TRƯỜNG ĐẠI HỌC CẦN THƠ KHOA KINH TẾ QUẢN TRỊ KINH DOANH NGUYỄN TRẦN THÙY NGÂN KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH VÀ PHÂN TÍCH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH TẠI NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI CỔ PHẦN CÔNG THƯƠNG VIỆT NAM- CHI NHÁNH TÂY ĐÔ LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC Ngành: Kế toán tổng hợp Mã số ngành: 62340301 11-2013 TRƯỜNG ĐẠI HỌC CẦN THƠ KHOA KINH TẾ QUẢN TRỊ KINH DOANH NGUYỄN TRẦN THÙY NGÂN MSSV: 4097964 KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH VÀ PHÂN TÍCH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH TẠI NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI CỔ PHẦN CÔNG THƯƠNG VIỆT NAM- CHI NHÁNH TÂY ĐÔ LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC NGÀNH: KẾ TOÁN TỔNG HỢP CÁN BỘ HƯỚNG DẪN Th.s TRẦN QUẾ ANH 11-2013 LỜI CẢM TẠ Được giới thiệu Khoa Kinh tế - Quản trị kinh doanh Trường Đại học Cần Thơ chấp thuận Ngân hàng TMCP Công Thương- chi nhánh Tây Đô, với vốn kiến thức học qua hai tháng thực tập ngân hàng, với hướng dẫn cô Trần Quế Anh giúp đỡ quý ngân hàng, em hoàn thành luận văn tốt nghiệp Em xin gửi lời cám ơn đến: - Tồn thể q thầy Trường Đại học Cần Thơ nói chung Khoa Kinh tế - Quản trị kinh doanh nói riêng tận tâm dạy bảo truyền đạt cho chúng em kiến thứ quý báo làm hành trang bước vào đời - Ths Trần Quế Anh, cô giành nhiều thời gian hướng dẫn, giúp đỡ, đóng góp ý kiến sữa chữa sai sót em suốt q trình thực viết tốt nghiệp - Ban lãnh đạo Ngân hàng TMCP Công Thương- chi nhánh Tây Đô, tồn thể cán bộ, nhân viên cơng tác ngân hàng tận tình giúp đỡ, bảo cho em kinh nghiệm thực tế trình thực tập ngân hàng Xin kính chúc q thầy trường Đại học Cần Thơ, Ban lãnh đạo Ngân hàng TMCP Cơng Thương- chi nhánh Tây Đơ tồn thể cán nhân viên làm việc Ngân hàng TMCP Công Thương- chi nhánh Tây Đô dồi sức khỏe đạt nhiều thắng lợi công tác Cần Thơ, ngày 30 tháng 11 năm 2013 Người thực Nguyễn Trần Thùy Ngân i TRANG CAM KẾT Tôi xin cam kết luận văn hoàn thành dựa kết nghiên cứu kết nghiên cứu chưa dùng cho luận văn cấp khác Cần Thơ, ngày 30 tháng 11 năm 2013 Người thực Nguyễn Trần Thùy Ngân ii NHẬN XÉT CỦA CƠ QUAN THỰC TẬP  ………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………… Cần Thơ, ngày … tháng … năm 2013 Thủ trưởng đơn vị iii MỤC LỤC MỤC LỤC iv DANH SÁCH HÌNH vi DANH SÁCH BẢNG vii CÁC TỪ VIẾT TẮT viii CHƯƠNG GIỚI THIỆU 1.1 ĐẶT VẤN ĐỀ NGHIÊN CỨU .1 1.2 MỤC TIÊU NGHIÊN CỨU 1.2.1 Mục tiêu chung 1.2.2 Mục tiêu cụ thể 1.3 PHẠM VI NGHIÊN CỨU 1.3.1 Không gian nghiên cứu 1.3.2 Thời gian nghiên cứu .2 1.3.3 Đối tượng nghiên cứu CHƯƠNG CƠ SỞ LÍ LUẬN VÀ PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 2.1 CƠ SỞ LÍ LUẬN 2.1.1 Tổng quan ngân hàng thương mại .3 2.1.2 Kế toán xác định kết kinh doanh .6 2.1.3 Phân tích kết hoạt động kinh doanh 10 2.2 PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 12 2.2.1 Phương pháp thu thập số liệu .12 2.2.2 Phương pháp phân tích số liệu .12 CHƯƠNG 14 TỔNG QUAN VỀ NGÂN HÀNG VIETINBANK- TÂY ĐÔ 14 3.1 LỊCH SỬ HÌNH THÀNH VÀ PHÁT TRIỂN .14 3.1.1 Lịch sử hình thành phát triển ngân hàng VietinBank .14 3.1.2 Tổng quan Ngân hàng Vietinbank-Tây Đô 15 3.2 CƠ CẤU TỔ CHỨC 16 3.3 CÁC LĨNH VỰC KINH DOANH CHỦ YẾU 17 3.4 KHÁI QUÁT KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH 19 3.4.1 Khái quát kết kinh doanh giai đoạn 2010-2012 .19 3.4.2 Khái quát kết kinh doanh tháng đầu năm 2013 21 3.5 THUẬN LỢI, KHÓ KHĂN VÀ PHƯƠNG HƯỚNG HOẠT ĐỘNG 22 3.5.1 Thuận lợi .22 3.5.2 Khó khăn .22 3.5.3 Phương hướng hoạt động thời gian tới .23 CHƯƠNG 25 KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH VÀ PHÂN TÍCH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH TẠI NGÂN HÀNG VIETINBANK TÂY ĐÔ .25 iv 4.1 KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH .25 4.1.1 Kế toán thu nhập 28 4.1.2 Kế tốn chi phí 32 4.1.4 Kế toán xác định kết kinh doanh .37 4.2 PHÂN TÍCH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH 39 4.2.1 Phân tích tình hình tổng nguồn vốn .39 4.2.2 Phân tích tình hình huy động vốn 42 4.2.3 Phân tích tình hình hoạt động tín dụng 49 4.2.4 Phân tích tình hình thu nhập, chi phí lợi nhuận .60 4.3 PHÂN TÍCH CÁC CHỈ TIÊU ĐÁNH GIÁ KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH 80 4.3.1 Các tiêu đánh giá kết hoạt động kinh doanh giai đoạn 2010-2012 80 4.3.2 Các tiêu đánh giá kết hoạt động kinh doanh tháng đầu năm 2013 83 CHƯƠNG 85 MỘT SỐ GIẢI PHÁP HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN VÀ NÂNG CAO HIỆU QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH TẠI NGÂN HÀNG VIETINBANK CHI NHÁNH TÂY ĐÔ .85 5.1 GIẢI PHÁP HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TOÁN 85 5.2 GIẢI PHÁP NÂNG CAO HIỆU QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH 85 5.2.1 Giải pháp công tác huy động vốn 85 5.2.2 Giải pháp cơng tác tín dụng 86 5.2.3 Giải pháp thu nhập, chi phí .86 CHƯƠNG 88 KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ .88 6.1 KẾT LUẬN 88 6.2 KIẾN NGHỊ 89 6.2.1 Đối với quan ban ngành quyền địa phương 89 6.2.2 Đối với Chính Phủ Ngân hàng nhà nước Việt Nam 89 TÀI LIỆU THAM KHẢO 91 PHỤ LỤC ix PHỤ LỤC .x PHỤ LỤC xi PHỤ LỤC ix PHỤ LỤC ix v DANH SÁCH HÌNH Hình 2.1: Sơ đồ hạch toán thu nhập Hình 2.2: Sơ đồ hạch tốn chi phí .9 Hình 2.3: Sơ đồ hạch tốn kết kinh doanh .10 Hình 3.4: Sơ đồ cấu tổ chức Ngân hàng VietinBank Tây Đơ .16 Hình 4.5: Sơ đồ kết chuyển tài khoản thu nhập 32 Hình 4.6: Sơ đồ kết chuyển tài khoản chi phí 35 Hình 4.7: Sơ đồ xác định kết kinh doanh 38 Hình 4.8: Tiền gửi khơng kì hạn giai đoạn 2010-2012 44 Hình 4.9: Tiền gửi có kì hạn giai đoạn 2010-2012 45 Hình 4.10: Cơ cấu doanh số cho vay theo thời hạn giai đoạn 2010-2012 51 Hình 4.11: Cơ cấu doanh số thu nợ theo thời hạn giai đoạn 2010-2012 53 Hình 4.12: Cơ cấu dư nợ theo thời hạn giai đoạn 2010-2012 55 Hình 4.13: Cơ cấu nợ xấu theo thời hạn giai đoạn 2010-2012 56 vi DANH SÁCH BẢNG Bảng 3.1: Kết kinh doanh giai đoạn 2010-2012 20 Bảng 3.2: Kết kinh doanh tháng đầu năm 2013 21 Bảng 4.3: Cơ cấu tổng nguồn vốn giai đoạn 2010-2012 40 Bảng 4: Cơ cấu tổng nguồn vốn tháng đầu năm 2013 .42 Bảng 4.5 : Cơ cấu nguồn vốn huy động giai đoạn 2010-2012 43 Bảng 4.6: Cơ cấu nguồn vốn huy động tháng đầu năm 2013 .48 Bảng 4.7 : Hoạt động sử dụng vốn theo thời hạn giai đoạn 2010-2012 50 Bảng 4.8: Hoạt động sử dụng vốn tháng đầu năm 2013 58 Bảng 4.9: Cơ cấu thu nhập giai đoạn 2010-2012 .62 Bảng 4.10: Cơ cấu thu nhập tháng đầu năm 2013 66 Bảng 4.11: Cơ cấu chi phí giai đoạn 2010-2012 68 Bảng 4.12: Các khoản chi phí khác giai đoạn 2010-2012 71 Bảng 4.13: Cơ cấu chi phí tháng đầu năm 2013 74 Bảng 4.14: Các khoản chi phí khác tháng đầu năm 2013 75 Bảng 4.15: Lợi nhuận giai đoạn 2010-2012 77 Bảng 4.16: Lợi nhuận tháng đầu năm 2013 79 Bảng 4.17: Một số tiêu đánh giá kết hoạt động kinh doanh giai đoạn 20122012 81 Bảng 4.18: Một số tiêu đánh giá kết hoạt động kinh doanh tháng đầu năm 2013 83 vii CÁC TỪ VIẾT TẮT NHNN: Ngân hàng nhà nước NHTM: Ngân hàng thương mại TCTD: Tổ chức tín dụng NH: Ngân hàng DN: Doanh nghiệp TCKT: Tổ chức kinh tế TSCĐ: Tài sản cố định CCDC: Công cụ dụng cụ viii Bảng 4.18 thể tiêu đánh giá kết hoạt động kinh doanh ngân hàng tháng đầu năm 2012 2013 Ta thấy hệ số lợi nhuận ROA tháng đầu năm 2013 đạt 1,06% tăng so với 0,96% kỳ năm 2012, có nghĩa 100 đồng tài sản lợi nhuận sinh tháng đầu năm 2013 cao 0,1 đồng so với tháng đầu năm 2012 ngân hàng hoạt động tốt hệ số doanh lợi ROS tăng, tháng đầu năm 2013 số ROS đạt 8,30% so với kỳ năm 2012 7,79% , số tăng có nghĩa ngân hàng kiểm sốt tốt việc giảm chi phí tăng thêm thu nhập giúp cho phần lợi nhuận tăng thêm 0,51 đồng 100 đồng ngân hàng thu Thêm vào hệ số tổng chi phí/ tổng thu nhập giảm, tháng đầu năm 2013 hệ số giảm 91,70% so với tháng đầu năm 2012 92,21% điều để thu 100 đồng doanh thu ngân hàng phải bỏ 91,70 đồng chi phí, chi phí mà ngân hàng bỏ để thu lại 100 đồng doanh thu giảm 0,51 đồng so với kỳ năm 2012, chiều hướng hoạt động tốt ngân hàng số đánh giá kết