Đang tải... (xem toàn văn)
Đề tài: Công tác quản lý kế toán ở công ty dệt Vĩnh Phú
Mục lục Lời nói đầu Phần I: Khái quát công ty Dệt Vĩnh Phú 1.1 Lịch sử hình thành phát triển 1.2 Chức nhiệm vụ công ty 1.3 Quy trình công nghệ sản xuất sản phẩm công ty Dệt Vĩnh Phú 1.4 Đặc điểm tổ chức sản xuất tổ chức quản lý công ty Dệt Vĩnh Phú 1.4.1 Đặc điểm tổ chức sản xuất công ty 1.4.2 Đặc điểm tổ chức quản lý công ty Phần II: Tổ chức máy kế toán sổ kế toán công ty Dệt Vĩnh Phú 2.1 Tổ chức máy kế toán công ty 11 2.2 Tỉ chøc bé sỉ kÕ to¸n cđa công ty 12 2.2.1 Quy định chung hạch toán kế toán công ty Dệt Vĩnh Phú . 12 2.2.2 Hệ thống chứng từ tài khoản kế toán công ty Dệt Vĩnh Phú . 12 2.2.3 Hệ thống sổ sách kế toán công ty Dệt VÜnh Phó …………………… 13 2.2.4 HƯ thèng b¸o c¸o kÕ toán công ty Dệt Vĩnh Phú . 14 2.3 Đặc điểm số phần hành kế toán công ty Dệt Vĩnh Phú 16 2.3.1 Kế toán vật t ë c«ng ty DƯt VÜnh Phó ………………………………… 16 2.3.1.1 Khái niệm phân loại vật t 16 2.3.1.2 Tính giá vật liệu, công cụ 16 2.3.1.3 Đặc điểm chứng từ, tài khoản sổ sách kế toán đợc sử dụng 17 2.3.2 Kế toán lao động tiền lơng khoản trích theo lơng 21 2.3.2.1 Đặc điểm lao động công ty 21 2.3.2.2 Hình thức trả lơng công ty .21 2.3.2.3 Hệ thống chứng từ tài khoản đợc sử dụng để hạch toán 25 2.3.2.4 Cách thức ghi sổ 26 2.3.3 Kế toán chi phí tính giá thành sản phẩm công ty Dệt Vĩnh Phú 27 2.3.3.1 Tập hợp chí phí nguyên vật liệu trực tiếp 27 2.3.3.2 Tập hợp chi phí nhân công trùc tiÕp ………………………………… 31 2.3.3.3 TËp hỵp chi phÝ sản xuất chung 32 2.3.3.4 Tập hợp chi phí sản xuất toàn doanh nghiệp 37 2.3.3.5 Phơng pháp đánh giá sản phẩm dở dang công ty Dệt VÜnh Phó … 39 2.3.3.6 KÕ to¸n tÝnh gi¸ thành sản phẩm công ty Dệt Vĩnh Phú 40 Phần III: Đánh giá công tác quản lý công tác kế toán công ty Dệt Vĩnh Phú. 49 Lời nói đầu K ế toán bé phËn hÕt søc quan träng mäi doanh nghiÖp Trong doanh nghiệp việc bố trí xếp hợp lý bé m¸y kÕ to¸n nã cã ý nghÜa hÕt sức quan trọng việc cung cấp thông tin đơn vị nh thông tin TSCĐ, tiền mặt, chi phí, từ giúp cho nhà quản lý nắm bắt đợc thông tin cách xác đa định phù hợp Chính lẽ việc sâu vào tìm hiểu công tác quản lý nói chung công tác kế toán nói riêng doanh nghiệp việc làm quan trọng Qua tìm hiểu đợc cách thức tổ chức, xếp quản lý đơn vị nhằm phát yếu điểm để khắc phục, đồng thời phát huy u điểm Cũng nh doanh nghiệp khác, công ty Dệt Vĩnh Phú với đặc điểm đơn vị chuyên sản xuất kinh doanh hàng may mặc công tác tổ chức quản lý nói chung công tác kế toán nói riêng công ty có nhiều điểm giống khác so với đơn vị khác Với hiểu biết trình thực tập công ty Dệt Vĩnh Phú em xin mô tả lại công tác quản lý nh công tác kế toán công ty Báo cáo thực tập nhằm cung cấp cho ngời biết công tác quản lý, công tác kế toán công ty qua góp phần đa ý kiến đánh giá, nhận xét công tác quản lý, công tác kế toán công ty Báo cáo thực tập em gồm có phần: Phần I: Khái quát công ty Dệt Vĩnh Phú Phần II: Tổ chức máy kế toán sổ kế toán công ty Dệt Vĩnh Phú Phần III: Đánh giá công tác tổ chức quản lý công tác kế toán công ty Để hoàn thành Báo cáo thực tập xin chân thành ảm ơn đồng chí phòng kế toán công ty đà cung cấp thông tin bổ ích cho tôi, đậc biệt có giúp đỡ tận tình thầy giáo hớng dẫn Đinh Hùng Song thời gian thực tập ngắn, trình độ có hạn nên Báo cáo không tránh khỏi thiếu sót, hạn chế nội dung hình thức Vì em mong nhân đợc bảo thầy cô bạn đọc để Báo cáo thực tập cuối khoá học đợc tốt Em xin chân thành cảm ơn ! Phần I: Khái quát công ty Dệt Vĩnh Phú 1.1 Lịch sử hình thành phát triển công ty: Công ty Dệt VÜnh Phó lµ mét doanh nghiƯp Nhµ níc trùc thc Tỉng c«ng