NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN HƯỚNG DẪN Họ tên sinh viên thực hiện : Nguyễn Thị Thu Thùy Lớp : Kế Toán- D Khóa: 35 Tên cơ sở thực tập : Công ty TNHH Thanh Huy I. NỘI DUNG NHẬN XÉT: 1. Tình hình thực hiện:.................................................................................................... ......................................................................................................................................... ........................................................................................................................................ 2. Nội dung của đề tài:.................................................................................................... - Cơ sở lý thuyết:........................................................................... - Phương pháp giải quyết các vấn đề:.................................................................... 3. Hình thức của đề tài: - Hình thức trình bày:............................................................................................. - Kết cấu của Báo cáo :.......................................................................................... 4. Những nhận xét khác:................................................................................................. ....................................................................................................................................… ....................................................................................................................................… II. ĐÁNH GIÁ VÀ CHO ĐIỂM -Tiến trình làm đề tài: - Nội dung đề tài: - Hình thức đề tài: Tổng cộng: .......................... .......................... Bình Định, ngày … tháng … năm 2015 Giáo viên hướng dẫn LÊ XUÂN QUỲNH NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN VẤN ĐÁP Họ tên sinh viên thực hiện : Nguyễn Thị Thu Thùy Lớp : Kế Toán - D Khóa: 35 Tên cơ sở thực tập : Công ty TNHH Thanh Huy Địa chỉ cơ sở thực tập: Khối 3 Thị trấn Núi Thành_Quảng Nam I. NỘI DUNG NHẬN XÉT: 1. Nội dung của báo cáo: ......................................................................................................................................... ......................................................................................................................................... ......................................................................................................................................... 2. Hình thức báo cáo : ......................................................................................................................................... ......................................................................................................................................... ......................................................................................................................................... 3. Những nhận xét khác: ......................................................................................................................................... ......................................................................................................................................... ....................................................................................................................................... ......................................................................................................................................... ......................................................................................................................................... ......................................................................................................................................... II. ĐÁNH GIÁ VÀ CHO ĐIỂM - Nội dung của báo cáo: - Hình thức của báo cáo: ................ ................ Tổng cộng: Bình Định, ngày … tháng … năm 2015 Giáo viên phản biện MỤC LỤC DANH MỤC VIẾT TẮT STT 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 CHỮ VIẾT TẮT GTGT HĐKD KH NT NVL PNK PXK QLDN SXKD SHCT SHTKĐƯ STT TC TK TSCĐ TV TCHC- LĐTL TNHH UBND CHỮ VIẾT ĐẦY ĐỦ Gía trị gia tăng Hoạt động kinh doanh Kế hoạch Ngày tháng Nguyên vật liệu Phiếu nhập kho Phiếu xuất kho Quản lí doanh nghiệp Sản xuất kinh doanh Số hiệu chứng từ Số hiệu tài khoản đối ứng Số thứ tự Tài chính Tài khoản Tài sản cố định Tài vụ Tổ chức hành chính- Lao động tiền lương Trách nhiệm hữu hạn Uỷ ban nhân dân DANH MỤC SƠ ĐỒ BẢNG BIỂU SƠ ĐỒ Sơ đồ 1.1: Quy trình xây dựng của Công ty.......................................................5 Sơ đồ1.2: Cơ cấu tổ chức SXKD........................................................................7 Sơ đồ 1.3: Sơ đồ tổ chức quản lí.........................................................................8 Sơ đồ 1.4: Bộ máy kế toán tại Công ty...............................................................9 Sơ đồ 1.5: Quy trình ghi sổ của hình thức chứng từ ghi sổ..............................10 Sơ đồ 2.1 Quá trình luân chuyển chứng từ nhập – xuất NVL tại công ty........14 Sơ đồ 2.2: Sơ đồ trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức Nhật ký chung..........32 Sơ đồ 2.3: Sơ đồ trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức Nhật ký – Sổ cái.......36 Sơ đồ 2.4: Sơ đồ trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức Kế toán máy.............39 BẢNG BIỂU Bảng 1.1: Một số chỉ tiêu phản ánh HĐKD qua các năm 2013 –2014.............2 Bảng 1.2: Cơ cấu nguồn vốn công ty năm 2014.................................................4 Bảng 1.3: Tình hình tài sản cố định của công ty từ năm 2013- 2014.................5 ỜI MỞ ĐẦU Nguyên vật liệu là đối tượng lao động, là một trong những yếu tố cơ bản của quá trình sản xuất, kinh doanh. Hay nói cách khác, chi phí nguyên liệu có ảnh hưởng quyết định đến giá thành sản phẩm, kết quả hoạt động kinh doanh và lợi nhuận của doanh nghiệp nhất là đặc thù của ngành sản xuất. Do vậy tổ chức kế toán nguyên vật liệu một cách khoa học, hợp lý, chặt chẽ sẽ có ý nghĩa thiết thực trong quá trình sản xuất, kinh doanh của đơn vị. Nguyên vật liệu dùng trong sản xuất tương tối đa dạng, bao gồm nhiều thứ, nhiều loại, mỗi loại, mỗi thứ có đặc điểm riêng và chiếm tỷ trọng tương đối lớn trong giá thành sản phẩm. Chứng từ mua nguyên vật liệu và trình tự, thời gian luân chuyển chứng từ có ảnh hưởng đến giá trị nguyên vật liệu sử dụng cho sản xuất, có thể làm tăng chi phí nguyên vật liệu thực tế tính vào giá thành sản phẩm. Qua thời gian tìm hiểu và thực tập tại công ty TNHH Thanh Huy, nhận thức được tầm quan trọng của kế toán nguyên vật liệu, được sự giúp đỡ tận tình của các thầy cô giáo, các cô chú phòng kế toán công ty và sự nghiên cứu của bản thân, em đã chọn đề tài báo cáo tổng hợp : “KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY TNHH THANH HUY ” Báo cáo tổng hợp gồm 3 phần: Phần 1: Giới thiệu khái quát chung về Công Ty TNHH Thanh Huy Phần 2: Thực hành về ghi sổ kế toán tại Công ty TNHH Thanh Huy Phần 3: Một số ý kiến nhận xét về hình thức kế toán áp dụng tại Công ty TNHH Thanh Huy và các hình thức kế toán còn lại. 8 1: GIỚI THIỆU CHUNG VỀ CÔNG TY TNHH THANH HUY 1.1. QUÁ TRÌNH HÌNH THÀNH VÀ PHÁT TRIỂN CỦA CÔNG TY 1.1.1. Tên, địa chỉ của Công ty - Tên Công Ty: Công Ty TNHH Thanh Huy Địa chỉ trụ sở chính: Khối 3_Thị trấn Núi Thành_Huyện Núi Thành_Tỉnh Quảng - Nam. - Điện Thoại: 0510.654.127 Giấy chứng nhận đăng ký mã số thuế : 4000466479 do cục thuế Quảng Nam cấp Nguồn vốn điều lệ của công ty : 4.500.000.000 VNĐ Hiện nay, người đại diện theo pháp luật giám đốc là ông: Đặng Tú Hành. 1.1.2. Thời điểm thành lập và các mốc thời gian quan trọng của Công ty Công ty TNHH Thanh Huy là Công Ty TNHH được thành lập theo giấy chứng nhận số : 3302081019 do Sở kế hoạch và Đầu tư tỉnh Quảng Nam cấp ngày 11/07/2007 và thay đổi lần 03 vào ngày 06/11/2011 Trong cơ chế thị trường, nhiều