Luận văn Ý nghĩa vai trò báo cáo lưu chuyển tiền tệ doanh nghiệp Việt Nam mở đầu Những năm gần đây, trước xu hướng hội nhập toàn cầu kinh tế giới yêu cầu kinh tế thị trường, Việt Nam cố gắng vươn lên lĩnh vực. Hội nhập kinh tế nói chung hội nhập dịch vụ kế toán, kiểm toán nói riêng xu tất yếu, yêu cầu khách quan bối cảnh phát triển kinh tế nay. Việt Nam đứng xu này. Trong xu hội nhập ấy, kể toán công cụ quan trọng hệ công cụ quản lý kinh tế nói chung quản lý doanh nghiệp nói riêng. Hệ thống công cụ quan trọng bậc phải đổi cho phù hợp. Chế độ kết toán ban hành theo định 1141TC/QĐ/CĐKT ngày 1.11.1995 phù hợp với chể quản lý mới. Tuy nhiên, hệ thống kế toán nhiều tồn tại, nguyên tắc chuẩn mực kế toán chưa quy định rõ ràng. Do đó, yêu cầu cấp bách đặt cho chế độ kế toán Việt Nam phải điều chỉnh mặt phù hợp với chế kinh tế nước, mặt khác ngày phải tiến gần tới chuẩn mực kế toán quốc tế. Chuẩn mực kế toán số (IAS7) (Báo cáo lưu chuyển tiền tệ) báo cáo tài thiếu doanh nghiệp kinh tế thị trường. Tuy nhiên, việc lập BCLCTT chưa quy định bắt buộc hệ thống kế toán Việt Nam. Cùng với trình hoàn thiện dần hệ thống kế toán cho phù hợp với thông lệ kế toán chung giới, quan tâm nhiều đến báo cáo tài quan trọng này. Tuy nhiên thực tế có doanh nghiệp quan tâm đến khó lập hay chưa nhận thức tầm quan trọng hệ thống báo cáo tài nói chung cụ thể công tác quản lý doanh nghiệp. Vì vậy, chuyên đề cuối khoá em mạnh dạn chọn đề tài: “ý nghĩa vai trò báo cáo lưu chuyển tiền tệ doanh nghiệp việt nam”. BCLCTT vấn đề nhiều tác giả để cập đến. Tuy nhiên, em muốn đưa dẫn chứng quan trọng vai trò BCLCTT cần thiết phải lập BCLCTT doanh nghiệp Việt Nam. Nghiên cứu gồm ba phần: I- Nội dung BCLCTT II- Yêu cầu phải lập BCLCTT doanh nghiệp Việt Nam. III- Một số hướng suy nghĩ để đưa BCLCTT áp dụng doanh nghiệp Việt Nam nội dung I. Nội dung bclctt 1.Giới thiệu BCLCTT BCLCTT báo cáo tài phản ánh khoản thu chi tiền kỳ doanh nghiệp theo hoạt động kinh doanh, hoạt động đầu tư hoạt động tài chính. Mục đích BCLCTT nhằm trình bày cho người sử dụng biết luồng tiền doanh nghiệp sinh cách doanh nghiệp sử dụng chúng kỳ báo cáo. Mặt khác, công cụ hữu ích việc kiểm tra lại tính xác đánh giá trước luồng tiền tương lai việc kiểm tra mối quan hệ khả sinh lời doanh nghiệp với ảnh hưởng thay đổi giá dựa tiêu phản ánh kết kinh doanh mà doanh ngiệp đặt ra. Điều cần thiết cho loại hình doanh ngiệp. 2. Nội dung phương pháp lập BCLCTT Có phương pháp để lập BCLCTT: phương pháp trực tiếp phương pháp gián tiếp. Mỗi phương pháp có cứ, nguyên tắc, ưu điểm, nhược điểm riêng. Doanh nghiệp trình bày BCLCTT tuỳ theo cách thức cho phù hợp với đặc điểm kinh doanh mình. Điều cung cấp thông tin cho phép người sử dụng đánh giá ảnh hưởng nội dung BCLCTT đến tình hình tài doanh nghiệp, đánh giá mối liên hệ nội dung, hoạt động doanh nghiệp cách hiệu nhất. Tuy nhiên, dù sử dụng phương pháp BCLCTT phải đảm bảo nội dung sau: _ Lưu chuyển tiền tệ từ hoạt động kinh doanh _ Lưu chuyển tiền tệ từ hoạt động đầu tư _ Lưu chuyển tiền tệ từ hoạt động tài Lưu chuyển tiền tệ từ hoạt động kinh doanh: Các luồng tiền từ hoạt động kinh doanh chủ yếu bắt nguồn từ hoạt động sinh lời doanh nghiệp. Bởi vậy, nhìn chung luồng tiền kết giao dịch kiện có tham gia vào việc xác định lãi lỗ ròng. Các luồng từ hoạt động kinh doanh thường có: tiền nhận từ việc bán hàng hay cung cấp dịch vụ; tiền nhận từ quyền, phí, hoa hồng doanh thu khác; tiền trả cho người lao động; tiền trả hay khoản hoàn thuế thu nhập (trừ trường hợp chúng xác định cụ thể hoạt động đầu tư hay tài chính); tiền nhận hay trả từ hợp đồng dùng cho mục đích mua bán hay thương mai; giao dịch mua bán máy móc hay mua bán trái phiếu cho mục đich thương mại . xem luồng tiền từ hoạt động kinh doanh. Lưu chuyển tiền tệ từ hoạt động kinh doanh phản ánh toàn dòng tiền thu vào chi liền trực tiếp đến hoạt động kinh doanh doanh nghiệp. Doanh nghiệp sử dụng hai phương pháp: Phương pháp gián tiếp: dựa phù hợp lợi nhuận ròng với dòng tiền mặt khác hoạt động kinh doanh. Bắt đầu từ lợi nhuận ròng, thay đổi kỳ hàng tồn kho khoản phải thu, phải trả từ hoạt động kinh doanh khoản mục không tiền khấu hao, dự phòng, thuế dời lại, lãi hay lỗ, khoản thực chuyển đổi ngoại tệ,lợi nhuận chưa phân phối công ty liên kết, khoản lợi tức cổ phần . tác động điều chỉnh khoản tiền mặt lợi nhuận ròng tính toán đến. Phương pháp trực tiếp: trình bày tổng khoản