HOC VIấN HANH CHINH QUễC GIA TIấU LUN QUAN LY NHA NC QUY TRINH KIấM SOAT TAI KHO BAC Lời Nói đầu Cải cách hành theo hớng minh bạch, công khai đơn giản hoá sách, chế độ nhiệm vụ trọng tâm quan quản lý Nhà nớc giai đoạn nay. Quán triệt quan điểm trên, Tổng giám đốc Kho bạc Nhà nớc ban hành Quyết định số 323KB/QĐ/VP ngày 5/5/2004 việc phê duyệt đề án cải cách hành Kho bạc Nhà nớc giai đoạn 2004-2010 theo tinh thần Quyết định số 136/2001/QĐ-TTg ngày 17/9/2001 Thủ Tớng Chính phủ việc phê duyệt chơng trình tổng thể cải cách hành nhà nớc giai đoạn 2001-2010, Quyết định số 20/2002/QĐ-BTC ngày 4/3/2002 Bộ trởng Bộ Tài việc phê duyệt kế hoạch cải cách hành ngành Tài giai đoạn 2001-2005; nhấn mạnh trọng tâm cải cách hành ngành Kho bạc Nhà nớc công tác quản lý chi NSNN, nhiệm vụ quan trọng ngành nhiệm vụ công tác có quan hệ với đối tợng sử dụng NSNN nhiều nhất. Trong thời gian qua, quy trình hoạt động nghiệp vụ KBNN có công tác kiểm soát chi ngân sách đợc cải tiến theo hớng đơn giản hoá, minh bạch, rõ ràng nhằm phục vụ khách hàng ngày tốt đồng thời quản lý an toàn tiền vốn Nhà nớc. Tuy nhiên, bên cạnh thành đạt đợc, công tác bộc lộ số hạn chế nh: - Nhiệm vụ quản lý chi NSNN bị phân tán thành nhiều đầu mối: trớc công tác đợc giao cho hệ thống Bộ Tài thực (hệ thống quan tài chính, hệ thống KBNN hệ thống ĐTPT); thực chủ trơng cải cách hành chính, từ năm 2000 nhiệm vụ quản lý chi đầu t XDCB thuộc NSNN đợc thống giao cho ngành KBNN, song với quy trình quản lý cấu tổ chức nh dẫn đến công tác quản lý chi NSNN cha tập trung vào đầu mối. Về chất, chi NSNN nhiệm vụ thống bao gồm chi thờng xuyên chi đầu t phát triển, song nhiệm vụ chi có quy trình nghiệp vụ tơng ứng, việc tổ chức quản lý chi NSNN theo quy trình nghiệp vụ phận khác dẫn đến việc nhiều phận quản lý chi đơn vị thụ hởng. - Trờng hợp dự án liên quan đến nhiều nguồn vốn, đơn vị phải đến nhiều phận để giao dịch vừa gây khó khăn cho khách hàng nh gây khó khăn việc báo cáo, toán hệ thống KBNN. - Trong thực tế nay, nhiều địa phơng phân bổ số khoản chi nguồn vốn nghiệp (thuộc chi thờng xuyên) cho số khoản mục mang tính chất đầu t XDCB (hoặc ngợc lại) dẫn đến KBNN lúng túng việc phân công nhiệm vụ phòng, phận. Xuất phát từ thực tế trên, với kiến thức thu nhận đợc qua lớp " Bồi dỡng kiến thức quản lý nhà nớc" Học Viện Hành quốc gia tổ chức cho KBNN, khuôn khổ tiểu luận cuối khoá, xin đề xuất mô hình kiểm soát chi theo hớng cửa nhằm góp phần cải cách hành công tác kiểm soát chi NSNN qua KBNN thời gian tới. Ngoài phần mở đầu kết luật, nội dung tiểu luận gồm phần: - Phần I: Quy trình kiểm soát chi hành KBNN. - Phần II: Đánh giá quy trình kiểm soát chi hành. - Phần III: Đề xuất mô hình kiểm soát chi cửa. Phần I Quy trình kiểm soát chi NSNN qua KBNN hành 1. Hỡnh thc chi NSNN qua KBNN: - Chi NSNN qua kho bc nh nc c th hin di cỏc hỡnh thc sau: + Hỡnh thc chi theo d toỏn: T ti khon d toỏn ca cỏc n v d toỏn; Cỏc chng trỡnh mc tiờu cp bng d toỏn, s nghip cú tớnh cht u t (nu c cp bng d toỏn). + Hỡnh thc chi tin gi: t ti khon tin gi (chi quc phũng an ninh, cỏc c quan ng, c quan qun lý Nh nc; tin gi chi phớ Ban qun lý d ỏn i vi cỏc d ỏn nhúm A; s nghip cú tớnh cht u t .). + Hỡnh thc chi theo thông báo mức vốn đầu t: vốn đầu t XDCB, chng trỡnh mc tiờu, s nghip cú tớnh cht u t. 2. Quy trỡnh kim soỏt. 2.1. Chi theo hỡnh thc d toỏn 2.1.1. Vi nhng khon chi phận KHTH phân toán vốn đầu t kim soỏt toỏn. 2.1.1.1. Quy