hi u bi t thu quan tr ng đ i v i cách th c ng
đ
c lý thuy t thu c b n và thái đ h
i n p thu hi u
ng t i thu (Mohn, 2005). Ng nh n đóng
m t vai trò ch y u đánh giá tính công b ng, thái đ đ i v i vi c tr n thu c a
chính ng
i n p thu và thái đ đ i v i tr n thu c a ng
i khác (Roberts et al,
1994). Vì v y s ch ch có kh n ng phát sinh v i thông tin không đ y đ hay hi u
bi t không đ y đ . Thái đ đ i v i h th ng thu và nh n th c v s công b ng s
b
nh h
ng b i s hi u bi t v h th ng thu . Khi nh ng l i đ n và ng nh n
đ
c thay th b i s hi u bi t, chúng ta mong đ i m t s thay đ i trong thái đ
h
ng t i thu m c dù h t t
ng và các giá tr c b n không đ i và pháp lu t thu
c ng không đ i.
Cuccia và Carnes (2001) đ ng ý nh t quán v i các nghiên c u tr
d nh
c đó (ví
White, Curatola, và Samson, 1990; Christensen, Weihrich, & Newman,
1994) r ng giáo d c t ng s làm t ng hi u bi t và ch p nh n s ph c t p c a lu t
thu . Phân ph i gánh n ng thu có th đ
c s d ng đ đánh giá s công b ng và
14
d n đ n t ng nh n th c công b ng mà không làm thay đ i pháp lu t thu , theo
Eriksen and Fallan (1996).
2.6 Hi u bi t thu và tính tuân th thu
Ki n th c giáo d c là nhân t quan tr ng c a tr n thu (Richardson, 2006a).
Nó liên quan đ n kh n ng hi u và tuân th hay không tuân th lu t thu thu nh p
cá nhân c a ng
i n p thu
(Jackson & Milliron, 1986). T ng m c đ hi u bi t tài
chính thì m c đ tuân th thu s đ
c c i thi n vì làm t ng nh n th c tích c c v
thu . T ng hi u bi t v c h i tr n thu có nh h
ng tiêu c c lên tuân th thu vì
nó giúp không tuân th thu . Tuy nhiên, ph n l n các nghiên c u ki m tra tác đ ng
c a giáo d c v hành vi tr n thu s d ng c p đ giáo d c ph thông c a ng
thu nh ph
ng pháp đ đo l
in p
ng giáo d c (Richardson & Sawyer, 2001). Hi u
bi t thu càng cao thì t l tuân th thu càng l n (Carnes & Cuccia, 1996). Theo
Eriksen and Fallan (1996), khi trình đ hi u bi t thu t ng, t l tr n thu gi m, và
m c đ tuân th thu tr nên cao h n.
2.7 Nh n th c v tính công b ng thu và tính tuân th thu
Theo Wenzel (2002) nh ng nghiên c u khác nhau nh n m nh vai trò c a
nh n th c v công lý và công b ng nh ng nghiên c u nh n th y r ng ng
in p
thu có kh n ng ít tuân th v i m t h th ng thu b t công, không công b ng (ví
d , Alm, Jackson, & Mckee, 1993; Cowell, 1992; Falkinger, 1995; Roberts & Hite,
1994). Có m t s đ ng thu n ngày càng t ng trong các tài li u tuân th thu r ng s
công b ng h th ng kinh t đóng m t vai trò quan tr ng trong hành vi kê khai thu
(Chung 2002). Công chúng nh n th c r ng h th ng thu công b ng thì quan tr ng
đ i v i tuân th thu (Richardson, 2006b) t c là ng
i n p thu có ý đ nh tr n thu
n u h nhân th y h th ng thu thì không công b ng (Vogel, 1974). Ng
r ng thái đ h
đ
c t ng
ng t i thu c a ng
i ta cho
i n p thu c n c vào phúc l i mà h c m nh n
i làm chính sách (Dell’Anno, 2009). Mô hình phân tích d báo r ng
tính tuân th thu gi m khi yêu c u t ng v s đóng góp trong hàng hóa công đ
c
15
tài tr b i ti n thu v i gi đ nh r ng hành vi đóng góp v hàng hóa công là không
đ i (Cowell,1990, 1992; Cowell & Gordon, 1988; Falkinger, 1988).
M i quan h gi a nh n th c v công b ng thu và hành vi thu là r t ph c
t p, nó gi đ nh r ng nh n th c v công b ng có m i liên quan tích c c v i tuân th
thu (Erich, Apolonia, & Alexander, 2006). Nh n th c không công b ng làm gi m
s hài lòng và tính h p pháp c a h th ng thu . Nó gây ra s b c xúc và sinh ra m t
thái đ không tuân th pháp lu t thu . Cá nhân nh n th c công b ng là y u t quan
tr ng trong vi c kê khai thu c a h . Theo d đoán c a lý thuy t công b ng, ng
n p thu s báo cáo chính xác khi h nh n đ
s báo cáo ít chính xác khi h nh n đ
Ng
c s hoàn tr t nhà n
c s hoàn tr t nhà n
i
c phù h p và
c không phù h p.
c l i cá nhân nh n th c công b ng thì ít quan tr ng trong quy t đ nh kê khai
thu c a h , h s hành đ ng phù h p v i nh ng thay đ i kinh t (Chung, 2002).
Các nhà ho ch đ nh chính sách có th gi m ho c ng n ch n tác đ ng tiêu c c
lên ngu n thu thu theo các m c đ khác nhau ( Vì có s t ng lên c a vi c tr n
thu ) b ng cách không ch dùng bi n pháp tr ng ph t kinh t mà còn c g ng ch ng
minh các kho n n p thu c a ng
i n p thu s có l i ích nh th nào. Nh ng n
l c này có th có nhi u hi u qu h n đ i v i ng
s công b ng, ng
i có hành vi ch u nh h
i ta đ a ra m t quan sát r ng m t nhóm ng
ng b i
i n p thu có th b
tác đ ng m nh m b i nh n th c v trao đ i công b ng trong các quy t đ nh kê khai
thu c a h . Do đó, nó có l i cho các c quan nhà n
ng
c đ hi u quá trình mà nh ng
i n p thu nh n th c s công b ng v nh ng m i quan h trao đ i và quan
tr ng h n n a, đ phát hi n ra nh ng đ c đi m c a nhi u ng
vi kê khai thu c a h h u nh b
nh h
i n p thu mà hành
ng b i nh n th c v trao đ i l i ích
(Chung , 2002).
2.8 Mô hình nghiên c uăđ ngh
Theo lý thuy t n n, các bài nghiên c u gi i thích tính tuân th c a ng
thu (bi n ph thu c) đ
c quy t đ nh đáng k b i hi u bi t ng
in p
i n p thu v h
th ng thu và nh n th c c a h v s công b ng thu (bi n đ c l p). Ngoài ra, các
16
bài nghiên c u còn gi i thích hi u bi t thu là y u t quy t đ nh tác đ ng lên nh n
th c v tính công b ng thu . Nh n th c v tính công b ng thu nâng cao trình đ
hi u bi t v tài chính và c i thi n s tuân th thu vì ng
i n p thu có nh n th c
tích c c h n v thu (Richardson & Sawyer, 2001). Eriksen và Fallan (1996) đã
kh ng đ nh r ng có m t tác đ ng r t l n c a hi u bi t thu lên nh n th c v tính
công b ng c a nh ng ng
i n p thu v h th ng thu , hi u bi t thu càng nhi u thì
nh n th c v s công b ng thu s đ
c c i thi n.
Theo Harris and Associates (1988), ng
i n p thu b nh h
ng ch y u b i
nh n th c v tính công b ng c a h th ng thu . Chung (2002) đã gi i thích thêm
r ng t m quan tr ng v nh n th c tính công b ng c a ng
h
i n p thu , t đó nh
ng đ n nh ng quy t đ nh kê khai c a h . H kh ng đ nh r ng do vi c t ng trình
đ hi u bi t thu mà tính tuân th thu đ
c c i thi n b i lúc này ng
i n p thu có
nh n th c tích c c v h th ng thu . Tuy nhiên, hi u bi t v tr n thu t ng lên c ng
chính là c h i cho nh ng ph n t x u, s tác đ ng ng
c chi u đ n tính tuân th
thu vì nó h tr cho vi c không tuân th nh ng quy đ nh v Thu ((Jackson &
Milliron, 1986).
Theo Joseph Mukasa (2011), tác gi đã t ng h p các nghiên c u c a Chung
(2002); Eriksen and Fallan (1996); Harris and Associates (1988); Jackson and
Milliron (1986) thi t l p nên mô hình có 2 nhân t tác đ ng t i tính tuân th thu
c a ng
i n p thu là nhân t hi u bi t thu và nhân t nh n th c v tính công b ng
thu .
Trong nghiên c u này, tác gi d a theo mô hình và thang đo c a Joseph
Mukasa (2011), đ nghiên c u nh ng nhân t
ng
nh h
ng đ n s tuân th thu c a
i n p thu TNCN. Ngoài ra, tác gi c ng tham kh o nh ng nghiên c u c a các
tác gi Chung (2002); Eriksen and Fallan (1996); Harris and Associates (1988);
Jackson and Milliron (1986) t đó nh m hoàn ti n h n mô hình nghiên c u c ng
nh thang đo đ xây d ng c s lý thuy t đ y đ nh t và đ t đ
c u chính xác nh t có th .
c k t qu nghiên
17
D a theo các gi thuy t trên, tác gi đ a ra mô hình nghiên c u nh sau:
+ Bi n ph thu c trong mô hình: Tính tuân th thu c a ng
i n p thu
TNCN t i Chi c c Thu qu n 11
+ Bi n đ c l p:
- S hi u bi t thu c a ng
i n p thu TNCN t i Chi c c Thu qu n 11.
- Nh n th c tính công b ng thu TNCN c a ng
i n p thu TNCN t i Chi
c c Thu .
Tính tuân th
thu TNCN
Hi u bi t thu
Nh n th c v tính
công b ng thu
Hình 2-1: Mô hình nghiên c uăđ ngh
ttă=ă 0ă+ă 1.ktă+ă 2.ntăă+ăe
Trong đó :
- tt là bi n ph thu c th hi n d đoán v tính tuân th thu TNCN
- 0, 1, 2: là các h s h i quy
- kt,nt là các bi n đ c l p theo th t đ i di n cho 2 nhân t sau: nhân t hi u bi t
thu , nhân t nh n th c v tính công b ng thu .
- e: sai s
2.9 Các nghiên c uăliênăquanăđ năđ tài nghiên c u
2.9.1 Nghiên c uătrongăn
c
T i Vi t Nam hi n nay, có nhi u nghiên c u liên quan t i hành vi tuân th
thu c a ng
i n p thu . N m 2009, lu n án ti n s do Nguy n Th L Thúy th c
hi n v i đ tài: “Hoàn thi n qu n lý thu thu c a nhà n
c nh m t ng c
th thu c a doanh nghi p (Nghiên c u tình hu ng t i Hà N i).
ng s tuân
tài t p chung
vào phân tích th c tr ng qu n lý thu thu t i Hà N i, t đó đ xu t các gi i pháp
nh m t ng c
ng s tuân th thu c a các doanh nghi p. Ph
ng pháp th c hi n
18
c a đ tài này là s d ng phân tích th ng kê mô t , ch a s d ng các ph
đ nh l
ng pháp
ng nh phân tích nhân t khám phá, phân tích h i quy, phân tích ANOVA.
Võ
c Chính (2011) nghiên c u “Các nhân t tác đ ng đ n hành vi tuân
th thu c a doanh nghi p – tr
pháp đ nh l
ng và xác đ nh đ
ng h p t nh Bình D
ng”. Tác gi s d ng ph
ng
c 6 nhân t tác đ ng t i tính tuân th thu . Các
nhân t đó bao g m: H th ng thu , y u t kinh t , đ c đi m doanh nghi p, y u t
xã h i, ngành kinh doanh và y u t tâm lý.K t qu t t c các nh n t đ u tác đ ng
t i tính tuân th thu . Tuy nhiên các nghiên c u này ch phù h p v i các doanh
nghi p t i t nh Bình D
ng.
ng Th B ch Vân (2012) nghiên c u đ tài: “Các nhân t tác đ ng đ n tính
tuân th thu c a ng
ph
ng pháp đ nh l
i n p thu t i TP.H Chí Minh”. Tác gi c ng s d ng
ng đ nghiên c u các nhân t tác đ ng t i tính tuân th thu .