tiền thu tổng khoản tiền chi. Dòng tiền mặt hoạt động kinh doanh thể khác khoản thu, chi tiền mặt khoản thu từ bán hàng, lợi tức nhận khoản chi toán lương, chi phí hàng hoá dịch vụ mua vào, lãi tiền vay thuế. Phương pháp trực tiếp cung cấp thông tin hữu dụng việc dự đoán luồng tiền tương lai thông tin từ phương pháp gián tiếp. Trong viết TS. Đoàn Xuân Tiến - Giảng viên trường Đại học Tài kế toán Hà Nội ''chuẩn mực Kiểm toán số việc vận dụng vào Việt Nam", chuyên mục nghiên cứu trao đổi tạp chí Kế toán có đưa hướng dẫn thêm phương pháp lập BCLCTT. Đối với luồng tiền doanh nghiệp lập theo phương pháp trực tiếp phương pháp gián tiếp. Trong phương pháp trực tiếp có cách lập là: _ Lập cách điều chỉnh doanh thu, biến động khoản phải thu, giá vốn hàng bán, biến động khoản phải trả, hàng tồn kho khoản phải trả tiền . để xác định luồng tiền vào ra. Cách lập mẻ. _ Lập thep cách dựa vào ghi chép chi tiết kế toán thu, chu tiền mặt tiền gửi ngân hàng. Cách tất khó thực hiện. Nhìn chung doanh nghiệp Việt Nam khuyến khích sử dụng phương pháp trực tiếp cho việc báo các luồng tiền từ hoạt động kinh doanh. Vì khoản mục báo cáo theo phương pháp trực tiếp lập cách chi tiết rõ ràng so với báo cáo theo phương pháp gián tiếp, phù hợp với loại hình, quy mô hình thức kinh doanh doanh nghiệp Việt Nam. Lưu chuyển tiền tệ từ hoạt động đầu tư: Lưu chuyển tiền tệ từ hoạt động đầu tư phản ánh toàn dòng tiền thu vào chi liên quan trực tiếp đến hoạt động đầu tư doanh nghiệp. Hoạt động đầu tư bao gồm hai phần: _ Đầu tư sở vật chất kỹ thuật cho thân doanh nghiệp hoạt động xây dựng bản, mua sắm tài sản cố định. _ Đầu tư vào đơn vị khác hình thức góp vốn kinh doanh, đầu tư chứng khoán, cho vay không phân biệt đầu tư ngắn hạn hay dài hạn. Tương ứng với hoạt động đầu tư, dòng tiền lưu chuyển phản ánh từ hoạt động đầu tư gồm khoản: _ Các khoản chi trả tiền mua nhà xưởng, máy móc, thiết bị, tài sản vô hình, tài sản dài hạn khác liên quan đến chi phí tăng vốn hoá nhà xưởng máy móc thiết bị tự tạo; khoản tiền nhận từ việc bán nhà xưởng, máy móc thiết bị, tài sản vô hình tài sản dài hạn khác. _ Trả tiền để mua cổ phần hay công cụ nợ doanh nghiệp khác lợi tức liên doanh; tiền thu từ việc bán lại cổ phần hay công cụ nợ từ doanh nghiệp khác lợi tức liên doanh. _ Tiền trả cho hợp đồng tương lai, tiền thu từ hoạt động tương lai, hợp đồng có kỳ hạn . Lưu chuyển tiền tệ từ hoạt động tài Nếu việc tách biệt luồng tiền phát sinh từ hoạt động đầu tư thể phạm vi mà chi phí thực cho nguồn dự định tạo lợi nhuận luồng tiền tương lai, việc tách biệt luồng tiền từ hoạt động tài hữu dụng việc dự đoán khoản mà người cung cấp vốn cho doanh nghiệp đòi hỏi luồng tiền tương lai. Các luồng tiền phát sinh từ hoạt động tài bao gồm: tiền ròng thu từ việc phát hành cổ phiếu hay công cụ vốn khác; tiền trả cho chủ sở hữu để mua hay toán cổ phiếu doanh nghiệp; tiền ròng thu từ việc phát hành trái phiếu, nợ, thương phiếu, tính phiếu, chấp khoản vay ngắn hạn hay dài hạn khác; tiền trả cho khoản vay . Doanh nghiệp lập báo cáo riêng biệt loại tổng số tiền thu tổng số tiền chi phát sinh từ hoạt động đầu tư, tài chinh. Trong doanh nghiệp, hoạt động phát sinh từ hoạt động kinh doanh, đầu tư hay tài chính, luồng tiền phát sinh liên quan đến khoản mục bất thường, hay trường hợp xem đặc biệt luồng tiền có nguồn gốc từ ngoại tệ, vấn để phát sinh từ lãi vay cổ tức, vấn đề góp vốn vào xí nghiệp hoạt động mua bán cổ phần xí nghiệp, sở kinh doanh khác. Các luồng tiền liên quan đến khoản mục thuyết trình riêng biệt với khoản mục phát sinh từ hoạt động kinh doanh, hoạt động đầu tư hay hoạt động tài BCLCTT nhằm giúp cho người sử dụng hiểu chất ảnh hưởng chúng tới luồng tiền doanh nghiệp tương lai. Ngoài thông tin bắt buộc phải có BCLCTT doanh nghiệp nên cung cấp thêm thông tin khác không mang tính chất bắt buộc. Những việc bổ xung thuyết trình thông tin giúp cho người sử dụng báo cáo tài đánh giá dễ dàng tình hình tài tiền tệ doanh nghiệp, đáp ứng mục đích cần quan tâm. Ví dụ thông tin tổng số luồng tiền phát sinh từ việc đầu tư để gia tăng khả năng, phương tiện sản xuất kinh doanh; đầu tư để trì khả năng, phương tiện sản xuất kinh doanh . giúp cho người sử dụng báo cáo biết doanh nghiệp có sách đầu tư để trì gia tăng sản xuất kinh doanh có phù hợp hay không. Từ biết rõ mối quan hệ luồng tiền tổng thể doanh nghiệp luồng tiền thành phần cấu thành doanh nghiệp. Nội dung