Đang tải... (xem toàn văn)
MỤC LỤC Trang Lời mở đầu 1 Phần I: Khái quát chung về công ty cổ phần kiểm toán và tư vấn(AC) 3 1. Quá trình hình thành và phát triển 3 2.Tổ chức bộ máy quản lý của Công ty cổ phần kiểm toán và tư vấn(AC) và Chi nhánh Hà Nội 6 2.1. Tổ chức bộ máy quản lý của Công ty cổ phần kiểm toán và tư vấn(AC) 6 2.2. Tổ chức bộ máy quản lý của Chi nhánh Công ty cổ phần kiểm toán và tư vấn(AC) tại Hà Nội 10 3.Thị trường hoạt động và các loại dịch vụ của Công ty 11 5.Các chính sách kế toán mà Công ty AC áp dụng 11 6.Kết quả kinh doanh và tình hình tài chính của Công ty AC 11 Phần II: Khái quát quy trình kiểm toán về chu trình Tiền lương và nhân viên trong kiểm toán BCTC 11 1.Quy trình kiểm toán chung tại Công ty AC 11 2.Quy trình kiểm toán về chu trình Tiền lương và nhân viên trong kiểm toán BCTC tại Công ty AC 11 2.1. Mục tiêu kiểm toán chu trình tiền lương và nhân viên 11 2.2. Trình tự tổ chức công tác kiểm toán và chương trình kiểm toán đối với chu trình tiền lương và nhân viên 11 Kết luận 11
Li m u Trờn th gii, dch v kim toỏn c coi l mt nhng dch v cú tớnh chuyờn nghip cao v cú ý ngha ln vic to lp mụi trng kinh doanh minh bch v hiu qu. Vit Nam, mc dự hot ng kim toỏn mi thc s xut hin v cũn mi m nhng ũi hi khỏch quan ca nn kinh t nh khuyn khớch phỏt trin ca Nh nc, ngnh dch v ny ó phỏt trin mnh m Vit nam. Cho ti s lng cỏc cụng ty kim toỏn ó tng lờn ỏng k, cỏc dch v cung cp khụng ngng a dng húa theo hng m rng tng loi dch vụ: Dch v kim toỏn, Dch v v T thuc lnh vc Qun tr Doanh nghip, Ti chớnh k toỏn, Thu, u t L nhng Cụng ty hng u ti Vit Nam, Cụng ty c phn kim toỏn v t (A&C) t thnh lp v hot ng ó khng nh c thng hiu ca mỡnh, chuyờn cung cp cỏc dch v chuyờn mụn cú cht lng v hiu qu cao. Tuy nhiờn, kim toỏn ti chớnh c coi l mt dch v quan trng hn c s cỏc dch v m Cụng ty cung cp vỡ cỏc bỏo cỏo ti chớnh cỏc doanh nghip lp l i tng quan tõm ca rt nhiu ngi. Một nhng luụn c cỏc nh qun lý doanh nghip quan tõm trờn Bỏo cỏo ti chớnh l liờn quan n tỡnh hỡnh nhõn s nh: Tin lng, cỏc khon trớch theo lng Tin lng l mt khon chi phớ chim t trng ln chi phớ SXKD ca cỏc doanh nghip. Mi doanh nghip hot ng cú hiu qu cao thỡ cn b trớ mt c cu nhõn s hp lý v xõy dng mt h thng tin lng phự hp. Chớnh vỡ th cỏc v tin lng thng liờn quan n nhiu ch tiờu trng yu trờn BCTC. Nhn thc c tm quan trng ca cỏc v tin lng nờn quỏ trỡnh thc tng hp ti Cụng ty A&C em ó chn v s i sõu nghiờn cu ti: "Cụng ty c phn kim toỏn v t (A&C) vi kim toỏn chu trỡnh tin lng v nhõn viờn kim toỏn BCTC" Mc ớch nghiờn cu ca ti l dng lý thuyt v kim toỏn, c bit l kim toỏn chu trỡnh tin lng v nhõn viờn kim toỏn BCTC vo thc t cụng tỏc kim toỏn ti A&C. Trờn c s ú rút c nhng bi hc kinh nghim v bin phỏp nhm gúp phn hon thin quy trỡnh kim toỏn chu trỡnh kim toỏn chu trỡnh tin lng v nhõn viờn A&C thc hin. Bi vit ny, ngoi phn M u v phn Kt lun thỡ gm cú phn: Phn I: Khỏi quỏt chung v Cụng ty c phn kim toỏn v t