hoạt động kinh doanh chứng tỏ ngân hàng thực tốt sách đề thời gian ngân hàng hoạt động tốt tháng đầu năm 2013 so với tháng năm 2012 84 CHƯƠNG MỘT SỐ GIẢI PHÁP HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TOÁN VÀ NÂNG CAO HIỆU QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH TẠI NGÂN HÀNG VIETINBANK CHI NHÁNH TÂY ĐÔ 5.1 GIẢI PHÁP HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN Trong thời gian thực tập, tìm hiểu tình hình thực tế kế toán xác định kết kinh doanh ngân hàng VietinBank chi nhánh Tây Đô nhận thấy cơng tác kế tốn hoạt động tốt ổn định, đảm bảo tuân thủ theo chế độ Nhà nước, phù hợp với điều kiện thực tế ngân hàng Bên cạnh cơng tác kế tốn khơng tránh khỏi tồn vấn đề chưa hồn tồn hợp lí chưa thật tối ưu Vì em xin đưa số giải pháp hồn thiện cơng tác kế tốn ngân hàng VietinBank Tây Đô sau: Ngân hàng quy định số tài khoản thu nhập khác với Quyết định số 479/2004/QĐ-NHNN hệ thống tài khoản kế toán TCTD, ngân hàng nên cập nhật tài khoản thu nhập để phù hợp với yêu cầu Ngân hàng nhà nước Ngồi cơng tác in bảng cân đối chi tiết theo ngày dịng tiền lập trình sẵn nên có nghiệp vụ không phát sinh giao dịch liệt kê vào bảng cân đối chi tiết in tồn bộ, việc gây lãng phí giấy in Ngân hàng nâng cấp chương trình cập nhật giao dịch phát sinh in tiết kiệm chi phí cho ngân hàng 5.2 GIẢI PHÁP NÂNG CAO HIỆU QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH 5.2.1 Giải pháp cơng tác huy động vốn Vì cơng tác huy động vốn ngân hàng chủ yếu tập trung vào tiền gửi ngắn hạn nên muốn đa dạng hóa loại hình thức huy động vốn mà khơng bị phụ thuộc vào khoản tiền gửi ngắn hạn ngân hàng cần phải linh hoạt kì hạn trung dài hạn, điều chỉnh tăng lãi suất tiền gửi hợp lí mức lãi suất trung dài hạn phù hợp với biến động lãi suất thị trường thị từ Ngân hàng nhà nước để thu hút loại tiền gửi Giao tiêu huy động đến phịng giao dịch, cán tín dụng có chế độ khen thưởng để khuyến khích nhân viên làm việc hiệu 85 5.2.2 Giải pháp cơng tác tín dụng Tăng cường kiểm tra, kiểm sốt đảm bảo chất lượng tín dụng ngày nâng cao Đối với cơng tác cho vay cần có giải pháp mở rộng cách hiệu an toàn cụ thể ngân hàng cần xem xét phần cho vay trung dài hạn, khoản vay có thời hạn thu hồi vốn lâu có rủi ro cao ngân hàng kiểm soát phần cho vay tốt vào năm 2010, 2012 tháng đầu năm 2013 nên cần tập trung vào khoản cho vay nữa, cần phải xem xét công tác thu nợ đặc biệt thu nợ ngắn hạn phần lớn nợ xấu ngắn hạn chiếm 71% tổng nợ xấu ngắn hạn Phối hợp với quyền địa phương thực tốt khâu thẩm định cho vay, thu hồi tín dụng Qua cho vay đối tượng, thực quy trình cho vay khâu giám sát, kiểm tra sử dụng vốn nhằm hạn chế nợ hạn phát sinh