trỡnh: - Khỏch hng a h s chng t k toỏn cho b phn nghip v. Sau nhn c chng t k toỏn cỏc b phn khỏc chuyn n, b phn k toỏn kim tra v mt chng t, x lý v hch toỏn k toỏn. Sau ú chuyn 01 liờn chng t ó x lý cho b phn nghip v liờn quan tr cho khỏch hng. Riờng trng hp lnh tin mt, n v s ly 01 liờn chỳng t k toỏn t th qu cựng vi vic rỳt tin. Quy trỡnh c th nh sau: (1) Khỏch hng gi ton b h s, chng t k toỏn cho cỏn b nghip v (K hoch, u t) (2) Cỏn b nghip v kim tra, ký v chuyn Trng phũng (hoc Ph trỏch b phn) kim soỏt. (3) Ph trỏch b phn kim soỏt, ký v trỡnh Giỏm c duyt. (4) H s cựng chng t k toỏn c chuyn li cỏn b nghip v. (5) Cỏn b nghip v chuyn cỏc h s, chng t k toỏn liờn quan cho cỏn b k toỏn. (6) KTV kim tra tỡnh hp l hp phỏp ca khon toỏn, ký v chuyn K toỏn trng. (7) K toỏn trng kim soỏt chng t h s, ký v chuyn Giỏm c (hoc ngi c u quyn) duyt. (8) KTV ly li h s chng t c Giỏm c (hoc ngi c u quyn) duyt. ( 9a). Cỏc h s, chng t (nu cú) t k toỏn viờn c chuyn li cho cỏn b nghip v. (9b.) Chng t k toỏn c chuyn sang cho th qu (trong trng hp lnh tin mt). (10a.) Cỏn b nghip v tr li h s chng t theo quy nh cho khỏch hng. (10b.) Th qu chi tin v tr li 01 liờn chng t cho khỏch hng. Sơ đồ 1: Giỏm c Ph trỏch B phn K toỏn trng K toỏn viờnqu Th Khỏch hng Cỏn b nghip v 10a 9a 9b 10b 2.1.2. Vi nhng khon chi b phn k toỏn kim soỏt. 2.1.2.1. Quy trỡnh: Sơ đồ 2: Khỏch hng 5a K toỏn viờn K toỏn trng 5b Th qu Giỏm c - Khỏch hng a h s chng t k toỏn cho k toỏn viờn trc tip gi ti khon liờn quan n khon chi (ti khon d toỏn) v ly li chng t liờn quan sau toỏn cng t cỏn b k toỏn ú. C th nh sau: (1)Khỏch hng gi h s, chng t chi NSNN cho KTV gi ti khon d toỏn liờn quan. (2) KTV (kiờm kim soỏt chi) kim tra tớnh hp l, hp phỏp ca h s chng t theo quy nh, kim tra s d ti khon. Nu ỏp ng yờu cu cn thit, k toỏn viờn hch toỏn k toỏn, ký trờn chng t v chuyn ton b h s, chng t cho K toỏn trng (hoc ngi c u quyn). (3) K toỏn trng kim soỏt tớnh hp l hp phỏp ca h s chng t, ký (trờn mỏy, trờn giy) v h s, chng t c chuyn cho Giỏm c (hoc ngi c u quyn). (4) Giỏm c (hoc Phú Giỏm c c u quyn) kim soỏt h s chng t (kim soỏt li). Ký chng t giy, sau ú chng t c chuyn cho k toỏn viờn theo dừi. (5a-)KTV tr li chng t v cỏc h s liờn quan cho khỏch hng (trng hp khụng lnh tin mt). (5b-) Trng hp khỏch hng lnh tin mt, k toỏn viờn chuyn chng t cho th qu. (6) Th qu yờu cu khỏch hng ký ó nhn tin trờn chng t, tin hnh chi tin v tr 01 liờn chng t cho khỏch hng. 10 (7) KTV tr cỏc h s k toỏn cho khỏch hng (nu cú). 2.2. Chi t ti khon tin gi. 2.2.1. Cỏc khon chi b phn kế hoạch,Thanh toán vốn đầu t kim soỏt. 2.2.1.1. Ni dung - Chi cỏc khon s nghip cú tớnh cht u t , t ngun s nghip cú d toỏn NSNN. Ti Kho bc l cỏc ngun ti khon tin gi hc phớ, vin phớ, mt s ti khon tin gi thu s nghip khỏc . 2.2.1.2. Quy trỡnh - Quy trỡnh kim soỏt toỏn, k toỏn cỏc khon chi ny ging nh quy trỡnh kim soỏt cỏc khon chi t d toỏn khụng b phn k toỏn kim soỏt. (sơ đồ phn 2.1). 2.2.2. Cỏc khon chi b phn k toỏn kim soỏt: 2.2.2.1. Nụ dung - Phn ln cỏc khon chi t ti khon tin gi b phn k toỏn kim soỏt. - Cỏc khon chi t ti khon tin gi cú th cú ngun gc t ngõn sỏch NN cp hoc khụng, v c dựng nhm phc v hoc b sung cho hot ng ca n v. 2.2.2.2. Quy trỡnh - Quy trỡnh kim soỏt cỏc khon chi t ti khon tin gi ging nh quy trỡnh kim soỏt cỏc khon chi t hỡnh thc d toỏn b phn k toỏn kim soỏt(sơ đồ 2). 