TRƯỜNG ĐẠI HỌC CẦN THƠ KHOA KINH TẾ - QUẢN TRỊ KINH DOANH PHAN THỊ THẢO NGÂN KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN, NỢ PHẢI THU KHÁCH HÀNG VÀ NỢ PHẢI TRẢ NGƯỜI BÁN TẠI CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI VIỆT MỸ Á LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC NGÀNH KẾ TOÁN Mã số ngành: 52340301 08-2014 TRƯỜNG ĐẠI HỌC CẦN THƠ KHOA KINH TẾ - QUẢN TRỊ KINH DOANH PHAN THỊ THẢO NGÂN MSSV: C1200244 KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN, NỢ PHẢI THU KHÁCH HÀNG VÀ NỢ PHẢI TRẢ NGƯỜI BÁN TẠI CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI VIỆT MỸ Á LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC NGÀNH KẾ TOÁN Mã số ngành: 52340301 CÁN BỘ HƯỚNG DẪN HÀ MỸ TRANG 08-2014 LỜI CẢM TẠ Kết thúc thời gian học tập trường Đại Học Cần Thơ em có kiến thức, kinh nghiệm tình cảm thầy, Em xin gửi lời cám ơn chân thành đến quý thầy, hết lịng chúng em suốt năm học qua Em xin gửi lời cám ơn đến cô Hà Mỹ Trang tận tình hướng dẫn em suốt thời gian làm luận văn tốt nghiệp Qua đây, em xin gửi lời cám ơn chân thành đến quý công ty Trách nhiệm hữu hạn Thương mại Việt Mỹ Á tạo điều kiện cho em tiếp xúc thực tế cơng ty giúp đỡ em hồn thành luận văn tốt nghiệp tốt Với kiến thức cịn hạn chế thời gian thực tập khơng nhiều nên trình viết luận văn thực tập khơng tránh khỏi thiếu sót Kính mong đóng góp ý kiến q thầy, anh,chị công ty để đề tài em hoàn thiện Em xin chân thành cám ơn Cần Thơ, ngày … tháng … năm 2014 Người thực Phan Thị Thảo Ngân i TRANG CAM KẾT Tôi xin cam kết luận văn hoàn thành dựa kết nghiên cứu kết nghiên cứu chưa dùng cho luận văn cấp khác Cần Thơ, ngày … tháng … năm 2014 Người thực Phan Thị Thảo Ngân ii NHẬN XÉT CỦA CƠ QUAN THỰC TẬP Hồ Chí Minh, ngày … tháng …năm… Thủ trưởng đơn vị iii MỤC LỤC Trang Chương 1: GIỚI THIỆU 01 1.1 Đặt vấn đề nghiên cứu 01 1.2 Mục tiêu nghiên cứu 02 1.2.1 Mục tiêu chung 02 1.2.2 Mục tiêu cụ thể 02 1.3 Phạm vi nghiên cứu 02 1.3.1 Không gian nghiên cứu 02 1.3.2 Thời gian nghiên cứu 02 1.3.3 Đối tượng nghiên cứu 02 Chương 2: CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 03 2.1 Cơ sở lý luận 03 2.1.1 Kế toán vốn tiền 03 2.1.1.1 Những vấn đề chung 03 2.1.1.2 Kế toán tiền mặt 05 2.1.1.3 Kế toán tiền gửi ngân hàng 08 2.1.2 Kế toán nợ phải thu khách hàng 11 2.1.2.1 Những vấn đề chung 11 2.1.2.2 Kế toán phải thu khách hàng 12 2.1.3 Kế toán nợ phải trả người bán 16 2.1.3.1 Những vấn đề chung 16 2.1.3.2 Kế toán phải trả người bán 20 2.1.4 