TRƯỜNG ĐẠI HỌC CẦN THƠ KHOA KINH TẾ - QUẢN TRỊ KINH DOANH NGUYỄN THỊ KIM NGUYÊN ĐÁNH GIÁ CÔNG TÁC KẾ TOÁN, QUẢN LÝ TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TẠI CÔNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN XÂY DỰNG VÀ DỊCH VỤ TILA LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC Ngành: Kế toán Mã số ngành: 52340301 Tháng 11 Năm 2013 Trang TRƯỜNG ĐẠI HỌC CẦN THƠ KHOA KINH TẾ - QUẢN TRỊ KINH DOANH NGUYỄN THỊ KIM NGUYÊN MSSV: LT11431 ĐÁNH GIÁ CÔNG TÁC KẾ TOÁN, QUẢN LÝ TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TẠI CÔNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN XÂY DỰNG VÀ DỊCH VỤ TILA LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC Ngành: Kế toán Mã số ngành: 52340301 GVHD: Ts TRƯƠNG ĐÔNG LỘC Tháng 11 Năm 2013 Trang LỜI CẢM TẠ  Sau thời gian học tập nghiên cứu Khoa Kinh tế Quản trị kinh doanh trường Đại học Cần Thơ, với kiến thức học nhà trường kinh nghiệm thực tế trình thực tập Công ty trách nhiệm hữu hạn xây dựng dịch vụ TiLa, giúp em hoàn thành luận văn tốt nghiệp mình. Em xin chân thành cảm ơn quý Thầy, Cô Khoa Kinh tế - Quản trị kinh doanh Trường Đại học Cần Thơ tận tình, hết lòng bảo truyền đạt cho em kiến thức vô quý báu, để em có kiến thức ngày hôm nay, góp phần lớn trình hoàn thành Báo cáo thực tập tốt nghiệp thực tiễn sau này. Đặc Biệt Thầy Trương Đông Lộc hướng dẫn nhiệt tình góp ý giúp Em xây dựng đề cương đến việc sửa chữa, hoàn thành luận văn suốt trình nghiên cứu. Em xin chân thành cảm ơn Ban Giám Đốc anh, chị Công ty trách nhiệm hữu hạn xây dựng dịch vụ TiLa tạo điều kiện cho em tìm hiểu, học tập kiến thức thực tiễn, giúp em có điều kiện hoàn thành luận văn tốt nghiệp mình. Em chân thành cảm ơn Chị Phạm Thị Thùy Linh bỏ thời gian quý báu để hướng dẫn em thời gian thực tập Công Ty. Trong trình thực tập, thời gian có hạn nên nghiên cứu chưa sâu, mặt khác kiến thức hạn chế, chủ yếu lý thuyết kinh nghiệm thực tế chưa có nên không tránh khỏi sai sót. Do đó, để luận văn hoàn chỉnh hơn, kính mong nhận ý kiến đóng góp chân thành Quý Thầy Cô, Quý công ty để luận văn hoàn thiện có ý nghĩa thực tế hơn. Cuối lời, em kính chúc Quý Thầy Cô Khoa Kinh tế - Quản trị kinh doanh, anh, chị Công ty trách nhiệm hữu hạn xây dựng dịch vụ TiLa dồi sức khỏe, công tác tốt, vui vẻ sống thành đạt công việc. Trân trọng kính chào! Cần Thơ, ngày tháng năm 2013 Người thực Trang LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan đề tài Tôi thực hiện, số liệu thu thập kết phân tích đề tài trung thực, đề tài không trùng với đề tài nghiên cứu khoa học nào. Cần Thơ, ngày tháng Người thực Trang năm 2013 NHẬN XÉT CỦA CƠ QUAN THỰC TẬP  Cần Thơ, ngày tháng năm 2013 Thủ trưởng đơn vị Trang MỤC LỤC Trang CHƯƠNG GIỚI THIỆU 1.1 SỰ CẦN THIẾT CỦA VẤN ĐỀ NGHIÊN CỨU 1.2 MỤC TIÊU NGHIÊN CỨU .1 1.2.1 Mục tiêu chung 1.2.2 Mục tiêu cụ thể 1.3 Phạm vi nghiên cứu .2 1.3.1 Phạm vi không gian . 1.3.2 Phạm vi thời gian CHƯƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 2.1 CƠ SỞ LÝ LUẬN .3 2.1.1 Khái quát tiền lương, khoản trích theo lương 2.1.1.1 Khái niệm tiền lương . 