trình bày theo biểu mẫu chuẩn mực kế toán IAS7: BCLCTT theo phương pháp trực tiếp: I. Lưu chuyển tiền từ hoạt động sản xuất kinh doanh (A-B) A.Tổng thu = (1)+(2)+(3) 1. Tiền thu từ việc bán hàng 2. Tiền thu từ khoản nợ phải thu 3. Tiền thu từ khoản khác B. Tổng chi =(1)+(2)+(3)+(4)+(5) 1,Tiền trả cho người bán 2.Tiền trả cho công nhân viên 3.Tiền nộp thuế khoản khác cho nhà nước 4.Tiền trả cho khoản nợ khác 5.Tiền trả cho khoản khác II. Lưu chuyển tiền từ hoạt động đầu tư (A-B) A. Tổng số tiền thu vào từ hoạt động đầu tư (=(1)+(2)+(3)) 1. Tiền thu hồi khoản đầu tư vào đơn vị khác 2. Tiền thu từ lãi khoản đầu từ vào đơn vị khác (lợi tức, cổ tức v.v ) 3. Tiền thu bán TSCĐ B. Tổng số tiền chi từ hoạt động đầu tư (=(1)+(2)+(3)) 1.Tiền đầu tư vào đơn vị khác 2.Tiền mua TSCĐ 3.Tiền chi cho hoạt động lý nhượng bán TSCĐ III. Lưu chuyển tiền từ hoạt động tài (A-B) A. Tổng số tiền thu từ hoạt động tài (=(1)+(2)+(3)) 1. Tiền thu vay 2. Tiền thu chủ sở hữu đóng góp 3. Tiền thu từ lãi tiền gửi, thu từ việc phát hành cổ phiếu, thu từ khoản vay dài hạn B. Tổng số tiền chi từ hoạt động tài (=(1)+(2)+(3)) 1. Tiền trả nợ vay 2. Tiền lãi trả cho nhà đầu tư doanh nghiệp 3. Trả nợ thuê tài IV.Lưu chuyển tiền kỳ (=(I)+(II)+(III)) BCLCTT theo phương pháp gián tiếp I. Luồng tiền từ hoạt động kinh doanh A. Lợi nhuận trước thuế B. Điều chỉnh cho: 10 BCLCTT lập để phản ánh việc hình thành sử dụng lượng tiền doanh nghiệp. Vì BCLCTT phải sử dụng trước hết công cụ để phân tích vốn tiền. Vốn tiền phận tài sản quan trọng doanh nghiệp. Nó tham gia vào hầu hết hoạt động doanh nghiệp. Trong trình sản xuất kinh doanh, vốn tiền sử dụng để đáp ứng nhu cầu toán khoản nợ doanh nghiệp mua sắm vật tư, hàng hoá vừa kết việc mua bán thu hồi khoản nợ. Qua phân tích tình hình sử dụng vốn tiền, biết chất lượng hoạt động doanh nghiệp. Và để tìm hiểu tình hình sử dụng vốn tiền kỳ đánh giá tình hình toán với người bán, toán với người mua, toán với ngân sách, tìm hiểu khoản nợ hạn . Việc đánh giá khoản mục liên quan đến dòng tiền mặt giúp cho việc phân tích xảy liên quan đến tình hình sử dụng vốn tiền mặt kỳ. BCLCTT cung cấp cho ta thông tin đầy đủ vấn đề này. Một cách tổng quát, vận động tiền mặt bao gồm hai mặt: tăng giảm hay nói cách khác thu chi. BCLCTT cung cấp số phản ánh vận động tiền. Thông tin mà thu từ BCLCTT lượng tiền tăng giảm kỳ. Nhưng điều quan trọng thông qua việc phân tích mối quan hệ số, người quản lý biết nguyên nhân, biến động làm ảnh hưởng đến tình hình tăng, giảm vốn tiền mặt đó. Thực tế tăng giảm tiền mặt doanh nghiệp nhiều nguyên nhân khác nhau. Chẳng hạn tiền mặt tăng kết việc tiêu thụ sản phẩm hay việc thu khoản nợ từ việc bán tài sản cố định . Tương tự vậy, tiền mặt giảm kỳ chi mua hàng, chi mua sắm tài sản cố định hay trang trải khoản nợ . Mặt khác, việc phân chia luồng tiền BCLCTT theo lĩnh vực hoạt động 14 đem lại cho thông tin hữu ích. Nó cho biết mức đóng góp lĩnh vực hoạt động vào vốn tiền doanh nghiệp. Đối với doanh nghiệp việc phân tích xác hình thành sử dụng vốn tiền quan trọng. Người quản lý cần phải nắm luồng tiền vào, doanh nghiệp hợp lý hay chưa để có điều chỉnh kịp thời, phù hợp. Thực tế, để phục vụ cho việc phân tích, người ta thường thiết lập tỷ số tiền mặt dựa mối quan hệ phận, khoản mục báo cáo. Chẳng hạn, thiết lập tỷ số sau: _ Nhóm tỷ số tiền mặt thể mức đóng góp dòng thu tổng dòng thu tiền mặt kỳ. Như nói trên, tiền mặt thu từ nguồn: từ hoạt động kinh doanh, hoạt động đầu tư hoạt động tài chính. Tỷ số tiền mặt tính luồng tiền thu từ loại hình hoạt động tổng luồng tiền thu kỳ. Khi trình bày tỷ số qua năm nhận biết thay đổi vốn tiền mặt tạo ra. Nếu khoản mục tạo tiền chủ yếu hoạt động kinh doanh đem lại, chẳng hạn từ lợi nhuận ròng hay giảm khoản phải thu dấu hiệu chế quản lý tốt người quản lý an tâm việc sử dụng vốn tiền mặt kỳ đó. Khi tài sản doanh nghiệp tài trợ từ kết hoạt đông sản xuất kinh doanh-chức doanh nghiệp. Còn tiền mặt tạo chủ yếu từ hoạt động khác từ việc bán chứng khoán đầu tư, vay mượn, từ việc phát hành trái phiếu . người quản lý nhận dấu hiệu không bình thường tình hình vốn tiền mặt nói riêng tình hình hoạt động nói chung doanh nghiệp. Điều có nghĩa việc sử dụng vốn tiền mặt kỳ chủ yếu dựa vào bên ngoài, nguồn mang tínhchất tạm thời từ nội lực, từ hiệu hoạt động kinh doanh doanh nghiệp. Vì vậy, việc sử dụng vốn tiền mặt kỳ tới cần phải điều chỉnh. 