BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO BỘ NÔNG NGHIỆP VÀ PTNT HỌC VIỆN NÔNG NGHIỆP VIỆT NAM NGUYỄN THỊ HẰNG TĂNG CƯỜNG CÔNG TÁC THANH TRA THUẾ TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH THÁI NGUYÊN CHUYÊN NGÀNH: QUẢN TRỊ KINH DOANH MÃ SỐ: 60.34.01.02 NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC TS. NGUYỄN QUỐC CHỈNH HÀ NỘI - 2015 LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan rằng, công trình nghiên cứu khoa học riêng không trùng lặp với công trình nghiên cứu Khoa học tác giả khác. Các liệu kết nghiên cứu luận văn trung thực chưa sử dụng để bảo vệ học vị nào. Tôi xin cam đoan rằng, giúp dỡ cho việc thực luận văn cảm ơn thông tin trích dẫn luận văn rõ nguồn gốc. Tôi xin hoàn toàn chịu trách nhiệm trước Nhà nước, Bộ, Ngành chủ quản, sở đào tạo hội đồng đánh giá Khoa học Học viện Nông nghiệp Việt nam công trình kết nghiên cứu mình. Hà nội, ngày tháng năm 2015 Tác giả luận văn Nguyễn Thị Hằng Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page ii LỜI CẢM ƠN Để hoàn thành luận văn này, xin tỏ lòng biết ơn sâu sắc đến thầy giáo, cô giáo Khoa Kế toán Quản trị kinh doanh, Học viện Nông nghiệp Việt Nam truyền đạt cho kiến thức tạo điều kiện giúp đỡ tận tình cho trình học tập hoàn thành luận văn này. Đặc biệt xin trân trọng cảm ơn Tiến sĩ Nguyễn Quốc Chỉnh với cương vị hướng dẫn khoa học trực tiếp bảo, dành nhiều thời gian tâm huyết hướng dẫn tận tình đóng góp nhiều ý kiến quý báu, giúp đỡ hoàn thành luận văn này. Để hoàn thành luận văn này, xin chân thành cảm ơn Lãnh đạo Cục thuế tỉnh Thái Nguyên tạo điều kiện giúp đỡ, động viên, đặc biệt cán phòng tra thuế, Cục thống kê tỉnh Thái Nguyên, ban, ngành với doanh nghiệp cung cấp số liệu cần thiết giúp đỡ trình tìm hiểu, nghiên cứu, để hoàn thành luận văn tốt nghiệp. Mặc dù thân cố gắng, Luận văn không tránh khỏi thiếu sót. Vì vậy, mong nhận dẫn, góp ý quý thầy, cô giáo tất bạn bè. Tôi xin chân thành cảm ơn ! Thái Nguyên, tháng năm 2015 Tác giả luận văn Nguyễn Thị Hằng Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page iii MỤC LỤC Lời cam đoan . ii Lời cảm ơn . iii Mục lục iv Danh mục chữ viết viết . viii Danh mục bảng . viiii Danh mục hình biểu đồ ix 1. MỞ ĐẦU 1.1 Tính cấp thiết đề tài 1.2 Mục tiêu nghiên cứu . 1.2.1 Mục tiêu chung . 1.2.2 Mục tiêu cụ thể . 1.3 Đối tượng phạm vi nghiên cứu . 1.3.1 Đối tượng nghiên cứu . 1.3.2 Phạm vi nghiên cứu 2. CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ THANH TRA THUẾ 2.1 Cơ sở lý luận . 2.1.1. Những vấn đề lý luận chung tra thuế . 2.1.2. Các yếu tố ảnh hưởng đến tra thuế . 11 2.1.3 Phương thức quy trình tra thuế 14 2.1.4 Nội dung công tác tra thuế . 16 2.2. Cơ sở thực tiễn 19 2.2.1 Kinh nghiệm tra thuế số nước giới . 19 2.2.2 Kinh nghiệm tra thuế số tỉnh Việt Nam . 23 2.2.3. Bài học kinh nghiệm tra thuế địa bàn tỉnh Thái Nguyên . 26 2.2.4. Các công trình nghiên cứu liên quan . 27 3. ĐẶC ĐIỂM ĐỊA BÀN VÀ PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 29 3.1 Đặc điểm địa bàn nghiên cứu 29 3.1.1 Đặc điểm tỉnh Thái Nguyên 29 Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page iv 3.1.2. Đặc điểm Cục thuế tỉnh Thái Nguyên . 31 3.1.3 Tổ chức hệ thống tra thuế Cục 35 3.1.4 Nguồn nhân lực Cục thuế . 37 3.1.5 Tình hình hoạt động kết thực dự toán thu NSNN Cục thuế tỉnh 39 3.2 Phương pháp nghiên cứu . 41 3.2.1 Khung phân tích 41 3.2.2 Phương pháp thu thập số liệu, xử lý số liệu. 42 3.2.3 Phương pháp xử lý số liệu . 43 3.2.4 Phương pháp phân tích. . 43 3.2.5 Hệ thống tiêu nghiên cứu 44 4. KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU VÀ THẢO LUẬN . 46 4.1 Thực trạng hoạt động doanh nghiệp địa bàn Thái Nguyên . 46 4.1.1 Khái quát tình hình hoạt động khối DN tỉnh Thái Nguyên 46 4.2 Thực trạng công tác tra thuế địa bàn Cục thuế tỉnh . 47 4.2.3 Thực trạng thực phương thức quy trình tra 47 4.2.4 Thực trạng công tác lập kế hoạch tra thuế Cục thuế 50 4.2.5 Thực trạng công tác tra thuế Cục thuế . 52 4.2.6 Kết thực KH tra tra đột xuất Cục thuế. . 62 4.3. Các yếu tố ảnh hưởng đến công tác tra thuế Cục thuế . 81 4.3.1 Các yếu tố chủ quan thuộc quan thuế . 81 4.3.2 Các yếu tố khách quan thuộc doanh nghiệp 84 4.3.3. Các yếu tố thuộc pháp luật . 86 4.4 Giải pháp nhằm tăng cường công tác tra thuế Cục thuế Thái Nguyên . 87 4.4.1 Cơ sở khoa học . 87 4.4.2 Giải pháp chủ yếu nhằm tăng cường công tác tra thuế cục thuế tỉnh Thái Nguyên . 88 4.4.3 Nhóm giải pháp khác 104 5. KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ . 106 5.1. Kết luận 106 Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page v 5.2 Kiến nghị 107 5.2.1 Nhà nước 107 5.2.2. Tồng cục thuế . 108 5.2.3 Uỷ ban nhân dân tỉnh Thái Nguyên . 108 TÀI LIỆU THAM KHẢO . 