G m 11 nhân t đó bao g m: thu su t, ki m tra thu , xác su t phát hi n, nh n th c
v chi tiêu chính ph , tính đ n gi n c a vi c kê khai thu , hi u qu ho t đ ng c a
c quan thu , nh n th c v công b ng thu , thay đ i chính sách c a chính ph hi n
hành, tình tr ng tài chính, hình ph t và ki n th c thu . Sau khi phân tích h i quy,
ch còn 5 nhân t tác đ ng t i tính tuân th thu c a ng
v tính công b ng c a ng
i n p thu g m: nh n th c
i n p thu , các nhân t v th ch , hình phát, tình tr ng
tài chính, ki m tra thu , nh n th c v chi tiêu chính ph và thu su t.
2.9.2 Nghiên c uăn
c ngoài
Jackson và Million (1986) t ng h p các nghiên c u tr
đ
c 14 nhân t tác đ ng đ n hành vi tuân th thu c a ng
nhân t này đã đ
c đó và xác đ nh
i n p thu . Nh ng
c Fischer và c ng s t ng h p thành 4 nhóm nhân t trong mô
hình m r ng c a ông bao g m các nhân t tác đ ng đ n c h i không tuân th ,
quan đi m và nh n th c c a ng
i n p thu , các nhân t liên quan đ n h th ng
thu và các nhân t nhân kh u h c.
Keith Walsh nghiên c u công trình “Understanding Taxpayer Behaviour”
đ
c trình bày t i H i th o Nghiên c u và Phân tích thu tháng 12 n m 2011 do c
19
quan Thu và H i quan Ai-len t ch c. Tác gi đã t ng h p 5 nhóm nhân t tác
đ ng t i tính tuân th thu bao g m: S làm n n lòng, chu n m c xã h i, công b ng
và ni m tin, c h i và s ph c t p và kinh t v mô và vai trò c a chính ph .
K t lu năch
ngă2
Tuân th thu không ch b
nh h
chi ph i b i các khía c nh hành vi c a ng
ng b i các bi n pháp kinh t mà còn b
i n p thu . M c đích c a nghiên c u
này là phân tích m i quan h gi a hi u bi t thu , nh n th c tính công b ng thu và
tuân th thu . Hi u bi t thu và nh n th c tính công b ng thu đ
c ch ra là nh ng
khía c nh hành vi đó, chúng có tác đ ng tích c c lên nh ng quy t đ nh tuân th c a
ng
i n p thu . M t ng
i n p thu có nh ng hi u bi t t t v các v n đ thu và
nh n th c r ng pháp lu t thu thì công b ng thì k v ng r ng h s tuân th thu
th
ng xuyên. Tuy nhiên, hi u bi t thu đ
tính công b ng v h th ng thu c a ng
ng
c cho là có nh h
i n p thu .
ng t i nh n th c v
i u này ng ý r ng, m t
i n p thu càng có ki n th c v thu thì h s càng nh n th c r ng h th ng
thu s công b ng.
20
CH
NGă3:ăTH C TR NG TUÂN TH THU THU NH P CÁ NHÂN T I
CHI C C THU QU N 11
3.1ă
căđi m kinh t - xã h i qu n 11
3.1.1 V tríăđ a lý
Qu n 11 là m t trong 24 qu n, huy n c a Thành ph H Chí Minh. Qu n
chính th c đ
c thành l p vào ngày 1 tháng 7 n m 1969 v i nhi u đ a ch n i ti ng
nh khu du l ch
m Sen, chùa Giác Viên, chùa Ph ng S n, khu liên h p th thao
Phú Th ...cùng nhi u đ a ch h p d n khác.
Qu n 11 là qu n n i thành c a Thành ph H Chí Minh. Phía B c giáp qu n
Tân Bình, ranh gi i là đ
Ph
ng Âu C , đ
ng Nguy n Th Nh và đ
c. Phía Nam giáp qu n 5, ranh gi i là đ
ng Nguy n Chí Thanh. Phía Tây B c
giáp qu n Tân Phú. Tây và Tây Nam giáp qu n 6, ranh gi i là đ
Phía ông giáp qu n 10, ranh gi i là đ
ng Thiên
ng Lý Th
ng Hùng V
ng.
ng Ki t.
3.1.2 Kinh t - xã h i
C c u kinh t qu n 11 t p trung các bi n pháp nh m duy trì t c đ t ng
tr
ng và đ y m nh chuy n d ch c c u kinh t đ nh h
th
ng m i - d ch v . C c u kinh t trên đ a bàn ti p t c chuy n d ch theo h
t tr ng doanh thu ngành th
ng
ng m i - d ch v ngày càng gia t ng, chi m kho ng
90,25% t ng doanh thu s n xu t - th
m t ti n trên các tr c đ
ng u tiên phát tri n
ng m i - d ch v toàn qu n; s l
ng chính đ u đ
ng c n nhà
c đ a vào khai thác, t l s d ng trên
90%; các ph chuyên doanh, các trung tâm th
ng m i, siêu th l n nh Coopmart,
Lotte, Pakson,... ti p t c ho t đ ng n đ nh.
T ng c
ng cung c p thông tin h tr doanh nghi p, đ n gi n hóa các th
t c hành chính, t ng c
ng ng d ng công ngh thông tin trong gi i quy t các th
t c hành chính nh m t o thu n l i cho doanh nghi p; phát huy vài trò c u n i c a
H i Doanh nghi p qu n trong n m b t tình hình ho t đ ng c a các doanh nghi p c
s k p th i gi i quy t theo th m quy n c a qu n ho c ki n ngh thành ph xem xét
21
gi i quy t tháo g các khó kh n và nguy n v ng c a các doanh nghi p; ti p t c th c
hi n t t ch
ng h tr v v n vay u đãi; ch
th i gi i quy t các v
ng trình đ i tho i doanh nghi p k p
ng m c trong ho t đ ng s n xu t kinh doanh c a doanh
nghi p.
T ng c
ng công tác qu n lý, ki m tra vi c kê khai thu c a các doanh
nghi p, theo dõi ch t ch tình hình bi n đ ng các kho n n thu , phân lo i n thu ;
th c hi n kh o sát đ
th c t ; th
n đ nh thu đ i v i doanh nghi p, h kinh doanh phù h p
ng xuyên theo dõi tình hình phát sinh, ng ng, ngh c a các doanh
nghi p, h kinh doanh nh m qu n lý đ y đ , tránh th t thu cho ngân sách, nghiên
c u các gi i pháp b i d
ng và khai thác hi u qu các ngu n thu nh m ph n đ u
hoàn thành ch tiêu thu ngân sách Nhà n
th tr
c n m. T ng c
ng, ch ng buôn l u, hàng gian, hàng gi , gian l n th
ng ki m tra, ki m soát
ng m i, tr n thu .
3.2 Th c tr ng qu n lý tuân th thu TNCN t i Chi c c Thu qu n 11
3.2.1.ăS ăđ t ch c b máy Chi c c Thu qu n 11
22
i ki m tra thu s 3,4
Phó chi c cătr
ng
i THNVDT-TTHT
i Tr
c b thu khác
i ki m tra thu s 2
Chi c cătr
ng
i ki m tra n i b
i HC-NS-TV-AC
Phó chi c cătr
ng
i ki m tra thu s 1
QLN và CCNT
i QL Thu TNCN
Phó chi c cătr
ng
i KK, KKT và TH
4 đ i thu liên ph
ng
(Ngu n: Chi c c Thu qu n 11)
Hình 3-1:ăS ăđ t ch c b máy Chi c c Thu qu n 11
Trong đó,
i Thu Thu nh p cá nhân giúp Chi c c tr
ng Chi C c Thu
th c hi n công tác ki m tra, giám sát kê khai thu thu nh p cá nhân; ch u trách
nhi m th c hi n d toán thu thu TNCN thu c ph m vi qu n lý c a Chi C c Thu .
3.2.2 Tình hình s thu thu TNCN t i Chi c c Thu qu n 11
Theo báo cáo t ng k t thu ngân sách t i Chi C c trong giai đo n 2012-2014
thì s thu n m sau luôn cao h n n m tr
th y c th :
c, so sánh ngu n thu qua các n m ta s
23
B ng 3-1: T ng s thu NSNN và s thu thu TNCN t i Chi c c Thu qu n 11
quaăcácăn mă2012,ă2013,ă2014
Ch tiêu s
N m
thu NSNN
2012
2013
2014
Th c hi n
641.100 t
651,273 t
đ ng
đ ng
676.000 t
828,810 t
đ ng
đ ng
711.000 t
770,817 t
đ ng
đ ng
%Th c hi n
so v i d toán
S thu thu TNCN
102%
84.665 t đ ng
114%
116.033 t đ ng
108%
105.695 t đ ng
(Ngu n: Chi c c Thu qu n 11)
3.2.3 Th c tr ng qu n lý tuân th thu TNCN t i Chi c c Thu qu n 11
3.2.3.1ăC ăch qu n lý thu
C ch qu n lý thu đ
ng
c áp d ng theo mô hình m t c a. V i c ch này,
i n p thu thay vì ph i đ n tr c ti p, thông qua nhi u b ph n thì nay t t c các
th t c hành chính thu s đ
c gi i quy t t i b ph n m t c a. Theo mô hình m t
c a, t t c các giao d ch tr c ti p v th t c hành chính thu c a ng
c quan thu đ u thông qua b ph n này. T t c các h s đã đ
i n p thu v i
c nh n, b ph n
m t c a này coi nh là đ y đ và ch còn ch ngày h n đ l y k t qu . H s nào
ch a đ s đ
ch
ng d n b sung ngay. Ng
l i nhi u l n. Nh ng công vi c s đ
đáp các v
ng m c và h
i n p thu không ph i m t công đi
c gi i quy t ngay
b ph n m t c a là gi i
ng d n v chính sách thu . C ch này phù h p v i xu
th chung c a th gi i.
3.2.3.2 Th c tr ngăc ăs pháp lý cho qu n lý thu
Pháp lu t thu trao cho đ i t
hành chính thu đ
ng n p thu s ch đ ng r t l n. Các th t c
c quy đ nh rõ ràng, đ n gi n minh b ch nh m nâng cao trách
24
nhi m và quy n l i h p pháp c a ng
i n p thu , t o đi u ki n cho ng
i n p thu
ch p hành t t pháp lu t thu . Pháp lu t thu còn quy đ nh thêm m t s quy n c a
ng
i n p thu : yêu c u c quan thu h
ng d n, gi i thích v chính sách thu , th
t c hành chính thu đ t giác th c hi n ngh a v thu c a mình; yêu c u c quan
thu th c hi n đúng vi c mi n gi m, gi m thu , hoàn thu b i th
ng thi t h i thu
theo quy đ nh c a pháp lu t đ b o đ m quy n l i h p pháp c a mình; yêu c u c
quan thu gi bí m t thông tin c a mình và các t ch c, cá nhân khác cung c p d ch
v cho vi c qu n lý thu .
Pháp lu t thu đ y m nh công tác tuyên truy n, cung c p thông tin đ u vào
cho đ i t
ng n p thu . Lu t thu quy đ nh rõ ràng h n ch c n ng, nhi m v và
quy n h n c a c quan thu , ph c v h tr ng
i n p thu và giám sát quá trình
tuân th pháp lu t thu . Ch c n ng tuyên truy n h tr ng
i n p thu đ
c nh n
m nh. Lu t thu c ng quy đ nh c th quy trình ti p nh n, x lý h s thu . Trong
tr
ng h p h s thu không h p l thì trong th i h n ba ngày, c quan thu ph i
thông báo cho ng
i n p thu bi t đ hoàn thi n h s .
C quan thu có trách nhi m xây d ng h th ng thông tin ng
theo dõi, t ng h p, phân tích, đánh giá m c đ tuân th thu c a ng
Trên c s phân tích thông tin v ng
qu n lý vào đ i t
i n p thu đ
i n p thu .
i n p thu , c quan qu n lý thu t p trung
ng có nhi u kh n ng vi ph m pháp lu t thu , nâng cao công tác
qu n lý thu đ ng th i gi m phi n hà cho ng
Thông qua h s , c quan thu s nh c nh , h
i ch p hành t t pháp lu t thu .
ng d n ng
i n p thu kh c ph c
các sai sót, nâng cao tính t giác tuân th pháp lu t thu .