15 _ Nhóm tỷ số tiền mặt liên quan đến việc toán khoản nợ. Mục đích việc lập nhóm tỷ số tiền mặt để biết tổng số tiền mặt thu kỳ doanh nghiệp toán khoản nợ bao nhiêu, tỷ số lớn bé 1. Nếu lớn có nghĩa doanh nghiệp mở rộng sử dụng khoản nợ cấu nguồn vốn mình. Còn bé doanh nghiệp giảm dần khoản nợ. Tuỳ giác độ doanh nghiệp mà đánh giá chiều hướng tiêu cực hay tích cực. Chẳng han, xét giác độ tự chủ kinh doanh giá trị bé có lợi xét giác độ chiếm dụng vốn tình hình lại ngược lại. _ Nhóm tỷ số tiền mặt phản ánh việc chi tiền mặt mua sắm TSCĐ từ vốn tiền. Tỷ số cao hay thấp tốt tuỳ thuộc vào loại hình doanh nghiệp. Chẳng hạn, doanh nghiệp tỷ số cao không tốt TSCĐ có tốc độ chu chuyển vốn chậm mà lợi nhuận doanh nghiệp thương mại tỷ lệ thuận với vòng quay vốn. Vì vậy, tốt doanh nghiệp dùng tiền vào mua sắm hàng hoá tăng cường biện pháp thúc đẩy nhanh việc tiêu thụ hàng hoá . Một vài loại tỷ số nói đóng vai trò quan trọng việc phân tích vốn tiền nói riêng hệ thống tài nói chung. Ngoài ra, lập tỷ số hữu ích khác tỷ số phản ánh dòng thu tiền mặt từ khấu hao, tỷ số liên quan đến việc chi trả cổ tức tiền mặt . Các tỷ số kết hợp với thông tin từ bảng báo cáo tài khác giúp cho người quản lý có nhìn sâu sắc toàn diện tình hình hoạt động doanh nghiệp. Như vây, BCLCTT thực công cụ phân tích tài hữu ích. Nó cung cấp thông tin quan trọng cho người quan tâm đến tình hình tài doanh nghiệp. Trong điều kiện nay, người quan tâm đến tình hình 16 tài doanh nghiệp đa dạng. Đó không người quản lý doanh nghiệp, quan quản lý chức mà nhà đầu tư, nhà cung cấp tín dụng, công nhân viên, kiểm toán viên độc lập . BCLCTT giúp họ có định đắn, hợp lý nhất. b) BCLCTT - sở định người sử dụng báo cáo. Báo cáo tài nói chung BCLCTT nói riêng nguồn thông tin quan trọng không doanh nghiệp mà phục vụ chủ yếu cho đối tượng bên doanh nghiệp, quan quản lý nhà nước, nhà đầu tư tương lai, nhà cung cấp tín dụng, hàng hoá, nhà quản lý doanh nghiệp, công nhân viên doanh nghiệp, kiểm toán viên độc lập . Do vậy, việc so sánh báo cáo doanh nghiệp quan trọng việc đưa định đối tượng sử dụng báo cáo doanh nghiệp. _ Đối với người quản lý doanh nghiệp, BCLCTT cung cấp thông tin quan trọng việc hình thành sử dụng lượng tiền kỳ báo cáo, nguy triển vọng mặt tài doanh nghiệp. Trên sở đó, người quản lý doanh nghiệp phân tích, đánh giá tồn phát khả tiềm tàng để có định quản trị tài doanh nghiệp đắn có hiệu qủa nhất. Ngoài ra, người quản lý sử dụng BCLCTT để thông báo cho nhà đầu tư, chủ nợ, quan nhà nước, công nhân viên . biết tình hình tài doanh nghiệp mình, qua thuyết phục đối tượng có liên quan có định hợp lý tạo điều kiện thuận lợi cho doanh nghiệp tương lai. _ Đối với quan quản lý chức nhà nước, BCLCTT cung cấp thông tin cần thiết giúp cho việc thực chức quản lý vỹ mô nhà nước kinh tế. Chẳng hạn, nhà nước dựa vào BCLCTT để có sách phù hợp doanh nghiệp khu vực kinh tế 17 chương trình tài trợ hay cấp vốn . Ngoài ra, nguồn số liệu quan trọng để quan thống kê tính toán tiêu tổng hợp ngành, địa phương nước, giúp cho quan tài nhà nước thực việc kiểm tra định kỳ đột xuất hoạt động doanh nghiệp. _ Đối với nhà đầu tư tương lai, đối tác tham gia liên doanh, cổ đông dựa vào BCLCTT doanh nghiệp để đánh giá khả tài doanh nghiệp để họ đưa định sử dụng vốn đầu tư hợp lý nguyên tắc có lợi định tiếp tục đầu tư hay rút vốn, đình nên đầu tư vào doanh nghiệp họ tìm nơi đầu tư có lợi . _ Đối với nhà cung cấp tín dụng, hàng hoá thông tin BCLCTT nguồn số liệu để họ phân tích khả toán doanh nghiệp, từ họ có định phương thức cho vay, phương thức toán hợp lý. _ Đối với công nhân viên doanh nghiệp, BCLCTT sở để họ đánh giá tính hợp lý khoản thu nhập mà họ hưởng. _ Đối với kiểm toán viên độc lâp, BCLCTT nằm hệ thống báo cáo kế toán doanh nghiệp đối tượng kiểm toán họ. Như vậy, BCLCTT yếu tố quan trọng người sử dụng thông tin cung cấp thông tin quan trọng tình hình khả tài doanh nghiệp, từ mà có định đắn. Ngoài ra, việc so sánh BCLCTT doanh nghiệp giúp họ có nhận xét xác đáng tình hình hoạt động doanh nghiệp để đưa định hợp lý doanh nghiệp. 