109 Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page vi DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT Chữ viết tắt Diễn giải CỌT Cơ quan thuế CP Cổ phần DN Doanh nghiệp ĐTNN Đầu tư nước NNT Người nộp thuế NSNN Ngân sách nhà nước QLT Quản lý thuế SXKD Sản xuất kinh doanh TNHH Trách nhiệm hữu hạn TNDN Thu nhập doanh nghiệp TSCĐ Tài sản cố định TNCN Thu nhập cá nhân KCN Khu công nghiệp NN Nhà Nước NQD Ngoài Quốc Doanh Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page vii DANH MỤC BẢNG STT Tên bảng Trang 3.1 Tình hình cán văn phòng Cục thuế tỉnh Thái Nguyên 35 3.2 Số lượng doanh nghiệp Cục thuế tỉnh quản lý 40 3.3 Kết thu NSNN ngành thuế tỉnh Thái Nguyên năm 2012-2014 40 3.4 Số lượng mẫu điều tra 43 4.1 Kết thực theo phương thức tra 2012-2014 48 4.2 Tình hình truy thu, phạt qua tra thuế từ năm 2012- 2014 49 4.3 Kết lập KH tra Cục thuế Thái Nguyên năm 2012-2014 51 4.4 Kết tra thuế giai đoạn 2012 – 2014 Cục thuế tỉnh 54 4.5 Các sai phạm hạch toán kế toán, sử dụng hóa đơn 56 4.6 Kết tra Cục thuế năm 2012-2014 63 4.7 Số doanh nghiệp vi phạm từ năm 2012-2014 64 4.8 Số DN vi phạm việc chấp hành Luật thuế TNDN, thuế TNCN 65 4.9 Kết truy thu thuế năm 2012-2014 66 4.10 Số thuế truy thu bình quân DN qua Thanh tra thuế 67 4.11 Các sai phạm doanh thu tính thuế năm 2012 – 2014 68 4.12 Sai phạm chi phí hợp lý trừ qua tra thuế 2012-2014 70 4.13 Sai phạm ưu đãi miễn, giảm thuế TNDN qua tra thuế 2012-2014 72 4.14 Sai phạm thuế GTGT đầu vào qua tra thuế 2012-2014 73 4.15 Sai phạm thuế GTGT đầu qua tra thuế 2012-2014 75 4.16 Số DN vi phạm việc chấp hành Luật thuế GTGT đầu vào, GTGT đầu 77 4.16 Hiểu biết DN Luật quản lý thuế quy trình tra thuế 83 4.17 Đánh giá doanh nghiệp công tác kế toán 84 4.18 Đánh giá DN tác động hoạt động tra thuế 85 Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page viii DANH MỤC HÌNH VÀ BIỂU ĐỒ STT Tên hình, biểu đồ Trang Hình 3.1 Bản đồ tỉnh Thái Nguyên 29 Hình 3.2: Bộ máy tổ chức Cục thuế Thái Nguyên 33 Hình 3.3 Khung phân tích tăng cường công tác tra thuế Cục thuế. 41 Biểu đồ 4.1 Thu ngân sách từ khối DN Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế 46 Page ix 1. MỞ ĐẦU 1.1 Tính cấp thiết đề tài Là tổ chức hệ thống tổ chức tra nhà nước, đồng thời tổ chức cấu thành máy quản lý ngành Tài chính, tra tài nói chung tra thuế nói riêng công cụ quản lý tài có hiệu lực, đảm bảo cho phép luật, sách chế độ kế hoạch ngân sách nhà nước chấp hành nghiêm chỉnh Với xu mở rộng hội nhập kinh tế khu vực quốc tế Công tác tra thuế chức quan trọng ngành thuế, tra trình chấp hành luật thuế nói cách khác tra việc chấp hành nhiệm vụ mà Nhà nước giao phó cho họ việc thực nghĩa vụ Nhà nước, mục tiêu góp phần tăng thu vào NSNN khoản tiền thuế khai thiếu, đẩy lùi tệ nạn trốn thuế, gian lận thuế, thuế ẩn lậu tập trung đôn đốc khoản tiền thuế nợ đọng bị chiếm dụng vào ngân sách, nhằm mục đích tuyên truyền đến đối tượng nộp thuế sách pháp luật thuế, nâng cao ý thức tự giác tuân thủ pháp luật thuế, từ góp phần cải cách thủ tục hành thuế, nâng cao hiệu quản lý thuế theo hướng đảm bảo an toàn, hiệu quả. Công tác tra thuế hoạt động mang tính chất đặc thù, thực theo Luật quản lý thuế. Thì biện pháp quan trọng góp phần chống thất thu, tăng thu ngân sách Nhà nước, hoàn thành tiêu kế hoạch giao, góp phần tích cực vào việc tạo công xã hội thực nghĩa vụ thuế người nộp thuế, động viên chủ thể kinh tế phát huy nguồn lực đẩy mạnh sản xuất, nâng cao suất, chất lượng sản phẩm hàng hóa. Bên cạnh đóng góp mà Doanh nghiệp mang lại cho xã hội, cho kinh tế trình sản xuất kinh doanh, nơi tập trung tình trạng lợi dụng kẽ hở sách, chế độ, Luật thuế dựa vào tính chất phức tạp hoạt động sản xuất kinh doanh, khó kiểm soát để khai man, trốn lậu thuế, chây ì, chậm nộp thuế, nợ đọng tiền thuế… Điều đòi hỏi quan thuế, người làm công tác tra phải bước nâng cao chuyên môn chiều sâu Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page thị trường tiêu thụ sản phẩm chủ yếu; giao dịch bất thường… - Tăng cường trao đổi thông tin với vụ chức Tổng cục Thuế cục thuế tỉnh, thành phố khác để thu thập thêm thông tin có liên quan đến hoạt động kinh doanh giao dịch kinh doanh doanh nghiệp. - Tuyên truyền, vận động doanh nghiệp thực chế thỏa thuận trước giá tính thuế (APA) doanh nghiệp có giao dịch kinh doanh với bên có quan hệ liên kết. - Tăng cường tra hồ sơ khai thuế doanh nghiệp có dấu hiệu chuyển giá (lỗ kéo dài công ty thành viên công ty đa quốc gia…); tập trung nhân lực thu thập thông tin đấu tranh phát hành vi chuyển giá không tuân thủ quy định pháp luật chuyển giá. Doanh nghiệp xây dựng lắp đặt Doanh nghiệp xây dựng lắp đặt tồn số đặc điểm như: toán chậm, thời gian thi công kéo dài, hồ sơ toán phức tạp, chứng từ đầu vào phát sinh nhiều địa