TRƢỜNG ĐẠI HỌC CẦN THƠ KHOA KINH TẾ – QUẢN TRỊ KINH DOANH ĐỖ THỊ MAI ANH KẾ TOÁN TIỀN LƢƠNG TẠI CÔNG TY TNHH HAI THÀNH VIÊN HẢI SẢN 404 LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC Ngành: Kế toán tổng hợp Mã số ngành: 20 9-2013 i TRƢỜNG ĐẠI HỌC CẦN THƠ KHOA KINH TẾ – QUẢN TRỊ KINH DOANH ĐỖ THỊ MAI ANH MSSV: 4104269 KẾ TOÁN TIỀN LƢƠNG TẠI CÔNG TY TNHH HAI THÀNH VIÊN HẢI SẢN 404 LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC NGÀNH: KẾ TOÁN TỔNG HỢP Mã số ngành: 20 CÁN BỘ HƢỚNG DẪN PGS.TS. VÕ THÀNH DANH 9-2013 ii MỤC LỤC Trang MỤC LỤC . i DANH MỤC BẢNG . vi DANH MỤC HÌNH . vii DANH SÁCH TỪ VIẾT TẮT . viii CHƢƠNG GIỚI THIỆU . 1.1 ĐẶT VẤN ĐỀ NGHIÊN CỨU 1.2 MỤC TIÊU NGHIÊN CỨU . 1.2.1 Mục tiêu chung 1.2.2 Mục tiêu cụ thể 1.3 PHẠM VI NGHIÊN CỨU . 1.3.1 Phạm vi không gian . 1.3.2 Phạm vi thời gian 1.3.3 Đối tƣợng nghiên cứu . CHƢƠNG PHƢƠNG PHÁP LUẬN VÀ PHƢƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 2.1 PHƢƠNG PHÁP LUẬN 2.1.1 Khái quát lao động . 2.1.2 Khái quát tiền lƣơng . 2.1.3 Hạch toán tổng hợp tiền lƣơng khoản trích theo lƣơng theo chế độ hành . 16 2.1.4 Hình thức sổ sách kế toán . 24 2.2 PHƢƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 24 2.2.1 Phƣơng pháp thu thập số liệu 24 2.2.2 Phƣơng pháp phân tích số liệu 25 CHƢƠNG TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TNHH HAI THÀNH VIÊN HẢI SẢN 404 VÀ KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH CỦA ĐƠN VỊ . 27 3.1. LỊCH SỬ HÌNH VÀ PHÁT TRIỂN . 27 iii 3.1.1 Thông tin chung 27 3.1.2 Lịch sử hình thành phát triển . 27 3.1.3 Chức năng, nhiệm vụ 28 3.2. ĐẶC ĐIỂM VỀ BỘ MÁY TỔ CHỨC . 30 3.2.1. Sơ đồ máy tổ chức 30 3.2.2. Chức năng, nhiệm vụ phòng ban 30 3.2.3 Nguồn tài . 32 3.2.4 Cơ sở vật chất trang thiết bị 32 3.3 ĐẶC ĐIỂM TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI ĐƠN VỊ . 33 3.3.1 Tổ chức máy kế toán chức năng, nhiệm vụ phận kế toán . 33 3.3.2. Chế độ kế toán áp dụng 34 3.3.3 Các sách kế toán áp dụng 36 3.4. KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH CỦA CÔNG TY TỪ NĂM 2010 ĐẾN THÁNGD DẦU NĂM 2013 . 36 3.4.1 Kết hoạt động kinh doanh công ty giai đoạn từ năm 2010 đến sáu tháng đầu năm 2013. 36 3.4.2 Phân tích doanh thu . 39 3.4.3 Phân tích biến động chi phí 40 CHƢƠNG THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN TIỀN LƢƠNG TẠI CÔNG TY TNHH HAI THÀNH VIÊN HẢI SẢN 404 . 44 4.1 ĐẶC ĐIỂM TỔ CHỨC LAO ĐỘNG 44 4.1.1 Phân loại lao động . 44 4.1.2 Tình hình biến động số lƣợng cấu lao động công ty qua năm (2010-2012) . 