đơn vị sản xuất kinh doanh nói chung và những đơn vị xây dựng nói riêng gặp nhiều khó khăn về vốn và thị trường. Một số đơn vị làm ăn thua lỗ, mất khả năng thanh toán phải giải thể hoặc sáp nhập vào các đơn vị khác.Tuy nhiên, công ty TNHH Thanh Huy nhờ có đội ngũ cán bộ quản lý, kỹ thuật chuyên môn nhiều kinh nghiệm và năng lực tốt, có đội ngũ công nhân lao động có tay nghề cao sẵn sàng phục vụ và hoàn thành tốt nhiệm vụ hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty nên công ty vẫn đứng vững trong cơ chế thị trường, công ty làm ăn có lãi, đảm bảo hoàn thành và hoàn thành vượt mức chỉ tiêu, kế hoạch mà công ty đặt ra. Đặt biệt công ty luôn quan tâm đến việc mở rộng sản xuất, phát triển thêm các ngành nghề mới phù hợp với yêu cầu của cơ chế thị trường hiện nay. Từ khi được phép hoạt động cho đến nay, Công ty đã xây dựng được nhiều công trình có quy mô lớn và phức tạp trên địa bàn huyện và tỉnh nhà. 1.1.3. Quy mô hiện tại của Công ty Công ty TNHH Thanh Huy có vốn điều lệ là 4,5 tỷ đồng, được xếp vào loại hình doanh nghiệp nhỏ và vừa. Hiện nay Công ty đang áp dụng chế độ kế toán theo thông tư Số: 200/2014/TT-BTC, ngày 22 tháng 12 năm 2014 9 Tổng số cán bộ công nhân viên toàn công ty là: 75 người. Trong đó: - Hợp đồng dài hạn: 25 người - Hợp đồng thời vụ: 50 người Trong đó: - Cán bộ công nhân viên gián tiếp : 25 người - Cán bộ công nhân viên trực tiếp : 50 người 1.1.4. Kết quả kinh doanh của Công ty qua các năm Bảng 1.1: Một số chỉ tiêu phản ánh kết quả HĐKD qua các năm 2013 –2014 (Đơn vị tính: đồng) STT Chỉ tiêu Năm 2013 Năm 2014 1 Doanh thu thuần 18.676.669.222 19.678.997.660 2 Tổng chi phí 16.253.445.574 16.457.354.568 3 Lợi nhuận trước thuế 2.423.223.648 3.221.643.092 4 Thuế thu nhập DN 605.805.912 805.410.773 5 Lợi nhuận sau thuế 1.817.417.736 2.416.232.319 ( Nguồn: Phòng kế toán - TC ) Nhận xét: Nhìn vào bảng ta thấy lợi nhuận của công ty TNHH Thanh Huy năm 2014 tăng so với năm 2013 là từ 1.817.417.736 đồng lên 2.416.232.319 đồng . Mặc dù tốc độ tăng chưa cao nhưng điều này chứng tỏ Công ty kinh doanh có lợi nhuận. Công ty cần phải cũng cố và hoàn thiện hơn để năm tới mang lại nguồn lợi nhuận cao. 1.2. CHỨC NĂNG VÀ NHIỆM VỤ CỦA CÔNG TY 1.2.1. Chức năng của Công ty: - Thi công xây dựng các công trình dân dụng, công nghiệp, giao thông, thủy lợi, thủy điện, các công trình đường dây tải điện, trạm biến áp, trạm phát điện đến 35Kv, - công trình hạ tầng kỹ thuật, công trình cấp thoát nước. San lấp mặt bằng. 10 1.2.2. Nhiệm vụ của Công ty: - Tổ chức nhận thầu xây lắp các công trình công nghiệp, dân dụng, giao thông, thủy lợi phục vụ cho các dự án phát triển và cải tạo lưới điện nông thôn đang triển khai trên địa bàn khu vực miền trung. Thực hiện các hợp đồng thi công xây lắp đã ký với các chủ đầu tư, đảm bảo đúng tiến độ thi công, đạt chất lượng và đảm bảo kỹ thuật - của công trình. Chấp hành các chủ trương chính sách pháp luật của Nhà nước ban hành về lao động, vật tư, tiền vốn và trang thiết bị, đồng thời tổ chức bồi dưỡng nghiệp vụ kỹ thuật quản lý cho cán bộ công nhân viên của công ty. 1.3. ĐẶC ĐIỂM HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH DOANH CỦA CÔNG TY 1.3.1. Loại hình kinh doanh và các loại hàng hóa, dịch vụ chủ yếu mà Công ty đang kinh doanh Công ty TNHH Thanh Huy là công ty hoạt động trong lĩnh vực xây lắp nên sản phẩm chính của công ty là sản phẩm xây lắp, bao gồm các công trình dân dụng, các khu công nghiệp, công trình giao thông thuỷ lợi, xây dựng các công trình giao thông, các công trình hạ tầng đô thị. Chúng có quy mô lớn, kết cấu phức tạp, mang tính đơn chiếc, thời gian sản xuất dài… Đặc điểm của sản phẩm xây lắp là cố định nơi sản xuất trong khi các điều kiện sản xuất phải di chuyển theo địa điểm đặt sản phẩm, giá bán sản phẩm là giá dự toán hoặc giá thoả thuận với chủ đầu tư từ trước do đó tính chất hàng hoá của sản phẩm thể hiện không rõ. Ngoài ra, công ty còn tiến hành sản xuất và mua bán vật tư, vật liệu xây dựng. 1.3.2. Thị trường đầu vào và đầu ra của Công ty Thị trường đầu vào: Do đặc thù ngành xây dựng, các công trình được xây dựng rải rác khắp các nơi. Vì vậy, yếu tố đầu vào như nguyên liệu hay lao động phổ thông thường được thu mua, thuê mướn tại nơi thi công. Đầu vào là các nguyên vật liệu xây dựng như bê tông, xi măng, sắt thép, các nhiên liệu như xăng, dầu điezen, nhựa đường và một số vật liệu khác được mua chủ yếu tại địa bàn công ty đang hoạt động là thị trường tỉnh Quảng Nam và các tỉnh lân cận như Đà Nẵng, Quãng Ngãi, Phú Yên,…. 11 Thị trường đầu ra: Sản phẩm vật liệu xây dựng được thi công cố định tại nơi sản xuất để dùng vào xây dựng đồng thời bán cho các đơn vị thi công có nhu cầu. Các công trình xây dựng cơ bản được thi công cho các chủ đầu tư chủ yếu trong tỉnh và một số ở ngoài tỉnh. 1.3.3. Vốn kinh doanh của Công ty Bảng 1.2: Cơ cấu nguồn vốn của Công ty năm 2014 ĐVT: Đồng Chỉ tiêu Số tiền Tỷ lệ Nợ phải trả 5.769.157.000 45,5% Vốn chủ sở hữu 6.908.622.000 54,5% 12.677.779.000 100% Tồng ( Nguồn phòng kế toán - TC ) Nhận xét: Từ bảng số liệu trên ta thấy: Tính đến thời điểm ngày 31 tháng 12 năm 2014 Công ty có tổng số vốn là 12.677.779.000 đồng. Trong đó nợ phải trả chiếm 5.769.157.000 đồng tương ứng 48,5% và vốn chủ sở hữu chiếm 6.908.622.000 đồng tương ứng với 54,5% . 1.3.4. Đặc điểm các nguồn lực chủ yếu của Công ty  Lao động Công ty có tổng số hơn 90 người bao gồm đội ngũ cán bộ, nhân viên quản lý, công nhân lành nghề và bảo vệ. Công ty áp dụng thời gian làm việc là thời gian làm việc theo giờ hành chính cho cán bộ nhân viên quản lý còn đối với công nhân sản xuất và bảo vệ áp dụng thời gian làm việc theo ca.  Đặc điểm tài sản cố định của công ty. 12 Bảng 1.3: Tình hình tài sản cố định của Công ty từ năm 2013- 2014. Đvt (đồng) STT Tên nhóm TSCĐ Giá trị Năm 2013 220.532.000 Năm 2014 250.444.000 1 Nhà cửa 2 Máy móc thiết bị 275.663.000 265.854.000 3 Phương tiện vận tải 305.577.000 310.854.000 4 5 Thiết bị dụng cụ quản lý TSCĐ khác 104.666.000 32.668.000 102.756.000 28.725.000 (Nguồn: Phòng Kế hoạch tổng hợp)  Nhận xét. Năm 2014 so với năm 2013 tăng 19.527.000 đồng, tương ứng 2,07%. Cho thấy Công ty quan tâm đến việc mua sắm máy móc, thiết bị và TSCĐ trong bước đầu cải tiến kỹ thuật, tăng hiệu quả hoạt động SXKD của Công ty. 1.4. ĐIỂM TỔ CHỨC SẢN XUẤT KINH DOANH VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ TẠI CÔNG TY 1.4.1. Đặc điểm tổ chức sản xuất kinh doanh tại Công ty 1.4.1.1. Giới thiệu quy trình công nghệ sản xuất Công trình nhận thi công Nghiệm thu và bàn giao công trình Dự toán thi công Thanh toán Tổ chức thi công Thanh toán hợp đồng Sơ đồ 1.1: Quy trình xây dựng của Công ty 13  Nội dung cơ bản các bước trong quy trình sản xuất - Công trình nhận thi công: công ty nhận công trình thi công khi công ty tham gia - đấu thầu và trúng thầu rồi ký kết hợp đồng xây dựng. Dự toán thi công: căn cứ vào dự toán công trình hoặc giá đấu thầu, trúng thầu phòng kỹ thuật bóc tách khối lượng thực hiện và lập biện pháp thi công. Theo đó, phòng kế hoạch kỹ thuật lập định mức kinh tế kỹ thuật, xác lập nhu cầu các nguồn lực phục vụ cho thi công. Đồng thời, phòng kế toán - tài vụ kiểm tra tính toán lại số liệu trình lãnh đạo công ty duyệt dự toán thi công. Dự toán thi công được duyệt: là tập hợp định mức các chi phí cần thiết và cách thức để hoàn thành hạng mục công trình và là định mức giao khoán nội bộ cho các đội trong quá trình thi công. - Tổ chức thi công: là quá trình bao gồm các công đoạn sau: + Tổ chức mặt bằng thi công: bao gồm công tác chuẩn bị, tập kết nguyên vật liệu và lập tiến độ thi công. + Thi công phần móng: bao gồm các khâu đào đất, thi công móng, phần ngầm, lấp đất và tô nền. + Thi công phần thân: thi công cột, trụ, xây tường và thi công sàn các tầng + Thi công phần mái: lợp mái, hoàn thiện mái. + Phần hoàn thiện điện nước: bao gồm công tác trát, lắp dựng cửa, các thiết bị….sơn, quét vôi, lát nền hoàn thiện. - Nghiệm thu công trình và bàn giao công trình: + Nghiệm thu kỹ thuật với phòng đầu tư do phòng kỹ thuật chủ trì. Nếu vấn đề kỹ thuật được đảm bảo thì bàn giao công trình cho chủ đầu tư. Công trình nghiệm thu đạt yêu cầu khi thực hiện thi công theo đúng thiết kế được duyệt, đảm bảo chất lượng và thời gian hoàn thành. + Nghiệm thu dự toán thi công để thanh toán cho các đội thi công do ba phòng chức năng cùng phối hợp thực hiện gồm có: phòng KH – KT, phòng TVKT, phòng TCHC-LĐTL. - Thanh toán: do phòng Kế toán- Tài vụ thanh toán với chủ đầu tư và thanh toán - nội bộ cho các tổ thi công. Thanh lý hợp đồng: do các phòng chức năng mà chỉ đạo là phòng Kế toán- Tài vụ tham mưu cho ban giám đốc thanh lý với chủ đầu tư. 14 1.4.1.2. Sơ đồ cơ cấu sản xuất kinh doanh XÍ NGHIỆP CÔNG TY CÔNG TRÌNH TỔ SX Đội mộc Đội Sắt Đội công trình số I Đội công trình số II Đội công trình số III Đội cơ khí Sơ đồ1.2: Cơ cấu tổ chức SXKD ( Nguồn: Phòng kế hoạch tổng hợp) Ghi chú: : Quan hệ trực tiếp 1.4.2. Đặc điểm tổ chức quản lý tại Công ty 1.4.2.1. Tổ chức bộ máy quản lý của Công ty: *Chức năng, nhiệm vụ của bộ máy quản lý: - Chức năng: Chức năng chủ yếu của bộ máy quản lý là giám sát chặt chẽ những thành viên trong Công ty để thực hiện công việc được tốt và có thành quả cao trong quá trình xây dựng. Để đảm bảo cho việc sản xuất kinh doanh được tồn tại đi sâu vào công việc thực hiện xây dựng. 15 - Nhiệm vụ: + Giám đốc: Là người điều hành mọi hoạt động kinh doanh của Công ty, ban hành các quyết định, đồng thời là người chịu tránh nhiệm cao nhất về mọi hoạt động kinh doanh của Công ty. + Kỹ thuật kế hoạch: Dưới sự điều hành của giám đốc thực hiện giám sát và chịu trách nhiệm về mặt kỹ thuật của công trình, nắm bắt các chủ trương kịp thời tổ chức thực hiện nhiệm vụ sản xuất trong mọi kế hoạch. Phát huy sáng kiến cải tiến kỹ thuật đúng đề án thiết kế đã duyệt, thường xuyên ghi nhật ký công trình. Kiểm tra thu nghiệm hoàn thành. + Kế toán: Tổ chức thực hiện công tác tài chính – kế toán phải đúng pháp luật của Nhà nước. Thu nhận các chứng từ và xuất nhập hàng hoá, các chi phí trong quá trình mua nhập hàng hoá để tiến hành kiểm tra đối chiếu ghi chép, và hạch toán. + Giám sát công trình: Dưới sự điều hành của giám đốc có nhiệm vụ kiểm tra giám sát và chỉ đạo các công trình. + Kỹ thuật công trình: Thực hiện các công việc thiết kế các đề án mới để cải tiến kỹ thuật. Lập kế hoạch cho công nhân kịp thời thi công. + Tổ đội: Có nhiệm vụ bố trí và sắp xếp các tổ đội của mình tiến hành thi công các công trình đang theo đề án. + Kho theo dõi: Thực hiện theo dõi quản lý và bảo quản vật tư hàng hoá trong kho để đối chiếu với kế toán tham gia kiểm kê vật tư hàng hoá theo định kỳ. Kế toán Giám sát công trình GIÁM ĐỐC Kỹ thuật kế hoạch Kỹ thuật công trình Tổ đội Kho theo dõi 16 Sơ đồ 1.3: Sơ đồ tổ chức quản lí ( Nguồn: Phòng hành chính quản trị ) *Ghi chú: Quan hệ trực tuyến Quan hệ chức năng 1.5. ĐẶC ĐIỂM TỔ CHỨC KẾ TOÁN CỦA CÔNG TY 1.5.1. Bộ máy kế toán tại Công ty KẾ TOÁN TRƯỞNG Kế toán tổng hợp Kế toán chi tiết VT TSCĐ Kế toán thanh toán Thủ kho Thủ quỹ Sơ đồ 1.4: Bộ máy kế toán tại Công ty 17 ( Nguồn: Phòng kế toán ) Ghi chú: Chỉ đạo trực tiếp Quan hệ phối hợp 1.5.2. Chức năng, nhiệm vụ của từng bộ phận: + Kế toán trưởng: Là người giúp cho giám đốc công ty chỉ đạo toàn bộ công tác kế toán thống kê, thông tin kinh tế và hạch toán kinh tế ở đơn vị. Định kỳ tổ chức phân tích hoạt động kinh doanh ở đơn vị nhằm phát hiện ngăn ngừa những lãng phí, thiệt hại, những việc làm không hiệu quả như: trì trệ kinh doanh ở đợn vị, từ đó đề nghị giám đốc quy định những biện pháp khắc phục, đảm bảo hiệu quả sản xuất kinh doanh ngày càng tốt hơn. + Kế toán tổng hợp: Giúp kế toán trưởng về công tác kế toán, trực tiếp thực hiện việc ghi chép các nghiệp vụ kinh tế phát sinh về nhập, xuất vật tư, các loại vốn, các quỹ, xác định kết quả kinh doanh, các khoản thanh toán với Nhà nước, ngân hàng. Lập các báo cáo quyết toán và kiểm tra hàng tháng, quý, năm. + Kế toán vật tư, TSCĐ: Kiểm tra, đánh giá, theo dõi tình hình nhập xuất tồn nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ. Xác định giá trị TSCĐ hiện có, tình hình tăng giảm khấu hao TSCĐ theo đúng đối tượng. + Kế toán thanh toán: Theo dõi các nghiệp vụ thanh toán giám sát và phản ánh việc thu chi tiền mặt, theo dõi chặt chẽ khoản công nợ của Công ty để có kế hoạch đôn đốc thanh toán và thu hồi các khoản đến hạn, theo dõi các khoản tiền gởi ngân hàng, tiền mặt. + Thủ kho: Là người chịu trách nhiệm bảo quản vật tư, hàng hoá, theo dõi số lượng nhập xuất tồn kho về số lượng từng loại vật tư, hàng hoá cuối tháng, đối chiếu thủ kho với kế toán chi tiết vật tư, tham gia kiểm kê vật tư theo định kỳ. + Thủ quỹ: Tổ chức ghi chép, phản ánh, theo dõi tình hình thu, chi, tồn quỹ tiền mặt của Công ty 1.5.3. Hình thức kế toán áp dụng của Công ty: Công ty đang áp dụng chế độ kế toán theo Thông tư số: 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 của Bộ Tài chính.Niên độ kế toán bắt đầu từ ngày 01/01 và kết thúc vào ngày 31/12 hằng năm. Hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai 18 thường xuyên và tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ. Hiện nay, công ty áp dụng hình thức “ Chứng từ ghi sổ”. * Trình tự ghi sổ: Hằng ngày, kế toán căn cứ vào chứng từ gốc đã kiểm tra để lập các Chứng từ ghi sổ. Đối với nghiệp vụ kế toán nhiều và thường xuyên, chứng từ sau khi đã kiểm tra được ghi vào bảng tổng hợp chứng từ gốc, cuối tháng hoặc định kỳ căn cứ vào bảng tổng hợp chứng từ gốc lập các chứng từ ghi sổ, sổ dăng ký chứng từ ghi sổ sau đó được dùng vào ghi sổ cái. Các chứng từ gốc sau khi làm căn cứ lập chứng từ ghi sổ, tính tổng số phát sinh Nợ_Có và số dư trong tài khoản trên sổ cái lập bảng cân đối số phát sinh. Sau khi đối chiếu khớp số liệu trên sổ cái và bảng tổng hợp chi tiết (được lập từ các sổ kế toán chi tiết) được dùng để lập báo cáo tài chính. Ngoài ra, hình thức kế toán chứng từ ghi sổ còn quan hệ đối chiếu, kiểm tra phải đảm bảo tổng số phát sinh Nợ_Có của các tài khoản bằng nhau và số tiền phát sinh trên sổ đăng ký chứng từ ghi sổ. Tổng số phát sinh Nợ_Có của các tài khoản trên bảng cân đối số phát sinh phải bằng số dư của từng tài khoản tương ứng trên bảng tổng hợp chi tiết. Quy trình ghi sổ : Sổ quỹ Bảng tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại Sổ, thẻ kế toán chi tiết Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ CHỨNG TỪ GHI SỔ Bảng tổng hợp chi tiết Sổ cái Bảng cân đối phát sinh BÁO CÁO TÀI CHÍNH CHỨNG TỪ GỐC 19 Sơ đồ 1.5: Quy trình ghi sổ của hình thức chứng từ ghi sổ ( Nguồn: Phòng kế toán ) Ghi chú: : Ghi hàng ngày : Ghi cuối tháng, định kỳ : Đối chiếu, kiểm tra 20 2: THỰC HÀNH VỀ GHI SỔ KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY TNHH THANH HUY 2.1. TRÌNH TỰ GHI SỔ THEO HÌNH THỨC “CHỨNG TỪ GHI SỔ” TẠI CÔNG TY. 2.1.1. Khái quát về NVL của Công ty 2.1.1.1. Đặc điểm nguyên vật liệu của Công ty: Công ty TNHH Thanh Huy là một công ty xây dựng đảm nhận các công trình và hạng mục công trình nên công ty thường sử dụng nguyên vật liệu với khối lượng lớn, nhiều loại khác nhau để hoàn thành những công trình, hạng mục công trình mà công ty đảm nhận như: nhà cửa, cầu cống, trường học,… Công ty sử dụng nguyên vật liệu chủ yếu từ mua ngoài, từ các công ty chuyên buôn bán nguyên vật liệu như: Công ty TNHH Hoài Thịnh, DNTN Lý Thịnh Hưng,… 2.1.1.2. Phân loại nguyên vật liệu tại Công ty: Để xây dựng hoàn thành một công trình xây dựng cơ bản thì cần sử dụng nhiều loại nguyên vật liệu với một số lượng tương đối lớn. Mỗi loại nguyên vật liệu có vai trò và ứng dụng khác nhau trong quá trình sản xuất, chính vì vậy mà việc phân loại đánh giá nguyên vật liệu là việc không thể thiếu trong công tác quản lý. Nếu không có sự đánh giá phân loại hợp lý và khoa học thì không thể tổ chức kế toán tốt được. Căn cứ vào nội dung vai trò chức năng của từng thứ nguyên vật liệu mà công ty chia nguyên vật liệu ra làm nhiều loại như sau: - Nguyên vật liệu chính: là những Nguyên vật liệu khi tham gia vào quá trình sản xuất nó cấu thành nên thực tế chính của sản phẩm. Nguyên vật liệu chính bao gồm : Xi măng, sắt, thép, gỗ, gạch, cát, sạn,.... - Nguyện vật liệu phụ: Là những nguyên vật liệu khi tham gia vào quá trình sản xuất kinh doanh không cấu hành nên thực tế sản phẩm mà nó có tác dụng làm tăng chất lượng sản phẩm, thay đổi màu sắc sản phẩm. Nguyên vật liệu phụ bao gồm: Vôi, bột màu, đinh, bản lề,…. - Nhiên liệu: là các vật liệu khi tham gia vào quá trình sản xuất có tác dụng cung cấp nhiệt năng, năng lượng. 