Pháp lu t thu nâng cao vai trò c a c quan Nhà n
c, t ch c, cá nhân trong
vi c tham gia vào công tác qu n lý thu thông qua ho t đ ng tuyên truy n, ph
bi n, giáo d c pháp lu t thu và giám sát tuân th pháp lu t thu .
3.2.3.3 Th c tr ng n i dung qu n lý thu
V đ ng ký thu
25
Các cá nhân, h kinh doanh th c hi n đ ng ký mã s thu t i chi c c thu
qu n. Các t ch c, cá nhân có trách nhi m kh u tr và n p thay thu đ ng ký thu
t i c quan qu n lý thu n i t ch c, cá nhân đó có tr s . Riêng đ i v i cá nhân
n p thu thu nh p thông qua c quan chi tr thu nh p thì n p t khai đ ng ký thu
t i c quan chi tr thu nh p, c quan chi tr thu nh p t ng h p l i t khai đ ng ký
thu c a t ng cá nhân đ n p cho c quan thu tr c ti p qu n lý thu thu . C quan
thu có trách nhi m c p mã s thu ch m nh t không quá 10 ngày đ i v i h s n p
tr c ti p t i chi c c thu , tính t ngày nh n đ
c đ y đ h s đ ngh c p mã s
thu h p pháp.
Kê khai và n p thu
Hi n nay h u h t ng
i n p thu kê khai thu qua m ng. Kê khai thu qua
m ng giúp c quan thu gi m đ
nghi p c ng ti t ki m đ
c th i gian và chi phí c h i khi ph i tr c ti p đ n c
quan thu x p hàng ch đ n l
ng
c áp l c khi nh n t khai tr c ti p mà doanh
t n p t khai thu . H n n a v i ng d ng này,
i n p thu có th th c hi n nhi m v kê khai v i nhà n
c 24/24 gi trong
ngày, có th n p c vào th b y và ch nh t. Vi c s d ng ng d ng n p h s thu
khai quan m ng c ng giúp cho đ n v gi m đ
toàn có th tra c u theo dõi đ i chi u đ
c chi phí in n, ng
i n p thu hoàn
c d li u kê khai mình đã g i cho c quan
thu .
Hi n nay ng
i n p thu có th n p ti n b ng ti n m t ho c chuy n kho n.
i v i thu TNCN vi c kê khai và n p thu có th th c hi n trên trang web
Taxonline. Trang web này là c ng thông tin cung c p ph n m m khai thu TNCN
cho m i ng
i. V i m c đích h tr t i đa các ti n ích cho ng
TNCN, đ n gi n hóa th t c kê khai theo h
ây là gi i pháp đi n t đ
c nhi u ng
i kê khai thu
ng d n thông minh c a ch
ng trình.
i n p thu , c quan qu n lý thu thu
h vì s ti n ích, ti t kiêm th i gian và gi m chi phí cho xã h i.
ng
26
B ng 3-2: S l
ng t khai quy t toán thu TNCN c aăng
i n p thu
n p t i Chi c c thu qu nă11ăquaăcácăn mă2012,ă2013,ă2014
S l
ng
N m
ng t khai quy t toán thu TNCN
i n p thu n p t i Chi c c Thu
qu n 11
2012
430
2013
467
2014
575
(Ngu n: Chi c c Thu qu n 11)
Hoàn thu TNCN
Hoàn thu th c ch t là tr cho ng
Vì v y, x lý hoàn thu theo 2 h
i n p thu ph n ti n thu mà h đã n p.
ng. Th nh t ph i đ m b o th i gian x lý hoàn
thu là ng n nh t và th t c hoàn thu đ n gi n nh t. Th hai ph i đ m b o không
có gian l n x y ra trong quá trình hoàn thu .
S l
ng h s hoàn thu TNCN khá nhi u, ch y u gi i quy t các tr
ng
h p “hoàn thu tr
c, ki m tra sau”. Th i gian hoàn thu là 6 ngày làm vi c đ i v i
h s hoàn thu tr
c, ki m tra sau.
B ng 3-3: S l
ng h s ăhoƠnăthu TNCN t i Chi c c thu qu n 11 qua
cácăn mă2012,ă2013,ă2014
N m
S l
ng h s hoàn thu
S ti n đ
c hoàn
2012
421
2.331.651.000 đ ng
2013
456
2.997.782.300 đ ng
2014
586
3.678.000.000 đ ng
(Ngu n: Chi c c Thu qu n 11)
27
3.3ă ánhăgiáăquáătrìnhăqu n lý tuân th thu TNCN t i Chi c c Thu qu n 11
3.3.1 Thu n l i
H th ng chính sách thu và qu n lý thu t ng b
c ti n t i đ n gi n, rõ
ràng, t o đi u ki n gi m chí phí tuân th thu cho c ng
i n p thu và c quan
thu . H th ng này xóa b s chênh l ch ngh a v thu gi a các thành ph n kinh t
trong n
c, t o môi tr
ng c nh tranh bình đ ng trong c ch th tr
ng.
Công tác qu n lý thu đã có nh ng chuy n bi n tích c c theo h
ng rõ ràng,
công khai, dân ch và minh b ch h n. V i c ch t khai và t n p thu , ngh a v
và trách nhi m c a ng
i n p thu tr
c pháp lu t đ
c đ cao. Ng
i n p thu
ch đ ng xác đ nh đúng s thu ph i n p, th c hi n n p và t xác đ nh các u đãi
mi n, gi m thu . V i c ch này đã góp ph n minh b ch các th t c hành chính
thu trong vi c kê khai thu , n p thu . C ch t khai, t n p trao r t nhi u quy n
h n cho ng
i n p thu trong vi c th c hi n ngh a v n p thu là quy n đ
c u c quan thu h
ng d n th c hi n pháp lu t thu ; đ
c u
c cung c p thông tin, tài
li u liên quan t i vi c th c hi n ngh a v n p thu c a mình; đ
t ch c kinh doanh d ch v làm th t c v thu thay m t ng
c ký h p đ ng v i
i n p thu th c hi n
các ngh a v v i ngân sách… C ch m i th c hi n nhi u hình th c khai thu , n p
thu r t đa d ng. C ch này t o đi u ki n cho ng
i n p thu tìm hi u v pháp lu t
thu đ h có th t kê khai, t n p làm nâng cao kh n ng hi u bi t pháp lu t thu
c a ng
i n p thu .
Công tác hi n đ i hóa ngành thu ghi nh n s chuy n bi n m nh m c v
ch t và l
ng. Vi c ng d ng công ngh thông tin trong qu n lý thu ph bi n h n.
ng d ng công ngh thông tin, c quan thu ki m soát đ
c s h s thu ph i n p,
đã n p, giúp gi m th i gian và nhân l c x lý công vi c đi r t nhi u. Cùng v i đó
công ngh thông tin đã giúp vi c minh b ch hóa thông tin, chính sách, ch đ , quy
trình qu n lý thu. Ng
i n p thu đ
ngành thu và qua Internet đ
c ti p c n v i các trang thông tin đi n t
c cung c p m t s thông tin c b n v th t c n p
thu , các v n b n pháp lý có liên quan. i u này giúp ng
i n p thu hi u bi t thêm
28
v thu , t o đi u ki n thu n l i cho ng
ngân sách nhà n
i n p thu th c hi n ngh a v n p thu vào
c.
i v i công tác qu n lý thu n , chi c c thu đ u chú tr ng công tác thu h i
n đ ng, x lý kiên quy t nh ng tr
quy n đ a ph
t ng c
ng h p dây d a ti n thu , ph i h p v i chính
ng thu h i n đ ng thu trên đ a bàn. Ngoài ra Chi C c Thu còn
ng các bi n pháp theo đúng quy trình quy đ nh đ thu h i n thu , th c
hi n rà soát tình tr ng thu đ i v i t ng h đ chu n hóa tình tr ng thu c a h trên
m ng vi tính, t đó k p th i theo dõi, góp ph n qu n lý n thu t t h n.
Các quy n và ngh a v thu đ
c pháp lu t thu quy đ nh rõ ràng. Bên c nh
vi c cho c quan thu quy n h n đ th c hi n công vi c c a mình, pháp lu t thu
còn quy đinh trách nhi m c a công ch c thu . Pháp lu t thu có quy đ nh trách
nhi m b i th
nhà n
ng thi t h i cho ng
i n p thu n u công ch c thu làm trái quy đ nh
c. Quy đ nh này đ m b o l i ích h p pháp cho ng
i n p thu và nâng cao
trách nhi m c a công ch c, cán b thu , t o tính công b ng trong pháp lu t thu , t
đó nâng cao tính tuân th thu c a ng
i n p thu .
3.3.2 H n ch
3.3.2.1 V hi u bi t c aăng
i n p thu
Do đ a bàn chi c c thu qu n 11 dân s ch y u là ng
i Hoa nên trình đ
ngôn ng còn h n ch d n đ n hi u bi t v pháp lu t thu c a h còn h n ch .
Tính ph c t p và vi c th
tuân th thu làm cho ng
ng xuyên s a đ i, b sung c a lu t thu và th t c
i n p thu khó có th hi u bi t h t v các lu t thu d n
đ n hành vi kê khai sai nh h
ng t i quá trình n p thu c a ng
i n p thu . Tính
ph c t p s làm t ng s lo l ng, kh n ng x y ra các v n đ vi ph p pháp lu t thu
và nh ng l i sai không c ý. Nh ng cá nhân c m th y b áp l c tâm lý do s ph c
t p c a lu t thu TNCN và th t c tuân th thu th
h n nh ng cá nhân không ch u áp l c này.
ng có hành vi tuân th kém
29
Tuy chi c c thu t ng c
ng
ng công tác tuy n truy n v pháp lu t thu đ i v i
i n p thu thông qua vi c t ch c tu n l h
ng d n các thông t m i, g i th
v các chính sách m i, tr l i các công v n c a ng
v thu c a ng
i n p thu v n ch a đ
ch y u t p trung vào s l
đ n tình tr ng nh h
i n p thu … nh ng hi u bi t
c c i thi n đáng k do vi c tuyên truy n
ng ch ch a chú tr ng đ n ch t l
ng t i quá trình n p thu c a ng
ng tuyên truy n d n
i n p thu .
Chính sách thu nói chung và lu t qu n lý thu nói riêng ch a đ c p đ n
ho t đ ng c b n nh t c a c quan thu là tìm hi u và h tr ng
m c tr l i c n c theo nh ng th c m c c a ng
ch d ng
i n p thu , m i
i n p thu . Trách
nhi m tìm hi u ng
i n p thu giúp cho c quan thu d dàng thích nghi v i ng
n p thu . Giúp ng
i n p thu hi u bi t thêm v thu .
M t b ph n ng
i
i n p thu có s hi u bi t v thu cao và “không s r i ro”
t c là các hình ph t và ki m tra thu không có tác đ ng l n đ i v i nhóm này, hi u
bi t thu c a h càng cao thì m c đ tránh thu càng l n, gây khó kh n cho cán b
ki m tra thu , nh h
ng nh t đ nh đ n kho n thu ngân sách nhà n
c t thu
TNCN.
c đi m c a h th ng thu hi n nay là c ch t khai t n p, c ch này b t
bu c ng
i n p thu ph i bi t khai t khai thu , bi t cách n p t khai… tuy nhiên
m t s t khai thu TNCN đa s ng
c a ng
i n p thu ch khai m t l n cho nên hi u bi t
i n p thu còn th p, h d d n đ n khai sai, làm gi m tính tuân th thu .