phương . Việc kê khai nộp thuế doanh nghiệp xây dựng thường phát sinh nhiều hành vi vi phạm, kể đến hành vi sau: - Chủ đầu tư có biên xác nhận khối lượng hoàn thành nhà thầu không kê khai tính thuế giá trị gia tăng toán thuế thu nhập doanh nghiệp mà treo chi phí sản xuất kinh doanh dở dang; - Các công trình thực thời gian dài, không tiến hành nghiệm thu phần mà thực tạm ứng, treo nhiều năm; - Kê khai hạch toán, phân bổ chi phí máy xây dựng, chi phí thuê ngoài, chi phí nhân công thời vụ .không theo công trình gây khó khăn tra. Trước hành vi vi phạm phức tạp lĩnh vực xây dựng, đòi hỏi cán tra phải vững chuyên môn, vững nghiệp vụ kế toán. Một số phương pháp tra sử dụng: - Yêu cầu cung cấp hợp đồng thực hiện. - Kiểm tra đối chiếu hợp đồng xây lắp ký với chủ đầu tư; so sánh với sổ sách kế toán. Đối chiếu với hạng mục hoàn thành theo thời gian với việc ghi chép sổ sách kế toán. Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 97 - Đối chiếu với việc toán với hạng mục hoàn thành. - Đối chiếu chi phí tập hợp toán với chi phí phát sinh lần nghiệm thu hoàn thành, đối chiếu số liệu dự toán so với toán. - Thanh tra xác định công trình hoàn thành chưa nghiệm thu, công trình hoàn thành chủ đầu tư chưa toán, công trình ghi giảm doanh thu năm trước, ghi giảm năm báo cáo. - Xác đinh số tiền người mua ứng trước theo trình tự thời gian để xác định doanh thu tính trước. Doanh nghiệp kinh doanh bất động sản Hoạt động kinh doanh bất động sản lĩnh vực có số thu đóng góp cho ngân sách nhà nước lớn. Tuy nhiên, hệ thống chế sách pháp luật liên quan đến lĩnh vực nhiều điểm chưa phù hợp đó, công tác tra bên cạnh yêu cầu nghiệp vụ phải phát kiến nghị quan quản lý nhà nước cấp tăng cường hoàn thiện chế sách tăng thu, chống thất thu cho ngân sách nhà nước. Các hành vi vi phạm thuế lĩnh vực kinh doanh bất động sản thường gặp sau: + Đặc điểm lĩnh vực kinh doanh bất động sản thời gian hoàn thành dài, thường từ 3- năm kể từ cấp giấy phép xây dựng. Tuy nhiên, từ cấp phép, chủ đầu tư thực kêu gọi hợp đồng góp vốn mua nhà hợp đồng kinh tế lại chưa đầu tư xong hạng mục móng hạ tầng. + Xác định DT không thời điểm bàn giao bất động sản đưa vào sử dụng; + Đã bàn giao nhà không xuất hóa đơn không kê khai thuế, không phát sinh thuế đầu ra; đến hoàn thành toàn dự án xuất hóa đơn hạch toán kế toán. + Dưới hình thức liên danh với chủ đầu tư để ủy quyền bán bất động sản (nhà, đất .). Người ủy quyền khâu trung gian, giá bán bất động sản ghi hóa đơn thấp nhiều so với thị trường, số tiền chênh lệch khâu trung gian thu theo thỏa thuận, không phản ánh sổ sách làm sai kết kinh doanh, Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 98 làm giảm số thuế phải nộp. + Thu trước tiền mua người mua hạch toán hình thức vay vốn có điều kiện góp vốn có điều kiện. Một số dự án tồn hình thức hợp đồng vay vốn hay góp vốn đầu tư để chuyển nhượng đất chưa có sở hạ tầng hay chưa hoàn thành phần móng nên không kê khai doanh thu tính thuế, làm giảm số phải nộp. + Bán hàng giá cao, ghi giá hóa đơn thấp nhiều, việc chấp thuận nhiều người mua. + Thường phần lớn doanh thu bán hàng thu tiền mặt, nguyên nhân lớn gây thất thoát doanh thu đầu tính thuế. + Sự thay đổi giá theo giá thị trường biến động, đặc biệt thị trường bất động sản. Trong đó, công tác tra lại thường sau tốn nhiều thời gian để thực hiện, không theo sát biến động giá cả. + Trong trường hợp doanh nghiệp có nhiều hoạt động kinh doanh, gồm hoạt động kinh doanh bất động sản đầu tư kinh doanh sở hạ tầng, kỳ chưa phát sinh doanh thu đơn vị hạch toán gộp vào chi phí chung toàn hoạt động sản xuất kinh doanh, làm giảm thu nhập chịu thuế; thường số lỗ lớn chi phí hoạt động bất động sản nhiều lớn. + Phân bổ chi phí quản lý doanh nghiệp cho hoạt động kinh doanh bất động sản thường cao so với quy định, dẫn đến giảm thuế thu nhập doanh nghiệp. + Đối với dự án dài có ưu đãi thuế việc phân bổ chi phí cho năm chưa phù hợp với doanh thu phát sinh, dẫn đến xác định thu nhập hưởng ưu đãi thuế không xác. Để phát kịp thời ngăn ngừa có hiệu hành vi vi phạm nói doanh nghiệp kinh doanh bất động sản, cần trọng thực giải pháp sau: - Tổ chức đào tạo, bồi dưỡng chuyên sâu vấn đề kỹ thuật hoạt động kinh doanh bất động sản xây dựng cho cán làm công tác tra thuế. - Lựa chọn cán có kinh nghiệm lâu năm quản lý tra thuế lĩnh vực làm nòng cốt đoàn tra thuế doanh nghiệp Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 99 kinh doanh bất động sản. - Xây dựng bảng hướng dẫn nội dung trọng tâm cần phân tích, sai phạm thường gặp để cán kiểm tra hồ sơ quan thuế chủ động phân tích yêu cầu doanh nghiệp kinh doanh bất động sản giải trình có dấu hiệu bất thường hồ sơ khai thuế. - Xây dựng sổ tay nghiệp vụ tra thuế sở kinh doanh bất động sản. - Tổ chức trao đổi nghiệp vụ thường xuyên để cán tra trao đổi, rút kinh nghiệm vấn đề phát sinh hoạt động kinh doanh bất động sản. 4.4.2.7. Tăng cường chế phối hợp phận tra thuế với phận khác quan thuế Hoạt động tra cần phối hợp nhiều phận có liên quan nhằm xác định tính xác số liệu lưu trữ thông tin người nộp thuế, phận quản lý kê khai thuế, phận kế toán thuế, phận tổng hợp xử lý liệu, phận quản lý nợ cưỡng chế thuế. Thiếu phối hợp tốt phận này, hoạt động tra quan thuế hiệu quả. Thanh tra thuế Cục thuế tỉnh Thái Nguyên phối hợp chưa tốt phận tra với phận chức khác Cục thuế. Để khắc phục tình trạng này, Cục thuế tỉnh Thái Nguyên thực biện pháp chủ yếu sau: - Lãnh đạo Cục cần yêu cầu phận chức quan thuế tuân thủ quy trình quản lý thuế Tổng cục Thuế ban hành. - Cục cần nghiên cứu cụ thể hóa nội dung quy định quy trình quản lý thuế, quy trình tra thuế cho phù hợp. Tổ chức hội nghị lấy ý kiến đơn vị chức Cục thuế để trao đổi, thống nội dung phối hợp phòng Văn phòng Cục tổ chức thực quy trình tra thuế. - Kịp thời giải vướng mắc phát sinh trình tổ chức thực nhiệm vụ phận chức quan thuế. Dành thời lượng thích đáng họp giao ban để trao đổi, tìm giải pháp giải vướng mắc phối hợp phận chức Cục thuế. 4.4.2.8 Bổ sung thẩm quyền cho quan thuế Hiện nay, theo quy định Luật Quản lý thuế, quan Thuế chưa có chức Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 100 điều tra thuế, Chiến lược chiến lược cải cách hệ thống thuế giai đoạn 20112020 có định hướng nghiên cứu bổ sung nhiệm vụ điều tra thuế cho quan thuế. Để làm việc này, ngành Thuế cần chuẩn bị đầy đủ sở lý luận thực tiễn; làm tốt công tác đề xuất, tham mưu với Bộ Tài chính, Chính phủ đề xuất với Quốc hội sửa đổi Luật Quản lý thuế để giao chức điều tra thuế cho quan thuế, đồng thời có kế hoạch đào tạo nâng cao lực cho đội ngũ cán tiếp nhận nhiệm vụ giao chức điều tra thuế. Điều tra trốn thuế nhằm phát kịp thời hành vi trốn thuế, gian lận thuế, chiếm đoạt tiền thuế, để thu đủ tiền thuế vào ngân sách nhà nước, đảm bảo chống thất thu ngân sách nhà nước có hiệu quả; đảm bảo công nghĩa vụ thuế, tạo môi trường cạnh tranh bình đẳng tổ chức, cá nhân nộp thuế. Việc trao quyền điều tra, khởi tố vụ vi phạm thuế cho quan thuế cần thiết, để việc đấu tranh, ngăn chặn xử lý hành vi vi phạm pháp luật thuế kịp thời hiệu quả. Chức điều tra hành vi trốn thuế, gian lận thuế chưa quy định chức quan thuế. Để tăng cường tính pháp lý cho việc thực nghĩa vụ thuế người nộp thuế thực chế tự tính, tự khai, tự nộp thuế, đòi hỏi phải tăng thêm quyền cho quan thuế, có quyền điều tra thuế người nộp thuế, khởi tố vi phạm pháp luật thuế số trường hợp định, chẳng hạn trường hợp có dấu hiệu trốn thuế, chiếm đoạt tiền thuế liên quan đến nhiều tổ chức, cá nhân; cần có giám định quan chuyên môn… Tuy nhiên, theo quy định Luật quản lý thuế, quan thuế không giao chức khởi tố, điều tra vi phạm pháp luật thuế mà phải chuyển hồ sơ qua quan công an. Trong đó, lực lượng công an lại gặp nhiều khó khăn việc điều tra thiếu thông tin người nộp thuế; thiếu chuyên môn quản lý thuế. Khi chuyển từ quan thuế sang quan điều tra, việc tiếp cận tài liệu Do vậy, công tác điều tra trường hợp vi phạm thuế người nộp thuế tiến hành chậm hiệu chưa cao. Như vậy, việc trao thẩm quyền điều tra khởi tố thuế cho tra thuế cần thiết phù hợp với thông lệ quốc tế nhiều nước áp dụng. Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 101 Tuy nhiên, cần quy định rõ phạm vi, đối tượng điều tra, tổ chức điều tra, trách nhiệm quan quản lý thuế điều tra, phân biệt rõ giới hạn hoạt động điều tra thuế với hoạt động điều tra quan tiến hành tố tụng hình sự. Đồng thời, quyền điều tra thuế tra thuế điều tra hành chính, phù hợp với doanh nghiệp phải nghiên cứu quy định rõ để tránh ảnh hưởng tới uy tín hoạt động doanh nghiệp, môi trường kinh doanh, doanh nghiệp không trốn thuế hay gian lận thuế. 4.4.2.9 Tăng cường chế tài xử lý vi phạm thuế Hoàn thiện quy định xử lý vi phạm hành thuế theo hướng cần nâng cao mức xử phạt hành vi khai thiếu thuế (Hiện 10%. Theo Luật Sửa đổi, bổ sung số điều Luật Quản lý thuế chia làm trường hợp để xử phạt hành vi khai thiếu thuế mức 20% 10%). Tuy vậy, sửa đổi mức xử phạt thấp chưa có tính răn đe, nâng cao ý thức chấp hành sách thuế người nộp thuế. Bộ Tài cần sớm nghiên cứu đề xuất để Quốc hội sửa đổi quy định cưỡng chế thi hành định hành thuế, tạo điều kiện thuận lợi cho quan thuế việc cưỡng chế thi hành người nộp thuế dây dưa, trốn tránh thực hiện, đảm bảo tính nghiêm minh pháp luật nâng cao hiệu công tác quản lý thuế. Theo đó, cần sửa đổi quy trình cứng nhắc trình tự áp dụng biện pháp cưỡng chế thi hành định hành thuế, cho phép quan thuế thực biện pháp phù hợp để cưỡng chế thuế với điều kiện định. 4.4.2.10 Tăng