2.1.1.2 Vai trò ý nghĩa tiền lương 2.1.1.3 Các nhân tố ảnh hưởng đến tiền lương: 2.1.2 Khái niệm quỹ tiền lương 2.1.2.1 Nguồn hình thành quỹ lương . 2.1.2.2 Sử dụng tổng quỹ lương 2.1.3 Khái niệm khoản trích theo lương . 2.1.3.1 Quỹ BHXH 2.1.3.2 Quỹ BHYT . 2.1.3.3 Quỹ KPCĐ 2.1.3.4 Quỹ BHTN 2.1.4 Các hình thức tiền lương . 2.1.4.1 Hình thức tiền lương trả theo thời gian . 2.1.4.2 Hình thức tiền lương trả theo sản phẩm 2.1.4.3 Hình thức tiền lương trả theo khoán doanh thu . 2.1.5 Nhiệm vụ kế toán tiền lương khoản trích theo lương. 2.1.6 Kế toán khoản phải trả công nhân viên 2.1.6.1 Chứng từ hạch toán 2.1.6.2 Tài khoản sử dụng . 2.1.6.3 Hạch toán nghiệp vụ phát sinh 10 2.1.6.4 Sơ đồ hạch toán tổng hợp 12 2.1.7 Kế toán khoản trích theo lương . 12 2.1.7.1 Chứng từ hạch toán 12 2.1.7.2 Tài khoản sử dụng . 12 2.1.7.3 Một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh 13 2.1.7.4 Sơ đồ hạch toán tổng hợp 14 Trang 2.1.8 Kế toán trích trước lương nghỉ phép công nhân sản xuất 14 2.1.8.1 Nguyên tắc hạch toán 14 2.1.8.2 Tài khoản sử dụng 15 2.1.8.3 Hạch toán nghiệp vụ phát sinh . 15 2.1.8.4 Sơ đồ hạch toán tổng hợp 16 2.1.9 Kế toán trích trước quỹ dự phòng trợ cấp việc làm 16 2.1.9.1 Nội dung nguyên tắc lập dự phòng trợ cấp việc làm 16 2.1.9.2 Tài khoản sử dụng . 17 2.1.9.3 Hạch toán nghiệp vụ phát sinh 17 2.1.9.4 Sơ đồ hạch toán tổng hợp 17 2.2 PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 17 2.2.1 Phương pháp thu thập số liệu . 17 2.2.2 Phương pháp xử lý số liệu. 18 CHƯƠNG GIỚI THIỆU KHÁI QUÁT VỀ CÔNG TY TNHH XÂY DỰNG VÀ DỊCH VỤ TILA . 19 3.1 GIỚI THIỆU SƠ LƯỢC VỀ CÔNG TY .19 3.1.1 Lịch sử hình thành phát triển . 19 3.1.2 Ngành nghề lĩnh vực kinh doanh . 19 3.1.3 Cơ sở vật chất kỹ thuật, số lượng nhân viên trang thiết bị : . 20 3.1.4 Cơ cấu tổ chức quản lý Công ty 20 3.1.4.1 Đặc điểm cấu tổ chức 20 3.1.4.2 Chức nhiệm vụ phòng: 23 3.1.5 Tổ chức công tác kế toán . 24 3.1.5.1 Mô hình tổ chức máy kế toán Công ty . 24 3.1.5.2 Hình thức kế toán áp dụng Công ty. . 25 3.1.5.3 Trình tự ghi chép theo hình thức nhật ký chung . 25 3.1.5.4 Chức nhiệm vụ kế toán 27 3.1.6 Tình hình hoạt động kinh doanh năm gần . 30 3.1.4 Thuận lợi, khó khăn phương hướng phát triển công ty : 34 3.1.4.1 Thuận lợi 34 3.1.4.2 Khó khăn . 34 3.1.4.3 Phương hướng phát triển 35 CHƯƠNG THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN, QUẢN LÝ TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TẠI CÔNG TY 36 4.1 THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN, QUẢN LÝ TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG 36 4.1.1 Công tác hạch toán kế toán tiền lương khoản trích nộp theo lương 36 4.1.1.1 Hình thức phương pháp tính lương Công ty 36 4.1.1.2 Phương pháp tính khoản trích theo lương Công ty 38 Trang 4.1.2 Công tác ghi sổ kế toán tiền lương khoản trích nộp theo lương 40 4.1.2.1 Phương pháp lập luân chuyển chứng từ 40 4.1.2.2 Sổ sách kế toán . 40 4.1.2.3 Hạch toán tiền lương khoản trích theo lương Công ty . 