vn(A&C) Phn II: Quy trỡnh kim toỏn v chu trỡnh tin lng v nhõn viờn kim toỏn BCTC. Phn I: Khỏi quỏt chung v cụng ty c phn kim toỏn v t vn(A&C) 1. Quỏ trỡnh hỡnh thnh v phỏt trin Cụng ty c phn kim toỏn v t A&C c thnh lp theo quyt nh s 140/TC/Q/TCCB ngy 26 thỏng 03 nm 1992, tin thõn l chi nhỏnh ca Cụng ty kim toỏn Vit Nam(VACO). n nm 1995, Cụng ty c tỏch thnh cụng ty c lp, hot ng di hỡnh thc mt cụng ty Nh nc theo quyt nh s 107/TC/Q/TCCB ngy 13 thỏng 02 nm 1995 ca B trng B ti chớnh v hot ng theo giy phộp kinh doanh số 102218 ngy 13 thỏng 03 nm 1995 y ban k hoch TP.H Chớ Minh cp. Sau hn 13 nm hot ng, Cụng ty C phn kim toỏn v t ó khụng ngừng phỏt trin v s lng v cht lng dch v cung cp. Cựng vi s phỏt trin ca nn kinh t Vit Nam núi chung, lnh vc kim toỏn núi riờng v vi mc ớch lm tng tớnh t ch, gim bt s can thip ca Nh nc vo doanh nghip ng thi phự hp vi iu kin, tỡnh hỡnh mi nc v quc t, Cụng ty c phn kim toỏn v t ó c B ti chớnh chn l mt nhng cụng ty ln u tiờn ca B ti chớnh tin hnh chuyn i hỡnh thc s hu t doanh nghip Nh nc sang cụng ty c phn theo quyt nh s 1962/Q-BTC ngy 30 thỏng 06 nm 2003 ca B trng B ti chớnh. Cụng ty chớnh thc i tờn thnh Cụng ty C phn kim toỏn v t vn( thay cho Cụng ty kim toỏn v t trc õy) Cụng ty c phn kim toỏn v t hot ng theo giy phộp ng ký kinh doanh số 103 001 964 S K hoch v u t TP H Chớ Minh cp ngy 09/12/2003. Tờn giao dch: AUDITING AND CONSULTING JOINT STOCK COMPANY. Tờn vit tt: A&C Cụng ty cú tr s giao dch ti: 229 ng Khi - Phng Bn Nghộ -Qun - TP H Chớ Minh. in thoi: (84.8)8 272 295 Fax: (84.8)8 272 295 E-mail: a&c@hcm.vnn.vn * Cụng ty cú iu l: 045 000 000, ú: - Vn c phn Nh nc: 573 000 000(51% iu l) - Vn c phn bỏn cho cỏn cụng nhõn viờn Cụng ty: 472 000 000(49% iu l) * Giỏ tr doanh nghip Nh nc ti thi im c phn húa 31/12/2002: - Giỏ tr thc t ca doanh nghip nh nc:17 422 521 000 - Giỏ tr thc t phn Nh nc ti doanh nghip:5 045 000 000 * Mnh giỏ mt c phn: 100 000 * Tng s c phn phỏt hnh:50 450 c phn: - C phn Nh nc nm gi: 25 750 c phn(51%) - C phn bỏn ra: 24 720 c phn(49%) Trong ú: + C phn bỏn theo giỏ u ói cho ngi lao ng cụng ty( theo phng ỏn c duyt): 950 c phn( 19,72%) + C phn bỏn teo giỏ sn cho ngi lao ng cụng ty: 10 335 c phn( 20,49%) + C phn bỏn u giỏ ni b cụng ty: 435 c phn( 8,79%) L nhng Cụng ty hng u ti Vit Nam chuyờn cung cp dch v kim toỏn, thc hin cỏc Dch v v T thuc lnh vc Qun tr Doanh nghip, Ti chớnh k toỏn, Thu, u tu nm 2004 A&C c cụng nhn l Cụng ty thnh viờn ca t chc k toỏn, kim toỏn v t quc t HLB. "HLB l t chc quc t v k toỏn, kim toỏn v t kinh doanh chuyờn nghip " c thnh lp vo nm 1969 v cú tr s ti London-Anh quc. Theo quyt nh s 76/2004, Cụng ty A&C l mt Cụng ty kim toỏn u tiờn c y ban chng khoỏn Nh nc (SSC) c chp thun kim toỏn cho cỏc t chc phỏt hnh, t chc liờm yt v kinh doanh chng khoỏn nm 2005-2006. Cụng ty A&C cng l 44 Cụng ty kim toỏn c lp c phộp tin hnh kim toỏn BCTC nm 2005 BTC cụng b. Ngoi tr s chớnh ti TP H Chớ Minh, Cụng