21 Nhiên liệu bao gồm: Lỏng chạy máy, dầu diesel,…. - Phụ tùng thay thế: là những thứ vật tư tham gia sửa chữa thay thế cho máy móc thiết bị sản xuất. Phụ tùng thay thế bao gồm : Phụ tùng thay thế sửa chữa ôtô, phụ tùng thay tế máy động lực, phụ tùng thi công ,phụ tùng máy cơ khí. Ngoài ra còn có các loại nguyên vật liệu khác và thiết bị xây dựng cơ bản phục vụ cho xây dựng như: thiết bị cần lắp khí cụ, vật kết cấu. 2.1.1.3. Nguyên tắc tính giá nguyên vật liệu tại Công ty: Khi nhập, xuất, tồn nguyên vật liệu kế toán tiến hành phản ánh theo giá trị thực tế. Nội dung của giá thực tế nguyên vật liệu được xác định theo từng nguồn nhập, xuất.  Giá thực tế của Nguyên vật liệu nhập kho: Ở công ty TNHH Thanh Huy chủ yếu nguyên vật liệu do mua ngoài nên giá thực tế của nó được tính như sau: Giá thực tế NVL = Giá mua Thuế nhập Chi phí theo hoá đơn + khẩu + thu mua nhập kho  Các khoản - giảm trừ (nếu có) Giá thực tế nguyên vật liệu xuất kho: Công ty áp dụng phương pháp nhập trước - xuất trước để tính giá cho nguyên vật liệu xuất kho. Theo phương pháp này, giá nguyên vật liệu nhập vào trước thì được xuất trước, xuất hết số nguyên vật liệu nhập trước rồi mới đến số nguyên vật liệu nhập sau và xuất theo giá trị thực tế nguyên vật liệu nhập kho. 2.1.2. Chứng từ kế toán và sổ sách sử dụng sử dụng: Tại công ty, kế toán NVL sử dụng các chứng từ kế toán sau: - Phiếu nhập kho - Biên bản kiểm nghiệm vật tư - Phiếu xuất kho - Phiếu yêu cầu xuất vật tư - Hóa đơn GTGT - Các chứng từ có liên quan khác Sổ sách sử dụng: - Thẻ kho - Bảng Kê ghi Nợ, Có TK 152 22 - - Sổ chi tiết vật tư - Chứng từ ghi sổ - Bảng tổng hợp nhập, xuất, tồn - Sổ cái 2.1.3. Tài khoản sử dụng TK 1521: Nguyên vật liệu chính: Xi măng, sắt, thép, gỗ, gạch, cát, sạn….. TK 1522: Vật liệu phụ: Vôi, bột màu, đinh, bản lề,… TK 1523: Nhiên liệu: Lỏng chạy máy, dầu diesel,… TK 1524: Phụ tùng thay thế: Phụ tùng thay thế sửa chữa ôtô, phụ tùng thay tế máy động lực, phụ tùng thi công ,phụ tùng máy cơ khí. 2.1.4. Trình tự luân chuyển chứng từ: Do đặc điểm của ngành xây dựng, số lượng Nguyên vật liệu nhập tại kho rất ít mà chủ yếu là nhập thẳng đến công trình, cho nên kế toán vật tư ở công ty có khối lượng công việc tương đối ít mà chủ yếu là tập trung ở kế toán đội. Chính vì vậy, nên kế toán vật tư của Công ty áp dụng phương pháp thẻ song song để theo dõi số lượng vật tư nhập xuất trên cơ sở thẻ kho * Trình tự ghi chép: - Ở kho: Hằng ngày căn cứ vào chứng từ nhập, xuất, tồn kho, thủ kho ghi số lượng - thực nhập, thực xuất vào thẻ kho có liên quan. Thủ kho phải thường xuyên đối chiếu số tiền kho trên thẻ kho ước với số thực tế tồn trên kho sau đó chuyển những chứng từ nhập, xuất cho phòng kế toán kèm theo - giấy giao nhận chứng từ do thủ kho nhập. Ở phòng kế toán: Hằng ngày hoặc định kỳ khi nhận được chứng từ nhập, xuất kho vật liệu của thủ kho, kế toán tiến hành kiểm tra và phân loại chứng từ sau đó ghi vào sổ chi tiết NVL. Cuối tháng sau khi đã ghi chép hết các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong tháng liên quan đến nhập, xuất kho NVL vào sổ chi tiết, kế toán tiến hành cộng sổ để tính ra tổng số nhập, xuất kho NVL và tính ra số tồn của từng danh điểm vật liệu. Số lượng khi nhập, xuất, tồn NVL ghi trên sổ chi tiết dùng để đối chiếu với số lượng NVL nhập_xuất_tồn ghi trên thẻ kho và đối chiếu với số thực tế khi kiểm kê. 23 Biên bản kiểm nghiệm vật tư Phiếu nhập kho Hóa đơn mua hàng Thẻ kho Giấy đề nghị cấp vật tư Giấy đề nghị mua vật tư Sổ chi tiết vật liệu Phiếu xuất kho Bảng tổng hợp nhập xuất, tồn vật tư Chứng từ ghi sổ Sổ đăng kí chứng từ ghi sổ Sổ cái Sơ đồ 2.1 Quá trình luân chuyển chứng từ nhập – xuất NVL tại Công ty Ghi chú: Ghi tháng ở ngoài Quan hệ đối chiếu Ghi cuối tháng 2.1.5. Thực tế ghi sổ kế toán theo hình thức chứng từ tại Công ty Số dư đầu tháng 03/2015 của TK 152 như sau: TK 152: 42.436.000 Trong đó: Số lượng TK1521_ Sắt φ 6 Giá trị 150kg 2.137.500 TK1521_Xi măng KĐ 10tấn 16.000.000 TK 1521_Gạch đinh G04 10.000viên 11.000.000 24 TK 1521_Đá 1x2 50m3 12.500.000 TK 1522_Đinh 10kg 25.000 TK1523_Dầu Diesel 50lít 773.500 Trong tháng 03/2015 có các nghiệp vụ kinh tế phát sinh tăng nguyên vật liệu, trình tự hạch toán như sau: * NV1: Ngày 02/03/2015 mua của Công ty TNHH Hoài Thịnh Núi Thành sắt φ 6, 500Kg. Hoá đơn thuế GTGT số 0000516, phiếu nhập kho số 01/03. Số lượng sắt đã nhập đủ, thanh toán bằng Tiền mặt. Công Ty TNHH Thanh Huy Khối 3_ Thị Trấn Núi Thành GIẤY ĐỀ NGHỊ MUA VẬT TƯ Họ và tên: Nguyễn Văn Nam Bộ phận công tác: Phòng kế hoạch Lý do: Thi công công trình STT Tên vật tư ĐVT Số lượng 01 Sắt φ 6. kg Ghi chú 500 Tôi xin chịu trách nhiệm trước công ty trong việc quản lý, mua hàng & nhập hàng đầy đủ. Kính mong lãnh đạo công ty giải quyết. Quảng Nam, Ngày 02 tháng 03 năm 2015 Trưởng phòng KT- KH (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Giám đốc (Ký, họ tên) Sau khi giám đốc duyệt yêu cầu nhập vật tư sẽ nhận được hóa đơn GTGT. 25 Khi hóa đơn GTGT về: HOÁ ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG Số: 0000516 Liên 2: Giao cho khách hàng Ngày 02 tháng 03 năm 2015 Đơn vị bán hàng: Công ty TNHH Hoài Thịnh Núi Thành Mã số thuế: 4000973334 Địa chỉ: Khối 4_Thị trấn Núi Thành_Quảng Nam Số tài khoản: Điện thoại: 0979.121.380 Họ tên người mua hàng: Nguyễn Văn Tám Tên đơn vị: Công ty TNHH Thanh Huy Địa chỉ: Khối 3- Thị trấn Núi Thành- Quảng Nam Số tài khoản: Hình thức thanh toán: Tiền Mặt. STT Tên hàng hóa dịch vụ ĐVT Số lượng Đơn giá Thành tiền Trước khi trả tiền và nhập kho, bên mua tiến hành kiểm nghiệm hàng mua. 26 Mẫu: Biên bản kiểm nghiệm vật tư Công Ty TNHH Thanh Huy Khối 3_ Thị Trấn Núi Thành BIÊN BẢN KIỂM NGHIỆM VẬT TƯ Ngày 02 tháng 03 năm 2015 Đơn vị bán: Công Ty TNHH Hoài Thịnh Núi Thành Hóa đơn số: 0000516 Biên bản kiểm nghiệm gồm có: 1. 2. 3. Đã Ông: Nguyễn Ngọc Dũng – Trưởng ban Bà: Phạm Thị Châu - Ủy viên Ông: Trần Văn Hòa – Thủ Kho kiểm nghiệm các loại vật tư theo hóa đơn trên để nhập vào kho, số liệu cụ thể như sau: STT Tên nhãn hiệu, quy cách, phẩm chất vật tư Mã số Phương thức kiểm nghiệm Đơn vị tính Số lượng theo chứng từ Kết quả kiểm nghiệm Ghi chú 27 CôngTy TyTNHH TNHHThanh ThanhHuy Huy Công Mẫu số 01 – VT Khối 3_ Thị Trấn Núi Thành Khối 3_ Thị Trấn Núi Thành (QĐ số 200/2014/TT – BTC ngày 22/12/2014 của BTC) PHIẾU NHẬP KHO PHIẾU NHẬP KHO Ngày tháng năm 2015 Ngày 0202 tháng 0303 năm 2015 Số 50 Số 50 Nợ TK 1521, TK 1331 Có1521, TK 1111 Nợ TK TK 1331 Họ và tên người giao hàng: Châu Ngọc Hưng Đơn vị bán: Công ty TNHH Hoài Thịnh Núi Thành Họ và tên người giao hàng: Châu Ngọc Hưng Theo: HĐ số 0000516 Ngày 02 tháng 03 năm 2015 Có TK 1111 Đơn bán: Công ty TNHH Hoài Thịnh Núi Thành Nhậpvịtại kho: Công ty TNHH Thanh Huy Theo: HĐ số 0000516 Ngày 02 tháng 03 năm 2015 Số lượng Nhập tại kho: Công ty TNHH Thanh Huy Tên hàng STT Đvt Đơn giá Theo Thực hóa dịch vụ CTSTT nhập A B C Tên hàng 1 hóa dịch 2 vụ 3 Đvt φ 01 Kg 14.500 Số500 lượng 500 Sắt 6. Đơn giá Cộng tiền hàng: Thành tiền Thuế xuất GTGT 10%, tiền thuế GTGT: Tổng cộng thanh toán (Đvt: Đồng) Thành tiền 4 7.250.000 7.250.000 725.000 7.975.000 Số tiền viết bằng chữ: Bảy triệu chín trăm bảy mươi lăm ngàn đồng y. Theo CT Thực nhập Ngày 02 tháng 03 năm 2015 Người giao hàng ( ký, họ tên) Người nhận hàng (ký, họAtên) B C 1 2 3 4 Thủ kho (ký, họ tên) 28 Công ty TNHH Thanh Huy Khối 3_Thị trấn Núi Thành GIẤY ĐỀ NGHỊ CẤP VẬT TƯ Họ tên: Nguyễn Công Hoà Bộ phận