45 4.1.3 Chất lƣợng lao động công ty qua năm (2010-2012) . 46 4.1.4 Tình hình phân bổ sử dụng lao động công ty qua năm (20102012) 47 iv 4.1.5 Quỹ tiền lƣơng phƣơng pháp tính lƣơng 48 4.1.6 Nguyên tắc trả lƣơng . 53 4.2 CÔNG TÁC KẾ TOÁN TIỀN LƢƠNG 54 4.2.1 Chứng từ, sổ sách hệ thống tài khoản 54 4.2.2 Trình tự hạch toán tiền lƣơng 58 4.3 PHÂN TÍCH TÌNH HÌNH THỰC HIỆN CHI PHÍ LƢƠNG TRONG HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH DOANH . 71 4.3.2 Chỉ tiêu xác định chênh lệch chi phí lƣơng 71 4.3.2 Chỉ tiêu tỷ suất chi phí tiền lƣơng . 72 4.3.2 Đánh giá biến động chi phí tiền lƣơng 73 CHƢƠNG GIẢI PHÁP NHẰM CẢI THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN TIỀN LƢƠNG TẠI CÔNG TY 74 5.1 NHẬN XÉT 74 5.1.1 Về tình hình hoạt động Công ty . 74 5.1.2 Về đội ngũ lao động Công ty 74 5.1.3 Về chế độ khen thƣởng . 75 5.1.4 Về chứng từ sử dụng . 75 5.1.5 Về công tác hạch toán tiền lƣơng khoản trích theo lƣơng . 75 5.2 BIỆN PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN TIỀN LƢƠNG . 77 CHƢƠNG KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 80 6.1. KẾT LUẬN . 80 6.2. KIẾN NGHỊ . 81 6.2.1 Đối với Công ty . 81 6.2.2 Đối với quan chức . 82 TÀI LIỆU THAM KHẢO 83 PHỤ LỤC . 84 v DANH MỤC BẢNG Bảng 3.2 Kết HĐKD Công ty TNHH HTV HS 404 sáu tháng đầu năm 2012 2013 38 Bảng 3.3 Cơ cấu doanh thu Công ty TNHH HTV HS 404 từ năm 2010 đến tháng 6/2013 . 39 Bảng 3.4 Cơ cấu biến động tổng chi phí Công ty TNHH Hai Thành Viên Xuất Nhập Khẩu Thủy Hải Sản 404 41 Bảng 4.1 Số lƣợng cấu lao động công ty qua năm (2010-2012) . 45 Bảng 4.2 Mối quan hệ giửa sản lƣợng sản xuất số lƣợng lao động Công ty qua (2010-2012) 45 Bảng 4.3 Chất lƣợng lao động Công ty qua năm (2010 – 2012) . 46 Bảng 4.4 Tình hình phân bổ sử dụng lao động công ty qua năm (2010-2012) . 47 Bảng 4.5 Danh sách nhân viên phòng kế toán 59 Bảng 4.6 Bảng toán lƣơng tháng 06 năm 2013 phòng Kế hoạch – Kinh doanh 61 Bảng 4.7 Bảng trích khoản theo lƣơng tháng 06 năm 2103 . 62 Bảng 4.8 Tỷ lệ thực kế hoạch chi phí lƣơng Gepimex 404 . 72 Bảng 4.9: Sự biến động chi phí lƣơng qua năm (2010-2012) 73 vi DANH MỤC HÌNH Hình 2.1 Sơ đồ tài khoản 334 . 18 Hình 2.2 Sơ đồ tài khoản 338 . 22 Hình 3.1 Cơ cấu máy tổ chức CT TNHH HTV HS 404 30 Hình 3.2 Cơ cấu tổ chức máy kế toán CT TNHH HTV HS 404 . 33 Hình 3.3 Trình tự ghi sổ hình thức kế toán Chứng từ ghi sổ 35 Hình 3.4 Tổng kim ngạch tốc độ tăng giảm xuất ngành thủy sản Việt Nam giai đoạn 2006-2012 . 38 Hình 4.1 Quy trình trả lƣơng Công ty TNHH HTV HS 404 . 