Phân tích vốn tiền, nợ phải thu khách hàng nợ phải trả người bán 23 2.1.4.1 Phân tích vốn tiền 23 2.1.4.2 Phân tích nợ phải thu khách hàng 24 2.1.4.3 Phân tích nợ phải trả người bán 26 2.2 Phương pháp nghiên cứu 28 iv 2.2.1 Phương pháp thu thập số liệu 28 2.2.2 Phương pháp phân tích số liệu 28 Chương 3: GIỚI THIỆU TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI VIỆT MỸ Á 29 3.1 LỊCH SỬ HÌNH THÀNH 29 3.2 Ngành nghề kinh doanh 29 3.3 Cơ cấu tổ chức 30 3.3.1 Sơ đồ tổ chức máy quản lý 30 3.3.2 Chức phận 30 3.4 Tổ chức máy kế toán 31 3.4.1 Sơ đồ tổ chức máy kế toán 31 3.4.2 Chức phận 31 3.4.3 Chế độ kế tốn hình thức kế toán 32 3.4.3.1 Chế độ kế toán 32 3.4.3.2 Hình thức kế toán 32 3.4.4 Phương pháp kế toán 34 3.5 Sơ lược kết hoạt động sản xuất kinh danh 34 3.6 Thuận lợi, khó khăn phương hướng hoạt động 39 3.6.1 Thuận lợi 39 3.6.2 Khó khăn 39 3.6.3 Phương hướng hoạt động 39 Chương 4: KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN, NỢ PHẢI THU KHÁCH HÀNG VÀ NỢ PHẢI TRẢ NGƯỜI BÁN TẠI CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI VIỆT MỸ Á 40 4.1 Kế toán vốn tiền 40 4.1.1 Kế toán tiền mặt quỹ 40 4.1.2 Kế toán tiền gửi ngân hàng 45 4.2 Kế toán nợ phải thu 51 4.2.1 Kế toán nợ phải thu khách hàng 51 4.3 Kế toán nợ phải trả 55 v 4.3.1 Kế toán nợ phải trả người bán 55 4.4 Phân tích số tài liên quan vốn tiền, nợ phải thu khách hàng, nợ phải trả người bán 60 4.4.1 Phân tích vốn tiền 60 4.4.2 Phân tích nợ phải thu khách hàng 64 4.4.3 Phân tích nợ phải trả người bán 68 Chương 5: GIẢI PHÁP NHẰM HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN, NỢ PHẢI THU KHÁCH HÀNG VÀ NỢ PHẢI TRẢ NGƯỜI BÁN 72 5.1 Nhận xét chung 72 5.1.1 Nhận xét cơng tác kế tốn 72 5.1.1.1 Về thực chế độ kế toán 72 5.1.1.2 Về tổ chức cơng tác kế tốn 72 5.1.2 Nhận xét tình hình quản lý vốn tiền, nợ phải thu khách hàng nợ phải trả người bán 73 5.1.2.1 Nhận xét tình hình quản lý vốn tiền 73 5.1.2.2 Nhận xét tình hình quản lý nợ phải thu khách hàng 73 5.1.2.3 Nhận xét tình hình quản lý nợ phải trả người bán 74 5.2 Các giải pháp công tác kế toán 74 5.3 Các giải pháp công tác quản lý vốn tiền, nợ phải thu khách hàng nợ phải trả người bán 75 Chương 6: KẾT LUẬN 76 TÀI LIỆU THAM KHẢO 77 vi DANH SÁCH BẢNG Trang Bảng 3.1 Tình hình hoạt động kinh doanh giai đoạn 2011-2013 35 Bảng 3.2 Tình hình hoạt động kinh doanh giai đoạn tháng đầu năm giai đoạn 2012-2014 37 Bảng 4.1 Các tiêu toán vốn tiền giai đoạn 2011-2013 60 Bảng 4.2 Các tiêu toán vốn tiền tháng đầu