41 4.2 PHÂN TÍCH TÌNH HÌNH TIỀN LƯƠNG, CÔNG TÁC QUẢN LÝ TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG 62 4.2.1 Các tiêu chủ yếu 62 4.2.2 Nhân tố ảnh hưởng đến chi phí tiền lương . 65 4.3 ĐÁNH GIÁ CÔNG TÁC QUẢN LÝ TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG .68 4.3.1 Thuận lợi . 68 4.3.2 Khó khăn . 69 CHƯƠNG GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN, QUẢN LÝ TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG . 71 5.1 NHẬN XÉT HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN .71 5.1.1 Về tổ chức máy kế toán 71 5.1.2 Về hình thức kế toán 71 5.1.3 Về chế độ khen thưởng việc trích lập BHXH, BHYT, BHTN . 72 5.1.4 Về nhân lực 72 5.1.5 Về cách chấm công . 72 5.2 GIẢI PHÁP NÂNG CAO HIỆU QUẢ QUẢN LÝ TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG 73 CHƯƠNG KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 75 6.1 KẾT LUẬN 75 6.2 KIẾN NGHỊ .75 6.2.1. Đối với doanh nghiệp . 75 6.2.2. Đối với Nhà Nước . 76 Trang DANH MỤC BIỂU BẢNG Trang Bảng 3.1 Tình hình hoạt động kinh doanh năm 2010 - 2012 31 Bảng 3.2 Tình hình hoạt động kinh doanh doanh nghiệp tháng đầu năm 2012- 2013 33 Bảng 4.1 Bảng tỷ lệ khoản trích theo lương năm 2013 39 Bảng 4.2: Tỷ suất chi phí tiền lương Công ty……………………………54 Bảng 4.3: Tình hình doanh thu tiền lương bình quân………………….55 Bảng 4.4: Tình hình doanh thu suất lao động……………………56 Trang Trang 10 Phụ lục 7: Phiếu chi Công ty TNHH XD DV TiLa Mẫu số 02-TT 167 đường 3/2, Hưng Lợi, Ninh Kiều, TP.Cần Thơ theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 Bộ trưởng BTC PHIẾU CHI Ngày 01 tháng 11 năm 2012 Số: PC11005 N141 C111 3.000.0000 Họ tên người nhận tiền : Trương Thanh Thuấn Địa : Bộ phận kinh doanh Lý chi : Chi tiền tạm ứng công tác. Số tiền : 3.000.000 đồng Số tiền viết chữ : Ba triệu đồng chẳn. Chứng từ kèm theo : chứng từ gốc Người lập phiếu Người nhận tiền (Ký tên) (Ký tên) Trang 78 Kế toán (Ký tên) Thủ quỹ (Ký tên) Công ty TNHH XD DV TiLa Mẫu số 02-TT 167 đường 3/2, Hưng Lợi, theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC Ninh Kiều, TP.Cần Thơ ngày 20/03/2006 Bộ trưởng BTC Số: PC110035 PHIẾU CHI Ngày 30 tháng 11 năm 2012 Họ tên người nhận tiền : Lý Thị Thùy Linh Địa : Bộ phận kế toán Trị giá : 41.315.550 đồng N334 C111 41.315.550 Bằng chữ : Bốn mươi mốt triệu ba trăm mười lăm ngàn năm trăm năm mươi đồng chẵn./. Nội dung chi : Chi tiền toán lương cho nhân viên Chứng từ kèm theo chứng từ gốc : Bảng chi tiết thánh toán lương tháng 11/2012 Người lập phiếu (Ký tên) Người nhận tiền (Ký tên) Trang 79 Kế toán (Ký tên) Thủ quỹ (Ký tên) Công ty TNHH XD DV TiLa Mẫu số 02-TT 167 đường 3/2, Hưng Lợi, theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC Ninh Kiều, TP.Cần Thơ ngày 20/03/2006 Bộ trưởng BTC Số: PC110036 PHIẾU CHI Ngày 30 tháng 11 năm 2012 N338 C111 14.902.650 Họ tên người nhận tiền : Lý Thị Thùy Linh Địa : Bộ phận kế toán Trị giá : 14.902.650 đồng Bằng chữ mươi đồng chẵn./. : Mười bốn triệu chín trăm lẻ hai ngàn sáu trăm năm Nội dung chi : Chi tiền nộp khoản trích