Đang tải... (xem toàn văn)
... CPBH, CPQLDN TK 711 K/c doanh thu hoạt động khác TK 635 Kết chuyển chi phí tài TK 821 Kết chuyển chi thu TNDN TK 515 Kết chuyển doanh thu Hoat động tài TK 421 Kết chuyển lỗ Kết chuyển lãi Hỡnh 2.13:... QU KINH DOANH TI CễNG TY C PHN Bấ TễNG PHAN V CN TH 4.1 K TON TIấU TH THNH PHM V XC NH KT QU KINH DOANH TRONG THNG 12 NM 2013 4.1.1 c im kinh doanh cụng ty : 4.1.1.1 Sn phm : Hin Cụng ty ang kinh. .. KT QU KINH DOANH TI CễNG TY C PHN Bấ TễNG PHAN V CN TH 36 4.1 K toỏn tiờu th thnh phm v xỏc nh kt qu kinh doanh thỏng 12 nm 2013 36 4.1.1 c im kinh doanh ca cụng ty
TRƯỜNG ĐẠI HỌC CẦN THƠ KHOA KINH TẾ VÀ QUẢN TRỊ KINH DOANH NGÔ NGỌC DIỄM TRÂM KẾ TOÁN TIÊU THỤ THÀNH PHẨM VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN BÊ TÔNG PHAN VŨ CẦN THƠ LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC Ngành: Kế toán Mã số ngành: 52340301 Tháng 08-Năm 2014 TRƯỜNG ĐẠI HỌC CẦN THƠ KHOA KINH TẾ VÀ QUẢN TRỊ KINH DOANH NGÔ NGỌC DIỄM TRÂM MSSV: C1200332 KẾ TOÁN TIÊU THỤ THÀNH PHẨM VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỐ PHẦN BÊ TÔNG PHAN VŨ CẦN THƠ LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC NGÀNH :KẾ TOÁN Mã số ngành: 52340301 CÁN BỘ HƯỚNG DẪN LÊ PHƯỚC HƯƠNG Tháng 08-Năm 2014 LỜI CẢM TẠ Trong suốt thời gian học tập với vốn kiến thức mà tôi tích lũy được từ sự truyền đạt nhiệt tình của thầy cô khoa Kinh tế - Quản trị kinh doanh và quá trình tiếp cận thực tế tại công ty Cổ phần Bê tông Phan Vũ Cần Thơ, tôi đã kết hợp và hoàn thành luận văn tốt nghiệp : “Kế toán tiêu thụ thành phẩm và xác định kết quả kinh doanh tại công ty Cổ phần Bê tông Phan Vũ Cần Thơ ”. Tuy nhiên, do thời gian thực hiện luận văn và kiến thức còn hạn chế nên bài luận văn này không thể tránh khỏi những sai lầm và thiếu sót nhưng đó là tất cả sự nỗ lực của bản thân tôi với sự hướng dẫn tận tình của cô Lê Phước Hương và các thầy cô khác trong khoa cùng với anh, chị ở công ty Cổ phần Bê tông Phan Vũ Cần Thơ. Tôi rất mong nhận được sự góp ý của quý thầy cô và cơ quan thực tập để bài luận văn này được hoàn chỉnh hơn. Trước hết, tôi xin chân thành cảm ơn anh, chị công ty Cổ phần Bê tông Phan Vũ Cần Thơ đã nhiệt tình giúp đỡ, hướng dẫn tôi tháo gỡ những thắc mắc, tạo điều kiện thuận lợi cho tôi trong suốt khoảng thời gian thực tập. Tôi cũng kính gởi lời cảm ơn sâu sắc đến cô Lê Phước Hương và các thầy cô khác trong khoa đã tận tình chỉ bảo, hướng dẫn tôi hoàn thành tốt bài luận văn tốt nghiệp này, đồng thời tôi cũng xin cám ơn tất cả các thầy, cô trong khoa Kinh tế - Quản trị kinh doanh đã truyền đạt kiến thức cho tôi trong suốt thời gian học tập. Cuối cùng tôi xin chúc sức khỏe đến thầy cô cùng anh chị trong công ty Cổ phần Bê tông Phan Vũ Cần Thơ. Chúc thầy cô đạt được thành tích cao trong giảng dạy. Chúc các anh chị luôn hoàn thành tốt nhiệm vụ được giao để góp phần giúp cho nước nhà ngày càng phồn vinh và phát triển. Tôi xin chân thành cảm ơn! Cần Thơ, ngày ….. tháng ….. năm ….. Người thực hiện Ngô Ngọc Diễm Trâm i TRANG CAM KẾT Tôi xin cam kết luận văn này được hoàn thành dựa trên các kết quả nghiên cứu của tôi và các kết quả nghiên cứu này chưa được dùng cho bất cứ luận văn cùng cấp nào khác. Cần Thơ, ngày ….. tháng ….. năm ….. Người thực hiện Ngô Ngọc Diễm Trâm ii NHẬN XÉT CỦA CƠ QUAN THỰC TẬP .......................................................................................................................... .......................................................................................................................... .......................................................................................................................... .......................................................................................................................... .......................................................................................................................... .......................................................................................................................... .......................................................................................................................... .......................................................................................................................... .......................................................................................................................... .......................................................................................................................... .......................................................................................................................... .......................................................................................................................... .......................................................................................................................... .......................................................................................................................... .......................................................................................................................... .......................................................................................................................... .......................................................................................................................... .......................................................................................................................... .......................................................................................................................... .......................................................................................................................... Cần Thơ, ngày… tháng… năm 2014 (Ký tên, đóng dấu) iii NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN HƯỚNG DẪN .......................................................................................................................... .......................................................................................................................... .......................................................................................................................... .......................................................................................................................... .......................................................................................................................... .......................................................................................................................... .......................................................................................................................... .......................................................................................................................... .......................................................................................................................... .......................................................................................................................... .......................................................................................................................... .......................................................................................................................... .......................................................................................................................... .......................................................................................................................... .......................................................................................................................... .......................................................................................................................... .......................................................................................................................... .......................................................................................................................... .......................................................................................................................... .......................................................................................................................... .......................................................................................................................... .......................................................................................................................... iv MỤC LỤC Trang Chương 1: GIỚI THIỆU.................................................................................... 1 1.1 Lý do chọn đề tài ........................................................................................ 1 1.2 Mục tiêu nghiên cứu ................................................................................... 2 1.2.1 Mục tiêu chung ......................................................................................... 2 1.2.2 Mục tiêu cụ thể ......................................................................................... 2 1.3 Phạm vi nghiên cứu ..................................................................................... 2 1.3.1 Không gian................................................................................................ 2 1.3.2 Thời gian ................................................................................................... 2 1.3.3 Đối tượng nghiên cứu ............................................................................... 2 Chương 2: CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU ............. 3 2.1 Cơ sở lý luận ................................................................................................ 3 2.1.1 Sự cần thiết của kế toán tiêu thụ thành phẩm và xác định kết quả kinh doanh.......................................................................................................... 3 2.1.2 Lý luận cơ bản về bán hàng và xác định kết quả kinh doanh ................... 5 2.1.3 Kế toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ .................................. 10 2.1.4 Kế toán giá vốn hàng bán ....................................................................... 15 2.1.5 Kế toán chi phí bán hàng ........................................................................ 19 2.1.6 Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp .................................................... 19 2.1.7 Kế toán xác định kết quả kinh doanh...................................................... 20 2.2 Lược khảo tài liệu ...................................................................................... 23 2.3 Phương pháp nghiên cứu ........................................................................... 24 2.3.1 Phương pháp thu thập số liệu.................................................................. 24 2.3.2 Phương pháp phân tích số liệu................................................................ 24 v Chương 3: GIỚI THIỆU TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN BÊ TÔNG PHAN VŨ CẦN THƠ ......................................................................... 26 3.1 Lịch sử hình thành ..................................................................................... 26 3.1.1 Giới thiệu khái quát ................................................................................ 26 3.1.2 Quá trình hình thành và phát triển .......................................................... 26 3.2 Cơ cấu tổ chức của công ty........................................................................ 27 3.2.1 Sơ đồ bộ máy quản lý ............................................................................. 27 3.2.2 Chức năng của các phòng ban ................................................................ 27 3.3 Ngành nghề kinh doanh ............................................................................. 28 3.4 Tổ chức bộ máy kế toán............................................................................. 29 3.4.1 Sơ đồ tổ chức .......................................................................................... 29 3.4.2 Chế độ kế toán và hình thức ghi sổ kế toán............................................ 30 3.4.3 Phương pháp kế toán .............................................................................. 32 3.5 Sơ lược kết quả hoạt động kinh doanh của Công ty trong 3 năm giai đoạn 2011 – 2013............................................................................................. 32 3.6 Những thuận lợi, khó khăn và phương hướng hoạt động trong tương lai . 33 3.6.1 Thuận lợi ................................................................................................. 33 3.6.2 Khó khăn................................................................................................. 33 3.6.3. Phương hướng phát triển trong tương lai .............................................. 34 Chương 4: KẾ TOÁN TIÊU THỤ THÀNH PHẨM VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẨN BÊ TÔNG PHAN VŨ CẦN THƠ ....................................................................................................... 36 4.1 Kế toán tiêu thụ thành phẩm và xác định kết quả kinh doanh trong tháng 12 năm 2013........................................................................................... 36 4.1.1 Đặc điểm kinh doanh của công ty........................................................... 36 4.1.2 Kế toán doanh thu bán hàng .................................................................. 37 4.1.3 Kế toán giá vốn hàng bán ....................................................................... 45 vi 4.1.4 Kế toán chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp.................... 48 4.1.5 Kế toán doanh thu tài chính và chi phí tài chính .................................... 55 4.1.6 Kế toán thu nhập khác và chi phí khác ................................................... 51 4.1.7 Kế toán xác định kết quả hoạt động kinh doanh..................................... 54 4.2 Phân tích kết quả hoạt động bán hàng tại công ty Cổ phần bê tông Phan Vũ Cần Thơ............................................................................................. 57 4.2.1 Phân tích tình hình doanh thu ................................................................. 57 4.2.2 Phân tích tình hình chi phí ...................................................................... 60 4.2.3 Phân tích tình hình lợi nhuận .................................................................. 63 Chương 5: MỘT SỐ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN TIÊU THỤ THÀNH PHẨM VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN BÊ TÔNG PHAN VŨ CẦN THƠ ...................... 66 5.1 Đánh giá chung về công tác kế toán tiệu thụ thành phẩm và xác định kết quả kinh doanh tại công ty......................................................................... 67 5.1.1 Nhận xét tổng quát.................................................................................. 67 5.1.2 Một số hạn chế còn tồn tại ...................................................................... 67 5.2 Một số giải pháp hoàn thiện công tác kế toán tiêu thụ thành phẩm và xác định kết quả kinh doanh tại công ty Cổ phần bê tông Phan Vũ Cần Thơ ................................................................................................................... 68 5.2.1 Về sổ sách kế toán .................................................................................. 68 5.2.2. Về tiêu thụ thành phẩm.......................................................................... 68 5.2.3 Về kế toán xác định kết quả hoạt động kinh doanh............................... 69 5.2.4. Giải pháp khác ....................................................................................... 69 Chương 6: KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ ....................................................... 70 6.1 Kết luận...................................................................................................... 70 6.2 Kiến nghị.................................................................................................... 70 vii DANH SÁCH BẢNG Trang Bảng 3.1 Bảng tổng hợp kết quả hoạt động kinh doanh của Công ty qua 3 năm ........32 Bảng 4.1 Báo giá sản phẩm kinh doanh ở công ty CP Bê Tông Phan Vũ Cần Thơ ............................................................................................................... 36 Bảng 4.2Tình hình bán hàng tại công ty tháng 12 năm 2013 .............................. 42 Bảng 4.3 Bảng kê chứng từ cùng loại số 84 ........................................................ 43 Bảng 4.4 Chứng từ ghi sổ số 84........................................................................... 44 Bảng 4.5 Sổ cái tài khoản 511 ............................................................................. 44 Bảng 4.6 Bảng kê chứng từ cùng loại số 79 ........................................................ 46 Bảng 4.7 Chứng từ ghi sổ số 79........................................................................... 47 Bảng 4.8 Sổ cái tài khoản 632 ............................................................................. 47 Bảng 4.9 Sổ cái tài khoản 641 ............................................................................. 48 Bảng 4.10 Sổ cái tài khoản 642 ........................................................................... 49 Bảng 4.11 Sổ cái tài khoản 515 .......................................................................... 50 Bảng 4.12 Sổ cái tài khoản 635 ........................................................................... 51 Bảng 4.13 Sổ cái tài khoản 711 ........................................................................... 52 Bảng 4.14 Sổ cái tài khoản 811 ........................................................................... 53 Bảng 4.15 Sổ cái tài khoản 911 ........................................................................... 54 Bảng 4.16 Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh năm 2013 ............................. 56 Bảng 4.17 Biến động doanh thu theo cơ cấu của công ty Cổ phần bê tông Phan Vũ Cần Thơ qua 3 năm (2011 – 2013) ...................................................... 58 Bảng 4.18 Cơ cấu chi phí của công ty Cổ phần bê tông Phan Vũ Cần Thơ qua 3 năm ............................................................................................................ 60 Bảng 4.19 Biến động chi phí theo cơ cấu của công ty cổ phần bê tông Phan Vũ Cần Thơ qua 3 năm ....................................................................................... 61 Bảng 4.20 Chênh lệch lợi nhuận của công ty Cổ phần bê tông Phan Vũ Cần Thơ qua 3 năm .................................................................................................... 64 viii DANH SÁCH HÌNH Trang Hình 2.1 Sơ đồ bán hàng trực tiếp theo phương pháp kê khai thường xuyên ... 7 Hình 2.2. Sơ đồ bán hàng trực tiếp theo phương pháp kiểm kê định kỳ. .......... 7 Hình 2.3 Sơ đồ bán hàng theo phương thức trả góp (trả chậm) ........................ 8 Hình 2.4 Sơ đồ bán hàng theo phương thức ký gửi đại lý tại đơn vị................. 9 Hình 2.5Sơ đồ bán hàng theo phương thức ký gửi đại lý tại đơn vị .............. 10 Hình 2.6 Sơ đồ hạch toán doanh thu bán hàng ................................................ 14 Hình 2.7 Sơ đồ hạch toán các khoản giảm trừ doanh thu bán hàng sản phẩm................................................................................................................. 14 Hình 2.8 Sơ đồ hạch toán hàng bán bị trả lại................................................... 15 Hình 2.9 Sơ đồ hạch toán giá vốn hàng bán theo phương pháp kê khai thường xuyên ................................................................................................... 18 Hình 2.10 Sơ đồ hạch toán giá vốn hàng bán theo phương pháp kiểm kê định kỳ ............................................................................................................ 19 Hình 2.11 Sơ đồ hạch toán một số nghiệp vụ về kế toán thu nhập khác......... 22 Hình 2.12 Sơ đồ hạch toán một số nghiệp vụ kế toán chi phí khác................. 22 Hình 2.13 Sơ đồ hạch toán xác định kết quả kinh doanh ................................ 23 Hình 3.1 Sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý doanh nghiệp.................................... 27 Hình 3.2 Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán tại công ty......................................... 29 Hình 3.3 Sơ đồ hình thức kế toán chứng từ ghi sổ .......................................... 30 Hình 4.1 Chu trình bán hàng tại công ty.......................................................... 39 Hình 4.2 Sơ đồ xác định kết quả kinh doanh tại công ty................................. 55 Hình 4.3 Biểu đồ diễn biến tình hình doanh thu (2011-2013)......................... 59 Hình 4.4 Biểu đồ biểu diễn tổng chi phí ......................................................... 