công tác: Đội trưởng đội thi công số 02 Lý do yêu cầu: Xây dựng công trình UBND Tam Mỹ STT Tên vật tư ĐVT Số lượng yêu cầu Công ty TNHH Thanh Huy Khối 3_Thị trấn Núi Thành PHIẾU XUẤT KHO Ngày 05 tháng 03 năm 2015 Số 75 Nợ:621 Có:152 Họ tên người nhận hàng: Nguyễn Công Hòa Địa chỉ: Đội trưởng đội thi công số 02 Lý do xuất: Xây dựng công trình UBND Tam Mỹ Xuất tại kho: Kho số 1 TT Tên nhãn hiệu ĐVT SL Đơn giá 29 Công ty TNHH Thanh Huy Khối 3_Thị trấn Núi Thành THẺ KHO Tên nhãn hiệu, quy cách vật tư: Sắt φ 6 Đơn vị tính: Kg S NT T T A 1 2 … 4 5 … Số hiệu CT Nhập Xuất B 02/03 05/03 … 20/03 25/03 … C D PN50 … PN60 … PX75 … PX86 … Diễn giải E Tồn đầu tháng Mua sắt nhập kho Xuất sắt sử dụng … Xuất sắt sử dụng Mua sắt nhập kho … Cộng phát sinh Tồn cuối tháng Ngày nhập xuất Số lượng Nhập Xuất Tồn F 1 3 2 Ký xác nhận của kế toán G 150 02/03 05/03 … 20/03 25/03 … 500 140 … 210 … … 400 … … … … 900 x 705 x … x 345 Ngày 31 tháng 03 năm 2015 Giám đốc (ký, họ tên) Kế toán trưởng (ký, họ tên) Thủ kho (ký, họ tên) 30 Công ty TNHH Thanh Huy Khối 3_Thị trấn Núi Thành THẺ KHO Tên nhãn hiệu, quy cách vật tư: Xi Măng Đơn vị tính: Tấn S NT T T Số hiệu CT Nhập Xuất Diễn giải A B C E 1 05/03 2 05/03 D PN51 PX76 … … 3 27/03 … 4 28/03 PN64 … … … … PX94 … Tồn đầu tháng Mua xi măng nhập kho Xuất xi măng sử dụng … Xuất xi măng sử dụng Mua xi măng nhập kho … Cộng phát sinh Tồn cuối tháng Ngày nhập xuất Số lượng Nhập Xuất Tồn F 1 3 2 Ký xác nhận của kế toán G 10 05/03 2 05/03 5 … 27/03 … 28/03 2 … … 10 x … 3 … … … 12 x … … x 8 Ngày 31 tháng 03 năm 2015 Giám đốc (ký, họ tên) tên) Kế toán trưởng Thủ kho (ký, họ tên) (ký, họ 31 Công ty TNHH Thanh Huy Khối 3_Thị trấn Núi Thành BẢNG TÍNH GIÁ VẬT LIỆU Tên vật liệu: Sắt φ 6 Theo phương pháp: Nhập trước - Xuất trước (Đvt: Đồng) Ngày tháng Diễn giải SL Nhập ĐG TT SL Xuất ĐG TT Tồn đầu kỳ 02/03 Nhập kho 05/03 Xuất kho … 20/03 25/03 … Xuất kho … Nhập kho … Tổng Tồn cuối kỳ 500 … 400 … 900 14.500 … 15.000 … 7.250.000 … 140 14.250 1.995.000 210 … 14.500 … 3.045.000 … … 10.212.500 … 6.000.000 … … 13.250.000 705 Tồn ĐG 14.250 14.250 14.500 14.250 14.500 SL 150 150 500 10 500 … … 195 14.500 195 14.500 400 15.000 … … 345 15.000 Ngày 31 tháng 03 năm 2015 Người ghi sổ (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) TT 2.137.50 2.137.50 7.250.00 140.25 7.250.00 … 2.827.50 2.827.50 6.000.00 … 5.175.00 32 Công ty TNHH Thanh Huy Khối 3_Thị trấn Núi Thành BẢNG TÍNH GIÁ VẬT LIỆU Tên vật liệu: Xi măng Theo phương pháp: Nhập trước - Xuất trước (Đvt: Đồng) Ngày tháng Diễn giải Nhập ĐG SL TT Xuất ĐG SL TT Tồn đầu kỳ 05/03 Nhập kho 05/03 Xuất kho … 27/03 … 28/03 … 2 1.650.000 3.300.000 5 … … 1.600.000 8.000.000 … … 3 1.650.000 4.950.000 … … 17.500.000 12 … … 21.000.000 … … Xuất kho Nhập kho … Tổng Tồn cuối kỳ 2 1.680.000 … … 10 3.360.000 Tồn SL ĐG 10 1.600.000 10 1.600.000 2 1.650.000 5 1.600.000 2 1.650.000 … … 10 1.650.000 5 1.680.000 10 1.650.000 7 1.680.000 … … 8 1.680.000 Ngày 31 tháng 03 năm 2015 Người ghi sổ (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) TT 16.000.00 16.000.00 3.300.00 8.000.00 3.300.00 … 16.500.00 8.400.00 16.650.00 11.760.00 … 13.440.00 33 Công ty TNHH Thanh Huy Khối 3_Thị trấn Núi Thành Chứng từ Số Diễn giải TKĐ Ư Ngày SL PN50 PX75 … 02/03 05/03 … Số dư đầu kỳ Nhập kho Xuất kho … PX86 PN60 … 20/03 25/03 … Xuất kho Nhập kho … Cộng phát sinh Tồn cuối tháng Người ghi sổ SỔ CHI TIẾT VẬT TƯ Tháng 03 năm 2015 φ Tên nguyên vật liệu: Sắt 6 Đơn giá Nhập TT Xuất SL 1111 621 … 14.250 14.500 500 14.250 … … 621 331 … 14.500 15.000 400 … … 6.000.000 … … 900 x 13.250.000 x 705 x Kế toán trưởng ĐVT: đồng Tồn TT SL 150 Ghi chú TT 2.137.500 7.250.000 … 140 … 1.995.000 … … 210 3.045.000 … … 10.212.500 x x 345 … … … … x 5.175.000 Giám đốc 34 (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu) 35 Công ty TNHH Thanh Huy Khối 3_Thị trấn Núi Thành Chứng từ Số Ngày Diễn giải PN51 PX76 … 05/03 05/03 … Số dư đầu kỳ Nhập kho Xuất kho … PX94 PN64 … 27/03 28/03 … Xuất kho Nhập kho … SỔ CHI TIẾT VẬT TƯ Tháng 03 năm 2015 Tên vật tư: Xi măng TKĐ Đơn giá Nhập Ư SL TT 1.600.000 1111 1.650.000 2 3.300.000 621 1.600.000 … … … … (Ký, họ tên) SL 5 … 621 1.650.000 331 1.680.000 2 … … … 3.360.000 … … 10 x 17.500.000 x 12 x Cộng phát sinh Tồn cuối tháng Người ghi sổ ĐVT: đồng Kế toán trưởng (Ký, họ tên) 3 Xuất TT Tồn Ghi chú SL TT 10 16.000.000 8.000.000 … … … … … … 4.950.000 … … 21.000.000 x x 8 x 13.440.000 Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) 36 Công ty TNHH Thanh Huy Khối 3_Thị trấn Núi Thành BẢNG TỔNG HỢP NHẬP XUẤT, TỒN NVL Từ ngày 01/03/2015 đến ngày 31/03/2015 T T Tên vật tư ĐVT Tồn đầu kỳ Nhập Xuất Tồn Kg 2 Sắt 6 Xi măng KĐ SL 150 Tấn 10 … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … 1 φ Tổng cộng TT 2.137.500 SL 900 TT 13.250.000 SL 705 TT 10.212.500 SL 345 TT 5.175.000 16.000.000 10 17.500.000 12 21.000.000 8 13.440.000 42.436.000 34.349.200 52.553.500 24.231.700 Ngày 31 tháng 03 năm 2015 Người lập Kế toán trưởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) 37 Công ty TNHH Thanh Huy Khối 3_Thị trấn Núi Thành BẢNG KÊ CHỨNG TỪ NHẬP VẬT TƯ Ngày tháng Diễn giải 02/03 Số chứng từ PN50 05/03 PN51 … TK Nợ TK có 1331 1521 Mua sắt 725.000 7.250.000 7.975.000 7.9 330.000 3.300.000 3.630.000 3.6 … Mua xi măng … 25/03 PN60 Mua Sắt 600.000 … … … 28/03 PN64 … … Mua xi măng … Tổng cộng Người lập (Ký, họ tên) … … 336.000 … 3.434.920 1522 … … 1523 … 1111 Tổn 1121 … 331 … 6.000.000 … … 6.600.000 … … … 3.360.000 … … 3.696.000 … … … 33.850.000 13.500 485.700 … 6.6 … … 3.6 … 8.524.120 10.505.000 18.755.000 37.7 Ngày 31 tháng 03 năm 2015 Kế toán trưởng (Ký, họ tên) 38 Công ty TNHH Thanh Huy Khối 3_Thị trấn Núi Thành BẢNG KÊ CHỨNG XUẤT VẬT TƯ Ngày tháng Số chứng từ Diễn giải TK Nợ 05/03 PX75 Xuất sắt sử dụng 1.995.000 1.995.000 1.995.000 05/03 PX76 Xuất xi măng 8.000.000 8.000.000 8.000.000 … … … 20/03 PX86 Xuất sắt sử dụng … … … 27/03 PX94 Xuất xi măng … … … 621 Tổng cộng … 3.045.000 … 4.950.000 … 52.553.500 TK Có 1521 Cộng 1522 … 1523 … … 3.045.000 … … 3.045.000 … … 4.950.000 … 4.950.000 … … … … 51.762.500 17.500 773.500 52.553.500 Ngày 31 tháng 03 năm 2015 Người lập Kế toán trưởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) 39 Từ bảng kê, kế toán vào chứng từ ghi sổ Công ty TNHH Thanh Huy Mẫu số: S02a - DN Khối 3_Thị trấn Núi Thành (Ban hành theo TT 200/2014/TT - BTC ngày 22/12/2014 của BTC) CHỨNG TỪ GHI SỔ Số: 001 Ngày 31 tháng 03 năm 2015 Chứng từ SH NT PN5 02/03 0 PN5 1 PN6 0 PN6 4 Trích yếu Số hịêu tài khoản Nợ Có 1521 1111 1331 1111 Số tiền 1521 1331 1111 1111 3.300.000 330.000 ….. ….. …. …. Mua sắt nhập kho Thuế VAT 10% 1521 1331 331 331 6.000.000 600.000 …. …. …. … 1521 331 3.360.000 1331 …. 331 …. 336.000 …. 37.784.120 Mua sắt nhập kho Thuế VAT 10% 05/03 Mua xi măng nhập kho Thuế VAT 10% 25/03 28/03 Mua xi măng nhập kho Thuế VAT 10% …. Cộng Ghi chú 7.250.000 725.000 ĐVT: Đồng Kèm theo: Người lập (Ký, họ tên) chứng từ gốc Kế toán trưởng (Ký, họ tên) ….. … … 40 Công ty TNHH Thanh Huy Mẫu số: S02a - DN Khối 3_Thị trấn Núi Thành (Ban hành theo TT 200/2014/TT - BTC ngày 22/12/2014 của BTC) CHỨNG TỪ GHI SỔ Số: 002 Ngày 31 tháng 03 năm 2015 ĐVT: Đồng Chứng từ Trích yếu Số hiệu tài Số tiền Ghi khoản SH PX75 NT 05/03 Xuất sắt sử dụng PX76 05/03 … chú Nợ 621 Có 1521 1.995.000 Xuất xi măng 621 1521 8.000.000 … … …. … … PX86 20/03 Xuất sắt sử dụng 621 1521 3.045.000 … … … …. … … PX94 27/03 Xuất xi măng 621 1521 4.950.000 … …. … … Cộng Kèm theo: Người lập (Ký, họ tên) 52.553.500 chứng từ gốc Kế toán trưởng (Ký, họ tên) … … … 41 Công ty TNHH Thanh Huy Mẫu số: S02b - DN Khối 3_Thị trấn Núi Thành (Ban hành theo TT 200/2014/TT - BTC ngày 22/12/2014 của BTC) SỔ ĐĂNG KÝ CHỨNG TỪ GHI SỔ Ngày 31 tháng 03 năm 2015 (Đvt: đồng) Chứng từ ghi sổ SH NT A B 001 31/03/2015 Cộng tháng 03/2015 Cộng lũy kế từ đầu quý Chứng từ ghi sổ SH NT 1 A B 37.784.120 002 31/03/2015 37.784.120 Cộng tháng 03/2015 Cộng lũy kế từ đầu quý Số tiền Số tiền 1 52.553.500 52.553.500 Ngày 31 tháng 03 năm 2015 Người lập Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu) 42 Công ty TNHH Thanh Huy Mẫu số: S02c1-DN Khối 3_Thị trấn Núi Thành (Ban hành theo TT số 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 của BTC ) SỔ CÁI Tháng 03 năm 2015 Tên TK: Nguyên vật liệu. Số hiệu: 152 ĐVT:Đồng Ngày Chứng từ ghi sổ Diễn giải Số hiệu Số tiền tháng ghi Số Ngày, TK đối Nợ Có sổ A hiệu B tháng C ứng E 1 2 D Số dư đầu kỳ 31/03 31/03 01 02 31/03 31/03 Nhập vật tư 42.436.000 1111 7.250.000 1111 3.300.000 Xuất Vật tư … …. ... … …. ... 