ty dƯt may ViƯt Nam – Bé c«ng nghiệp Tiền thân công ty Dệt Vĩnh Phú nhà máy Dệt Vĩnh Phú, đợc thành lập theo Quyết định số 238 CNN/TCLĐ ngày 24/13/1993 Tên giao dịch là: VIFUTEX, có trụ sở phờng Nông Trang Thành phố Việt Trì - Tỉnh Phú Thọ Nhà máy đà đổi tên thành công ty Dệt Vĩnh Phú vào ngày 02/08/1994 theo Quyết định số 899 Bộ Công Nghiệp Nhẹ Quy mô sản xuất công ty lúc bắt đầu vào hoạt động là: - Tổng số máy dệt là: 2000 - Tổng số máy sợi là: 148, hai dây nhuộm, dây in hoa - Công suất thiết kế: 50000000 m vải/năm Từ đời nay, vợt qua khó khăn chủ quan khách quan, Công ty Dệt Vĩnh Phú đà bớc vơn lên trởng thành, ngày có chỗ đứng thị trờng Có thể thành tựu bớc đầu đạt đợc công ty khiêm tốn nhng cố gắng nỗ lực Ban lÃnh đạo công ty toàn thể cán công nhân viên, kết sở vững cho phát triển lâu dài công ty Dệt Vĩnh Phú Số liệu dới phản ánh phần kết đạt đợc ®ã: STT T×nh h×nh thùc 2002 2003 2004 Chỉ tiêu Giá trị sản xuất (Tr) Tổng doanh thu (Tr) Nộp NSNN (Tr) Công nhân bình quân Thu nhập bình quân (đ) 106.300 121.200 4.782 1.515 660.000 113.025 124.125 6.523 1.789 672.569 120.706 125.300 7.105 2.016 680.450 1.2 Chức nhiệm vụ công ty Dệt Vĩnh Phú: Công ty Dệt Vĩnh Phú doanh nghiệp Nhà nớc, thành viên hạch toán độc lập thuộc Tổng công ty Dệt May Việt Nam, với phơng thức hạch toán thu chi đảm bảo có lÃi, chức công ty tổ chức sản xuất kinh doanh hàng dệt may theo nhu cầu thị trờng từ khâu sản xuất đến khâu tiêu thụ sản phẩm Các mặt hàng sản xuất kinh doanh công ty sợi, vải đáp ứng nhu cầu tiêu dùng sản xuất xà hội Từ thành lập đến nay, công ty đà cung cấp cho thị trờng hàng chục vạn sợi cộng với hàng trăm ngàn vải loại Số lợng sợi vải may công ty đà cung cấp cho thị trờng tăng qua năm phản ánh mặt hàng công ty sản xuất phù hợp với thị trờng, phù hợp với đờng lối phát triển công ty Vì nhiệm vụ mà công ty đà đặt năm tới mở rộng quy mô sản xuất sợi vải may nhằm đáp ứng tốt nhu cầu thị trờng, nâng cao chất lợng sợi vải công ty đồng thời mở réng thÞ trêng sang xt khÈu sang nhiỊu níc ë Châu Âu Châu Mỹ 1.3 Quy trình công nghệ sản xuất sản phẩm công ty Dệt Vĩnh Phú: Quy trình công nghệ công ty Dệt Vĩnh Phú quy trình công nghệ sản xuất Máy Sợi ống sản phẩm phức tạp kiểu liên tục, đợc mô t¶ qua BiĨu 1.1 ë trang kÕ tiÕp: V¶i méc công tyMáy trải Phú có nhà máy nhà máy sợi, nhà máy dệt nhà máy Dệt Vĩnh Máy lờ Khâu đầu nhuộm nhà máy sợi với đầu vào bông, sơ chải qua nhiều công đoạn Máy ghép Máy hồ Đốt lông chế tạo cuối cho sợi Sợi sau đợc chế tạo nhà máy sợi, phần đem tiêu thụ, lại đợc chuyển qua nhà máy dệt nhà máy dệt, sợi đợc Máy thô Máy xâu go Máy nấu điều chế qua nhiều công đoạn cuối đợc vải mộc, vải mộc đợc chuyển qua nhà máy nhuộm OE tiếp tục chế tạo nhà máy nhuộm vải mộc đợc thực qua Máy để Máy dệt Kiểm bóng nhiều công đoạn cuối tạo đợc vải may với nhiều màu sắc khác Sợi Máy kiểm Máy tẩy cung cấp cho thịống trờng Đó quy trình công nghệ sản xuất sợi vải may công ty Dệt Vĩnh Phú Sợi Máy gấp Nhuộm Đánh ống Máy cuộn Văng khổ Đánh ống Máy cuộn Văng khổ Máy đậu Vải mộc Phòng co Quy trình công nghệ sản xuất sản phẩm công ty Dệt Vĩnh Phú Biểu 1.1 Sợi Dệt Nhuộm Máy xe Kiểm gấp Sợi Đóng kiện Kiện vải 1.4 Đặc điểm tổ chức sản xuất tổ chức quản lý công ty Dệt Vĩnh Phú: 1.4.1 Đặc điểm tổ chức sản xuất công ty Dệt Vĩnh Phú: Xuất phát từ điều kiện cụ thể mình, công ty đà tổ chức phận sản xuất thành nhà máy xí nghiệp, cụ thể nh sau: - Nhà máy sợi: có nhiệm vụ sản xuất loại sợi với số sợi khác - Nhà máy dệt: có nhiệm vụ nhận loại sợi từ nhà máy sợi để sản xuất loại vải khác - Nhà máy nhuộm: có nhiệm vụ tiếp nhận loại vải nhà máy dệt để