63 ix DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT TNHH : Trách nhiệm hữu hạn KSNB : Kiểm soát nội bộ CP : Cổ phần HTTT : Hệ thống thông tin KH : Khách hàng GTGT : Giá trị gia tăng KT : Kế toán BQ : Bản quyền BHXH : Bảo hiểm xã hội BHYT : Bảo hiểm y tế BHTN : Bảo hiểm thất nghiệp KPCĐ : Kinh phí công đoàn GTGT : Giá trị gia tăng TSCĐ : Tài sản cố định x CHƯƠNG 1 GIỚI THIỆU 1.1. LÝ DO CHỌN ĐỀ TÀI Trong công cuộc đổi mới đất nước, cùng với quá trình công nghiệp hóa hiện đại hóa các doanh nghiệp đang từng bước mở rộng quan hệ hàng hóa, tiền tệ nhằm tạo ra nhiều sản phẩm đáp ứng tốt nhu cầu tiêu dùng của xã hội. Mục tiêu cuối cùng của mỗi doanh nghiệp là tối đa lợi nhuận. Để đạt được mục tiêu này đòi hỏi các doanh nghiệp phải tổ chức sản xuất và tiêu thụ được sản phẩm, hàng hóa một cách tốt nhất. Bởi vì trong nền kinh tế thị trường hiện nay thì sản xuất hàng hóa đóng vai trò quan trọng, nhưng khâu tiêu thụ lại càng quan trọng hơn, nó quyết định sự tồn tại và phát triển của doanh nghiệp. Đây chính là vấn đề hết sức quan trọng và cấp bách đặt ra cho các doanh nghiệp, các nhà kinh doanh. Muốn đạt được hiệu quả cao nhất thì doanh nghiệp phải đánh giá thế mạnh, điểm yếu, sức cạnh tranh, yếu tố cung cầu của thị trường để từ đó khắc phục những điểm yếu của mình đồng thời phát huy mọi ưu điểm để doanh nghiệp đạt được lợi nhuận cao nhất tiến tới khẳng định vị trí trên thị trường. Công tác kế toán bán hàng và xác định kết quả sản xuất kinh doanh là một trong những phần quan trọng của công tác kế toán, vì các thông tin kế toán về hạch toán doanh thu, chi phí giúp cho doanh nghiệp có cái nhìn chính xác về tình hình hoạt động của doanh nghiệp.Việc hoàn thiện kế toán tiêu thụ thành phẩm và xác định kết quả kinh doanh là điều rất cần thiết, nó không những góp phần nâng cao hiệu quả của công tác tổ chức kế toán mà còn giúp các nhà quản lý nắm bắt được chính xác thông tin, phản ánh kịp thời tình hình bán hàng và xác định kết quả kinh doanh của doanh nghiệp. Đây là cơ sở giúp cho các nhà quản lý phân tích đánh giá lựa chọn phương án sản xuất kinh doanh có hiệu quả nhất. Xuất phát từ tầm quan trọng của công tác kế toán tiêu thụ thành phẩm và xác định kết quả kinh doanh trong doanh nghiệp, đề tài “ Kế toán tiêu thụ thành phẩm và xác định kết quả kinh doanh tại công ty Cổ phần bê tông Phan Vũ Cần Thơ ” sẽ giúp cho chúng ta có cái nhìn vừa tổng quát vừa chi tiết về tình hình cụ thể của đơn vị giúp nhà quản lý đưa ra các giải pháp quyết định phù hợp với mục tiêu đã định. Hơn thế nữa, thực hiện tốt công tác kế toán tiêu thụ thành phẩm và xác định kết quả kinh doanh giúp doanh nghiệp thực hiện mục tiêu chung nâng cao doanh thu và tăng lợi nhuận, đẩy mạnh sức cạnh tranh trên thị trường. 1 1.2. MỤC TIÊU NGHIÊN CỨU 1.2.1. Mục tiêu chung Thông qua thực hiện công tác kế toán tiêu thụ thành phẩm và phân tích kết quả kinh doanh của công ty cố phần bê tông Phan Vũ Cần Thơ, từ đó đưa ra một số giải pháp nhằm hoàn thiện công tác kế toán tiêu thụ thành phẩm và nâng cao kết quả kinh doanh tại công ty. 1.2.2. Mục tiêu cụ thể - Thông qua thực hiện công tác kế toán tiệu thụ thành phẩm tại công ty. - Phân tích và đánh giá thực trạng công tác kế toán tiêu thụ hàng hóa của công ty. - Xác định kết quả kinh doanh tại công ty. - Đề ra một số giải pháp nhằm hoàn thiện công tác kế toán tiêu thụ hàng hóa và xác định kết quả tại công ty. 1.3. PHẠM VI NGHIÊN CỨU 1.3.1. Không gian Nội dung nghiên cứu được thực hiện công ty Cổ phần bê tông Phan Vũ Cần Thơ 1.3.2. Thời gian - Dữ liệu thu thập tại Công ty từ năm 2011 đến năm 2013 và 6 tháng năm 2014. - Luận văn được bắt đầu thực hiện từ 13/08/2014 đến 17/11/2014 1.3.3. Đối tượng nghiên cứu Đề tài nghiên cứu công tác kế toán tiêu thụ thành phẩm và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty cổ phần bê tông Phan Vũ Cần Thơ. 2 CHƯƠNG 2 CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 2.1 CƠ SỞ LÝ LUẬN Chế độ kế toán công ty áp dụng : Quyết định 15/2006/QĐ – BTC ngày 20/03/2006 của Bộ Tài Chính. 2.1.1 Sự cần thiết của kế toán toán tiêu thụ thành phẩm và xác định kết quả kinh doanh. 2.1.1.1 Vai trò của việc quản lý bán hàng và xác định kết quả kinh doanh. Kế toán được coi như là một công cụ hữu hiệu, phục vụ công tác quản lý nói chung và công tác quản lý hàng hoá, bán hàng và xác định kết quả bán hàng nói riêng. Thông tin do kế toán cung cấp là cơ sở để các nhà quản lý nắm được tình hình quản lý hàng hoá trên hai mặt: hiện vật và giá trị. Tình hình thực hiện kế hoạch bán hàng, chính sách giá cả hợp lý và đánh giá đúng đắn năng lực kinh doanh của doanh nghiệp thông qua kết quả kinh doanh đạt được. Thông tin do kế toán cung cấp là căn cứ để đánh giá tính hiệu quả, phù hợp của các quyết định bán hàng đã được thực thi, từ đó phân tích và đưa ra các biện pháp quản lý, chiến lược kinh doanh, bán hàng phù hợp với thị trường tương ứng với khả năng của doanh nghiệp. 2.1.1.2 Yêu cầu quản lý bán hàng và xác định kết quả kinh doanh. * Yêu cầu quản lý bán hàng - Quản lý về mặt số lượng: Phản ánh giá trị và giám đốc tình hình thực hiện kế hoạch sản xuất, tình hình nhập xuất tồn kho, doanh nghiệp dự trữ sản phẩm kịp thời, và đề ra các biện pháp xử lý hàng hoá tồn kho lâu ngày, tránh ứ đọng vốn. - Quản lý về mặt chất lượng: Trong nền kinh tế thị trường cạnh tranh, với nhu cầu ngày càng cao của người tiêu dùng đòi hỏi chất lượng hàng hoá ngày càng phải hoàn thiện hơn nữa, kiểu dáng chất lượng hàng hoá phải làm tốt công việc của mình, cất giữ bảo quản hợp lý từng loại hành hoá tránh hư hỏng, giảm chất lượng hàng hoá. Như vậy bên cạnh việc quản lý về mặt hiện vật, quản lý về mặt chất lượng cũng rất quan trọng như quản lý về trị giá hàng hoá nhập, xuất kho. 3 * Yêu cầu quản lý quá trình bán hàng và xác định kết quả bán hàng: Xuất phát từ ý nghĩa của quá trình bán hàng và xác định kết quả bán hàng mà việc quản lý quá trình này cần bám sát các yêu cầu cơ bản sau: - Nắm bắt và theo dõi chặt chẽ từng phương thức bán hàng, từng phương thức thanh toán, từng loại hàng hoá tiêu thụ và từng khách hàng, để đảm bảo thu hồi nhanh chóng tiền vốn. - Tính, bán, xác định đúng đắn kết quả của từng loại hoạt động và thực hiện nghiêm túc cơ chế phân phối lợi nhuận. Trong quá trình bán hàng doanh nghiệp có thể phải chi ra những khoản chi phí phục vụ cho quá trình bán hàng gọi là chi phí bán hàng, ngoài ra còn phát sinh những khoản làm giảm trừ doanh thu như giảm giá hàng bán hoặc hàng bán bị trả lại, thuế tiêu thụ…Thực hiện tốt quá trình bán hàng sẽ đảm bảo thu hồi nhanh chóng tiền vốn, tăng vòng quay của vốn lưu động đảm bảo cho quá trình sản xuất kinh doanh là mục tiêu hàng đầu của các doanh nghiệp. Với ý nghĩa quan trọng đó để thực hiện tốt khâu bán hàng, kế toán cần phải theo dõi chặt chẽ từng phương thức bán hàng, phương thức thanh toán, đặc điểm của từng khách hàng và từng loại hàng hoá xuất bán để có thể có biện pháp đôn đốc thanh toán thu hồi vốn đầy đủ, đúng hạn 2.1.1.3 Nhiệm vụ của kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh. Tổ chức theo dõi phản ánh chính xác đầy đủ, kịp thời và giám đốc chặt chẽ về tình hình hiện có và sự biến động của từng loại hàng hoá trên các mặt hiện vật và giá trị. Theo dõi, phản ánh và giám đốc chặt chẽ quá trình bán hàng, ghi chép đầy đủ các khoản chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp, doanh thu bán hàng cũng thu nhập các hoạt động khác. Xác định chính xác kết quả bán hàng, phản ánh và giám đốc tình hình phân phối kết quả, đôn đốc thực hiện nghĩa vụ với Nhà nước. Cung cấp thông tin kế toán cần thiết cho các bộ phận bán hàng, thu nhập và phân phối kết quả. - Để thực hiện tốt nhiệm vụ đó, kế toán bán hàng cần phải hoàn thiện tốt các nội dung sau: - Tổ chức tốt hệ thống ghi chép ban đầu và trình tự luân chuyển chứng từ. 4 - Báo cáo kịp thời tình hình nhập - xuất – hàng hoá, tình hình bán hàng và thanh toán, đôn đốc thu thập tiền hàng, xác định kết quả kinh doanh. Tổ chức tốt hệ thống tài khoản kết toán, hệ thống sổ sách kế toán kế toán phù hợp với đặc điểm sản xuất kinh doanh của đơn vị. 2.1.1.4 Ý nghĩa của công tác bán hàng. Quá trình sản xuất luôn gắn liền với quá trình tiêu thụ sản phẩm: sản xuất là khâu trực tiếp sáng tạo ra của cải vật chất, sáng tạo ra giá trị mới. Bán hàng khâu thực hiện giá trị, làm cho giá trị sử dụng của sản phẩm hàng hoá được phát huy. Bán hàng là khâu cuối cùng của một chu kỳ sản xuất kinh doanh, có hoàn thành tốt khâu này thì doanh nghiệp mới có điều kiện để bù đắp các chi phí về lao động sống và lao động vật hoá đã bỏ ra trong khâu sản xuất, đảm bảo cho quá trình tái sản xuất được mở rộng. Trong nền kinh tế thị trường hiện nay, có sự quan tâm hàng đầu của các doanh nghiệp là làm thế nào để sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ của mình được tiêu thụ trên thị trường và được thị trường chấp nhận về mặt giá cả, chất lượng…Tiêu thụ sản phẩm được hay không có nghĩa sống còn đối với các doanh nghiệp. Thực hiện tốt quá trình bán hàng là doanh nghiệp có thể tồn tại và phát triển. Nên doanh nghiệp cung cấp sản phẩm hàng hoá kịp thời, đúng qui cách, phẩm chất và số lượng sẽ làm tăng uy tín cho lợi nhuận cho doanh nghiệp. 2.1.2 Lý luận cơ bản về bán hàng và xác định kết quả kinh doanh 2.1.2.1 Khái niệm hàng hóa và bán hàng. * Khái niệm về hàng hóa Hàng hoá là một vật phẩm có thể thoả mãn nhu cầu nào đó của con người và đi vào quá trình tiêu dùng thông qua mua và bán. Chính vì vậy không phải bất kỳ vật phẩm nào cũng là hàng hoá. Hàng hoá có hai thuộc tính là giá trị và giá trị sử dụng: - Giá trị của hàng hoá: Muốn hiểu giá trị phải đi từ giá trị trao đổi. Giá trị trao đổi biểu hiện là quan hệ tỷ lệ về số lượng trao đổi lẫn nhau giữa các giá trị sử dụng khác nhau. Hai hàng hoá có giá trị sử dụng khác nhau có thể trao đổi được với nhau theo một tỷ lệ nhất định, vì chúng đều là sản phẩm của lao động, có cơ sở chung là sự hao phí sức lao động của con người. Lao động xã hội của người sản xuất ra hàng hoá kết tinh trong hàng hoá là giá trị của hàng hoá. Như vậy giá trị là cơ sở của giá trị trao đối, còn giá trị trao đổi là hình thức biểu hiện của giá trị. 5 - Giá trị sử dụng của hàng hoá: Là công dụng của vật phẩm có thể thoả mãn nhu cầu nào đó của con người. Giá trị sử dụng đó do thuộc tính của hàng hoá qui định vì vậy nó là một phạm trù vĩnh viễn. Giá trị sử dụng của hàng hoá có đặc điểm là giá trị sử dụng không phải cho người sản xuất trực tiếp mà là cho người khác, cho xã hội. Giá trị sử dụng đến tay người khác, người tiêu dùng phải thông qua mua bán. Trong nền kinh tế hàng hoá, giá trị sử dụng là vật mang giá trị trao đổi. * Khái niệm về bán hàng Bán hàng là khâu cuối cùng trong quá trình hoạt động kinh doanh trong các doanh nghiệp. Đây là quá trình chuyển giao quyền sở hữu hàng hóa cho người mua và doanh nghiệp thu tiền về hoặc được quyền thu tiền. Xét về góc độ kinh tế: Bán hàng là quá trình hàng hóa của doanh nghiệp được chuyển từ hình thái vật chất (hàng) sang hình thái tiền tệ (tiền). - Quá trình bán hàng có các đặc điểm sau: + Có sự trao đổi thỏa thuận giữa người mua và người bán, người bán đồng ý bán, người mua đồng ý mua, họ trả tiền hoặc chấp nhận trả tiền. + Có sự thay đổi về quyền sở hữu về hàng hóa: người bán mất quyền sở hữu, người mua có quyền sở hữu về hàng hóa đã mua bán. Trong quá trình tiêu thụ hàng hóa, các doanh nghiệp cung cấp cho khách hàng một khối lượng hàng hóa và nhận lại của khách hàng một khoản gọi là doanh thu bán hàng. Số doanh thu này là cơ sở để doanh nghiệp xác định kết quả kinh doanh. 2.1.2.2 Các phương thức bán hàng Phương thức bán hàng có ảnh hưởng trực tiếp đối với việc sử dụng các tài khoản kế toán để phản ánh tình hình xuất kho thành phẩm hàng hóa. Đồng thời có tính quyết định đối với việc xác định thời điểm bán hàng, hình thành doanh thu bán hàng và tiết kiệm chi phí bán hàng để tăng lợi nhuận. * Bán hàng theo phương thức trực tiếp. Theo phương thức này bên khách hàng uỷ quyền cho cán bộ nghiệp vụ đến nhận hàng tại kho của doanh nghiệp bán hoặc giao nhận hàng tay ba (các DNTM mua bán thẳng) người nhận hàng sau khi ký vào chứng từ bán hàng của doanh nghiệp thì hàng hoá được xác định là bán (hàng đã chuyển quyền sở hữu). * Tài khoản sử dụng: 6 Trong trường hợp này kế toán sử dụng tài khoản 632 – giá vốn hàng bán. Tài khoản này phản ánh trị giá vốn của hàng hoá thành phẩm dịch vụ đã bán và kết chuyển trị giá vốn sang TK 911 – xác định kết quả kinh doanh. • Sơ đồ hạch toán: -Theo phương pháp kê khai thường xuyên TK 154, 155, 156 TK 632 TrÞ gi¸ vèn hµng xuÊt ra TK911 K/c trÞ gi¸ vèn hàng xuÊt b¸n K/c DTBH thuÇn TrÞ gi¸ vèn TK 641, 642 CPBH,CPQLDN hµng b¸n bÞ tr¶ l¹i xuÊt b¸n Hình 2.1: Sơ đồ bán hàng trực tiếp theo phương pháp kê khai thường xuyên - Theo phương pháp kiểm kê định kỳ: TK 511 TK 111, 112, 131 TK 531, 532 K/c c¸c kho¶n gi¶m DT Gi¸ b¸n ch−a cã thuÕ C¸c kho¶n gi¶m DT K/c các giảm trừ DT K/c DTBH thuÇn Tæng gi¸ thanh to¸n TK 3331 ThuÕ GTGT TK 3331 ThuÕ GTGT cña hµng b¸n bÞ tr¶ l¹i Hình 2.2: Sơ đồ bán hàng trực tiếp theo phương pháp kiểm kê định kỳ. 7 * Bán hàng theo phương thức trả góp (trả chậm) Đây là phương thức bán hàng thu tiền nhiều lần. Người mua sẽ thanh toán lần đầu ngay tại thời điểm mua. Số còn lại họ chấp nhận trả dần ở các kỳ tiếp theo và phải chịu một tỷ lệ lãi xuất nhất định thường thì tiền trả ở các kỳ sau đều bằng nhau, gồm một phần doanh thu gốc và một phần trả chậm. • Sơ đồ hạch toán: TK 155, 156 TK 632 TrÞ gi¸ vèn hµng xuÊt b¸n TK911 K/c gi¸ vèn hµng b¸n TK 511 TK 111, 112 Doanh thu b¸n hµng Sè tiÒn thanh to¸n ngay TK 3331 ThuÕ GTGT TK 131 TK 3387 Sè tiÒn L·i tr¶ cßn l¹i chËm Hình 2.3: Sơ đồ bán hàng theo phương thức trả góp (trả chậm) * Bán hàng theo phương thức ký gởi đại lý. Bán hàng đại lý, ký gửi là phương thức mà bên chủ hàng (bàn giao đại lí) xuất hàng cho bên nhận đại lý, ký gửi (bên đại lý) để bán. Bên đại lý sẽ được hưởng thù lao dưới hình thức hoa hồng hoặc chênh lệch giá. Theo luật thuế GTGT, nếu bên đại lý bán hàng theo đúng giá do bên giao đại lý quy định thì toàn bộ thuế GTGT sẽ do chủ cửa hàng chịu, bên đại lý không phải nộp thuế GTGT trên phần hoa hồng được hưởng. Ngược lại, nếu bên đại lý hưởng khoản chênh lệch giá thì họ sẽ phải chịu thuế GTGT tính trên phần GTGT này, bên chủ hàng chỉ chịu thuế GTGT trong phạm vi doanh thu của mình. 8 Theo chế độ quy định, bên giao đại lý khi xuất hàng hoá chuyển giao các cơ sở nhận làm đại lý bán đúng giá hưởng hoa hồng, căn cứ vào chọn một trong cách sử dụng hoá đơn, chứng từ sau: Hoá đơn GTGT hoặc hoá đơn bán hàng để căn cứ thanh toán và kê khai nộp thuế GTGT ở từng đơn vị, từng khâu độc lập. Theo cách này bên giao đại lý hạch toán như phương pháp bán hàng trực tiếp. - Sử dụng phiếu xuất hàng gửi bán đại lý kèm theo lệnh điều hành nội bộ theo cách này, cơ sở bán hàng đại lý, ký gửi khi bán hàng phải lập hóa đơn theo quy định, đồng thời lập bảng hoá đơn bán ra gửi về cơ sở gửi bán, đại lý để cơ sở này lập hoá đơn GTGT hoặc hoá đơn bán hàng cho thực tế tiêu thụ. • Sơ đồ hạch toán - Tại đơn vị : TK 154, 155, 156 TK 157 XuÊt hµng cho ®¹i lý TK 632 TK 911 TrÞ gi¸ vèn cña K/c gi¸ vèn hµng ®· b¸n hµng xuÊt b¸n TK 641, 642 K/c DT thuÇn CPBH, CPQLDN cña sè hµng ®· b¸n TK 511 TK 131 Gi¸ b¸n ch−a có thuÕ TK 3331 TK 6421 Hoa hång ®¹i lý TK111,112 Gi¸ thanh to¸n §¹i lý thanh to¸n tiÒn hµng ThuÕ VAT tÝnh trªn hoa hång Hình 2.4: Sơ đồ bán hàng theo phương thức ký gửi đại lý tại đơn vị . 9 -Tại đơn vị nhận đại lý: TK 331 Sè tiÒn ®· tr¶ l¹i cho chñ hµng TK 111, 112, 131 Tæng sè tiÒn b¸n hµng TK 003 Gi¸ trÞ hµng nhËn Gi¸ trÞ hµng b¸n TK 511 Hoa hång ®¹i lý Hình 2.5: Sơ đồ bán hàng theo phương thức ký gửi đại lý tại đơn vị 2.1.3 Kế toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ 2.1.3.1 Nội dung doanh thu và các khoản giảm trừ doanh thu * Doanh thu Doanh thu là tổng các giá trị lợi ích kinh tế doanh nghiệp thu được trong kỳ kế toán, phát sinh từ các hoạt động sản xuất kinh doanh thông thường của doanh nghiệp, góp phần làm tăng giá trị vốn chủ sở hữu. Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ là toàn bộ số tiền thu được hoặc sẽ thu được từ các giao dịch và nghiệp vụ phát sinh doanh thu như: bán sản phẩm, hàng hoá, cung cấp dịch vụ cho khách hàng bao gồm cả các khoản phụ thu và phí thu thêm ngoài giá bán (nếu có) Căn cứ vào phương pháp tính thuế giá trị gia tăng (GTGT) mà doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ được xác định cụ thể như sau: - Đối với hàng hóa dịch vụ thuộc đối tượng chịu thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ thì doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ là giá bán chưa có thuế GTGT. - Đối với hàng hóa dịch vụ không thuộc đối tượng chịu thuế GTGT hoặc chịu thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp thì doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ là tổng giá thanh toán (bao gồm cả thuế GTGT). - Đối với hàng hóa dịch vụ thuộc đối tượng chịu thuế tiêu thụ đặc biệt, hoặc thuế xuất khẩu thì doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ là tổng giá thanh toán bao gồm cả thuế tiêu thụ đặc biệt hoặc thuế xuất khẩu. Điều kiện ghi nhận doanh thu Doanh thu bán hàng được ghi nhận khi đồng thời thỏa mãn tất cả 5 điều kiện sau: 10 - Doanh nghiệp đã chuyển giao phần lớn rủi ro và lợi ít gắn liền với quyền sở hữu sản phẩm hoặc hàng hóa cho người mua - Doanh nghiệp không nắm giữ quyền quản lý hàng hóa như người sở hữu hàng hóa hoặc quyền kiểm soát hàng hóa - Doanh thu được xác định tương đối chắc chắn - Doanh nghiệp đã thu được hoặc sẽ thu được lợi ít kinh tế từ giao dịch bán hàng. - Xác định dược chi phí liên quan đến giao dịch bán hàng Nguyên tắc hoạch toán doanh thu bán hàng - Đối với cơ sở kinh doanh nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, khi viết hóa đơn bán hàng phải ghi rõ giá bán chưa có thuế GTGT, các khoản phụ thu, thuế GTGT phải nộp và tổng thanh toán. Doanh thu bán hàng được phản ánh theo số tiền bán hàng chưa có thuế GTGT. - Đối với hàng hóa chịu thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp thì doanh thu được phản ánh trên tổng giá thanh toán. - Đối với hàng hóa thuộc diện chịu thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế xuất nhập khẩu thì doanh thu tính trên tổng giá mua bán. - Doanh thu bán hàng (kể cả doanh thu nội bộ) phải được theo dõi chi tiết từng loại sản phẩm nhằm xác định chính xác, đầy đủ kết quả kinh doanh của từng mặt hàng khác nhau. Trong đó doanh thu nội bộ là doanh thu của những sản phẩm hàng hóa cung cấp lẫn nhau giữa những đơn vị trực thuộc trong cùng một hệ thống tổ chức như: Giá trị các loại sản phẩm, hàng hóa dùng để trả lương cho cán bộ công nhân viên, giá trị các sản phẩm đem biếu, tặng hoặc tiêu dùng trong nội bộ doanh nghiệp. * Các khoản giảm trừ doanh thu Các khoản giảm trừ doanh thu là các khoản được ghi giảm trừ vào doanh thu, gồm: Các khoản chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán, hàng bán bị trả lại. Chiết khấu thương mại là khoản mà doanh nghiệp bán giảm giá niêm yết cho khách hàng mua với số lượng lớn. Giảm giá hàng bán là khoản giảm trừ cho khách hàng do hàng kém phẩm chất, sai quy cách hoặc lạc hậu thị hiếu. Giá trị hàng bán bị trả lại là giá trị khối lượng hàng bán đã xác định là bán hoàn thành bị khách hàng trả lại và từ chối thanh toán. 11 Nguyên tắc hoạch toán các khoản giảm trừ doanh thu Các khoản giảm trừ doanh thu phải được hoạch toán riêng trong đó các khoản chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán được xác định như sau: - Doanh nghiệp phải có quy chế quản lý và công bố công khai các khoản chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán. - Các khoản chiết khấu thương mại hoặc giảm giá hàng bán cho số hàng bán ra trong kỳ phải đảm bảo doanh nghiệp kinh doanh có lãi. - Phải ghi rõ trong hợp đồng kinh tế và hóa đơn bán hàng. 2.1.3.2 Tài khoản sử dụng - TK 511: Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ Tài khoản này dùng để phản ánh doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ của doanh nghiệp trong một kỳ kế toán của hoạt động sản xuất kinh doanh. Tài khoản này có 4 tài khoản cấp 2: TK 5111: Doanh thu bán hàng hóa TK 5112: Doanh thu bán sản phẩm TK 5113: Doanh thu cung cấp dịch vụ TK 5114: Doanh thu trợ cấp giá - TK 512: Doanh thu nội bộ Tài khoản này dùng để phản ánh doanh thu của số sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ tiêu thụ trong nội bộ các doanh nghiệp. Doanh thu tiêu thụ nội bộ là lợi ích kinh tế thu được từ việc bán hàng hoá, sản phẩm, cung cấp dịch vụ nội bộ giữa các đơn vị trực thuộc hạch toán phụ thuộc trong cùng một công ty, Tổng công ty tính theo giá nội bộ. Tài khoản này gồm 3 tài khoản cấp 2: TK 5121: Doanh thu hàng hóa nội bộ TK 5122: Doanh thu bán sản phẩm nội bộ TK 5123: Doanh thu cung cấp dịch vụ - TK 521: Chiết khấu thương mại Tài khoản này dùng để phản ánh khoản chiết khấu thương mại mà doanh nghiệp đã giảm trừ, hoặc đã thanh toán cho người mua hàng do việc người mua hàng đã mua hàng (Sản phẩm, hàng hoá), dịch vụ với khối lượng lớn và 12 theo thoả thuận bên bán sẽ dành cho bên mua một khoản chiết khấu thương mại (Đã ghi trên hợp đồng kinh tế mua bán hoặc các cam kết mua, bán hàng). Tài khoản này gồm 3 tài khoản cấp 2: TK 5211: Chiết khấu hàng hóa TK 5212: Chiết khấu thành phẩm TK 5213: Chiết khấu dịch vụ - TK 531: Hàng hóa bị trả lại Tài khoản này dùng để phản ánh giá trị của số sản phẩm, hàng hoá bị khách hàng trả lại do các nguyên nhân: Vi phạm cam kết, vi phạm hợp đồng kinh tế, hàng bị kém, mất phẩm chất, không đúng chủng loại, quy cách. Giá trị hàng bán bị trả lại phản ánh trên tài khoản này sẽ điều chỉnh doanh thu bán hàng thực tế thực hiện trong kỳ kinh doanh để tính doanh thu thuần của khối lượng sản phẩm, hàng hoá đã bán ra trong kỳ báo cáo. - TK 532: Giảm giá hàng bán Tài khoản này dùng để phản ánh khoản giảm giá hàng bán thực tế phát sinh và việc xử lý khoản giảm giá hàng bán trong kỳ kế toán. Giảm giá hàng bán là khoản giảm trừ cho người mua do sản phẩm, hàng hoá kém, mất phẩm chất hay không đúng quy cách theo quy định trong hợp đồng kinh tế. Chỉ phản ánh vào tài khoản này các khoản giảm trừ do việc chấp thuận giảm giá sau khi đã bán hành và phát hành hoá đơn (Giảm giá ngoài hoá đơn) do hàng bán kém, mất phẩm chất. . . - TK 333: Thuế và các khoản phải nộp Nhà nước Tài khoản này dùng để phản ánh quan hệ giữa doanh nghiệp với Nhà nước về các khoản thuế, phí, lệ phí và các khoản khác phải nộp, đã nộp, còn phải nộp vào Ngân sách Nhà nước trong kỳ kế toán năm. Tài khoản này có các tài khoản cấp 2: TK 3331: Thuế GTGT phải nộp TK 3332: Thuế tiêu thụ đặc biệt TK 3333: Thuế xuất nhập khẩu TK 3334: Thuế thu nhập doanh nghiệp TK 3335: Thuế thu nhập cá nhân TK 3336: Thuế tài nguyên 13 2.1.3.3 Sơ đồ hạch toán * Sơ đồ hạch toán doanh thu bán hàng TK 521,531,532 TK111, 112,131… TK 511,512 K/c các khoản ghi giảm Doanh thu bán hàng theo giá doanh thu vào cuối kỳ bán không chịu thuế GTGT TK33311 Tổng giá thanh toán (cả thuế) Thuế GTGT TK333 TK152, 153,156 Thuế GTGT phải nộp (theo phương pháp trực tiếp) Doanh thu thực tế bằng vật tư hàng hoá TK33311 Thuế GTGT được khấu trừ nếu có TK911 TK334 K/c doanh thu thuần về tiêu thụ Thanh toán tiền lương với CNV bằng sản phẩm hàng hoá Hình 2.6: Sơ đồ hạch toán doanh thu bán hàng Sơ đồ hạch toán các khoản giảm trừ doanh thu TK131,111 TK521,531,532 Các khoản giảm trừ DT TK511 Các khoản giảm trừ Doanh thu thực tế P.sinh trong kỳ TK333 Thuế GTGT trả