theo lương Chứng từ kèm theo từ gốc : Bảng phân bổ khaonr trích theo lương chứng Người nhận tiền Người lập phiếu (Ký tên) (Ký tên) Trang 80 Kế toán (Ký tên) Thủ quỹ (Ký tên) Phụ lục 8: Giấy đề nghị tạm ứng Công ty TNHH XD DV TiLa Mẫu số 03-TT 167 đường 3/2, Hưng Lợi, Ninh Kiều, Theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC TP.Cần Thơ ngày 20/03/2006 Bộ trưởng BTC GIẤY ĐỀ NGHỊ TẠM ỨNG Số: PC11002 Ngày 08 tháng 11 năm 2012 Kính gửi: Ban Giám Đốc Công Công ty TNHH XD DV TiLa Họ tên: Phạm Thanh Phúc Bộ phận: Kỹ thuật Đề nghị cho tạm ứng số tiền: 1.500.000 đồng ( Viết chữ) : Một triệu năm trăm ngàn đồng chẵn Lý tạm ứng : Ứng trước tiền lương tháng 11 Trưởng phận Kế toán Phụ trách phận (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Trang 81 Người đề nghị tạm ứng (Ký, họ tên) Phụ lục 9: Bảng chấm công Công ty TNHH XD DV TiLa 167 đường 3/2, Hưng Lợi, Ninh Kiều, TP.Cần Thơ BẢNG CHẤM CÔNG Tháng 11/2012 T T Tổng Cộng Các ngày tháng S Họ Tên Chức vụ 1 1 1 2 2 30 Trương Thanh Thuấn TPKD 0 1 1 0 1 22 Nguyễn Công Ba TPKT 0 1 1 0 1 22 Phạm Văn Huyền TPHC 0 1 1 0 1 22 Nguyễn Thống Nhất NVKD 0 1 1 0 1 22 Phạm thị Thùy Linh KT 0 1 1 0 1 22 Lý thị Thùy Linh NQ 0 1 1 0 1 22 Nguyễn Quốc Huy NVBH 1 1 1 1 1 26 Phạm Thanh Phúc NVKT 0 1 1 0 1 22 Nguyễn Thị Mỹ Lệ NVHC 0 1 1 0 1 22 10 Võ Mỹ Hoa NVBH 1 1 1 1 1 26 11 Trần Hoàng Lộc BV 1 1 1 1 1 1 30 12 Nguyễn Đình Tài NVGN 13 1 1 Người chấm công Trang 82 Ký Nhận Chú thích: : Làm 0: Nghĩ Trang 83 Phụ lục 10: Bảng chi tiết toán lương Công ty TNHH XD DV TiLa 167 đường 3/2, Hưng Lợi, Ninh Kiều, TP.Cần Thơ BẢNG CHI TIẾT THANH TOÁN LƯƠNG Tháng 11/2012 NGOÀI GIỜ S T T Họ Tên Ch ức vụ LCB Số ng ày Hệ số Lương Ng ày Tổng Phụ cấp Các khoản giảm trừ Cộng Thực Lễ Trừ BH Chức vụ Ng hĩ ĐVT: Đồng Tiền ăn Khác lãnh Tạm ứng Tết (9,5%) Trương Thanh Thuấn TP 1.800.000 KD 22 2,5 4.500.000 500.000 200.000 5.200.000 494.000 4.704.000 Nguyễn Công Ba TP KT 1.800.000 22 2,5 4.500.000 500.000 200.000 5.200.000 494.000 4.704.000 Phạm Văn TP Huyền HC 1.800.000 22 2,5 4.500.000 500.000 200.000 5.200.000 494.000 4.704.000 Nguyễn Thống Nhất NV 1.800.000 KD 22 2,1 3.780.000 200.000 3.980.000 378.100 3.601.900 Phạm Thị KT Thùy Linh 22 2,3 4.140.000 200.000 4.340.000 412.300 3.927.700 1.800.000 Trang 84 Ký Nhậ n Lý Thị NQ 1.800.000 Thùy Linh 22 1,9 3.420.000 200.000 3.620.000 343.900 3.276.100 Nguyễn Quốc Huy NV 1.800.000 BH 26 1,9 3.420.000 200.000 3.620.000 343.900 3.276.100 NV 1.800.000 KT 22 2,1 Phạm Thanh Phúc 3.780.000 200.000 3.980.000 378.100 2.101.900 Nguyễn Thị Mỹ Lệ NV 1.800.000 HC 22 2,1 3.780.000 200.000 3.980.000 378.100 3.601.900 10 Võ Hoa Mỹ NV 1.800.000 BH 26 1,9 3.420.000 200.000 3.620.000 343.100 3.276.100 11 Trần Hoàng Lộc BV 30 1,5 2.700.000 200.000 2.900.000 275.500 2.624.500 12 Nguyễn Đình Tài NV 1.800.000 GN 13 1,5 1.170.000 200.000 300.000 1.670.000 158.500 1.11.350 2.400.000 300.000 47.310.000 4.494.450 41.315.550 Tổng cộng 1.800.000 21.600.000 43.110.000 1.500.00 1.500.000 1.500.000 Số tiền chữ: Bốn mươi mốt triệu ba