2.Thực trạng việc lập BCLCTT Việt Nam 18 BCLCTT với chức cung cấp thông tin vấn đề liên quan đến luồng tiền vào, doanh nghiệp, tình hình tài trợ đầu tư tiền doanh nghiệp thời kỳ trở thành báo cáo quan trọng công ty nước ngoài. Tiền khoản chuyển hoá thành tiền có liên quan đến khả toán doanh nghiệp nhiều hoạt động khác: Nếu lượng tiền mặt doanh nghiệp lớn làm vốn doanh nghiệp bị tồn đọng không thúc đẩy trình quay vòng vốn làm cho hoạt động sản xuất kinh doanh bị trì trệ việc trì lượng tiền tồn nhỏ làm doanh nghiệp bị hạn chế toán không nắm hội đầu tư điều kiện cạnh tranh. Bởi vậy, dành cho tình hình vốn tiền doanh nghiệp quan tâm định điều cần thiết. Hiện nay, số công ty lớn Việt Nam nhận thức tầm quan trọng BCLCTT nguyên nhân khách quan chủ quan khác nhau, BCLCTT chưa phổ biến rộng rãi. Phần lớn công ty lập BCLCTT công ty nước có tham gia góp vốn nước ngoài. Các doanh nghiệp nước chủ yếu trọng vào báo cáo bắt buộc bảng cân đối kế toán, báo cáo kết kinh doanh. Họ có lưu tâm đến vốn tiền lấy thông tin từ khoản mục tiền bảng cân đối kế toán. Ta thấy rõ quan tâm chưa mức bảng cân đối kế toán cung cấp thông tin từ khoản mục lượng tiền số tỷ suất khả toán mà không cho biết luồng tiền vào từ hoạt động nào, đâu mà có. Nhìn vào BCLCTT, nhà quản trị thấy chi tiết bất hợp lý hoạt động mang lại hiệu lớn cho doanh nghiệp. Có thể thấy, BCLCTT nhiều ý nghĩa việc cung cấp thông tin sản xuất kinh doanh lại mang lại dẫn cần thiết cho hoạt động liên quan đến vốn tiền tệ tương lai. Nói cách khác, BCLCTT nhìn nhận lại hoạt động cũ để hướng tới hoạt động tương 19 lai cách hiệu quả. Việt Nam bước vào kinh tế thị trường, sinh sau đẻ muộn bên cạnh việc đem lại cho số thuận lợi, tránh thất bại rút nhiều kinh nghiệm từ nước đàn anh không tránh khỏi non công tác quản lý phân tích kinh doanh mà BCLCTT ví dụ. Trong năm tới, với phát triển không ngừng kinh tế, với tính chất ngày khốc liệt cạnh tranh xu hướng gia tăng đầu tư nước ngoài, chắn doanh nghiệp Việt Nam phải hoàn thiện hoạt động quản lý phân tích tài ngày gần với chuẩn mực Thế giới; để định đẵn việc lập BCLCTT thiếu. Như nên kinh tế thị trường phát triển trình độ cao, mối quan hệ hoạt động kinh tế trở nên phức tạp, việc lập BCLCTT để phân tích tình hình tài doanh nghiệp mang lại hiệu lớn cho hoạt động tương lai. Với tác dụng to lớn BCLCTT, câu hỏi đặt soa doanh nghiệp Việt Nam phần lớn không lập BCLCTT? Có nhiều lý đưa để giải thích cho câu hỏi này. Có thể chưa thoả đáng góp phần để từ đưa số phương hướng nhằm đưa BCLCTT áp dụng rộng rãi doanh nghiệp Việt Nam để BCLCTT phát huy mặt tích cực từ làm cho hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp nói riêng thúc đẩy kinh tế nói chung, tạo điều kiện cho Việt Nam hoà nhập vói giới chế độ tài hoạt động hợp tác kinh tế. tầm vĩ mô, nói tới nguyên nhân mang tính chất chi phối, non trẻ kinh tế thị trường Việt Nam. Bước vào kinh tế thị trường, doanh nghiệp Việt Nam có kinh nghiệm hoạt động môi trường 20 mới. Tính thụ động, thiếu nhạy bén ảnh hưởng điều kiện cũ cộng với việc không đưa việc lập BCLCTT thành việc làm có tính chất bắt buộc trở thành nguyên nhân tất yếu việc không thấy rõ lợi ích BCLCTT mang lại. Và vậy, mặt doanh nghiệp Việt Nam không tìm thấy mối lợi việc lập BCLCTT, mặt khác, BCLCTT đòi hỏi trình độ nhân viên cao; thấy, dựa nhìn nhận doanh nghiệp Việt Nam, phải thuê thêm nhân viên để lập bảng báo cáo không cần thiết việc bất hợp lý. Vì thế, việc không lập BCLCTT phẩn lớn doanh nghiệp Việt Nam điều dễ hiểu. Trên thực tế, với hiều biết nhiều hạn chế kinh tế thị trường thiếu kinh nghiệm hoạt động kinh tế, nhà quản trị Việt Nam đinh dựa báo cáo bắt buộc tiến hành đạo cách cảm tính mà tiến hành phân tích tình hình tài chính. Phần lớn cách quản lý họ xác định kế hoạch dựa vào tiêu đạt năm cũ. Cách quản lý rõ ràng không động hiệu kế hoạch xác định thay đổi linh hoạt có hội thị trường hay có điều kiện biến đổi. Một nguyên nhân khác dẫn đến không cần thiết lập BCLCTT doanh nghiệp Việt Nam, đặc biệt khu vực kinh tế Nhà nước kêu gọi vốn đầu tư từ bên ngoài. Thêm vào đó, doanh nghiệp không gặp phải khó khăn từ việc không lập BCLCTT vay ngân hàng hay thực nghiệp vụ liên quan đến việc toán nghiệp vụ liên quan đến luồng tiền vào, ra. Nói cách khác, đòi hỏi từ hoạt động sử dụng BCLCTT kèm theo không bắt buộc lập BCLCTT Bộ Tài làm cho việc lập BCLCTT trở nên vô nghĩa doanh nghiệp. Với nhiều nguyên nhân khách quan, chủ quan khác nhau, BCLCTT, công cụ phân tích tài chính, cung cấp thông tin quan trọng giúp người sử dụng phân tích, đánh gí khả tài doanh nghiệp 21 tương lai để có định phù hợp chưa phổ biến doanh nghiệp Việt Nam. Với kinh nghiệm dày dạn mình, công ty nước công ty nước Việt Nam nhận thấy rõ tầm quan trọng việc phân tích báo cáo việc