Bên cạnh đó, ngân hàng cần thường xuyên theo dõi, kiểm tra trình sử dụng vốn khách hàng qua tình hình tài dự án mà khách hàng thực để đôn đốc họ trả nợ gốc lãi kỳ hạn Đối với loại nợ hạn cần có biện pháp xử lí, thu hồi triệt , khoản nợ đến hạn gặp phải số khó khăn tạm thời mà xét thấy thu hồi nợ ngân hàng gia hạn nợ cam kết khách hàng Còn với khoản nợ khơng thu hồi nên tiến hành thủ tục phát tài sản chấp để thu hồi lại nhằm đảm bảo nguồn vốn hoạt động 5.2.3 Giải pháp thu nhập, chi phí Giới thiệu rộng rãi sản phẩm, dịch vụ đồng thời nêu bật tiện ích mà dịch vụ mang lại, nhấn mạnh điểm khác biệt ngân hàng.Tuy nguồn thu chiếm tỷ trọng lớn ngân hàng thu từ tín dụng nguồn thu khơng ổn định mà chi phí bỏ lại lớn thu từ hoạt động kinh doanh lại nguồn thu ổn định tăng trưởng qua giai đoạn chi phí bỏ lại thấp nhiều ngân hàng nên xem xét để mở rộng hoạt động kinh doanh Thêm vào khoản thu từ dịch vụ cần mở rộng hoạt động dịch vụ có rủi ro khơng phụ thuộc vào lãi suất thị trường, khoản thu có tính ổn định cao việc mở rộng sản phẩm chuyển tiền nước, toán qua thẻ nhằm nâng cao thu nhập lãi ngân hàng, đồng thời tăng cường sách chăm sóc khác hàng, chương trình khuyến hấp dẫn để thu hút nhiều khách hàng tiềm Bên cạnh việc đưa sách nhằm tăng doanh thu ngân hàng ta cần phải có biện pháp hợp lý việc giảm chi phí, có ngân hàng hoạt động hiệu Thực giảm chi phí huy 86 động nhiều hình thức như: huy động qua thẻ ATM, qua tiền gửi toán,…đây khoản vốn huy động với lãi suất thấp Tuy nhiên phải thận trọng việc huy động phải có dự trữ khoản tiền để tốn khoản tiền gửi khơng kì hạn nên khách hàng rút vốn Các khoản chi điều hành nhà cửa, trang máy móc thiết bị cần bảo quản thường xuyên nhằm giảm thiểu chi phí sửa chữa, khấu hao tài sản cố định, thực sách tiết kiệm việc sử dụng tài sản ngân hàng như: giấy, điện, nước, văn phòng phẩm…Bên cạnh cần chi tiêu hợp lí cho khoản hội nghị, hội thảo buổi liên hoan, tiếp khách ngân hàng 87 CHƯƠNG KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 6.1 KẾT LUẬN Trong xu phát triển kinh tế giới nói chung, hoạt động tài ngân hàng nước ta ngày phát triển sơi động Chính mà cạnh tranh ngân hàng nước diễn gay gắt Để tồn phát triển bền vững môi trường ngân hàng VietinBank chi nhánh Tây Đô không ngừng vượt qua khó khăn để nâng cao hiệu hoạt động kinh doanh Sau q trình phân tích hiệu hoạt động kinh doanh ngân hàng giai đoạn 2010-2012 tháng đầu năm 2013 nhìn chung giai đoạn ngân hàng hoạt động không ổn định lợi nhuận biến đổi qua năm đặc biệt năm 2011 ngân hàng bị lỗ khoản -24.056 triệu đồng chi phí dự phịng rủi ro tăng bất thường khoản nợ xấu tăng doanh nghiệp khơng thể tốn nợ đến hạn Nhưng