lại Thuế XK,TTĐB Phải nộp nếu có Hình 2.7: Sơ đồ hạch toán các khoản giảm trừ doanh thu bán hàng hóa, sản phẩm 14 * Sơ đồ hạch toán hàng bán bị trả lại: TK 632 TK,155, 156, 157,.. Trị giá vốn hàng bị trả lại TK 111,112,131 TK 531 Doanh thu hàng bán TK 511,512 Kết chuyển giảm bị trả lại doanh thu TK 3331 Thuế GTGT trả lại Khách hàng Hình 2.8: Sơ đồ hạch toán hàng bán bị trả lại 2.1.4 Kế toán giá vốn hàng bán 2.1.4.1 Phương thức xác định giá vốn hàng bán a. Kế toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên Theo Quyết định số 149/2001/QĐ - BTC ra ngày 31/12/2001 về việc ban hành và công bố 4 chuẩn mực kế toán Việt Nam, các doanh nghiệp (căn cứ vào đặc điểm cụ thể hàng tồn kho và yêu cầu của quá trình hạch toán) có thể áp dụng một trong phương pháp sau để xác định trị giá thành xuất bán: * Đánh giá theo giá mua thực tế - Phương pháp nhập trước, xuất trước (FIFO) Phương pháp này áp dụng dựa trên giả định là hàng hóa nào nhập trước thì được xuất trước và hàng tồn cuối kỳ là hàng được nhập gần thời điểm cuối kỳ. Theo phương pháp này, giá trị hàng xuất kho được tính theo giá thực tế của hàng nhập kho ở thời điểm đầu kỳ hoặc gần đầu kỳ và do vậy giá trị của hàng tồn kho sẽ là giá của hàng nhập kho ở thời điểm cuối kỳ hoặc gần cuối kỳ còn tồn kho. - Phương pháp nhập sau xuất trước(LIFO) 15 Phương pháp này được áp dụng dựa trên giả định là hàng hóa nhập sau thì xuất trước và hàng tồn kho cuối kỳ là hàng tồn kho được xuất trước đó. Theo phương pháp này, giá trị hàng xuất kho được tính theo giá của hàng nhập sau hoặc gần sau cùng, giá trị của hàng tồn kho được tính theo giá của hàng nhập kho đầu kỳ hoặc gần đầu kỳ còn tồn kho. - Phương pháp thực tế đích danh Theo phương pháp thực tế đích danh (còn gọi phương pháp tính giá trực tiếp), giá trị của hàng hóa được xác định theo đơn chiếc hay từng lô hàng và giữ nguyên từ lúc nhập vào cho đến lúc xuất dùng (trừ trường hợp có điều chỉnh). - Phương pháp bình quân gia quyền Theo phương pháp này, giá thực tế của hàng hóa xuất được tính như sau: Giá thực tế hàng hóa xuất = Số lượng hàng hóa xuất * Giá đơn vị bình quân Trong đó, giá đơn vị bình quân có thể tính theo một trong ba cách sau: + Phương pháp bình quân cả kỳ dự trữ Giá thực tế hàng Số lượng hàng hóa xuất = hóa xuất dùng dùng X Giá đơn vị bình quân Trong đó Giá thực tế hang hóa tồn đầu kỳ và nhập trong kỳ Giá đơn vị bình quân = cả kỳ dự trữ Số lượng thực tế hàng hóa tồn đầu kỳ và nhập trong kỳ +Phương pháp bình quân cuối kỳ trước Giá thực tế đơn vị tồn đầu kỳ (hoặc cuối kỳ trước) Giá đơn vị bình = quân cuối kỳ trước Lượng thực tế hang hóa tồn đầu kỳ (hoặc cuối kỳ trước) + Phương pháp bình quân sau mỗi lần nhập Giá thực tế vật liệu tồn trước khi nhập cộng số nhập Giá đơn vị bình quân = sau mỗi lần nhập Lượng thực tế vật liệu tồn trước khi nhập cộng lượng nhập * Đánh giá hàng hóa theo giá hạch toán Theo phương pháp này, toàn bộ hàng hóa biến động trong kỳ được tính theo giá hạch toán (giá kế hoạch hoặc một giá ổn định trong kỳ). Cuối kỳ, kế toán tiến hành điều chỉnh từ giá hạch toán sang giá thực tế theo công thức: 16 Trị giá thực tế hàng hoá xuất kho trong kỳ Hệ số giá Trị giá hạch toán hàng hoá xuất kho trong kỳ = Trị giá thực tế hàng hoá tồn kho đầu kỳ = Trị giá hạch toán hàng hoá tồn kho đầu kỳ + + X Hệ số giá Trị giá thực tế hàng hoá nhập kho trong kỳ Trị giá hạch toán hàng hoá nhập kho trong kỳ Hệ số giá có thể tính cho từng loại, từng nhóm hoặc từng mặt hàng chủ yếu tùy theo yêu cầu và trình độ quản lý, trình độ kế toán tại doanh nghiệp. b. Kế toán hàng tồn kho theo phương pháp kiểm kê định kỳ Theo phương pháp này, cuối kỳ doanh nghiệp kiểm kê hàng tồn kho và tính giá vốn thực tế hàng xuất kho theo công thức sau Trị giá vốn thực tế của hàng xuất kho = trong kỳ Trị giá vốn thực tế của hàng hóa tồn đầu kỳ Trị giá vốn hàng hóa + thực tế nhập trong kỳ Trị giá vốn thực - tế hàng hóa tồn cuối kỳ 2.1.4.2 Tài khoản sử dụng - TK 156: Hàng hóa Dùng để phản ánh tình hình nhập, xuất và tồn kho của hàng hóa theo trị giá vốn thực tế. Tài khoản này có 3 tài khoản cấp 2: TK 1561: Giá mua hàng hóa TK 1562: Chi phí thu mua hàng hóa TK 1567: Hàng hóa bất động sản - TK 157: Hàng gửi bán Tài khoản này dùng để phản ánh trị giá hàng hóa đã gửi đi hoặc chuyển đến cho khách hàng, hàng hóa gửi đại lý, ký gửi chưa được chấp nhận thanh toán. - TK 632: Giá vốn hàng bán Tài khoản này dùng để phản ánh trị giá vốn của sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ, bất động sản đầu tư; giá thành sản xuất của sản phẩm xây lắp (Đối với doanh nghiệp xây lắp) bán trong kỳ. 17 Ngoài ra, tài khoản này còn dùng để phản ánh các chi phí liên quan đến hoạt động kinh doanh bất động sản đầu tư như: Chi phí khấu hao; chi phí sửa chữa; chi phí nghiệp vụ cho thuê BĐS đầu tư theo phương thức cho thuê hoạt động (Trường hợp phát sinh không lớn); chi phí nhượng bán, thanh lý BĐS đầu tư. . . - TK 611: Mua hàng Tài khoản này dùng để phản ánh giá trị vốn của hàng hóa luân chuyển trong tháng. Tài khoản này được sử dụng trong doanh nghiệp hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kiểm kê định kỳ. 2.1.4.3 Sơ đồ hạch toán a/ Theo phương pháp kê khai thường xuyên TK154 TK632 Thành phẩm sx ra tiêu thụ ngay không qua nhập kho TK157 Thành phẩm SX ra gửi đi bán không qua NK TK155, 156 TK155,156 Thành phẩm, hang hóa bị trả lại nhập kho Khi hàng gửi đi bán được xác định là tiêu thụ TK 911 cuối kỳ K/c giá vồn hàng Bán Thành phẩm hàng hóa xuất kho gửi đi bán Xuất kho thành phẩm, hàng hóa để bán TK 159 TK 154 Hoàn nhập dự phòng giảm giá hàng tồn kho Cuối kỳ K/c giá thành dịch vụ hoàn thành tiêu thụ trong kỳ Trích lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho Hình 2.9 : Sơ đồ hạch toán giá vốn hàng bán theo phương pháp kê khai thường xuyên b/ Theo phương pháp kiểm kê định kỳ Cuối kỳ K /c giá trị thành phẩm gửi bán Nhưng chưa được coi là đã bán cuối kỳ TK 157 TK 632 Đầu kỳ k/c giá trị hàng gửi bán 18 K/c giá vốn hàng bán TK911 K/c hàng hóa tồn kho cuối kỳ TK 156 TK 611 K/c hàng hóa tồn kho Đầu kỳ Hàng hóa xuất kho bán Trực tiếp trong kỳ Hàng hòa nhập lại kho Hình 2.10: Sơ đồ hạch toán giá vốn hàng bán theo phương pháp kiểm kê định kỳ 2.1.5 Kế toán chi phí bán hàng 2.1.5.1 Nội dung chi phí bán hàng Chi phí bán hàng là các khoản chi phí mà doanh nghiệp bỏ ra trong quá trình bán sản phẩm, hàng hóa của mình như chi phí bao gói, bảo quản hàng hóa, chi phí vận chuyển, tiếp thị, quảng cáo và bảo hành sản phẩm. Theo quy định hiện nay, chi phí bán hàng bao gồm: - Chi phí nhân viên - Chi phí vật liệu bao bì - Chi phí dụng cụ đồ dùng - Chi phí khấu hao tài sản cố định - Chi phí bảo hành sản phẩm hàng hóa - Chi phí dịch vụ mua ngoài - Chi phí bằng tiền khác 2.1.5.2 Tài khoản sử dụng TK 641: Chi phí bán hàng Tài khoản này dùng để phản ánh các chi phí thực tế phát sinh trong quá trình bán sản phẩm, hàng hoá, cung cấp dịch vụ bao gồm các chi phí chào hàng, giới thiệu sản phẩm, quảng cáo sản phẩm, hoa hồng bán hàng, chi phí bảo hành sản phẩm, hàng hoá (Trừ hoạt động xây lắp), chi phí bảo quản, đóng gói, vận chuyển,. . . 2.1.6 Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp 2.1.6.1 Nội dung chi phí quản lý doanh nghiệp Chi phí quản lý doanh nghiệp là các chi phí cho bộ máy quản lý và điều hành doanh nghiệp, các chi phí có liên quan đến hoạt động của doanh nghiệp. 19 2.1.6.2 Tài khoản sử dụng TK 642: Chi phí quản lý doanh nghiệp Tài khoản này dùng để phản ánh các chi phí quản lý chung của doanh nghiệp gồm các chi phí về lương nhân viên bộ phận quản lý doanh nghiệp (Tiền lương, tiền công, các khoản phụ cấp,. . .); bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, kinh phí công đoàn của nhân viên quản lý doanh nghiệp; chi phí vật liệu văn phòng, công cụ lao động, khấu hao TSCĐ dùng cho quản lý doanh nghiệp; tiền thuê đất, thuế môn bài; khoản lập dự phòng phải thu khó đòi; dịch vụ mua ngoài (Điện, nước, điện thoại, fax, bảo hiểm tài sản, cháy nổ. . .); chi phí bằng tiền khác. 2.1.7 Kế toán xác định kết quả kinh doanh 2.1.7.1 Phương pháp xác định kết quả bán hàng Kết quả kinh doanh là kết quả cuối cùng của hoạt động sản xuất kinh doanh, hoạt động tài chính và hoạt động khác của doanh nghiệp sau một thời kỳ nhất định được biểu hiện bằng tiền lãi hoặc lỗ. Kết quả Hđkinh doanh=DT thuần-Giá vốn hàng bán-CP bán hàngCPQLDN DT thuần=DT bán hàng và cung cấp dịch vụ thuần – các khoản giảm trừ DT 2.1.7.2 Tài khoản sử dụng - TK 911: Xác định kết quả kinh doanh Tài khoản này dùng để xác định và phản ánh kết quả hoạt động kinh doanh và các hoạt động khác của doanh nghiệp trong một kỳ kế toán năm. Kết quả hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp bao gồm: Kết quả hoạt động sản xuất, kinh doanh, kết quả hoạt động tài chính và kết quả hoạt động khác. - TK 421: Lợi nhuận chưa phân phối Tài khoản này dùng để phản ánh kết quả kinh doanh (lợi nhuận, lỗ) sau thuế thu nhập doanh nghiệp và tình hình phân chia lợi nhuận hoặc xử lý lỗ của doanh nghiệp. - TK 515: Doanh thu hoạt động tài chính Tài khoản này dùng để phản ánh doanh thu tiền lãi, tiền bản quyền, cổ tức, lợi nhuận được chia và doanh thu hoạt động tài chính khác của doanh nghiệp. 20 - TK 635: Chi phí tài chính Tài khoản này phản ánh những khoản chi phí hoạt động tài chính bao gồm các khoản chi phí hoặc các khoản lỗ liên quan đến các hoạt động đầu tư tài chính, chi phí cho vay và đi vay vốn, chi phí góp vốn liên doanh, liên kết, lỗ chuyển nhượng chứng khoán ngắn hạn, chi phí giao dịch bán chứng khoán. . .; Dự phòng giảm giá đầu tư chứng khoán, khoản lỗ phát sinh khi bán ngoại tệ, lỗ tỷ giá hối đoái. . .Tài khoản 635 không có số dư đầu kỳ và cuối kỳ. Bên Nợ - Chi phí lãi tiền vay, lãi mua hàng trả chậm, lãi thuê tài sản thuê tài chính; - Chiết khấu thanh toán cho người mua; - Lỗ tỷ giá hối đoái phát sinh trong kỳ của hoạt động kinh doanh (Lỗ tỷ giá hối đoái đã được thực hiện ); - Lỗ tỷ giá hối đoái do đánh giá lại cuối năm tài chính các khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ của hoạt động kinh doanh (Lỗ tỷ giá hối đoái chưa thực hiện); - Dự phòng giảm giá đầu tư chứng khoán (Chênh lệch giữa số dự phòng phải lập năm nay lớn hơn số dự phòng đã trích lập năm trước chưa sử dụng hết); - Kết chuyển hoặc phân bổ chênh lệch tỷ giá hối đoái của hoạt động đầu tư XDCB (Lỗ tỷ giá hối đoái giai đoạn trước hoạt động) đã hoàn thành đầu tư vào chi phí tài chính; Các khoản chi phí của hoạt dộng đầu tư tài chính khác; Bên Có- Hoàn nhập dự phòng giảm giá đầu tư chứng khoán (Chênh lệch giữa số dự phòng phải nộp kỳ này nhỏ hơn số dự phòng đã trích lập năm trước chưa sử dụng hết); - Cuối kỳ kế toán, kết chuyển toàn bộ chi phí tài chính phát sinh trong kỳ để xác định kết quả hoạt động kinh doanh. - TK 711: Thu nhập khác Tài khoản này dùng để phản ánh các khoản thu nhập khác, các khoản doanh thu ngoài hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp. Kết cấu TK 711: Bên Nợ:- Số thuế GTGT phải nộp (nếu có) tính theo phương pháp trực tiếp đối với các khoản thu nhập khác ở doanh nghiệp nộp thuế GTGT tính theo phương pháp trực tiếp; - Cuối kỳ kết chuyển các khoản thu nhập khác phát sinh trong kỳ sang TK 911 – Xác định kết quả kinh doanh. Bên Có: - Các khoản thu nhập khác phát sinh trong kỳ 21 Tài khoản 711 không có số dư đầu kỳ và cuối kỳ. TK 3331 TK711 (1) TK111,112,131 (3) TK 911 TK 338,344,334 (2) (4) TK 331,338,3331 (5) Hình 2.11: Sơ đồ hạch toán một số nghiệp vụ về kế toán thu nhập khác - TK 811: Chi phí khác Tài khoản này phản ánh những khoản chi phí phát sinh do các sự kiện hay các nghiệp vụ riêng biệt với hoạt động thông thường của các doanh nghiệp. Tiền phạt do vi phạm hợp đồng kinh tế . Kết cấu TK 811:Bên Nợ:- Các khoản chi phí khác phát sinh. Bên Có :Cuối kỳ kết chuyển toàn bộ các khoản chi phí khác phát sinh trong kỳ vào Tài khoản 911 – Xác định kết quả kinh doanh .Tài khoản 811 không có số dư đầu kỳ và cuối kỳ. TK 111,112,141 TK 811 (1) TK911 (4) TK 211,213 (2) TK 333,338 (3) Hình 2.12: Sơ đồ hạch toán một số nghiệp vụ kế toán chi phí khác 22 - TK 821 : Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp Tài khoản này dùng để phản ánh chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp của doanh nghiệp bao gồm chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành và chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại phát sinh trong năm làm căn cứ xác định kết quả hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp trong năm tài chính hiện hành. 2.1.7.3 Sơ đồ hạch toán TK 632 TK 911 TK 511 KÕt chuyÓn doan thu thuÇn ho¹t ®éng SXKD KÕt chuyÓn gi¸ vèn hµng b¸n TK 641, 642 KÕt chuyÓn CPBH, CPQLDN TK 711 K/c doanh thu cña ho¹t ®éng kh¸c TK 635 KÕt chuyÓn chi phÝ tµi chÝnh TK 821 KÕt chuyÓn chi thuế TNDN TK 515 KÕt chuyÓn doanh thu Hoạt ®éng tµi chÝnh TK 421 KÕt chuyÓn lç KÕt chuyÓn l·i Hình 2.13: Sơ đồ hạch toán xác định kết quả kinh doanh 2.1.7.4 Chứng từ sử dụng - Phiếu nhập kho, phiếu xuất kho. - Hoá đơn bán hàng, hoá đơn thuế GTGT. - Biên bản kiểm kê và các chứng từ khác. 2.2 LƯỢC KHẢO TÀI LIỆU Trần Thị Yến Oanh (2013), ”Kế toán tiêu thụ và xác định kết quả hoạt động kinh doanh tại công ty cổ phần nhiên liệu Tây Đô”, Đại học Cần Thơ. Nội dung đề tài tập trung nghiên cứu công tác kế toán bán hàng và xác định kết 23 quả kinh doanh theo hình thức kế toán chứng từ ghi sổ tại công ty. Trên cơ sở đó đề ra những kiến nghị giúp hoàn thiện hệ thống kế toán này để công ty có thể kiểm tra, giám sát chặt chẽ hơn tình hình thực hiện kế hoạch sản xuất, quá trình tiêu thụ thành phẩm và phản ánh chính xác, kịp thời kết quả tiêu thụ giúp công ty nâng cao hiệu quả hoạt động sản xuất kinh doanh. Đề tài thực hiện nhằm phân tích hiệu quả hoạt động kinh doanh của Công ty cổ phần nhiên liệu Tây Đô để thấy được những mặt mạnh, những mặt còn hạn chế của công ty, đồng thời phân tích các nhân tố ảnh hưởng đến hiệu quả kinh doanh, trên cơ sở đó đề ra một số giải pháp nhằm nâng cao hiệu quả hoạt động của công ty trong thời gian tới. Sử dụng phương pháp so sánh để phân tích tình hình doanh thu, chi phí. Để phân tích các nhân tố ảnh hưởng đến doanh thu và lợi nhuận từ hoạt động bán hàng và cung cấp dịch vụ của công ty tác giả sử dụng phương pháp thay thế liên hoàn nhằm xác định nhân tố đó tác động tích cực hay tiêu cực đến kết quả hoạt động kinh doanh của công ty Lương Thị Huyền Trang (2013), luận văn tốt nghiệp “Kế toán tiêu thụ hàng hóa xác định và phân tích kết quả hoạt động kinh doanh tại công ty TNHH Thái Hòa Bình”. Nội dung chủ yếu của đề tài thực hiện kế toán tiêu thụ hàng hóa và kế toán xác định kết quả hoạt động kinh doanh, đồng thời phân tích kết quả hoạt động kinh doanh của công ty qua doanh thu, chi phí, lợi nhuận và đánh giá hiệu quả hoạt động qua một số chỉ tiêu có liên quan nhằm nhận xét quá trình tiêu thụ hàng hóa và kết quả hoạt động để đưa ra các giải pháp nâng cao hiệu quả hoạt động. 2.3 PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 2.3.1 Phương pháp thu thập số liệu Số liệu thứ cấp được thu thập từ các báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh và bảng cân đối kế toán qua 3 năm của doanh nghiệp, và tìm thêm thông tin trên Internet, báo chí để phục vụ thêm cho việc phân tích. 2.3.2. Phương pháp phân tích số liệu Phương pháp được sử dụng chủ yếu để phân tích số liệu là phương pháp so sánh, so sánh giữa các năm rồi đi đến kết luận. Đây là phương pháp được sử dụng phổ biến nhất trong phân tích hiệu quả hoạt động kinh doanh. * Phương pháp so sánh số tuyệt đối: Là hiệu số của hai chỉ tiêu: chỉ tiêu kỳ phân tích và chỉ tiêu kỳ gốc. F = F1 – F0 Trong đó: 24 - F: trị số chênh lệch giữa hai kỳ - F1: trị số chỉ tiêu phân tích - F0: trị số chỉ tiêu gốc * Phương pháp so sánh số tương đối: Là tỷ lệ phần trăm (%) của chỉ tiêu kỳ phân tích so với chỉ tiêu kỳ gốc để thể hiện mức độ hoàn thành hoặc tỷ lệ của số chênh lệch tuyệt đối so với chỉ tiêu kỳ gốc để nói lên tốc độ tăng trưởng. % F= F1 F0 x 100 -100 Trong đó: % F: là phần trăm gia tăng giữa các chỉ tiêu phân tích * Phương pháp so sánh tỷ trọng: nhằm phản ánh tỷ trọng của từng bộ phận chiếm trong tổng thể. Tỷ trọng của từng bộ phận so sánh Trị số của từng bộ phận = Trị số của tổng thể 25 x 100 CHƯƠNG 3 GIỚI THIỆU TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN BÊ TÔNG PHAN VŨ CẦN THƠ 3.1 LỊCH SỬ HÌNH THÀNH 3.1.1 Giới thiệu khái quát - Tên công ty: CÔNG TY CỔ PHẦN BÊ TÔNG PHAN VŨ CẦN THƠ - Địa chỉ: 366B Cách Mạng Tháng 8, Phường Bùi Hữu Nghĩa,Quận Bình Thủy, Thành phố Cần Thơ - Điện thoại: (0710)3 885 722- 3 821 461 - Fax: (071)3 826021 - Giám đốc Huỳnh Hy Đông 3.1.2 Quá trình hình thành và phát triển Nhà máy Bê Tông đúc sẵn thuộc sở xây dựng Hậu Giang được hình thành theo quyết định số 10/QĐ-UBT-86 ngày 14/04/1986 của Ùy Ban Nhân Dân Tỉnh Hậu Giang. Đến năm 1992 căn cứ theo quyết định số 1433/QĐ-UBT-92 thì Nhà Máy Bê Tông đúc sẵn đã trở thành doanh nghiệp mà nhà nước gợi là Xí Nghiệp Bê Tông thuộc sở Xây Dựng Cần Thơ. Năm 1996 căn cứ theo quyết định số 2783/QĐ-C1.TCCB-96 ngày 25/12/1996 Xí Nghiệp Bê Tông Cần Thơ trở thành đơn vị trực thuộc Công Ty Sản Xuất Kinh Doanh Vật Liệu Xây Dựng số 2 gọi tắt là MOTILEN CẦN THƠ. Vào thời điểm 10/07/2000, Xí Nghiệp Bê Tông Cần Thơ được Ủy Ban Nhân Dân tỉnh Cần Thơ, sở Xây dựng và cơ quan hữu quan thống nhất nhập về công ty SXKD, VLXD Cần Thơ (Công ty Sadico Cần Thơ), là Xí Nghiệp Bê Tông Cần Thơ. Căn cứ nghị định số 64/2002/CP ngày 19/06/2002 của Chính Phủ về việc chuyển doanh nghiệp Nhà nước. Ngày 07/09/2004 Ủy Ban Nhân Dân TP Cần Thơ đã ký quyết định số 2742/QĐ.CT UB về việc chuyển đổi Xí Nghiệp Bê Tông thuộc Công Ty Sản Xuất Kinh Doanh Vật Liệu Xây Dựng Cần Thơ thành Công Ty Cổ Phần. Ngày 01/ 01/2005, chính thức đổi tên thành Công Ty Cổ Phần Bê Tông Cần Thơ. Đây cũng chính là tên của công ty. 26 Vào ngày 14/05/2005 chính thức là Công Ty Cổ Phần Bê Tông Phan Vũ Cần Thơ. Sau nhiều năm hoạt động, đến nay Công ty Cổ Phần Bê Tông Phan Vũ Cần Thơ, đã là một công ty lớn tại Cần Thơ, doanh thu của công ty ngày càng tăng, đời sống nhân viên ngày càng được cải thiện, thu nhập bình quân ngày càng tăng. 3.2 CƠ CẤU TỔ CHỨC 3.2.1 Sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý doanh nghiệp CHỦ TỊCH HỘI ĐỒNG QUẢN TRỊ GIÁM ĐỐC CÔNG TY ĐẠI DIỆN LÃNH ĐẠO PHÓ GIÁM ĐỐC CÔNG TY Xưởng SX Phòng TCHC Phòng KTQM Phòng KH-KD Ban kiểm tra Phòng VT-TB Phòng KT-TV Hình 3.1 Sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý doanh nghiệp 3.2.2 Chức năng các bộ phận - Chủ tịch hội đồng quản trị: Là cơ quan quản trị của công ty, có toàn quyền nhân danh công ty để quyết định mọi vấn đề quan trọng liên quan đến phương hướng mục tiêu của công ty. - Giám đốc công ty: Tổ chức thực hiện các quyết định, thực hiện kế hoạch kinh doanh và phương án đầu tư của công ty. Ngoài ra còn thực hiện các nhiệm vụ khác và tuân thủ một số nghĩa vụ của người quản lý công ty theo quy định của pháp luật. - Phó giám đốc công ty:Quản lý các phòng ban, quản lý điều hành hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty theo sự chỉ đạo của Giám đốc. 27 - Ban kiểm tra: Theo dõi, hỗ trợ và duy trì việc thực hiện các thủ tục, quy trình, hướng dẫn công việc trong quản lý chất lượng sản phẩm. - Bộ phận QM: Thiết lập, kiểm soát, đánh giá sự vận hành của hệ thống quản lý chất lượng trong phạm vi công ty, kiểm tra chất lượng sản phẩm. - Phòng kế hoạch kinh doanh: Tìm kiếm thị trường và khách hàng tiêu thụ các sản phẩm của công ty, triển khai lập và tổ chức thực hiện hợp đồng, báo cáo. lên kế hoạch sản xuất,… - Phòng vật tư thiết bị: Theo dõi lập kế hoạch, kiểm tra nội dung các hợp đồng, đặt hàng vật tư thiết bị trước khi trình ký; lập kế hoạch thực hiện các hợp đồng, đơn đặt hàng đã ký kết; kiểm tra việc nhập xuất, sử dụng vật tư.. - Phòng kỹ thuật KCS: Chịu trách nhiệm kiểm tra chất lượng sản phẩm, có trách nhiệm nghiêm chỉnh thực hiện quy định, pháp luật nhà nước, quyết định và chỉ thị của cơ quan cấp trên về kiểm tra chất lượng sản phẩm. - Phòng tổ chức hành chánh: Tổ chức thực hiện quản lý điều hành công tác tổ chức cán bộ, bảo vệ nội bộ chính trị, công tác quản lý lao động, tiền lương, đào tạo cán bộ, chính sách xã hội và công tác bảo hộ lao động trong toàn công ty. - Phòng kế toán tài vụ: Ghi chép đầy đủ, kịp thời các nghiệp vụ kinh tế phát sinh hằng ngày, theo dõi tình hình công nợ của công ty, báo cáo định kỳ về cơ quan chức năng chính xác, đầy đủ và kịp thời. Lập kế hoạch tài chính cho công ty và báo cáo trước ban giám đốc. - Xưởng sản xuất: + Xây dựng, điều hàng Xưởng thực hiện các kế hoạch sản xuất, lệnh sản xuất, bảo đảm đúng kế hoạch, chất lượng. + Tổ chức nghiên cứu thiết kế và cải tiến công nghệ, thực hiện đúng thủ tục sản xuất, kiểm soát các thông số kỹ thuật. + Thực hiện công tác sữa chữa và bảo trỉ, giám sát, bảo dưỡng thiết bị các bộ phận và chịu trách nhiệm kiểm soát tài liệu và chất lượng an toàn lao động, PCCC và vệ sinh trong phạm vi Xưởng. 