sản xuất thành loại vải có màu sắc khác nhau, phần bán phần chuyển sang nhà máy may - XÝ nghiƯp ®iƯn, níc: cã nhiƯm vơ cung cấp điện nớc cho nhà máy, phận toàn công ty - Ngành sản xuất tổng hợp: sản xuất loại vật liệu dự phòng, xây dựng Việc tổ chức sản xuất kinh doanh công ty phù hợp với yêu cầu sản xuất giúp cho sản xuất thuận tiện đạt hiệu cao 1.4.2 Đặc điểm tổ chức quản lý công ty Dệt Vĩnh Phú: Để đảm bảo cho việc tổ chức sản xuất kinh doanh đợc thuận lợi dựa quy trình công nghệ, đặc điểm máy móc thiết bị, đặc điểm lao động Công ty đà tổ chức máy quản lý nh sau: Đứng đầu công ty Ban Giám đốc đạo trực tiếp xuống phòng ban, nhà máy thành viên Giúp việc cho Ban giám đốc phòng chức phòng nghiệp vụ: ã Ban giám đốc gồm ngời: tổng giám đốc phó tổng giám đốc Tổng giám đốc ngời có quyền hành cao công ty, ngời chịu trách nhiệm điều hành chung Phó tổng giám đốc: ngời giúp việc cho Tổng giám đốc, điều hành công việc dựa định Tổng giám đốc, gồm có phó tổng giám đốc điều hành sản xuất, phó tổng giám đốc phụ trách đời sống Sơ đồ máy tổ chức quản lý công ty dệt vĩnh phú Biểu 1.2 Tổng giám đốc Phó TGĐ điều hành sản xuất Kế toán trưởng Phó TGĐ phụ trách đời sống Phòng kỹ thuật Nhà máy Sợi Tổ sản xuất Nhà máy Dệt Nhà máy Nhuộm Tổ sản xuất Phòng tài KT Phòng kinh doanh Tỉ nghiƯp vơ P tỉ chøc hµnh chÝnh Tỉ nghiệp vụ Nh trẻ Ghi chú: : Mối quan hệ chức : Mối quan hệ trực tiếp ã Các phòng ban chức nhiệm vụ: Đợc tổ chức theo yêu cầu quản lý sản xuất kinh doanh, chịu lÃnh đạo Ban giám đốc trợ giúp cho Ban giám đốc điều hành hoạt động sản xuất kinh doanh Các phòng ban có nhiệm vụ chấp hành kiểm tra việc chấp hành tiêu kế hoạch, chế độ sách Nhà nớc, nội quy công ty trách nhiệm Tổng giám đốc Ngoài ra, phòng ban có nhiệm vụ đề bạt với Ban giám đốc giải khó khăn vớng mắc gặp phải trình sản xuất kinh doanh nhằm nâng cao hiệu công tác quản lý công ty Các phòng ban chức nhiệm vụ công ty bao gồm: - Phòng kỹ thuật: chịu trách nhiệm chất lợng sản phẩm, thiết kế sản phẩm mới, chất lợng dây truyền công nghệ Phòng có 13 ngời - Phòng tài kế toán: quan tham mu cho Ban giám đốc tài kế toán, sử dụng chức giám đốc đồng tiền để kiĨm tra gi¸m s¸t mäi nghiƯp vơ kinh tÕ ph¸t sinh công ty Phòng có 14 ngời - Phòng kinh doanh: có chức tham mu cho giám đốc kế hoạch sản xuất, phơng hớng mục tiêu sản xuất, lập kế hoạch cung cấp vật t, đồng thời nơi ký kết hợp đồng mua bán sản phẩm, nghiên cứu thị trờng, cân đối giá bán cho có lợi cho công ty Phòng có 37 ngời - Phòng tổ chức hành chính: có chức nhiệm vụ bao quát toàn thông tin công ty Phòng có 50 ngời - Phòng kiểm tra chất lợng: có nhiệm vụ kiểm tra chất lợng sản phẩm nhà máy sản xuất Phòng có ngời - Phòng xuất nhập khẩu: có chức năng, nhiệm vụ vấn đề xuất nhập sản phẩm công ty Phòng có nhân viên - Nhà trẻ: nơi chăm sóc em cán công nhân viên công ty Nhà trẻ có nhân viên - Ngoài có khối đoàn thể Khối gồm có nhân viên - Số lợng công nhân viên nhà máy cụ thể nh sau: + Nhà máy Sợi: có 532 ngời + Nhà máy Dệt: có 328 ngời + Nhà máy Nhuộm: có 133 ngời Nhìn chung việc tổ chức máy quản lý công ty Dệt Vĩnh Phú hợp lý, phù hợp với tình hình thực tế, đảm bảo thống quản lý điều hành sản xuất kinh doanh công ty Biểu 1.2 trang đà phản ánh cách khái quát cấu tổ chức quản lý công ty Dệt Vĩnh Phú Phần II: Tổ chức máy kế toán sổ kế toán công ty DƯt VÜnh Phó 2.1 Tỉ chøc bé m¸y kÕ to¸n cđa c«ng ty DƯt VÜnh Phó: + TK 6223: Chi phí nhân công trực tiếp Nhà máy Nhuộm, Nhiệt + TK 6224: Chi phí nhân công trực tiếp phân xởng may + TK 6225: Chi phí nhân công trực tiếp bé phËn th«ng giã, SXTH, « t« + TK 6226: Chi phí nhân công trực