năm 2012 ngân hàng có lợi nhuận trở lại đạt 15.261 triệu đồng Tình hình lợi nhuận tháng đầu năm 2013 tăng 10,81% so với kì năm 2012 Tuy tổng nguồn vốn tăng qua năm tình hình vốn huy động ảnh hưởng kinh tế giảm so với năm 2010, đến năm 2012 đạt 638.600 triệu đồng, giai đoạn tháng đầu năm 2013 tổng nguồn vốn vốn huy động tăng so với kỳ năm 2012 với nguồn vốn huy động tháng đầu năm 2013 đạt 510.574 triệu đồng Hoạt động tín dụng biến động giai đoạn này, doanh số cho vay năm 2011 tăng 168.415 triệu đồng so với năm 2010 đến năm 2012 lại giảm xuống 360.209 triệu đồng, nợ xấu ngân hàng năm 2011 tăng đột biến nên sang năm 2012 ngân hàng hạn chế cho vay doanh nghiệp cá nhân có tài sản chấp khơng đảm bảo có giá trị thấp giá trị giải ngân Mặc dù doanh số thu nợ năm 2012 giảm 291.185 triệu đồng nợ xấu ngân hàng năm 21.140 triệu đồng giảm đáng kể so với năm 2011 94.624 triệu đồng Doanh số cho vay doanh số thu nợ tháng đầu năm 2013 giảm so với năm 2012 dẫn đến dư nợ tăng 18.139 triệu đồng so với tháng đầu năm 2012 nợ xấu giảm 10.568 triệu đồng với tỉ lệ nhỏ 3% tổng dư nợ.Ngoài ngân hàng VietinBank chi nhánh Tây Đơ có thay đổi việc cấu lại tổ chức hoạt động đôi với việc đại hóa cơng nghệ ngân hàng Tuy hệ số sinh lời tổng tài sản ngân hàng chưa cao, hệ số cải thiện năm 2012 đạt 1,75% dấu hiệu tốt thể ngân hàng kinh doanh ngày có hiệu dự đoán năm hoạt động tốt 88 số ROA ROS tháng đầu năm 2013 tăng so với tháng đầu năm 2012 Song song với dấu hiệu phát triển tiềm ẩn thách thức, khó khăn thời gian thị trường tài chính, ngân hàng giới nước diễn bất thường, cạnh tranh ngân hàng thương mại nước lẫn ngân hàng nước tràn vào Việt Nam để tìm kiếm thị phần tất điều địi hỏi ngân hàng phải nhạy bén, nắm bắt kịp thời thông tin thị trường tổ chức tín dụng khác để có bước đầu cách an toàn hiệu nhằm tạo lợi nhuận tối ưu 6.2 KIẾN NGHỊ 6.2.1 Đối với quan ban ngành quyền địa phương Xem xét thận trọng việc cấp giấy phép thành lập quản lý doanh nghiệp, thủ tục đầy đủ tạo môi trường kinh doanh lành mạnh Nếu điều kiện đưa đầy đủ hợp lí cần giải nhanh chóng tránh thủ tục rườm rà để doanh nghiệp sớm hồn thành thủ tục vay vốn vào hoạt động Giải nhanh hợp lí việc xác nhận tài sản chấp, giúp đỡ ngân hàng việc xử lí khoản nợ hạn, chuyển đổi quyền sở hữu phát tài sản chấp khách hàng để ngân hàng nhanh chóng thu hồi lại vốn 6.2.2 Đối với Chính Phủ Ngân hàng nhà nước Việt Nam Chính phủ nên có biện pháp kịp thời nhằm đảm bảo môi trường kinh tế ổn định cho hoạt động doanh nghiệp có ngân hàng thương mại tổ chức tín dụng Rà sốt, bổ sung văn pháp luật liên quan đến hoạt động tín dụng, xây dựng hệ thống pháp luật minh bạch, hiệu mang tính chất kịp