2.3. Chi theo hỡnh thc hn mc. 11 Hin nay, cỏc khon chi theo hn mc c cp cho vốn đầu t XDCB, cỏc chng trỡnh mc tiờu hoc s nghip cú tớnh cht u t, s nghip kinh t c giao cho b phn k hoch hoc phận toán vốn u t kim soỏt. Vỡ vy quy trỡnh kim soỏt toỏn, k toỏn c thc hin ging nh quy trỡnh kim soỏt theo d toỏn i vi cỏc khon chi khụng b phn k hoạch toán vốn đầu t kim soỏt (sơ đồ 1). 12 Phần II Đánh giá quy trình hành. 1. Những mặt tớch cc. - Quy trỡnh kim soỏt chi thng xuyờn ny ó c ỏp dng t khỏ lõu (tr mt s khon chi s nghip cú tớnh cht u t, s nghip kinh t .mi c iu chnh li quy trỡnh kim soỏt). Vic kim soỏt phự hp vi trỡnh v t chc nhõn s hin cú. - Khỏch hng ó quen vi vic giao dch thng xuyờn ti b phn k toỏn, v giao dch chi u t ti b phn u t,chi chơng trình mục tiêu, vốn nghiệp kinh tế phận kế hoạch Tổg hợp 2. Hn ch: Xột theo quan im mt ca, quy trỡnh kim soỏt chi qua KBNN cú mt s hn ch sau õy: - Mt l, khoản chi thờng xuyên, nu mt n v cú nhiu ti khon ti Kho bc, n v phi gp nhiu k toỏn viờn khỏc nhau. iu ny bi vỡ theo phõn cụng nhim v ti b phn k toỏn, cú k toỏn viờn gi ti khon tin gi d toỏn, k toỏn viờn gi ti khon tin gi . - Hai l, Dự giao dch ti õu, khỏch hng phi gp b phn k hoch np k hoch tin mt (trong trng hp chi tin mt). - Ba l, nu n v khỏch hng cú d ỏn c u t t nhiu ngun khỏc (hn hp) nh : ngun s nghip cú tớnh cht u t, ngun s nghip kinh t, chng trỡnh mc tiờu .thỡ khỏch hng s phi gp nhiu b phn kho bc v cú th phi chuyn nhiu hn 01 b h s gc ti cỏc b phn kim soỏt cựng mt n v kho bc.C th : Gp b phn u t chuyn cỏc h s liờn quan n ngun s nghip cú tớnh cht u t, gp b 13 phn k hoch chuyn cỏc h s liờn quan n ngun chng trỡnh mc tiờu v gp b phn k toỏn lm cụng tỏc i chiu hoc chi cỏc hot ng thng xuyờn khỏc t ti khon chi cho d ỏn trờn (vỡ khon chi ny cú th c b trớ d toỏn cựng vi cỏc ni dung chi khỏc-v k toỏn ch m mt ti khon d toỏn hoc tin gi theo dừi cho tt c cỏc ni dung). Cỏ bit cú ni Phũng k toỏn thc hin kim soỏt s nghip chi cho chng trỡnh mc tiờu thỡ n v phi chuyn h s kim soỏt chi chng trỡnh mc tiờu theo s nghip cho c Phũng K toỏn. - Bn l, chi cựng mt ti khon k toỏn nhng chng t v quy trỡnh luõn chuyn, kim soỏt li khỏc nhau. Hoc cựng mt d ỏn nhng quy trỡnh th tc v h s li khỏc nhau. õy l h qu ca nguyờn nhõn th ba mt d ỏn c u t t nhiu ngun. - Nm l, theo quyt nh 30/2005/Q-BTC ngy 26/05/2005 ca B Ti chớnh v vic m v s dng ti khon, khỏch hng s gi trc tip cho k toỏn trng KBNN h s m ti khon i vi tt c cỏc loi ti khon. Nh vy, i vi ti khon m cho cỏc ni dung khụng b phn k toỏn kim soỏt, khỏch hng ớt nht phi gp 02 b phn ti Kho bc l K toỏn v b phn nghip v. - Sỏu l, i vi ti khon tin gi chi phớ Ban qun lý (hin ang B phn k toỏn kim soỏt), khỏch hng giao dch v toỏn d ỏn u t ti b phn k hoch hoc u t, nhng giao dch v chi phớ cho Ban qun lý thỡ li gp b phn k toỏn. - By l, Mc dự khỏch hng cú th gp cỏc b phn nghip v khỏc np h s chng t toỏn, nhng thc t hin l phn ln cỏc hot ng liờn quan trc v sau toỏn ca khỏch hng u liờn quan n k toỏn v cn phi gp trc tip b phn k toỏn nh: Mua cỏc mu, n ch k toỏn, toỏn, cụng tỏc i chiu, xỏc nhn s liu . - Tỏm l, Nhiu khon chi khụng thc s rừ rng tớnh cht l s nghip, s nghip cú tớnh cht u t, s nghip kinh t, chng trỡnh mc tiờu 14 cú hay khụng cú tớnh cht u t .gõy khú khn cho c khỏch hng v cỏn b kho bc. Trong cỏc hng dn ca ngnh, khỏi nim hoc quan im v cỏc loi ny cng cha rừ, bờn cnh ú d toỏn hoc kinh phớ c giao ca n v thng cng khụng nờu rừ tớnh cht ca loi kinh phớ ny. Vỡ vy cú mt d ỏn mi hoc mt ni dung chi khỏc vi quy nh, c khỏch hng v