năm giai đoạn 2012-2014 62 Bảng 4.3 Các tiêu toán nợ phải thu khách hàng giai đoạn 20112013 64 Bảng 4.4 Các tiêu toán nợ phải thu khách hàng tháng đầu năm giai đoạn 2012-2014 66 Bảng 4.5 Các tiêu toán nợ phải trả người bán giai đoạn 20112013 68 Bảng 4.6 Các tiêu toán nợ phải trả người bán tháng đầu năm giai đoạn 2012-2014 70 vii DANH SÁCH HÌNH Trang Hình 2.1 Kết cấu nội dung phản ánh tài khoản tiền mặt 06 Hình 2.2 Sơ đồ kế tốn tiền mặt quỹ 07 Hình 2.3 Kết cấu nội dung phản ánh tài khoản tiền gửi ngân hàng 09 Hình 2.4 Sơ đồ kế toán tiền gửi ngân hàng 10 Hình 2.5 Kết cấu nội dung phản ánh tài khoản phải thu khách hàng 14 Hình 2.6 Sơ đồ kế tốn nợ phải thu khách hàng 15 Hình 2.7 Kết cấu nội dung phản ánh tài khoản phải trả người bán 21 Hình 2.8 Sơ đồ kế toán nợ phải trả người bán 22 Hình 3.1 Sơ đồ tổ chức máy quản lý 30 Hình 3.2 Sơ đồ tổ chức máy kế toán 31 Hình 3.3 Sơ đồ hình thức kế tốn nhật ký chung 32 Hình 3.4 Sơ đồ hình thức trình tự ghi sổ phần mềm máy tính 33 Hình 4.1 Lưu đồ chứng từ quy trình thu tiền mặt 41 Hình 4.2 Lưu đồ chứng từ quy trình chi tiền mặt 42 Hình 4.3 Lưu đồ chứng từ quy trình tăng tiền gửi ngân hàng 46 Hình 4.4 Lưu đồ chứng từ quy trình giảm tiền gửi ngân hàng 47 Hình 4.5 Lưu đồ chứng từ quy trình phải thu khách hàng 52 Hình 4.6 Lưu đồ chứng từ quy trình phải trả người bán 56 viii SỔ CHI TIẾT THANH TOÁN VỚI NGƯỜI MUA Tháng 12 năm 2013 Tài khoản: 131.B11 Đối tượng: Công ty TNHH Sài Gòn Co.op Tam Kỳ Chứng từ Ngày tháng Diễn giải Ngày, Số hiệu ghi sổ tháng - Số dư đầu kỳ: - Số phát sinh kỳ: 12/12 HD/1990 12/12 Bán hàng chưa thu tiền 24/12 PHT/12/029 24/12 Thu nợ chuyển khoản 27/12 PHT/12/038 27/12 Thu nợ chuyển khoản 30/12 HD/2046 30/12 Bán hàng chưa thu tiền - Cộng số phát sinh: - Số dư cuối kỳ: TKĐƯ Đơn vị tính: đồng Số dư Số phát sinh Thời hạn hưởng chiết khấu Nợ Có Nợ Có 296.712.544 5111,3331 1121.ACB 1121.ACB 5111,3331 386.870.000 386.870.000 49.984.000 238.549.900 827.391.909 815.878.427 308.226.026 Ngày 31 tháng 12 năm 2013 Kế toán trưởng Đã ký Người ghi sổ Đã ký SỔ CHI TIẾT THANH TOÁN VỚI NGƯỜI MUA Tháng 12 năm 2013 Tài khoản: 131.B14 Đối tượng: Công ty TNHH Metro Cash & Carry Việt Nam Chứng từ Ngày tháng Diễn giải Ngày, Số hiệu ghi sổ tháng - Số dư đầu kỳ: - Số phát sinh kỳ: 18/12 PHT/12/021 18/12 Thu nợ công ty chuyển khoản 19/12 HD/2026 19/12 Bán hàng chưa thu tiền 26/12 PT/12/027 26/12 Thu nợ công ty tiền mặt 28/12 HD/2039 28/12 Bán hàng chưa thu tiền - Cộng số phát sinh: - Số dư cuối kỳ: Người