ty cũn cú cỏc chi nhỏnh, phũng i din: - Chi nhỏnh ti H Ni: 877 Hng H - Qun Hon Kim - H Ni - Chi nhỏnh ti Nha Trang: 100 Quang Trung - TP Nha Trang Mi m thờm Chi nhỏnh ti Cn Th v Cụng ty TNHH ng Khi, cỏc phũng liờn lc ti Tha Thiờn Hu, Hi Phũng nhm to iu kin tip cn v cung cp cỏc loi dch v tt nht cho tt c cỏc khỏch hng v ngoi nc. Gii thiu v chi nhỏnh Cụng ty A&C ti H N Chi nhỏnh Cụng ty A&C ti H Ni chớnh thc c thnh lp theo quyt nh s 1144/Q-UB "V vic chuyn Vn phũng i din thnh Chi nhỏnh ti TP H Ni" ca y Ban nhõn dõn TP H Ni ngy 01 thỏng 03 nm 2001, giy phộp ng ký kinh doanh số 314288 cp ngy 16 thỏng 03 nm 2001 ca S K hoch v u t H Ni. Sau Cụng ty chuyn t hỡnh thc doanh nghip Nh nc sang hỡnh thc c phn, chi nhỏnh H Ni cng cú tờn chớnh thc l chi nhỏnh Cụng ty c phn kim toỏn v t theo giy phộp ng ký kinh doanh số 113 003 559 S K hoch v u t TP H Ni cp ngy 15 thỏng 01 nm 2004. Tờn giao dch: AUDITING AND CONSULTING JOINT STOCK COMPANY HANOI BRANCH Tờn vit tt: A&C Tr s giao dch: 877 Hng H - Qun Hon Kim H Ni in thoi: (84-4) 9324133 Fax: (84-4) 9324133 E- mail: achn@fmail.vnn.vn Chi nhỏnh c phõn cp hon ton c lp, cú t cỏch phỏp nhõn, cú ti khon giao dch ti Ngõn hng Cụng thng Vit Nam số 102 010 000 033 545, cú quyn ký cỏc hp ng kim toỏn v phỏt hnh Bỏo cỏo kim toỏn. 2.T chc b mỏy qun lý ca Cụng ty c phn kim toỏn v t vn(A&C) v Chi nhỏnh H Ni Tổ chức máy quản lý Công ty cổ phần kiểm toán t vấn(A&C) Chi nhánh Hà Nội 2.1.T chc b mỏy qun lý ca Cụng ty c phn kim toỏn v t vn(A&C) Tổ chức máy quản lý Công ty cổ phần kiểm toán t vấn(A&C) Cụng ty c phn kim toỏn v t ỏp dng t chc qun lý theo kiu "chc nng trc tuyn". T chc b mỏy qun lý ca Cụng ty xut phỏt t vic xỏc nh mc ớch hot ng ca Cụng ty, v c t chc theo s sau: S 1: T chc b mỏy qun lý ca Cụng ty A&C Đại hội Đồng cổ đông hội đồng quản trị ban kiểm soát ban giám đốc phòng tổ chức hành phòng kiểm toán XDCB phòng kế toán phòng kiểm toán bctc phòng 1,2,3,4,5 phòng t vấn, đào tạo phòng dịch vụ chi nhánh hà nội chi nhánh nha trang chi nhánh cần thơ công ty tnhh đồng khởi Hi ng Qun tr ca cụng ty bao gm: ễng Vừ Hựng Tin: Ch Tch ễng Nguyn Minh Trớ: Phú Ch Tch B H Th Ngc H: y viờn B Phựng Th Quang Thỏi: y viờn B Nguyn Th Hng Thanh: y viờn Ban Giỏm c ca cụng ty bao gm: ễng Vừ Hựng Tin: Giỏm c ễng Nguyn Minh Trớ: Phú Giỏm c ễng Nguyn Trớ Dng: Phú Giỏm c ễng Lờ Minh Ti: Phú Giỏm c B Phựng Th Quang Thỏi: Phú Giỏm c B Nguyn Th Hng Thanh: Phú Giỏm c kiờm Giỏm c chi nhỏnh H Ni. * Hi ng Qun Tr: L c quan qun lý cao nht ca cụng ty, thc hin chc nng qun lý mi hot ng ca cụng ty, cú ton quyn nhõn danh cụng ty quyt nh mi liờn quan n mc ớch, quyn li ca cụng ty. * Ban Giỏm c: - Giỏm c: L i din phỏp nhõn ca cụng ty, l ngi chu trỏch nhim trc phỏp lut, cú quyn quyt nh nhim v kinh doanh ca cụng ty. Giỏm c lónh o ton din, ph trỏch chung cụng tỏc t chc qun lý ton cụng ty v cụng tỏc ti chớnh.Giỏm c kim tra vic thc hin cỏc nhim v ca cỏc n v trc thuc, cỏc