cỏn b Kho bc cú th s gp lỳng tỳng cụng tỏc hng dn v phõn cụng kim soỏt. 15 Phần III Đề xuất mô hình kiểm soát chi cửa. 1. Đề xuất mô hình kiểm soát chi cửa: 1.1. Khái niệm quy trình kiểm soát chi cửa: Quy trình kiểm soát chi cửa qua Kho bạc Nhà nớc việc đơn vị thụ hởng kinh phí ngân sách làm thủ tục toán khoản chi phải tiếp xúc, giao dịch với cán ngời đợc uỷ nhiệm làm thay cho cán Kho bạc Nhà nớc đó; toán nhiều khoản chi có tính chất (chi thờng xuyên, chi đầu t XDCB, chi CTMT, dự án đa nguồn vốn, .) phải tiếp xúc, giao dịch với cán Kho bạc Nhà nớc. Trờng hợp đơn vị toán nhiều khoản chi không tính chất, đơn vị phải tiếp xúc với số cán Kho bạc Nhà nớc (chi đầu t gặp cán kiểm soát chi đầu t; chi thờng xuyên gặp cán kiểm soát chi thờng xuyên; khoản chi dự án đa nguồn vốn gặp cán quản lý dự án tuỳ theo phân công Kho bạc Nhà nớc), song đảm bảo toán khoản chi bất kỳ, đơn vị tiếp xúc với ngời. Trờng hợp khách hàng toán tiền mặt, cán kiểm soát chi trực tiếp có trách nhiệm hớng dẫn khách hàng đến kho quỹ lĩnh tiền mặt, nên coi khách hàng tiếp xúc với ngời. 1.2. Nguyên tắc kiểm soát chi cửa: - Đảm bảo phù hợp với điều kiện, khả có Kho bạc Nhà nớc (về lực lợng cán bộ; trang thiết bị; mặt làm việc, .) giai đoạn định. - Tạo thuận lợi tối đa cho khách hàng: Rút ngắn đợc thời gian giao dịch; tạo tâm lý thoải mái giao dịch thông qua việc phải tiếp xúc với cửa, khách hàng đợc hớng dẫn, giải thích đầy đủ vấn đề vớng mắc. - Thực với việc cải cách thủ tục hành nh hạn chế tối đa khâu trung gian không cần thiết; đơn giản hồ sơ, thủ tục kiểm soát chi; giao nhận luân chuyển chứng từ khách hàng Kho bạc Nhà nớc phận thuộc Kho bạc Nhà nớc. 16 1.3. Đề xuất mô hình quy trình kiểm soát chi cửa: Phơng án 1: Thực theo mô hình cán trực tiếp kiểm soát chi cửa giao dịch với khách hàng, cụ thể: Khách hàng 1, 2,4 Cán KSC Kế toán T.toán 2, Kho quỹ (1) Khách hàng gửi hồ sơ, chứng từ đến cán trực tiếp làm công tác kiểm soát chi. Đối với dự án đa nguồn vốn (đầu t, chơng trình mục tiêu, thờng xuyên), khách hàng phải gửi hồ sơ làm việc với phận. Kho bạc Nhà nớc có trách nhiệm phân công rõ ràng cán việc kiểm soát chi, song giao cho phận tiếp xúc, làm việc với khách hàng. (2) Sau kiểm soát hồ sơ, chứng từ khách hàng, thấy phù hợp cán kiểm soát chi hoàn chỉnh thủ tục theo chế độ quy định (ghi đầy đủ tiêu ký vào hồ sơ khách hàng) báo cáo phụ trách phận (lãnh đạo phòng tổ). Phụ trách phận kiểm tra, kiểm soát lại theo quy định ký trình lãnh đạo KBNN phê duyệt. Sau đợc lãnh đạo KBNN phê duyệt, cán kiểm soát chi chuyển hồ sơ, chứng từ đến kế toán toán để làm thủ tục toán cho khách hàng. Trờng hợp hồ sơ, chứng từ cha đủ điều kiện để toán, cán kiểm soát chi trả hồ sơ, chứng từ cho khách hàng (đối với khoản chi không đủ thủ tục toán) để khách hàng hoàn chỉnh thủ tục toán. (3) Kế toán toán hạch toán chi NSNN trả hồ sơ cho cán kiểm soát chi (đối với hồ sơ cần trả khách hàng) để trả lại cho khách hàng; đồng thời, làm thủ tục toán chuyển khoản cho đơn vị thụ hởng (cán toán làm đầy đủ thủ tục nh ghi đầy đủ tiêu ký vào hồ sơ, chứng từ khách hàng; sau trình phụ trách phận lãnh đạo KBNN ký hồ sơ, chứng từ toán cho khách hàng). 