tiếp khí + TK 6227: Chi phí nhân công trực tiếp điện nớc + TK 6228: Chi phí nhân công trực tiếp đào tạo,gia công + TK 6229: Chi phí nhân công trực tiếp sản xuât kinh doanh phụ - Cách ghi sổ: Từ Bảng phân bổ tiền lơng BHXH kế toán tiền lơng chuyển sang, kế toán tập hợp chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm vào Bảng kê số theo định khoản sau: Nợ TK 622 (më chi tiÕt) Cã TK 334: Cã TK 338: 2.3.3.3 Tập hợp chi phí sản xuất chung: a) Đặc điểm chi phí sản xuất chung công ty Dệt Vĩnh Phú: Chi phí sản xuất chung chi phí quản lý phục vụ sản xuất chi phí khác hai khoản mục chi phí nguyên vật liệu trực tiếp chi phí nhân công trực tiếp phát sinh nhà máy, xí nghiêp công ty Dệt Vĩnh Phú chi phí sản xuất chung bao gồm: chi phí nhân viên phân xởng; chi phí vËt liƯu; chi phÝ c«ng cơ, dơng dïng cho sản xuất, quản lý; chi phí khấu hao TSCĐ; chi phí thông gió; chi phí hơi; chi phí dịch vụ mua ngoài; chi phí khác b) Phơng pháp tập hợp chi phÝ s¶n xuÊt chung: Chi phÝ s¶n xuÊt chung công ty Dệt Vĩnh Phú đợc tập hợp trực nhà máy, xí nghiệp - Tài khoản sử dụng: Để tập hợp chi phí sản xuất chung, kế toán sử dụng TK 627 đợc mở chi tiết cho đối tợng tập hợp chi phí: + TK 6271: Chi phí sản xuất chung Nhà máy Sợi + TK 6272: Chi phí sản xuất chung Nhà máy Dệt + TK 6273: Chi phí sản xuất chung Nhà máy Nhuộm, Nhiệt + TK 6274: Chi phí sản xuÊt chung May + TK 6275: Chi phÝ s¶n xuÊt chung Th«ng giã, SXTH, « t« + TK 6276: Chi phí sản xuất chung Cơ khí + TK 6277: Chi phí sản xuất chung Điện, nớc + TK 6278: Chi phí sản xuất chung Đào tạo gia công + TK 6279: Chi phÝ s¶n xt chung SXKD phơ c) KÕ toán tập hợp chi phí sản xuất chung: ã Chi phí nhân viên: Chi phí nhân viên phân xởng công ty Dệt Vĩnh Phú bao gồm toàn tiền lơng, phụ cấp, tài khoản trích theo lơng số khoản khác phải trả cho nhân viên quản lý nhà máy nh giám đốc nhà máy, phó giám đốc nhà máy, nhân viên kinh tế nhà máy Đối với nhân viên phân xởng việc tính lơng cho phận đợc tính nh sau: Căn vào số công hệ số để tính số công quy đổi, sau vào số công quy đổi đơn giá công để tính số tiền lơng đợc lĩnh Sau tính tiền lơng, khoản phụ cấp, trợ cấp nhân viên phân xởng, nhân viên kinh tế nhà máy lập Bảng toán lơng phụ cấp theo phận, vào dòng cộng bảng để lập Bảng tổng hợp lơng phụ cấp toàn nhà máy Từ lập Bảng toán lơng nhà máy có tách theo tài khoản.(Biểu 2.6) Căn vào dòng cộng TK 627 số sổ khác để tính tổng tiền lơng thực tế nhân viên nhà máy Căn vào số liệu vừa tính đợc để ghi vào dòng phù hợp cột TK 334 (lơng thực tế) Bảng phân bổ tiền lơng BHXH, cột tài khoản trích theo lơng nhân viên nhà máy đợc tính tơng tự nh tính khoản trích theo lơng công nhân trực tiếp sản xuất Cuối tháng lấy số liệu Bảng phân bổ tiền lơng BHXH để vào Bảng kê số theo định khoản: Nợ TK 627: Có TK 334: Cã TK 338: • Chi phÝ vËt liƯu: Chi phÝ vËt liƯu gåm nh÷ng chi phÝ vỊ vËt liƯu phơ, nhiªn liƯu, phơ tïng thay thÕ, phÕ liƯu thu håi nh dầu diezen, dầu ép ô, than, dầu, xăng, củi, phế, sợi phế, Tơng tự nh chi phÝ nguyªn vËt liƯu trùc tiÕp, sau tÝnh trị giá thực tế vật liệu xuất dùng cho sản xuất chung Bảng phân bổ NVL, công cụ dụng cụ tổng số cột TK 1522, TK 1523, TK 1524, TK 1527 vµ sè liƯu ë dòng cộng nợ TK 1421 Bảng kê số dợc ghi vào dòng nợ TK 6271 Bảng kê số ã Chi phí công cụ dụng cụ dùng cho sản xuất, quản lý: công ty Dệt Vĩnh Phú, công cụ dụng cụ dùng cho sản xuất chung nhà máy, phận gồm loại nh: trang, găng tay, dụng cụ lao động, chi phí đợc tập hợp trực tiếp cho đối tợng chịu chi phí đợc xác định theo chi phí thực tế phát sinh Do công cụ, dụng cụ công ty thờng có giá trị nhỏ, thời gian sử dụng ngắn