50 vii DANH SÁCH TỪ VIẾT TẮT TNHH: Trách nhiệm hữu hạn BHXH: Bảo hiểm xã hội CNV: Công nhân viên BHYT: Bảo hiểm y tế KPCĐ: Kinh phí công đoàn BHTN: Bảo hiểm thất nghiệp TK: Tài khoản HTV: Hai thành viên HS: Hải sản QĐ: Quyết định BTC: Bộ Tài Chính XNK: Xuất nhập HĐKD: Hoạt động kinh doanh HĐTC: Hoạt động tài TSCĐ: Tài sản cố định ĐBSCL: Đồng sông cữu long viii CHƢƠNG GIỚI THIỆU 1.1 ĐẶT VẤN ĐỀ NGHIÊN CỨU Nền kinh tế nƣớc ta phát triển với nhiều thành phần kinh tế khác tạo điều kiện cho doanh nghiệp trẻ đời, làm cho cạnh tranh doanh nghiệp ngày trở nên gay gắt. Để tạo uy tín khẳng định vị trí thị trƣờng, doanh nghiệp bắt buộc phải tăng cƣờng đổi sản xuất, nâng cao suất lao động chất lƣợng sản phẩm. Để đạt đƣợc điều đó, nhân tố quan trọng mà doanh nghiệp cần phải trọng nguồn lao động. Trong vấn đề nguồn lao động tiền lƣơng yếu tố định. Thứ nhất, ngƣời lao động, tiền lƣơng nguồn thu nhập quan trọng giúp họ đảm bảo đƣợc sống. Thứ hai, doanh nghiệp, tiền lƣơng phần chi phí sản xuất kinh doanh không nhỏ. Quan trọng cả, kinh tế đất nƣớc, tiền lƣơng cụ thể hóa trình phân phối cải vật chất ngƣời lao động xã hội sáng tạo ra. Mỗi doanh nghiệp nên áp dụng sách kế toán tiền lƣơng nhƣ cho phù hợp tính chất, đặc điểm sản xuất, kinh doanh đơn vị để tiền lƣơng thực đòn bẩy tăng hiệu lao động đảm bảo tốt mối quan lợi ích doanh nghiệp, nhà nƣớc ngƣời lao động. Trong năm gần đây, Việt Nam bƣớc khẳng định vị trí trƣờng quốc tế. Sau mở cửa hội nhập với giới, kinh tế nƣớc ta ngày phát triển, không ngừng đẩy mạnh việc sản xuất xuất mặt hàng mạnh nhƣ gạo, cà phê, cao su, giày dép, thủy sản,…Trong đó, thủy hải sản mặt hàng chiếm vị trí quan trọng tổng kim ngạch xuất nƣớc. Dựa vào thực tiễn trên, ta thấy đƣợc tầm quan trọng công tác kế toán lƣơng doanh nghiệp nói chung doanh nghiệp xuất nhập thủy hải sản nói riêng, em chọn nghiên cứu đề tài “Kế toán tiền lương Công ty TNHH hai thành viên Hải sản 404” để thấy rõ thực trạng kế toán tiền lƣơng doanh nghiệp, từ đề xuất giải pháp nhằm hoàn thiện sách tiền lƣơng đơn vị. 1.2 MỤC TIÊU NGHIÊN CỨU 1.2.1 Mục tiêu chung Phân tích tình hình kế toán tiền lƣơng khoản trích theo lƣơng Công ty TNHH hai thành viên Hải sản 404. Trên sở đề xuất số giải pháp nhằm hoàn thiện công tác kế toán tiền lƣơng công ty. 1.2.2 Mục tiêu cụ thể Để làm rõ mục tiêu chung, ta cần đạt đƣợc mục tiêu sau: - Mục tiêu 1: Phản ánh thực tế công tác kế toán tiền lƣơng khoản trích theo lƣơng công ty TNHH hai thành viên hải sản 404. - Mục tiêu 