phũng ban, chc nng ca cụng ty v cụng vic ca cỏc phú Giỏm c. - Phú Giỏm c: L ngi giỳp vic Giỏm c, c Giỏm c y nhim qun lý, iu hnh mt s lnh vc theo s phõn cụng c th, thc hin nhim v theo k hoch, ch trng ó c Giỏm c phờ duyt, chu trỏch nhim trc phỏp lut v trc Giỏm c Cụng ty vic thc hin nhim v c phõn cụng. * Ban kim soỏt: Bao gm nhng ngi b mỏy lónh o cao nht ca n v, am hiu v lnh vc kim soỏt. Ban kim soỏt cú nhim v giỏm sỏt s chp hnh Lut phỏp ca Cụng ty, kim tra v giỏm sỏt tin trỡnh lp cỏc bỏo cỏo * Phũng t chc hnh chớnh: cú chc nng tham mu cho Ban Giỏm c, giỳp cho Ban Giỏm c hot ng hiu qu hn qua vic t chc hnh chớnh, nhõn s v cụng tỏc qun tr ti chớnh. * Phũng k toỏn: cú chc nng giỳp Giỏm c Cụng ty t chc b mỏy k toỏn ti chớnh t Cụng ty n cỏc Chi nhỏnh; chu trỏch nhim thu nhn, x lý v h thng húa ton b thụng tin k toỏn phc v cho qun lý kinh t ti chớnh ca Cụng ty; t chc ch o kim soỏt tpanf b cụng tỏc ti chớnh, hch toỏn k toỏn theo ỳng iu l t chc k toỏn vafphs lnh k toỏn thng kờ ca Nh nc. * Cỏc phũng nghip v: Trc tip tin hnh cỏc hot ng cung cp dch v kim toỏn, thm nh, t vn, o to .Hot ng ca cỏc phũng ny th hin mc ớch hot ng ca Cụng ty v quyt nh phn ln vic thc hin cỏc mc tiờu, chin lc phỏt trin ca Cụng t. Cỏc phũng nghip v c lp tng i v lnh vc hot ng, ng thi cú s phi hp, trao i thụng tin cht ch hon thnh nhim v c Ban Giỏm c v Cụng ty giao phú. * Cỏc chi nhỏnh: hot ng theo iu l hot ng ca Cụng ty v tuõn theo nhng tiờu chun k thut nghip v ó c Cụng ty xõy dng. Trong lnh vc kim toỏn, hot ng kim toỏn ti cỏc chi nhỏnh tuõn theo chng trỡnh kim toỏn Cụng ty xõy dựng. Cỏc chi nhỏnh u cú t cỏch phỏp nhõn, tin hnh hot ng kinh doanh theo ng ký kinh doanh ca chi nhỏnh nhng hch toỏn ph thuc. Cỏc chi nhỏnh khụng tớnh lói (l) hot ng m ch lp Bỏo cỏo thu, chi, kt qu hot ng tớnh vo kt qu chung ca ton Cụng ty. Chi nhỏnh tin hnh ghi chộp v lu tr cỏc Bỏo cỏo kim toỏn theo quy nh ghi chộp c th ca Cụng ty. Sau ú hng nm chi nhỏnh tin hnh gi Bỏo cỏo kim toỏn cựng Bỏo cỏo hot ng ca chi nhỏnh Cụng ty tng kt ỏnh giỏ kt qu hot ng ca chi nhỏnh cng nh hot ng ca ton Cụng ty. Hot ng ca chi nhỏnh ch yu dựa vo kh nng ký kt hp ng vi khỏch hng. HOANG HễNG PHNG CQ48/17.01 ti sn - Doanh thu khỏc (doanh thu 53 102 bỏn BS u t, vt t, cụng c, (42,7%) (68,8%) 159 (79,5%) dng c, lói tn gi, lói chờnh lch t giỏ) (Nguụn: MSBS) Qua bang trờn, ta thõy cụng ty a cụ gng giam ty doanh thu khac xuụng va tng ty doanh thu t hoat ụng t doanh, ụng thi, ty doanh thu hoat ụng mụi gii co s tng nhe. Tuy nhiờn, doanh thu hoat ụng mụi gii thc tờ nm 2012 va 2013 khụng hờ tng, võn gi nguyờn mc ty ụng. Cụng ty cõn co kờ hoach nõng cao doanh thu mụi gii thi gian ti. Doanh thu hoat ụng T doanh tng dõn qua cac nm. Nm 2011, doanh thu hoat ụng t doanh la 36 ty ụng, chiờm 18% tụng doanh thu. Nm 2012, doanh thu hoat ụng t doanh la 39 ty ụng, chiờm 26,4% tụng doanh thu. Nm 2013, doanh thu hoat ụng t doanh la 61 ty ụng, chiờm 50% tụng