3.3 NGÀNH NGHỀ KINH DOANH - Hình thức sở hữu vốn: Công ty Cổ phần. - Lĩnh vực kinh doanh:Công nghiệp. - Ngành nghề kinh doanh: Sản xuất cấu kiện bê tông đúc sẵn. Những hoạt động kinh doanh chủ yếu của công ty là tạo ra các sản phẩm bê tông có chất lượng cao để phục vụ cho các công trình trọng điểm về các tuyến điện trung hạ thế, các khu dân cư, nhà cao tầng, siêu thị,… và cải tiến hệ thống giao thông, cấp thoát nước để phục vụ cho việc xây dựng, để xã hội ngày càng hiện đại và phát triển, kế hoạch kinh doanh phù hợp với thị trường. Các mặt hàng sản xuất tại công ty như Cọc bê tông ly tâm. 28 Trụ bê tông ly tâm Ống cống bê tông. 3.4 TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TOÁN 3.4.1 Sơ đồ tổ chức Kế toán trưởng Kế toán tổng hợp Kế toán ngân hàng Thủ quỹ- kho Kế toán thuế Kế toán thanh toán Kế toán giá thành Hình 3.2: Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán tại công ty - Kế toán trưởng: là người đứng đầu bộ máy kế toán, có nhiệm vụ chỉ đạo, hướng dẫn, kiểm tra toàn bộ các hoạt động tài chính của công ty, lập báo cáo tổng hợp, tham mưu cho giám đốc các vấn đề về tài chính kế toán - Kế toán thanh toán: có nhiệm vụ theo dõi việc thanh toán với người bán và người mua, thanh toán lương bảo hiểm, giao dịch với ngân hàng, quản lý theo dõi các khoản tiền vay, tiền lãi gửi, đôn đốc việc thanh toán đúng kỳ hạn đối với các khoản nợ, khoản vay… - Kế toán tổng hợp: có trách nhiệm theo dõi công nợ, thu thập, tổng hợp, phân tích, xử lý và ghi chép tất cả các nhiệp vụ kinh tế phát sinh vào các sổ chi tiết, sổ tổng hợp, phản ánh tất cả các hoạt động tăng giảm vốn, tài sản, doanh thu và kết quả kinh doanh của công ty - Thủ quỹ - kho: có trách nhiệm bảo quản tiền mặt trong đơn vị, quản lý kho hàng, quá trình nhập xuất hàng hóa theo đúng quy định (chỉ nhập khi có lệnh điều hàng, xuất hàng khi có lệch xuất kho) - Kế toán thuế: hàng tháng lập kê khai thuế GTGT đầu ra, đầu vào, theo dõi tình hình nộp ngân sách Nhà nước ,lập kế hoạch và quyết toán thuế GTGT, thuế thu nhập doanh nghiệp, tiền nộp sử dụng vốn ngân sách Nhà nước. - Kế toán giá thành: Là người tập hợp sản lượng hàng hóa đầu vào và kết chuyển đầy đủ các chi phí sản xuất trên cơ sở đó để tính toán giá thành một cách chính xác và hợp lý. Đề ra giá bán sản phẩm phù hợp. 29 - Kế toán ngân hàng: Là người theo dõi công nợ với ngân hàng theo dõi các khoản tiền vay, tiền gửi chờ thanh toán, đến các nghiệp vụ kinh tế phát sinh tại công ty liên quan đến các chứng từ của ngân hàng. 3.4.2 Chế độ kế toán và hình thức ghi sổ kế toán - Chế độ kế toán: Công ty áp dụng theo quyết định 15/2006/QĐ – BTC ngày 20/03/2006 của Bộ Tài Chính . - Hình thức kế toán mà Công ty áp dụng là hình thức chứng từ ghi sổ * Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức kế toán Chứng từ ghi sổ Chứng từ kế toán Sổ quỹ Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Bảng tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại Sổ, thẻ kế toán chi tiết CHỨNG TỪ GHI SỔ Sổ Cái Bảng cân đối số phát sinh BÁO CÁO TÀI CHÍNH Ghi chú: Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Đối chiếu, kiểm tra Hình 3.3: Sơ đồ hình thức kế toán chứng từ ghi sổ. 30 Bảng tổng hợp chi tiết Đặc trưng cơ bản của hình thức kế toán Chứng từ ghi sổ: Căn cứ trực tiếp để ghi sổ kế toán tổng hợp là “Chứng từ ghi sổ”. Việc ghi sổ kế toán tổng hợp bao gồm: - Ghi theo trình tự thời gian trên sổ Đăng ký chứng từ ghi sổ. - Ghi theo nội dung kinh tế trên sổ Cái. Chứng từ ghi sổ do kế toán lập trên cơ sở từng chứng từ kế toán hoặc Bảng Tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại, có cùng nội dung kinh tế. Chứng từ ghi sổ được đánh số hiệu liên tục trong từng tháng hoặc cả năm (theo số thứ tự trong sổ Đăng ký chứng từ ghi sổ) và có chứng từ kế toán đính kèm, phải được kế toán trưởng duyệt trước khi ghi sổ kế toán. ● Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức kế toán Chứng từ ghi sổ (1)- Hàng ngày, căn cứ vào các chứng từ kế toán hoặc Bảng Tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại đã được kiểm tra, được dùng làm căn cứ ghi sổ, kế toán lập Chứng từ ghi sổ. Căn cứ vào Chứng từ ghi sổ để ghi vào sổ Đăng ký Chứng từ ghi sổ, sau đó được dùng để ghi vào Sổ Cái. Các chứng từ kế toán sau khi làm căn cứ lập Chứng từ ghi sổ được dùng để ghi vào Sổ, Thẻ kế toán chi tiết có liên quan. (2)- Cuối tháng, phải khoá sổ tính ra tổng số tiền của các nghiệp vụ kinh tế, tài chính phát sinh trong tháng trên sổ Đăng ký Chứng từ ghi sổ, tính ra Tổng số phát sinh Nợ, Tổng số phát sinh Có và Số dư của từng tài khoản trên Sổ Cái. Căn cứ vào Sổ Cái lập Bảng Cân đối số phát sinh. (3)- Sau khi đối chiếu khớp đúng, số liệu ghi trên Sổ Cái và Bảng tổng hợp chi tiết (được lập từ các sổ, thẻ kế toán chi tiết) được dùng để lập Báo cáo tài chính. Quan hệ đối chiếu, kiểm tra phải đảm bảo Tổng số phát sinh Nợ và Tổng số phát sinh Có của tất cả các tài khoản trên Bảng Cân đối số phát sinh phải bằng nhau và bằng Tổng số tiền phát sinh trên sổ Đăng ký Chứng từ ghi sổ. Tổng số dư Nợ và Tổng số dư Có của các tài khoản trên Bảng Cân đối số phát sinh phải bằng nhau, và số dư của từng tài khoản trên Bảng Cân đối số phát sinh phải bằng số dư của từng tài khoản tương ứng trên Bảng tổng hợp chi tiết. Hình thức kế toán Chứng từ ghi sổ gồm có các loại sổ kế toán sau: - Chứng từ ghi sổ. - Sổ Đăng ký Chứng từ ghi sổ. - Sổ Cái. - Các Sổ, Thẻ kế toán chi tiết 31 3.4.3 Phương pháp kế toán - Phương pháp kế toán hàng tồn kho: Kê khai thường xuyên - Phương pháp tính giá xuất kho: bình quân gia quyền. - Nguyên tắc đánh giá tài sản : Theo nguyên giá và giá trị tồn lại. - Khấu hao tài sản cố định theo đường thẳng. - Thuế GTGT: Công ty nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ. 3.5 SƠ LƯỢC KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH TRONG 3 NĂM 2011, 2012, 2013 Tình hình hoạt động kinh doanh của công ty được thể hiện qua bảng báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh. Nhìn chung ta thấy cả doanh thu và chi phí đều tăng từ năm 2011 lên 2012 nhưng sau đó lại giảm khi sang năm 2013. Bảng 3.1: Tóm tắt tình hình kết quả hoạt động kinh doanh của công ty qua 3 năm( 2011 -2013) ĐVT :ngàn đồng Chỉ tiêu Năm 2011 Năm 2012 Năm 2013 Năm 2012/2011 Số tiền (%) Năm 2013/2012 Số tiền (%) Tổng doanh 91.650.677 105.695.689 70.878.594 14.045.012 15,32 (34.817.095) thu Tổng chi 88.686.816 103.100.239 69.339.412 14.413.423 16,25 (33.760.827) phí Tổng lơi nhuận trước 2.963.860 2.595.449 1.539.182 (368.411) (12,43) (1.056.268) thuế Chi phí thuế thu nhập 740.965 648.862 384.795 (92.102) (12,43) (264.0667) hiện hành Lợi nhuận 2.222.895 1.946.587 1.154.386 (276.308) (12,43) (792.201) sau thuế Nguồn: Phòng kế toán, Công ty Cổ phần bê tông Phan Vũ Cần Thơ Thông qua bảng báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh của công ty qua 3 năm 2011 – 2013 ta thấy rằng doanh thu có nhiều biến động mạnh trong các năm vừa qua cụ thể là: Năm 2011 doanh thu là: 91.650.677.181 đồng tăng thêm 14.045.012.087 đồng ở năm 2012 tương đương tăng 15.32%. Còn năm 2013 thì doanh thu là 70.878.593.674 đồng giảm so với năm 2012 là: 34.817.095.594 đồng tương đương 49.12%. Bên cạnh doanh thu thì chi phí cũng có sự biến động mạnh cụ thể trong năm 2011 tổng chi phí là 88.686.816.498 đồng tăng thêm 14.413.423.235 đồng trong năm 2012 tương đương tăng 16.25%. Nhưng sang năm 2013 chi phí lại giảm xuống còn 69.339.412.044 đồng giảm đi 33.760.827.689 đồng so với năm 2012 tương đương giảm đi 48.69%. 32 (49,12) (48,69) (40,69) (40,69) (40,69) Phân tích tình hình lợi nhuận của công ty qua các năm 2011, 2012, 2013 thì ta thấy lợi nhuận giảm qua các năm, từ năm 2011 sang năm 2012 giảm 368.411.148 đồng tương đương 12.43% . Đến năm 2013 thì doanh thu giảm mạnh cụ thể là doanh thu giảm 1.056.267.905 đồng tương đương 40.69% so với năm 2012. Nguyên nhân mà lợi nhuận giảm qua các năm trong khi doanh thu và chi phí đều biến động tăng giảm là do năm 2012 sang năm 2013 thì tốc độ giảm của doanh thu nhanh hơn tốc độ giảm của chi phí do doanh nghiệp chưa có cách quản lý tiết kiệm chi phí. Ngoài việc tăng doanh thu thì kiểm soát chi phí cũng là phần quan trọng không thể kém tạo nên sự phát triển bền vững cho doanh nghiệp. Để phân tích cụ thể hơn về các nguyên nhân dẫn đến sự biến động trên ta tiến hành cụ thể ở chương sau. 3.6 THUẬN LỢI, KHÓ KHĂN VÀ ĐỊNH HƯỚNG PHÁT TRIỂN TRONG TRONH TƯƠNG LAI 3.6.1 Thuận lợi - Công ty Cổ phần Bê tông Phan Vũ Cần Thơ là công ty thành viên của tập đoàn Phan Vũ nên được tập đoàn Phan Vũ và các công ty thành viên khác nhiệt tình giúp đỡ, tạo điều kiện vô cùng thuận lợi trong lĩnh vực kinh doanh cấu kiện bê tông. - Có mô hình sản xuất ổn định từ dây chuyền sản xuất, công nhân sẵn có và nhân viên quản lý có nhiều kinh nghiệm và tinh thần trách nhiệm cao. Hệ thống máy móc, thiết bị được cải tiến hiện đại, giao thông đường thủy, bộ đều thuận tiện cho việc mua bán sản phẩm cấu kiện bê tông. Sản phẩm sản xuất đạt tiêu chuẩn chất lượng nên uy tín công ty ngày càng lớn, khách hàng mua bán ngày càng nhiều. - Chủ trương của Tỉnh đang thúc đẩy nền kinh tế phát triển nên tạo điều kiện thuận lợi cho những công ty hoạt động trong lĩnh vực xây dựng hạ tầng. - Với sự phát triển lớn mạnh của đất nước, nhất là Việt Nam gia nhập WTO, công ty càng có nhiều điều kiện mở rộng mua bán với các nước bên ngoài. - Công ty luôn quan tâm đến đời sống, tinh thần của nhân viên, vì vậy hầu hết nhân viên luôn tình nguyện gắn bó lâu dài với công ty - Cơ sở vật chất ngày càng được đầu tư đảm bảo cho việc kinh doanh thuận lợi, đáp ứng yêu cầu khách hàng. - Nguồn vật liệu, vật tư khá đa dạng, giá cả phải chăng, đảm bảo chất lượng cho khách hàng. - Công ty luôn giữ mối quan hệ tốt với khách hàng cũng như nhà cung cấp, giữ chữ tín trong giao dịch với ngân hàng, được các nhà cung cấp đánh giá cao trong khâu thanh toán. Từ đó uy tín của công ty ngày càng được nâng cao, là nơi lựa chọn hàng đầu của các khách hàng có nhu cầu mua vật tư xây dựng 33 3.6.2 Khó khăn - Trong nền kinh tế thị trường như hiện nay, công ty không thể tránh khỏi sự cạnh tranh gay gắt của các đơn vị khác trong cùng lĩnh vực hoạt động. - Giá cả các loại nguyên vật liệu không ngừng biến động, điều này đã gây ảnh hưởng không nhỏ đến tình hình lợi nhuận của công ty. - Công tác quản lý tài sản vẫn còn lỏng lẽo - Hoạt động trong công ty chưa phối hợp được với khả năng hiện có của công ty. 3.6.3 Định hướng phát triển - Với sự cạnh tranh ngày càng quyết liệt trong thời buổi kinh tế thị trường như hiện nay thi đòi hỏi công ty cần có sự nổ lực hơn nữa để tăng doanh thu, lợi nhuận, đồng thời phải tiết kiệm, kiểm soát chi phí một cách hợp lý nhằm nâng cao thị phần cũng như là uy tín của công ty đối với khách hàng. - Công ty không ngừng đổi mới trang thiết bị, nhà xưởng, máy móc hiện đại, đủ tiêu chuẩn và công suất hoạt động phục vụ nhu cầu sản xuất hàng hóa. Đồng thời, công ty phải đảm bảo kịp thời tiến độ giao hàng, giảm giá thành sản phẩm, nâng cao năng lực cạnh tranh so với các doanh nghiệp cùng ngành trong khu vực. - Tiếp tục duy trì và nâng cao các tiêu chuẩn đã đạt được như: JISA53351987, JISA5373-2004 và TCVN 7888:2008; Sản phẩm chủ lực và truyền thống là cọc ống bê tông ly tâm ứng suất trực với công nghệ hiện đại, đồng bộ. Chất lượng nhà máy quản lý theo tiêu chuẩn ISO 9001:2000 Quality Management System. - Tiếp tục củng cố và phát huy các mặt hàng chủ lực đang là thế mạnh của công ty. Từ cơ sở thiết bị kỹ thuật đã được đầu tư mới trong các năm qua, tăng công suất sản phẩm và đẩy mạnh sản xuất các mặt hàng giá trị gia tăng, tăng doanh số. Kiểm soát chi phí, tăng năng suất, giảm giá thành để nâng sức cạnh tranh cho sản phẩm của công ty. - Tăng cường đào tạo cán bộ kỹ thuật sản xuất có trình độ kỹ thuật cao, tổ chức huấn luyện đào tạo nâng cao tay nghề cho công nhân. Đồng thời bồi dưỡng nghiệp vụ cho cán bộ quản lý doanh nghiệp, cán bộ nghiên cứu thị trường và marketing đáp ứng yêu cầu nhiệm vụ mới trong thị trường cạnh tranh đầy thách thức hiện nay. Xây dựng và cải tiến chính sách lương thưởng theo hướng tạo động lực thúc đẩy sáng tạo và đóng góp tích cực của người lao động. Thường xuyên phát động và tổ chức các phong trào thi đua trong sản xuất, phát huy sáng tạo, cải tiến tăng năng suất, tiết kiệm trong sản xuất để 34 nâng cao hơn nữa hiệu quả kinh doanh của công ty và thu nhập người lao động. - Mục tiêu cụ thể: Giữ vững uy tín thương hiệu, chất lượng sản phẩm, mở rộng sản xuất đa ngành nghề với ngành sản xuất cấu kiện bê tông là chủ đạo và các ngành nghề dịch vụ hỗ trợ khác phục vụ cho sản phẩm chủ đạo, đồng thời đầu tư các lĩnh vực ngành nghề mới có lợi nhuận cao, phát triển bền vững. - Duy trì mối quan hệ thông tin thường xuyên giữa bộ phận nghiệp vụ văn phòng công ty và các đơn vị trực thuộc khác. - Dẫn dắt thị trường với các sản phẩm cọc nền móng có kích cỡ đa dạng, chất lượng đảm bảo và luôn là công ty dẫn đầu về công suất cung cấp cho thị trường. - Cung cấp về chế độ đãi ngộ thõa đáng môi trường làm việc hấp dẫn nhằm thu hút và giữ chân nhân tài. - Mở rộng thị trường mới, đặc biệt thị trường xuất khẩu cũng như cácthị trường năng lượng, giao thông, hạ tầng. - Bảo quản sửa chữa, bảo trì các máy móc, xe đảm bảo cho việc kinh doanh của công ty. - Đào tạo, huấn luyện kỹ năng và nghiệp vụ bán hàng cho nhân viên bán hàng, tập huấn công tác an toàn lao động, phòng cháy chữa cháy… . 35 CHƯƠNG 4 KẾ TOÁN TIÊU THỤ THÀNH PHẨM VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN BÊ TÔNG PHAN VŨ CẦN THƠ 4.1 KẾ TOÁN TIÊU THỤ THÀNH PHẨM VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TRONG THÁNG 12 NĂM 2013 4.1.1 Đặc điểm kinh doanh ở công ty : 4.1.1.1 Sản phẩm : Hiện nay Công ty đang kinh doanh sản xuất cấu kiện bê tông đúc sẳn như ống cọc bê tông ly tâm dự ứng lực, cọc ống bê tông ly tâm dự ứng lực cường độ cao, trụ điện bê tông ly tâm dự ứng lực, ống cống bê tông ly tâm … Các sản phẩm của Công ty luôn đảm bảo chất lượng cao bởi sản phẩm được sản xuất trên dây chuyền công nghệ hiện đại và được kiểm tra chặt chẽ. Bảng 4.1: Báo giá sản phẩm kinh doanh ở công ty CP Bê Tông Phan Vũ Cần Thơ vào tháng 12 năm 2013 Ống cọc bê tông dự ứng lực Cọc ống 300 (cọc fi 300) 252.000 đ/m Cọc ống 350 (cọc fi 350) 280.000 đ/m Cọc ống 400 (cọc fi 400) 420.000 đ/m Cọc ống 500 (cọc fi 500) 560.000 đ/m Cọc ống 600 (cọc fi 600) 770.000 đ/m Cột điện bê tông ly tâm dự ứng lực Cột điện VLT 7,5m A 1.340.000đ Cột điện VLT 7,5m B 1.440.000đ Cột điện VLT 7,5m C 1.570.000đ Giá cọc cừ vuông Cọc 200 x 200 x 4 thép chủ 100.000đ Cọc 250 x 250 x 4 thép chủ 140.000đ Cọc 300 x 300 x 4 thép chủ 235.000đ 36 Ống cống bê tông ly tâm Ống cống dài 1 mét đến 4 mét Gối cống Cống fi 300 dày 5 cm 260.000 120.000 Cống fi 400 dày 5 cm 308.000 128.000 Cống fi 600 dày 6 cm 440.000 140.000 Cống fi 600 dày 8 cm 585.000 160.000 Cống fi 800 dày 8 cm 738.000 160.000 Cống fi 1000 dày 9cm 1.068.000 220.000 Bê tông thương phẩm Độ sụt Đơn giá (đồng/mét khối) Bê tông thương phẩm mác 100 Đá 1x 2 12+2 625.000 Bê tông thương phẩm mác 150 Đá 1x 2 12+2 670.000 Bê tông thương phẩm mác 200 Đá 1x 2 12+2 725.000 Bê tông thương phẩm mác 250 Đá 1x 2 12+2 770.000 Bê tông thương phẩm mác 300 Đá 1x 2 12+2 815.000 Vận chuyển bê tông thương phẩm 15 km trở lên tính thêm 2.500đ/ m3/ km. Mỗi lần chở khối lượng nhỏ hơn 5 mét khối bê tông trở xuống thì tính tiền dầu Độ sụt tăng thêm 2cm thì giá tăng 10.000đ/ m3 4.1.1.2 Các phương thức tiêu thụ và thanh toán tiền hàng ở Công ty Phương thức tiêu thụ : Công ty đang áp dụng phương thức bán hàng trực tiếp. Phương thức thanh toán : Áp dụng phương thức trả tiền ngay (15%) và thanh toán sau (85%). 4.1.2 Kế toán doanh thu bán hàng 4.1.2.1 Đặc điểm Doanh thu ở công ty thu được chủ yếu từ việc bán các loại cọc ly tâm. Công ty chủ yếu bán hàng qua hợp đồng vì số lượng giao dịch lớn. Công ty đang áp dụng thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ nên doanh thu bán hàng không bao gồm thuế GTGT 4.1.2.2 Chứng từ và lưu đồ luân chuyển chứng từ a. Chứng từ - Đơn đặt hàng - Hợp đồng - Hóa đơn GTGT 37 - Giấy báo có - Phiếu thu - Bảng giá thành chi tiết hàng hóa. - Phiếu xuất kho b. Lưu đồ luân chuyển chứng từ 38 Bộ phận kinh doanh Kho Bộ phận Kế toán ĐĐH đã duyệt Bắt đầu KH B ĐĐH đã duyệt Đơn đặt hàng Phiếu xuất kho A HĐBH Lập phiếu xuất kho Giám đốc Giám đốc xét duyệt Ghi sổ Đơn đặt hàng đã duyệt Phiếu xuất kho ĐĐH đã duyệt Lập HĐ, HĐBH KH B ĐĐH đã duyệt HĐBH CTGS phải thu KH Cuối kì Hợp dồng kinh tế Hóa đơn BH ĐĐH đã duyệt Hình 4.1: Chu trình bán hàng tại công ty N Nguồn: Tại phòng kế toán công ty Kết thúc KH A KH 39 Sổ cái Chú thích: - KH: Khách hàng - GĐ: Giám đốc - ĐĐH: Đơn đặt hàng - HĐ: Hợp đồng kinh tế - HĐBH: Hoá đơn bán hàng - CTGS: Chứng từ ghi sổ Quá trình luân chuyển chứng từ: Bộ phận Kinh doanh khi nhận được đơn đặt hàng (ĐĐH) của khách hàng sẽ trình cho Giám đốc ký duyệt. Dựa vào ĐĐH đã duyệt, bộ phận Kinh doanh lập Hợp đồng kinh tế (HĐ) gồm 4 bản, sau đó cho khách hàng (KH) 2 bản, bộ phận Kinh doanh giữ lại 2 bản. Bộ phận Kinh doanh chuyển cho bộ phận Kho ĐĐH đã duyệt. Sau khi nhận được ĐĐH đã duyệt , thủ kho sẽ ghi vào sổ theo dõi nhập xuất theo số lượng hàng bán được và lập phiếu xuất kho, đồng thời làm thủ tục xuất hàng. Sổ theo dõi xuất hàng do thủ kho mở hàng quý và lập chi tiết cho từng mặt hàng theo quy cách và mã số của từng mặt hàng. Bộ phận Kho có nhiệm vụ theo dõi chi tiết hàng hóa nhập xuất tồn, sau đó thủ kho mang ĐĐH đã duyệt đến cho bộ phận Kế toán. Cuối tháng, thủ kho tính số tồn kho từng loại hàng hóa để đối chiếu với bộ phận Kế toán. Sau khi hoàn tất việc bán hàng bộ phận kinh doanh lập hóa đơn bán hàng (HĐBH) gồm 3 liên: Liên 1: Lưu tại quyển gốc do bộ phận Kinh doanh giữ để theo dõi hằng ngày. Liên 2: Giao cho khách hàng. Liên 3: Giao cho bộ phận Kế toán để ghi sổ. Ở bộ phận Kế toán sau khi nhận được ĐĐH đã duyệt và phiếu xuất kho do Kho mang đến và HĐBH từ bộ phận Kinh doanh, kế toán kiểm tra đối chiếu, ghi sổ. 4.1.2.3 Sổ sách kế toán Sổ chi tiết:Bảng kê chứng từ cùng loại, chứng từ ghi sổ. Sổ tổng hợp: Sổ cái TK 511 4.1.2.4 Kế toán một số nghiệp vụ phát sinh Căn cứ vào bảng chi tiết hàng hóa bán ra, kế toán hạch toán các nghiệp vụ phát sinh : * Ngày 03/12/2013, đơn vị xuất bán cọc ống fi 300 ( cọc ống 300x 12m x126 cọc, cọc ống 300x 10m x34 cọc, cọc ống 300x 6m x1 cọc) cho công ty TNHH MTV XD TM đấu tư Nhà Xinh với giá bán chưa thuế 468.216.000đ, thuế GTGT 10%, tổng phải thu là 515.037.600 đ * Ngày 04/12/2013, đơn vị xuất bán cọc ống fi 300 (cọc ống 300 x13m x 90 cọc, cọc ống 300x 12m x16 cọc, cọc ống 300x 10m x 94 cọc, cọc ống 300x 9m x54 cọc, cọc ống 300x 8m x 11 cọc, cọc ống 300 x 6m x103 cọc) cho Đỗ Văn Tuấn với giá bán chưa thuế 880.488.000đ, thuế GTGT 10%, tổng phải thu là 968.536.800 đ 40 * Ngày 05/12/2013, đơn vị xuất bán cọc ống fi 300 (cọc ống 300x 12m x186 cọc, cọc ống 300x 10m x 262 cọc, cọc ống 300 x 6m x16 cọc) cho công ty CP Kỹ Thuật Seen với giá bán chưa thuế 1.246.896.000đ, thuế GTGT 10%, tổng phải thu là 1.371.585.600 đ * Ngày 06/12/2013, đơn vị xuất bán cọc ống fi 350 (cọc ống 350x 12m x342 cọc, cọc ống 350x 11m x 138 cọc) cho công ty TNHH Xây Dựng Hữu Nghị với giá bán chưa thuế 1.574.160.000đ, thuế GTGT 10%, tổng phải thu là 1.731.567.000 đ, khách hàng trả bằng tiền gửi ngân hàng. * Ngày 07/12/2013, đơn vị xuất bán cọc ống fi 300 (cọc ống 300x 12m x59 cọc, cọc ống 300x 10m x 121 cọc, cọc ống 300x 8m x 35 cọc) cho công ty TNHH MTV nhà hàng KS Linh Phương với giá bán chưa thuế 553.896.000đ, thuế GTGT 10%, tổng phải thu là 609.285.600 đ * Ngày 07/12/2013, đơn vị xuất bán cọc ống fi 350 (cọc ống 350x 12m x129 cọc, cọc ống 350x 11m x 54 cọc, cọc ống 350 x 6m x45 cọc) cho công ty TNHH Quyết Thắng với giá bán chưa thuế 675.360.000đ, thuế GTGT 10%, tổng phải thu là 742.896.000đ * Ngày 09/12/2013, đơn vị xuất bán cọc ống fi 400 (cọc ống 400x 12m x27 cọc, cọc ống 400x 13m x 22 cọc) cho công ty CP ĐT XD & KD Nhà Sài Gòn với giá bán chưa thuế 256.200.000đ, thuế GTGT 10%, tổng phải thu là 281.820.000đ. Hóa đơn 137 * Ngày 10/12/2013, đơn vị xuất bán cọc ống fi 300 (cọc ống 300x 12m x8 cọc, cọc ống 300x 10m x 110 cọc, cọc ống 300 x8m x4 cọc) cho công ty TNHH MTV Đầu tư XD Lộc Nhất Phát với giá bán chưa thuế 309.456.000đ, thuế GTGT 10%, tổng phải thu là 340.401.600đ. Hóa đơn 138, khách hàng trả bằng tiền gửi ngân hàng. * Ngày 11/12/2013, đơn vị xuất bán cọc ống fi 350 (cọc ống 350x 12m x215 cọc, cọc ống 350x 11m x 35 cọc) cho công ty TNHH MTV XD DV TM Trung Thành với giá bán chưa thuế 830.200.000đ, thuế GTGT 10%, tổng phải thu là 913.220.000đ . Hóa đơn 139, khách hàng trả bằng tiền gửi ngân hàng. * Ngày 12/12/2013, đơn vị xuất bán cọc ống fi 350 (cọc ống 350x 12m x341 cọc, cọc ống 350x 11m x 108 cọc, cọc ống 350x 9m x 22 cọc) cho công ty TNHH Xây Dựng Hữu Nghị với giá bán chưa thuế 1.533.840.000đ, thuế GTGT 10%, tổng phải thu là 1.687.224.000đ * Ngày 14/12/2013, đơn vị xuất bán cọc ống fi 300 (cọc ống 300x 10m x109 cọc) cho công ty TNHH MTV Đầu tư XD Lộc Nhất Phát với giá bán chưa thuế 274.680.000đ, thuế GTGT 10%, tổng phải thu là 302.148.000đ * Ngày 14/12/2013, đơn vị xuất bán cọc ống fi 300 (cọc ống 300x 12m x20 cọc, cọc ống 300x 6m x10 cọc) cho ông Nguyễn Văn Cần với giá bán chưa thuế 75.600.000đ, thuế GTGT 10%, tổng phải thu là 83.160.000đ. Hóa đơn 142, khách hàng trả bằng tiền gửi ngân hàng. * Ngày 14/12/2013, đơn vị xuất bán cọc ống fi 400 (cọc ống 400x 12m x19 cọc, cọc ống 400x 13m x 24 cọc) cho công ty CP ĐT XD & KD Nhà Sài Gòn 41 với giá bán chưa thuế 226.800.000đ, thuế GTGT 10%, tổng phải thu là 249.480.000đ * Ngày 16/12/2013, đơn vị xuất bán cọc ống fi 300 (cọc ống 300x 12m x200 cọc, cọc ống 300x 13m x 200 cọc) và cọc ống fi 600( cọc ống 600x 13m x6 cọc, cọc ống 600x 12m x6 cọc, cọc ống 500x 15m x 2 cọc, cọc ống 600x 10m x 2 cọc) cho công ty TNHH Tân Tiến với giá bán chưa thuế 1.414.000.000đ, thuế GTGT 10%, tổng phải thu là 1.555.400.000đ * Ngày 17/12/2013, đơn vị xuất bán cọc ống fi 300 (cọc ống 300x 10m x55 cọc, cọc ống 300x 8m x 55 cọc) cho DNTN Quốc Đại với giá bán chưa thuế 249.480.000đ, thuế GTGT 10%, tổng phải thu là 274.428.000đ * Ngày 18/12/2013, đơn vị xuất bán cọc ống fi 500 (cọc ống 500x 16m x79 cọc, cọc ống 500x 15m x 92 cọc, cọc ống 500x 8m x8 cọc) cho công ty TNHH Hóa Nông Lúa Vàng với giá bán chưa thuế 10489.400.000đ, thuế GTGT 10%, tổng phải thu là 1.638.340.000đ * Ngày 25/12/2013, đơn vị xuất bán cọc ống fi 300 (cọc ống 300x 12m x90 cọc) cho Phạm Thị Thắm với giá bán chưa thuế 272.160.000đ, thuế GTGT 10%, tổng phải thu là 299.376.000đ, Hóa đơn số 158, khách hàng trả bằng tiền gửi ngân hàng. * Ngày 28/12/2013, đơn vị xuất bán cọc ống fi 300 (cọc ống 300x 13m x318 cọc, cọc ống 300x 12m x 312 cọc) cho công ty TNHH Tân Tiến với giá bán chưa thuế 1.985.256.000đ, thuế GTGT 10%, tổng phải thu là 2.183.781.600đ. ............................................ Trong tháng 12/2013, Công ty có tổng doanh thu bán hàng thu được là 14.316.088.000đ và giá vốn hàng bán là 11.774.867.342 đồng. Bảng 4.2: Tình hình bán hàng tại công ty tháng 12 năm 2013 Tên sản phẩm Số tiền % Ống cọc bê tông dự ứng lực (Cọc fi 300) 7.576.128.000 52,92 Ống cọc bê tông dự ứng lực (Cọc fi 350) 4.613.560.000 32,23 Ống cọc bê tông dự ứng lực (Cọc fi 400) 483.000.000 3,37 Ống cọc bê tông dự ứng lực (Cọc fi 500) 1.489.400.000 10,40 Ống cọc bê tông dự ứng lực (Cọc fi 600) 154.000.000 1,08 14.316.088.000 100,00 Tổng cộng 42 Căn cứ vào chứng từ khi nghiệp vụ phát sinh kế toán lên bảng kê chứng từ cùng loại Bảng 4.3: Bảng kê chứng từ cùng loại số 84 BẢNG KÊ CHỨNG TỪ CÙNG LOẠI, SỐ 84 Tháng 12 năm 2013 Doanh thu bán hàng trong tháng SỐ SỐ SỐ PHIẾU PHIẾU NGÀY TK TK HÓA THU/ NHẬP/ CHỨNG GHI GHI XUẤT TỪ ĐƠN CHI DIỄN GIẢI NỢ CÓ Bán hàng cho công ty TNHH MTV XD TM 1311 131 03/12/2013 đầu tư Nhà Xinh 511 SỐ TIỀN PHÁT SINH 468.216.000 132 Bán hàng cho ông Đỗ 04/12/2013 Văn Tuấn 1311 511 880.488.000 133 Bán hàng cho công ty 05/12/2013 CP Kỹ Thuật Seen 1311 511 1.246.896.000 135 Bán hàng cho công ty TNHH MTV nhà 07/12/2013 hàng KS Linh Phượng 1311 511 553.896.000 1311 511 675.360.000 1311 511 256.200.000 1311 511 1.533.840.000 1311 511 274.680.000 1311 511 226.800.000 1311 511 1.414.000.000 1311 511 249.480.000 1311 511 1.489.400.000 1311 511 1.985.256.000 136 137 140 141 143 Bán hàng cho công ty 08/12/2013 TNHH Quyết Thắng Bán hàng cho công ty CP ĐT XD & KD 09/12/2013 Nhà Sài Gòn Bán hàng cho công ty TNHH Xây Dựng 12/12/2013 Hữu Nghị Bán hàng cho công ty TNHH MTV Đầu tư 13/12/2013 và XD Lộc Nhất Phát Bán hàng cho công ty CP ĐT XD & KD 15/12/2013 Nhà Sài Gòn 146 Bán hàng cho công ty 16/12/2013 TNHH Tân Tiến Bán hàng cho doanh nghiệp tư nhân Quốc 17/12/2013 Đại Bán hàng cho công ty TNHH Hóa Nông Lúa 18/12/2013 Vàng 148 Bán hàng cho công ty 28/12/2013 TNHH Tân Tiến 144 145 Tổng cộng 43 11.254.512.000 Bảng 4.4:Chứng từ ghi sổ số 84 Công ty Cổ phần bê tông Phan Vũ Cần Thơ 366B CMT8, Bùi Hữu Nghĩa, TP. Cần Thơ CHỨNG TỪ GHI SỔ - Số 84 Tháng 12/2013 Đvt: Đồng Chứng từ Số Ngày 1 2 Số hiệu TK Nợ Có 4 5 Trích yếu 3 31/12/2013 Doanh thu bán hàng chịu 131 511 Cộng phát sinh Cộng Kèm theo… chứng từ gốc Người ghi sổ (Ký, họ tên) Ghi chú 7 Số tiền 6 11.254.512.000 11.254.512.000 Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Thủ trưởng (Ký, họ tên) Bảng 4.5 :Sổ cái tài khoản 511 Công ty Cổ Phần Bê Tông Phan Vũ Cần Thơ 366B, Cách Mạng Tháng 8, Bùi Hữu Nghĩa, TP. Cần Thơ Mẫu số S02c1-DN Ban hành theo quyết định số 15. Ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng BTC SỔ CÁI Tháng 12/2013 Tên tài khoản: Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ Số hiệu:511 Chứng từ Ngày tháng ghi sổ Diễn giải Số NT Số dư đầu kỳ Doanh thu bán hàng 31/12/2013 84 31/12/2013 chịu Doanh thu bằng tiền 31/12/2013 72 31/12/2013 gửi ngân hàng 31/12/2013 85 31/12/2013 Kết chuyển Cộng phát sinh Số dư cuối kỳ Người ghi sổ Kế toán trưởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) 44 Đvt: Đồng Số hiệu TK đối ứng 131 Số phát sinh Nợ Có 11.254.512.000 1121 3.061.576.000 911 14.316.088.000 14.316.088.000 14.316.088.000 X X Thủ trưởng (Ký, họ tên) 4.1.3 Kế toán giá vốn hàng bán (TK 632) 4.1.3.1 Đặc điểm Giá vốn hàng bán thực chất là giá trị giá vốn (giá thành thực tế) của thành phẩm bán trong kỳ. Tại Công ty giá vốn hàng bán tương ứng với mỗi loại doanh số bán hàng có một giá vốn hàng bán tương ứng. Công ty tính giá vốn hàng hóa dựa trên phiếu xuất kho sản phẩm, sản phẩm được tính theo phương pháp bình quân gia quyền cuối kỳ. 4.1.3.2 Chứng từ và thủ tục luân chuyển chứng từ Chứng từ: Bảng tổng hợp nhập –xuất- tồn kho thành phẩm, phiếu nhập kho, phiếu xuất kho. Thủ tục luân chuyển chứng từ: khi xuất kho thành phẩm, kế toán sẽ lập bảng kê xuất kho và phản ánh vào giá vốn hàng xuất kho tiêu thụ. Bảng kê nhập kho cũng được kế toán lập để đối chiếu với bảng kê xuất kho. Từ đó kế toán sẽ lập bảng tổng hợp nhập- xuất- tồn kho.Công việc kiểm tra đối chiếu hàng hóa trên sổ sách và thực tế hàng tháng được thực hiện chủ yếu trong nội bộ Phòng Kinh doanh. Phòng Kinh doanh kiểm tra đột xuất và định kỳ 6 tháng một lần. Cuối mỗi tháng, Thủ kho cung cấp thông tin về hàng hóa và vật phẩm quảng cáo tồn kho cho kế toán để lập Báo cáo tổng hợp nhập – xuất tồn hàng hóa và Báo cáo tổng hợp nhập xuất tồn thành phẩm gửi lên ban Giám đốc 4.1.3.3 Sổ sách kế toán Sổ kế toán chi tiết: Bảng kê chứng từ, chứng từ ghi sổ. Sổ kế toán tổng hợp: Sổ cái TK 632 4.1.3.4 Sổ sách minh họa Kế toán tập hợp các chứng từ liên quan và phản ánh lên bảng kê chứng từ cùng loại 45 Bảng 4.6: Bảng kê chứng từ cùng loại số 79 BẢNG KÊ CHỨNG TỪ CÙNG LOẠI, SỐ 79 Tháng 12 năm 2013 Xuất kho thành phẩm SỐ SỐ NGÀY TK SỐ PHIẾU PHIẾU CHỨNG GHI HÓA THU/ NHẬP/ TỪ DIỄN GIẢI NỢ ĐƠN CHI XUẤT Bán hàng cho công ty TNHH MTV XD TM đầu tư Nhà 755 03/12/2013 Xinh 632 Bán hàng cho ông Đỗ Văn 756 04/12/2013 Tuấn 632 Bán hàng cho công ty CP Kỹ 757 05/12/2013 Thuật Seen Bán hàng cho công ty TNHH 758 06/12/2013 Xây Dựng Hữu Nghị Bán hàng cho công ty TNHH MTV nhà hàng KS Linh 759 07/12/2013 Phượng Bán hàng cho công ty TNHH 760 07/12/2013 Quyết Thắng Bán hàng cho công ty CP ĐT 761 09/12/2013 XD & KD Nhà Sài Gòn Bán hàng cho công ty TNHH MTV Đầu tư và XD Lộc Nhất 762 10/12/2013 Phát Bán hàng cho công ty TNHH MTV XD DVTM Trung 763 11/12/2013 Thành TK GHI CÓ SỐ TIỀN PHÁT SINH 1551 384.488.946 1551 760.286.538 632 1551 1.023.924.276 632 1551 1.294.150.668 632 1551 454.847.526 632 1551 555.227.928 632 1551 210.591.520 632 1551 254.118.636 632 1551 682.525.210 632 1551 1.261.002.732 Bán hàng cho công ty TNHH 764 12/12/2013 Xây Dựng Hữu Nghị Bán hàng cho công ty TNHH MTV Đầu tư và XD Lộc Nhất 765 13/12/2013 Phát Bán hàng cho ông Nguyễn 766 14/12/2013 Văn Cần 632 1551 225.561.330 632 1551 62.081.100 Bán hàng cho công ty CP ĐT 767 14/12/2013 XD & KD Nhà Sài Gòn 632 1551 141.545.120 Bán hàng cho công ty TNHH 768 16/12/2013 Tân Tiến 632 1551 1.161.196.000 Bán hàng cho doanh nghiệp 769 17/12/2013 tư nhân Quốc Đại 632 1551 204.867.630 632 1551 1.244.710.536 632 1551 223.491.960 632 1551 1.630.249.686 Bán hàng cho công ty TNHH 770 18/12/2013 Hóa Nông Lúa Vàng Bán hàng cho Phạm Thị 771 25/12/2013 Thắm Bán hàng cho công ty TNHH 772 28/12/2013 Tân Tiến Tổng cộng 46 11.774.867.342 Bảng 4.7: Chứng từ ghi sổ số 79 Công ty Cổ phần bê tông Phan Vũ Cần Thơ 366B CMT8, Bùi Hữu Nghĩa, TP. Cần Thơ CHỨNG TỪ GHI SỔ - Số 79 Tháng 12/2013 Đvt: Đồng Số hiệu TK Nợ Có 4 5 632 155 Chứng từ Trích yếu Ngày 2 3 31/12/2013 Giá vốn hàng bán Cộng phát sinh Cộng Kèm theo… chứng từ gốc Số 1 Người ghi sổ (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Số tiền 6 11.774.867.342 11.774.867.342 Ghi chú 7 Thủ trưởng (Ký, họ tên) Bảng 4.8: Sổ cái tài khoản 632 Công ty Cổ Phần Bê Tông Phan Vũ Cần Thơ Mẫu số S02c1-DN 366B, Cách Mạng Tháng 8, Bùi Hữu Nghĩa, TP. Cần Thơ Ban hành theo quyết định số 15. Ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng BTC SỔ CÁI Tháng 12/2013 Tên tài khoản: Giá vốn hàng bán Số hiệu: 632 Chứng từ Ngày tháng ghi sổ Diễn giải Số 31/12/2013 31/12/2013 NT Số dư đầu kỳ Giá vốn hàng 79 31/12/2013 bán 85 31/12/2013 Kết chuyển Cộng phát sinh Số dư cuối kỳ Đvt: Đồng Số hiệu TK đối ứng 155 911 Số phát sinh Nợ 11.774.867.342 11.774.867.342 11.774.867.342 11.774.867.342 X X Người ghi sổ Kế toán trưởng Thủ trưởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) 47 Có 4.1.4 Kế toán chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp 4.1.4.1 Kế toán chi phí bán hàng Chi phí bán hàng là toàn bộ những khoản chi phí phát sinh trong quá trình bán hàng. Chi phí bán hàng ở công ty bao gồm các khoản sau: chi trả tiền thuê xe, vận chuyển hàng hóa, sửa chữa nhỏ, phí chuyển tiền… Để hạch toán chi phí bán hàng kế toán sử dụng tài khoản 641. Tất cả các khoản chi phí phát sinh liên quan đến việc bán hàng đều được tập ghi chép đầy đủ và chính xác. Hàng ngày, căn cứ vào các chứng từ, hoá đơn có liên quan đến chi phí bán hàng kế toán ghi vào bảng kê chứng từ cùng loại. Cuối kỳ kế toán tiến hành lên chứng từ ghi sổ, sổ đăng ký chứng từ ghi sổ và lấy số liệu ghi vào sổ cái tài khoản 641. Đồng thời kết chuyển chi phí bán hàng sang tài khoản xác định kết quả để xác định kết quả kinh doanh. (Xem phụ lục 8) Bảng 4.9: Sổ cái tài khoản 641 Công ty Cổ Phần Bê Tông Phan Vũ Cần Thơ 366B, Cách Mạng Tháng 8, Bùi Hữu Nghĩa, TP. Cần Thơ SỔ CÁI Tháng 12/2013 Tên tài khoản: Chi phí bán hàng Số hiệu:641 Chứng từ Ngày tháng ghi sổ Diễn giải Số NT Mẫu số S02c1-DN Ban hành theo quyết định số 15. Ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng BTC Đvt: Đồng Số hiệu TK đối ứng Số phát sinh Nợ Có Số dư đầu kỳ 31/12/2013 71 31/12/2013 Chi phí bán hàng 111 101.459.503 31/12/2013 73 31/12/2013 Chi phí bán hàng 112 31.924.364 31/12/2013 77 152 30.150.000 31/12/2013 78 153 750.000 31/12/2013 80 214 645.946.962 31/12/2013 81 334 62.924.364 31/12/2013 81 334 14.472.604 31/12/2013 85 31/12/2013 Xuất kho nguyên vật liệu Xuất kho CCDC Cho bộ 31/12/2013 phận bán hàng Tính trích khấu hao tài sản 31/12/2013 cố định Lương cho nhân viên bán 31/12/2013 hàng Tính trích BHXH, KPCĐ, 31/12/2013 BHYT Kết chuyển chi phí bán 31/12/2013 hàng Người ghi sổ (Ký, họ tên) Cộng phát sinh Số dư cuối kỳ Kế toán trưởng (Ký, họ tên) 48 911 887.627.797 887.627.797 X Thủ trưởng (Ký, họ tên) 887.627.797 X 4.1.4.2 Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp Chi phí quản lý doanh nghiệp là chi phí phát sinh trong quá trình hoạt động quản lý của doanh nghiệp. Chi phí quản lý ở công ty bao gồm các khoản chi phí như: chi phí nhân viên quản lí, phí điện thoại; Chi phí về Internet; Chi phí đồ dùng văn phòng; Thu phí và lệ phí; .... Tất cả các khoản chi phí này đều được tập hợp vào TK 642 – Chi phí quản lý doanh nghiệp. Chi phí quản lý doanh nghiệp cũng được hạch toán tương tự như chi phí bán hàng. Hàng ngày, căn cứ vào các chứng từ, hoá đơn có liên quan đến chi phí quản lý doanh nghiệp kế toán ghi vào Bảng kê chứng từ cùng loại. Cuối kỳ kế toán tiến hành ghi vào chứng từ ghi sổ, sổ đăng ký chứng từ ghi sổ lấy số liệu ghi vào sổ cái tài khoản 642. Đồng thời kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp sang tài khoản xác định kết quả để xác định kết quả kinh doanh. (Xem phụ lục 8) Bảng 4.10: Sổ cái tài khoản 642 Công ty Cổ Phần Bê Tông Phan Vũ Cần Thơ 366B, Cách Mạng Tháng 8, Bùi Hữu Nghĩa, TP. Cần Thơ Mẫu số S02c1-DN Ban hành theo quyết định số 15. Ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng BTC SỔ CÁI Tháng 12/2013 Tên tài khoản: Chi phí quản lý doanh nghiệp Số hiệu:642 Chứng từ Ngày tháng ghi sổ Diễn giải Số NT 31/12/2013 71 31/12/2013 31/12/2013 73 31/12/2013 31/12/2013 74 31/12/2013 31/12/2013 80 31/12/2013 31/12/2013 81 31/12/2013 31/12/2013 81 31/12/2013 31/12/2013 85 31/12/2013 Người ghi sổ (Ký, họ tên) Số dư đầu kỳ Chi phí quản lý doanh nghiệp Chi phí quản lý doanh nghiệp Thanh toán tiền công tác phí Tính trích khấu hao tài sản cố định Lương cho quản lý doanh nghiệp Tính trích BHXH, KPCĐ, BHYT ………. Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp Cộng phát sinh Số dư cuối kỳ Kế toán trưởng (Ký, họ tên) 49 Đvt: Đồng Số Số phát sinh hiệu TK đối ứng Nợ Có 111 65.854.332 112 30.010.000 141 11.000.000 214 534.597.000 334 184.480.669 334 911 42.430.554 907.372.978 907.372.978 907.372.978 X X Thủ trưởng (Ký, họ tên) 4.1.5 Kế toán doanh thu tài chính và chi phí tài chính 4.1.5.1 Kế toán doanh thu tài chính Để hạch toán doanh thu tài chính kế toán sử dụng TK 515: Doanh thu tài chính. Phản ánh tất cả các khoản doanh thu và các khoản ghi giảm doanh thu thuộc hoạt động tài chính được coi là thực hiện trong kỳ. Ngoài các khoản doanh thu có được từ hoạt động bán hàng hoá, cung cấp dịch vụ Công ty còn có các khoản thu từ hoạt động tài chính. Các khoản doanh thu tài chính thu được của Công ty chủ yếu ở hoạt động lãi nhận được khi gửi tiền ở ngân hàng. Hàng ngày kế toán căn cứ vào các chứng từ liên quan đến doanh thu hoạt động tài chính (Giấy báo có; Hóa đơn mua hàng ...) để ghi vào Bảng kê chứng từ cùng loại . Cuối tháng kế toán sẽ tiến hành ghi vào Chứng từ ghi sổ và Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ và lấy số liệu ghi vào sổ cái tài khoản 515 (Xem phụ lục 8). Bảng 4.11: Sổ cái 515 Công ty Cổ Phần Bê Tông Phan Vũ Cần Thơ 366B, Cách Mạng Tháng 8, Bùi Hữu Nghĩa, TP. Cần Thơ Mẫu số S02c1-DN Ban hành theo quyết định số 15. Ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng BTC SỔ CÁI Tháng 12/2013 Tên tài khoản:Doanh thu các hoạt động tài chính Số hiệu:515 Chứng từ Ngày tháng ghi sổ Diễn giải Số NT Đvt: Đồng Số Số phát sinh hiệu TK đối ứng Nợ Có Số dư đầu kỳ 31/12/2013 72 31/12/2013 85 Người ghi sổ (Ký, họ tên) 31/12/2013 Thu tiền lãi ngân hàng Kết chuyển doanh thu 31/12/2013 tài chính Cộng phát sinh Số dư cuối kỳ Kế toán trưởng (Ký, họ tên) 112 911 1.817.158 1.817.158 X Thủ trưởng (Ký, họ tên) 1.817.158 1.817.158 X 4.1.5.2 Kế toán chi phí tài chính Kế toán sử dụng tài khoản 635 – Chi phí tài chính. Phản ánh toàn bộ các khoản chi phí và các khoản lỗ liên quan đến hoạt động tài chính thực tế phát sinh trong kỳ. Ngoài các khoản chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp phát sinh trong quá trình hoạt động kinh doanh thì Công ty còn có các khoản chi phí phát sinh từ hoạt động tài chính. Các khoản chi phí tài chính đó phát sinh chủ yếu từ việc trả lãi vay cho các ngân hàng. 50 Hàng ngày căn cứ vào các hoá đơn, biên lai thu tiền, phiếu chi và các chứng từ liên quan, kế toán ghi bảng kê chứng từ cùng loại . Cuối tháng kế toán tiến hành ghi vào chứng từ ghi sổ và lấy số liệu ghi vào sổ cái tài khoản 635 (Xem phụ lục 8). Bảng 4.12: Sổ cái 635 Công ty Cổ Phần Bê Tông Phan Vũ Cần Thơ 366B, Cách Mạng Tháng 8, Bùi Hữu Nghĩa, TP. Cần Thơ SỔ CÁI Mẫu số S02c1-DN Ban hành theo quyết định số 15. Ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng BTC Tháng 12/2013 Tên tài khoản: Chi phí tài chính Số hiệu:635 Ngày tháng ghi sổ Chứng từ Diễn giải Số NT Đvt: Đồng Số hiệu TK đối ứng Số phát sinh Nợ Có Số dư đầu kỳ 31/12/2013 73 31/12/2013 Chi tiền trả lãi Kết chuyển chi phí tài 31/12/2013 85 31/12/2013 chính Cộng phát sinh Số dư cuối kỳ Người ghi sổ Kế toán trưởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) 112 194.465.281 911 194.465.281 X Thủ trưởng (Ký, họ tên) 194.465.281 194.465.281 X 4.1.6 Kế toán các khoản thu nhập khác và chi phí khác 4.1.6.1 Kế toán các khoản thu nhập khác Thu nhập khác là khoản thu nhập thu được từ các hoạt động khác ngoài hoạt động bán hàng, hoạt động tài chính …đã kể ở trên. Ở công ty khoản thu nhập khác đó bao gồm: + Thu nhập từ nhượng bán, thanh lý tài sản cố định + Các khoản thu nhập khác Để hạch toán các khoản thu nhập khác kế toán sử dụng tài khoản 711 – Thu nhập khác. Hàng ngày, kế toán căn cứ vào các chứng từ (Phiếu thu, biên lai thu tiền…) liên quan các khoản thu nhập khác ngoài hai hoạt động là bán hàng và tài chính ghi vào bảng kê cùng loại. Cuối kỳ kế toán tiến hành ghi vào chứng từ ghi sổ, Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ và lấy số liệu ghi vào sổ cái tài khoản 711 (Xem phụ lục 8). 51 Bảng 4.13: Sổ cái 711 Mẫu số S02c1-DN Công ty Cổ Phần Bê Tông Phan Vũ Cần Thơ Ban hành theo quyết định số 15. 366B, Cách Mạng Tháng 8, Bùi Hữu Nghĩa, TP. Cần Thơ Ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng BTC SỔ CÁI Tháng 12/2013 Tên tài khoản: Thu nhập khác Số hiệu:711 Chứng từ Ngày tháng ghi sổ Diễn giải Số NT Đvt: Đồng Số Số phát sinh hiệu TK đối ứng Nợ Có Số dư đầu kỳ 31/12/2013 70 31/12/2013 Thu nhập bất thường 31/12/2013 85 31/12/2013 Kết chuyển doanh thu khác Cộng phát sinh Số dư cuối kỳ Người ghi sổ Kế toán trưởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) 111 5.124.000 911 5.124.000 5.124.000 5.124.000 X X Thủ trưởng (Ký, họ tên) 4.1.6.2 Kế toán các khoản chi phí khác Chi phí khác là các khoản lỗ do sự kiện hoặc các nghiệp vụ riêng biệt với các hoạt động thông thường của Công ty như: Nhượng bán xe- giảm TSCĐ. Kế toán sử dụng tài khoản 811 – Chi phí khác để hạch toán các khoản chi phí khác. Hàng ngày, kế toán căn cứ vào các chứng từ (Phiếu chi, …) liên quan đến các khoản chi phí khác ngoài hai hoạt động là bán hàng và tài chính ghi vào bảng kê chứng từ cùng loại. Cuối kỳ kế toán tiến hành ghi vào chứmg từ ghi sổ, Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ và lấy số liệu ghi vào sổ cái tài khoản 811 (Xem phụ lục 8). 52 Bảng 4.14: Sổ cái TK811 Công ty Cổ Phần Bê Tông Phan Vũ Cần Thơ 366B, Cách Mạng Tháng 8, Bùi Hữu Nghĩa, TP. Cần Thơ Mẫu số S02c1-DN Ban hành theo quyết định số 15. Ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng BTC SỔ CÁI Tháng 12/2013 Tên tài khoản:Chi phí khác Số hiệu:811 Chứng từ Ngày tháng ghi sổ Diễn giải Số NT Đvt: Đồng Số Số phát sinh hiệu TK Nợ Có đối ứng Số dư đầu kỳ 111 31/12/2013 71 31/12/2013 Phí thu nợ khó đòi Nguyễn Thanh Trọng thanh toán tạm ứng 31/12/2013 74 31/12/2013 (Thanh lý xe ô tô) 141 …………. Kết chuyển chi phí 31/12/2013 85 31/12/2013 khác 911 Cộng phát sinh Người ghi sổ (Ký, họ tên) Số dư cuối kỳ Kế toán trưởng (Ký, họ tên) 53 1.250.000 13.939.000 45.589.000 45.589.000 45.589.000 X X Thủ trưởng (Ký, họ tên) 4.1.7 Kế toán xác định kết quả kinh doanh Vào cuối mỗi kỳ, kế toán tiến hành xác định kết quả kinh doanh để biết tình hình hoạt động trong công ty và từ đó đề ra những kế hoạch trong tương lai Bảng 4.15: Sổ cái tài khoản 911 Mẫu số S02c1-DN Ban hành theo quyết định số 15. Ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng BTC Công ty Cổ Phần Bê Tông Phan Vũ Cần Thơ 366B, Cách Mạng Tháng 8, Bùi Hữu Nghĩa, TP. Cần Thơ SỔ CÁI Tháng 12/2013 Tên tài khoản: Xác định kết quả kinh doanh Số hiệu:911 Chứng từ Ngày tháng ghi sổ Diễn giải Số NT 31/12/2013 85 31/12/2013 31/12/2013 85 31/12/2013 31/12/2013 85 31/12/2013 85 31/12/2013 31/12/2013 31/12/2013 85 31/12/2013 85 31/12/2013 31/12/2013 31/12/2013 85 31/12/2013 31/12/2013 85 31/12/2013 31/12/2013 85 31/12/2013 31/12/2013 85 31/12/2013 Số dư đầu kỳ Kết chuyển giá vốn hàng bán Kết chuyển chi phí tài chính Kết chuyển chi phí bán hàng Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp Kết chuyển chi phí khác Kết chuyển chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp Kết chuyển doanh thu thuần Kết chuyển doanh thu tài chính Kết chuyển doanh thu khác Kết chuyển lợi nhuận sau thuế Cộng phát sinh Người ghi sổ (Ký, họ tên) Số dư cuối kỳ Kế toán trưởng (Ký, họ tên) 54 Đvt: Đồng Số hiệu TK đối ứng Số phát sinh Nợ 632 11.774.867.342 635 194.465.281 641 887.627.797 642 907.372.978 811 45.589.000 821 128.276.690 Có 511 14.316.088.000 515 1.817.158 711 5.124.000 421 384.830.070 14.323.029.158 X Thủ trưởng (Ký, họ tên) 14.323.029.158 X • Sơ đồ hạch toán TK 632 11.774.867.342 TK911 14.316.088.000 TK635 TK 511 TK515 194.465.281 1.817.158 TK641 TK642 887.627.797 907.372.978 5.124.158 TK 811 45.589.000 TK 821 128.276.690 TK 421 384.830.070 14.323.029.158 14.323.029.158 Hình 4.2: Sơ đồ xác định kết quả kinh doanh tháng 12/2013 55 TK 711 Bảng 4.16: Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh năm 2013 Công ty Cổ phần bê tông Phan Vũ Cần Thơ 366B CMT8, Bùi Hữu Nghĩa, TP. Cần Thơ Mẫu số: B-02/DN (Ban hành kèm theo Quyết định số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng Bộ Tài chính) BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH Năm 2013 CHỈ TIÊU Mã số 1 1. Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ 2. Các khoản giảm trừ doanh thu 3. Doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ (10 = 01 - 02) 4. Giá vốn hàng bán 5. Lợi nhuận gộp về bán hàng và cung cấp dịch vụ (20 = 10 - 11) 6. Doanh thu hoạt động tài chính 7. Chi phí tài chính - Trong đó: Chi phí lãi vay 8. Chi phí quản lý kinh doanh 9.Chi phí quản lý doanh nghiệp 10. Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh (30 = 20 + 21 - 22 - 24) 11. Thu nhập khác 12. Chi phí khác 13. Lợi nhuận khác (40 = 31 - 32) 14. Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế (50 = 30 + 40) 15. Chi phí thuế TNDN hiện hành 16.Chi hpi1 thuế TNDN hoãn lại 17. Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp (60 = 50 – 51) 18. Lãi cơ bản trên cổ phiếu 2 01 02 10 Thuyết minh 3 VI.25 Đơn vị tính: Đồng Năm nay Năm trước 2013 70.257.528.624 2012 103.226.481.183 70.257.528.624 103.226.481.183 11 20 VI.27 58.965.868.052 11.291.660.572 86.642.241.384 16.584.239.799 21 22 23 24 25 30 VI.26 VI.28 18.749.598 1.581.288.316 1.581.288.316 4.236.636.142 4.105.468.620 1.387.017.091 28.131.391 2.893.937.434 2.893.937.434 5.803.527.689 6.201.617.955 1.713.288.112 602.315.452 450.150.914 152.164.538 1539.181.629 2.441.076.694 1.558.915.271 882.161.423 2.595.449.535 384.795.407 648.862.383 1.154.386.211 1.946.587.151 31 32 40 50 51 52 60 VI.30 VI.30 70 Lập, ngày ... tháng ... năm ... Người lập biểu (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) 56 Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) 4.2 PHÂN TÍCH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG BÁN HÀNG TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN BÊ TÔNG PHAN VŨ CẦN THƠ 4.2.1 Phân tích tình hình doanh thu Doanh thu là chỉ số đo lường hiệu quả kinh doanh của doanh nghiệp. Tại công ty Cổ phần Bê tông Phan Vũ Cần Thơ thì doanh thu chủ yếu gồm doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ và doanh thu từ hoạt động tài chính, các khoản thu nhập khác phát sinh không đáng kể Từ bảng phân tích, ta thấy doanh thu của công ty biến động thất thường có năm tăng có năm giảm. Năm 2012 tăng rất cao so với năm 2011 tăng 15,75% tương ứng 14.047.785 ngàn đồng. Đây là năm có doanh thu đạt cao nhất trong 03 năm 2011, 2012, 2013. Sự tăng trưởng này là kết quả do các nguyên nhân sau: chất lượng của các mặt hàng của công ty được nâng cao từ đó tạo niềm tin đối với khách hàng và thu hút nhiều khách hàng hơn đến với công ty, mặt khác công ty hiện đang là thành viên của Tập đoàn Phan Vũ nên nhận được sự giúp đỡ rất nhiều từ các thành viên khác trong tập đoàn. Đến năm 2013 doanh thu đã giảm 31,94% so với năm 2012, tương đương với giảm 32.968.953 ngàn đồng. Việc giảm doanh thu trong năm 2013 có thể kể đến một số nguyên nhân như sau: giá mua đầu vào, giá điện, xăng dầu, chi phí vận chuyển tăng cao...làm cho giá vật tư tăng cao, bên cạnh đó trong năm 2013 sản lượng của công ty sụt giảm rất nhiều do tình hình chung của ngành xây dựng, vì vậy đã làm cho doanh thu giảm đáng kể so với năm 2012. Doanh thu cung cấp cọc công trình là nguồn doanh thu lớn nhất của công ty. Dựa vào tình hình kinh doanh của công ty qua 3 năm 2011, 2012, 2013 ta thấy doanh thu luôn chiếm tỉ trọng cao nhất trong tổng doanh thu, lần lượt tương ứng 97.30 %, 97.66%, 99.12%. Năm 2012 tăng rất cao so với năm 2011 tăng 15,75 % tương ứng 14.047.785 ngàn đồng. Nhưng đến năm 2013 thì doanh thu lại giảm là 31,94% tương ứng 32.968.953 ngàn đồng. Do khối lượng công trình thi công giảm nhiều so với năm trước. Trong tương lai, công ty cần có biện pháp cải thiện để có nhiều khách hàng nhỏ lẻ, đảm bảo nguồn doanh thu ổn định. 57 Bảng 4.17: Biến động doanh thu theo cơ cấu của công ty Cổ phần bê tông Phan Vũ Cần Thơ qua 3 năm (2011 – 2013) Đvt: Đồng Chỉ tiêu Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ Doanh thu hoạt động tài chính Thu nhập khác Tổng doanh thu Năm 2011 Năm 2012 Năm 2013 89.178.695.990 103.226.481.183 70.257.528.624 24.369.172 28.131.391 18.749.598 2.447.612.019 2.441.076.694 602.315.452 91.650.677.181 105.695.689.268 70.878.593.674 Năm 2011/2012 Số tiền (%) 14.047.785.193 15,75 (32.968.952.559) (31,94) 3.762.219 15,44 (9.381.793) (33,35) (6.535.325) (0,27) (1.838.761.242) (75,33) 14.045.012.087 Nguồn: Bộ phận kế toán công ty cổ phần bê tông Phan Vũ Cần Thơ. 58 Năm 2012/2013 Số tiền (%) 15,32 (34.817.095.594) (49,12) 70.879 70.258 105.695 103.226 91.651 100.000 89.179 120.000 80.000 Triệu đồng 60.000 Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ 40.000 Tổng doanh thu 20.000 2011 2012 2013 Năm Hình 4.3: Biểu đồ diễn biến tình hình doanh thu (2011-2013) Doanh thu hoạt động tài chính của công ty chủ yếu từ lãi tiền gửi ở ngân hàng, công ty không góp vốn liên doanh cũng như có các khoản đầu tư tài chính khác, vì vậy doanh thu này chiếm tỷ trọng rất nhỏ trong tổng doanh thu. Việc này cũng cho thấy công ty còn yếu về mặt đầu tư tài chính, chưa khai thác hết tiềm năng đầu tư của công ty. Doanh thu hoạt động tài chính giảm mạnh qua các năm. Năm 2011 doanh thu hoạt động tài chính từ 24.369 ngàn đồng tăng lên 28.131 ngàn đồng ở năm 2012, tăng 3.762 ngàn đồng tương ứng 15,44% so với năm 2011. Đến năm 2013 doanh thu này chỉ còn ở mức 18.749 ngàn đồng, giảm 9.381 ngàn đồng tương ứng 33,35% so với năm 2012. Nguyên nhân là do trong những năm qua công ty đã sử dụng số vốn để đầu tư vào sản xuất và bán hàng, đẩy mạnh tiêu thụ, mở rộng quy mô, do đó không gửi lâu tại các ngân hàng Thu nhập khác phản ánh chủ yếu các khoản thu từ hoạt động thanh lý nhượng bán tài sản, phạt vi phạm hợp đồng, thu hồi các khoản nợ đã xóa sổ...Nguồn thu này tuy chiếm tỷ trọng không cao nhưng cũng góp phần làm tăng trưởng tổng doanh thu của công ty. Thu nhập khác của công ty từ 2.447.612 ngàn đồng ở năm 2011 giảm xuống còn 2.441.0768 ngàn đồng ở năm 2011, giảm 6.535 ngàn đồng tương ứng 0,27% so với năm 2011. Sang năm 2013 khoản thu nhập này giảm mạnh, chỉ còn 602.315 ngàn đồng, giảm 1.838.761 ngàn đồng tương ứng 75.33% so với năm 2013. 