cường công tác xử lý sau tra người nộp thuế Công tác tra thuế thực hiệu định xử lý tra thuế thực đầy đủ kịp thời. Vì Cục thuế phải tổ chức tốt công tác theo dõi đôn đốc người nộp thuế thực nghiêm chỉnh định sau tra. Những trường hợp cố tình không thực định xử lý, cần phối hợp chặt chẽ với quan hữu quan tổ chức cưỡng chế thuế thực định xử lý cần thiết đảm bảo pháp luật thuế thực nghiêm minh. Hiện số thuế truy thu, phạt sau tra nợ đọng tương đối lớn, số nợ năm 2012 2.527 triệu, chiếm 3% số thuế truy thu, phạt năm 2012 1.235 triệu, chiếm 5,2% số thuế truy thu, phạt, năm 2013 1.585 triệu đồng chiểm % số truy thu, Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 102 phạt. Trước hết cần đặt mục tiêu giảm số nợ mức thấp, cụ thể 2%, giải pháp sau: Cán phải sát công tác đôn đốc áp dụng nghiêm chỉnh biện pháp thu nợ cưỡng chế nợ thuế, DN cố tình chây ỳ thực tính phạt áp dụng biện pháp cưỡng chế, DN khó khăn tài yêu cầu DN cam kết lộ trình nộp Cục thuế đồng ý, DN không thực áp dụng biện pháp cưỡng chế. cần tập trung đôn đốc thường xuyên, gắn số thuế nợ đọng với phân loại lao động cán bộ. Để thực hiệu công tác này, cần xây dựng quy chế phối hợp chế độ đãi ngộ thoả đáng lực lượng hỗ trợ, phối hợp công tác xử lý sau tra (tổ chức thu nợ thuế, cưỡng chế thu nợ thuế ) Ngân hàng, Công an, Kiểm soát, Toà án . 4.4.2.11 Đẩy mạnh công tác tuyên truyền, hỗ trợ NNT Một tiêu thức để đánh giá hệ thống thuế tốt tính hiệu hệ thống, với biểu rõ nét tỉnh tự giác tuân thủ, tự nguyên cao việc chấp hành nghĩa vụ thuế Nhà nước NNT. Để đạt điều này, việc xử ly nghiêm hành vi vi phạm, cần có tuyên truyền, hỗ trợ hiệu quan thuế. Việc đẩy mạnh công tác tuyên truyền, hỗ trợ NNT có tác dụng giúp NNT hiểu loại thuế càn phải nộp, cách tính số thuế phải nộp, thời hạn kê khai, nộp thuế tự động chấp hành nghĩa vụ thuế. Nhờ đó, CQT tiết kiệm thời gian nhân lực để tra trường hợp cố tình kê khai sai, khai thiếu. Hoạt động tuyên truyền, hỗ trợ quan thuế giúp NNT tổ chức, cá nhân xã hội kịp thời nắm bắt qui định thuế, hiểu rõ chất tốt đẹp ý nghĩa quan trọng việc nộp thuế - nghĩa vụ thiêng liêng quyền lợi NNT Đồng thời, thông qua thông tin, dịch vụ hỗ trợ quan thuế cung cấp, NNT tiết kiệm thời gian, chi phí cho việc tìm hiểu, nghiên cứu sách thuế, hiểu đúng, đầy đủ qui định pháp luật thuế, từ giảm dần sai phạm không cố ý. Chính tự giác chấp hành nghĩa vụ thuế NNT Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 103 làm giảm chi phí quản lí quan thuế, tiết kiệm chi phí cho Nhà nước giảm thiểu tình trạng thất thu thuế. -Phối hợp với quan thông tin đại chúng để nâng cao chất lượng công tác tuyên truyền, hỗ trợ. Tổ chức buổi toạ đàm, đối thoại với DN để kịp thời nắm bắt nhu cầu phản ánh NNT vấn đề liên quan. Đặc biệt cần trọng buổi hội nghị với người đại diện DN để giải đáp thắc mắc, tiếp thu ý kiến góp ý nguyện vọng đề xuất DN. Tồ chức chương trình phổ biến kiến thức thuế định kỳ đài phát truyền hình. Giao lưu trực tuyến với NNT. Phối hợp với tổ chức, cá nhân khác toàn xã hội nhằm thực tuyên truyền hỗ trợ thuế. Phối hợp với ngành, hiệp hội ngành nghề, tổ chức xã Im tuyên truyền, giáo dục pháp luật thuế. 4.4.3 Nhóm giải pháp khác 4.4.3.1. Tăng cường xây dựng sở vật chất điều kiện cần thiết khác phục vụ công tác tra thuế Hiện tại, điều kiện sở vật chất phục vụ cho công tác quản lý thuế nói chung công tác tra nói riêng ngành Thuế quan tâm đầu tư trước chưa tương xứng. Vì vậy, để phục vụ cho công tác quản lý thuế nói chung công tác tra thuế nói riêng sở vật chất điều kiện cần thiết khác cần tiếp tục đầu tư hoàn thiện theo hướng: - Văn phòng làm việc phù hợp số lượng cán tra. - Đầu tư thiết bị tin học cho cán bộ, cung cấp 100% máy tính xách tay . cho cán tra tạo điều kiện thuận lợi việc nhập phân tích số liệu tra trụ sở người nộp thuế. 4.4.3.2 Chủ động làm tốt công tác phối hợp ngành có liên quan công tác Thanh tra thuế Đây công việc quan trọng tra thuế đối tượng điều tiết thuế rộng, lĩnh vực thành phần kinh tế. Cơ chế phối hợp với quan, ban ngành liên quan tốt trợ giúp lớn cho tra; cụ thể sau: - Phối hợp với viện kiểm soát nhân dân thực nhiệm vụ quan thuế chuyển hồ sơ người nộp thuế có dấu hiệu vi phạm pháp luật thuế sang quan Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 104 Công an viện kiểm sát vào kịp thời, tránh tình trạng quan công an không làm hết trách nhiệm để lọt tội không răn đe việc trốn thuế, mua bán hóa đơn người nộp thuế. - Phối hợp với quan công an cấp nhằm phát kịp thời trường hợp vi phạm pháp luật; đồng thời cung cấp kịp thời, đầy đủ liệu cho quan công an công tác điều tra tội phạm kinh tế. - Phối hợp với Sở Tài nguyên Môi trường kiểm tra để phát trường hợp sử dụng đất không mục đích, không hợp đồng việc thực nghĩa vụ tài