doanh thu. Ta co thờ thõy hoat ụng t doanh mang lai doanh thu chu yờu cho cụng ty. 2.1.4 Tinh hinh an toan tai chinh cua cụng ty nm 2013 Bang 4: Cac chi tiờu an toan tai chinh cua MSBS tinh ờn 31/12/2013 STT Cac chi tiờu Gia tri rui ro/Vụn kha dung 42 HOANG HễNG PHNG CQ48/17.01 Tụng gia tri rui ro thi trng Tụng gia tri rui ro toan Tụng gia tri rui ro hoat ụng Tụng gia tri rui ro (4=1+2+3) Vụn kha dung Ty lờ an toan vụn kha dung (6=5/4) 92,932,897,485 28,706,680,771 60,000,000,000 181,639,578,256 363,948,686,081 200% (Nguụn: MSBS) 2.2 THC TRNG HOT NG T DOANH CHNG KHON CA CễNG TY Cễ PHN CHNG KHOAN MARITIME BANK 2.2.1 Hot ng t doanh c phiu Bang 5: Tinh hinh t doanh cụ phiờu cua cụng ty nm 2013 Loai CK CK niờm yờt 1. Cụ phiờu 2. Trai phiờu 3. CCQ 4. CK khac CK cha niờm yờt 1. Cụ Tụng mua Tụng ban Sụ d õu nm nm nm D cuụi nm GT GT GT GT KL KL KL KL (ty (ty (ty (ty (nghin) (nghin) (nghin) (nghin) ụng) ụng) ụng) ụng) 16.538 201 12.273 176 14.329 200 14.481 177 16.538 201 12.273 176 14.329 200 14.481 177 0 0 0 0 0 0 0 0 118 11.075 118 11.075 71 71 7.623 7.623 56 17.672 56 17.672 133 133 14.22 14.22 43 HOANG HễNG PHNG phiờu 2. Trai phiờu 3. CCQ 4. CK khac Tụng 0 30.758 0 CQ48/17.01 0 0 319 23.348 0 0 0 247 21.952 0 0 0 0 256 32.153 310 Tụng gia tri cụ phiờu cua cụng ty nm 2013 la 310 ty ụng, ln hn vụn iờu lờ cua cụng ty la 300 ty ụng, iờu cho thõy vụn vay ong mụt vai tro quan trong hoat ụng t doanh chng khoan cua MSBS. Mt khac, tụng gia tri cụ phiờu cuụi nm cua MSBS la 310 ty ụng, thõp hn gia tri cụ phiờu cuụi nm la 319 ty ụng. Trong nm 2013, gia tri cụ phiờu niờm yờt cụng ty nm gi vao cuụi nm la 177 ty ụng, giam 24 ty ụng so vi gia tri cụ phiờu niờm yờt õu nm la 201 ty ụng. Gia tri cụ phiờu cha niờm yờt cụng ty nm gi vao cuụi nm la 133 ty ụng, tng 15 ty ụng so vi gia tri cụ phiờu cha niờm yờt õu nm la 118 ty ụng. Võy doanh thu 61 ty ụng cua hoat ụng T doanh khụng ờn t viờc mua cụ phiờu hng chờnh lờch gia ma ờn t hoat ụng gop vụn va cac khoan cụ tc ma cụng ty c hng. 2.2.2 Hot ng t doanh trỏi phiu Cụng ty khụng thc hiờn hoat ụng t doanh trai phiờu. 2.3 NH GI HOT NG T DOANH CHNG KHON CA CễNG TY Cễ PHN CHNG KHOAN MARITIME BANK T cac sụ liờu trờn, tụi anh gia hoat ụng T doanh chng khoan cua MSBS la cha hiờu qua. Cụng ty mi chi tõp trung vao t doanh cụ phiờu, nhng võn cha thu c li nhuõn t hoat ụng hng chờnh lờch gia 44 HOANG HễNG PHNG CQ48/17.01 mua cụ phiờu. Doanh thu cua hoat ụng t doanh ờn t cụ tc va hoat ụng õu t gop vụn cua cụng ty. Theo tụi, co nguyờn nhõn trc tiờp dõn ờn thc trang nay: - Vụn iờu lờ cua cụng ty it: Vi sụ vụn 300 ty ụng, cụng ty se gp kho khn viờc m rụng quy mụ õu t cung nh a dang hoa danh muc õu t cua minh. - Thiờu nhõn lc: Do sụ lng nhõn viờn bụ phõn t doanh chi co ngi, cụng ty khụng co u nhõn lc thc hiờn nhiờu hoat ụng nh Repo chng khoan, Phõn tich va õu t trai phiờu, giai quyờt tinh trang nay, MSBS cõn lờn kờ hoach tng vụn tng lai, tng