3.3.2.2 V nh n th c c aăng
M t b ph n ng
i n p thu đ i v i s công b ng thu
i n p thu có tâm lý là không nh n đ
quan thu t c là h có c m giác là mình không nh n đ
c thi n chí c a c
c s đ i x công b ng c a
c quan thu . B ph n này khi đ n c quan thu đ th c hi n ngh a v n p thu , h
s có c m giác khó ch u và s t ra không h p tác.
thu c a ng
i n p thu .
i u này làm gi m s tuân th
30
Chính sách thu TNCN hi n nay còn b t c p, th t c còn r
m rà, không
h p lý, Chính sách thu không t t s làm t ng chi phí tuân th thu đ ng th i tác
đ ng tiêu c c đ n tâm lý ng
Ng
i n p thu t đó làm gi m tính tuân th thu .
i n p thu t n t i trong m t c ng đ ng vì v y hành vi c a ng
in p
thu s b tác đ ng b i v n hóa tuân th thu , b i chu n m c xã h i, b i d lu n xã
h i v tính tuân th . Tính tuân th t t hay không c a ng
i n p thu s thông qua
d lu n xã h i và v n hóa tác đ ng lên hành vi tuân th c a ng
N u có m t d lu n xã h i là c quan thu đ i x v i ng
b ng thì v i tác đ ng lan t a, nh ng ng
i n p thu khác.
i n p thu là không công
i n p thu sau đó s có c m giác là c
quan thu đ i x v i h không công b ng đi u đó gây tr ng i r t l n đ i v i cán b
thu . Không nh ng v y nó có làm m t ni m tin c a ng
thu c a nhà n
i n p thu đ i v i h th ng
c, d n d n tính tuân th thu gi m. Ngoài ra, nh n th c v tính
công b ng s góp ph n tích c c trong vi c t o khuôn kh v ng ch c cho vi c th c
hi n ch
ng trình khuy n khích tính tuân th thu t nguy n c a ng
Tính tuân th thu t nguy n c a ng
i n p thu .
i n p thu s là y u t quy t đ nh đ n vi c
thành công hay th t b i c a vi c th c hi n c ch t khai – t n p – t ch u trách
nhi m v thu
n
K t lu năch
ngă3
c ta.
Th c tr ng tuân th thu c a ng
tr
i n p thu tuy đã đ
c c i hi n h n so v i
c đây nh ng v n còn th p. Tình tr ng tr n thu , chây ì không ch u n p thu v n
còn nhi u. S hi u bi t thu c a ng
i n p thu còn th p do s ph c t p c a h
th ng thu d n đ n tính tuân th thu c a ng
i n p thu gi m. Bên c nh đó, th c
tr ng d lu n xã h i v cách đ i x c a c quan thu đ i v i ng
đ
c t t d n đ n nh n th c tính công b ng thu c a ng
i n p thu không
i n p thu s gi m.
C quan thu c ng đã chú tr ng t i công tác tuyên truy n v pháp lu t thu
đ n các đ i t
ng khác nhau nh t ch c tu n l h
ng d n kê khai thu TNCN,
g i mail t i ng
i n p thu các v n b n pháp lu t m i… nh m nâng cao tính tuân
th thu c a ng
i n p thu . Tuy nhiên công tác tuyên truy n còn nhi u b t c p nh
31
ch chú tr ng t i s l
ng ch ch a chú tr ng t i ch t l
quá trình tuân th thu c a ng
Ch
ng. T đó nh h
i n p thu .
ng ti p theo, lu n v n s đi vào nghiên c u các y u t
tính tuân th thu c a ng
ng t i
nh h
ng t i
i n p thu TNCN d a trên mô hình lý thuy t c a Joseph
Mukasa (2011) có 2 y u t tác đ ng t i tính tuân th thu TNCN c a ng
in p
thu là hi u bi t thu và nh n th c v tính công b ng thu , nh m m c đích đ xu t
các khuy n ngh nh m t ng tính tuân th thu c a ng
i n p thu TNCN
32
CH
NGă4:ăMỌăHỊNHăNGHIểNăC UăVÀă ỄNHăGIỄăCỄCăNHỂNăT
NHăH
NGă
N TÍNH TUÂN TH THU TNCN
4. 1. Mô hình nghiên c u gi thuy t và mô hình nghiên c uăđ ngh
nhă h
4.1.1. Mô hình nghiên c u các nhân t
ngă đ n tính tuân th
thu
TNCN
Do đ c đi m, đi u ki n kinh t t i m i qu c gia là khác nhau cho nên n u áp
d ng c ng nh c thang đo theo mô hình lý thuy t th t s ch a phù h p. Vì v y giai
đo n nghiên c u đ nh tính là c n thi t đ đi u ch nh thanh đo, xây d ng b ng ph ng
v n phù h p v i ng
i n p thu thu nh p cá nhân trên đ a bàn qu n 11.
Nghiên c u này d a trên mô hình lý thuy t Mukasa J. (2011), t đó đánh giá
các nhân t
nh h
ng t i tính tuân th thu thu nh p cá nhân c a ng
xây d ng m t thang đo phù h p, tác gi đã s d ng ph
đôi v i ng
i n p thu .
ng pháp th o lu n tay
i n p thu đ n kê khai n p thu thu nh p cá nhân t i Chi c c Thu
Qu n 11 trên c s g i ý 2 nhân t
nh h
ng t i tính tuân th thu là nhân t hi u
bi t thu và nhân t nh n th c v tính công b ng c a ng
đ nh l i các nhân t
nh h
ng t i tính tuân th thu c a ng
4.1.2. Các gi thuy t nghiên c u các nhân t
nhăh
i n p thu . T đó, xác
i n p thu .
ngăđ n tính tuân th thu
TNCN
Gi thuy t H1: Nhân t hi u bi t thu t ng thì tính tuân th thu t ng và
ng
c l i nhân t hi u bi t thu gi m thì tính tuân th thu gi m.
Gi thuy t H2: Nhân t nh n th c v tính công b ng thu t ng thì tính tuân
th thu t ng và ng
c l i nhân t nh n th c v tính công b ng thu gi m thì tính
tuân th thu gi m.
4.1.3 Ngu n d li u
Ngu n d li u đ
c p và d li u th c p
c s d ng trong bài nghiên c u này bao g m d li u s
33
4.1.3.1 D li uăs ăc p
D li u s c p có đ
c t nh ng phi u kh o sát đ n ng
i n p thu , là
nh ng cá nhân n p thu thu nh p cá nhân kê khai t i Chi c c thu Qu n 11.
4.1.3.2 D li u th c p
D li u th c p đ
c thu th p thông qua nh ng bài báo cáo thành tích và
nh ng t p chí Thu , nh ng bài nghiên c u có đ
nh ng giáo trình đã đ
c t các chuyên gia c ng nh
c xu t b n. Nh ng th vi n đi n t c ng là m t ngu n quan
tr ng c a d li u th c p.
4.2. Thi t k nghiên c u
Mô hình nghiên c u s
d ng d
li u thu th p t i m t th i đi m (cross-
sctional data). Do s khác nhau v v n hóa, m c đ phát tri n kinh t và m c đ
tuân th thu c a t ng n
c nên c n ph i nghiên c u đ nh tính đ đi u ch nh và b
sung thang đo cho phù h p. Nghiên c u đ
c ti n hành thông qua hai giai đo n
chính là nghiên c u đ nh tính nh m xây d ng b ng ph ng v n và nghiên c u đ nh
l
ng nh m thu th p, phân tích d li u kh o sát, c ng nh
cl
mô hình.
Quy trình nghiên c u c th đ
c trình bày
hình sau đây:
ng và ki m đ nh
34
V năđ nghiên c u
C s lý thuy t
B ng ph ng v năs ăb
Hi u bi t thu
Nh n th c v tính công b ng thu
Tính tuân th thu
Hi u bi t thu và tuân th thu
Nh n th c thu và tuân th thu
Hi u bi t thu và nh n th c thu
B ng ph ng v n chính th c
Nghiên c u đ nh tính
Th o lu n tay đôi
Th o lu n nhóm
Ph ng v n th
Cronbach Alpha
-Lo i các bi n có h s t
quan bi n t ng nh
-Ki m tra h s Alpha
Nghiên c u chính th c
N=200
Phân tích h i quy
Ki măđ nh s phù h p c a mô hình
Phân tích nhân t khám phá
EFA
-Lo i các bi n có tr ng s EFA
nh
-Ki m tra y u t trích đ c
-Ki m tra ph ng sai trích đ c
ánhăgiá m căđ quan tr ng c a các
nhân t
ThangăđoăhoƠnăch nh
Hình 4-1: Quy trình nghiên c u
ng
35
4.2.1 Nghiên c uăđ nh tính
M c tiêu c a nghiên c u đ nh tính là nh m hi u ch nh thang đo, xây d ng
b ng ph ng v n phù h p v i đi u ki n kinh t đ c thù c a Vi t Nam. T đó, d a
trên lý thuy t v tính tuân th thu thu nh p cá nhân tác gi xây d ng đ
c các bi n
phù h p v i mô hình nghiên c u.
Tuy nhiên, do s khác nhau v m c đ tuân th thu c a t ng n
c, khác
nhau v v n hóa, tâm lý, v.v… nên có th thang đo đã thi t l p ch a th t s phù
h p. Vì v y, vi c dùng nghiên c u đ nh tính đ đi u ch nh thang đo cho phù h p là
đi u c n thi t.
Nghiên c u đ nh tính đ
c th c hi n v i k thu t th o lu n nhóm, th o lu n
tay đôi nh m xác đ nh các nhân t
nh h
ng đ n tính tuân th thu thu nh p cá
nhân t i Chi c c thu qu n 11 và xây d ng các bi n phù h p v i mô hình nghiên
c u.
Th o lu n nhóm đ
c ti n hành v i hai nhóm, m t nhóm là các cá nhân t i
n p thu thu nh p cá nhân tr c ti p t i Chi c c Thu qu n 11, m t nhóm là các cá
nhân y quy n n p thu thu nh p cá nhân cho các t ch c kinh t n p thay t đó thu
th p d li u v các nhân t
ng
nh h
ng t i tính tuân th thu thu nh p cá nhân c a
i n p thu .
Thang đo chính th c nghiên c u v các nhân t
thu thu nh p cá nhân t i Chi c c Thu Qu n 11 đ
sát trong đó có 16 bi n quan sát dùng đ đo l
nh h
ng t i tính tuân th
c xây d ng g m 24 bi n quan
ng 2 nhân t hi u bi t thu và nh n
th c v tính công b ng thu và 8 bi n quan sát dùng đ đo l
ng tính tuân th thu
TNCN:
-G m có 2 Nhân t
đo l
l
nh h
ng đ n tính tuân th : (1) "Hi u bi t thu " đ
ng b ng 8 bi n quan sát; (2)" Nh n th c v tính công b ng thu " đ
ng b ng 8 bi n quan sát.
-Tính tuân th thu Thu nh p cá nhân đ
c đo l
ng b ng 8 quan sát
c
c đo
36
Các câu h i đ
trong vi c đo l
c l a ch n d a trên c s m i liên quan c a chúng v i nhau
ng m c đ tuân th thu thu nh p cá nhân c a ng
i n p thu .
Thang đo nhân t hi u bi t thu , nhân t nh n th c v tính công b ng thu và nhân
t tính tuân th thu thu nh p cá nhân đ
c đo b i thang đo Liker c p đ 5.
Trên c s thang đo chính th c, n i dung b ng câu h i đ
c thi t k g m 2
ph n chính:
-Ph n A: Các thông tin chung đ phân lo i nhóm đ i t
-Ph n B: Các câu h i kh o sát các nhân t
nh h
ng kh o sát.
ng đ n tính tuân th thu
thu nh p cá nhân t i Chi c c Thu Qu n 11 và m c đ tuân th thu thu nh p cá
nhân.
i m s càng cao thì s đ ng ý c a các cá nhân v quan đi m c a h v các
nhân t càng cao và ng
c l i.
đ m b o tính chính xác cao và k t qu thu đ
câu h i đ
c thi t k không th hi n ph n thông tin đ
Tr
c là khách quan nên b ng
c kh o sát.
c khi đ a vào kh o sát chính th c, b ng câu h i đã đ
sát th 20 ng
c dùng đ kh o
i đ ki m tra m c đ rõ ràng, sát ngh a c a câu h i và có s đi u
ch nh phù h p.
4.2.2 Nghiên c uăđ nhăl
ng
4.2.2.1 M u nghiên c u
it
ng kh o sát là nh ng ng
i n p thu thu nh p cá nhân t i Chi c c
Thu Qu n 11.