59 4.2.2 Phân tích tình hình chi phí Chi phí nói chung là sự hao phí thể hiện bằng tiền trong quá trình kinh doanh với mong muốn mang về một sản phẩm, dịch vụ hoàn thành hoặc một kết quả kinh doanh nhất định. Chi phí là một trong những yếu tố ảnh hưởng trực tiếp đến lợi nhuận. Mỗi sự tăng giảm của chi phí sẽ dẫn đến sự tăng giảm của lợi nhuận. Phân tích tình hình chi phí qua các năm là xem xét sự biến động của các khoản mục chi phí, đánh giá mức độ chênh lệch từ đó đề ra một số biện pháp nhằm hạn chế sự gia tăng và có thể làm giảm bớt các loại chi phí đến mức thấp nhất Bảng 4.18: Cơ cấu chi phí của công ty Cổ phần bê tông Phan Vũ Cần Thơ qua 3 năm (2011-2013) Đvt: Ngàn đồng Chỉ tiêu Năm 2011 Số tiền Năm 2012 Số tiền (%) Năm 2013 Số tiền (%) 86.642.241 84,04 58.965.868 85,04 (%) Giá vốn hàng bán 74.062.285 83,51 Chi phí tài chính 3.253.512 3,67 Chi phí bán hàng 5.899.066 6,65 Chi phí quản lý doanh 5.205.201 5,87 nghiệp 2.893.937 2,81 1.581.288 2,28 5.803.528 5,63 4.236.636 6,11 6.201.618 6,02 4.105.469 5,92 Chi phí khác 266.752 0,30 1.558.915 1,51 450.151 0,65 Tổng chi phí 88.686.816 100 103.100.239 100 69.339.412 100 Nguồn: Bộ phận kế toán công ty cổ phần bê tông Phan Vũ Cần Thơ. Nhìn chung cơ cấu chi phí qua 3 năm thì giá vốn hàng bán chiếm tỷ trọng cao nhất. Cụ thể là năm 2011 giá vốn hàng bán là 83.51%, năm 2012 chiếm 84.04%, và năm 2013 là 85.04%. Tuy chiếm tỷ trọng lớn nhất trong tổng chi phí nhưng giá vốn hàng bán trong xây dựng phụ thuộc vào giá thị trường nên rất khó kiểm soát. Trong khi đó chi phí quản lý doanh nghiệp, chi phí tài chính và các chi phí khác chỉ chiếm một phần nhỏ trong tổng chi phí nhưng các loại chi phí này công ty có thể chủ động kiểm soát được, đặc biệt là chi phí quản lý doanh nghiệp. 60 Bảng 4.19: Biến động chi phí theo cơ cấu của công ty cổ phần bê tông Phan Vũ Cần Thơ qua 3 năm (2011 – 2013) Đvt: Ngàn đồng Chỉ tiêu Năm 2012/2011 Số tiền (%) Giá vốn hàng bán Chi phí tài chính Chi phí bán hàng Chi phí quản lý doanh nghiệp Chi phí khác Tổng chi phí 12.579.956 Năm 2013/2012 Số tiền (%) 16,99 (27.676.373) (31,94) (359.575) (11,05) (1.312.649) (45,36) (95.538) (1.62) (1.566.892) (27) 996.417 19,14 (2.096.149) (33,8) 1.292.163 484,40 (1.108.764) (71,12) 14.413.423 16,25 (33.760.827) (48,69) Nguồn: Bộ phận kế toán công ty cổ phần bê tông Phan Vũ Cần Thơ. Qua 2 bảng trên ta thấy phần lớn chi phí của doanh nghiệp được hình thành từ giá vốn hàng bán, chiếm trên 80% tổng chi phí, chứng tỏ giá vốn hàng bán đóng vai trò quyết định trong khoản mục chi phí và ảnh hưởng trực tiếp đến sự tăng giảm của lợi nhuận. Vậy nên công ty cần có các biện pháp kiểm soát giá vốn hàng bán chặt chẽ và hợp lí để có thể cắt giảm chi phí nhưng vẫn đảm bảo chất lượng sản phẩm.. Chi phí giá vốn hàng bán tăng, giảm trong 3 năm, đặc biệt tăng cao nhất trong giai đoạn từ năm 2011 sang năm 2012, từ 74.062.285 ngàn đồng ở năm 2011 lên đến 86.642.241 ngàn đồng ở năm 2012, tăng 12.579.956 ngàn đồng tương ứng 16,99 % so với năm 2011. Sang năm 2013 giá vốn hàng bán là 58.965.868 ngàn đồng, thấp hơn so với giai đoạn trước với số tiền giảm 27.676.373 ngàn đồng tương ứng 31,94% so với năm 2012. Tốc độ tăng của giá vốn hàng bán vẫn phù hợp với tốc độ tăng của doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ. Chi phí giá vốn là khoản mục khó chủ động thay đổi được, phụ thuộc vào cung cầu thị trường, lượng đơn đặt hàng. Giá vốn hàng bán tăng qua các năm là do số lượng đơn hàng ngày càng nhiều dẫn đến việc sản xuất, tiêu thụ các mặt hàng tăng, công ty thu mua nhiều hàng hoá hơn để đáp ứng kịp thời nhu cầu khách hàng bằng cách dự trữ hàng hoá tại đơn vị, đồng thời định hướng mở rộng quy mô và số lượng mặt hàng kinh doanh. Bên cạnh đó tình hình lạm phát ảnh hưởng lớn đến giá nguyên vật liệu đầu vào, giá cả xăng dầu tăng dẫn 61 đến chi phí vận chuyển tăng làm khoản chi phí này biến động mạnh. Tuy nhiên, tốc độ tăng của doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ cũng phù hợp với tốc độ tăng của giá vốn hàng bán nên công ty vẫn có lời. Chi phí quản lý doanh nghiệp cũng tăng giảm thất thường. Năm 2012 chi phí tăng thêm 996.417 ngàn đồng tương đương 19,44 % so với năm 2011. Tuy nhiên, năm 2013 lại giảm đi 2.096.149 ngàn đồng tương đương 33,8% . Do công ty thực hiện tiết kiệm giảm chi phí trong toàn công ty như có chính sách tiết kiệm chi phí công tác bằng việc không sử dụng xe chung của công ty khi không cần thiết. Thêm vào đó doanh nghiệp đã quản lý các khoản chi phí phát sinh trong quá trình hoạt động kinh doanh: hạn chế nhân viên sử dụng điện thoại của doanh nghiệp cho việc riêng; nhắc nhở nhân viên sử dụng tiết kiệm điện, nước,… đã đem lại hiệu quả đáng kể trong việc làm giảm chi phí. Có thể giảm chi phí quản lý doanh nghiệp xuống là một giải pháp để tăng lợi nhuận của công ty. Chi phí tài chính trong doanh nghiệp chủ yếu là chi phí lãi vay, là chi phí mà doanh nghiệp bỏ ra để huy động nguồn vốn phục vụ cho hoạt động kinh doanh của mình. Nhìn chung chi phí tài chính giảm đều. Năm 2012 lại giảm đi 359.574 ngàn đồng tương đương 11,05% so với năm 2011. Tuy nhiên cũng giống như chi phí quản lý doanh nghiệp, năm 2013 chi phí tài chính giảm xuống 1.312.649 ngàn đồng tương đương 45,36% so với năm 2012. Bên cạnh việc ngân hàng hạ mức lãi suất xuống còn do công ty cố gắng kiểm soát chi phí này. Chi phí lãi vay càng nhỏ thì tiết kiệm cho công ty càng nhiều và vốn lưu động của công ty được trang trải đầy đủ. Chi phí bán hàng năm 2011 là 5.899.066 ngàn đồng. Năm 2012 chi phí bán hàng giảm đi 95.538 ngàn đồng tương đương 1,36% so với năm 2011 . Tuy nhiên cũng giống như chi phí quản lý doanh nghiệp, năm 2013 chi phí bán hàng xuống 1.566.892 ngàn đồng tương đương 27% so với năm 2012. Nguyên nhân chi phí bán hàng giảm nhẹ trong khi doanh thu tăng giảm các năm là do công ty thực hiện mục tiêu tăng số lượng và thoả mãn nhu cầu của khách hàng, để có mối quan hệ tốt với khách hàng lâu năm đạt được mục tiêu tiết kiệm chi phí quảng cáo hằng năm. 62 Tổng chi phí 120.000 Triệu đồng 100.000 103.100 88.687 80.000 69.339 60.000 Tổng chi phí 40.000 20.000 2011 2012 2013 Năm Nguồn: Bộ phận kế toán công ty cổ phần bê tông Phan Vũ Cần Thơ Hình 4.4: Biểu đồ biểu diễn tổng chi phí 4.2.3. Phân tích tình hình lợi nhuận Trong bất cứ lĩnh vực kinh doanh nào, mục tiêu hướng đến cuối cùng của doanh nghiệp cũng là lợi nhuận. Hay nói cách khác lợi nhuận là mức cuối cùng mà doanh nghiệp luôn mong đợi, là thước đo hiệu quả hoạt đông kinh doanh của công ty. Lợi nhuận là yếu tố có vai trò hết sức quan trọng trong việc phân tích đánh giá kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh, phản ánh kết quả của việc sử dụng các yếu tố cơ bản của quá trình sản xuất như nguyên liệu, lao động, tài sản cố định. Mục đích của việc phân tích lợi nhuận là đánh giá được mức độ hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp. Từ đó tìm ra được các nhân tố ảnh hưởng, những nguyên nhân gây khó khăn, hay những nguyên nhân mang lại lợi nhuận cho quá trình hoạt động của công ty để đề ra những biện pháp phù hợp nhằm nâng cao mức lợi nhuận trong kỳ kinh doanh tiếp theo. Vì vậy, để có thể phân tích đánh giá được kết quả hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp, chúng ta cần phân tích lợi nhuận trong quá trình hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp. Phân tích kết quả tình hình lợi nhuận là xem xét sự biến động lợi nhuận của toàn doanh nghiệp, so sánh sự biến động năm này so với năm trước hoặc đánh giá mức độ hoàn thành, vượt hay không hoàn thành kế hoạch đề ra. Từ những so sánh đánh giá trên doanh nghiệp sẽ tìm hiểu những nguyên nhân ảnh hưởng đến sự thay đổi đó và sau đó đề ra những biện pháp kịp thời, những chiến lược kinh doanh phù hợp cho những năm tiếp theo. 63 Bảng 4.20: Chênh lệch lợi nhuận của công ty Cổ phần bê tông Phan Vũ Cần Thơ qua 3 năm (2011 – 2013) Đvt: Ngàn đồng Chỉ tiêu Lợi nhuận gộp về bán hàng và cung cấp dịch vụ Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh Lợi nhuận khác Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp Năm 2012/2011 Số tiền (%) Năm 2013/2012 Số tiền (%) 1.467.829 9,71 (5.292.579) (31,91) 930.287 118,81 (326.271) (19,04) (1.298.698) (59,55) (729.997) (82,75) (368.411) (12,43) (1.056.268) (40,7) (206.308) (12,43) (792.201) (40,7) Nguồn: Bộ phận kế toán công ty cổ phần bê tông Phan Vũ Cần Thơ. Lợi nhuận gộp là khoản chênh lệch giữa doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ trừ đi giá vốn hàng bán. Lơi nhuận mang lại từ hoạt động này luôn chiếm tỷ trọng rất cao trong tổng lợi nhuận của toàn doanh nghiệp. Năm 2012 doanh thu tăng thêm 1.467.829 ngàn đồng tương đương 9,71%. Nguyên nhân là do năm 2012 công ty nhận được nhiều hợp đồng mua bán hơn so với năm 2011 bằng việc kiểm soát tốt giá vốn hàng bán bằng việc kí kết hợp đồng mua nguyên vật liệu chất lượng với giá cả hợp lí từ các đối tác. Sang năm 2013 công ty Cổ phần bê tông Phan Vũ Cần Thơ không nhận được nhiều đơn hàng từ các đối tác nên giảm sút doanh thu. Đây là nguyên nhân khiến cho lợi nhuận giảm 31,91%. Trong tương lai, muốn tăng lợi nhuận này, công ty cần kí kết hợp đồng mua nguyên vật liệu chất lượng nhưng giá cả hợp lí với đối tác lâu dài để giảm thiểu tối đa chi phí giá vốn hàng bán. Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh là khoảng chênh lệch giữa lợi nhuận gộp với lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh, chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp. Đây là thành phần quan trọng và chiếm tỷ trọng cao trong công ty. Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh biến động qua các năm. Cụ thể là năm 2012 là tăng 930.287 ngàn đồng tương đương 118,81% , sang năm 2013 giảm 326.271 ngàn đồng tương đương 19,04% . Doanh thu từ hoạt động tài chính hàng năm luôn ở mức rất thấp, chỉ khoảng vài chục triệu (năm 2012 doanh thu tài chính ở mức cao nhất trong 3 năm chỉ đạt 28 triệu đồng). Trong khi đó, chi phí tài chính của công ty luôn ở mức cao (năm 2011 là 3.253.512 ngàn đồng, năm 2012 là 2.893.937 ngàn đồng và năm 2013 là 1.581.288 ngàn đồng).Ta thấy trong giai đoạn này tốc độ tăng của chi phí tài chính và chi phí bán hàng cao hơn so với doanh thu, tuy nhiên doanh thu hoạt 64 động tài chính có tăng nhẹ và chi phí quản lý doanh nghiệp giảm đáng kể nên lợi nhuận vẫn tăng. Điều này cho thấy tình hình tài chính của công ty đã đi vào ổn định, công ty luôn nổ lực nhằm tối ưu hóa lợi nhuận của mình, giúp công ty ngày càng phát triển Trong 3 năm khảo sát 2011, 2012, 2013 thì lợi nhuận sau thuế năm 2011 tồn tại ở mức 2.222.896 ngàn đồng. Năm 2012 giảm 206.308 ngàn đồng tương đương giảm 12,43%. Nguyên nhân của tình trạng này là do năm 2012, chi phí khác tăng mạnh so với năm 2011 làm cho lợi nhuận sau thuế giảm nhẹ; tuy nhiên do đầu tư nhiều vào năm 2013 nhưng bản thân nguồn vốn của công ty không bảo đảm, buộc phải vay một lượng vốn lớn từ ngân hàng nên chi phí tài chính năm 2013 tăng mạnh. Sang năm 2013, doanh thu sau thuế và giá vốn hàng bán so với năm 2012 nhưng chi phí tài chính vẫn còn cao, khiến cho lợi nhuận sau thuế của công ty giảm 792.201 ngàn đồng . 65 CHƯƠNG 5 CÁC GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN TIÊU THỤ THÀNH PHẨM VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN BÊ TÔNG PHAN VŨ CẦN THƠ 5.1 ĐÁNH GIÁ CHUNG VỀ CÔNG TÁC KẾ TOÁN TIÊU THỤ THÀNH PHẨM VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN BÊ TÔNG PHAN VŨ CẦN THƠ 5.1.1 Nhận xét tổng quát về công tác kế toán Qua thời gian thực tập tại Công ty Cổ phần bê tông Phan Vũ Cần Thơ em thấy công tác kế toán xác định kết quả hoạt động kinh doanh của công ty khá chặt chẽ với điều kiện thực tế về quy mô và lĩnh vực kinh doanh của công ty. Về tổ chức bộ máy kế toán: công ty áp dụng mô hình công tác kế toán tập trung. Với mô hình này thì phòng Kế toán – Tài vụ của công ty chịu trách nhiệm thu nhận, xử lý và hệ thống hóa toàn bộ thông tin kế toán phục vụ cho việc quản lý kinh tế, tài chính của doanh nghiệp, hỗ trợ việc nắm bắt thông tin tài chính cho lãnh đạo một cách dễ dàng và giữa các phòng ban được thuận tiện hơn Bộ máy kế toán của công ty được tổ chức và hoạt động hiệu quả nhờ cách bố trí đội ngũ nhân viên hợp lý. - Nhân viên phòng kế toán đều có trình độ và nghiệp vụ vững vàng, mỗi phần hành kế toán đều được một kế toán viên đảm nhiệm được phân công, phân nhiệm theo trình độ chuyên môn của mỗi người. Đồng thời luôn có sự kiểm tra đối chiếu lẫn nhau nhằm phát hiện kịp thời những sai sót có thể xảy ra. - Bộ phận kế toán đã phát huy tốt vai trò, chức năng, nhiệm vụ của mình trong việc hạch toán các nghiệp vụ, cung cấp số liệu kịp thời cho Ban giám đốc để có biện pháp xử lý nhanh chống những thiếu sót trong sản xuất và có được quyết định đúng đắn trong kinh doanh. Về hình thức ghi sổ: công ty áp dụng hình thức kế toán Chứng từ ghi sổ do công ty sử dụng nhiều tài khoản kế toán chi tiết. Các chứng từ sử dụng đều phù hợp với yêu cầu kinh tế pháp lý, phát sinh đúng theo mẫu do Bộ Tài chính ban hành. Mỗi nghiệp vụ kinh tế phát sinh đều được phản ánh trên hóa đơn, chứng từ một cách phù hợp theo nguyên tắc ghi chép cũng như yêu cầu công tác quản lý chứng từ. Các chứng từ kế toán đều được lưu trữ theo đúng chế độ lưu trữ chứng từ kế toán của Nhà nước. Về chứng từ kế toán - Các chứng từ được sử dụng trong quá trình hạch toán ban đầu đều phù hợp với yêu cầu nghiệp vụ kinh tế phát sinh và cơ sở pháp lý của nghiệp vụ. 66 - Các chứng từ đều được sử dụng đúng mẫu của bộ tài chính ban hành, những thông tin kinh tế về nội dung của các nghiệp vụ kinh tế phát sinh đều được ghi đầy đủ, chính xác vào chứng từ. - Các chứng từ đều được kiểm tra, giám sát chặt chẽ, hoàn chỉnh và xử lý kịp thời. - Các chứng từ đều được kiểm tra, giám sát chặt chẽ, hoàn chỉnh và xử lý kịp thời. - Luân chuyển chứng từ tốt, các chứng từ được phân loại, hệ thống hóa theo các nghiệp vụ, trình tự thời gian trước khi đi vào lưu trữ. Về tài khoản kế toán: Công ty đã áp dụng đầy đủ chế độ tài chính, kế toán của Bộ tài chính ban hành. Để phù hợp với tình hình và đặc điểm của công ty, kế toán đã mở các tài khoản cấp 2, cấp 3 nhằm phản ánh một cách chi tiết, cụ thể hơn tình hình biến động của các loại tài sản của công ty và giúp cho kế toán thuận tiện hơn cho việc ghi chép một cách đơn giản, rõ ràng và mang tính thuyết phục, giảm nhẹ được phần nào khối lượng công việc kế toán, tránh được sự chồng chéo trong công việc ghi chép kế toán. Về hệ thống sổ sách, báo cáo : - Công ty đã sử dụng cả hai loại sổ là: Sổ tổng hợp và sổ chi tiết để phản ánh các nghiệp vụ kinh tế phát sinh. - Công ty sử dụng kế toán máy theo hình thức chứng từ ghi sổ là phù hợp với đặc điểm hoạt động của đơn vị. Đồng thời kết hợp với việc ghi chép bằng tay những vấn đề cần thiết để đảm bảo việc lưu trữ dữ liệu khi cần thiết. - Công ty đã lập đầy đủ báo cáo kế toán theo đúng quy định của chế độ kế toán tài chính hiện nay bao gồm: bảng cân đối kế toán, bảng báo cáo kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh, bảng cân đối tài khoản, báo cáo lưu chuyển tiền tệ và thuyết minh báo cáo tài chính. Về trang thiết bị: Công ty bố trí máy vi tính đầy đủ cho các bộ phận, ngoài ra những thiết bị cần thiết cho công tác kế toán nói riêng và công ty nói chung đều được đầu tư đầy đủ giúp công việc thực hiện nhanh hơn. 5.1.2 Một số hạn chế còn tồn tại Mặc dù về cơ bản, công ty đã tổ chức việc hạch toán tiêu thụ hàng hóa và xác định kết quả tiêu thụ nhưng vẫn còn một số nhược điểm sau: Trong công tác tiêu thụ hàng hóa, công ty chưa áp dụng việc thường xuyên bán hàng có giảm giá chiết khấu cho khách hàng. Đây cũng là nguyên nhân làm ảnh hưởng hiệu quả của việc tiêu thụ hàng hóa, nhất là trong điều kiện cạnh tranh trên thị trường gay gắt như hiện nay. 67 Hoạt động phân phối và bán sản phẩm của công ty chủ yếu là thông qua khách hàng, công ty không trực tiếp tiếp xúc với người tiêu dùng, hơn nữa khách hàng của công ty lại là đa số những công ty xây dựng họ cũng có khá đầy đủ kinh nghiệm nên việc cạnh tranh từ đó cũng không mấy thuận lợi. Hiện tại công ty chưa có phòng marketing, phòng kinh doanh cùng lúc đảm nhận nhiều công tác tổ chức hoạt động kinh doanh với hoạt động marketing. Vì chưa có phòng marketing nên còn hạn chế trong việc tìm kiếm thông tin thiệt yếu về khách hàng, thị trường, xu hướng phát triển sắp tới của nền kinh tế cũng như thông tin về đối thủ cạnh tranh. Trong công tác kế toán xác định kết quả kinh doanh tại công ty Do đặc điểm kinh doanh của công ty, khi bán hàng giao trước rồi thu tiền hàng sau, do đó số tiền phải thu là khá lớn. Tuy nhiên, kế toán công ty không tiến hành trích khoản dự phòng phải thu khó đòi, điều này ảnh hưởng không nhỏ tới việc hoàn vốn và xác định kết quả tiêu thụ. 5.2 MỘT SỐ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN TIÊU THỤ THÀNH PHẨM VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN BÊ TÔNG PHAN VŨ CẦN THƠ 5.2.1 Về sổ sách kế toán Công ty cần lập thêm các báo cáo kế toán quản trị nhằm phục vụ cho công tác kế toán tiêu thụ thành phẩm và xác định kết quả kinh doanh tốt hơn. Công ty nên áp dụng công nghệ thông tin trong công tác như là đưa phần mềm vào việc hạch toán kế toán, như vậy sẽ giảm thiểu được sai sót, dễ kiểm tra và đối chiếu 5.2.2 Về vấn đề tiêu thụ thành phẩm Cần chủ động tìm kiếm thị trường, tìm cách tiếp cân và thăm dò ý kiến khách hàng. Công ty nên cho khách hàng hưởng chiết khấu thương mại. . Công ty nên mở rộng thị trường tiêu thụ, cần tập trung xây dựng thương hiệu với những mặt hàng chiến lược mà Công ty đang sản xuất. Bên cạnh đó cần phát triển sản phẩm song song với những sản phẩm đã có thương hiệu, đẩy mạnh hoạt động quảng bá sản phẩm ở thị trường trong nước cũng như ngoài nước. 5.2.3 Về kế toán tiêu thụ thành phẩm và xác định kết quả kinh doanh tại công ty Nếu khách hàng mua hàng nhiều lần mới đạt được lượng hàng mua được hưởng chiệt khấu thì khoản chiết khấu này được ghi giảm trừ vào giá bán trên 68 hóa đơn GTGT hoặc hóa đơn bán hàng lần cuối cùng. Nếu khách hàng mua hàng với khối lượng lớn được hưởng chiệt khấu thương mại, giá bán phản ánh trên hóa đơn là giá đã được giảm. Do phương thức bán hàng thực tế tại công ty có nhiều trường hợp khách hàng chịu tiền hàng. Bên cạnh đó việc thu tiền hàng gặp khó khăn và tình trạng này ảnh hưởng không nhỏ đến việc giảm doanh thu của doanh nghiệp. Vì vậy, công ty nên tính toán khoản nợ có khả năng khó đòi, tính toán lập dự phòng để đảm bảo sự phù hợp giữa doanh thu và chi phí trong kỳ. Đưa ra nhiều chính sách ưu đãi để khách hàng thanh toán tiền nhanh. Hàng tháng phòng kế toán của công ty nên có những buổi họp để các nhânh viên trong phòng thảo luận, đề xuẩt những ý kiến về vấn đề cần thiết. Giữa các phòng ban của công ty phải liên kết chặt chẽ với nhau tạo sự thân thiện, gắn bó và học hỏi kinh nghiệm để có môi trường làm việc hiệu quả hơn nữa 5.2.4 Giải pháp khác - Lao động: Có giải pháp thu hút người lao động một cách cụ thể rõ ràng như: giảm giờ làm, tăng phúc lợi, cải thiện điều kiện lao động; tới tận các địa phương để tuyên truyền thu hút lao động thông qua các cam kết về điều kiện lao động, thu nhập, chỗ ăn nghỉ, … - Marketing: trong thời đại công nghệ thông tin tiên tiến đặc biệt là sức lan truyền mạnh mẽ của internet, việc quảng bá sản phẩm trên các mạng xã hội cần được chú trọng nhiều hơn, là một điều tất yếu đem lại lượng lớn khách hàng cho công ty. Bên cạnh đó, áp dụng các chính sách ưu đãi để giữ chân khách hàng, … - Mở rộng thị trường kinh doanh: Phối hợp cùng khách hàng để cho ra những mặt hàng tinh chế mới nhằm tăng năng lực cạnh tranh. Cơ cấu lại các sản phẩm theo hướng tăng sản phẩm giá trị gia tăng và giảm tỷ lệ sản phẩm thô. Đồng thời, mở rộng mối quan hệ tìm kiếm thị trường và khách hàng. 69 CHƯƠNG 6 KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 6.1. KẾT LUẬN Những năm qua cùng với sự đổi mới sâu sắc của cơ chế quản lý kinh tế, doanh nghiệp đã thực sự phải vận động để tồn tại và đi lên bằng chính sức lực của mình. Muốn đạt được điều đó thì công tác kế toán nói chung và công tác kế toán tiêu thụ thành phẩm và xác đinh kết quả kinh doanh nói riêng trong doanh nghiệp phải ngày càng được củng cố và hoàn thiện để thực sự