giá trị công cụ, dụng cụ xuất dùng đợc phân bổ lần vào chi phí mà phân bổ dần Công cụ, dụng cụ xuất dùng cho quản lý sản xuất phận, nhà máy đợc tính tơng tự nh nguyên liệu vật liệu xuất dùng Căn vào Bảng phân bổ NVL, công cụ dụng cụ, kế toán vào Bảng kê số theo định khoản sau: Nợ TK 627 (mở chi tiết) Có TK 153: ã Chi phí khấu hao TSCĐ: công ty Dệt Vĩnh Phú TSCĐ bao gồm: nhà xởng, máy móc thiết bị, phơng tiện vận tải Trong trình sử dụng TSCĐ bị hao mòn dần, phần giá trị hao mòn đợc tính vào chi phí sản xuất dới hình thức trích khấu hao TSCĐ Công ty áp dụng phơng pháp tính khấu hao đờng thẳng cho việc tính khấu hao TSCĐ Công thức tính nh sau: Nguyên giá TSCĐ Mức khấu hao năm Mức khấu hao tháng Thời gian sử dụng Mức khấu hao năm 12 tháng Tại công ty, TSCĐ tăng (giảm) tháng đến tháng sau trích (hoặc không trích) khấu hao Cuối năm, vào danh sách TSCĐ đà trích khấu hao năm, kế toán TSCĐ lập Sổ chi tiết trích khấu hao TSCĐ Năm sau, công ty tăng thêm TSCĐ giảm bớt TSCĐ vào chứng từ nh Biên bàn giao TSCĐ, Biên lý TSCĐ, kế toán TSCĐ lập Sổ chi tiết tăng (giảm) TSCĐ, sở Sổ chi tiết trích khấu hao TSCĐ năm trớc Sổ chi tiết tăng (giảm) TSCĐ, hàng tháng kế toán TSCĐ tính khấu hao TSCĐ cho đối tợng chịu chi phí theo công thức: Mức khấu hao tháng Mức khấu hao đà trích tháng trớc Mức khấu hao tăng tháng Mức khấu hao giảm tháng Sau đó, kế toán tiến hành lập Bảng phân bổ khấu hao Căn vào Bảng phân bổ khấu hao TSCĐ, kế toán tập hợp chi phí tính giá thành sản phẩm lấy số liệu để vào Bảng kê số theo định khoản: Nợ TK 627 ( mở chi tiết ) Có TK 214: ã Chi phí thông gió, hơi: Đây chi phÝ nhËn cđa bé phËn s¶n xt kinh doanh phụ trợ, sau tính giá thành phận sản xuất kinh doanh phụ, sau phân bổ cho Nhà máy Sợi, Nhà máy Dệt theo tiêu thức phân bổ tiền lơng công nhân trực tiếp sản xuất, vào sổ phân bổ TK 1545, kế toán định khoản: Nợ TK 6272: Nợ TK 6273: Có TK 1545: ã Chi phí dịch vụ mua ngoài: công ty Dệt Vĩnh Phú phân xởng sản xuất điện nh sản xuất nớc phục vụ cho sản xuất kinh doanh nên công ty phải mua Công ty có phận điện, nớc có lắp đồng hồ điện nớc tổng, nhà máy, phòng ban có đồng hồ đo điện, nớc riêng chi phí điện, nớc đợc tập hỵp trùc tiÕp cho tõng bé phËn theo sè thùc tế đồng hồ đơn giá KW điện ( m3 nớc ) Song đơn giá điện, (nớc) không đợc tính theo giá mua mà giá sau đà tính thêm chi phí khác nh: chi phí nhân công trực tiếp, chi phí sản xuất chung, cách tính nh sau: Hàng tháng, phận điện (nớc) có phát sinh chi phí nhân công trực tiếp chi phí sản xuất chung nh chi phí nhân viên, chi phí vật liệu, công cụ dụng cụ số chi phí khác Những chi phí đợc kế toán tập hợp lại Sổ tập hợp chi phí điện, nớc, sau đến cuối tháng chi nhánh điện, nớc xuống kiểm tra số điện, (nớc) tính tiền điện, (nớc) mà công ty phải trả Căn vào hoá đơn GTGT chi nhánh điện, (nớc), chi phí điện, nớc đợc tập hợp vào Sổ tập hợp chi phí điện, nớc TK 621 Trên sở khoản mục chi phí đó, kế toán tính giá thành điện, (nớc) Sau đó, kế toán tính đơn giá KW điện (hoặc m3 nớc) nh sau: Đơn giá KW điện (1 m3 nớc) Tổng giá thành điện (nớc) Tổng số điện (nớc) Căn vào Bảng phân bổ chi phí điện, nớc cho phận sử dụng, kế toán lấy số liệu để ghi vào dòng Chi phí dịch vụ mua cột phù hợp Sổ chi tiết tài khoản 627 ã Chi phí khác: Chi phí khác công ty Dệt Vĩnh Phú xuất dùng cho sản xuất chung chi phí chi phí đà tập hợp nh chi phí phận phụ trợ khác, chi phí khác tiền mặt, tiền gửi, tiền tạm ứng Trên sở chứng từ đà tập hợp đợc tháng tài liệu liên quan đến chi phí sản xuất chung, kế toán tập hợp chi phí tính giá thành sản phẩm tính số chi phí khác dùng cho phận Sau đà tập hợp yếu tố chi phí chi phí sản xuất chung, kế toán vào Sổ chi tiết TK 627 tính dòng cộng Trích Sổ chi tiết TK 627 tháng năm 2003.