ghi sổ Đã ký TKĐƯ Thời hạn hưởng chiết khấu Đơn vị tính: đồng Số dư Số phát sinh Nợ Có Nợ 650.396.280 1121.ACB 5111,3331 1111 5111,3331 215.736.000 2.960.641 2.960.641 346.445.000 935.681.630 1.019.908.244 566.169.666 Ngày 31 tháng 12 năm 2013 Kế tốn trưởng Đã ký Có SỔ CHI TIẾT THANH TOÁN VỚI NGƯỜI MUA Tháng 12 năm 2013 Tài khoản: 131.B16 Đối tượng: Shop Lan Phương Chứng từ Ngày tháng Ngày, Số hiệu ghi sổ tháng 17/12 31/12 HD/2012 HD/2053 17/12 31/12 TKĐƯ Diễn giải - Số dư đầu kỳ: - Số phát sinh kỳ: Bán hàng chưa thu tiền Bán hàng chưa thu tiền - Cộng số phát sinh: - Số dư cuối kỳ: Đơn vị tính: đồng Số dư Số phát sinh Thời hạn hưởng chiết khấu Nợ Có Nợ Có 58.647.123 5111,3331 5111,3331 69.960.000 23.567.824 131.782.949 129.050.712 61.379.360 Ngày 31 tháng 12 năm 2013 Kế toán trưởng Đã ký Người ghi sổ Đã ký SỔ CHI TIẾT THANH TOÁN VỚI NGƯỜI MUA Tháng 12 năm 2013 Tài khoản: 131.B19 Đối tượng: Công ty TNHH TM DV KS Trung Sơn Chứng từ Ngày tháng Diễn giải Ngày, Số hiệu ghi sổ tháng - Số dư đầu kỳ: - Số phát sinh kỳ: 5/12 PT/12/007 5/12 Thu nợ công ty tiền mặt - Cộng số phát sinh: - Số dư cuối kỳ: Người ghi sổ Đã ký TKĐƯ Đơn vị tính: đồng Số dư Số phát sinh Thời hạn hưởng chiết khấu Nợ Có Nợ 31.570.440 1111 80.651.341 4.493.500 80.424.666 31.797.115 Ngày 31 tháng 12 năm 2013 Kế tốn trưởng Đã ký Có PHỤ LỤC 10: SỔ CHI TIẾT PHẢI TRẢ NGƯỜI BÁN Đơn vị: Công ty TNHH TM Việt Mỹ Á Địa chỉ: 10/9 Trần Nhật Duật, P.Tân Định, Q.1, TPHCM Mẫu số: S31-DN (Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 Bộ trưởng BTC) SỔ CHI TIẾT THANH TOÁN VỚI NGƯỜI BÁN Tháng 12 năm 2013 Tài khoản: 331 – Phải trả người bán Đơn vị tính: đồng Chứng từ STT 01 02 03 04 05 06 07 08 09 10 11 Số hiệu Số tiền NK/12/005 04/12 UC/0182 06/12 UC/0185 09/12 UC/0193 13/12 NK/12/009 14/12 NK/12/016 16/12 PHT/12/020 17/12 PC/12/018 19/12 PC/12/022 20/12 NK/12/020 23/12 NK/12/028 30/12 TKĐƯ Diễn giải Ngày, tháng - Số tồn đầu kỳ: - Số phát sinh kỳ: Mua hàng chưa trả tiền cho công ty CP XNK Nho Vàng Trả tiền mua rượu vang cho công ty CP XNK Nho Vàng Trả nợ cho công ty Cổ phần Xuất nhập Nho Vàng Trả nợ cho công ty Cổ phần Yến Thịnh chuyển khoản Mua hộp rượu chưa trả tiền cho công ty Đại Á Mua văn phịng phẩm chưa trả tiền cho cơng ty Hồng Hà Mua hoa tươi chưa toán cho shop Ánh Dương Trả tiền sửa chữa văn phòng cho DNTN Hương Chiến Trả tiền mua văn phịng phẩm cho cơng ty Hồng Hà Mua rượu nhập kho chưa trả tiền cho công ty CP Yến Thịnh Mua rượu chưa trả tiền cho cơng ty Cổ phần