2: Đánh giá công tác kế toán tiền lƣơng khoản trích theo lƣơng công ty. - Mục tiêu 3: Đề xuất giải pháp nhằm hoàn thiện sách kế toán tiền lƣơng công ty. 1.3 PHẠM VI NGHIÊN CỨU 1.3.1 Phạm vi không gian Đề tài đƣợc tiến hành nghiên cứu Công ty TNHH hai thành viên hải sản 404 dựa số liệu sẵn có. 1.3.2 Phạm vi thời gian Thời gian số liệu: số liệu thu thập qua năm 2010, 2011, 2012 tháng đầu năm 2013. Thời gian nghiên cứu: từ tháng 8/2013 đến 12/2013. 1.3.3 Đối tƣợng nghiên cứu Đề tài tập trung đánh giá tình hình nhân công tác kế toán tiền lƣơng khoản trích theo lƣơng công ty TNHH hai thành viên Hải sản 404. số ý kiến nhằm hoàn thiện công tác kế toán tiền lƣơng khoản trích theo lƣơng đơn vị. Đồng thời, em đƣa giải pháp kiến nghị để doanh nghiệp có sách quản lý lao động tiền lƣơng phù hợp với điều kiện kinh doanh thực tế doanh nghiệp. Đƣợc dẫn tận tình thầy Võ Thành Danh, bảo cô chú, anh chị công ty, đặc biệt phòng kế toán giúp em hoàn thành luận văn tốt nghiệp thời hạn. Có đƣợc kết em xin cảm ơn thầy nhƣ cô chú, anh chị Công ty giúp đỡ em trình thực tế. Tuy nhiên trình độ có hạn thời gian thực tập ngắn nên đề tài em không tránh khỏi sai sót. Vậy em kính mong nhận đƣợc giúp đở sửa chửa quý thầy cô giáo, cô chú, anh chị công ty để em có thêm kinh nghiệm quý báu nâng cao nữu kiến thức mình, nhƣ hoàn thiện luận văn tốt nghiệp mình. 6.2. KIẾN NGHỊ 6.2.1 Đối với Công ty Do đặc thù công ty xuất nhập thủy sản, ngƣời lao động thƣờng xuyên tiếp xúc với yếu tố độc hại nhƣ nƣớc có hàm lƣợng muối hóa chất ăn mòn cao, nguyên liệu thủy sản sống nhanh ƣơn thối,…gây ảnh hƣởng xấu đến sức khỏe nhƣ suất lao động ngƣời lao động. Để khắc phục vấn đề trên, doanh nghiệp cần thực biện pháp sau: + Tăng độ thông thoáng cho khu vực làm việc cách tăng số lƣợng quạt thông gió, hút khí độc, tăng quạt hút, đẩy gió phù hợp bố trí vị trí quạt cho hợp lý để làm giảm độ ẩm không khí giảm nồng độ khí độc hại phát sinh. Đặc biệt phân xƣởng chế biến đông lạnh. + Trang bị đầy đủ phƣơng tiện bảo hộ cá nhân cho lao động làm việc kho lạnh, kho bảo quản thành phẩm; đồng thời yêu cầu ngƣời lao động phải sử dựng đầy đủ bảo hộ lao động làm việc. Ngoài ra, công ty nên trọng công tác đào tạo, bồi dƣỡng cho bán bộcông nhân viên để họ điều khiển đƣợc máy móc tối tân quy trình công nghệ đại; bố trí công việc ngƣời, việc, trình độ tay nghề. 81 Văn hóa doanh nghiệp quan trọng việc giữ gìn phát huy nguồn nhân lực. Công ty nên thƣờng xuyên tổ chức hoạt động văn nghệ để nhằm khuyến khích nhân viên