với Nhà nước. - Phối hợp với Kho bạc Nhà nước Ngân hàng công tác đại hóa thu nộp thuế, tạo điều kiện thuận lợi cho người nộp thuế phát sinh phải nộp vào ngân sách nhà nước hay phát sinh vấn đề có liên quan. 4.4.3.3. Xử lý nghiêm minh hành vi vi phạm người nộp thuế Một hạn chế công tác tra thuế Cục thuế tỉnh Thái Nguyên việc xử lý vi phạm nương nhẹ. Việc xử lý vi phạm năm qua mức xử phạt khai thiếu thuế chủ yếu, phạt vi phạm thủ tục phạt nộp chậm thuế. Đã xử phạt hành vi trốn thuế chưa nhiều, Đã chuyển vụ án trốn thuế cho quan công an để điều tra xử lý hình sự. Trong đó, thực tế cho thấy, doanh nghiệp vi phạm nhiều, mức độ trốn thuế không nhỏ. Điều dẫn đến tính răn đe, ngăn ngừa tra thuế chưa cao. Để khắc phục tình trạng này, trường hợp vi phạm nặng cần kiên xử lý nghiêm minh theo quy định pháp luật. Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 105 5. KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 5.1. Kết luận Qua nghiên cứu công tác Thanh tra thuế Cục thuế Thái Nguyên có ý nghĩa quan trọng công tác Quản lý thuế. Thanh tra thuế góp phần quan trọng ngành thuế chiến lược cải cách hệ thống thuế đến năm 2020. Hoạt động Thanh tra thuế giúp cho hoạt động quản lý thuế đạt mục tiêu đề mà giúp Nhà nước phát hạn chế sách, điều chỉnh kịp thời sách, chế độ thuế, nâng cao ý thức chấp hành pháp luật thuế cộng đồng góp phần phòng ngừa, ngăn chặn tình trạng trốn thuế, chuyển giá, chống thất thu thuế. Thanh tra thuế nội dung thiết yếu quản lý thuế kinh tế nay, góp phần nâng cao hiệu lực, hiệu quản lý thuế, phương thức đảm bảo cho pháp luật thuế thực nghiêm túc. Ngoài tra thuế góp phần xem xét tính hiệu công tác quản lý thuế công tác không chủ yếu phát xử lý vi phạm mà quan trọng hơn, đóng vai trò biện pháp phòng ngừa hiệu vi phạm pháp luật thuế. Thực trạng công tác tra thuế DN Cục thuế tỉnh Thái Nguyên năm qua cho thấy công tác tra thuế ngày quan tâm hơn, chất lượng tra thuế ngày nâng cao, số thuế truy thu, số tiền phạt hàng năm tăng lên, góp phần tăng thu cho NSNN. Công tác tra thuế doanh nghiệp văn phòng Cục thuế dần hoàn thiện số lượng, chất lượng, đáp ứng theo yêu cầu, mục tiêu lộ trình cải cách đại hoá ngành Thuế. Tuy nhiên, công tác số hạn chế cần khắc phục như: Về công tác cán phòng tra phải nâng cao nghiệp vụ; Bổ xung lực lượng tra mỏng; công tác tra người nộp thuế tiến hành cho tất loại hình doanh nghiệp nhằm đảm bảo công bằng. Về sở liệu hệ thống thông tin người nộp thuế. DN áp dụng công nghệ thông tin kê khai thuế qua mạng thông tin mà doanh nghiệp kê khai thuế tuý, Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 106 chưa đầy đủ liệu Cho nên tăng cường công tác tra thuế thời gian tới, Cục thuế cần áp dụng đồng giải pháp tăng cường lực lượng, nâng cao trình độ chuyên môn đạo đức nghề nghiệp; công tác luân phiên công việc chuyển đổi vị trí công tác; Xử lý nghiêm minh hành vi vi phạm kỷ luật Ngành; tăng cường đầy đủ sở liệu người nộp thuế phục vụ hiệu quả; áp dụng kỹ tra thuế; Tăng cường hoạt động tra thuế số lĩnh vực đặc biệt . Luận văn sâu phân tích, đề cập giải số nội dung tăng cường công tác tra thuế Thái Nguyên cụ thể sau: + Luận văn góp phần hệ thống hóa sở lý luận thực tiễn công tác tra thuế; + Phân tích, đánh giá thực trạng công tác tra thuế địa bàn tỉnh Thái Nguyên năm gần (2012 - 2014); Xác định nguyên nhân ảnh hưởng, hạn chế đến công tác tra thuế. + Trên sở thực trạng đề xuất số giải pháp chủ yếu nhằm tăng cường công tác tra thuế Cục thuế Thái Nguyên thời gian tới. 5.2 Kiến nghị Để giải pháp nêu thực tốt mang lại hiệu cao công tác tra thuế thời gian tới xin có số kiến nghị sau: 5.2.1 Nhà nước Tăng cường hệ thống pháp luật thuế cách đồng bộ, tránh chồng chéo bất cập, tạo điều kiện hỗ trợ, nâng cao hiệu công tác tra thuế; Tăng cường hệ thống pháp luật thuế theo hướng đơn giản, dễ hiểu, minh bạch, công phù hợp với thông lệ quốc tế. Bổ sung thẩm quyền khởi tố, điều tra cho ngành thuế cho phép quan thuế có quyền tiến hành điều tra vụ án tội phạm thuế khởi tố vụ án có đủ chứng phạm tội. Đổi chế độ tiền lương công chức nhà nước Tiền lương tiền đề định chất lượng công việc lĩnh vực công tác, có công tác thuế. Phương hướng đổi Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 107 chế độ tiền lương thu nhập phải tinh giản biên chế, đổi chế tuyển dụng, bố trí cán phương thức chi trả tiền lương việc trả lương không vào thâm niên công tác mà vào đặc điểm, tính chất khối lượng công việc. Xây dựng chế độ đãi ngộ với công chức làm công tác tra Trong thời gian tới đề nghị chế độ thu nhập công chức nhà nước, cần khẩn trương xây dựng chế độ đãi ngộ thích hợp với công chức làm công tác tra thuế. Công tác tra thuế có tính chất phức tạp, cán làm công tác tra thuế phải người am hiểu, giỏi sách