Rượu Bình Tây - Cộng số phát sinh: - Số tồn cuối kỳ: Người ghi sổ Đã ký Kế toán trưởng Đã ký Đã trả Phải trả Tồn 9.152.531.623 1561,1331 1121.ACB 1121.ACB 1121.ACB 1561,1331 1531,1331 6428,1331 1111 1111 1561, 1331 1561, 1331 1.342.389.400 435.000.600 110.554.000 53.470.000 224.305.000 3.520.000 2.035.000 11.000.000 3.520.000 710.936.000 185.366.500 4.993.828.977 5.582.761.625 9.741.464.271 Ngày 31 tháng 12 năm 2013 Giám đốc Đã ký Ghi SỔ CHI TIẾT THANH TOÁN VỚI NGƯỜI BÁN Tháng 12 năm 2013 Tài khoản: 331.S1 Đối tượng: Công ty Đại Á Chứng từ Ngày tháng Ngày, Số hiệu ghi sổ tháng 14/12 NK/12/009 14/12 TKĐƯ Diễn giải - Số dư đầu kỳ: - Số phát sinh kỳ: Mua hộp rượu chưa trả tiền - Cộng số phát sinh: - Số dư cuối kỳ: Đơn vị tính: đồng Số dư Số phát sinh Thời hạn hưởng chiết khấu Nợ Có Nợ Có 528.919.274 1561, 1331 256.114.751 224.305.000 270.352.227 543.156.750 Ngày 31 tháng 12 năm 2013 Kế toán trưởng Đã ký Người ghi sổ Đã ký SỔ CHI TIẾT THANH TOÁN VỚI NGƯỜI BÁN Tháng 12 năm 2013 Tài khoản: 331.S8 Đối tượng: Cơng ty Hồng Hà Chứng từ Ngày tháng Ngày, Số hiệu ghi sổ tháng 16/12 20/12 NK/12/016 PC/12/022 16/12 20/12 Diễn giải - Số dư đầu kỳ: - Số phát sinh kỳ: Mua văn phòng phẩm chưa trả tiền Trả tiền mua văn phòng phẩm - Cộng số phát sinh: - Số dư cuối kỳ: Người ghi sổ Đã ký TKĐƯ Đơn vị tính: đồng Số dư Số phát sinh Thời hạn hưởng chiết khấu Nợ Có Nợ Có 24.216.000 1531, 1331 1111 3.520.000 12.150.000 33.745.000 30.810.000 3.520.000 12.637.000 23.729.000 Ngày 31 tháng 12 năm 2013 Kế toán trưởng Đã ký SỔ CHI TIẾT THANH TOÁN VỚI NGƯỜI BÁN Tháng 12 năm 2013 Tài khoản: 331.S20 Đối tượng: Công ty Cổ phần Rượu Bình Tây Chứng từ Ngày tháng Diễn giải Ngày, Số hiệu ghi sổ tháng - Số dư đầu kỳ: - Số phát sinh kỳ: 30/12 NK/12/028 30/12 Mua rượu chưa trả tiền - Cộng số phát sinh: - Số dư cuối kỳ: TKĐƯ Đơn vị tính: đồng Số dư Số phát sinh Thời hạn hưởng chiết khấu Nợ Có Nợ Có 1.517.934.881 1561, 1331 322.549.575 185.366.500 350.661.840 1.546.047.146 Ngày 31 tháng 12 năm 2013 Kế toán trưởng Đã ký Người ghi sổ Đã ký SỔ CHI TIẾT THANH TOÁN VỚI NGƯỜI BÁN Tháng 12 năm 2013 Tài khoản: 331.S20 Đối tượng: Công ty Cổ phần Yến Thịnh Chứng từ Ngày tháng Diễn giải Ngày, Số hiệu ghi sổ tháng - Số dư đầu kỳ: - Số phát sinh kỳ: 13/12 UC/0193 13/12 Trả nợ cho công ty chuyển khoản 23/12 NK/12/020 23/12 Mua rượu nhập kho chưa trả tiền - Cộng số phát sinh: - Số dư cuối kỳ: Người ghi sổ Đã ký TKĐƯ Đơn vị tính: đồng Số dư Số phát sinh Thời hạn hưởng chiết khấu Nợ Có