trở thành công cụ quản lý tài chính góp phần đắc lực vào việc nâng cao hiệu quả hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp. Trước những biến động lớn đó, công ty Cổ phần bê tông Phan Vũ Cần Thơ đã hiểu rõ được tầm quan trọng của công tác này và ngày càng quan tâm chú trọng đến nó hơn, công ty đã không ngừng đổi mới cách nghĩ, cách làm để phù hợp với chức năng, nhiệm vụ của công ty. Trong thời gian thực tập tại công ty, xuất phát từ vai trò, ý nghĩa của công tác kế toán tiêu thụ thành phẩm vừa mang tính lý luận vừa mang tính thực tiễn cao nên tôi đã chọn đề tài “Kế toán tiêu thụ thành phẩm và xác định kết quả kinh doanh tại công ty Cổ phần Bê tông Phan Vũ Cần Thơ” làm đề tài nghiên cứu. Tôi viết đề tài này nhằm nêu lên một số ý kiến đóng góp cho việc hoàn thiện kế toán tiêu thụ và xác định kết quả kinh doanh tại công ty . Song thời gian thực tập có hạn và trình độ hiểu biết còn hạn chế không tránh khỏi những sai sót. Vì vậy tôi rất mong được sự đóng góp ý của các thầy, cô giáo, các cán bộ kế toán trong công ty và bạn bè để đề tài này hoàn thiện hơn. 6.2. KIẾN NGHỊ - Đối với công ty Công ty nên thiết lập 1 bộ phận kiểm soát nội bộ để kiểm tra cơ chế hoạt động của từng bộ phận sẽ giúp các hoạt động chính xác và hiệu quả hơn, công việc quản lý sẽ trở nên dễ dàng thuận lợi hơn , tỷ lệ rủi ro trong kinh doanh sẽ được khắc phục và ngày càng giảm xuống. Về phương tiện di chuyển, công ty nên trang bị riêng để giảm bớt chi phí vận chuyển và dễ kiểm soát. Đối với phương tiên kỹ thuật và trang thiết bị phải được kiểm tra và sửa chữa kịp thời, cũng như các trang thiết bị khác phục vụ cho công việc kinh doanh nên thay mới để phục vụ tốt cho việc bán hàng. 70 Về hiệu quả sử dụng vốn: nên thanh lý các tài sản cố định không cần thiết; nâng cao hiệu quả sử dụng tài sản cố định; tranh thủ các nguồn tài trợ từ bên ngoài. Công ty cần hỗ trợ thêm cấc khoản trợ cấp để giúp nhân viên có cuộc sống ổn định hơn, có tinh thần làm việc tích cực hơn và gắn bó lâu dài hơn với công ty. Không ngừng tuyên truyền, quảng bá hình ảnh của công ty, giới thiệu về mẫu mã. chất lượng của sản phẩm trên các phương tiện truyền thông. Đặc biệt vào thời điểm công nghệ thông tin bùng nổ như hiện nay thì các trang web bán hàng, giới thiệu sản phẩm trên mạng internet hết sức phổ biến, được nhiều người quan tâm và tìm hiểu, đòng thời việc cập nhật sản phẩm mới cũng như giá cả cũng được thực hiện rất dễ dàng. Do đó, công ty cần mở cho mình một website riêng đồng thời giới thiệu sản phẩm của mình trên các web mua bán có uy tín khác, nhằm mở rộng thị phần, khẳng định vị thế công ty trên thị trường trong và ngoài nước, tiến tới xây dựng thương hiệu vững mạnh. - Đối với nhà nước và cơ quan thuế Để hoạt động sản xuất kinh doanh đạt hiệu quả cao ngoài những cố gắng, nỗ lực của công ty, thì cũng cần đến sự trợ giúp của các cơ quan nhà nước và cơ quan thuế. Nhà nước cần có những chính sách hỗ trợ cho công ty về vốn để sản xuất kinh doanh, vì hiện nay công ty rất khó khăn để tiếp cận với nguồn vốn vay tại ngân hàng do ngân hàng không tin tưởng vào khả năng thanh toán của công ty. Cơ quan thuế cũng cần có chính sách miễn giảm hoặc gia hạn nộp thuế cho công ty để giúp công ty hoạt động tốt hơn. Bên cạnh đó khi có những qui định, ban hành mới thì cơ quan thuế nên tổ chức hướng dẫn kế toán tại công ty và việc giải đáp những thắc mắc, khó khăn trong công tác kế toán mà công ty gặp phải cũng là rất cần thiết để công ty có thể hoạt động được ổn định. 71 TÀI LIỆU THAM KHẢO 1. Nguyễn Tấn Bình, 2004. Phân tích kết quả hoạt động kinh doanh. Hà Nội: Nhà xuất bản Thống Kê 2. Nguyễn Tấn Bình, 2011. Kế toán tài chính. Nhà xuất bản Tổng hợp TP HCM. 3. Ngô Thế Chi, Trương Thị Thủy, 2006. Giáo trình kế toán tài chính. Nhà xuất bản Tài Chính. 4. Nguyễn Văn Công (2002), Hạch toán kế toán trong các Doanh nghiệp thương mại, NXB Tài chính Hà Nội. 5. Phan Đức Dũng (2010), Kế toán tài chính (Phần 02), NXB Thống kê. 6. Trần Quốc Dũng, Năm 2009. Giáo trình Tổ chức công tác kế toán, Trường Đại học Cần Thơ. 7. Trần Quốc Dũng, Năm 2009. Giáo trình Kế toán tài chính 1, Trường Đại học Cần Thơ. 8. Phạm Thị Loan (2008), Giáo trình Kế toán Doanh nghiệp, BTC. 9. Nguyễn Ngọc Quang (2013), Phân tích báo cáo tài chính, NXB Tài Chính. 10. Nguyễn Phú Giang (2006), Kế toán thương mại và dịch vụ, NXB Tài Chính. 11. Đặng Ngọc Hùng (2009), Giáo trình kế toán Tài Chính, NXB Kinh Tế Quốc Dân 12. Võ Văn Nhị, 2009. Kế toán tài chính doanh nghiệp. Đại học Kinh tế Thành phố Hồ Chí Minh. 13. Võ Văn Nhị, 2010. 268 Sơ đồ kế toán doanh nghiệp. NXB Lao Động. 14. Võ Văn Nhị,2007. Kế toán công ty cổ phần và công ty chứng khoán. NXB Thống Kê 15. Trần Thị Yến Oanh (2013), Kế toán tiêu thụ và xác định kết quả hoạt động kinh doanh tại công ty cổ phần nhiên liệu Tây Đô, Đại học Cần Thơ 16. Lương Thị Huyền Trang (2013), luận văn tốt nghiệp Kế toán tiêu thụ hàng hóa xác định và phân tích kết quả hoạt động kinh doanh tại công ty TNHH Thái Hòa Bình, Đại học Cần Thơ 17. Nguyễn Năng Phúc (2011), Giáo trình Phân tích báo cáo tài chình, NXB Kinh Tế Quốc Dân 18 Khoa Kinh Tế đại học Quốc Gia TP.HCM (2006), Kế toán Tài Chính. NXB Đại học Quốc Gia TP. HCM 19. Đại học Kinh Tế TP.HCM (2012), Hệ thống thông tin kế toán. NXB Phương Đông. 20. Giáo trình hướng dẫn nội dung thực tập và viết báo cáo thực tập tốt chuyên nghành kế toán doanh nghiệp sản xuất, NXB Hà Nội. 72 21. Giáo trình chế độ chứng từ, Sổ sách kế toán và các hình thức kế toán, NXB Tài chính. 22. Cẩm nang thông tin doanh nghiệp. Các qui định pháp luật về hệ thống chế độ kế toán. NXB GTVT 23 Nguồn số liệu bộ phận Kế toán công ty Cổ phần Bê tông Phan Vũ Cần Thơ 24 Bộ tài chính. Hệ thống chuẩn mực kế toán Việt Nam. 25 Bộ tài chính, 2006. Chế độ kế toán Doanh nghiệp Việt Nam. Quyết định số 15/2006/QĐ-BTC. 26 27 Bộ tài chính, 2009. Thông tư 244/2009/TT-BTC. [Truy cập 11/09/2014]. 28. [Truy cập 11/09/2014]. 73 PHỤ LỤC 74 PHỤ LỤC 1 Công ty Cổ phần bê tông Phan Vũ Cần Thơ 366B CMT8, Bùi Hữu Nghĩa, TP. Cần Thơ Mẫu số: B-02/DN (Ban hành kèm theo Quyết định số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng Bộ Tài chính) BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH Từ ngày:01/01/2011 đến ngày: 31/12/2011 CHỈ TIÊU Mã số 1 1. Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ 2. Các khoản giảm trừ doanh thu 3. Doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ (10 = 01 - 02) 4. Giá vốn hàng bán 5. Lợi nhuận gộp về bán hàng và cung cấp dịch vụ (20 = 10 - 11) 6. Doanh thu hoạt động tài chính 7. Chi phí tài chính - Trong đó: Chi phí lãi vay 8. Chi phí quản lý kinh doanh 9.Chi phí quản lý doanh nghiệp 10. Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh (30 = 20 + 21 - 22 - 24) 11. Thu nhập khác 12. Chi phí khác 13. Lợi nhuận khác (40 = 31 - 32) 14. Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế (50 = 30 + 40) 15. Chi phí thuế TNDN hiện hành 16.Chi hpi1 thuế TNDN hoãn lại 17. Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp (60 = 50 – 51) 18. Lãi cơ bản trên cổ phiếu 2 01 02 10 Thuyết minh 3 VI.25 Đơn vị tính: Đồng Năm nay Năm trước 2011 89.178.695.990 89.178695.990 11 20 VI.27 74.062.285.209 15.116.410.781 21 22 23 24 25 30 VI.26 VI.28 24.369.172 3.253.511.650 3.253.511.650 5.899.065.605 5.205.201.300 783.001.398 2.447.612.019 226.752.734 2.180.859.285 2.963.860.683 31 32 40 50 51 52 60 VI.30 VI.30 740.965.171 2.222.895.512 70 Lập, ngày ... tháng ... năm ... Người lập biểu (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) 75 Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) PHỤ LỤC 2 Công ty Cổ phần bê tông Phan Vũ Cần Thơ 366B CMT8, Bùi Hữu Nghĩa, TP. Cần Thơ Mẫu số: B-02/DN (Ban hành kèm theo Quyết định số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng Bộ Tài chính) BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH Từ ngày:01/01/2012 đến ngày: 31/12/2012 CHỈ TIÊU Mã số 1 1. Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ 2. Các khoản giảm trừ doanh thu 3. Doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ (10 = 01 - 02) 4. Giá vốn hàng bán 5. Lợi nhuận gộp về bán hàng và cung cấp dịch vụ (20 = 10 - 11) 6. Doanh thu hoạt động tài chính 7. Chi phí tài chính - Trong đó: Chi phí lãi vay 8. Chi phí quản lý kinh doanh 9.Chi phí quản lý doanh nghiệp 10. Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh (30 = 20 + 21 - 22 - 24) 11. Thu nhập khác 12. Chi phí khác 13. Lợi nhuận khác (40 = 31 - 32) 14. Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế (50 = 30 + 40) 15. Chi phí thuế TNDN hiện hành 16.Chi hpi1 thuế TNDN hoãn lại 17. Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp (60 = 50 – 51) 18. Lãi cơ bản trên cổ phiếu 2 01 02 10 Thuyết minh 3 VI.25 Đơn vị tính: Đồng Năm nay Năm trước 2012 103.226.481.183 103.226.481.183 11 20 VI.27 86.642.241.384 16.584.239.799 21 22 23 24 25 30 VI.26 VI.28 28.131.391 2.893.937.434 2.893.937.434 5.803.527.689 6.201.617.955 1.713.288.112 2.441.076.694 1.558.915.271 882.161.423 2.595.449.535 31 32 40 50 51 52 60 VI.30 VI.30 648.862.383 1.946.587.151 70 Lập, ngày ... tháng ... năm ... Người lập biểu (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) 76 Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) PHỤ LỤC 3 Công ty Cổ phần bê tông Phan Vũ Cần Thơ 366B CMT8, Bùi Hữu Nghĩa, TP. Cần Thơ Mẫu số: B-02/DN (Ban hành kèm theo Quyết định số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng Bộ Tài chính) BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH Từ ngày:01/01/2013 đến ngày: 31/12/2013 CHỈ TIÊU Mã số 1 1. Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ 2. Các khoản giảm trừ doanh thu 3. Doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ (10 = 01 - 02) 4. Giá vốn hàng bán 5. Lợi nhuận gộp về bán hàng và cung cấp dịch vụ (20 = 10 - 11) 6. Doanh thu hoạt động tài chính 7. Chi phí tài chính - Trong đó: Chi phí lãi vay 8. Chi phí quản lý kinh doanh 9.Chi phí quản lý doanh nghiệp 10. Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh (30 = 20 + 21 - 22 - 24) 11. Thu nhập khác 12. Chi phí khác 13. Lợi nhuận khác (40 = 31 - 32) 14. Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế (50 = 30 + 40) 15. Chi phí thuế TNDN hiện hành 16.Chi hpi1 thuế TNDN hoãn lại 17. Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp (60 = 50 – 51) 18. Lãi cơ bản trên cổ phiếu 2 01 02 10 Thuyết minh 3 VI.25 Đơn vị tính: Đồng Năm nay Năm trước 2013 70.257.528.624 70.257.528.624 11 20 VI.27 58.965.868.052 11.291.660.572 21 22 23 24 25 30 VI.26 VI.28 18.749.598 1.581.288.316 1.581.288.316 4.236.636.142 4.105.468.620 1.387.017.091 602.315.452 450.150.914 152.164.538 1539.181.629 31 32 40 50 51 52 60 VI.30 VI.30 384.795.407 1.154.386.211 70 Lập, ngày ... tháng ... năm ... Người lập biểu (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) 77 Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) PHỤ LỤC 4 Đơn vị: CÔNG TY CỔ PHẦN BÊ TÔNG PHAN VŨ CẦN THƠ Địa chỉ: 366B CMT8,P.BÙI HỮU NGHĨA, CẦN THƠ Mẫu số 01 – TT (Ban hành theo quyết định số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20-3-2006 của Bộ trưởng Bộ Tài Chính) PHIẾU THU Quyển số: 01 Ngày 02 tháng 12 Năm 2013 Số: 817 NỢ TK: 111 CÓ TK:141 Họ và tên người nộp tiền: Nguyễn Văn Minh Địa chỉ: Phòng Kế hoạch Lý do nộp: Thu tạm ứng thừa Số tiền: 1.000.0000 Viết bằng chữ: Một triệu đồng chẵn Kèm theo: …..Chứng từ gốc. Ngày 02 tháng12. năm 2013 Giám đốc Kế toán trưởng Người nộp tiền Người lập phiếu Thủ quỹ (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Đã nhận đủ số tiền (Viết bằng chữ):…………………………………………… +) Tỷ giá ngoại tệ (vàng, bạc, đá quý):………………………………………. +) Số tiền quy đổi:…………………………………………………………… (Liên gửi ra ngoài phải đóng dấu) 78 PHỤ LỤC 5 Công ty CP Bê Tông Phan Vũ Cần Thơ 366B, CMT8, Bùi Hữu Nghĩa, Cần Thơ Mẫu số: 02 – VT (Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ- BTC Ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng BTC) PHIẾU XUẤT KHO Nợ: TK 632 Ngày 03 tháng 12 năm 2013 Có :TK 1551 Số: 0755 - Họ và tên người nhận hàng: Công ty TNHH MTV XD TM đầu tư Nhà Xinh - Địa chỉ (bộ phận): - Lý do xuất kho: Xuất bán - Xuất tại kho : KHO 4 Địa điểm: STT Tên hàng hóa, dịch vụ Mã số Đơn vị tính A B fi 300x 12m M600 fi 300x 10m M600 fi 300x 6m M600 C D Cọc Cọc Cọc 1 2 3 4 Số lượng Yêu cầu 1 126 34 1 Thực xuất 2 126 34 1 Đơn giá Thành tiền 3 3.024.000 2.520.000 1.512.000 4 381.024.000 85.680.000 1.512.000 Cộng x X X x 468.216.000 - Tổng số tiền (viết bằng chữ) - Số chứng từ gốc kèm theo: Hóa đơn GTGT PV/12P số 0000131 ngày 03/12/2013 Ngày 03 tháng 12 năm 2013 Người lập Người nhận Giám đốc Thủ kho Kế toán (Ký, họ tên) phiếu hàng trưởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) 79 PHỤ LỤC 6 CÔNG TY TNHH MỘT THÀNH VIÊN THƯƠNG MẠI XĂNG DẦU HOÀNG YẾN Mã số thuế: 6 3 0 0 1 9 7 5 6 6 Địa chỉ: Tổ 2, ấp Mỹ Phú, xã Hòa Mỹ, huyện Phụng Hiệp, T. Hậu giang Số tài khoản: 0041003540004 tại Ngân Hàng TMCP An Bình Cần Thơ Điện thoại:0918 262 040 HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG Mẫu số: 01GTKT2/001 Ký hiệu: HY/12P Số: 0002972 Liên 2: Giao người mua Ngày 05 tháng 12 năm 2013 Họ tên người mua hàng........................................................................................................................... Tên đơn vị: Công ty Cổ phần bê tông Phan Vũ Cần Thơ Mã số thuế: 1800575746 Địa chỉ: 366B, Cách Mạng Tháng 8, P. Bùi Hữu Nghĩa, Q. Bình Thủy, TP. Cần Thơ Hình thức thanh toán: Số tài khoản.................................... STT Tên hàng hóa, dịch vụ Đơn vị tính Số lượng Đơn giá Thành tiền 1 2 3 4 5 6=4x5 1 Dầu DO Lít 720 20281.82 14.602.909 Cộng tiền hàng 14.602.909 Thuế suất GTGT: 10% Tiền thuế GTGT: 1.460.291 Tổng cộng tiền thanh toán 16.063.200 Số tiền viết bằng chữ: Mười sáu triệu không trăm sáu mươi ba ngàn hai trăm đồng. Người mua hàng (Ký, ghi rõ họ, tên) Người bán hàng (Ký, đóng dấu, ghi rõ họ, tên) (Đã ký) Thủ trưởng đơn vị (Ký, đóng dấu, ghi rõ họ, tên) (Cần kiểm tra, đối chiếu khi lập, giao, nhận hoá đơn) 80 PHỤ LỤC 7 CÔNG TY TNHH MTV CẤP NƯỚC SỐ 2 HÓA ĐƠN TIỀN NƯỚC 366C- CMT8- Q. Bình Thủy- TP. Cần Thơ (Liên 2:Giao khách hàng) MST Cty: 18001116600 Mẫu số 01GTKT3/004 KH:AB/14P MSTKH: 1800575746 No:211773 Ngày HỌ TÊN & ĐỊA CHỈ SỐ PHIẾU tháng năm DANH BỘ CÔNG TY CỔ PHẦN BÊ TÔNG PHAN VŨ CẦN THƠ 366BCÁCH MẠNG THÁNG 8 KỲ HÓA 3 ĐƠN CHỈ SỐ SỐ M NĂM KỲ 105 12 2013 CŨ 13.719 3 MỨC TIÊU THỤ ĐƠN GIÁ M S 7428,5714 1358 CỘNG MỚI TIÊU THỤ 15.077 1.358 169105A GIÁ SO THÀNH TIỀN 10.088.000,00 10.088.000 TIỀN THUẾ GTGT( 5%) 504.400 TIỀN LƯU BỘ PHÍ BVMT( 300Đ/M 3 ) 407.400 3 CHI PHÍ NƯỚC THẢI (500Đ/M ) - TỔNG CỘNG TIỀN THANH TOÁN SỐ TIỀN BẰNG CHỮ 10.999.800 TUQ. GIÁM ĐỐC CÔNG TY Mười triệu chín trăm chín mươi chín ngàn tám trăm đồng chẵn 81 PHỤ LỤC 8 BẢNG KÊ CHỨNG TỪ CÙNG LOẠI, SỐ 070 Tháng 12 năm 2013 Thu tiền mặt SỐ HÓA ĐƠN SỐ PHIẾU THU/ CHI SỐ PHIẾU NHẬP/ XUẤT NGÀY CHỨNG TỪ DIỄN GIẢI TK TK GHI GHI NỢ CÓ SỐ TIỀN PHÁT SINH PT815 Rút tiền gửi ngân hàng về 01/12/2013 nhập quỹ tiền mặt 111 112 950.000.000 PT816 Vay ngắn hạn ngân hàng nhập 02/12/2013 quỹ tiền mặt 111 311 100.000.000 PT817 02/12/2013 Thu tạm ứng thừa 111 141 1.000.000 PT818 Rút tiền gửi ngân hàng về 15/12/2013 nhập quỹ tiền mặt 111 112 50.000.000 PT819 Rút tiền gửi ngân hàng về 16/12/2013 nhập quỹ tiền mặt 111 112 500.000.000 PT820 21/12/2013 Thu tạm ứng thừa 111 141 500.000 055 PT821 25/12/2013 Thanh lý máy lạnh 111 711 910.000 055 PT821 25/12/2013 Thuế GTGT phải nộp 111 3331 91.000 PT822 26/12/2013 Thu tiền bán phế liệu 111 711 3.214.000 PT822 26/12/2013 Thuế GTGT phải nộp 111 3331 321.400 PT833 26/12/2013 Thanh lý máy vi tính 111 711 1.000.000 PT833 26/12/2013 Thuế GTGT phải nộp 111 3331 10.000 PT834 27/12/2013 Thu hồi tạm ứng thừa 111 Tổng cộng 82 141 16.061.000 1.623.107.400 Công ty Cổ phần bê tông Phan Vũ Cần Thơ 366B CMT8, Bùi Hữu Nghĩa, TP. Cần Thơ CHỨNG TỪ GHI SỔ - Số 70 Tháng 12/2013 Đvt: Đồng Chứng từ Số Ngày 1 2 Số hiệu TK Nợ Có 4 5 Trích yếu 3 Số tiền 6 31/12/2013 Rút TGNH nhập quỹ 111 112 1.500.000.000 31/12/2013 Vay ngắn hạn 111 311 100.000.000 31/12/2013 Thu tiền tạm ứng thừa 111 141 17.561.000 31/12/2013 Thu nhập bất thường 111 711 5.124.000 111 3331 422.400 1.623.107.400 31/12/2013 Thu tiền thuế GTGT Cộng phát sinh Cộng Kèm theo… chứng từ gốc Người ghi sổ (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) 83 Thủ trưởng (Ký, họ tên) Ghi chú 7 SỐ HÓA ĐƠN SỐ PHIẾU THU/ CHI SỐ PHIẾU NHẬP/ XUẤT NGÀY CHỨNG TỪ DIỄN GIẢI TK GHI NỢ TK GHI CÓ SỐ TIỀN PHÁT SINH PC926 05/12/2013 Chi mua xăng cho xe tải 641 111 14.602.909 PC927 05/12/2013 Thuế GTGT được khấu trừ 133 111 1.460.291 PC928 06/12/2013 Thanh toán tiền ăn trưa bộ phận bán hàng 641 111 8.500.000 PC929 06/12/2013 Chi tạm ứng cho Nguyễn Thanh Trọng 141 111 15.000.000 PC930 07/12/2103 Chi tiền cẩu hàng hóa 641 111 3.937.273 PC931 07/12/2103 Thuế GTGT được khấu trừ 133 111 393.727 PC932 07/12/2013 Chi phí tiếp khách 642 111 709.091 PC932 07/12/2013 Công tác phí 642 111 786.000 PC933 08/12/2013 Chi tạm ứng cho anh Minh 141 111 5.000.000 PC934 08/12/2013 Chi tiền xe cho ông Bảy 642 111 3.000.000 PC935 08/12/2013 Chi mua vật liệu chính 152 111 10.000.000 PC935 08/12/2013 Thuế GTGT được khấu trừ 133 111 1.000.000 PC936 08/12/2013 Chi phí tiếp khách 642 111 3.000.000 PC937 08/12/2013 Chi tạm ứng cho anh Sáng 141 111 10.000.000 PC938 08/12/2013 Chi mua vật liệu phụ 1522 111 10.000.000 PC938 08/12/2013 Thuế GTGT được khấu trừ 133 111 1.000.000 PC939 09/12/2013 Chi mua công cụ dụng cụ nhập kho 153 111 12.200.000 PC940 09/12/2013 Thuế GTGT được khấu trừ 133 111 1.220.000 PC940 09/12/2013 Nộp tiền mặt vào ngân hàng 112 111 20.000.000 PC941 Chi tiền mặt vận chuyển nguyên vật liệu 10/12/2013 nhập kho 152 111 1.000.000 PC941 10/12/2013 Thuế GTGT được khấu trừ 133 111 100.000 PC942 10/12/2013 Chi vận chuyển bốc vác 152 111 5.000.000 PC942 10/12/2013 Thuế GTGT được khấu trừ 133 111 500.000 PC943 10/12/2013 Chi vận chuyển bốc vác 152 111 1.000.000 PC943 10/12/2013 Thuế GTGT được khấu trừ 133 111 100.000 84 PC944 Sửa chữa tài sản cố định phân xưởng sản 10/12/2013 xuất 627 111 10.000.000 PC945 10/12/2013 Nộp tiền mặt vào ngân hàng 112 111 25.000.000 PC946 10/12/2013 Chi ứng lương lần 1 cho nhân viên 334 111 80.000.000 PC947 10/12/2013 Chi nghiên cứu phát triển 213 111 80.000.000 PC948 10/12/2013 Thuế GTGT được khấu trừ 133 111 39.224 PC948 10/12/2013 Chi tiền điện thoại 642 111 392.241 PC949 10/12/2013 Chi khen thưởng cán bộ CNV 334 111 30.000.000 PC950 10/12/2013 Sửa chữa thường xuyên xe du lịch 642 111 20.000.000 PC950 10/12/2013 Thuế GTGT được khấu trừ 133 111 2.000.000 PC951 13/12/2013 Chi tiền mua vỏ xe 641 111 33.000.000 PC951 13/12/2013 Thuế GTGT được khấu trừ 133 111 3.300.000 PC952 14/12/2013 Phí công tác 642 111 1.060.000 PC953 14/12/2013 Thanh toán tiền trưa bộ phận 642 111 26.500.000 PC954 17/12/2013 Chi tiền bốc xếp 641 111 8.653.000 PC954 17/12/2013 Thuế GTGT được khấu trừ 133 111 865.300 PC955 22/12/2013 Chi tiền mua sách báo định kỳ 642 111 560.000 PC956 22/12/2013 Chi mua giấy A3, A4 642 111 2.347.000 PC956 22/12/2013 Thuế GTGT được khấu trừ 133 111 234.700 PC957 25/12/2013 Chi phí vận chuyển bốc xếp 641 111 26.466.321 PC957 25/12/2013 Thuế GTGT được khấu trừ 133 111 2.646.632 PC958 25/12/2013 Chi tiền lắp đặt hệ thống chiếu sáng 641 111 6.300.000 PC958 25/12/2013 Thuế GTGT được khấu trừ 133 111 630.000 PC959 25/12/2013 Chi bảo dưỡng thiết bị máy móc 642 111 5.500.000 PC960 25/12/2013 Chi ủng hộ UBND làm công tác xã hội 642 111 2.000.000 PC961 25/12/2013 Phí thu nợ khó đòi 811 111 1.250.000 PC962 25/12/2013 Chi tạm ứng cho anh Sáng 141 111 6.000.000 Tổng cộng 504.253.709 85 Công ty Cổ phần bê tông Phan Vũ Cần Thơ 366B CMT8, Bùi Hữu Nghĩa, TP. Cần Thơ CHỨNG TỪ GHI SỔ - Số 71 Tháng 12/2013 Đvt: Đồng Chứng từ Số Ngày 1 2 Số hiệu TK Nợ Có 4 5 Trích yếu 3 Số tiền 6 31/12/2013 Chi phí bán hàng 641 111 101.459.503 31/12/2013 Chi tiền nộp thuế 133 111 15.489.874 31/12/2013 Thu tiền tạm ứng thừa 141 111 36.000.000 31/12/2013 Chi phí quản lý doanh nghiệp 642 111 65.854.332 31/12/2013 Chi tiền mua nguyên vật liệu 152 111 27.000.000 31/12/2013 Chi tiền mua đồ dùng phân xưởng 627 111 10.000.000 31/12/2013 Chi tiền mua công cụ dụng cụ 153 111 12.200.000 Chi tiền mặt nộp vào tài khoản tiền 31/12/2013 gửi 112 111 45.000.000 31/12/2013 Chi trả lương cán bộ 334 111 110.000.000 31/12/2013 Phí thu nợ khó đòi 811 111 1.250.000 31/12/2013 Chi tiền mua tài sản vô hình 213 111 80.000.000 Cộng phát sinh Cộng Kèm theo… chứng từ gốc Người ghi sổ (Ký, họ tên) 504.253.709 Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Thủ trưởng (Ký, họ tên) 86 Ghi chú 7 BẢNG KÊ CHỨNG TỪ CÙNG LOẠI, SỐ 72 Tháng 12 năm 2013 Thu tiền gửi SỐ HÓA ĐƠN SỐ PHIẾU THU/ CHI SỐ PHIẾU NHẬP/ XUẤT DIỄN GIẢI Thu tiền của công ty TNHH Xây Dựng Hữu 06/12/2013 Nghị TK GHI NỢ TK GHI CÓ SỐ TIỀN PHÁT SINH 1121 511 1.574.160.000 Thu tiền của công ty TNHH MTV Đầu tư và 10/12/2013 XD Lộc Nhất Phát 1121 511 309.456.000 Thu tiền của công ty TNHH MTV XD DV TM 11/12/2013 Trung Thành 1121 511 830.200.000 Thu tiền của ông Nguyễn 14/12/2013 Văn Cần 1121 511 75.600.000 Thu tiền của khách hàng 25/12/2013 Phạm Thị Thắm 1121 511 272.160.000 Lãi tiền gửi ngân hàng 25/12/2013 NN &PTNT 1121 515 281.581 1121 515 46.563 1121 515 989.014 112 515 500.000 3.063.393.158 NGÀY CHỨNG TỪ Lãi tiền gửi ngân hàng 26/12/2013 Vietcom Lãi tiền gửi ngân hàng 30/12/2013 Vietin Lãi tiền gửi ngân hàng 30/12/2013 Techcombank Tổng cộng Công ty Cổ phần bê tông Phan Vũ Cần Thơ 366B CMT8, Bùi Hữu Nghĩa, TP. Cần Thơ CHỨNG TỪ GHI SỔ - Số 72 Tháng 12/2013 Đvt: Đồng Chứng từ Trích yếu Số Ngày 1 2 3 31/12/2013 Thu tiền của khách hàng 31/12/2013 Thu tiền lãi ngân hàng Cộng phát sinh Cộng Kèm theo… chứng từ gốc Người ghi sổ Kế toán trưởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Số hiệu TK Nợ Có 4 5 112 511 112 515 Thủ trưởng (Ký, họ tên) 87 Số tiền 6 3.061.576.000 1.817.158 3.063.393.158 Ghi chú 7 BẢNG KÊ CHỨNG TỪ CÙNG LOẠI, SỐ 73 Tháng 12 năm 2013 Chi tiền gửi SỐ HÓA ĐƠN SỐ PHIẾU THU/ CHI SỐ PHIẾU NHẬP/ XUẤT NGÀY CHỨNG TỪ DIỄN GIẢI TK TK GHI GHI NỢ CÓ SỐ TIỀN PHÁT SINH 07/12/2013 Chi mua đồng phục cho nhân viên 07/12/2013 Chi tiền thuế đầu vào 07/12/2013 Phí chuyển tiền 642 133 642 112 112 112 30.000.000 3.000.000 10.000 18/12/2013 Chi phí sửa máy móc 641 112 31.924.364 18/12/2013 Chi tiền ứng