thời theo chuẩn quốc tế để ngân hàng Việt Nam làm quen với hệ thống pháp lý chung lĩnh vực tài chính- ngân hàng giới để ngân hàng chủ động hội nhập Nghiên cứu cho phép thành lập trung tâm thơng tin tín dụng tư nhân, tổ chức hỗ trợ thông tin việc cung cấp dịch vụ đánh giá xếp hạng tín nhiệm doanh nghiệp, định giá tài sản, tư vấn tài chính… tạo điều kiện thuận lợi hoạt động tín dụng ngân hàng Ngân hàng nhà nước đưa tiêu chí tra, giám sát vai trị với mục tiêu giữ vững an toàn hệ thống ngân hàng nước Với vai trị cấp quản lí trực tiếp hoạt động ngân hàng, ngân hàng nhà nước cần 89 đứng tư vấn làm đầu mối tiếp nhận giúp đỡ nhà tài trợ, tổ chức quốc tế công nghệ ngân hàng để nâng cao lực cạnh tranh ngân hàng 90 TÀI LIỆU THAM KHẢO 1) Ths Thái Văn Đại (2003) Nghiệp vụ ngân hàng thương mại, tủ sách Đại Học Cần Thơ 2) Ths Thái Văn Đại (2003) Quản trị ngân hàng thương mại, tủ sách Đại Học Cần Thơ 3) Phạm Thị Gái (1997) Phân tích hoạt động kinh doanh, NXB thống kê, TPHCM 4) PGS - TS Võ Thanh Thu – Nguyễn Thi My (2001) Kinh tế doanh nghiệp phân tích hoạt động kinh doanh, NXB Thống Kê, TPHCM 91 PHỤ LỤC Mẫu cho nghiệp vụ trang 29 Ngân hàng TMCP Công Thương Việt Nam PHIẾU HẠCH TOÁN Số Ngày 15/2/2012 Liên 1: chứng từ hạch toán Số tài khoản Tên tài khoản Số tiền Nợ: 4211 Tiền gửi khơng kì hạn 105.000.000 Có: 2111 Nợ đủ tiêu chuẩn 100.000.000 Có: 702 Thu lãi cho vay 1.000.000 Có: 3941 Lãi phải thu từ cho vay VND 4.000.000 Tổng số tiền chữ: Một trăm linh năm triệu đồng Nội dung: Thu nợ lãi cho vay Giao dịch viên Kiểm soát viên Người phê duyệt ix PHỤ LỤC Mẫu cho nghiệp vụ trang 29 Ngân hàng TMCP Công Thương Việt Nam HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG (VAT) Phiếu thu dịch vụ Số Mẫu số 01/GTKT2/001 Ký hiệu: Ngày 21/3/2012 Liên 1: chứng từ hạch toán Tên khách hàng: Nguyễn Thị Loan Địa chỉ: 12/19 Lê Hồng Phong Mã số thuế Điện thoại Số tài khoản Tên tài khoản Khoản Số tiền Nợ: 1011 Tiền mặt kiểm đếm Tổng số tiền tốn 1.100.000 Có: 711 Thu từ dịch vụ thnh tốn Ngân hàng thu phí dịch vụ 1.000.000 Có: 4531 Thuế GTGT phải nộp Thuế suất GTGT 10% 100.000 Tổng số tiền toán chữ: Một triệu trăm ngàn đồng Nội dung: Thu phí chuyển tiền Khách hàng Thủ quỹ Giao dịch viên x Kiểm soát viên Người phê duyệt PHỤ LỤC Mẫu cho nghiệp vụ trang 30 Ngân hàng TMCP Công Thương Việt Nam PHIẾU THU Số Ngày 3/9/2012 Tên người nộp: Nguyễn Văn Hạ Địa chỉ: Số TK ghi có: 741 Tên tài khoản: Thu kinh doanh chứng khoán Tại Ngân hàng: TMCP Công Thương Việt Nam Số tiền chữ: năm triệu đồng Số tiền số: 5.000.000 VND Nội dung: Bán chứng khoán Người nộp tiền Thủ quỹ Giao dịch viên Kiểm soát viên xi PHỤ LỤC Mẫu cho nghiệp vụ trang 32 Ngân hàng