331 … 6.000.000 …. … 331 3.360.000 … …. 621 …. 52.553.500 Cộng số phát sinh 34.349.200 Số dư cuối kỳ 24.231.700 52.553.500 Ngày 31 tháng 03 năm 2015 Người lập Kế toán trưởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) 43 2.2. THỰC HÀNH GHI SỔ KẾ TOÁN THEO CÁC HÌNH THỨC GHI SỔ CÒN LẠI 2.2.1. Thực hành ghi sổ kế toán theo hình thức Nhật ký chung 2.2.1.1. Tổng quan về hình thức Nhật ký chung - Đặc trưng cơ bản của hình thức kế toán Nhật ký Chung: Tất cả các nghiệp vụ kinh tế phát sinh đều phải được ghi vào sổ nhật ký, mà trọng tâm là sổ Nhật ký Chung theo trình tự thời gian phát sinh và theo nội dung kinh tế (định khoản kế toán) của nghiệp vụ đó. Sau đó lấy số liệu trên các sổ Nhật Ký để ghi sổ Cái theo từng nghiệp vụ phát sinh. - Hình thức kế toán Nhật Ký Chung gồm các loại sổ chủ yếu sau: + Sổ Nhật Ký Chung, Sổ Nhật Ký Đặc Biệt + Sổ Cái + Các Sổ, thẻ kế toán chi tiết 2.2.1.2. Trình tự ghi sổ Bảng cân đối sổ phát sinh Báo cáo tài chính Sổ (thẻ) kế toán chi tiết Chứng từ gốc Nhật ký chung Nhật ký chung Sổ (thẻ) kế toán chi tiết Sổ nhật ký đặc biệt 44 Sơ đồ 2.2: Sơ đồ trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức Nhật ký chung Ghi chú: Ghi hàng ngày Kiểm tra đối chiếu Ghi cuối tháng 45 Công ty TNHH Thanh Huy Khối 3_Thị trấn Núi Thành SỔ NHẬT KÝ CHUNG Tháng 03/2015 Trang số: 01 (Đvt: đồng) Đã Chứng từ NT GS SH NT Diễn giải gh i SC Số TT Số phát sinh Số hiệu TKĐƯ Nợ 1 1521 7.250.000 2 1331 725.000 3 4 1111 1521 3.300.000 5 1331 330.000 6 7 1111 621 1.995.000 8 9 1521 621 8.000.000 dòng Có Trang trước mang sang R 02/0 3 Mua sắt nhập kho 05/0 3 Mua xi măng nhập kho 05/03 PX75 05/0 3 Xuất sắt sử dụng 05/03 PX76 05/0 3 Xuất xi măng R 10 1521 … … … … … … 20/0 3 Xuất sắt sử dụng 20 621 3.045.000 21 1521 02/03 HĐ0000516 05/03 HĐ0000620 … …. 20/03 PX86 Cộng mang sang trang sau R R R 7.975.000 3.630.000 1.995.000 8.000.000 … 3.045.000 XXX XXX 46 Công ty TNHH Thanh Huy Khối 3_Thị trấn Núi Thành SỔ NHẬT KÝ CHUNG Tháng 03/2015 Trang số:02 (Đvt: đồng) NT GS Chứng từ SH NT Diễn giải Đã ghi SC Số TT dòng Số hiệu TKĐƯ Trang trước mang sang … 25/03 … HĐ0000789 … 25/03 Mua sắt nhập kho …. … 27/03 PX94 27/03 28/03 … HĐ0000911 28/03 … Người ghi sổ (Ký, họ tên) … Nợ Có XXX … … Số phát sinh … Xuất xi măng Mua xi măng nhập kho ….. Cộng phát sinh tháng … … … R 6 7 8 1521 1331 331 6.000.000 600.000 … 16 17 18 19 20 … … 621 1521 1521 1331 331 … … 4.950.000 … R R … Kế toán trưởng (Ký, họ tên) … XXX … 6.600.000 … 4.950.000 3.360.000 336.000 … 3.696.000 … 90.337.620 90.337.620 Ngày 31 tháng 03 năm 2015 Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) 47 Công ty TNHH Thanh Huy Khối 3_Thị trấn Núi Thành SỔ CÁI TK: 152 – Nguyên vật liệu Tháng 03/ 2015 NT GS A Chứng từ SH B Trang 1 D Số hiệu TKĐƯ NKC Diễn giải NT C (Đvt: đồng) Dòng 2 3 SD đầu tháng 02/03 HĐ0000516 02/03 Mua sắt nhập kho 05/03 HĐ0000620 05/03 05/03 PX75 05/03 Số tiền Nợ 4 Có 5 42.436.000 01 3 1111 7.250.000 Mua xi măng nhập kho 01 6 1111 3.300.000 05/03 Xuất sắt sử dụng 01 7 621 1.995.000 PX76 05/03 Xuất xi măng 01 9 621 8.000.000 … … … … … … … 20/03 PX86 20/03 Xuất sắt sử dụng 01 20 621 … … … … … … … 25/03 HĐ0000789 02 8 331 … … … … … … … 27/03 PX94 27/03 Xuất xi măng 02 16 621 28/03 HĐ0000911 28/03 Mua xi măng nhập kho 02 20 331 … … … … … … 25/03 Mua sắt nhập kho … Cộng phát sinh tháng SD cuối tháng … … 3.045.000 … … 6.000.000 … … 4.950.000 3.360.000 … … 34.349.200 52.553.500 24.231.700 Ngày 31 tháng 03 năm 2015 Người ghi sổ (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) 48 2.2.2. Thực hành ghi sổ kế toán theo hình thức Nhật ký – Sổ cái 2.2.2.1. Tổng quan về hình thức Nhật ký – Sổ cái Theo hình tức này, sổ kế toán tổng hợp của doanh nghiệp chỉ có một cuốn sổ cơ bản đó là cuốn Nhật ký – Sổ cái. Nhật ký – Sổ cái vừa được ghi theo trình tự thời gian, vừa được ghi theo nội dung kinh tế, căn cứ để ghi vào Nhật ký – Sổ Cái đó là các chứng từ gốc hoặc bảng kê chứng từ. Cuối tháng kế toán cộng số liệu trên Nhật ký – Sổ cái để có cở sở đối chiếu với bảng tổng hợp, đối chiếu giữa phần Nhật ký và phần Sổ Cái. Sau khi đối chiếu hình thức này cũng bao gồm nhiều sổ kế toán, mỗi TK ít nhất là một sổ kế toán tùy theo đặc điểm phát sinh của nghiệp vụ kinh tế và yêu cầu quản lý doanh nghiệp. Chứng từ kế toán Bảng tổng hợp KT, chứng từ cùng loại Sổ (thẻ) chi tiết Bảng tổng hợp Nhật ký - Sổ cái Sổ quỹ Các báo cáo tài chính 2.2.2.2. Trình tự ghi sổ 49 Sơ đồ 2.3: Sơ đồ trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức kế toán Nhật ký – Sổ cái Ghi chú: Ghi hàng ngày Quan hệ đối chiếu Ghi cuối kỳ 50 Công ty TNHH Thanh Huy Khối 3_Thị trấn Núi Thành TT dòng 1 2 3 4 … 17 … 24 … 33 34 … NHẬT KÝ - SỔ CÁI Tháng 03 năm 2015 NT Số hiệu Chứng từ Diễn giải GS TKĐƯ Số tiền SH NT Nợ phát sinh SD đầu tháng HĐ000051 Mua sắt 02/03 02/03 7.250.000 1521 6 nhập kho Mua xi HĐ000062 05/03 05/03 măng nhập 3.300.000 1521 0 kho Xuất sắt 05/03 PX75 05/03 1.995.000 621 sử dụng Xuất xi 05/03 PX76 05/03 8.000.000 621 măng … … … … … … 20/03 PX86 20/03 Xuất sắt 3.045.000 621 sử dụng … … … … … … HĐ000078 Mua sắt 25/03 25/03 6.000.000 1521 9 nhập kho … … … … … … 27/03 PX94 27/03 Xuất xi măng 4.950.000 621 28/03 HĐ0000911 28/03 Mua xi măng nhập 3.360.000 1521 kho … … … … … … (Đvt: Đồng) TK 152 Có Nợ 42.436.00 0 1111 7.250.000 1111 3.300.000 Có 1521 1.995.000 1521 8.000.000 … … 1521 3.045.000 … … 331 6.000.000 … 1521 … … … … 4.950.000 331 3.360.000 … … … 51 Cộng phát sinh tháng SD cuối tháng TTdòng TK 1111 Nợ 1 2 Có 7.250.000 3.300.000 86.902.70 0 34.349.20 0 24.231.70 0 TK 1121 Nợ Có TK 331 Nợ Có 3 TK 621 Nợ Có 1.995.000 4 … … 34 35 … 52.553.500 8.000.000 … … … … … … 7.749.200 … … … … … … 9.550.000 … … … … … 3.360.000 … 17.050.000 … … … … 3.652.500 … 52.553.500 … Ngày 31 tháng 03 năm 2015 Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc 52 (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng d 53 2.2.3. Hình thức Kế toán máy 2.2.3.1. Quy trình ghi sổ của hình thức kế toán trên máy vi tính Chứng từ kế toán PHẦM MỀM KẾ TOÁN Bảng tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại -Sổ kế toán -Sổ tổng hợp -Sổ chi tiết -Báo cáo tài chính. -Báo cáo kế toán quản trị Sơ đồ 2.4: Sơ đồ trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức kế toán máy. Ghi chú: Ghi chép hàng ngày Ghi chép cuối kỳ Quan hệ đối chiếu 2.2.3.2. Trình tự ghi sổ đối với hình thức kế toán trên máy vi tính Đặc trưng cơ bản của Hình thức kế toán trên máy vi tính là công việc kế toán được thực hiện theo một chương trình phần mềm kế toán trên máy vi tính. Phần mềm kế toán được thiết kế theo nguyên tắc của một trong bốn hình thức kế toán hoặc kết hợp các hình thức kế toán quy định trên đây. Phần mềm kế toán không hiển thị đầy đủ quy trình ghi sổ kế toán, nhưng phải in được đầy đủ sổ kế toán và báo cáo tài chính theo quy định. Hàng ngày, kế toán căn cứ vào chứng từ kế toán hoặc Bảng tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại đã được kiểm tra, được dùng làm căn cứ ghi sổ, xác định tài khoản ghi Nợ, tài khoản ghi Có để nhập dữ liệu vào máy vi tính theo các bảng, biểu được thiết kế sẵn trên phần mềm kế toán. Theo quy trình của phần mềm kế toán, các thông tin được tự động nhập vào sổ kế toán tổng hợp (Sổ Cái hoặc Nhật ký- Sổ Cái...) và các sổ, thẻ kế toán chi tiết 54 liên quan. Cuối tháng, kế toán thực hiện các thao tác khoá sổ và lập báo cáo tài chính. Việc