trăm mười lăm ngàn năm trăm năm mươi đồng chẵn./. Giám đốc Kế toán Người lập (ký tên) (ký tên) (ký tên) Trang 85 Phụ lục 11 Công ty TNHH XD DV TiLa Mẫu số S03a-DNN 167 đường 3/2, Hưng Lợi, theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC Ninh Kiều, TP.Cần Thơ ngày 20/03/2006 Bộ trưởng BTC SỔ NHẬT KÝ CHUNG Năm 2012 ĐVT: Đồng Chứng từ Ngày ghi sổ Ngày, tháng Diễn giải Số hiệu A B C D Đã ghi Sổ Cái STT E G dòn g Số hiệu TK đối ứng H Cộng trang trước chuyển sang 1/11 PC11005 1/11 PC11005 8/11 15/11 30/11 PĐNTƯ0 PBHXH BTHTL11 8/11 15/11 30/11 Số phát sinh Nợ Có Chi tạm ứng cho ông Thuấn công tác x 141 Chi tiền mặt x 111 Chi tạm ứng lương cho nhân viên Phúc x 334 Chi tiền mặt x 111 Hạch toán trả bảo hiểm cho NV Linh x 3383 Phải trả nhân viên x 334 Chi phí bán hàng x 641 20.990.000 Chi phí quản lý doanh nghiệp x 642 26.320.000 Phải trả nhân viên x 334 Cộng chuyển sang trang sau Trang 01 Trang 86 3.000.000 3.000.000 1.500.000 1.500.000 720.000 720.000 47.310.000 52.530.000 52.530.000 Chứng từ Ngày ghi sổ Ngày, tháng Diễn giải Số hiệu A B C D Đã ghi Sổ Cái STT dòn g Số hiệu TK đối ứng E G H Cộng trang trước chuyển sang 30/11 30/11 BPB11 BL11 30/11 30/11 PC110035 30/11 PC110036 30/11 Số phát sinh Nợ Có 52.530.000 52.530.000 Chi phí bán hàng x 10 641 4.827.700 Chi phí quản lý doanh nghiệp x 11 642 6.053.600 Phải trả nhân viên x 12 334 4.494.450 Bảo hiểm xã hội x 13 3383 11.354.400 Bảo hiểm y tế x 14 3384 2.128.950 Bảo hiểm thất nghiệp x 15 3389 946.200 Kinh phí công đoàn x 16 3382 946.200 Trả lương nhân viên x 17 334 Chi tiền mặt x 18 111 Nộp KPCĐ x 19 3382 473.100 Nộp BHXH x 20 3383 11.354.400 Nộp BHYT x 21 3384 2.128.950 Nộp BHTN x 22 3389 946.200 Chi tiền mặt x 23 111 Tổng cộng 42.035.550 42.035.550 14.902.650 124.123.950 Trang 02 - Sổ có 02 trang, đánh số từ trang số 01 đến trang 02 - Ngày mở sổ: 01/11/2012 Ngày 30 tháng 11 năm 2012 Người ghi sổ Kế toán trưởng (ký tên) (ký tên) Trang 87 Giám đốc (ký tên) 124.123.950 Phụ lục 12 Công ty TNHH XD DV TiLa Mẫu số S38-DNN 167 đường 3/2, Hưng Lợi, theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC Ninh Kiều, TP.Cần Thơ ngày 20/03/2006 Bộ trưởng BTC SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN TK 334 – Phải trả công nhân viên Tháng 11/2012 ĐVT : Đồng Chứng từ Ngày ghi sổ A Số hiệu Ngày, tháng B C Diễn giải D Số phát sinh TK đối ứng Nợ Có E Số dư đầu kỳ Số phát sinh kỳ PC11005 8/11 8/11 Chi tạm ứng lương cho nhân viên Phúc 111 PĐNTƯ02 1.500.000 15/11 PBHXH 15/11 Hạch toán trả bảo hiểm cho NV Linh 3383 720.000 30/11 BTHTL11 30/11 Hạch toán lương NV bán hàng 641 20.990.000 Hạch toán lương NV quản lý doanh nghiệp 642 26.320.000 30/11 BPB11 30/11 Hạch toán BH trừ vào lương 338 4.494.450 30/11 BL11 30/11 Chi lương 111 42.035.550 Cộng phát sinh 48.030.000 48.030.000 Số dư cuối kỳ Sổ có 01 trang, đánh số từ trang 01 đến trang 01 Ngày mở sổ: 01/11/2012 Ngày 30 tháng 11 năm 2012 Người ghi sổ Kế toán trưởng (ký tên) (ký tên) Trang 88 Phụ lục 13 Công ty TNHH XD DV TiLa Mẫu số S38-DNN 167 đường 3/2, Hưng