(Biểu 2.9) 2.3.3.4 Tập hợp chi phí sản xuất toàn doanh nghiệp: Các chi phí sản xuất sau đà đợc tập hợp cho khoản mục: Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp, chi phí nhân công trực tiếp, chi phí sản xuất chung đến cuối tháng đợc kết chuyển sang TK154 để tập hợp chi phí sản xuất toàn doanh nghiệp chi tiết theo đối tợng tập hợp chi phí sản xuất Căn vào Bảng phân bổ số 1, số 2, số 3, tài liệu liên quan để lập bảng kê số tập hợp chi phí sản xuất toàn doanh nghiệp Nhật ký chứng từ số để phản ánh toàn chi phí sản xuất phát sinh tháng Bảng kê số dùng để tổng hợp số phát sinh Có TK 152, TK153, TK154, TK142,TK214, TK334, TK338, TK335, TK621, TK622, TK627 đối ứng Nợ với TK154, TK621, TK622, TK627 chi tiết theo đối tợng tập hợp chi phí sản xuất Cơ sở để ghi vào Bảng kê số vào bảng phân bổ số 1, số 2, số 3, bảng kê NKCT liên quan để ghi vào cột dòng phù hợp Bảng kê số Cụ thể công ty Dệt Vĩnh Phú lập Bảng kê số 4đợc lập nh sau: Tríc hÕt ®èi víi TK 621, TK622, TK627, kế toán vào Bảng phân bổ số 1, số 2, số bảng kê, nhật ký chứng từ khác để ghi vào dòng cột phù hợp Đối với TK154 đợc lập theo trình tù nh sau: KÕ to¸n më sỉ TK621, TK622, TK627 theo bên Có để kết chuyển chi phí sang TK154, sau vào dòng, cột phù hợp để ghi vào bên Nợ TK154 theo đối Sổ chi tiết tài khoản 627 Tháng năm 2003 Biểu 2.9 Khoản mục Nhân công TK 6271 TK 6272 TK 6273 TK 6275 66.525.208 53.523.666 26.761.461 10.285.390 VËt liÖu 181.345.067 193.981.756 8.050.089 2.690.694 Dông cô 9.245.432 3.627.339 777.148 KhÊu hao 571.227.990 319.693.110 70.450.129 Th«ng giã 191.343.400 TK 6276 TK 6277 23.649.222 H¬i 601.725 157.697.450 269.435 63.843 386.400.884 1.867.211 3.991 2.442 15.523.563 14.337.518 2.500.000 1.495.020 979.703.767 214.992.622 105.994.477 DVMN Chi phÝ kh¸c Tỉng céng Céng 24.713.895 130.708.372 601.007.705 112.470.352 15.697.397 165.288.639 37.298.079 13.733.810 3.133.926 7.461.578 1.657.992.881 826.673.728 149.584.045 201.931.030 5.780.591 902.850.887 288.183 8.554.017 2.606.203 61.915.576 5.057.416 2.849.793.117 tỵng tËp hỵp chi phí sản xuất Bảng kê số Trích Bảng kê số tháng năm 2003 (Biểu 2.10) Số liệu tổng hợp Bảng kê số sau khoá sổ vào cuối tháng đợc dùng để ghi vào NKCT số NKCT số dùng để tổng hợp toàn chi phí sản xuất, kinh doanh doanh nghiệp phản ánh số phát sinh bên Có tài khoản liên quan đến chi phí sản xuÊt kinh doanh NKCT sè gåm phÇn: PhÇn 1: Tập hợp chi phí sản xuất kinh doanh toàn doanh nghiệp, phản ánh toàn số phát sinh bên Có tài khoản liên quan đến chi phí sản xuất kinh doanh Phần 2: Chi phí sản xuất theo yếu tố Phần 3: Luân chuyển nội không tính vào chi phí sản xuất kinh doanh Sau cách ghi sổ phần NKCT số công ty Dệt Vĩnh Phú: - Căn vào dòng cộng Nợ tài khoản 154, 621, 622, 627 Bảng kê số để xác định số tổng cộng Nợ TK154, 621, 622, 627 để ghi vào dòng cột phần - Lấy số liệu từ Bảng kê số phần ghi Nợ TK 2413, TK641, TK642 để ghi vào dòng liên quan - Lấy số liệu từ Bảng kê số phần ghi Nợ TK142, TK335 để ghi vào dòng Nợ TK142, TK335 phần - Căn vào Bảng phân bổ, NKCT chứng từ có liên quan để ghi vào dòng phù hợp mục B phần NKCT số Trích NKCT số tháng năm 2003 (Biểu 2.11) 2.3.3.5 Phơng pháp đánh giá sản phẩm dở dang công ty Dệt Vĩnh Phú: Căn vào đặc điểm quy trình công nghệ sản xuất sản phẩm công ty Dệt Vĩnh Phú nguyên liệu bỏ vào lần từ đầu quy trình công nghệ, tỷ trọng chi phí nhân công trực tiếp chi phí sản xuất chung tổng chi phí sản xuất lớn phí sản xuất kinh doanh dở dang đợc tính cho ba khoản mục