Nợ Có 1.033.655.408 1121.ACB 1561, 1331 53.470.000 1.110.825.660 710.936.000 947.699.124 870.528.872 Ngày 31 tháng 12 năm 2013 Kế tốn trưởng Đã ký SỔ CHI TIẾT THANH TỐN VỚI NGƯỜI BÁN Tháng 12 năm 2013 Tài khoản: 331.S22 Đối tượng: Công ty Cổ phần Xuất nhập Nho Vàng Chứng từ Ngày tháng Diễn giải Ngày, Số hiệu ghi sổ tháng - Số dư đầu kỳ: - Số phát sinh kỳ: 04/12 NK/12/005 04/12 Mua hàng chưa trả tiền cho công ty 06/12 UC/0182 06/12 Trả tiền mua rượu vang cho công ty 09/12 UC/0185 09/12 Trả nợ cho công ty - Cộng số phát sinh: - Số dư cuối kỳ: TKĐƯ Đơn vị tính: đồng Số dư Số phát sinh Thời hạn hưởng chiết khấu Nợ Có Nợ Có 1.957.166.345 1561, 1331 1121.ACB 1121.ACB 1.342.389.400 435.000.600 110.554.000 878.619.330 609.778.411 1.688.325.426 Ngày 31 tháng 12 năm 2013 Kế toán trưởng Đã ký Người ghi sổ Đã ký SỔ CHI TIẾT THANH TOÁN VỚI NGƯỜI BÁN Tháng 12 năm 2013 Tài khoản: 331.0S3 Đối tượng: Doanh nghiệp tư nhân Hương Chiến Chứng từ Ngày tháng Diễn giải Ngày, Số hiệu ghi sổ tháng - Số dư đầu kỳ: - Số phát sinh kỳ: 19/12 PC/12/018 19/12 Trả tiền sửa chữa văn phòng - Cộng số phát sinh: - Số dư cuối kỳ: Người ghi sổ Đã ký TKĐƯ Đơn vị tính: đồng Số dư Số phát sinh Thời hạn hưởng chiết khấu Nợ Có Nợ Có 28.500.000 1111 11.000.000 28.200.000 36.480.000 36.780.000 Ngày 31 tháng 12 năm 2013 Kế toán trưởng Đã ký SỔ CHI TIẾT THANH TOÁN VỚI NGƯỜI BÁN Tháng 12 năm 2013 Tài khoản: 331.0S4 Đối tượng: Shop hoa Ánh Dương Chứng từ Ngày tháng Ngày, Số hiệu ghi sổ tháng 17/12 PHT/12/020 17/12 Diễn giải - Số dư đầu kỳ: - Số phát sinh kỳ: Mua hoa tươi chưa trả tiền - Cộng số phát sinh: - Số dư cuối kỳ: Người ghi sổ Đã ký TKĐƯ Đơn vị tính: đồng Số dư Số phát sinh Thời hạn hưởng chiết khấu Nợ Có Nợ Có 2.560.000 6428,1331 5.050.000 2.035.000 5.308.000 2.818.000 Ngày 31 tháng 12 năm 2013 Kế toán trưởng Đã ký PHỤ LỤC 11 BÁO CÁO TÀI CHÍNH (Nguồn: phịng kế tốn cơng ty) ... khoản nợ phải thu khách hàng, nợ phải trả người bán cơng ty 1.2.2 Mục tiêu cụ thể - Kế tốn Vốn tiền, nợ phải thu khách hàng nợ phải trả người bán công ty TNHH thương mại Việt Mỹ Á tháng 12 năm... 39 Chương 4: KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN, NỢ PHẢI THU KHÁCH HÀNG VÀ NỢ PHẢI TRẢ NGƯỜI BÁN TẠI CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI VIỆT MỸ Á 40 4.1 Kế toán vốn tiền 40 4.1.1 Kế toán tiền mặt... 4.1.2 Kế toán tiền gửi ngân hàng 45 4.2 Kế toán nợ phải thu 51 4.2.1 Kế toán nợ phải thu khách hàng 51 4.3 Kế toán nợ phải trả 55 v 4.3.1 Kế toán nợ phải trả người