17 Trờng hợp toán tiền mặt, kế toán toán chuyển chứng từ đến phận kho quỹ để làm thủ tục chi trả tiền mặt cho khách hàng. (4) Cán kiểm soát chi trả hồ sơ cho khách hàng; Trờng hợp chi trả tiền mặt, cán kiểm soát chi thông báo cho khách hàng qua phận kho quỹ lĩnh tiền mặt. u, nhợc điểm phơng án: u điểm: - Về phía KBNN: + Phù hợp với cấu mô hình tổ chức tại. + Thích hợp với KBNN quận, huyện KBNN tỉnh, thành phố. + Thích hợp với khoản chi, đặc biệt khoản chi có độ phức tạp cao, cần phải có trao đổi, thảo luận trực tiếp cán kiểm soát chi khách hàng, khoản chi cha có chế độ, tiêu chuẩn, định mức chi rõ ràng, khoản chi đầu t XDCB. + Tăng cờng tính tự chủ, tự chịu trách nhiệm cán làm công tác kiểm soát chi phận nghiệp vụ (chịu trách nhiệm xử lý toàn hồ sơ, chứng từ quy trình từ khâu nhận, luân chuyển hồ sơ làm thủ tục toán cho khách hàng). + Tơng đối đơn giản dễ dàng triển khai thực đợc (chỉ cần chuẩn bị số điều kiện nh xếp, bố trí lại cán cho phù hợp với trình độ, khả ngời; quy định rõ quy trình thủ tục giao nhận, luân chuyển hồ sơ, chứng từ, . áp dụng đợc). - Về phía khách hàng: + Thời gian giao dịch đợc rút ngắn so với thông qua việc quy định cụ thể thời gian, quy trình giao nhận, luân chuyển hồ sơ, chứng từ phận nghiệp vụ KBNN khách hàng với cán kiểm soát chi trực tiếp mảng nghiệp vụ). + Khách hàng biết đợc hồ sơ, chứng từ đầy đủ, xác hay cha. 18 + Đối với dự án đa nguồn vốn (dự án có nguồn vốn chơng trình mục tiêu; nguồn vốn đầu t XDCB tập trung nguồn vốn chi thờng xuyên), chủ đầu t làm việc với nhiều phận nh nay. + Khi cán kiểm soát chi kiểm soát xong hồ sơ, chứng từ chấp nhận toán, khách hàng yên tâm chờ đợi hồ sơ, chứng từ đợc toán; khách hàng không cần phải lại, làm việc với số phận khác nh (do tâm lý lo lắng cha biết hồ sơ đợc toán hay không, nên khách hàng phải tiếp tục làm việc với số phận nh phụ trách phận, lãnh đạo phụ trách kiểm soát chi; kế toán toán, phụ trách phận, lãnh đạo phụ trách kế toán toán). Nhợc điểm: - Cha tập trung giao dịch khách hàng vào đầu mối; cha thực thống quản lý chi NSNN; việc kiểm soát chi bị phân tán thành nhiều mảng nghiệp vụ (kế hoạch vốn chơng trình mục tiêu, vốn nghiệp kinh tế; toán vốn đầu t vốn đầu t XDCB tập trung; kế toán kinh phí thờng xuyên). Phơng án 2: Thực theo mô hình toàn phận nghiệp vụ kiểm soát chi Kho bạc Nhà nớc cửa giao dịch với khách hàng. Kế toán kiểm soát 2,3 2,3 Khách Bộ phận giao dịch giao dịch chi 2,3 Thanh toán vốn đầu t Kế hoạch tổng hợp 19 Kế toán Bộ phận toán kho quỹ (1) Đơn vị đến giao dịch gửi hồ sơ cho phận giao dịch trực tiếp nhận hồ sơ Kho bạc Nhà nớc. (2) Bộ phận giao dịch luân chuyển nội chứng từ đến phận giải quyết, cụ thể: + Đối với khoản chi đầu t XDCB, chi vốn nghiệp có tính chất đầu t đợc chuyển cho phòng Thanh toán vốn đầu t để kiểm soát toán. + Đối với vốn chơng trình mục tiêu, vốn nghiệp kinh tế (vốn sửa chữa cở sở hạ tầng đờng sắt, đờng sông, đờng thuỷ, đờng .) đợc chuyển cho phòng kế hoạch để kiểm soát toán. + Đối với khoản chi thờng xuyên, chuyển cho phận kiểm soát chi phòng Kế toán kiểm soát toán. (3) Sau kiểm tra, kiểm soát toán, phận chuyển hồ sơ cho phận kế toán toán để làm thủ tục toán cho khách hàng. Trờng hợp hồ sơ, chứng từ cha đủ điều kiện toán, phận chuyển hồ sơ cho phận giao dịch để trả hồ sơ, chứng từ cho khách hàng để họ hoàn chỉnh thủ tục toán. (4) Bộ phận kế toán toán hạch toán chi NSNN trả hồ sơ, chứng từ cho phận giao dịch (đối với hồ sơ cần trả khách hàng) để trả lại cho khách hàng; đồng thời, làm thủ tục toán chuyển khoản cho đơn vị thụ hởng (trờng hợp toán chuyển khoản). Trờng hợp toán tiền mặt, phận kế toán toán chuyển chứng từ đến phận kho quỹ để làm thủ tục chi trả tiền mặt cho khách