có tinh thần làm việc tốt hơn. Hơn nữa, hoạt động giúp cho nhân viên đoàn kết, giúp đỡ lẫn qua giúp nhân viên rèn luyện kỹ sống, tinh thần đoàn kết mục tiêu chung, tự tin yêu công việc hơn, ngày gắn bó với công ty hơn. 6.2.2 Đối với quan chức - Giảm thủ tục hành để tạo điều kiện cho việc xuất nhập công ty thuận lợi nhanh chóng. - Tạo điều kiện hỗ trợ vốn cho vay vốn lãi xuất thấp để doanh nghiệp xuất nhập khắc phục tình trạng thiếu vốn. - Tạo mối quan hệ ngoại giao, hữu nghị cấp nhà nƣớc với nƣớc khu vực giới’, nhằm tạo điều kiện cho doanh nghiệp xuất dễ dàng hơn. - Cần đặt hệ thống tiêu chuẩn an toàn vệ sinh thực phẩm để doanh nghiệp phấn đấu đạt đƣợc, bên cạnh phải có đội ngũ kiễm tra chất lƣợng sản phẩm doanh nghiệp trƣớc tung thị trƣờng nhằm bảo vệ ngƣời tiêu dùng tạo uy tín chất lƣợng sản phẩm Việt Nam trƣờng quốc tế. - Có biện pháp khắc phục tình trạng khủng hoảng kinh tế, để doanh nghiệp ổn định việc mua nguyên liệu đầu vào, yên tâm sản xuất kinh doanh 82 TÀI LIỆU THAM KHẢO 1. Trần Quốc Dũng (2010). Bài giảng Kế toán tài chính, NXB Đại học Cần Thơ, TP Cần Thơ. 2. Trần Quốc Dũng (2009), Giáo trình Nguyên lý kế toán, NXB Giáo dục Việt Nam. 3. Lâm Hồng Minh (2004), Phân tích tình hình lao động, tiền lương ảnh hưởng sách lương đến suất lao động Điện lực Cần Thơ. 4. Chế độ kế toán Việt Nam (2007), NXB Lao động xã hội 5. PGS.TS Nguyễn Văn Công (2003), Lý thuyết thực hành kế toán tài chính, NXB Tài Chính, Hà Nội. 6. Nguyễn Thị Hồng Liễu (2011), Bài giảng Kế toán tài chính, NXB Đại học Cần Thơ, Thành phố Cần Thơ. 7. Nguyễn Trung Nguyên (2008), Phân tích tình hình lao động kế toán tiền lương Xí nghiệp cấp thoát nước - Công trình đô thị số Thị xã Ngã Bảy Tỉnh Hậu Giang. 8. Lê Vũ Tƣờng Vân (2007), Phân tích kế toán tiền lương khoản trích theo lương công ty TNHH TM – SX Khiêm Tín. 9. Website: www.gepimex404.com. 10. Website: www.danketoan.com. 83 PHỤ LỤC STT HỌ VÀ TÊN Huỳnh Thị Thanh Ngọc Nguyễn Huỳnh Mai Phạm Thị Thúy Trần Thị Linh Giang TỪ NGÀY 01/06/2013 ĐẾN 30/06/2013 X X X X X X X X X X - - X - - X X X X 10 11 12 13 14 15 X X X X X X X X - X X X - X X - X - X X X X X X 16 17 18 19 20 21 22 X X X X X - X X X X - X X - X - X - X X X X X X Phụ lục 1: Bảng chấm công 84 23 24 25 26 27 28 29 X X X X X - X X X X X X X X X X X - X X X X X X X X X X X X X X X TỔ CỘ 30 Cao Thị Việt Thúy Ngô Kim Bích TỔNG CỘNG X X X X - X X X X X X - X X X X - X X X X X X X X X X X - X X X X X X X X X X X X X X X X X X X - X Nguồn: phòng Kế toán 85 Phụ lục 2: Bảng