Ph
chu n b tr
ng pháp thu th p thông tin b ng phi u kh o sát v i b ng câu h i đ
c
c, thông qua hai hình th c: G i Mail đ n nh ng cá nhân n p thu thu
nh p cá nhân t i Chi c c Thu Qu n 11 và phát phi u kh o sát tr c ti p cho ng
i
n p thu thu nh p cá nhân t i Chi c c Thu Qu n 11.
M u nghiên c u sau khi đ
20.0. Ph
c thu th p s đ
ng pháp phân tích d li u ch y u đ
c x lý qua ph n m m SPSS
c s d ng trong nghiên c u này là
37
Cronbach’s Alpha, ph
ng pháp phân tích nhân t khám phá EFA và phân tích h i
quy b i.
có th phân tích nhân t khám phá (EFA) c n thu th p b d li u v i ít
nh t 5 m u trên 1 bi n quan sát và kích c m u không nên ít h n 100 (Hair và ctg,
1998). Mô hình nghiên c u có 24 s bi n quan sát, theo tiêu chu n 5 phi u kh o sát
cho m t bi n quan sát thì kích th
phi u kh o sát đã đ
c m u c n thi t là n = 120 (24x5). Ðã có 220
c phát ra và k t qu thu v là 200 phi u.
4.2.2.2 Thi t k b ng câu h i
N i dung b ng câu h i g m 2 ph n chính:
•Ph n 1: Các thông tin chung đ phân lo i nhóm đ i t
•Ph n 2: Các câu h i kh o sát các nhân t
nh h
ng kh o sát.
ng đ n tính tuân th thu
thu nh p cá nhân t i Chi c c Thu Qu n 11 và m c đ tuân th thu thu nh p cá
nhân. Ði m s càng cao thì s đ ng ý c a các cá nhân v quan đi m c a h v các
nhân t càng cao và ng
c l i.
ngăphápăphơn tích d li u
4.2.2.3 Ph
Sau khi thu th p, các b ng ph ng v n đ
c xem xét, và lo i đi nh ng b ng
ph ng v n không đ t yêu c u. Ph n m m SPSS 20 đ
c s d ng đ x lý và phân
tích d li u.
tìm hi u v nh ng nhân t
nh h
ng đ n tính tuân th thu thu nh p cá
nhân t i Chi c c Thu Qu n 11, thang đo tính tuân th thu TNCN đ
c ki m đ nh
thông qua h s tin c y Cronbach’s Alpha, phân tích nhân t khám phá EFA và
phân tích h i quy tuy n tính b i thông qua ph n m m x lý s li u th ng kê SPSS
20.
Công c Cronbach’s Alpha dùng đ ki m đ nh m i t
ng quan gi a các bi n
(Reliability Analysis). N u bi n nào mà s t n t i c a nó làm gi m Cronbach’s
Alpha thì s đ
c lo i b đ Cronbach’s Alpha t ng lên, các bi n còn l i gi i thích
rõ h n v b n ch t c a khái ni m chung đó.
38
Phân tích nhân t khám phá EFA (Exploratory Factor Analysis) dùng đ thu
nh và tóm t t d li u. Trong nghiên c u, thu th p l
ng bi n khá l n nh ng các
bi n có liên h v i nhau nên gom chúng thành các nhóm bi n có liên h đ xem xét
và trình bày d
i d ng m t s ít nhân t c b n có nh h
khách hàng. Ph
ng pháp trích h
s
đ
c s
ng đ n s hài lòng c a
d ng là Principal Component
Analysis v i phép xoay Varimax và đi m d ng khi trích các y u t có eigenvalue là
1. Các bi n quan sát h s t i (factor loading) nh h n 0.50 s b lo i. Thang đo
đ
c ch p nh n khi t ng ph
ng sai trích b ng ho c l n h n 40%.
Sau khi phân tích nhân t , thang đo đ
tính b i v i đ u vào là s nhân t đã đ
h
ng c a các nhân t
c đ a vào phân tích h i quy tuy n
c xác đ nh nh m xem xét m c đ
này đ i v i tính tuân th
thu
TNCN. Ki m đ nh
Independent-Samples T test, ki m đ nh One way ANOVA, ki m đ nh ph
Kruskal – Wallis đ
c dùng đ xem xét nh h
nhân t c n c i ti n đ t ng c
nh
ng sai
ng c a các bi n đ nh tính đ n các
ng tính tuân th thu TNCN c a ng
i n p thu .
4.3 Xây d ngăthangăđo
Nh ng thang đo cho m c tiêu nghiên c u bao g m: (1) hi u bi t thu , đ
đo l
ng b ng 8 bi n quan sát( t kt1 đ n kt8); (2) nh n th c v tính công b ng
thu , đ
l
c
c đo l
ng b ng 8 bi n quan sát (nt1 đ n nt8); (3) tính tuân th , đ
c đo
ng b ng 8 bi n quan sát (t tt1 đ n tt8).
Các thang đo đ
Cronbach alpha và ph
c đánh giá s b thông qua hai công c chính: h s tin c y
ng pháp phân tích nhân t khám phá EFA(exploratory
factor analysis).
Các câu h i đo l
ng nhân t hi u bi t thu , nhân t t nh n th c v tính công
b ng thu và nhân t tuân th thu đ
c đ a ra v i các đi m gi i h n t 1-r t không
đ ng ý t i 5-r t đ ng ý.
Thang đo đ
c mã hóa nh sau:
B ng 4-1:ăMƣăhóaăcácăthangăđoănhơnăt
TNCN
nhăh
ngăđ n tính tuân th thu
39
STT
Mã
1
Kt1
2
Kt2
3
4
Kt3
Kt4
5
Kt5
6
Kt6
7
Kt7
8
Kt8
12
13
Nt1
Nt2
14
Nt3
15
Nt4
16
Nt5
17
Nt6
18
Nt7
19
Nt8
20
Tt1
21
22
23
Tt2
Tt3
Tt4
24
Tt5
25
26
27
Tt6
Tt7
Tt8
Di n gi i
Hi u bi t thu
Chi c c Thu thu thu cho nhà n c.
Chi c c Thu có ngh a v b o đ m bí m t h s c a ng i n p
thu .
Ng i n p thu không th ph n đ i hay khi u n i Chi c c thu .
Ngh a v c a ng i n p thu là n p t khai thu TNCN.
Ng i n p thu n p thu TNCN nh nhau b t k s ti n thu nh p
ki m đ c.
Không có hình ph t cho vi c tr n thu .
Kho n gi m tr Thu TNCN là: Gi m tr cho b n thân ng i lao
đ ng là 9 tri u, b n thân ng i ph thu c là 3,6 tri u.
Thu nh p đ c mi n thu là thu nh p t chuy n nh ng nhà ,
quy n s d ng đ t và tài s n g n li n v i đ t c a cá nhân trong
tr ng h p cá nhân ch có m t nhà , đ t duy nh t.
Nh n th c v tính công b ng thu
Tôi c m th y pháp lu t v thu thu nh p cá nhân thì công b ng.
Gánh n ng thu thu nh p cá nhân đ c phân ph i công b ng.
Tôi tin r ng h th ng thu thu nh p cá nhân là h th ng thu công
b ng nh t đ chính ph có th s d ng đ t ng ngu n thu ngân
sách.
Lu t thu hi n hành không yêu c u tôi ph i thanh toán nhi u h n
s ti n mà tôi đóng góp v thu thu nh p cá nhân.
Nh ng quy đ nh đ c bi t trong pháp lu t v thu thu nh p cá nhân
áp d ng cho ch cho m t vài ng i là công b ng.
Ng i có thu nh p cao đóng thu thu nh p cá nhân nhi u h n, do
đó, nó là công b ng khi h c n ph i n p m t m c thu TNCN cao
h n so v i ng i có thu nh p th p.
M t t l thu công b ng nên gi ng nhau cho t t c m i ng i, b t
k thu nh p c a h .
Thu thu nh p cá nhân tôi ph i n p là h p lý, xem xét nh ng l i
ích đ c cung c p b i chính ph .
Tính tuân th thu
Chúng tôi n p thu thu nh p cá nhân tr c khi thanh toán các
kho n khác.
Chúng tôi không bao gi c g ng tránh thu .
Chúng tôi không bao gi phàn nàn v h th ng thu .
Chúng tôi không có kho n n v thu .
Lu t thu b t bu c chúng tôi đóng ti n ph t khi chúng tôi có kho n
n thu quá h n.
Chúng tôi cung c p t t c thu nh p có đ c cho chi c c thu .
Chúng tôi n p thu theo s th c t .
Chúng tôi luôn n p thu đúng h n nên chi c c thu không bao gi
40
tính ti n ch m n p chúng tôi.
4.4 K t qu nghiên c u các nhân t
Chi c c Thu qu n 11
nhăh
ng t i tính tuân th thu TNCN t i
4.4.1 Th ng kê m u nghiên c u
B ng 4-2: Phân lo iăđ iăt
ng nghiên c u
Bi n quan sát
T n su t
Ph nătr mă%
Cá nhân c trú t i
Vi t Nam
Cá nhân không c
trú t i Vi t Nam
T ng c ng
199
99.5
Ph nătr mătíchă
l yă%
99.5
1
0.5
100
200
100
100
T b ng 4-2 ta th y có s chênh l nh đáng k gi a t l cá nhân c trú t i
Vi t Nam và cá nhân không c trú t i Vi t Nam. T l cá nhân c trú chi m 99.5%
trong khi đó cá nhân không c trú ch chi m có 0.5 %. Do đó, nghiên c u trong m u
này đ a ra k t lu n đúng v i cá nhân c trú t i Vi t Nam.
B ng 4-3: Gi i tính m u nghiên c u
Bi n quan sát
Nam
N
T ng
T n su t
Ph nătr mă%
101
99
200
50.5
49.5
100
Ph nătr mătíchă
l yă%
50.5
100
100
T b ng 4-3 ta th y có s chênh l nh không đáng k gi a t l nam và n
trong m u nghiên c u. T l nam chi m 50.5% và t l n chi m 49.5%.
B ng 4-4:ă
tu i m u nghiên c u
Bi n quan sát
T 19-29
T 29-39
T n su t
72
69
Ph nătr mă%
36
34.5
Ph nătr mătíchă
l yă%
36
70.5
41
T 39-49
T 49-59
T ng
41
18
200
20.5
9
100
91
100
100
T b ng 4-4 ta th y đ tu i kh o sát ch y u là đ tu i trung niên.
tu i t
19 đ n 29 chi m 36%, đ tu i t 29 đ n 39 chi m 34.5%, đ tu i t 39-49 chi m
20.5%, đ tu i t 49 đ n 59 chi m 9%.
B ng 4-5: B ng c p m u nghiên c u
Bi n quan sát
Ph nătr mă%
T n su t
C p ti u h c
11
C p THCS
29
C p PTTH
49
ih c
102
Th c s ho c cao 9
h n
T ng
200
5.5
14.5
24.5
51
4.5
Ph nătr mătíchă
l yă%
5.5
20
44.5
95.5
100
100
T b ng 4-5 ta th y ng
i kh o sát có trình đ là c p ti u h c chi m 5.5%,
c p THCS chi m 14.5%, c p PTTH chi m 24.5%, c p đ i h c chi m 51% và c p
th c s chi m 4.5%. Qua đó ta th y b ng c p c a ng
i n p thu chi m t tr ng cao
nh t là b ng đ i h c.
B ng 4-6: Ngu n thu nh p ch u Thu t ho tăđ ng
40
111
20
55.5
Ph nătr mătíchă
l yă%
20
75.5
6
3
78.5
10
5
83.5
33
200
16.5
100
100
Bi n quan sát
Kinh doanh
Ti n l ng, ti n
công
Chuy n
nh ng
b t đ ng s n
Trúng th ng, th a
k , quà t ng.
Thu nh p khác
T ng
Ph nătr mă%
T n su t
42
T b ng 4-6 ta th y ngu n thu nh p t kinh doanh chi m t l 20%; ngu n
thu nh p t ti n l
ng, ti n công chi m 55,5%; ngu n thu nh p t Chuy n nh
b t đ ng s n chi m 3,0%; ngu n thu nh p t Trúng th
ng, th a k , quà t ng chi m
5%; 16.5% là t l c a ngu n thu nh p khác. Qua đó ta th y h u h t các đ i t
kh o sát có ngu n thu nh p ch u thu là t ti n l
ng
ng
ng, ti n công.