hàng. (5) Bộ phận giao dịch trả lại hồ sơ, chứng từ chi khách hàng (đối với hồ sơ cần trả khách hàng). Trờng hợp chi trả tiền mặt, phận giao dịch thông báo cho khách hàng qua phận kho quỹ lĩnh tiền mặt. Nếu cải cách triệt để theo phơng án phải thay đổi tổ chức, thành lập phòng (bộ phận), sở nhiệm vụ quản lý phòng (bộ phận) kế hoạch tổng hợp, toán vốn kế toán nh nay. 20 u, nhợc điểm phơng án: u điểm: - Thống tập trung khách hàng giao dịch vào đầu mối; phần hạn chế tiếp xúc trực tiếp khách hàng ngời trực tiếp xử lý hồ sơ, chứng từ cho khách hàng. - Thống quản lý chi NSNN qua KBNN, cải cách triệt để công tác quản lý chi NSNN. Nhợc điểm: - Cha thực phù hợp với mô hình tổ chức máy tại. - Việc triển khai thực phức tạp, phải chuẩn bị đủ điều điều kiện cần thiết nh mô hình tổ chức; số lợng chất lợng cán bộ; trụ sở làm việc; phối kết hợp từ phía khách hàng, . 2. Điều kiện thực hiện: 2.1. Phơng án 1: - Có quy chế quy định rõ trách nhiệm cán trực tiếp xử lý hồ sơ, chứng từ; quy trình thời gian cụ thể việc giao nhận, luân chuyển hồ sơ, chứng từ khách hàng với cán kiểm soát chi phận nghiệp vụ thuộc Kho bạc Nhà nớc. - Bố trí xếp sơ đồ làm việc hợp lý, đảm bảo phận nghiệp vụ kiểm soát chi phận chi tiền mặt đợc gần nhất. - Có quy chế công khai thông tin rõ ràng khách hàng: Công khai sơ đồ làm việc phòng, tổ, phận giải công việc; công khai họ tên ngời trực tiếp giải công việc lĩnh vực cụ thể; công khai quy trình thủ tục, thời gian giao nhận, luân chuyển hồ sơ, chứng từ khách hàng với cán kiểm soát chi cán bộ, phận nghiệp vụ thuộc KBNN. 2.2. Phơng án 2: - Có tuyên truyền, hớng dẫn khách hàng để họ hiểu chấp thuận thực theo quy trình (thời gian chờ đợi xử lý hồ sơ, chứng từ lâu phải luân chuyển qua phận giao dịch trung gian; chờ đợi phận kiểm 21 soát chi trực tiếp trả lời hồ sơ đầy đủ, xác hay cha; trao đổi vớng mắc hồ sơ, chứng từ với phận kiểm soát chi trực tiếp thông qua phận giao dịch, .). - Tăng cờng số lợng, chất lợng cán KBNN (thực theo mô hình việc tăng thêm lợng cán định, đòi hỏi trình độ, lực cán KBNN phải đợc nâng cao, cán trực tiếp kiểm soát chi mà cán giao dịch phải am hiểu nghiệp vụ để truyền đạt đúng, đủ thông tin khách hàng phận trực tiếp kiểm soát chi). - Điều chỉnh mô hình tổ chức tại. Trong chừng mực cần điểu chỉnh lại mặt làm việc phận nghiệp vụ, phận giao dịch, phận kho quỹ (các phận phải đợc bố trí gần nhau) để giảm bớt thời gian luân chuyển hồ sơ, chứng từ phận này. - Có quy chế quy định rõ trách nhiệm phận; quy trình giao nhận, luân chuyển hồ sơ, chứng từ khách hàng với phận giao dịch phận nghiệp vụ, giao dịch thuộc KBNN. - Phải chấp thuận việc khách hàng đợc thoả thuận trực tiếp cán trực tiếp xử lý hồ sơ khoản chi có tính phức tạp cao; cán giao dịch phải am hiểu nghiệp vụ cụ thể để giải thích, truyền đạt cho khách hàng hiểu vấn đề vớng mắc hồ sơ, chứng từ. - Về lâu dài, xếp lại tổ chức theo hớng thành lập phòng, tổ quản lý chi NSNN có nhiệm vụ kiểm soát toàn khoản chi NSNN. 3. Triển khai thực hiện: 3.1. Triển khai xây dựng đề án: - Đề án đợc xây dựng sở quy trình kiểm soát chi lĩnh vực nh nay, có bổ sung, sửa đổi hoàn thiện theo hớng cải cách hành (đơn giản, công khai) song đảm bảo quản lý chặt chẽ chi NSNN. - Phân công quy định rõ trách nhiệm phận, đơn vị; phận giao dịch với phận kiểm soát, toán; phận kiểm soát thanhn toán với nhau. Quy định rõ chi tiết thủ tục nhận hồ sơ, thời gian thủ tục luân chuyển hồ sơ phận KBNN