đối chiếu giữa số liệu tổng hợp với số liệu chi tiết được thực hiện tự động và luôn đảm bảo chính xác, trung thực theo thông tin đã được nhập trong kỳ. Người làm kế toán có thể kiểm tra, đối chiếu số liệu giữa sổ kế toán với báo cáo tài chính sau khi đã in ra giấy. Thực hiện các thao tác để in báo cáo tài chính theo quy định. Cuối tháng, cuối năm sổ kế toán tổng hợp và sổ kế toán chi tiết được in ra giấy, đóng thành quyển và thực hiện các thủ tục pháp lý theo quy định về sổ kế toán ghi bằng tay. 55 3: NHẬN XÉT, ĐÁNH GIÁ VỀ HÌNH THỨC KẾ TOÁN ÁP DỤNG TẠI CÔNG TY TNHH THANH HUY VÀ CÁC HÌNH THỨC CÒN LẠI. 3.1. MỘT SỐ ĐÁNH GIÁ NHẬN XÉT KHÁI QUÁT VỀ CÔNG TÁC KẾ TOÁN CỦA CÔNG TY. 3.1.1. Ưu điểm. - Bộ máy kế toán được quản lý theo kiểu tập trung nên thuận lợi cho việc điều hành - quản lý. Với khối lượng công việc khá lớn, nhưng nhờ vào tổ chức tốt bộ máy kế toán, trong việc phân công hài hòa từng nhiệm của từng kế toán viên, đội ngũ kế toán viên trẻ, năng động, có trình độ chuyên môn cao, có nhiều năm kinh nghiệm, nhiệt tình trong công việc nên bộ máy kế toán của công ty luôn hoàn thành tốt nhiệm vụ được giao đáp ứng đầy đủ thông tin cho giám đốc và ban lãnh đạo về tình hình kế toán tại - công ty. Hệ thống chứng từ ban đầu của Công ty được tổ chức hợp pháp, hợp lệ. Công ty đã vận dụng tương đối đầy đủ hệ thống chứng từ mà Bộ tài chính đã ban hành. Ngoài ra, Công ty cũng đã chủ động xây dựng một số loại chứng từ theo yêu cầu quản lý - của Công ty. Tài khoản kế toán của Công ty áp dụng theo hệ thống ban hành theo quyết định số - 200/2014/TT-BTC của Bộ Tài Chính ngày 22/12/2014. Công ty đã áp dụng hình thức “ Chứng từ ghi sổ” phương pháp này dễ làm, dễ hiểu, dễ kiểm tra và thuận tiện theo giõi những trường hợp nhập_xuất_tồn vật tư, đảm bỏ chính xác. Công ty đã áp dụng hình thức kế toán trên kết cấu mẫu sổ đơn giản, rõ rang, thuận tiện cho việc ohân công lao động trong phòng kế toán quan hệ đối chiếu - chặt chẽ. Công tác kế toán NVL ở Công ty rõ ràng, thể hiện qua việc ghi chép, tổ chức công tác kế toán phù hợp với đặc điểm sản xuất kinh doanh của đơn vị, cụ thể: + Về sổ sách kế toán: Công ty mở đầy đủ các loại sổ chi tiết, việc ghi chép đầy đủ, rõ ràng từng loại vật liệu. + Các chứng từ nhập, xuất kho được Công ty sử dụng theo đúng mẫu quy định của Bộ tài chính hiện hành. 56 - Công ty đưa ra những chính sách ưu đãi đối với người lao động để thúc đẩy năng suất lao động như: làm nhanh vượt tiến độ công trình thì được thưởng,… 3.1.2. Nhược điểm. Bên cạnh những mặt đã đạt được bộ máy kế toán của công ty vẫn tồn tại những hạn chế sau: - Bộ máy kế toán còn ít về số lượng, một kế toán kiêm nhiệm nhiều phần kế toán. Như vậy không đảm bảo nguyên tắc bất kiêm nhiệm, dễ xảy ra tình trạng thiếu sót - khi giải quyết các chứng từ. Hình thức chứng từ ghi sổ đơn giản tuy nhiên việc ghi chép còn khá nhiều trùng lặp, - dễ nhầm lẫn, công tác kiểm tra đối chiếu thường dồn nhiều vào cuối tháng. Hiện nay công ty chưa có máy photo copy, điều đó gây bất tiện trong công tác kế toán. 3.2. NHẬN XÉT VỀ HÌNH THỨC KẾ TOÁN ÁP DỤNG TẠI CÔNG TY VÀ CÁC HÌNH THỨC KẾ TOÁN CÒN LẠI. 3.2.1. Hình thức Chứng từ ghi sổ đang áp dụng tại Công ty.  Đặc điểm của hình thức. Đặc trưng cơ bản của hình thức “Chứng từ ghi sổ”: Căn cứ trực tiếp để ghi sổ kế toán tổng hợp là “Chứng từ ghi sổ”. Việc ghi sổ kế toán tổng hợp bao gồm: + Ghi theo trình tự thời gian trên Sổ Đăng ký Chứng từ ghi sổ; + Ghi theo nội dung kinh tế trên Sổ Cái. Chứng từ ghi sổ do kế toán lập trên cơ sở từng chứng từ kế toán hoặc Bảng tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại, có cùng nội dung kinh tế. Chứng từ ghi sổ được đánh số hiệu liên tục trong từng tháng hoặc cả năm (theo số thứ tự trong Sổ Đăng ký Chứng từ ghi sổ) và có chứng từ kế toán đính kèm, phải được kế toán trưởng duyệt trước khi ghi sổ kế toán. Hình thức kế toán “Chứng từ ghi sổ” gồm có các loại sổ kế toán sau: + Chứng từ ghi sổ; + Sổ Đăng ký Chứng từ ghi sổ; + Sổ Cái; + Các sổ, thẻ kế toán chi tiết.  Ưu điểm của hình thức. 57 Chứng từ ghi sổ dùng để ghi chép các chứng từ kế toán cùng loại, nếu chứng từ kế toán phát sinh quá nhiều thì có thể lập Bảng kê chứng từ kế toán cùng loại, có cùng nội dung kinh tế; sau đó, lấy số tổng của bảng kê này để ghi Chứng từ ghi sổ, rồi lấy số tổng ở Chứng từ ghi sổ để ghi vào Sổ Cái. Như vậy, việc ghi chép vào Sổ Cái sẽ được giảm thiểu rất nhiều và nhìn vào Sổ Cái sẽ không bị rối, thuận tiện cho việc kiểm tra. Hình thức này dễ làm, dễ hiểu, thuận lợi cho việc phân công lao động kế toán, dễ ghi chép nên phù hợp với các điều kiện kế toán thủ công và kế toán máy.  Nhược điểm của hình thức. Hình thức kế toán “Chứng từ ghi sổ” đòi hỏi kế toán viên, kế toán trưởng phải đối chiếu khớp các số liệu giữa Chứng từ ghi sổ với Sổ Đăng ký Chứng từ ghi sổ cùng các bảng tổng hợp trước khi tiến hành lên Sổ Cái. Đồng thời trình độ kế toán viên phải tương đối đồng đều. Tuy hình thức này khá phù hợp nhưng việc ghi chép dễ trùng lặp, khối lượng ghi chép nhiều, khó quản lý sổ sách, công việc kiểm tra dồn vào cuối kỳ nên việc tính toán rất vất vã và bận rộn làm ảnh hưởng đến thời hạn lập và gửi báo cáo kế toán. 3.2.2. Hình thức kế toán còn lại. Hệ thống kế toán hiện hành còn có nhiều hình thức ghi sổ kế toán khác cũng có thể áp dụng như: hình thức “ Nhật ký chung ”, hình thức “ Nhật ký – Sổ cái ”. 3.2.2.1. Hình thức Nhật ký chung.  Đặc điểm của hình thức. Đặc trưng cơ bản của hình thức “Nhật ký chung”: Tất cả các nghiệp vụ kinh tế, tài chính phát sinh đều phải được ghi vào sổ Nhật ký, mà trọng tâm là sổ Nhật ký chung, theo trình tự thời gian phát sinh và theo nội dung kinh tế (định khoản kế toán) của nghiệp vụ đó. Sau đó lấy số liệu trên các sổ Nhật ký để ghi Sổ Cái theo từng nghiệp vụ phát sinh. Hình thức kế toán Nhật ký chung gồm các loại sổ chủ yếu sau: + Sổ Nhật ký Chung, Sổ Nhật ký đặc biệt; + Sổ Cái; 58 + Các sổ, thẻ kế toán chi tiết.  Ưu điểm của hình thức. Hình thức kế toán “Nhật ký chung” có ưu điểm dễ lập, dễ hiểu, dễ phát hiện sai sót. Theo hình thức này tất cả các nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo thứ tự thời gian sẽ được ghi vào sổ Nhật ký chung. Số liệu trên Nhật ký chung là căn cứ để ghi vào Sổ Cái nên việc quản lý sổ sách khá đơn giản.  Nhược điểm của hình thức. Bên cạnh những ưu điểm trên thì hình thức “Nhật ký chung” cũng có những nhược điểm lớn là không quản lý được cụ thể và việc quản lý không được chặt chẽ do khối lượng ghi chép nhiều, công việc kiểm tra thường dồn vào cuối kỳ làm ảnh hưởng tới thời hạn lập và gửi báo cáo kết quả kinh doanh. Nhược điểm lớn của hình thức này là trong quá trình ghi chép còn phát sinh trùng lặp nếu như không xác định rõ căn cứ chứng từ gốc để lập định khoản khi ghi vào Nhật ký chung. Hơn nữa tổng hợp phát sinh bên Nợ và bên Có của Nhật ký chung là số liệu tổng hợp của các tài khoản chứ không chi tiết cho tài khoản nào, do đó gây khó khăn cho việc kiểm tra hay tổng hợp số liệu cho tùng tài khoản, việc đối chiếu khó khăn và ít có căn cứ để xem xét sai sót. 3.2.2.2. Hình thức Nhật ký – Sổ cái.  Đặc điểm của hình thức. Đặc trưng cơ bản của hình thức “Nhật ký- Sổ Cái”: Các nghiệp vụ kinh tế, tài chính phát sinh được kết hợp ghi chép theo trình tự thời gian và theo nội dung kinh tế (theo tài khoản kế toán) trên cùng một quyển sổ kế toán tổng hợp duy nhất là sổ Nhật ký- Sổ Cái. Căn cứ để ghi vào sổ Nhật ký- Sổ Cái là các chứng từ kế toán hoặc Bảng tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại. Hình thức kế toán Nhật ký- Sổ Cái gồm các loại sổ kế toán sau: + Nhật ký- Sổ Cái; + Các sổ, thẻ kế toán chi tiết  Ưu điểm của hình thức. Hạch toán theo trình tự này rất đơn giản, số lượng sổ ít, số liệu kế toán lập cho biết cả hai chỉ tiêu: thời gian và phân loại đối tượng. 59 Tất cả các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong kỳ đều nằm gọn trong một cuốn sổ duy nhất là sổ Nhật ký- Sổ Cái. Chỉ cần một kế toán trực tiếp ghi sổ, cộng sổ, lấy số dư và lên bảng cân đối nên dễ dàng quản lý sổ sách; yêu cầu trình độ kế toán viên cũng không cao.  