4.4.2 K t qu đánhăgiáăthangăđo
4.4.2.1. H s tin c yăCronbach’săAlphaăậ các nhân t
nhăh
ng tính tuân th
Thu TNCN
Các thang đo đ
c ki m đ nh đ tin c y b ng công c Cronbach’s Alpha.
Công c này c ng giúp lo i đi nh ng bi n quan sát, nh ng thang đo không đ t. Các
bi n quan sát có h s t
ng quan bi n t ng (item-total correlation) nh h n 0.3 s
b lo i và tiêu chu n ch n thang đo khi Cronbach’s Alpha t 0.6 tr lên (Nunnally
và Burnstein, 1994).
Nhi u nhà nghiên c u đ ng ý r ng khi Cronbach’s alpha t 0.8 tr lên đ n
g n 1 thì thang đo l
ng là t t, t 0.7 đ n g n 0.8 là s d ng đ
c (Tr ng và Ng c,
2005, 257). C ng có nhà nghiên c u đ ngh r ng Cronbach’s Alpha t 0,6 tr lên
là có th s d ng đ
m i đ i v i ng
c trong tr
ng h p khái ni m đang nghiên c u là m i ho c
i tr l i trong b i c nh đang nghiên c u (Nunally, 1978; Peterson,
1994; Slater, 1995).
B ng 4-7:ăCronbach’săAlphaăậ
tin c y c aăthangăđoăhi u bi t thu
Reliability Statistics
Cronbach's
N of Items
Alpha
.866
B ng 4-8: H s t
8
ngăquanăbi n t ng c aăthangăđoăhi u bi t thu
Item-Total Statistics
43
Scale Mean if
Scale Variance
Corrected Item-
Cronbach's Alpha if
Item Deleted
if Item Deleted
Total
Item Deleted
Correlation
kt1
27.26
28.201
.644
.848
kt2
26.89
31.505
.501
.862
kt3
27.11
28.782
.682
.843
kt4
27.00
30.472
.587
.854
kt5
27.18
29.190
.654
.846
kt6
27.04
29.984
.643
.848
kt7
26.95
31.364
.535
.859
kt8
27.20
28.894
.697
.841
Y u t Hi u bi t thu có Cronbach’s Alpha là 0,866 v i 8 bi n quan sát, t t
c các bi n đ u có h s t
đ uđ
ng quan bi n t ng trên 0,3 vì v y các bi n đo l
ng này
c s d ng trong phân tích EFA ti p theo.
B ng 4-9:ăCronbach’săAlphaăậ
tin c y c a thangăđoănh n th c v tính công
b ng thu
Reliability Statistics
Cronbach's
N of Items
Alpha
.838
8
B ng 4-10: H s t
ngăquanăbi n t ng c aăthangăđoănh n th c v tính công
b ng thu
Item-Total Statistics
Scale Mean if
Scale Variance
Corrected Item-
Cronbach's
Item Deleted
if Item Deleted
Total
Alpha if Item
Correlation
Deleted
nt1
26.68
24.812
.629
.811
nt2
26.33
26.936
.540
.823
nt3
26.60
25.888
.583
.817
nt4
26.45
27.394
.504
.827
nt5
26.92
25.334
.638
.810
nt6
26.36
27.146
.577
.819
nt7
26.33
27.229
.549
.822
44
nt8
26.63
26.062
.534
.824
Nh n th c v tính công b ng thu có Cronbach’s Alpha là 0,838 v i 8 bi n
quan sát. Các bi n đ u có h s t
này đ u đ
ng quan bi n t ng > 0,3 vì v y các bi n đo l
ng
c s d ng trong phân tích EFA ti p theo.
Nh v y khi phân tích thang đo thì mô hình nghiên c u đ
c đi u ch nh v n
còn 2 nhân t : Hi u bi t thu (8 bi n), Nh n th c v công b ng thu (8 bi n).
4.4.2.1. H s tin c yăCronbach’săAlphaă-Tính tuân th Thu TNCN
B ng 4-11:ăCronbach’săAlphaăậ
tin c y c aăthangăđoătínhătuơnăth thu
TNCN
Reliability Statistics
Cronbach's
N of Items
Alpha
.829
8
B ng 4-12: H s t
ngăquanăbi n t ng c aăthangăđoătínhătuơnăth thu TNCN
Item-Total Statistics
Scale Mean if
Scale Variance
Corrected Item-
Cronbach's
Item Deleted
if Item Deleted
Total
Alpha if Item
Correlation
Deleted
tt1
26.98
14.502
.526
.814
tt2
27.17
13.813
.559
.811
tt3
27.13
14.797
.613
.801
tt4
26.98
15.065
.600
.804
tt5
26.96
14.968
.558
.808
tt6
26.94
15.403
.516
.814
tt7
26.89
15.626
.518
.814
tt8
27.04
14.973
.573
.806
Tính tuân th Thu TNCN có Cronbach’s Alpha là 0,829. Các bi n đ u có h
s t
ng quan bi n t ng > 0,3 do đó các bi n đo l
phân tích EFA ti p theo.
ng này đ u đ
c s d ng trong
45
Thông qua vi c phân tích nhân t EFA
b
c ti p theo, s cho th y đ
cc
th h n các thang đo trên có tách thành nh ng nhân t m i hay b lo i b ra hay
không. i u này s đánh giá chính xác h n thang đo, đ ng th i lo i b b t các bi n
đo l
ng không đ t yêu c u, m c đích làm cho các thang đo đ m b o tính đ ng
nh t.
nhă h
4.4.3 K t qu phân tích nhân t khám phá EFA các nhân t
tính tuân th thu TNCN
4.4.3.1ăThangăđoăcácănhơnăt
B ng 4-13:ăPh
nhăh
ngă đ n
ngăđ n tính tuân th thu TNCN
ngăsaiătrích khi phân tích các bi năđ c l p
Total Variance Explained
Extraction Sums of Squared
Loadings
Initial Eigenvalues
Rotation Sums of Squared
Loadings
Component
1
Total
4.872
% of
Variance
30.449
Cumulative
%
30.449
Total
4.872
% of
Variance
30.449
Cumulative
%
30.449
Total
4.191
% of
Variance
26.192
Cumulative
%
26.192
2
3.092
19.325
49.774
3.092
19.325
49.774
3.773
23.582
49.774
3
.959
5.993
55.767
4
.892
5.577
61.343
5
.833
5.205
66.549
6
.812
5.078
71.627
7
.687
4.293
75.920
8
.621
3.882
79.801
9
.515
3.217
83.018
10
.504
3.151
86.169
11
.466
2.914
89.083
12
.444
2.777
91.860
13
.381
2.382
94.242
14
.363
2.270
96.511
15
.317
1.982
98.494
16
.241
1.506
100.000
Extraction Method: Principal Component Analysis.
B ng 4-14: Phân tích nhân t các bi năđ c l p v i các bi n quan sát cu i cùng
Rotated Component Matrix
Component
1
kt8
2
.780
a
46
kt3
.774
kt5
.747
kt6
.735
kt1
.733
kt4
.693
kt7
.648
kt2
.599
nt1
.737
nt5
.719
nt3
.691
nt6
.689
nt7
.683
nt2
.657
nt8
.651
nt4
.620
B ng 4-15: H s KMOăt
ngă ng v i các bi năđ c l p
KMO and Bartlett's Test
Kaiser-Meyer-Olkin Measure of Sampling Adequacy.
Approx. Chi-Square
Bartlett's Test of Sphericity
.836
1187.578
df
120
Sig.
.000
Khi phân tích nhân t khám phá, các nhà nghiên c u đ u quan tâm đ n m t
s tiêu chu n. Th nh t, h s KMO (Kaiser-Meyer-Olkin) là m t ch s dùng đ
xem xét s thích h p c a phân tích nhân t . Tr s c a KMO l n (gi a 0.50 và 1) có
ý ngh a là phân tích nhân t là thích h p (Tr ng và Ng c, 2005).
Th hai, h s t i là ch tiêu đ đ m b o m c ý ngh a thi t th c c a EFA, h
s t i l n h n 0.30 đ
c xem là đ t m c t i thi u, h s t i l n h n 0.40 đ
là quan tr ng, l n h n 0.50 đ
c xem
c xem là có ý ngh a thi t th c. H s t i l n nh t c a
các bi n quan sát ph i l n h n ho c b ng 0.50 (Hair và ctg, 1998, 111). Trong bài,
tác gi ch n Ch n “Suppress absolute values less than” b ng 0.50 đ đ m b o ý
ngh a thi t th c c a EFA.
47
Th ba, thang đo đ
c ch p nh n khi t ng ph
ng sai trích ≥ 40% và th t
là h s eigenvalue có giá tr l n h n 1 (Gerbing và Anderson, 1998).
Tiêu chu n th n m là khác bi t h s t i nhân t c a m t bi n quan sát gi a
các nhân t ≥ 0.3 đ đ m b o giá tr phân bi t gi a các nhân t (Jabnoun và AlTamimi, 2003).
K t qu EFA cho th y h s KMO = 0,836 > 0,5 t c là phân tích nhân t đ
nhóm các bi n l i là thích h p. Các bi n trong t ng th có t
= 0,000 < 0,050). Giá tr Eigenvalue > 1 và 16 bi n đ
Ph
ng quan v i nhau (sig
c nhóm thành 2 nhân t .
ng sai trích (Cumulative) b ng 49,774 ngh a là 2 nhân t này gi i thích đ
c
49,774% bi n thiên c a các bi n quan sát.
Nh n xét: Theo b ng, ta có 2 nhân t
nh h
ng đ n tính tuân th thu
TNCN c a NNT t i Chi c c thu Qu n 11
-Giá tr h s Eigenvalues c a nhân t l n h n 1
-Giá tr t ng ph
trên gi i thích đ
ng sai trích = 49.774% > 40% đ t yêu c u; 2 nhóm nhân t
c 49.774% bi n thiên cúa các bi n quan sát.
K t qu phân tích nhân t khám phá EFA cho th y:
+
v nđ
i v i nhân t th nh t: các bi n quan sát trong thang đo Hi u bi t thu
c gi nguyên, không thay đ i, g m 8 bi n quan sát (kt1, kt2, kt3, kt4, kt5,
kt6, kt7, kt8) nên nhân t này v n đ
+
c đ t tên là hi u bi t thu .
i v i nhân t th hai: các bi n quan sát trong thang đo Nh n th c v tính
công b ng thu v n đ
c gi nguyên, không thay đ i, g m 8 bi n quan sát (nt1, nt2,
nt3, nt4, nt5, nt6, nt7, nt8) nên nhân t này v n đ
c đ t tên là Nh n th c v tính
công b ng.
Nh v y, sau khi phân tích và đánh giá b ng hai công c Cronbach Alpha và
phân tích nhân t khám phá EFA, thang đo Tính tuân th ng
t
nh h
i n p thu có 2 nhân
ng: (1) Nhân t Hi u bi t thu g m 08 bi n quan sát; (2) Nhân t Nh n
th c v tính công b ng g m 08 bi n quan sát.
48
B ng 4-16: Các thành ph năthangăđoăđ aăvƠoăphơnătích
Mã hóa
Di n gi i
Thành ph n y u t Hi u bi t thu
Kt1
Chi c c Thu thu thu cho nhà n
Kt2
Chi c c Thu có ngh a v b o đ m bí m t h s c a ng
thu .
Kt3
Kt4
Kt5
Kt6
Kt7
Kt8
Nt1
Nt2
Nt3
Nt4
Nt5
Nt6
Nt7
Nt8
c.
in p
Ng i n p thu không th ph n đ i hay khi u n i Chi c c thu .
Ngh a v c a ng i n p thu là n p t khai thu TNCN.
Ng i n p thu n p thu TNCN nh nhau b t k s ti n thu
nh p ki m đ c.
Không có hình ph t cho vi c tr n thu .
Kho n gi m tr Thu TNCN là: Gi m tr cho b n thân ng i
lao đ ng là 9 tri u, b n thân ng i ph thu c là 3,6 tri u.
Thu nh p đ c mi n thu là thu nh p t chuy n nh ng nhà ,
quy n s d ng đ t và tài s n g n li n v i đ t c a cá nhân
trong tr ng h p cá nhân ch có m t nhà , đ t duy nh t.