chi phí Công ty đà áp dụng đánh giá sản phẩm dở dang theo phơng pháp sản phẩm hoàn thành tơng đơng Chi phí nguyên liệu đợc tính cho sản phẩm dở dang theo tỷ lệ hoàn thành 100%, khoản mục lại tuỳ theo sản phẩm dở giai đoạn công nghệ cụ thể để xác định tỷ lệ hoàn thành tơng đơng Việc xác định tỷ lệ hoàn thành tơng đơng đợc dựa vào mức tiêu hao chi phí kinh nghiệm sản xuất, ví dụ: Sợi con: 75%, Sợi đậu:80%, Sợi xe: 90%, Để tính chi phí dở dang, kế toán vào tỷ lệ hoàn thành tơng đơng khoản mục giai đoạn công nghệ Bảng đơn giá kế hoạch sản phẩm thực tế để tính đơn giá kế hoạch sản phẩm dở dang theo công thức: Đơn gia kế hoạch sản phẩm dở dang khoản mục i Tỷ lệ hoàn thành tơng đơng khoản mục i Đơn giá kế hoạch khoản mục i Sau đó, vào tỷ lệ giữ chi phí thực tế chi phí kế hoạch để tính chi phí đơn vị thực tế sản phẩm dở theo công thức: Đơn giá thực tế sản phẩm dở dang khoản mục i Đơn giá kế hoạch sản phẩm dở dang khoản mục i Tỷ lệ chi phí thực tế chi phí kế hoạch khoản mục i Tiếp theo, vào sản lợng sản phẩm thực tế sản xuất loại sản phẩm đơn giá thực tế sản phẩm dở dang khoản mục i để tính chi phí sản phÈm dë dang cđa kho¶n mơc i cđa tõng s¶n phẩm, theo phơng thức: Chi phí sản phẩm dở dang khoản mục i Sản lợng sản phẩm dở dang khoản mục i Đơn giá thực tế sản phẩm dở dang khoản mục i Từ tổng hợp theo cột để tÝnh chi phÝ s¶n phÈm dë dang theo tõng khoản mục toàn sản phẩm dở dang Số tổng cộng đợc dùng để ghi vào cột Dở cuối kỳ theo khoản mục Bảng tập hợp chi phí sản xuất đối tợng tập hợp chi phí 2.3.3.6 Kế toán tính giá thành sản phẩm công ty Dệt Vĩnh Phú: a) Đối tợng tính giá thành kỳ tính giá thành: Bảng kê số Tháng năm 2003 Biểu 2.10 STT 10 11 12 13 14 15 16 17 18 TK cã TK nỵ TK 1541 tk 1542 TK 1543 TK 1544 TK 1545 TK 1546 TK 1547 TK 1548 TK 1549 Céng A TK 6211 TK 6212 TK 6213 TK 6214 TK 6215 TK 6216 TK 6217 TK 6218 TK 6219 Céng B TK 331 TK155 TK141 TK334 TK335 TK 338 TK333 TK 131 TK 241 TK 621 6.147.130.395 1.948.214.468 1.255.951.800 5.468.772 1.533.155 943.275.060 13.500.000 13.500.000 35.152.706 83.483.910 140.826 943.275.060 943.275.060 118.777.442 10.301.573.650 TK 622 TK 627 335.063.288 1.643.325.881 128.914.643 826.673.728 59.270.116 149.182.945 33.957.538 6.474.277 14.911.748 201.841.030 8.554.017 5.057.416 578.591.610 2.834.635.017 BiÓu 2.10 STT 10 11 12 13 14 15 16 17 18 TK cã TK 152 TK nỵ TK 1541 TK 1542 TK 1543 TK 1544 TK 1545 TK 1546 TK 1547 TK 1548 TK 1549 Céng A TK 6211 6.111.977.689 TK 6212 159.228.523 TK 6213 94.896.506 TK 6214 TK 6215 TK 6216 1.533.155 TK 6217 TK 6218 TK 6219 CéngB 637.635.873 TK153 TK154 TK 214 TK 142 Các TK phản ánh ë c¸c NKCT kh¸c TK 111 TK 1121 TK 1122 TK 3388 TK 642 Céng 8.125.579.564 2.903.802.839 1.464.404.861 241.267.340 16.561.449 963.244.224 1.705.502.035 1.160.914.468 13.500.000 13.728.300.277 6.147.130.395 1.948.214.468 1.255.951.800 5.468.772 5.468.772 1.533.155 943.275.060 2.871.885.275 10.301.573.650 BiÓu 2.10 STT 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 32 33 34 35 36 TK cã TK 331 TK nỵ TK 6221 TK 6222 TK 6223 TK 6224 TK 6225 TK 6226 TK 6227 TK 6228 TK 6229 Céng C TK 6271 870.000 TK 6272 960.137 TK 6273 TK 6274 TK 6275 TK 6276 TK 6277 TK 6278 TK 6279 Céng D 1.830.137 Tæng céng 45.105.197 TK 155 TK 141 TK 334 TK 335 267.896.451 103.846.164 47.997.786 27.106.582 5.933.616 11.903.292 TK 338 -3.500.000 TK 241 TK 621 TK 622 TK 627 1.892.230 8.210.305 207.085 480.327 121.398 44.183 4.472.230 4.472.230 125.881.876 590.583.767 -3.500.000 6.850.956 4.040.661 3.008.456 464.701.891 53.103.701 42.725.226 21.362.317 44.183 132.549 118.909.991 TK 131 67.708.537 