Lợi, theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC Ninh Kiều, TP.Cần Thơ ngày 20/03/2006 Bộ trưởng BTC SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN TK 3383 – Bảo hiểm xã hội Tháng 11/2012 ĐVT : Đồng Chứng từ Ngày ghi sổ A Số hiệu Ngày, tháng B C Diễn giải D Số phát sinh TK đối ứng Nợ Có E Số dư đầu kỳ Số phát sinh kỳ 15/11 PBHXH 15/11 30/11 BPB11 30/11 30/11 PC110036 30/11 Hạch toán trả bảo hiểm cho NV Linh 334 Trích BHXH cho BP bán hàng 641 Trích BHXH cho BP quản lý doanh nghiệp 642 Trích BHXH trừ vào lương 334 Chi nộp BHXH 111 720.000 3.568.300 4.474.400 3.311.700 11.354.400 Cộng phát sinh 12.074.400 11.354.400 Số dư cuối kỳ 720.000 Sổ có 01 trang, đánh số từ trang 01 đến trang 01 Ngày mở sổ: 01/11/2012 Ngày 30 tháng 11 năm 2012 Người ghi sổ Kế toán trưởng (ký tên) (ký tên) Trang 89 Phụ lục 14 Công ty TNHH XD DV TiLa Mẫu số S38-DNN 167 đường 3/2, Hưng Lợi, theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC Ninh Kiều, TP.Cần Thơ ngày 20/03/2006 Bộ trưởng BTC SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN TK 3384 – Bảo hiểm y tế Tháng 11/2012 ĐVT : Đồng TK đối ứng Thời hạn chiết khấu E Chứng từ Ngày ghi sổ A Số hiệu Ngày, tháng B C Diễn giải D Số phát sinh Nợ Có Số dư đầu kỳ Số phát sinh kỳ 30/11 30/11 BPB11 PC110036 30/11 30/11 Trích BHYT cho BP bán hàng 641 Trích BHYT cho BP quản lý doanh nghiệp 642 Trích BHYT trừ vào lương 334 Chi nộp BHYT 111 629.700 789.600 709.650 2.128.950 Cộng phát sinh 2.128.950 2.128.950 Số dư cuối kỳ Sổ có 01 trang, đánh số từ trang 01 đến trang 01 Ngày mở sổ: 01/11/2012 Ngày 30 tháng 11 năm 2012 Người ghi sổ Kế toán trưởng (ký tên) (ký tên) Trang 90 Phụ lục 15 Công ty TNHH XD DV TiLa Mẫu số S38-DNN 167 đường 3/2, Hưng Lợi, theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC Ninh Kiều, TP.Cần Thơ ngày 20/03/2006 Bộ trưởng BTC SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN TK 3389 – Bảo hiểm thất nghiệp Tháng 11/2012 ĐVT : Đồng Chứng từ Ngày ghi sổ A Số hiệu Ngày, tháng B C Diễn giải D Số phát sinh TK đối ứng Nợ Có E Số dư đầu kỳ Số phát sinh kỳ 30/11 30/11 BPB11 PC110036 30/11 30/11 Trích BHTN cho BP bán hàng 641 Trích BHTN cho BP quản lý doanh nghiệp 642 Trích BHTN trừ vào lương 334 Chi nộp BHTN 111 Cộng phát sinh 209.900 263.200 473.100 946.200 946.200 946.200 Số dư cuối kỳ Sổ có 01 trang, đánh số từ trang 01 đến trang 01 Ngày mở sổ: 01/11/2012 Ngày 30 tháng 11 năm 2012 Người ghi sổ Kế toán trưởng (ký tên) (ký tên) Trang 91 Phụ lục 16 Công ty TNHH XD DV TiLa Mẫu số S03b-DNN 167 đường 3/2, Hưng Lợi, Ninh Kiều, TP.Cần Thơ trưởng BTC theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 Bộ SỔ CÁI TK 334 – Phải trả công nhân viên Tháng 11/2012 ĐVT: Đồng Ngày ghi sổ A Chứng từ Số Diễn giải hiệu Ngày, tháng B C Nhật ký chung D Trang STT Số Dòng Số hiệu TK đối ứng E G H Số phát sinh Nợ Có Số dư đầu kỳ SPS kỳ PC11005 8/11 111 PĐNTƯ02 Chi tạm ứng lương cho nhân viên Phúc PBHXH 15/11 Hạch toán trả bảo hiểm cho NV Linh 3383 Hạch toán lương BH, QLDN 8/11 15/11 30/11 BTHTL11 