pháp luật thuế, kế toán tiến hành nhiệm vụ, va chạm đến quyền lợi người nộp thuế, lĩnh vững vàng thu nhập đảm bảo sống dễ bị sa ngã, mua chuộc làm ảnh hưởng trực tiếp đến hiệu công tác tra quan thuế. Hiện nay, quy định chế độ đãi ngộ thỏa đáng tra thuế có thực hỗ trợ thấp nên ảnh hưởng nhiều đến đời sống cán làm công tác tra. 5.2.2. Tồng cục thuế Tăng cường công tác đào tạo, bối dưỡng, tập huấn cho cán bộ, cán làm công tác tra thuế, hoạt động đào tạo phải gắn lý thuyết thực tiễn. Hàng năm có kế hoạch bồi dưỡng để cán học tập trau dồi thêm kinh nghiệm, kiến thức chuyên môn nhằm nâng cao trình độ nghiệp vụ. Tăng cường tiêu chí đánh giá kết hoạt động tra thuế Những số tiêu chí chưa phản ánh đầy đủ kết hoạt động tra thuế. Bởi vậy, cần nghiên cứu bổ sung thêm tiêu tiêu chí khác như: Thời gian trung bình thực tra; tỷ lệ hoàn thành kế hoạch thời gian tra; số thuế truy thu bình quân doanh nghiệp qua hoạt động tra hồ sơ trụ sở người nộp thuế . 5.2.3 Uỷ ban nhân dân tỉnh Thái Nguyên Ban hành quy chế phối hợp quan thuế với Uỷ ban nhân dân địa phương công tác quản lý thuế, giúp cho công tác quản lý thuế nói chung tra thuế nói riêng ngày hiệu hơn. Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 108 TÀI LIỆU THAM KHẢO 1. PGS.TS Lê Văn Ái (2000), Những vấn đề lý luận thuế kinh tế. (Viện nghiên cứu tài chính), NXB Tài chính, Hà Nội. 2. TS. Nguyễn Thị Bất, TS.Vũ Duy Hào (2002). Giáo trình quản lý thuế, NXB Thống kê. Hà Nội. 3. Bộ Tài (2007). Thông tư số 85/2007/TT-BTC hướng dẫn thi hành luật quản lý thuế, Hà Nội 4. Bộ Tài (2010). Thông tư 153/2010/TT-BTC hóa đom bán hóa hàng hỏa cung ứng dịch vụ, Hà Nội. 5. Bộ Tài (2011). Thông tư 28/2011/TT-BTC hướng dần thi hành sổ điều Luật Quản lý thuế, Hà Nội. 6. Bộ Tài (2013). Thông tư 156/2013/TT-BTC hướng dẫn thi hành sổ điều Luật Quản lý thuế, Hà Nội. 7. Chính phủ (2008). Nghị số 30/2008/NQ-CP ngày 11/12/2008 8. Chính phủ (2014). Nghị số 47/NQ-CP Chính phủ phiên họp thường kỳ tháng năm 2014 9. Cục Thống kê tỉnh Thái Nguyên (2013). Niên giám thống kê tỉnh Thái Nguyên năm 2013, Thái Nguyên 10. Cục Thuế tỉnh Thái Nguyên (2012). Tổng kết công tác thành tra thuế năm 2012, phương hướng giải pháp thu NSNN năm 2013, Thái Nguyên. 11. Cục Thuế tỉnh Thái Nguyên (2013). Tổng kết công tác tra thuế năm 2013, phương hướng giải pháp thu NSNN năm 2014, Thái Nguyên. 12. Cục Thuế tỉnh Thái Nguyên (2014). Tổng kết công tác tra thuế năm 2014, phương hướng giải pháp thu NSNN năm 2015. Thái Nguyên 13. Ngành thuế Thái Nguyên phục vụ đắc lực nghiệp phát triển kinh tế xã hội địa bàn tỉnh, Bảo Thái Nguyên (Số 50). 14. Quốc hội (2006). Luật quản lý thuế số 78/2006/QH11, Hà Nội. 15. Quốc hội (2010), Luật tra số 56/2010/QH12, Hà Nội. 16. Thanh tra Chính phủ (2009). Nghiệp vụ công tác tra, NXB giao thông vận tải, Hà Nội. Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 109 17. Thủ tướng (2011). Quyết định số 732/QĐ-TTg chiến lược cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2011-2010, Hà Nội. 18. Tổng cục Thuế (2009). Quyết định số 460/QĐ-TCT Ban hành quy trình tra thuế, Hà Nội. 19. Tổng cục Thuế (2010). Quyết định 502/QĐ-TCT việc quy định chức năng, nhiệm vụ phòng thuộc Cục Thuế tinh, thành phố trực thuộc Trung ương, Hà Nội. 20. Tổng cục Thuế (2014). Quyết định số 74/QĐ-TCT Ban hành quy trình tra thuế, Hà Nội. Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 110 PHIẾU ĐIỀU TRA DOANH NGHIỆP 1. CÁC THÔNG TIN CƠ BẢN CỦA DOANH NGHIỆP (DN) 1.1 Thông tin chung - Tên DN: - Địa chỉ: - Năm thành lập: - Lĩnh vực sản xuất kinh doanh: - Vốn điều lệ: 1.2. Thông tin chủ DN Họ tên: Tuổi: Giới tính: Trình độ học vấn: 2. ĐÁNH GIÁ CÔNG TÁC THANH TRA THUẾ 2.1 Đánh giá kết tra thuế Doanh nghiệp Đã tra DN Chưa tra DN Cần tra DN 2.2 DN hiểu biết Luật quản lý thuế quy trình tra thuế nào? Hiểu biết tường tận Biết hạn chế Không hiểu 2.3 Doanh nghiệp tìm cách để lách thuế tác động nhiều ý kiến khác: 2.4 Xin ông (bà) cho biết ngành thuế công tác tra thuế đảm bảo công chưa? Công Chưa công Nếu chưa công bằng, xin nói rõ lý do: 2.5. Xin ông/bà cho biết ngành thuế quản lý thuế đảm bảo công chưa? Công Chưa công Rất công 2.6 Xin ông/bà cho bìết ngành thuế quản lý thuế đảm bảo công khai minh bạch chưa? Rất công khai Công khai Tạm 2.7 Theo Ông (bà) Kỹ giao tiếp ứng xử đoàn tra trụ sở doanh nghiệp nào? Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 111 Tốt Chưa tốt 2.8 Theo ông (bà) qua công tác tra công tác kê toán DN có quan trọng không: không quan trọng Quan trọng bình thường Các ý kiến khác (nếu cỏ) Ghi chủ: Ông/ bà đánh dân (X) vào ô lựa chọn với câu hỏi Xin chân thành cảm ơn Ông/bà! Ngày Phỏng vấn viên (Ký ghi rõ họ tên) tháng năm 2014 Người phòng vấn (Ký ghi rõ họ tên) Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 112 [...]