thờm sụ lng nhõn viờn bụ phõn t doanh, ụng thi tiờn hanh cac nghiờn cu, phõn tich nhm a dang hoa danh muc õu t, khụng chi õu t vao cụ phiờu ma õu t vao trai phiờu loai chng khoan mang lai thu nhõp ụn inh va it rui ro. 45 HOANG HễNG PHNG CQ48/17.01 CHNG 3: GII PHP PHT TRIN HOT NG T DOANH CễNG TY Cễ PHN CHNG KHOAN MARITIME BANK 3.1 inh hng phat triờn cua thi trng chng khoan Viờt Nam va cua MSBS 3.1.1 inh hng phat triờn cua thi trng chng khoan Viờt Nam ờn nm 2020 Cn c theo Quyờt inh sụ 252/Q-TTg cua Thu tng chinh phu, ờn nm 2020, thi trng chng khoan Viờt Nam phai thc hiờn c muc tiờu sau: Th nht, tng quy mụ, sõu v tớnh khon ca th trng chng khoỏn, ú phn u a tng giỏ tr húa th trng c phiu vo nm 2020 t khong 70% GDP; a th trng trỏi phiu tr thnh mt kờnh huy ng v phõn b quan trng cho phỏt trin kinh t; a dng húa c s nh u t, phỏt trin h thng nh u t t chc, khuyn khớch u t nc ngoi di hn, o to nh u t cỏ nhõn. Th hai, tng tớnh hiu qu ca th trng chng khoỏn bng cỏc hỡnh thc: Tỏi cu trỳc mụ hỡnh t chc th trng chng khoỏn theo hng c nc ch cú S giao dch chng khoỏn v tng bc c phn húa S Giao dch chng khoỏn bo m s thng nht hot ng, thun tin vic nõng cao nng lc qun tr v thu hỳt t cỏc thnh viờn th trng. Hin i húa c s h tng, a dng húa phng thc giao dch v sn phm nghip v ca S Giao dch chng khoỏn, Trung tõm Lu ký chng khoỏn; tng bc kt ni vi cỏc S Giao dch chng khoỏn, Trung tõm Lu ký chng khoỏn khu vc Asean. Th ba, nõng cao sc cnh tranh ca cỏc nh ch trung gian th trng v cỏc t chc ph tr trờn c s sp xp li cỏc cụng ty chng khoỏn, tng bc 46 HOANG HễNG PHNG CQ48/17.01 tng quy mụ, tim lc ti chớnh ca cụng ty chng khoỏn, a dng húa cỏc hot ng nghip v theo thụng l v chun mc quc t; m ca th trng cho cỏc trung gian ti chớnh nc ngoi phự hp vi l trỡnh cam kt v mc cnh tranh i vi cỏc t chc nc. Th t, tng cng nng lc qun lý, giỏm sỏt, tra v cng ch thc thi ca c quan qun lý nh nc trờn c s cho phộp y ban Chng khoỏn Nh nc cú quyn lc thc thi tt cỏc chc nng qun lý, giỏm sỏt, tra v cng ch thc thi. Th nm, tham gia chng trỡnh liờn kt th trng khu vc ASEAN v th gii theo l trỡnh phỏt trin v ỏp ng yờu cu v an ninh ti chớnh, nõng cao kh nng cnh tranh, kh nng hn ch ri ro, tng bc thu hp v khong cỏch phỏt trin gia th trng chng khoỏn Vit Nam so vi cỏc th trng khỏc khu vc v trờn th gii. Tham gia hp tỏc quc t a phng gia y ban Chng khoỏn cỏc nc khuụn kh Biờn bn ghi nh a phng ca T chc Quc t cỏc y ban Chng khoỏn (IOSCO). Bờn canh o, 11/03/2014, Thu tng chinh phu a ky quyờt inh sụ 366/Q-Ttg vờ Phờ duyờt an xõy dng va phat triờn thi trng chng khoan phai sinh Viờt Nam. Theo o, t nm 2016, thi trng chng khoan phai sinh se c võn hanh tai Viờt Nam vi cac san phõm trc mt la cỏc sn phm phỏi sinh da trờn ch s chng khoỏn, trỏi phiu Chớnh ph v c phiu. T sau nm 2020, Uy ban chng khoan nha nc va Bụ Tai chinh co trach nhiờm hon thin v nõng cao cht lng hot ng ca th trng chng khoỏn phỏi sinh, tng bc a dng húa cỏc sn phm giao dch. 47 HOANG HễNG PHNG CQ48/17.01 3.1.2 inh hng phat triờn cua MSBS 3.1.2.1 Tng thờm hot ng Trong giai oan hiờn nay, co tiờm lc tai chinh manh, c biờt la nguụn vụn hoat ụng ln la mụt nhng yờu tụ quyờt inh mang lai cụng cho cụng ty chng khoan. Vi sụ vụn iờu lờ 300 ty ụng hiờn nay, cụng ty MSBS se gp nhiờu kho khn m rụng quy mụ õu t. Cụng ty a co kờ hoach tng vụn lờn 500 ty ụng nm 2015. 