trước cho người bán 20/12/2013 Chi trả tiền mua văn phòng phẩm 331 142 112 112 200.000.000 5.000.000 28/12/2013 Trả nợ cho người bán 331 112 150.000.000 29/12/2013 Chi trả lương nhân viên 334 112 528.395.033 29/12/2013 Trả nợ vay ngắn hạn 311 112 220.000.000 Trả tiền vay ngân hàng NN & 31/12/2013 PTNT 635 112 84.733.334 635 112 42.366.667 635 112 24.998.613 635 112 42.366.667 1.362.794.678 31/12/2013 Trả lãi vay ngân hàng Vietcom Trả lãi vay ngân hàng 31/12/2013 Techcombank Trả lãi vay ngân hàng Đầu tư và 31/12/2013 phát triển Việt Nam Tổng cộng 88 Công ty Cổ phần bê tông Phan Vũ Cần Thơ 366B CMT8, Bùi Hữu Nghĩa, TP. Cần Thơ CHỨNG TỪ GHI SỔ - Số 73 Tháng 12/2013 Đvt: Đồng Số 1 Chứng từ Ngày 2 Số hiệu TK Nợ Có 4 5 Trích yếu 3 31/12/2013 Chi phí quản lý doanh nghiệp 31/12/2013 Chi tiền thuế đầu vào 642 Số tiền 6 133 112 112 30.010.000 3.000.000 31/12/2013 Chi phí bán hàng 641 112 31.924.364 31/12/2013 Chi tiền ứng trước cho người bán 31/12/2013 Tiền phân bổ 331 142 112 112 350.000.000 5.000.000 Chi trả lương bằng tiền gửi ngân 31/12/2013 hàng 334 112 528.395.033 31/12/2013 Trả tiền vay ngắn hạn 311 112 220.000.000 635 112 194.465.281 1.362.794.678 31/12/2013 Chi tiền trả lãi Cộng phát sinh Cộng Kèm theo… chứng từ gốc Người ghi sổ (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) 89 Thủ trưởng (Ký, họ tên) Ghi chú 7 BẢNG KÊ CHỨNG TỪ CÙNG LOẠI, SỐ 74 Tháng 12 năm 2013 Thanh toán tạm ứng SỐ HÓA ĐƠN SỐ PHIẾU THU/ CHI SỐ PHIẾU NHẬP/ XUẤT TK GHI NỢ DIỄN GIẢI NGÀY CHỨNG TỪ Nguyễn Thanh Trọng thanh toán 26/12/2013 tạm ứng TK GHI CÓ SỐ TIỀN PHÁT SINH 811 141 13.939.000 26/12/2013 Thanh toán tiền công tác phí Anh Sáng thanh toán tiền mua 27/12/2013 Nguyên vật liệu 642 141 11.000.000 152 141 9.000.000 28/12/2013 Thuế GTGT 131 141 900.000 34.839.000 Tổng cộng Công ty Cổ phần bê tông Phan Vũ Cần Thơ 366B CMT8, Bùi Hữu Nghĩa, TP. Cần Thơ CHỨNG TỪ GHI SỔ - Số 74 Tháng 12/2013 Đvt: Đồng Chứng từ Số Ngày 1 2 Trích yếu 3 Số hiệu TK Nợ Có 4 5 Số tiền 6 Nguyễn Thanh Trọng thanh toán 31/12/2013 tạm ứng 811 141 13.939.000 31/12/2013 Thanh toán tiền công tác phí 642 141 11.000.000 Anh Sáng thanh toán tiền mua 31/12/2013 Nguyên vật liệu 152 141 9.000.000 31/12/2013 Thuế GTGT 131 141 900.000 Cộng phát sinh Cộng Kèm theo… chứng từ gốc Người ghi sổ (Ký, họ tên) 34.839.000 Kế toán trưởng (Ký, họ tên) 90 Thủ trưởng (Ký, họ tên) Ghi chú 7 BẢNG KÊ CHỨNG TỪ CÙNG LOẠI, SỐ 75 Tháng 12 năm 2013 Khấu trừ lương SỐ HÓA ĐƠN SỐ PHIẾU THU/ CHI SỐ PHIẾU NHẬP/ XUẤT NGÀY CHỨNG TỪ TK TK GHI GHI NỢ CÓ DIỄN GIẢI 20/12/2013 Tính trích bảo hiểm xã hội vào lương 20/12/2013 Tính trích bảo hiểm y tế 20/12/2013 Tính trích bảo hiểm thất nghiệp Tổng cộng 334 334 334 SỐ TIỀN PHÁT SINH 42.608.652 9.130.425 6.086.950 57.826.028 338 338 338 Công ty Cổ phần bê tông Phan Vũ Cần Thơ 366B CMT8, Bùi Hữu Nghĩa, TP. Cần Thơ CHỨNG TỪ GHI SỔ - Số 75 Tháng 12/2013 Đvt: Đồng Chứng từ Số Ngày 1 2 Trích yếu 3 Số hiệu TK Nợ Có 4 5 Số tiền 6 31/12/2013 Tính trích bảo hiểm xã hội vào lương 334 338 42.608.652 31/12/2013 Tính trích bảo hiểm y tế 334 338 9.130.425 31/12/2013 Tính trích bảo hiểm thất nghiệp 334 338 6.086.950 Cộng phát sinh Cộng Kèm theo… chứng từ gốc Người ghi sổ (Ký, họ tên) 57.826.028 Kế toán trưởng (Ký, họ tên) 91 Thủ trưởng (Ký, họ tên) Ghi chú 7 BẢNG KÊ CHỨNG TỪ CÙNG LOẠI, SỐ 76 Tháng 12 năm 2013 Công nợ phải trả SỐ HÓA ĐƠN SỐ PHIẾU THU/ CHI SỐ PHIẾU NHẬP/ XUẤT NGÀY CHỨNG TỪ TK TK GHI GHI NỢ CÓ DIỄN GIẢI SỐ TIỀN PHÁT SINH 20/12/2013 Thuế GTGT được khấu trừ 133 331 78.000.000 20/12/2013 Mua vật liệu chính nhập kho 152 331 780.000.000 20/12/2013 Thuế GTGT được khấu trừ 133 331 5.200.000 Mua CCDC chưa trả tiền cho 20/12/2013 người bán Bàn giao công trình SCL 28/12/2013 TSCĐ 153 331 52.000.000 241 331 200.000.000 29/12/2013 Mua vật liệu chính nhập kho 152 331 150.000.000 29/12/2013 Thuế GTGT được khấu trừ 133 331 15.000.000 1.280.200.000 Tổng cộng Công ty Cổ phần bê tông Phan Vũ Cần Thơ 366B CMT8, Bùi Hữu Nghĩa, TP. Cần Thơ CHỨNG TỪ GHI SỔ - Số 76 Tháng 12/2013 Đvt: Đồng Số hiệu TK Nợ Có 4 5 Số tiền 6 31/12/2013 Thuế GTGT được khấu trừ 133 331 98.200.000 31/12/2013 Mua vật liệu chính nhập kho 152 331 930.000.000 31/12/2013 Mua CCDC chưa trả tiền cho người bán 153 331 52.000.000 31/12/2013 Bàn giao công trình SCL TSCĐ 241 331 200.000.000 Chứng từ Số Ngày 1 2 Trích yếu 3 Cộng phát sinh Cộng Kèm theo… chứng từ gốc Người ghi sổ Kế toán trưởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) 92 1.280.200.000 Thủ trưởng (Ký, họ tên) Ghi chú 7 BẢNG KÊ CHỨNG TỪ CÙNG LOẠI, SỐ 77 Tháng 12 năm 2013 Xuất kho nguyên vật liệu SỐ HÓA ĐƠN SỐ PHIẾU THU/ CHI SỐ PHIẾU NHẬP/ XUẤT NGÀY CHỨNG TỪ PX62 Xuất nhiên liệu chạy máy phát 14/12/2013 điện 642 152 13.673.164 PX63 Xuất vật liệu phụ cho phân 25/12/2013 xưởng sản xuất 621 152 10.200.000 PX63 Xuất vật liệu chính cho phân 25/12/2013 xưởng 621 152 1.224.000 PX64 Xuất vật liệu phụ cho quản lý 25/12/2013 phân xưởng 627 152 20.400.000 PX65 Xuất nhiên liệu cho bộ phận 26/12/2013 bán hàng 641 152 14.850.000 PX66 Xuất nhiên liệu chạy máy phát 26/12/2013 điện 642 152 15.300.000 PX67 Xuất vật liệu chính cho phân 27/12/2013 xưởng sản xuất 621 152 1.020.000.000 PX68 Xuất vật liệu phụ cho quản lý 27/12/2013 phân xưởng sản xuất 627 152 6.100.000 PX69 Xuất nhiên liệu cho bộ phận 28/12/2013 bán hàng 641 152 15.300.000 DIỄN GIẢI Tổng cộng TK GHI NỢ TK GHI CÓ SỐ TIỀN PHÁT SINH 1.117.047.164 93 Công ty Cổ phần bê tông Phan Vũ Cần Thơ 366B CMT8, Bùi Hữu Nghĩa, TP. Cần Thơ CHỨNG TỪ GHI SỔ - Số 77 Tháng 12/2013 Đvt: Đồng Chứng từ Số Ngày 1 2 Số hiệu TK Nợ Có 4 5 Trích yếu 3 Số tiền 6 31/12/2013 Xuất nguyên vật liệu 641 152 30.150.000 31/12/2013 Xuất nguyên vật liệu 642 152 28.973.164 31/12/2013 Xuất nguyên vật liệu 621 152 1.031.424.000 31/12/2013 Xuất nguyên vật liệu 627 152 26.500.000 Cộng phát sinh Cộng Kèm theo… chứng từ gốc Người ghi sổ (Ký, họ tên) 1.117.047.164 Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Thủ trưởng (Ký, họ tên) 94 Ghi chú 7 BẢNG KÊ CHỨNG TỪ CÙNG LOẠI, SỐ 78 Tháng 12 năm 2013 Xuất kho công cụ dụng cụ SỐ HÓA ĐƠN SỐ PHIẾU THU/ CHI SỐ PHIẾU NHẬP/ XUẤT NGÀY TK TK DIỄN GIẢI CHỨNG GHI GHI TỪ NỢ CÓ 06/12/2013 Xuất kho CCDC Cho bộ phận bán hàng 641 153 Xuất kho CCDC cho phân xưởng sản 26/12/2013 xuất 26/12/2013 Xuất kho CCDC cho phân xưởng Tổng cộng SỐ TIỀN PHÁT SINH 750.000 1421 153 4.160.000 627 153 1.560.000 6.470.000 Công ty Cổ phần bê tông Phan Vũ Cần Thơ 366B CMT8, Bùi Hữu Nghĩa, TP. Cần Thơ CHỨNG TỪ GHI SỔ - Số 78 Tháng 12/2013 Đvt: Đồng Số 1 Chứng từ Ngày 2 Số hiệu TK Nợ Có 4 5 Trích yếu 3 31/12/2013 Xuất kho CCDC Cho bộ phận bán hàng 31/12/2013 Xuất kho CCDC cho phân xưởng sản xuất 31/12/2013 Xuất kho CCDC cho phân xưởng Cộng phát sinh Cộng Kèm theo… chứng từ gốc Người ghi sổ (Ký, họ tên) Số tiền 6 641 153 750.000 1421 153 4.160.000 627 153 1.560.000 6.470.000 Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Thủ trưởng (Ký, họ tên) 95 Ghi chú 7 BẢNG KÊ CHỨNG TỪ CÙNG LOẠI, SỐ 79 Tháng 12 năm 2013 Xuất kho thành phẩm SỐ HÓA ĐƠN SỐ PHIẾU THU/ CHI SỐ PHIẾU NHẬP/ XUẤT NGÀY CHỨNG TỪ DIỄN GIẢI TK TK GHI GHI NỢ CÓ SỐ TIỀN PHÁT SINH Bán hàng cho công ty TNHH 755 03/12/2013 MTV XD TM đầu tư Nhà Xinh 632 1551 384.488.946 756 04/12/2013 Bán hàng cho ông Đỗ Văn Tuấn 632 1551 760.286.538 Bán hàng cho công ty CP Kỹ 757 05/12/2013 Thuật Seen 632 1551 1.023.924.276 Bán hàng cho công ty TNHH Xây 758 06/12/2013 Dựng Hữu Nghị 632 1551 1.294.150.668 Bán hàng cho công ty TNHH 759 07/12/2013 MTV nhà hàng KS Linh Phượng 632 1551 454.847.526 Bán hàng cho công ty TNHH 760 07/12/2013 Quyết Thắng 632 1551 555.227.928 Bán hàng cho công ty CP ĐT XD 761 09/12/2013 & KD Nhà Sài Gòn Bán hàng cho công ty TNHH MTV Đầu tư và XD Lộc Nhất 762 10/12/2013 Phát 632 1551 210.591.520 632 1551 254.118.636 Bán hàng cho công ty TNHH 763 11/12/2013 MTV XD DVTM Trung Thành 632 1551 682.525.210 632 1551 1.261.002.732 632 1551 225.561.330 632 1551 62.081.100 Bán hàng cho công ty CP ĐT XD 767 14/12/2013 & KD Nhà Sài Gòn 632 1551 141.545.120 Bán hàng cho công ty TNHH Tân 768 16/12/2013 Tiến 632 1551 1.161.196.000 Bán hàng cho doanh nghiệp tư 769 17/12/2013 nhân Quốc Đại 632 1551 204.867.630 Bán hàng cho công ty TNHH Hóa 770 18/12/2013 Nông Lúa Vàng 632 1551 1.244.710.536 632 1551 223.491.960 632 1551 1.630.249.686 Bán hàng cho công ty TNHH Xây 764 12/12/2013 Dựng Hữu Nghị Bán hàng cho công ty TNHH MTV Đầu tư và XD Lộc Nhất 765 13/12/2013 Phát Bán hàng cho ông Nguyễn Văn 766 14/12/2013 Cần 771 25/12/2013 Bán hàng cho Phạm Thị Thắm Bán hàng cho công ty TNHH Tân 772 28/12/2013 Tiến 11.774.867.342 Tổng cộng 96 Công ty Cổ phần bê tông Phan Vũ Cần Thơ 366B CMT8, Bùi Hữu Nghĩa, TP. Cần Thơ CHỨNG TỪ GHI SỔ - Số 79 Tháng 12/2013 Đvt: Đồng Chứng từ Số Ngày 1 2 Trích yếu 3 31/12/2013 Giá vốn hàng bán Số hiệu TK Nợ Có 4 5 Số tiền 6 632 155 11.774.867.342 Cộng phát sinh Cộng Kèm theo… chứng từ gốc 11.774.867.342 Người ghi sổ (Ký, họ tên) Thủ trưởng (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) 97 Ghi chú 7 BẢNG KÊ CHỨNG TỪ CÙNG LOẠI, SỐ 80 Tháng 12 năm 2013 Tính phân bổ khấu hao SỐ HÓA ĐƠN SỐ PHIẾU THU/ CHI SỐ PHIẾU NHẬP/ XUẤT NGÀY CHỨNG TỪ TK TK GHI GHI NỢ CÓ DIỄN GIẢI SỐ TIỀN PHÁT SINH Tính trích khấu hao tài 22/12/2013 sản cố định 627 214 540.237.000 Tính trích khấu hao tài 22/12/2013 sản cố định 641 214 645.946.962 Tính trích khấu hao tài 22/12/2013 sản cố định 642 214 534.597.000 Tổng cộng 1.720.780.962 Công ty Cổ phần bê tông Phan Vũ Cần Thơ 366B CMT8, Bùi Hữu Nghĩa, TP. Cần Thơ CHỨNG TỪ GHI SỔ - Số 80 Tháng 12/2013 Đvt: Đồng Số 1 Chứng từ Ngày 2 Trích yếu 3 Số hiệu TK Nợ Có 4 5 Số tiền 6 31/12/2013 Tính trích khấu hao tài sản cố định 627 214 540.237.000 31/12/2013 Tính trích khấu hao tài sản cố định 641 214 645.946.962 31/12/2013 Tính trích khấu hao tài sản cố định 642 214 534.597.000 Cộng phát sinh Cộng Kèm theo… chứng từ gốc Người ghi sổ (Ký, họ tên) 1.720.780.962 Kế toán trưởng (Ký, họ tên) 98 Thủ trưởng (Ký, họ tên) Ghi chú 7 SỐ HÓA ĐƠN SỐ PHIẾU THU/ CHI BẢNG KÊ CHỨNG TỪ CÙNG LOẠI, SỐ 81 Tháng 12 năm 2013 Tính, phân bổ lương, trích trước BHXH,BHYT,KPCĐ SỐ NGÀY TK PHIẾU CHỨNG GHI NHẬP/ TỪ DIỄN GIẢI NỢ XUẤT TK GHI CÓ SỐ TIỀN PHÁT SINH 20/12/2013 Tiền lương phải trả cho cán bộ 622 334 228.039.000 20/12/2013 Tiền lương phải trả cho cán bộ 627 334 133.251.000 20/12/2013 Tiền lương phải trả cho cán bộ 641 334 62.924.364 20/12/2013 Tiền lương phải trả cho cán bộ 642 334 184.480.669 3383 334 20.000.000 20/12/2013 Tiền thưởng phải trả 431 334 30.000.000 20/12/2013 Trích BHXH vào chi phí 622 338 38.766.630 20/12/2013 Trích BHXH vào chi phí 627 334 22.652.670 20/12/2013 Trích BHXH vào chi phí 641 334 10.697.142 20/12/2013 Trích BHXH vào chi phí 642 334 31.361.714 20/12/2013 Triích BHYT vào chi phí 622 334 6.841.170 20/12/2013 Triích BHYT vào chi phí 627 334 3.997.530 20/12/2013 Triích BHYT vào chi phí 641 334 1.887.731 20/12/2013 Triích BHYT vào chi phí 642 334 5.534.420 20/12/2013 Trích BHTN vào chi phí 622 334 2.280.390 20/12/2013 Trích BHTN vào chi phí 627 334 1.332.510 20/12/2013 Trích BHTN vào chi phí 641 334 629.244 20/12/2013 Trích BHTN vào chi phí 642 334 1.844.807 20/12/2013 Trích KPCĐ vào chi phí 622 334 4.560.780 20/12/2013 Trích KPCĐ vào chi phí 627 334 2.665.020 20/12/2013 Trích KPCĐ vào chi phí 641 334 1.258.487 20/12/2013 Trích KPCĐ vào chi phí 642 334 3.689.613 20/12/2013 Trợ cấp bảo hiểm xã hội phải trả Tổng cộng 798.694.891 99 Công ty Cổ phần bê tông Phan Vũ Cần Thơ 366B CMT8, Bùi Hữu Nghĩa, TP. Cần Thơ CHỨNG TỪ GHI SỔ - Số 81 Tháng 12/2013 Đvt: Đồng Chứng từ Số Ngày 1 2 Số hiệu TK Nợ Có 4 5 Trích yếu 3 Số tiền 6 31/12/2013 Lương cho công nhân sản xuất 622 334 228.039.000 Lương cho nhân viên quản lý phân 31/12/2013 xưởng 627 334 133.251.000 31/12/2013 Lương cho nhân viên bán hàng 641 334 62.924.364 31/12/2013 Lương cho quản lý doanh nghiệp 642 334 184.480.669 31/12/2013 Trợ cấp bảo hiểm xã hội 338 334 20.000.000 31/12/2013 Thưởng 431 334 30.000.000 31/12/2013 Tính trích BHXH, KPCĐ, BHYT 622 334 52.448.970 31/12/2013 Tính trích BHXH, KPCĐ, BHYT 627 334 30.647.730 31/12/2013 Tính trích BHXH, KPCĐ, BHYT 641 334 14.472.604 31/12/2013 Tính trích BHXH, KPCĐ, BHYT 642 334 42.430.554 Cộng phát sinh Cộng Kèm theo… chứng từ gốc Người ghi sổ (Ký, họ tên) 798.694.891 Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Thủ trưởng (Ký, họ tên) 100 Ghi chú 7 BẢNG KÊ CHỨNG TỪ CÙNG LOẠI, SỐ 82 Tháng 12 năm 2013 Kết chuyển chi phí sửa chữa lớn TSCĐ chờ phân bổ SỐ HÓA ĐƠN SỐ PHIẾU THU/ CHI SỐ PHIẾU NHẬP/ XUẤT NGÀY CHỨNG TỪ DIỄN GIẢI TK GHI NỢ 29/12/2013 Phân bổ CP SCL TSCĐ Tổng cộng TK GHI CÓ 142 214 SỐ TIỀN PHÁT SINH 200.000.000 200.000.000 Công ty Cổ phần bê tông Phan Vũ Cần Thơ 366B CMT8, Bùi Hữu Nghĩa, TP. Cần Thơ CHỨNG TỪ GHI SỔ - Số 82 Tháng 12/2013 Đvt: Đồng Chứng từ Số Ngày 1 2 31/12/2013 Số hiệu TK Nợ Có 4 5 Trích yếu 3 Phân bổ CP SCL TSCĐ 142 214 Cộng phát sinh Ghi chú 6 7 200.000.000 200.000.000 Cộng Kèm theo… chứng từ gốc Người ghi sổ (Ký, họ tên) Số tiền Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Thủ trưởng (Ký, họ tên) 101 BẢNG KÊ CHỨNG TỪ CÙNG LOẠI, SỐ 83 Tháng 12 năm 2013 Phân bổ chi phí trả trước SỐ HÓA ĐƠN SỐ PHIẾU THU/ CHI SỐ PHIẾU NHẬP/ XUẤT NGÀY CHỨNG TỪ TK GHI NỢ DIỄN GIẢI 26/12/201 Phân bổ CCDC cho 3 phân xưởng 29/12/201 3 Phân bổ CP SCL TSCĐ Tổng cộng TK GHI CÓ SỐ TIỀN PHÁT SINH 627 142 2.080.000 627 142 50.000.000 52.080.000 Công ty Cổ phần bê tông Phan Vũ Cần Thơ 366B CMT8, Bùi Hữu Nghĩa, TP. Cần Thơ CHỨNG TỪ GHI SỔ - Số 83 Tháng 12/2013 Đvt: Đồng Chứng từ Số Ngày 1 2 Trích yếu 3 31/12/2013 Phân bổ CCDC cho phân xưởng 31/12/2013 Phân bổ CP SCL TSCĐ Cộng phát sinh Cộng Kèm theo… chứng từ gốc Người ghi sổ (Ký, họ tên) Số hiệu TK Nợ Có 4 5 Số tiền 6 627 142 2.080.000 627 142 50.000.000 52.080.000 Kế toán trưởng (Ký, họ tên) 102 Thủ trưởng (Ký, họ tên) Ghi chú 7 BẢNG KÊ CHỨNG TỪ CÙNG LOẠI, SỐ 84 Tháng 12 năm 2013 Doanh thu bán hàng trong tháng SỐ PHIẾU THU/ CHI SỐ PHIẾU NHẬP/ XUẤT DIỄN GIẢI TK GHI NỢ TK GHI SỐ TIỀN CÓ PHÁT SINH 131 Bán hàng cho công ty TNHH MTV XD TM đầu 03/12/2013 tư Nhà Xinh 1311 511 468.216.000 132 Bán hàng cho ông Đỗ Văn 04/12/2013 Tuấn 1311 511 880.488.000 133 Bán hàng cho công ty CP 05/12/2013 Kỹ Thuật Seen 1311 511 1.246.896.000 135 Bán hàng cho công ty TNHH MTV nhà hàng KS 07/12/2013 Linh Phượng 1311 511 553.896.000 136 Bán hàng cho công ty 08/12/2013 TNHH Quyết Thắng 1311 511 675.360.000 SỐ HÓA ĐƠN NGÀY CHỨNG TỪ 1311 511 256.200.000 140 Bán hàng cho công ty CP 09/12/2013 ĐT XD & KD Nhà Sài Gòn Bán hàng cho công ty TNHH Xây Dựng Hữu 12/12/2013 Nghị 1311 511 1.533.840.000 141 Bán hàng cho công ty TNHH MTV Đầu tư và XD 13/12/2013 Lộc Nhất Phát 1311 511 274.680.000 143 Bán hàng cho công ty CP 15/12/2013 ĐT XD & KD Nhà Sài Gòn 1311 511 226.800.000 144 Bán hàng cho công ty 16/12/2013 TNHH Tân Tiến 1311 511 1.414.000.000 145 Bán hàng cho doanh nghiệp 17/12/2013 tư nhân Quốc Đại 1311 511 249.480.000 146 Bán hàng cho công ty 18/12/2013 TNHH Hóa Nông Lúa Vàng 1311 511 1.489.400.000 148 Bán hàng cho công ty 28/12/2013 TNHH Tân Tiến 1311 511 1.985.256.000 137 Tổng cộng 103 11.254.512.000 Công ty Cổ phần bê tông Phan Vũ Cần Thơ 366B CMT8, Bùi Hữu Nghĩa, TP. Cần Thơ CHỨNG TỪ GHI SỔ - Số 84 Tháng 12/2013 Đvt: Đồng Chứng từ Trích yếu Số Ngày 1 2 3 31/12/2013 Doanh thu bán hàng chịu Cộng phát sinh Cộng Kèm theo… chứng từ gốc Người ghi sổ (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) 104 Số hiệu TK Nợ Có 4 5 131 511 Số tiền 6 11.254.512.000 11.254.512.000 Thủ trưởng (Ký, họ tên) Ghi chú 7 BẢNG KÊ CHỨNG TỪ CÙNG LOẠI, SỐ 85 Tháng 12 năm 2013 Kết chuyển doanh thu, chi phí SỐ HÓA ĐƠN SỐ PHIẾU THU/ CHI SỐ PHIẾU NHẬP/ XUẤT NGÀY CHỨNG TỪ DIỄN GIẢI TK TK GHI GHI NỢ CÓ SỐ TIỀN PHÁT SINH Kết chuyển giá vốn hàng 31/12/2013 bán 31/12/2013 Kết chuyển chi phí tài chính 31/12/2013 Kết chuyển chi phí bán hàng 911 911 911 632 11.774.867.342 635 194.465.281 641 887.627.797 Kết chuyển chi phí quản lý 31/12/2013 doanh nghiệp 31/12/2013 Kết chuyển chi phí khác 31/12/2013 Kết chuyển doanh thu thuần 911 911 511 642 907.372.978 811 15.589.000 911 14.316.088.000 Kết chuyển doanh thu tài 31/12/2013 chính 31/12/2013 Kết chuyển doanh thu khác 515 711 911 911 1.817.158 5.124.000 Kết chuyển chi phí thuế thu 31/12/2013 nhập doanh nghiệp 911 821 128.276.690 Kết chuyển lợi nhuận sau 31/12/2013 thuế 911 421 384.830.070 Tổng cộng 105 28.616.058.316 Công ty Cổ phần bê tông Phan Vũ Cần Thơ 366B CMT8, Bùi Hữu Nghĩa, TP. Cần Thơ CHỨNG TỪ GHI SỔ - Số 85 Tháng 12/2013 Đvt: Đồng Số 1 Chứng từ Trích yếu Ngày 2 3 31/12/2013 Kết chuyển giá vốn hàng bán 31/12/2013 Kết chuyển chi phí tài chính 31/12/2013 Kết chuyển chi phí bán hàng 31/12/2013 31/12/2013 31/12/2013 31/12/2013 31/12/2013 Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp Kết chuyển chi phí khác Kết chuyển doanh thu thuần Kết chuyển doanh thu tài chính Kết chuyển doanh thu khác Kết chuyển chi phí thuế thu nhập 31/12/2013 doanh nghiệp 31/12/2013 Kết chuyển lợi nhuận sau thuế Cộng phát sinh Cộng Kèm theo… chứng từ gốc Người ghi sổ (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) 106 Số hiệu TK Nợ Có 4 5 911 632 911 635 911 641 Số tiền 6 11.774.867.342 194.465.281 887.627.797 911 911 511 515 711 642 811 911 911 911 907.372.978 15.589.000 14.316.088.000 1.817.158 5.124.000 911 911 821 421 128.276.690 384.830.070 28.616.058.316 Thủ trưởng (Ký, họ tên) Ghi chú 7 Công ty Cổ phần bê tông Phan Vũ Cần Thơ 366B CMT8, Bùi Hữu Nghĩa, TP. Cần Thơ Mẫu số S02-DN Ban hành theo quyết định số 15. Ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng BTC SỔ ĐĂNG KÝ CHỨNG TỪ GHI SỔ Chứng từ ghi sổ SH NT Chứng từ ghi sổ SH NT Số tiền Số tiền 70 31/12/2013 1.623.107.400 78 31/12/2013 6.470.000 71 31/12/2013 504.253.709 79 31/12/2013 11.774.867.342 72 31/12/2013 3.063.393.158 80 31/12/2013 1.720.780.962 73 31/12/2013 1.362.794.678 81 31/12/2013 798.694.891 74 31/12/2013 34.839.000 82 31/12/2013 200.000.000 75 31/12/2013 57.826.028 83 31/12/2013 52.080.000 76 31/12/2013 1.280.200.000 84 31/12/2013 11.254.512.000 77 31/12/2013 1.117.047.164 85 31/12/2013 28.616.058.316 Cộng Người ghi sổ (Ký,họ tên) 54.423.463.511 9.043.461.137 Kế toán trưởng (Ký,họ tên) 107 Ngày…tháng…năm Giám đốc (Ký,họ tên) [...]... nhp doanh nghip Ti khon ny dựng phn ỏnh chi phớ thu thu nhp doanh nghip ca doanh nghip bao gm chi phớ thu thu nhp doanh nghip hin hnh v chi phớ thu thu nhp doanh nghip hoón li phỏt sinh trong nm lm cn c xỏc nh kt qu hot ng kinh doanh ca doanh nghip trong nm ti chớnh hin hnh 2.1.7.3 S hch toỏn TK 632 TK 911 TK 511 Kết chuyển doan thu thuần hoạt động SXKD Kết chuyển giá vốn hàng bán TK 641, 642 Kết. .. hoạt động SXKD Kết chuyển giá vốn hàng bán TK 641, 642 Kết chuyển CPBH, CPQLDN TK 711 K/c doanh thu của hoạt động khác TK 635 Kết chuyển chi phí tài chính TK 821 Kết chuyển chi thu TNDN TK 515 Kết chuyển doanh thu Hoat động tài chính TK 421 Kết chuyển lỗ Kết chuyển lãi Hỡnh 2.13: S hch toỏn xỏc nh kt qu kinh doanh 2.1.7.4 Chng t s dng - Phiu nhp kho, phiu xut kho - Hoỏ n bỏn hng, hoỏ n thu GTGT -... chung Thụng qua thc hin cụng tỏc k toỏn tiờu th thnh phm v phõn tớch kt qu kinh doanh ca cụng ty c phn bờ tụng Phan V Cn Th, t ú a ra mt s gii phỏp nhm hon thin cụng tỏc k toỏn tiờu th thnh phm v nõng cao kt qu kinh doanh ti cụng ty 1.2.2 Mc tiờu c th - Thụng qua thc hin cụng tỏc k toỏn tiu th thnh phm ti cụng ty - Phõn tớch v ỏnh giỏ thc trng cụng tỏc k toỏn tiờu th hng húa ca cụng ty - Xỏc nh kt qu kinh. .. Ti khon s dng - TK 511: Doanh thu bỏn hng v cung cp dch v Ti khon ny dựng phn ỏnh doanh thu bỏn hng v cung cp dch v ca doanh nghip trong mt k k toỏn ca hot ng sn xut kinh doanh Ti khon ny cú 4 ti khon cp 2: TK 5111: Doanh thu bỏn hng húa TK 5112: Doanh thu bỏn sn phm TK 5113: Doanh thu cung cp dch v TK 5114: Doanh thu tr cp giỏ - TK 512: Doanh thu ni b Ti khon ny dựng phn ỏnh doanh thu ca s sn phm,... kinh doanh ca doanh nghip bao gm: Kt qu hot ng sn xut, kinh doanh, kt qu hot ng ti chớnh v kt qu hot ng khỏc - TK 421: Li nhun cha phõn phi Ti khon ny dựng phn ỏnh kt qu kinh doanh (li nhun, l) sau thu thu nhp doanh nghip v tỡnh hỡnh phõn chia li nhun hoc x lý l ca doanh nghip - TK 515: Doanh thu hot ng ti chớnh Ti khon ny dựng phn ỏnh doanh thu tin lói, tin bn quyn, c tc, li nhun c chia v doanh. .. qu kinh doanh trong doanh nghip, ti K toỏn tiờu th thnh phm v xỏc nh kt qu kinh doanh ti cụng ty C phn bờ tụng Phan V Cn Th s giỳp cho chỳng ta cú cỏi nhỡn va tng quỏt va chi tit v tỡnh hỡnh c th ca n v giỳp nh qun lý a ra cỏc gii phỏp quyt nh phự hp vi mc tiờu ó nh Hn th na, thc hin tt cụng tỏc k toỏn tiờu th thnh phm v xỏc nh kt qu kinh doanh giỳp doanh nghip thc hin mc tiờu chung nõng cao doanh. .. cp dch v 2.1.3.1 Ni dung doanh thu v cỏc khon gim tr doanh thu * Doanh thu Doanh thu l tng cỏc giỏ tr li ớch kinh t doanh nghip thu c trong k k toỏn, phỏt sinh t cỏc hot ng sn xut kinh doanh thụng thng ca doanh nghip, gúp phn lm tng giỏ tr vn ch s hu Doanh thu bỏn hng v cung cp dch v l ton b s tin thu c hoc s thu c t cỏc giao dch v nghip v phỏt sinh doanh thu nh: bỏn sn phm, hng hoỏ, cung cp dch v cho... ng sn xut kinh doanh ti thc hin nhm phõn tớch hiu qu hot ng kinh doanh ca Cụng ty c phn nhiờn liu Tõy ụ thy c nhng mt mnh, nhng mt cũn hn ch ca cụng ty, ng thi phõn tớch cỏc nhõn t nh hng n hiu qu kinh doanh, trờn c s ú ra mt s gii phỏp nhm nõng cao hiu qu hot ng ca cụng ty trong thi gian ti S dng phng phỏp so sỏnh phõn tớch tỡnh hỡnh doanh thu, chi phớ phõn tớch cỏc nhõn t nh hng n doanh thu... cụng ty tỏc gi s dng phng phỏp thay th liờn hon nhm xỏc nh nhõn t ú tỏc ng tớch cc hay tiờu cc n kt qu hot ng kinh doanh ca cụng ty Lng Th Huyn Trang (2013), lun vn tt nghip K toỏn tiờu th hng húa xỏc nh v phõn tớch kt qu hot ng kinh doanh ti cụng ty TNHH Thỏi Hũa Bỡnh Ni dung ch yu ca ti thc hin k toỏn tiờu th hng húa v k toỏn xỏc nh kt qu hot ng kinh doanh, ng thi phõn tớch kt qu hot ng kinh doanh. .. kinh doanh, hot ng ti chớnh v hot ng khỏc ca doanh nghip sau mt thi k nht nh c biu hin bng tin lói hoc l Kt qu Hkinh doanh= DT thun-Giỏ vn hng bỏn-CP bỏn hngCPQLDN DT thun=DT bỏn hng v cung cp dch v thun cỏc khon gim tr DT 2.1.7.2 Ti khon s dng - TK 911: Xỏc nh kt qu kinh doanh Ti khon ny dựng xỏc nh v phn ỏnh kt qu hot ng kinh doanh v cỏc hot ng khỏc ca doanh nghip trong mt k k toỏn nm Kt qu hot ng kinh