Thành ph n y u t Nh n th c v tính công b ng thu
Tôi c m th y pháp lu t v thu thu nh p cá nhân thì công b ng.
Gánh n ng thu thu nh p cá nhân đ c phân ph i công b ng.
Tôi tin r ng h th ng thu thu nh p cá nhân là h th ng thu
công b ng nh t đ chính ph có th s d ng đ t ng ngu n thu
ngân sách.
Lu t thu hi n hành không yêu c u tôi ph i thanh toán nhi u
h n s ti n mà tôi đóng góp v thu thu nh p cá nhân.
Nh ng quy đ nh đ c bi t trong pháp lu t v thu thu nh p cá
nhân áp d ng cho ch cho m t vài ng i là công b ng.
Ng i có thu nh p cao đóng thu thu nh p cá nhân nhi u h n,
do đó, nó là công b ng khi h c n ph i n p m t m c thu
TNCN cao h n so v i ng i có thu nh p th p.
M t t l thu công b ng nên gi ng nhau cho t t c m i ng i,
b t k thu nh p c a h .
Thu thu nh p cá nhân tôi ph i n p là h p lý, xem xét nh ng l i
ích đ c cung c p b i chính ph .
4.4.3.2 Thangăđoătínhătuơnăth thu TNCN
B ng 4-17: H s KMO c aăthangăđoătínhătuơnăth thu
49
KMO and Bartlett's Test
Kaiser-Meyer-Olkin Measure of Sampling Adequacy.
.851
Approx. Chi-Square
Bartlett's Test of Sphericity
479.428
df
28
Sig.
B ng 4-18: Ph
.000
ngăsaiătríchăkhiăphơnătíchăcácănhơnăt c aăthangăđoătínhătuơnă
th thu TNCN
Total Variance Explained
Component
Initial Eigenvalues
Total
% of Variance
Extraction Sums of Squared Loadings
Cumulative %
1
3.695
46.190
46.190
2
.984
12.298
58.488
3
.800
9.995
68.483
4
.605
7.566
76.049
5
.576
7.204
83.253
6
.549
6.867
90.121
7
.435
5.443
95.564
8
.355
4.436
100.000
Total
3.695
% of Variance
Cumulative %
46.190
Extraction Method: Principal Component Analysis.
B ng 4-19: Phân tích nhân t v i các bi n c aăthangăđoătínhătuơnăth thu
TNCN
Component Matrix
a
Component
1
tt3
.733
tt4
.723
tt8
.693
tt5
.689
tt2
.670
tt6
.646
tt7
.644
tt1
.633
46.190
50
Extraction Method:
Principal Component
Analysis.
a. 1 components
extracted.
H s KMO = 0,851; m c ý ngh a c a ki m đ nh Barlett’s có sig = 0,000; c
hai đ u đ t đ đi u ki n. Ph
ng sai trích b ng 46,19% (nhân t này gi i thích đ
c
46,19% s bi n thiên c a 8 bi n tt1, tt2, tt3, tt4, tt5, tt6, tt7, tt8 ).
Vì ch có 1 nhân t đ
c rút trích nên phép xoay Varimax không th th c
hi n. Xét b ng Component Matrix, các bi n có h s t i nhân t đ u l n h n 0,5 nên
các bi n quan sát đ u quan tr ng trong nhân t tính tuân th thu TNCN.
Nh v y, EFA là phù h p, các bi n quan sát này đ u đ t yêu c u cho các
phân tích ti p theo.
4.4.4 Mô hình nghiên c u các nhân t
Chi c c thu Qu n 11 hi u ch nh
nhăh
ng tính tuân th thu TNCN t i
Sau khi ki m tra h s tin c y Cronbach’s Alpha và phân tích EFA, các bi n
không đ đi u ki n b lo i kh i mô hình nghiên c u. Và mô hình lý thuy t đ
c
hi u ch nh v n g m 2 thành ph n:
Hi u bi t thu
Tính tuân th
thu TNCN
Nh n th c v tính
công b ng thu
Hình 4-2: Mô hình m i quan h gi a tính tuân th thu TNCN v i các nhân t
nhăh
ng
Các gi thuy t v n nh gi thuy t ban đ u khi ti n hành đánh giá đ tin c y
thang đo và ki m đ nh thang đo:
Gi thuy t H1: Hi u bi t Thu t ng hay gi m thì tính tuân th thu TNCN
c ng t ng hay gi m theo.
Gi thuy t H2: Nh n th c v tính công b ng thu t ng hay gi m thì tính tuân
th thu TNCN c ng t ng hay gi m theo.
51
4.5 Mô hình h i quy
Sau khi tìm ra các nhân t tác đ ng đ n tính tuân th thu TNCN b ng
Cronbach’s Alpha và EFA, chúng ta ti p t c ti n hành mã hóa các nhân t r i đ a
vào mô hình h i quy b i đ xác đ nh c th tr ng s c a t ng nhân t tác đ ng đ n
tính tuân th thu TNCN. Giá tr các nhân t đ
trung bình (đ
c dùng đ ch y h i qui là giá tr
c tính toán thông qua công c Compute Variable) c a các bi n quan
sát đã qua ki m đ nh. K t qu phân tích h i qui đ
Enter - ph
Ph
c th c hi n b ng ph
ng pháp
ng pháp h i qui t ng th các bi n.
ng trình h i quy b i bi u di n m i quan h gi a các nhân t và tính tuân
th thu TNCN có d ng nh sau:
tt = 0 + 1.kt + 2.nt + e
Trong đó :
- tt là bi n ph thu c th hi n d đoán v tính tuân th thu TNCN
- 0, 1, 2: là các h s h i quy
- kt,nt là các bi n đ c l p theo th t đ i di n cho 2 nhân t sau: y u t hi u
bi t thu , y u t nh n th c v tính công b ng thu .
- e: sai s
H s xác đ nh R2 và R2 hi u ch nh (Adjusted R square) đ
c dùng đ đánh
giá đ phù h p c a mô hình. Vì R2 s t ng khi đ a thêm bi n đ c l p vào mô hình
nên dùng R2 hi u ch nh s an toàn h n khi đánh giá đ phù h p c a mô hình. R2
hi u ch nh càng l n th hi n đ phù h p c a mô hình càng cao.
B ng 4-20: H s R2 hi u ch nh c a mô hình h i quy
Model Summary
Model
1
R
.609
R Square
a
.371
a. Predictors: (Constant), F2, F1
Adjusted R
Std. Error of the
Square
Estimate
.364
.43422
52
R2 hi u ch nh c a mô hình là 0,364 36,4% s bi n thiên c a tính tuân th
thu TNCN đ
c gi i thích b i m i liên h tuy n tính c a các bi n đ c l p trong mô
hình h i quy. Hay nói cách khác, mô hình h i quy tuy n tính b i đã xây d ng t
đ i phù h p v i d li u m u thu đ
ng
c là 36,4%.
Ki m đ nh đ phù h p c a mô hình b ng ki m đ nh Anova
Gi thuy t Ho: 1 = 2 = 0.
B ng 4-21: Ki măđ nh ANOVA c a mô hình h i quy
a
ANOVA
Model
1
Sum of Squares
df
Mean Square
Regression
21.897
2
10.948
Residual
37.144
197
.189
Total
59.041
199
F
Sig.
58.065
.000
b
a. Dependent Variable: P
b. Predictors: (Constant), F2, F1
Phân tích ANOVA cho th y thông s F có sig = 0,000, ch ng t r ng mô
hình h i quy xây d ng là phù h p v i b d li u thu th p đ
c, và các bi n đ a vào
đ u có ý ngh a v m t th ng kê v i m c ý ngh a 5%. Nh v y các bi n đ c l p
trong mô hình có quan h v i bi n ph thu c.
Hi n t
ng t
ng quan chu i không c n thi t ph i xét đ n vì d li u ch y
mô hình không ph i là d li u chu i th i gian mà là d li u chéo.
B ng 4-22: Phân tích các h s c a các bi năđ c l p
Coefficients
Unstandardize
d Coefficients
B
1.552
Std.
Error
.254
F1
.139
.041
F2
.466
.044
Model
1 (Constant)
a. Dependent Variable: P
a
Standar
dized
Coeffici
ents
Beta
Collinearity
Statistics
Correlations
Zeroorder
t
6.111
Sig.
.000
.197
3.409
.001
.062
.621
10.721
.000
.578
Part
Toleran
ce
.236
.193
.952
1.050
.607
.606
.952
1.050
Partial
VIF
53
Hàm h i quy chu n hóa có d ng:
tt = 1,552 + 0,197.F1 + 0,621.F2 + e
Mô hình này gi i thích đ
c 36,4% s thay đ i tính tuân th thu TNCN là
do các bi n đ c l p trong mô hình t o ra, còn l i 63,6% bi n thiên đ
c gi i thích
b i các bi n khác ngoài mô hình.
Các h s h i qui mang d u d
trên nh h
ng th hi n các y u t trong mô hình h i qui
ng t l thu n đ n tính tuân th thu TNCN, h s h i qui mang d u âm
th hi n các y u t trong mô hình h i qui trên nh h
ng t l ngh ch đ n tính tuân
th thu TNCN.
Các nhân t trong mô hình g m các nhân t Hi u bi t thu và nhân t nh n
th c v tính công b ng thu là nh ng nhân t
nh h
ng đ n tính tuân th thu
TNCN. Th t m c đ c a các nhân t ph thu c vào giá tr tuy t đ i c a h s h i
qui đã chu n hóa. Y u t nào có giá tr tuy t đ i càng l n thì nh h
ng đ n tính
tuân th thu TNCN càng nhi u. Do đó trong mô hình này chúng ta th y tính tuân
th thu TNCN ch u nh h
ng nhi u nh t t nhân t nh n th c v tính công b ng
thu ( = 0,621), r i m i đ n nhân t hi u bi t thu ( = 0,197).
4.6 Phân tích nhăh
ng c a các bi năđ nhătínhăđ n các nhân t
tính tuân th thu c aăng
nh h
ng t i
i n p thu
Trong nghiên c u này, ki m đ nh T – test đ
bi t v các nhân t
nhăh
c th c hi n đ so sánh s khác
ng đ n tính tuân th thu theo c m nh n c a ng
in p
thu đ i v i bi n gi i tính.
Phân tích ANOVA đ
ng
c th c hi n đ so sánh s khác bi t v c m nh n c a
i n p thu đ i v i các nhân t
nh h
ng đ n tính tuân th thu c a ng
in p
thu đ i v i các bi n đ tu i, b ng c p và thu nh p, trong đó: ta ki m đ nh gi
thuy t H0 cho r ng ph
đ nh có 2 tr
ng sai c a các nhóm so sánh là b ng nhau, k t qu ki m
ng h p (Tr ng và Ng c, 2005, 115, 128, 146; Uyên, 2007, 42):
54
Tr
ng h p 1: K t qu ki m đ nh có m c ý ngh a l n h n 0.05 thì ch p nh n
gi thuy t H0, s d ng k t qu phân tích
Tr
b ng ANOVA.
ng h p 2: K t qu ki m đ nh có m c ý ngh a nh h n 0.05 thì bác b gi
thuy t H0, s d ng ki m đ nh Poct hoc tests (Ki m đ nh h u ANOVA).
4.6.1 Gi i tính c aăng
i n p thu
B ng 4-23: Ki măđ nh T-testăđ i v i bi năđ nh tính gi i tính
Group Statistics
GT
N
Mean
Std. Deviation
Std. Error Mean
1
101
3.9146
.77277
.07689
2
99
3.8207
.77327
.07772
1
101
3.8478
.72362
.07200
2
99
3.7336
.72550
.07292
F1
F2
B ng 4-24: Ki măđ nh m uăđ c l păđ i v i bi năđ nh tính gi i tính
Independent Samples Test
Levene's Test
for Equality of
Variances
F1
Equal
variances
assumed
F
.380
Sig.