3.1.2.2 Tng ty doanh thu t hoat ụng mụi gii va t doanh, giam ty doanh thu khac Mụt cụng ty chng khoan muụn phat triờn bờn vng thi doanh thu t hoat ụng mụi gii va hoat ụng t doanh phai chiờm ty cao tụng doanh thu t hoat ụng kinh doanh chng khoan. T nm 2011 ờn nay, ty doanh thu khac cua MSBS luụn mc cao (nm 2011: 79,5%; nm 2012: 68,8%: nm 2013: 42,7%;), mt khac doanh thu t hoat ụng mụi gii chng khoan lai chiờm ty thõp tụng doanh thu (nm 2011: 0,5%; nm 2012: 3,4%; nm 2013: 4,1%). Cụng ty cõn tng cng õu t cho hoat ụng mụi gii nhm tng doanh thu va m rụng ụi tng khach hang. ụi tng khach hang MSBS ang nhm ti hiờn la khach hang ca nhõn. Cụng ty a t muc tiờu tr 10 cụng ty co thi phõn mụi gii ln nhõt Viờt Nam vao nm 2015. 3.1.2.3 Tng sụ lng nhõn viờn bụ phõn T doanh Vi nhõn viờn cua phong T doanh hiờn nay, cụng ty se gp kho khn vờ nhõn lc thc hiờn thờm cac hoat ụng nh t doanh trai phiờu, Repo va Rerepo chng [...]... 1 .Quy trỡnh kim toỏn chung ti Cụng ty A&C Quy trình kiểm toán chung tại Công ty A&C 23 2 .Quy trỡnh kim toỏn v chu trỡnh Tin lng v nhõn viờn trong kim toỏn BCTC ti Cụng ty A&C Quy trình kiểm toán về chu trình Tiền lơng và nhân viên trong kiểm toán BCTC tại Công ty A&C .25 2.1.Mc tiờu kim toỏn chu trỡnh tin lng v nhõn viờn Mục tiêu kiểm toán chu trình tiền lơng và nhân viên 25 2.2.Trỡnh... Phát hành Báo cáo kiểm toán Soát xét và kiểm tra Hồ sơ kiểm toán, đánh giá kết quả công việc và chất lợng kiểm toán Công việc thực hiện sau kiểm toán Theo dõi các sự kiện phát sinh sau khi phát hành Báo cáo kiểm toán 2 .Quy trỡnh kim toỏn v chu trỡnh Tin lng v nhõn viờn trong kim toỏn BCTC ti Cụng ty A&C Quy trình kiểm toán về chu trình Tiền lơng và nhân viên trong kiểm toán BCTC tại Công ty A&C 2.1.Mc... trớc kiểm toán Lập kế hoạch kiểm toán tổng thể Ký hợp đồng kiểm toán Tìm hiểu hoạt động kinh doang của khách hàng Tìm hiểu về hệ thống kế toán và hệ thống KSNB Lập kế hoạch kiểm toán tổng quát Phân tích sơ bộ BCTC Đánh giá rủi ro và xác định mức độ trọng yếu Tổng hợp và lập kế hoạch kiểm toán chi tiết, thiết kế các chơng trình kiểm toán Kiểm tra số liệu kế toán tổng hợp và chi tiết của các tài khoản... I: Khỏi quỏt chung v cụng ty c phn kim toỏn v t vn(A&C) 3 1 Quỏ trỡnh hỡnh thnh v phỏt trin 3 2.T chc b mỏy qun lý ca Cụng ty c phn kim toỏn v t vn(A&C) v Chi nhỏnh H Ni Tổ chức bộ máy quản lý của Công ty cổ phần kiểm toán và t vấn( A&C) và Chi nhánh Hà Nội 6 2.1.T chc b mỏy qun lý ca Cụng ty c phn kim toỏn v t vn(A&C) Tổ chức bộ máy quản lý của Công ty cổ phần kiểm toán và t