30/12 1.500.000 720.000 641, 47.310.000 642 30/11 BPB11 30/11 Hạch toán BH trừ vào lương 12 338 4.494.450 30/11 BL11 30/11 Chi lương 17 111 42.035.550 Cộng phát sinh 48.030.000 48.030.000 Số dư cuối kỳ - Sổ có 01 trang, đánh số từ trang 01 đến trang 01 Ngày 30 tháng 11 năm 2012 - Ngày mở sổ: 01/11/2012 Người ghi sổ (ký tên) Kế toán trưởng (ký tên) Trang 92 Giám đốc (ký tên) Phụ lục 17 Công ty TNHH XD DV TiLa Mẫu số S03b-DNN 167 đường 3/2, Hưng Lợi, theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC Ninh Kiều, TP.Cần Thơ ngày 20/03/2006 Bộ trưởng BTC SỔ CÁI TK 338 – Các khoản trích theo lương Tháng 11/2012 ĐVT: Đồng Ngày ghi sổ A Chứng từ Số hiệu Nhật ký chung Ngày, tháng Diễn giải C D B Trang STT Số Dòng E G Số phát sinh Số hiệu TK đối ứng Nợ Có H Số dư đầu kỳ SPS kỳ 15/11 PBHXH 15/11 30/11 BPB11 30/11 30/11 PC110036 30/11 Hạch toán trả bảo hiểm cho NV Linh Hạch toán khoản trích theo lương Chi nộp Bảo hiểm, KPCĐ 334 13,14, 641, 15,16 642,334 19,20, 111 720.000 15.375.750 14.902.650 21,22 Cộng phát sinh 15.622.650 15.375.750 Số dư cuối kỳ 246.900 - Sổ có 01 trang, đánh số từ trang 01 đến trang 01 - Ngày mở sổ: 01/11/2012 Ngày 30 tháng 11 năm 2012 Người ghi sổ (ký tên) Kế toán trưởng (ký tên) Trang 93 Giám đốc (ký tên) [...]... Phân tích thực trạng công tác kế toán, quản lý tiền lương và các khoản trích theo lương tại Công ty TiLa - Mục tiêu 2: Đánh giá chính sách tiền lương và công tác quản lý tiền lương tại Công ty - Mục tiêu 3: Đề xuất các giải pháp nhằm giúp công ty quản lý tốt hơn chi phí tiền lương và các khoản trích theo lương, qua đó nâng cao hiệu quả hoạt động kinh doanh của Công ty 1.3 PHẠM VI NGHIÊN CỨU 1.3.1 Phạm... trả CNV - Các khoản tiền lương, tiền công, tiền thưởng, BHXH và các khoản khác đã trả, đã ứng cho CNV - Các khoản khấu trừ vào tiền lương, tiền công của CNV - Các khoản tiền công đã ứng trước hoặc đã trả với người lao động thuê - Các khoản tiền lương, tiền công, tiền thưởng, BHXH và các khoản phải trả cho CNV SD: Số tiền đã trả lớn hơn số phải trả về tiền công, tiền lương, tiền thưởng và các khoản phải... là đánh giá công tác kế toán, quản lý tiền lương và các khoản trích theo lương tại Công ty TNHH XD và DV TiLa (sau đây đươc gọi là Công ty TiLa), từ đó đề xuất các giải pháp nhằm giúp công ty quả lý tốt hơn chi phí tiền lương và các khoản trích theo lương, qua đó nâng cao hiệu quả hoạt động kinh doanh trong thời gian tới Trang 15 1.2.2 Mục tiêu cụ thể - Mục tiêu 1: Phân tích thực trạng công tác kế toán,. .. nghỉ phép, - Tiền lương trả cho công nhân làm ra những sản phẩm hỏng trong phạm vi chế độ quy định - Trong doanh nghiệp, để phục vụ cho công tác hạch toán và phân tích tiền lương có thể chia ra tiền lương chính và tiền lương phụ - Tiền lương chính: là tiền lương trả cho thời gian người lao động làm nhiệm vụ chính của họ gồm: tiền lương cấp bậc, các khoản phụ cấp - Tiền lương phụ: là tiền lương trả cho... sau:  Tiền lương theo thời gian giản đơn: Là tiền lương được tính căn cứ theo thời gian làm việc, đơn giá thời