... tài là công tác thanh tra thuế trên địa bàn tỉnh Thái Nguyên 1.3.2 Phạm vi nghiên cứu 1.3.2.1 Phạm vi về nội dung - Các vấn đề lý luận và thực tiễn về công tác thanh tra thuế - Thực trạng công tác thanh tra thuế trên địa bàn tỉnh Thái Nguyên - Giải pháp tăng cường công tác thanh tra thuế tại Cục thuế tỉnh Thái Nguyên 1.3.2.2 Phạm vi về không gian Đề tài được thực hiện tại Cục thuế tỉnh Thái Nguyên. .. phần hệ thống cơ sở lý luận và thực tiễn về công tác thanh tra thuế; + Phân tích, đánh giá thực trạng công tác thanh tra thuế trên địa bàn tỉnh Thái Nguyên trong những năm gần đây (2012 - 2014); Xác định những nguyên nhân ảnh hưởng, hạn chế đến công tác thanh tra thuế + Đề xuất một số giải pháp chủ yếu nhằm tăng cường công tác thanh tra thuế tại Cục thuế Thái Nguyên trong thời gian tới 1.3 Đối tượng và... ngân sách Xuất phát từ vấn đề trên chúng tôi tiến hành nghiên cứu đề tài Tăng cường công tác thanh tra thuế trên địa bàn tỉnh Thái Nguyên 1.2 Mục tiêu nghiên cứu 1.2.1 Mục tiêu chung Trên cơ sở phân tích thực trạng công tác thanh tra thuế tại Cục thuế tỉnh Thái Nguyên trong những năm gần đây luận văn đề xuất một số giải pháp nhằm tăng cường thanh tra thuế tại Cục thuế Thái Nguyên trong thời gian tới... phó, bộ phận thanh tra thuế cần phải biên chế một số chuyên gia tin học giỏi, chuyên thanh tra trên phần mềm để có thể hỗ trợ thanh tra các loại hình doanh nghiệp này… 2.2.3 Bài học kinh nghiệm về thanh tra thuế trên địa bàn tỉnh Thái Nguyên Trên cơ sở nghiên cứu kinh nghiệm thanh tra thuế ghi nhận của các nước, một số tỉnh có thể đưa ra một số bài học kinh nghiệm hữu ích cho công tác thanh tra các doanh... thuế như: thanh tra doanh thu tính thuế, giá vốn hàng bán, khấu hao, tiền lương, tài sản ròng 2.1.3.2 Quy trình thanh tra thuế Đảm bảo hoạt động thanh tra thuế được thực hiện theo đúng các quy định của pháp luật Nâng cao năng lực hoạt động thanh tra thuế, đảm bảo tính khách quan, công khai, minh bạch trong công tác thanh tra thuế Hiện nay, công tác thanh tra thuế được tổ chức tiến hành quy trình thanh. .. động thanh tra - Tăng cường kiểm soát tuân thủ đối với hoạt động công vụ của các đoàn, cán bộ thực thi nhiệm vụ thanh tra DN đề phòng, ngăn chặn, xử lý kịp thời vi phạm - Tăng cường công tác đào tạo, tập huấn, trao đổi nghiệp vụ thanh tra, kiểm tra thuế nâng cao năng lực và kỹ năng cho công chức làm công tác thanh tra thuế; Xây dựng tài liệu hướng dẫn nghiệp vụ, kỹ năng thanh tra chống chuyển giá, thanh. .. là hiệu quả công tác thanh tra người nộp thuế 2.1.1.5 Đặc điểm của thanh tra thuế a) Thanh tra thuế có phạm vi rộng vì đối tượng thanh tra thuế là người nộp thuế bao gồm mọi tổ chức và cá nhân trong xã hội thuộc phạm vi điều chỉnh của các luật thuế b) Thanh tra thuế là công tác khó khăn, phức tạp vì nó tác động trực tiếp đến lợi ích kinh tế của người nộp thuế Để che giấu các hành vi trốn thuế nhằm đảm... thanh tra hoặc theo yêu cầu đột xuất của lãnh đạo bộ phận thanh tra, lãnh đạo cơ quan thuế + Lập biên bản thanh tra Kết thúc thanh tra, đoàn thanh tra phải lập dự thảo biên bản thanh tra căn cứ vào kết quả tại các Biên bản xác nhận số liệu của thành viên đoàn thanh tra và các Biên bản thanh tra tại đơn vị thành viên (nếu có) - Kết thúc thanh tra + Báo cáo kết quả thanh tra, dự thảo kết luận thanh tra. .. nội dung và phạm vi thanh tra Xét theo nội dung và phạm vi thanh tra thuế bao gồm thanh tra toàn diện và thanh tra hạn chế - Thanh tra toàn diện: Thanh tra toàn diện là loại hình thanh tra tổng hợp, toàn diện tình hình tuân thủ pháp luật thuế của người nộp thuế mà người nộp thuế đó có nghĩa vụ thực hiện và ngành thuế có trách nhiệm quản lý Thanh tra toàn diện là hình thức thanh tra được tiến hành một... hoạch thanh tra năm -Điều chỉnh kế hoạch thanh tra năm -Các trường hợp thanh tra đột xuất Bước 2 Thanh tra tại trụ sở người nộp thuế -Chuẩn bị và quyết định thanh tra: -Tiến hành thanh tra: - Kết thúc thanh tra -Các nội dung khác liên quan đến việc thực hiện thanh tra: Bước 3 Nhập dữ liệu thanh tra và chế độ báo cáo -Nhập dữ liệu vào hệ thống: -Chế độ báo cáo: 2.1.4 Nội dung công tác thanh tra thuế 2.1.4.1 . pháp nhằm tăng cường công tác thanh tra thuế tại Cục thuế Thái Nguyên 87 4.4.1 Cơ sở khoa học 87 4.4.2 Giải pháp chủ yếu nhằm tăng cường công tác thanh tra thuế tại cục thuế tỉnh Thái Nguyên. thanh tra thuế. - Thực trạng công tác thanh tra thuế trên địa bàn tỉnh Thái Nguyên. - Giải pháp tăng cường công tác thanh tra thuế tại Cục thuế tỉnh Thái Nguyên. 1.3.2.2 Phạm vi về không gian. công tác thanh tra thuế trên địa bàn tỉnh Thái Nguyên 1.2 Mục tiêu nghiên cứu 1.2.1 Mục tiêu chung Trên cơ sở phân tích thực trạng công tác thanh tra thuế tại Cục thuế tỉnh Thái Nguyên