vấn( A&C) ... vốn thuộc BCĐKT và thu thập chi phí thuộc BCKQKD Thực hiện kiểm toán Kiểm tra, đối chiếu với các số liệu, biên bản, hợp đồng có liên quan đến BCTC Trao đổi và hớng dẫn nhân viên kế toán các bút toán bổ sung và điều chỉnh Soát xét giấy tờ làm việc của kiểm toán viên Họp thống nhất số liệu với Ban lãnh đạo của khách hàng Kết thúc kiểm toán và lập Báo cáo kiểm toán Tổng hợp, ra Báo cáo kiểm toán dự thảo... hi nõng cao giao lu, hc hi kinh nghim chuyờn mụn Vỡ th A&C luụn thc hin rt tt vic kim toỏn chu trỡnh Tin lng v nhõn viờn núi riờng v kim toỏn Bỏo cỏo ti chớnh núi chung Phn II: Khỏi quỏt quy trỡnh kim toỏn v chu trỡnh Tin lng v nhõn viờn trong kim toỏn BCTC 1 .Quy trỡnh kim toỏn chung ti Cụng ty A&C Quy trình kiểm toán chung tại Công ty A&C Dch v kim toỏn l mt trong nhng hot ng quan trng ca A&C Vi... by vo cỏc ti khon thớch hp 2.2.Trỡnh t t chc cụng tỏc kim toỏn v chng trỡnh kim toỏn i vi chu trỡnh tin lng v nhõn viờn Trình tự tổ chức công tác kiểm toán và chơng trình kiểm toán đối với chu trình tiền lơng và nhân viên * T chc kim toỏn chu trỡnh tin lng v nhõn viờn cng c thc hin theo quy trỡnh gm 3 bc: - Bc 1: Chun b kim toỏn bao gm tt c cỏc cụng vic khỏc nhau liờn quan n tin lng v cỏc khon phi tr... Cụng ty Thị tr ờng hoạt động và các loại dịch vụ của Công ty 12 5.Cỏc chớnh sỏch k toỏn m Cụng ty A&C ỏp dng Các chính sách kế toán mà Công ty A&C áp dụng .20 6.Kt qu kinh doanh v tỡnh hỡnh ti chớnh ca Cụng ty A&C Kết quả kinh doanh và tình hình tài chính của Công ty A&C 20 Phn II: Khỏi quỏt quy trỡnh kim toỏn v chu trỡnh Tin lng v nhõn viờn trong kim toỏn BCTC 23 1 .Quy trỡnh... toỏn chu trỡnh tin lng v nhõn viờn Mục tiêu kiểm toán chu trình tiền lơng và nhân viên Khi tin hnh kim toỏn BCTC, vic ra cỏc mc tiờu kim toỏn cú ý ngha ht sc quan trng giỳp kim toỏn viờn thu thp y cỏc Bng chng cn thit a ra kt lun v BCTC ca n v khỏch hng Theo Chun mc kim toỏn s 200: " Mc tiờu kim toỏn BCTC l giỳp kim toỏn viờn v Cụng ty kim toỏn a ra ý kin xỏc nhn rng BCTC cú c lp trờn c s Chun mc... lng v nhõn viờn Mục tiêu kiểm toán chu trình tiền lơng và nhân viên 25 2.2.Trỡnh t t chc cụng tỏc kim toỏn v chng trỡnh kim toỏn i vi chu trỡnh tin lng v nhõn viờn Trình tự tổ chức công tác kiểm toán và chơng trình kiểm toán đối với chu trình tiền lơng và nhân viên .26 Kt lun 33 . về Công ty cổ phần kiểm toán và tư vấn( A&C) Phần II: Quy trình kiểm toán về chu trình tiền lương và nhân viên trong kiểm toán BCTC. Phần I: Khái quát chung về công ty cổ phần kiểm toán và tư vấn( A&C) 1 hợp tại Công ty A&C em đã chọn và sẽ đi sâu nghiên cứu đề tài: " ;Công ty cổ phần kiểm toán và tư vấn (A&C) với vấn đề kiểm toán chu trình tiền lương và nhân viên trong kiểm toán BCTC" . nước sang công ty cổ phần theo quyết định số 1962/QĐ-BTC ngày 30 tháng 06 năm 2003 của Bộ trưởng Bộ tài chính. Công ty chính thức đổi tên thành Công ty Cổ phần kiểm toán và tư vấn( thay cho Công ty kiểm