gian, các phụ cấp để tính trả cho người lao động theo giờ, ngày, tuần, tháng,  Tiền lương theo tháng: là tiền lương trả cho người lao động theo thang bậc lương quy định gồm tiền lương cấp bậc và các khoản phụ cấp (nếu có) Trang 20 Thường được áp dụng công nhân viên làm công tác quản lý hành... chứng từ kế toán phát sinh liên quan đến kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương ở Công ty TiLa Trang 16 CHƯƠNG 2 CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 2.1 CƠ SỞ LÝ LUẬN 2.1.1 Khái quát về tiền lương, các khoản trích theo lương 2.1.1.1 Khái niệm tiền lương Tiền lương là số tiền thù lao mà doanh nghiệp trả cho người lao động theo số lượng và chất lượng lao động mà họ đóng góp cho doanh nghiệp,... không gì khác đó chính là tiền lương và các khoản phụ cấp kèm theo lương Tiền lương là nguồn thu nhập chủ yếu của người lao động Các doanh nghiệp đã sử dụng tiền lương làm đòn bẩy kinh tế, khuyến khích tinh thần tích cực lao động, thúc đẩy hoạt động sản xuất Việc xây dựng hệ thống thang lương, bảng lương và các khoản trích theo lương như: BHXH, BHYT, KPCĐ và quy chế trả lương hợp lý phải xuất phát từ đặc... lượng và kết quả lao động, tính đúng và thanh toán kịp thời tiền lương và các khoản liên quan khác cho người lao động Kiểm tra tình hình huy động và sử dụng lao động, việc chấp hành chính sách, chế độ về lao động, tiền lương, tình hình sử dụng quỹ tiền lương - Tính toán, phân bổ hợp lý, chính xác chi phí tiền lương và các khoản trích theo lương cho các đới tượng sử dụng có liên quan - Lập báo cáo kế toán... của họ Các công ty chỉ áp dụng tiền lương thời gian cho những công việc chưa xây dựng được định mức lao động, chưa có đơn giá tiền lương sản phẩm; thường áp dụng cho lao động làm công tác văn phòng như hành chính, quản trị, thống kê, kế toán, tài vụ, , hình thức này còn hạn chế là chưa gắn được tiền lương với kết quả và chất lượng lao động Tính trả lương theo thời gian có thể thực hiện theo hai cách... khoản phải trả khác cho CNV SD: Các khoản tiền lương, tiền công, tiền thưởng, và các khoản khác còn phải trả CNV - Các khoản tiền công phải trả cho người lao động thuê ngoài - Các khoản tiền công còn phải trả cho LĐ thuê ngoài 2.1.6.3 Hạch toán nghiệp vụ phát sinh (1) Tính tiền lương, các khoản phụ cấp theo quy định phải trả người lao động, kế toán ghi: Nợ TK 622 - Công nhân trực tiếp sản xuất Trang . thực trạng công tác kế toán, quản lý tiền lương và các khoản trích theo lương tại Công ty TiLa. - Mục tiêu 2: Đánh giá chính sách tiền lương và công tác quản lý tiền lương tại Công ty. - Mục. KINH TẾ - QUẢN TRỊ KINH DOANH NGUYỄN THỊ KIM NGUYÊN ĐÁNH GIÁ CÔNG TÁC KẾ TOÁN, QUẢN LÝ TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TẠI CÔNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN XÂY DỰNG VÀ DỊCH. THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN, QUẢN LÝ TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG 36 4.1.1 Công tác hạch toán kế toán tiền lương và các khoản trích nộp theo lương 36 4.1.1.1 Hình thức và phương