định tài chính. Đây thực thiệt thòi điểm yếu cần khắc phục doanh nghiệp Việt Nam. Trong tương lai, với lớn mạnh dần hãng kinh doanh kinh nghiệm, khả cạnh tranh, BCLCTT chắn chứng minh cần thiết trở thành công cụ thiếu công ty muốn thành công dù Bộ Tài bắt buộc hay không bắt buộc. Đó biểu dần hội nhập chế độ kinh tế Việt Nam vào chuẩn mực kinh tế giới tương lai. 3. Sự cần thiết phải lập BCLCTT trình hội nhập a) Lập BCLCTT cung cấp thông tin luồng tiền vào ra, tỷ trọng luồng tiền hoạt động sản xuất kinh doanh, hoạt động đầu tư hoạt động tài chính. BCLCTT báo cáo tài chinhứ thiếu doanh nghiệp nước có kịnh tế thị trường nhằm cung cấp cho người sử dụng thông tin doanh nghiệp. Nếu BCĐKT cho biết nguồn lực tài sản nguồn gốc tài sản BCKQKD cho biết thu nhập chi phí phát sinh để tính kết qủa lãi, lỗ kỳ BCLCTT lập để trả lời vấn đề liên quan đến luồng tiền vào, doanh nghiệp, tình hình tài trợ, đầu tư tiền doanh nghiệp thời kỳ. BCLCTT cung cấp thông tin luồng vào, tiền khoản coi tiền, khoản đầu tư ngắn hạn có tính lưu động cao, nhanh chóng sẵn sàng chuyển đổi thành khoản tiền biết trước chịu rủi ro lỗ giá trị thay đổi lãi suất. Những luồng vào tiền 22 khoản tương đương tiền ta biết tổng hợp chia thành nhóm: lưu chuyển tiền từ hoạt động sản xuất kinh doanh, từ hoạt động đầu tư từ hoạt động tài chính. Những số BCLCTT giúp cho người sử dụng thông tin kế toán doanh nghiệp có định đắn, từ mà nâng cao khả thu hút vốn đầu tư từ bên ngoài, đặc biệt vốn đầu tư nước trường hợp doanh nghiệp có lợi khả tài kịp thời có sách điều chỉnh tình hình tài doanh nghiệp không mong muốn. b) Đối với doanh nghiệp sử dụng vốn đầu tư nước lập BCLCTT yếu tố cần thiết để phù hợp với quy định đối tác. Như biết, Việt Nam nước trình phát triển hội nhập với kinh tế giới. Mặc dù với trình hoàn thiện dần hệ thống kế toán, Việt Nam BCLCTT ngày coi trọng hệ thống báo cáo kế toán, nước có kinh tế phát triển từ lâu BCLCTT bốn báo cáo tài bắt buộc doanh nghiệp. Do vậy, hợp tác, liên doanh, liên kết với mước doanh nghiệp phải tuân theo thoả thuận hai bên hầu hết chủ đầu tư nước đòi hỏi doanh nghiệp phải lập BCLCTT nhằm phù hợp với quy định nước họ đồng thời cung cấp đầy đủ thông tin tình hình tài doanh nghiệp cho tất cổ đông góp vốn đầu vào doanh nghiệp. c) Nếu thiếu BCLCTT chưa đánh giá thực trạng khả tài doanh nghiệp. BCLCTT công cụ phân tích vốn tiền hữu hiệu nay. Thông qua tỷ số tài ta thấy tình hình tài phụ thuộc nhiều vào thời điểm tính công việc chuẩn bị báo cáo tài có 23 thể có đánh giá không trung thực thực trạng tài doanh nghiệp giai đoạn, thời kỳ phân tích. Trong tỷ số tiền mặt lại ổn định nhiều phần lớn khoản mục BCLCTT kết trình tích luỹ suốt kỳ báo cáo. Vì vậy, tỷ số tiền mặt phản ánh tương đối đầy đủ xảy ảnh hưởng đến tài khoản "tiền mặt' kỳ phân tích. Ngoài ra, phân tích tình hình sử dụng vốn tiền phận phân tích tình hình tài doanh nghiệp. Như thấy thông tin từ BCLCTT thông tin báo cáo tài khác giúp người sử dụng phân tích, đánh giá khả tạo luồng tiền tương lai, biến động tài sản doanh nghiệp, khả chi trả lãi cổ phần, khả toán khoản nợ tình hình lưu chuyển tiền củav kỳ tiếp theo. Trên sở đó, dự đoán nhu cầu khả tài doanh nghiệp. d) Lập BCLCTT giúp rút ngắn thời gian hội nhập kế toán Việt Nam với hệ thống kế toán quốc tế. So với giới kế toán Việt Nam hệ thống non trẻ. Do vậy, Việt Nam trình hội nhập với giới cần phải thúc đầy trình diễn mạnh mẽ. BCLCTT coi công cụ làm cầu nối trung gian cho hoà nhập này. Hiện nay, không nước có kinh tế phát triển mà nước khu vực có quy đinh bắt buộc việc lập BCLCTT hệ thống báo cáo kế toán. Do đó, lập BCLCTT hình thức phù hợp để Việt Nam rút ngắn thời gian khoản cách hội nhập với giới. Thông qua chương trình, dự án đầu tư vào nước mình, Việt Nam ngày hoàn thiện hệ thống kết toán 24 để phù hợp với xu thời đại BCLCTT yếu tố thiếu phát triển này. III. Một số suy nghĩ để đưa BCLCTT áp dụng doanh nghiệp Việt Nam Qua phân tích thấy BCLCTT báo cáo tài thiếu doanh nghiệp kinh tế thị trường. Do để thực hội nhập với quốc tế doanh nghiệp Việt Nam phải nhanh chóng tìm phương hướng hợp lý để đưa BCLCTT vào hoạt động kinh doanh mình. Với thực trạng kinh tế Việt Nam việc sử dụng BCLCTT có nhiều thuận lợi gặp không khó khăn. Khó khăn chủ yếu việc áp dụng BCLCTT vào doanh nghiệp Việt Nam hệ thống qui định, chuẩn mực kế toán Việt Nam chưa hoàn thiện. Mặc dù, tiếp thu nhiều kinh nghiệm quý giá từ kinh