Nhược điểm của hình thức. Sổ Nhật ký- Sổ Cái khá dài vì phải ghi đủ các tài khoản kế toán cần thiết của công ty nên khó in ra từ máy tính. Các công ty có nhiều thài khoản kế toán thì không thể áp dụng hình thức này. Dễ phát sinh lệch dòng do dòng quá dài, dòng kẻ không trùng nhau… Việc ghi sổ lãng phí, một dòng rất dài chỉ ghi vài cột đối ứng, thiếu khoa học. Nhận xét: Xuất phát từ các ưu, nhược điểm của từng hình thức ghi sổ em xin nhận xét một số ý kiến sau: − Hình thức ghi sổ “Nhật ký chung” của Công ty có kết cấu phức tạp, khó ghi chép, việc ghi chép theo trình tự thời gian không có phân biệt các loại chứng từ nên khi lên Sổ Cái rất khó khăn. − Công ty nên chọn hình thức ghi sổ “Chứng từ ghi sổ” vì:  Mẫu sổ đơn giản, rõ ràng, dễ hiểu, quan hệ kiểm tra đối chiếu số liệu có liên hệ chặt chẽ, tạo điều kiện cho việc ghi chép của kế toán một các dễ dàng.  Là sổ tờ rời thuận tiện cho việc phân công lao động trong phòng kế toán và cơ giới hóa công tác kế toán 60 KẾT LUẬN Đối với ngành xây dựng việc kế toán NVL đóng vai trò quan trọng trong Công ty. Đây là vấn đề đáng quan tâm của chủ trong Công ty cũng như nhiều đối tượng có liên quan. Công ty TNHH Thanh Huy cũng có nhiều mặt tích cực đáng được khen bên cạnh đó cũng có nhiều khuyết điểm cần phải chú ý tìm cách khắc phục để đưa Công ty đi vào thị trường một cách vững vàng hơn. Trong thời gian thực tập tại Công ty và tiếp cận trực tiếp thực tiễn tôi đã hoàn thành báo cáo thực tập của mình với đề tài: “ Kế toán Nguyên vật liệu tại Công ty TNHH Thanh Huy” cùng với những kiến thức đã được học ở trường qua đó giúp tôi hiểu được phần nào về công tác kế toán mà Công ty cũng tạo điều kiện thuận lợi cho em hiểu về kế toán NVL Tuy nhiên thời gian cũng có hạn kinh nghiệm thực tiễn chưa cao nên vấn đề đặt ra còn mang tính khái quát và chi tiết, việc giải quyết vấn đề chưa được hoàn thiện rất mong được sự thông cảm và đóng góp ý kiến của các thầy cô và tất cả các anh chị phòng tài chính kế toán của Công ty để tôi rút kinh nghiệm đồng thời còn bổ sung được kiến thức cho quá trình công tác của mình sau này. Một lần nữa tôi xin cảm ơn cô Lê Xuân Quỳnh cùng tất cả các anh chị phòng tài chính kế toán Công ty TNHH Thanh Huy đã tận tình giúp đỡ để tôi hoàn thành báo cáo tổng hợp của mình. Xin chân thành cảm ơn! Bình Định, ngày 22 tháng 5 năm 2015 Sinh viên thực hiện Nguyễn Thị Thu Thùy DANH MỤC CÁC TÀI LIỆU THAM KHẢO 1. Nguyễn Văn Công (2006); Lý thuyết và thực hành kế toán tài chính; Nhà xuất bản Đại học kinh tế quốc dân; Hà Nội. 2. Trần Thị Cẩm Thanh; Giáo trình tổ chức hạch toán kế toán; Nhà xuất bản Chính trị quốc gia. 3. Chế độ kế toán doanh nghiệp. Hướng dẫn lập chứng từ kế toán, hướng dẫn ghi sổ kế toán. (Ban hành theo Thông tư số 200/2014/TT – BTC ngày 22/12/2014 của Bộ trưởng Bộ Tài chính); Nhà xuất bản thống kê. 4. Thông tư 200/2014/TT– BTC ngày 22/12/2014. Về việc ban hành chế độ kế toán doanh nghiệp vừa và nhỏ. 5. Nguồn tài liệu từ phòng Kế toán của Công ty TNHH Thanh Huy. [...]... Công ty TNHH Thanh Huy là một công ty xây dựng đảm nhận các công trình và hạng mục công trình nên công ty thường sử dụng nguyên vật liệu với khối lượng lớn, nhiều loại khác nhau để hoàn thành những công trình, hạng mục công trình mà công ty đảm nhận như: nhà cửa, cầu cống, trường học,… Công ty sử dụng nguyên vật liệu chủ yếu từ mua ngoài, từ các công ty chuyên buôn bán nguyên vật liệu như: Công ty TNHH. .. sinh BÁO CÁO TÀI CHÍNH CHỨNG TỪ GỐC 19 Sơ đồ 1.5: Quy trình ghi sổ của hình thức chứng từ ghi sổ ( Nguồn: Phòng kế toán ) Ghi chú: : Ghi hàng ngày : Ghi cuối tháng, định kỳ : Đối chiếu, kiểm tra 20 2: THỰC HÀNH VỀ GHI SỔ KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY TNHH THANH HUY 2.1 TRÌNH TỰ GHI SỔ THEO HÌNH THỨC “CHỨNG TỪ GHI SỔ” TẠI CÔNG TY 2.1.1 Khái quát về NVL của Công ty 2.1.1.1 Đặc điểm nguyên vật liệu của Công ty: Công. .. 1111 Đơn bán: Công ty TNHH Hoài Thịnh Núi Thành Nhậpv tại kho: Công ty TNHH Thanh Huy Theo: HĐ số 0000516 Ngày 02 tháng 03 năm 2015 Số lượng Nhập tại kho: Công ty TNHH Thanh Huy Tên hàng STT Đvt Đơn giá Theo Thực hóa dịch vụ CTSTT nhập A B C Tên hàng 1 hóa dịch 2 vụ 3 Đvt φ 01 Kg 14.500 Số500 lượng 500 Sắt 6 Đơn giá Cộng tiền hàng: Thành tiền Thuế xuất GTGT 10%, tiền thuế GTGT: Tổng cộng thanh toán (Đvt:... Cho thấy Công ty quan tâm đến việc mua sắm máy móc, thiết bị và TSCĐ trong bước đầu cải tiến kỹ thuật, tăng hiệu quả hoạt động SXKD của Công ty 1.4 ĐIỂM TỔ CHỨC SẢN XUẤT KINH DOANH VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ TẠI CÔNG TY 1.4.1 Đặc điểm tổ chức sản xuất kinh doanh tại Công ty 1.4.1.1 Giới thiệu quy trình công nghệ sản xuất Công trình nhận thi công Nghiệm thu và bàn giao công trình Dự toán thi công Thanh toán... toán Tổ chức thi công Thanh toán hợp đồng Sơ đồ 1.1: Quy trình xây dựng của Công ty 13  Nội dung cơ bản các bước trong quy trình sản xuất - Công trình nhận thi công: công ty nhận công trình thi công khi công ty tham gia - đấu thầu và trúng thầu rồi ký kết hợp đồng xây dựng Dự toán thi công: căn cứ vào dự toán công trình hoặc giá đấu thầu, trúng thầu phòng kỹ thuật bóc tách khối lượng thực hiện và lập... đồng y Theo CT Thực nhập Ngày 02 tháng 03 năm 2015 Người giao hàng ( ký, họ tên) Người nhận hàng (ký, họAtên) B C 1 2 3 4 Thủ kho (ký, họ tên) 28 Công ty TNHH Thanh Huy Khối 3_Thị trấn Núi Thành GIẤY ĐỀ NGHỊ CẤP VẬT TƯ Họ tên: Nguyễn Công Hoà Bộ phận công tác: Đội trưởng đội thi công số 02 Lý do yêu cầu: Xây dựng công trình UBND Tam Mỹ STT Tên vật tư ĐVT Số lượng yêu cầu Công ty TNHH Thanh Huy Khối 3_Thị... nghiệm Ghi chú 27 CôngTy TyTNHH TNHHThanh ThanhHuy Huy Công Mẫu số 01 – VT Khối 3_ Thị Trấn Núi Thành Khối 3_ Thị Trấn Núi Thành (QĐ số 200/2014/TT – BTC ngày 22/12/2014 của BTC) PHIẾU NHẬP KHO PHIẾU NHẬP KHO Ngày tháng năm 2015 Ngày 0202 tháng 0303 năm 2015 Số 50 Số 50 Nợ TK 1521, TK 1331 Có1521, TK 1111 Nợ TK TK 1331 Họ và tên người giao hàng: Châu Ngọc Hưng Đơn vị bán: Công ty TNHH Hoài Thịnh Núi... cho các đội trong quá trình thi công - Tổ chức thi công: là quá trình bao gồm các công đoạn sau: + Tổ chức mặt bằng thi công: bao gồm công tác chuẩn bị, tập kết nguyên vật liệu và lập tiến độ thi công + Thi công phần móng: bao gồm các khâu đào đất, thi công móng, phần ngầm, lấp đất và tô nền + Thi công phần thân: thi công cột, trụ, xây tường và thi công sàn các tầng + Thi công phần mái: lợp mái, hoàn... của Công ty TNHH Hoài Thịnh Núi Thành sắt φ 6, 500Kg Hoá đơn thuế GTGT số 0000516, phiếu nhập kho số 01/03 Số lượng sắt đã nhập đủ, thanh toán bằng Tiền mặt Công Ty TNHH Thanh Huy Khối 3_ Thị Trấn Núi Thành GIẤY ĐỀ NGHỊ MUA VẬT TƯ Họ và tên: Nguyễn Văn Nam Bộ phận công tác: Phòng kế hoạch Lý do: Thi công công trình STT Tên vật tư ĐVT Số lượng 01 Sắt φ 6 kg Ghi chú 500 Tôi xin chịu trách nhiệm trước công. .. 14 1.4.1.2 Sơ đồ cơ cấu sản xuất kinh doanh XÍ NGHIỆP CÔNG TY CÔNG TRÌNH TỔ SX Đội mộc Đội Sắt Đội công trình số I Đội công trình số II Đội công trình số III Đội cơ khí Sơ đồ1.2: Cơ cấu tổ chức SXKD ( Nguồn: Phòng kế hoạch tổng hợp) Ghi chú: : Quan hệ trực tiếp 1.4.2 Đặc điểm tổ chức quản lý tại Công ty 1.4.2.1 Tổ chức bộ máy quản lý của Công ty: *Chức năng, nhiệm vụ của bộ máy quản lý: - Chức năng: ... NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY TNHH THANH HUY ” Báo cáo tổng hợp gồm phần: Phần 1: Giới thiệu khái quát chung Công Ty TNHH Thanh Huy Phần 2: Thực hành ghi sổ kế toán Công ty TNHH Thanh Huy Phần 3: Một... dụng Công ty TNHH Thanh Huy hình thức kế toán lại 8 1: GIỚI THIỆU CHUNG VỀ CÔNG TY TNHH THANH HUY 1.1 QUÁ TRÌNH HÌNH THÀNH VÀ PHÁT TRIỂN CỦA CÔNG TY 1.1.1 Tên, địa Công ty - Tên Công Ty: Công Ty. .. THỰC HÀNH VỀ GHI SỔ KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY TNHH THANH HUY 2.1 TRÌNH TỰ GHI SỔ THEO HÌNH THỨC “CHỨNG TỪ GHI SỔ” TẠI CÔNG TY 2.1.1 Khái quát NVL Công ty 2.1.1.1 Đặc điểm nguyên vật liệu Công ty: Công