26.250.779 12.131.030 860.000 1.720.000 44.183 TK 333 10.000.000 119.990.419 13.421.507 10.798.436 5.399.144 31.845.570 151.805.989 10.301.573.650 578.591.610 2.834.635.017 BiÓu 2.10 STT 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 30 31 32 33 34 35 36 TK cã TK 152 TK nỵ TK 6221 TK 6222 TK 6223 TK 6224 TK 6225 TK 6226 TK 6227 TK 6228 TK 6229 Céng C TK 6271 99.534.817 TK 6272 149.394.691 TK 6273 8.050.089 TK 6274 TK 6275 2.690.694 TK 6276 269.435 TK 6277 63.843 TK 6278 TK 6279 Céng D 260.003.569 Tæng céng 6.627.639.442 TK 153 TK 154 TK 214 TK 142 Các TK phản ¸nh ë c¸c NKCT kh¸c TK 111 TK 1121 TK 1122 TK 3388 TK 642 Céng 335.604.988 130.144.943 60.128.816 33.957.538 6.474.277 14.911.748 9.245.432 3.627.339 777.148 814.565.584 571.227.990 246.329.724 31.969.110 40.813.835 70.450.129 1.867.211 3.991 2.442 165.288.639 5.780.591 2.626.203 15.523.563 15.523.563 81.810.250 44.587.065 390.000 13.353.600 6.488.000 2.687.200 14.337.518 2.500.000 1.495.020 2.910.000 199.165 2.416.000 1.275.384.576 979.703.767 4.147.269.851 979.703.767 129.307.315 589.165 129.307.315 589.165 581.192.310 1.675.992.881 826.673.728 149.584.045 244.000 201.931.030 8.554.014 5.057.416 25.148.800 25.148.800 2.849.793.117 27.460.859.354 Nhật ký chứng từ số Tháng năm 2003 BiÓu 2.11 STT TK cã TK 331 TK 155 TK nỵ TK 1421 TK 154 TK 621 943.275.060 118.777.442 TK 622 TK 627 1.830.137 132.549 TK 641 15.497.432 115.254 TK 642 1.500.000 141.094 TK 2413 TK 335 Céng A 962.102.629 120.204.339 … Céng B 1.928.288.557 Céng (A+B) 2.890.391.186 120.204.339 TK 141 TK 334 TK 335 TK 338 TK 333 TK 131 TK 621 TK 622 TK 627 10.301.573.650 13.500.000 TK 241 578.591.610 2.834.635.017 464.701.891 4.472.230 125.881.876 2.105.245 12.995.153 83.519.469 -3.500.000 119.990.419 31.815.570 532.082 21.108.832 14.000.000 17.467.383 676.208.481 10.000.000 173.446.903 14.000.000 10.301.573.650 578.591.610 2.834.635.017 1.367.158.392 14.000.000 1.367.158.392 10.301.573.650 2.600.700 581.192.310 15.158.100 2.849.793.117 43.791.387 31.617.041 9.720.923.043 66.150.369 61.258.770 707.825.522 9.730.923.043 239.597.272 BiÓu 2.11 STT TK cã TK 152 TK 153 TK 154 TK 214 TK 142 TK nỵ TK 1421 TK 154 TK 621 6.367.635.873 2.871.885.275 TK 622 TK 627 260.003.569 15.523.563 1.275.384.576 979.703.767 129.307.315 TK 641 2.582.953 TK 642 1.544.059 951.661 10.518.167 36.150.773 TK 2413 TK 335 Céng A 6.629.183.501 16.475.224 1.015.854.540 1.015.854.540 129.307.315 … Céng B 1.612.422 Céng (A+B) 6.630.795.923 16.475.224 1.015.854.540 1.015.854.540 129.307.315 TK 111 Các TK phản ánh ỏ c¸c NKCT kh¸c TK 1121 TK 1122 TK 3388 TK 642 Céng 589.165 47.620.426 57.900.599 8.109.327 722.276 9.581.400 13.728.300.277 10.301.573.650 581.192.310 2.849.793.117 69.491.392 258.742.810 107.741.424 213.851.614 699.534.033 707.643.360 722.276 34.730.200 807.275.457 28.596.369.013 25.148.800 732.665.505 920.331.065 946.517.119 1.627.794.425 722.276 209.887.587 5.741.100 24.322.397.433 244.617.787 5.741.100 52.918.766.446 ... tác kế toán công ty Báo cáo thực tập nhằm cung cấp cho ngời biết công tác quản lý, công tác kế toán công ty qua góp phần đa ý kiến đánh giá, nhận xét công tác quản lý, công tác kế toán công ty. .. phần: Phần I: Khái quát công ty Dệt Vĩnh Phú Phần II: Tổ chức máy kế toán sổ kế toán công ty Dệt Vĩnh Phú Phần III: Đánh giá công tác tổ chức quản lý công tác kế toán công ty Để hoàn thành Báo cáo... doanh công ty Biểu 1.2 trang đà phản ánh cách khái quát cấu tổ chức quản lý công ty Dệt Vĩnh Phú Phần II: Tổ chức máy kế toán sổ kế toán công ty Dệt Vĩnh Phú 2.1 Tổ chức máy kế toán công ty Dệt Vĩnh