tế thị trường nước phát triển, non trẻ nên hệ thống luật Việt Nam nhiều thiếu sót, đặc biệt kế toán tài chính. Ngoài gặp trở ngại chuyên môn. Trình độ nhân viên kế toán Việt Nam thấp. Nguyên nhân chủ yếu việc đào tạo tràn lan không đảm bảo chất lượng dẫn tới phận nhân viên kế toán không đáp ứng nhu cầu công việc. Mặt khác nước ta lại chịu hậu nặng nề kinh tế huy tồn hàng chục năm, tác phong làm việc nhân viên kế toán nói riêng người lao động nói chung trì trệ. Hơn nữa, việc áp dụng máy tính hoá vào công tác Việt Nam dễ dàng. Trong giới việc áp dụng máy tính kế toán trở nên phổ biến có nhiều ứng dụng rộng rãi. Việt Nam mặt không đủ điều kiện vật chất, mặt khác lại không đủ điều kiện lực 25 để đưa kế toán máy áp dụng rộng rãi, điều làm tăng khoảng cách kế toán Việt Nam với kế toán quốc tế, mà làm chậm trình hội nhập kế toán Việt Nam. Đây cản trở dẫn tới BCLCTT chưa phải báo cáo tài bắt buộc Việt Nam. Tuy nhiên, bên cạnh khó khăn trên, có thuận lợi đáng ý. Chúng ta biết kinh tế thị trường Việt Nam mẻ, muốn hoà nhập nhanh chóng với kinh tế thị trường quốc tế phải hoàn thiện hệ thống nguyên tắc, thông lệ chuẩn mực kinh tế nói chung kế toán nói riêng. Đây điều kiện thuận lợi cho việc áp dụng BCLCTT vào hoạt động kinh doanh doanh nghiệp. Thêm vào đó, xu hướng toàn cầu hoá thúc đẩy liên doanh liên kết công ty nước doanh nghiệp Việt Nam diễn mạnh mẽ. Vì vậy, việc sử dụng BCLCTT công cụ chủ yếu để phân tích luồng tiền từ hoạt động kinh doanh, đầu tư tài vấn đề trở nên cấp bách cần thiết. Thông qua chủ động việc huy động phân phối tiền tệ. Thêm vào đó, năm gần đây, Việt Nam thi hành nhiều sách đẩy nhanh trình hội nhập tạo môi trường thuận lợi cho kế toán Việt Nam tiến gần tới chuẩn mực kế toán quốc tế. Xem xét thuận lợi khó khăn trên, thiết nghĩ để đưa BCLCTT áp dụng doanh nghiệp Việt Nam cần tiến hành số giải pháp sau: Thứ nhất, phải coi việc lập BCLCTT yêu cầu bắt buộc. Việt Nam, theo quy định BCLCTT báo cáo tài phải lập. Tuy nhiên, quy định quy định bắt buộc tất doanh nghiệp Việt Nam. Hiện việc lập BCLCTT quy định bắt buộc phải 26 lập công ty cổ phần, công ty chứng khoán. Do đó, trình hoàn thiện dần hệ thống kế toán Việt Nam, phải đưa quy định bắt buộc phải lập BCLCTT tất doanh nghiệp Việt Nam. Thứ hai, phải nâng cao trình độ chuyên môn kế toán nói chung nhân viên kế toán nói riêng. Gốc rễ vấn đề khâu đào tạo nhân viên kế toán. Nhà nước cần đưa sách đào tạo thích hợp, đồng thời thông qua quan chức phải thường xuyên kiểm tra chất lượng đào tạo. Bên cạnh đó, cần trọng tới việc nâng cao nghiệp vụ cho nhân viên kế toán, phổ biến kiến thức mới, cập nhật thông tin kế toán quốc tế làm cho họ hiểu vai trò quan trọng BCLCTT. Chính đội ngũ nhân viên kế toán có kinh nghiệm, lực, trình độ, hiểu biết, sáng tạo biết tiếp thu người đưa kế toán Việt Nam hội nhập với quốc tế. Thứ ba, cần tạo môi trường thuận lợi cho kế toán Việt Nam phát triển. Nhà nước ta cần đưa sách phù hợp, rút ngắn khoang cách Việt Nam với giới không lĩnh vực kế toán mà lĩnh vực. Những sách đồng bộ, đổi mới, chẳng hạn lĩnh vực đầu tư liên doanh, quan hệ với người nước . tạo môi trường thuận lợi yêu cầu cấp bách để BCLCTT nhanh chóng áp dụng Việt Nam. 27 Kết luận Việc đưa BCLCTT trở thành báo cáo tài bắt buộc phải lập doanh nghiệp Việt Nam vấn đề cần thiết khó khăn. Hơn nữa, việc soạn thảo ban hành chuẩn mực kế toán nói chung trình nghiên cứu hoàn thiện dần bước, đòi hỏi đồng hoàn hảo được. Chính cầu toàn, đòi hỏi phải giải triệt để vấn đề lần ban hành được, mà phải qua nhiều lần hoàn thiện đáp ứng nhu cầu đó. Mặt khác, chuẩn mực ban hành phải đảm bảo tính phù hợp vào sống thực tiễn giai đoạn thời kỳ định. Với đề tài: "ý nghĩa BCLCTT cần thiết phải lập BCLCTT doanh nghiệp Việt Nam" góp phần làm rõ được: _ Những vấn đề lý luận BCLCTT. _ Trình bày phân tích phần thực trạng việc lập BCLCTT Việt Nam từ số vấn đề tồn đưa số giải pháp. Tuy nhiên, tính phức tạp đề tài nghiên cứu, khả nắm bắt vấn đề trình độ hiểu biết hạn chế thời gian thực có hạn nên không 28 thể vướng mắc đáng kể. Em hy vọng nhân xét đánh giá góp ý thầy cô vào đề tài này. 29 [...]