.538
Equal
variances
not
assumed
F2
Equal
variances
assumed
Equal
variances
not
assumed
.021
.886
t-test for Equality of Means
95% Confidence
Interval of the
Difference
Mean
Differenc
e
.09390
Std. Error
Difference
.10933
Lower
-.12170
Upper
.30949
t
.859
df
198
Sig. (2tailed)
.391
.859
197.915
.391
.09390
.10933
-.12170
.30949
1.114
198
.266
.11419
.10247
-.08789
.31626
1.114
197.898
.267
.11419
.10248
-.08790
.31627
55
i v i nhân t hi u bi t thu , k t qu ki m đ nh T-test cho th y không có
đ tin c y 95% v i Sig c a T-test =
s khác nhau gi a c m nh n c a nam và n
0.391 > 0.05.
i v i nhân t nh n th c tính công b ng thu , k t qu ki m đ nh T-test cho
đ tin c y 95% v i Sig
th y không có s khác nhau gi a c m nh n c a nam và n
c a T-test = 0.266 > 0.05.
4.6.2ă
tu i c aăng
i n p thu
B ng 4-25: Ki măđ nh Test of Homogeneity of Variances c a bi năđ nhătínhă
tu iăđ i v i các bi năđ c l p
Test of Homogeneity of Variances
Levene Statistic
df1
df2
Sig.
F1
1.877
3
196
.135
F2
.773
3
196
.511
B ng 4-26: Ki măđ nh ANOVA c a bi năđ nhătínhă
tu iăăđ i v i các bi năđ c
l p
ANOVA
Sum of Squares
Between Groups
F1
Mean Square
.486
3
.162
Within Groups
118.270
196
.603
Total
118.756
199
1.097
3
.366
Within Groups
103.501
196
.528
Total
104.597
199
Between Groups
F2
df
F
Sig.
.268
.848
.692
.558
i v i nhân t hi u bi t thu , k t qu ki m đ nh ANOVA cho th y không
có s khác nhau v hi u bi t thu t i các đ tu i khác nhau v i đ tin c y 95%, sig
c a test of Homogeneity of Variances = 0.135 > 0.05 và sig c a ANOVA = 0.848 >
0.05.
i v i nhân t
nh n th c v tính công b ng thu , k t qu ki m đ nh
ANOVA cho th y không có s khác nhau v nh n th c v tính công b ng thu t i
56
các đ
tu i khác nhau v i đ
tin c y 95%,
sig c a test of Homogeneity of
Variances = 0.511 > 0.05 và sig c a ANOVA = 0.558 > 0.05.
4.6.3 B ng c p c aăng
i n p thu
B ng 4-27: Ki măđ nh Test of Homogeneity of Variances c a bi năđ nh tính
B ng c păđ i v i các bi năđ c l p
Test of Homogeneity of Variances
Levene Statistic
df1
df2
Sig.
F1
.626
4
195
.644
F2
.254
4
195
.907
B ng 4-28: Ki măđ nh ANOVA c a bi năđ nh tính B ng c păđ i v i các bi n
đ cl p
ANOVA
Sum of Squares
Between Groups
F1
Mean Square
1.480
4
.370
Within Groups
117.277
195
.601
Total
118.756
199
.905
4
.226
Within Groups
103.693
195
.532
Total
104.597
199
Between Groups
F2
df
F
Sig.
.615
.652
.425
.790
i v i nhân t hi u bi t thu , k t qu ki m đ nh ANOVA cho th y không
có s khác nhau v hi u bi t thu t i các trình đ h c v n khác nhau v i đ tin c y
95%, sig c a test of Homogeneity of Variances = 0.644 > 0.05 và sig c a ANOVA
= 0.652 > 0.05.
i v i nhân t
nh n th c v tính công b ng thu , k t qu ki m đ nh
ANOVA cho th y không có s khác nhau v nh n th c v tính công b ng thu t i
các đ
tu i khác nhau v i đ
tin c y 95%,
sig c a test of Homogeneity of
Variances = 0.907 > 0.05 và sig c a ANOVA = 0.790 > 0.05.
4.6.4 Ngu n thu nh p ch u thu TNCN
57
B ng 4-29: Ki măđ nh Test of Homogeneity of Variances c a bi năđ nh tính
thu nh păđ i v i các bi năđ c l p
Test of Homogeneity of Variances
Levene Statistic
df1
df2
Sig.
F1
1.220
4
195
.304
F2
1.825
4
195
.125
B ng 4-30: Ki măđ nh ANOVA c a bi năđ nh tính Thu nh păđ i v i các bi n
đ cl p
ANOVA
Sum of Squares
Between Groups
F1
Mean Square
6.917
4
1.729
Within Groups
111.839
195
.574
Total
118.756
199
3.837
4
.959
Within Groups
100.760
195
.517
Total
104.597
199
Between Groups
F2
df
F
Sig.
3.015
.019
1.856
.120
K t qu trong b ng Test of Homogeneity of Variances (Ki m đ nh ph
ng
sai đ ng nh t) giá tr c a F1=0.304 và F2=0.125 l n h n 0.05 nên gi đ nh ph
ng
sai đ ng nh t đ
c ch p nh n đ i v i nhân t F1 và F2.
K t qu trong b ng ki m đ nh ANOVA ta th y sig F2=0.120>0.05 đi u này
có ngh a ta quy t đ nh ch p nh n gi thuy t Ho t c là không có s khác bi t v nhân
t F2 (nhân t nh n th c tính công b ng thu ) trong các ngu n thu nh p ch u thu
khác nhau c a ng
i n p thu .
K t qu trong b ng ki m đ nh ANOVA ta th y sig F1=0.019[...]... c v tính công b ng thu và tính tuân th thu TNCN là gì? Y u t nào là y u t có tác đ ng u th nh t đ n tính tuân th thu TNCN c a ng i n p thu ? Khuy n ngh nào đ t ng tính tuân thu thu TNCN c a ng 1.4ă iăt ng và ph m vi nghiên c u i n p thu ? 3 it ng nghiên c u: Các nhân t cá nhân c a ng nh h ng t i tính tuân th thu thu nh p i n p thu t i Chi c c Thu qu n 11 Ph m vi nghiên c u: tài nghiên c u các nhân. .. n tính tuân thu TNCN t i Chi c c Thu Qu n 11 Ch ng 5: Nh n xét k t qu nghiên c u và đ xu t m t s khuy n ngh nh m t ng tính tuân th thu TNCN t i Chi c c Thu Qu n 11 6 CH NGă2:ăC ăS LÝ LU N 2.1 T ng quan v thu thu nh p cá nhân 2.1.1ă nhăngh a Thu Thu nh p cá nhân là lo i thu tr c thu đánh vào thu nh p nh n đ c a cá nhân trong m t k tính thu nh t đ nh mà pháp lu t c a các qu c gia h it c ng ch u thu thu... 25 Các cá nhân, h kinh doanh th c hi n đ ng ký mã s thu t i chi c c thu qu n Các t ch c, cá nhân có trách nhi m kh u tr và n p thay thu đ ng ký thu t i c quan qu n lý thu n i t ch c, cá nhân đó có tr s Riêng đ i v i cá nhân n p thu thu nh p thông qua c quan chi tr thu nh p thì n p t khai đ ng ký thu t i c quan chi tr thu nh p, c quan chi tr thu nh p t ng h p l i t khai đ ng ký thu c a t ng cá nhân. .. a các bi n đ c l p v i bi n ph thu c.T k t qu đ t đ c này tác gi đ a ra các k t lu n và các khuy n ngh cho chi c c thu qu n 11 1.6ăụăngh aăth c ti n c aăđ tài tài nghiên c u các đ ng c v tính tuân th thu c a ng i n p thu t đó phát tri n các chính sách thu đ làm t ng ngu n thu cho ngân sách nhà n c Nghiên c u này mang l i l i ích cho Chi C c thu qu n 11 trong vi c xác đ nh các y u t quy t đ nh tính tuân. .. đ ng đ n tính tuân th thu trong đó có thu thu nh p cá nhân t ng c ng k t qu qu n lý thu , trong khi ngu n l c qu n lý thu còn h n ch và s ph c t p c a hành vi tuân th thu đòi h i c quan thu c n có ph ng pháp phù h p đ đo l th thu c a ng ng m c đ tác đ ng c a các nhân t đ n tính tuân i n p thu TNCN Xu t phát t nh ng v n đ nêu trên, đ tài Các 2 nh h nhân t ng đ n tính tuân th thu thu nh p cá nhân c a... thu TNCN c a ng K t qu nghiên c u s đ i n p thu c b sung vào lý thuy t v tính tuân th thu tr c đây t đó giúp Chi C c thu qu n 11 tri n khai các khuy n ngh nh m nâng cao tính tuân th thu TNCN c a ng i n p thu 1.7 B c căđ tài G m 5 ch ng: Ch ng 1: Ph n m đ u Ch ng 2: C s lý lu n Ch ng 3: Th c tr ng tuân th thu Thu nh p cá nhân t i chi c c thu qu n 11 5 Ch ng 4: Mô hình nghiên c u và đánh giá các nhân. .. n d toán thu thu TNCN thu c ph m vi qu n lý c a Chi C c Thu 3.2.2 Tình hình s thu thu TNCN t i Chi c c Thu qu n 11 Theo báo cáo t ng k t thu ngân sách t i Chi C c trong giai đo n 2012-2014 thì s thu n m sau luôn cao h n n m tr th y c th : c, so sánh ngu n thu qua các n m ta s 23 B ng 3-1: T ng s thu NSNN và s thu thu TNCN t i Chi c c Thu qu n 11 qua các n mă2012,ă2013,ă2014 Ch tiêu s N m thu NSNN... c b thu khác i ki m tra thu s 2 Chi c cătr ng i ki m tra n i b i HC-NS-TV-AC Phó chi c cătr ng i ki m tra thu s 1 QLN và CCNT i QL Thu TNCN Phó chi c cătr ng i KK, KKT và TH 4 đ i thu liên ph ng (Ngu n: Chi c c Thu qu n 11) Hình 3-1:ăS ăđ t ch c b máy Chi c c Thu qu n 11 Trong đó, i Thu Thu nh p cá nhân giúp Chi c c tr ng Chi C c Thu th c hi n công tác ki m tra, giám sát kê khai thu thu nh p cá nhân; ... qu n lý thu này còn có m t s m t h n ch , m t trong s đó là tính tuân th thu t nguy n ch a cao c a ng thu làm nh h ng t i k qu thu ngân sách nhà n công trình nghiên c u xoay quanh các nhân t ng i n p thu Các mô hình đ nh h in p c Trên th gi i đã có nhi u ng tính tuân th thu c a c đ xu t và ki m đ nh này làm c s lý thuy t quan tr ng đ ti n hành các nghiên c u l p l i nh m ki m đ nh các nhân t các đ ng... ng ph ng c 6 nhân t tác đ ng t i tính tuân th thu Các nhân t đó bao g m: H th ng thu , y u t kinh t , đ c đi m doanh nghi p, y u t xã h i, ngành kinh doanh và y u t tâm lý.K t qu t t c các nh n t đ u tác đ ng t i tính tuân th thu Tuy nhiên các nghiên c u này ch phù h p v i các doanh nghi p t i t nh Bình D ng ng Th B ch Vân (2012) nghiên c u đ tài: Các nhân t tác đ ng đ n tính tuân th thu c a ng ph ... ng tính tuân thu thu TNCN c a ng 1.4ă iăt ng ph m vi nghiên c u i n p thu ? it ng nghiên c u: Các nhân t cá nhân c a ng nh h ng t i tính tuân th thu thu nh p i n p thu t i Chi c c Thu qu n 11. .. ng t i tính tuân th thu c a ng 4.1.2 Các gi thuy t nghiên c u nhân t nhăh i n p thu T đó, xác i n p thu ngăđ n tính tuân th thu TNCN Gi thuy t H1: Nhân t hi u bi t thu t ng tính tuân th thu t... chính: -Ph n A: Các thông tin chung đ phân lo i nhóm đ i t -Ph n B: Các câu h i kh o sát nhân t nh h ng kh o sát ng đ n tính tuân th thu thu nh p cá nhân t i Chi c c Thu Qu n 11 m c đ tuân th thu thu
Ngày đăng: 06/10/2015, 19:30
Xem thêm: Các nhân tố ảnh hưởng tới tính tuân thủ thuế thu nhập cá nhân của người nộp thuế nghiên cứu tại chi cục thuế quận 11 , Các nhân tố ảnh hưởng tới tính tuân thủ thuế thu nhập cá nhân của người nộp thuế nghiên cứu tại chi cục thuế quận 11