TMCP Công Thương Việt Nam PHIẾU NỘP TIỀN Số Ngày 10/1/2012 Tên người nộp: Lê Thị Tâm Số CMT: 365347844 Địa chỉ: 93/11 CMT8, Q Bình Thủy Loại sản phẩm: Tiết kiệm tháng Số tiền chữ: Một trăm triệu đồng Số tiền số: 100.000.000 VND Số lượng sổ/thẻ:  Nhập gốc Thanh toán lãi  Khác Nội dung: Gửi tiền tiết kiệm Người nộp tiền Kế toán trưởng Chủ tài khoản Thủ quỹ ix Giao dịch viên Kiểm soát viên PHỤ LỤC Mẫu cho nghiệp vụ trang 33 Ngân hàng TMCP Công Thương Việt Nam PHIẾU CHI Số Tên người lĩnh tiền: Nguyễn Thị Hoa Ngày 12/3/2012 Sổ/Thẻ số: Địa chỉ: 286/7 CMT8 Cần thơ Số CMT: 365379844 Số tài khoản nợ: 8132 Tên tài khoản: Kiểm đếm, phân loại đóng gói tiền Tại Ngân hàng: TMCP Công Thương Việt Nam Số tiền chữ: Ba trăm nghìn đồng Số tiền số: 300.000 VND Nội dung: Mua dây nilon Người lĩnh Thủ quỹ Giao dịch viên Kiểm soát viên ix Người phê duyệt PHỤ LỤC DATE PRINTED: 31/12/2012 VIETINBANK Branch: 00824 31/12/2012 Branch: 00824 CN TAY DO- NHTMCP CONG THUONG VN Bao cao tong hop qui doi Thu nhap- Chi phi TEN TAI KHOAN VND SO TAI KHOAN SO DU CUOI KY NO CO Thu lai hoat dong tin dung 70 72.951.027.200 Thu nhap phi tu hoat dong dich vu 71 5.413.040.000 Thu nhap tu hoat dong kinh doanh ngoai hoi 72 19.561.812.000 Thu nhap tu hoat dong kinh doanh khác 74 10.365.185.000 Thu nhap khac 79 5.476.935.000 Chi phi hoat dong tin dung Chi hoat dong dich vu 80 81 ix 47.148.315.400 2.371.450.000 Chi phi hoat dong kinh doanh ngoai hoi 82 4.235.615.000 Chi nop thue va cac khoan phi, le phi 83 44.447.900 Chi hoat dong kinh doanh khac 84 2.539.439.000 Chi phi cho nhan vien 85 8.190.762.000 Chi hoat quan lý cong vu 86 4.249.392.000 Chi ve tai san 87 4.093.681.000 Chi phi du phong, bao toan va bao hiem tien gui 88 25.522.834.000 Chi phi khac 89 111.063.700 TONG 98.507.000.000 113.768.000.000 End of report LAP BANG KIEM SOAT KE TOAN TRUONG x GIAM DOC ... KHOA KINH TẾ QUẢN TRỊ KINH DOANH NGUYỄN TRẦN THÙY NGÂN MSSV: 4097964 KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH VÀ PHÂN TÍCH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH TẠI NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI CỔ PHẦN CÔNG THƯƠNG VIỆT NAM- CHI NHÁNH TÂY... sinh nợ xấu 24 CHƯƠNG KẾ TỐN XÁC ĐỊNH VÀ PHÂN TÍCH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH TẠI NGÂN HÀNG VIETINBANK TÂY ĐÔ 4.1 KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH Tại ngân hàng Vietinbank Tây Đơ việc hạch tốn... 25 KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH VÀ PHÂN TÍCH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH TẠI NGÂN HÀNG VIETINBANK TÂY ĐÔ .25 iv 4.1 KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH .25 4.1.1 Kế toán thu nhập