... của các doanh nghiệp để đưa ra các quyết định hợp lý đối với từng doanh nghiệp 2.Thực trạng việc lập BCLCTT hiện nay ở Việt Nam 18 BCLCTT với chức năng cung cấp thông tin về các vấn đề liên quan đến các luồng tiền vào, ra trong doanh nghiệp, tình hình tài trợ đầu tư bằng tiền của doanh nghiệp trong từng thời kỳ đã trở thành một trong các báo cáo quan trọng đối với các công ty nước ngoài Tiền và các khoản... chính của doanh nghiệp có thể tìm thấy II yêu cầu phải lập BCLCTT trong các doanh nghiệp Việt Nam 1 ý nghĩa thực tiễn của BCLCTT Để thấy được việc lập BCLCTT là cần thiết, chúng ta phải thấy được vai trò của nó Vai trò của BCLCTT được thể hiện trên các mặt sau: a) BCLCTT - một công cụ phân tích vốn bằng tiền 13 BCLCTT được lập ra là để phản ánh việc hình thành và sử dụng lượng tiền trong doanh nghiệp. .. với doanh nghiệp mà còn phục vụ chủ yếu cho các đối tượng bên ngoài doanh nghiệp, như các cơ quan quản lý nhà nước, các nhà đầu tư hiện tại và tương lai, các nhà cung cấp tín dụng, hàng hoá, nhà quản lý doanh nghiệp, công nhân viên của doanh nghiệp, kiểm toán viên độc lập Do vậy, việc so sánh báo cáo giữa các doanh nghiệp là rất quan trọng trong việc đưa ra quyết định đối với các đối tượng sử dụng báo. .. nhập với quốc tế các doanh nghiệp Việt Nam phải nhanh chóng tìm ra phương hướng hợp lý để đưa BCLCTT vào trong hoạt động kinh doanh của mình Với thực trạng của nền kinh tế Việt Nam hiện nay việc sử dụng BCLCTT có nhiều thuận lợi và cũng gặp không ít khó khăn Khó khăn chủ yếu của việc áp dụng BCLCTT vào doanh nghiệp Việt Nam là do hệ thống các qui định, các chuẩn mực về kế toán ở Việt Nam chưa được hoàn... qủa lãi, lỗ trong một kỳ thì BCLCTT được lập để trả lời các vấn đề liên quan đến các luồng tiền vào, ra trong doanh nghiệp, tình hình tài trợ, đầu tư bằng tiền của doanh nghiệp trong từng thời kỳ BCLCTT cung cấp những thông tin về luồng vào, ra của tiền và các khoản coi như tiền, những khoản đầu tư ngắn hạn có tính lưu động cao, có thể nhanh chóng và sẵn sàng chuyển đổi thành một khoản tiền biết trước... dụng báo cáo của doanh nghiệp _ Đối với người quản lý của doanh nghiệp, BCLCTT cung cấp những thông tin quan trọng về việc hình thành và sử dụng lượng tiền trong kỳ báo cáo, những nguy cơ cũng như triển vọng về mặt tài chính của doanh nghiệp Trên cơ sở đó, người quản lý doanh nghiệp phân tích, đánh giá những tồn tại và phát hiện khả năng tiềm tàng để có các quyết định quản trị tài chính doanh nghiệp. .. nhận của các doanh nghiệp Việt Nam, phải thuê thêm nhân viên để lập một bảng báo cáo không cần thiết là việc bất hợp lý Vì thế, việc không lập BCLCTT ở phẩn lớn các doanh nghiệp Việt Nam là điều dễ hiểu Trên thực tế, với những hiều biết còn nhiều hạn chế về nền kinh tế thị trường và sự thiếu kinh nghiệm trong hoạt động kinh tế, các nhà quản trị Việt Nam chỉ ra những quyết đinh dựa trên các báo cáo cơ... đầu tư vào nước mình, Việt Nam có thể ngày càng hoàn thiện hệ thống kết toán 24 của mình để phù hợp với xu thế của thời đại và BCLCTT là một yếu tố không thể thiếu được trong sự phát triển này III Một số suy nghĩ để đưa BCLCTT áp dụng trong các doanh nghiệp Việt Nam Qua phân tích trên chúng ta thấy rằng BCLCTT là một trong các báo cáo tài chính không thể thiếu được đối với các doanh nghiệp trong nền... liên doanh liên kết giữa các công ty nước ngoài và các doanh nghiệp Việt Nam diễn ra mạnh mẽ Vì vậy, việc sử dụng BCLCTT như là một công cụ chủ yếu để phân tích các luồng tiền từ các hoạt động kinh doanh, đầu tư và tài chính là vấn đề đã trở nên cấp bách và cần thiết Thông qua đó chúng ta có thể chủ động trong việc huy động cũng như phân phối tiền tệ Thêm vào đó, trong những năm gần đây, Việt Nam đã... phổ biến ở các doanh nghiệp Việt Nam Với kinh nghiệm dày dạn của mình, các công ty ở nước ngoài hoặc công ty nước ngoài ở Việt Nam đã nhận thấy rõ tầm quan trọng của việc phân tích báo cáo này trong việc ra quyết định tài chính Đây thực sự là một thiệt thòi cũng là điểm yếu cần khắc phục của các doanh nghiệp Việt Nam Trong tương lai, với sự lớn mạnh dần của các hãng kinh doanh về kinh nghiệm, khả năng . Ý nghĩa và vai trò của báo cáo lưu chuyển tiền tệ trong các doanh nghiệp Việt Nam 2 mở đầu Những năm gần đây, trước xu hướng hội nhập toàn cầu nền kinh tế thế giới và những yêu cầu của. _ Lưu chuyển tiền tệ từ hoạt động kinh doanh _ Lưu chuyển tiền tệ từ hoạt động đầu tư _ Lưu chuyển tiền tệ từ hoạt động tài chính Lưu chuyển tiền tệ từ hoạt động kinh doanh: Các luồng tiền. Trả tiền để mua cổ phần hay các công cụ nợ của các doanh nghiệp khác và lợi tức trong các liên doanh; tiền thu từ việc bán lại cổ phần hay các công cụ nợ từ các doanh nghiệp khác và lợi tức trong