KBNN với đơn vị giao dịch. 22 3.2. Các bớc thực hiện: Giai đoạn trớc mắt: Đề án giao dịch cửa qua Kho bạc Nhà nớc vấn đề mới, liên quan đến nhiều đối tợng khác (khách hàng, phận nghiệp vụ, cán Kho bạc Nhà nớc, .). Do đó, đề nghị triển khai áp dụng nên thực dần bớc, sau bớc có đánh giá rút kinh nghiệm để làm sở triển khai cho bớc tiếp theo. Trong gian đoạn trớc mắt nên áp dụng thí điểm theo phơng án chọn KBNN tỉnh có doanh số trung bình để thực hiện, cụ thể nh sau: Bớc 1: Chọn Văn phòng Kho bạc Nhà nớc tỉnh Kho bạc Nhà nớc huyện trung bình để áp dụng theo phơng án 1. Sau tháng - năm thực hiện, tiến hành đánh giá, rút kinh nghiệm để chuyển sang bớc 2. Bớc 2: Toàn tỉnh (bao gồm Văn phòng Kho bạc Nhà nớc tỉnh Kho bạc Nhà nớc huyện trực thuộc) thực thí điểm theo phơng án 1. Sau năm thực bớc 2, tiến hành đánh giá, rút kinh nghiệm để làm sở chuyển sang bớc 3. Bớc 3: Tổ chức nghiên cứu, đánh giá, thảo luận với địa phơng để triển khai áp dụng toàn hệ thống. Về lâu dài: Khi có đủ điều kiện cần thiết mô hình tổ chức; số lợng chất lợng cán đợc đảm bảo theo yêu cầu định; trụ sở làm việc; phối kết hợp từ phía khách hàng, . nghiên cứu để triển khai áp dụng thí điểm phơng án thành công nhân rộng toàn hệ thống. 23 Kết luận Kiểm soát chi cửa hệ thống KBNN vấn đề có tính xúc trình cải cách thủ tục hành theo hớng công khai, minh bạch đơn giản hoá thủ tục hành hoạt động Kho bạc Nhà nớc. Đây vấn đề phức tạp liên quan đến nhiều quy trình nghiệp vụ nh cấu, tổ chức hệ thống KBNN. Kết nghiên cứu đề tài giải đợc vấn đề đặt ra, cụ thể là: - Phân tích, đánh giá quy trình kiểm soát chi NSNN qua KBNN hành, từ rõ u, nhợc điểm quy trình kiểm soát chi NSNN hành. - Nêu quan điểm kiểm soát chi NSNN qua KBNN theo hớng cửa đề xuất phơng án để thực kiểm soát chi NSNN qua KBNN theo hớng cửa. - Đề xuất, kiến nghị việc triển khai thực việc kiểm soát chi NSNN qua Kho bạc Nhà nớc theo hớng cửa. Với dung lợng, thời gian trình độ có hạn, việc trình bày nội dung nh đa giải pháp Đề tài chắn không tránh khỏi thiếu sót, hạn chế; tác giả mong nhận đợc ý kiến đóng góp thầy cô, bạn bè, đồng nghiệp để đề tài có điều kiện hoàn thiện hơn./. 24 [...]... khi mt d ỏn c u t t nhiu ngun - Nm l, theo quyt nh 30/2005/Q-BTC ngy 26/05/2005 ca B Ti chớnh v vic m v s dng ti khon, khỏch hng s gi trc tip cho k toỏn trng KBNN h s m ti khon i vi tt c cỏc loi ti khon Nh vy, i vi ti khon m cho cỏc ni dung khụng do b phn k toỏn kim soỏt, khỏch hng ớt nht phi gp 02 b phn ti Kho bc l K toỏn v b phn nghip v - Sỏu l, i vi ti khon tin gi chi phớ Ban qun lý (hin nay ang... bộ phận kế hoạch Tổg hợp 2 Hn ch: Xột theo quan im mt ca, quy trỡnh kim soỏt chi qua KBNN còn cú mt s hn ch sau õy: - Mt l, đối với các kho n chi thờng xuyên, nu mt n v cú nhiu ti khon ti Kho bc, n v phi gp nhiu k toỏn viờn khỏc nhau iu ny bi vỡ theo phõn cụng nhim v ti b phn k toỏn, cú k toỏn viờn gi ti khon tin gi d toỏn, k toỏn viờn gi ti khon tin gi - Hai l, Dự giao dch ti õu, khỏch hng vn phi... ni dung chi khỏc vi quy nh, c khỏch hng v cỏn b Kho bc cú th s gp lỳng tỳng trong cụng tỏc hng dn v phõn cụng kim soỏt 15 Phần III Đề xuất mô hình kiểm soát chi một cửa 1 Đề xuất mô hình kiểm soát chi một cửa: 1.1 Khái niệm quy trình kiểm soát chi một cửa: Quy trình kiểm soát chi 1 cửa qua Kho bạc Nhà nớc là việc các đơn vị thụ hởng kinh phí ngân sách khi làm thủ tục thanh toán 1 kho n chi của mình... hoặc ngời đợc uỷ nhiệm làm thay cho cán bộ Kho bạc Nhà nớc đó; khi thanh toán nhiều kho n chi có cùng tính chất (chi thờng xuyên, chi đầu t XDCB, chi CTMT, dự án đa nguồn vốn, ) cũng chỉ phải tiếp xúc, giao dịch với 1 cán bộ Kho bạc Nhà nớc Trờng hợp đơn vị thanh toán nhiều kho n chi không cùng tính chất, thì đơn vị có thể phải tiếp xúc với một số cán bộ Kho bạc Nhà nớc (chi đầu t thì gặp cán bộ kiểm... Phơng án 1: - Có quy chế quy định rõ trách nhiệm của cán bộ trực tiếp xử lý hồ sơ, chứng từ; quy trình và thời gian cụ thể về việc giao nhận, luân chuyển hồ sơ, chứng từ giữa khách hàng với cán bộ kiểm soát chi và giữa các bộ phận nghiệp vụ thuộc Kho bạc Nhà nớc - Bố trí sắp xếp sơ đồ làm việc hợp lý, đảm bảo các bộ phận nghiệp vụ kiểm soát chi và bộ phận chi tiền mặt đợc gần nhau nhất - Có quy chế công... các thủ tục hành chính trong hoạt động Kho bạc Nhà nớc Đây là vấn đề phức tạp liên quan đến nhiều quy trình nghiệp vụ cũng nh cơ cấu, tổ chức hiện tại của hệ thống KBNN Kết quả nghiên cứu của đề tài đã giải quy t đợc cơ bản các vấn đề đặt ra, cụ thể là: - Phân tích, đánh giá quy trình kiểm soát chi NSNN qua KBNN hiện hành, từ đó chỉ rõ những u, nhợc điểm của quy trình kiểm soát chi NSNN hiện hành -... chi khỏc-v k toỏn ch m mt ti khon d toỏn hoc tin gi theo dừi cho tt c cỏc ni dung) Cỏ bit cú ni Phũng k toỏn vn thc hin kim soỏt vn s nghip chi cho chng trỡnh mc tiờu thỡ n v phi chuyn h s kim soỏt chi chng trỡnh mc tiờu theo vn s nghip cho c Phũng K toỏn - Bn l, chi cựng mt ti khon k toỏn nhng chng t v quy trỡnh luõn chuyn, kim soỏt li khỏc nhau Hoc cựng mt d ỏn nhng quy trỡnh th tc v h s li khỏc... gặp cán bộ kiểm soát chi thờng xuyên; kho n chi của dự án đa nguồn vốn thì chỉ gặp 1 cán bộ quản lý dự án đó tuỳ theo sự phân công của Kho bạc Nhà nớc), song vẫn đảm bảo khi thanh toán 1 kho n chi bất kỳ, thì đơn vị cũng chỉ tiếp xúc với 1 ngời Trờng hợp khách hàng thanh toán bằng tiền mặt, thì cán bộ kiểm soát chi trực tiếp có trách nhiệm hớng dẫn khách hàng đến kho quỹ lĩnh tiền mặt, nên cũng có thể... chi; giao nhận và luân chuyển chứng từ giữa khách hàng và Kho bạc Nhà nớc và giữa các bộ phận thuộc Kho bạc Nhà nớc 16 1.3 Đề xuất mô hình quy trình kiểm soát chi 1 cửa: Phơng án 1: Thực hiện theo mô hình mỗi một cán bộ trực tiếp kiểm soát chi là một cửa giao dịch với khách hàng, cụ thể: Khách hàng 1, 2,4 Cán bộ KSC 4 Kế toán T.toán 2, 3 3 Kho quỹ (1) Khách hàng gửi hồ sơ, chứng từ đến cán bộ trực... khách hàng qua bộ phận kho quỹ lĩnh tiền mặt u, nhợc điểm của phơng án: u điểm: - Về phía KBNN: + Phù hợp với cơ cấu và mô hình tổ chức hiện tại + Thích hợp với cả KBNN quận, huyện và KBNN tỉnh, thành phố + Thích hợp với mọi kho n chi, đặc biệt là những kho n chi có độ phức tạp cao, cần phải có sự trao đổi, thảo luận trực tiếp giữa cán bộ kiểm soát chi và khách hàng, nhất là các kho n chi cha có chế . NSNN. Tại Kho bạc là các nguồn tài kho n tiền gửi học phí, viện phí, một số tài kho n tiền gửi thu sự nghiệp khác 2.2.1.2. Quy trình - Quy trình kiểm soát thanh toán, kế toán các kho n chi này. hoặc bổ sung cho hoạt động của đơn vị. 2.2.2.2. Quy trình - Quy trình kiểm soát các kho n chi từ tài kho n tiền gửi giống như quy trình kiểm soát các kho n chi từ hình thức dự toán do bộ phận kế. như quy trình kiểm soát các kho n chi từ dự toán không do bộ phận kế toán kiểm soát. (s¬ ®å 1 phần 2.1). 2.2.2. Các kho n chi do bộ phận kế toán kiểm soát: 2.2.2.1. Nôị dung - Phần lớn các kho n