tổng hợp lƣơng Đơn vị tính: Đồng LƢƠNG (BHXH) TRỢ TỔNG QUỸ BHXH & CẤP ỐM ĐAU, LƢƠNG BHYT THAI SẢN CÁC PHÒNG BAN STT XÍ NGHIỆP QUỸ LƢƠNG Khối quản lý 254.236.131 Chi nhánh xí nghiệp chế biến Chi nhánh xí nghiệp bao bì Phân xƣởng kho 2000T Phân xƣởng điện CÁC KHOẢN KHẤU TRỪ THUẾ TNCN BHTN 736.313 254.972.444 13.637.837 ỨNG LƢƠNG 336.315 6.740.896 CỘNG CÁC KHOẢN ỦNG HỘ KHẤU TRỪ THỰC CẤP 2.180.600 - 22.895.648 232.076.796 - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - 84.358.264 1.004.668 85.362.932 6.435.618 663.285 - 2.600.000 - 9.698.903 75.664.029 70.991.247 182.639 71.173.886 5.118.021 293.265 - 2.450.000 - 7.861.286 63.312.600 - 290.055.519 11.461.916 1.113.945 - 8.331.758 - 152.837.934 137.217.585 Phân xƣởng chả cá Trực máy đá 22.623.895 - 22.623.895 1.024.590 120.540 - 600.000 - 1.745.130 20.878.765 Tổ xử lý nƣớc 11.500.726 - 11.500.726 836.273 34.335 - 300.000 - 1.170.608 10.330.118 Bếp ăn tập thể 29.590.193 - 29.590.193 847.875 72.870 - - - 920.745 28.669.448 10 Lƣơng văn nghệ - - - - - - -- - 182.639 106.319.128 4.498.200 529.200 - - 2.309.019 11 12 13 Xí nghiệp chế biến cá Lƣơng công nhân khoán Trực cty, lƣơng công tác Tổng cộng 290.055.519 106.136.489 7.336.419 98.982.709 33.949.200 - 33.949.200 - - - - - - 33.949.200 3.500.000 - 3.500.000 - - - - - - 3.500.000 906.941.664 2.106.259 909.047.923 43.860.330 3.163.755 6.740.896 16.462.358 2.309.019 86 204.466.673 704.581.250 KÝ NHẬN Phụ lục 3: Bảng kê chứng từ ghi sổ Đơn vị tính: Đồng STT 14 Ngày ghi sổ 30-06 CHỨNG TỪ DIỄN GIẢI Số Ngày PB TIỀN ĂN 30-06-2013 Phân bổ: Tiền ăn T06/2013 nƣớc đá 184 phần Phân bổ: Tiền ăn T06/2013 xử lý nƣớc 90 phần Phân bổ: Tiền ăn T06/2013 nhà ăn 345 phần Phân bổ: Tiền ăn T06/2013 XNCC 1.790 phần Phân bổ: Tiền ăn T06/2013 XNCB cá biển 778 phần Phân bổ: Tiền ăn T06/2013 PX kho 2000T 818 phần 15 30-06 PB LƢƠNG -Cộng chứng từ PB Tiền Ăn 30-06-2013 Phân bổ: Tiền lƣơng T06/2013 PX kho 2000T Phân bổ: 2% KPCĐ trích theo lƣơng T06/2013 PX kho 2000T Phân bổ: 17% BHXH trích theo lƣơng T06/2013 PX kho 2000T 87 TÀI KHOẢN Nợ Có 627 627 627A 627X HS BEP 627 627 627Z 627X TA BEP 642 627 6428 627X 6428L BEP 627 627 627H 627X ATC BEP 627 627 627M 627X ATC BEP 627 627 627E 627X BEP 627 627E 627 627E 627 627E 334 334A 3382 3383 SỐ TIỀN 1.656.000 810.000 3.105.000 16.110.000 7.002.000 7.362.000 126.207.000 90.201.056 1.804.021 13.087.263 Phân bổ: 3% BHYT trích theo lƣơng T06/2013 PX kho 2000T Phân bổ: 1% BHTNgh trích theo lƣơng T06/2013 PX kho 2000T Phân bổ: Tiền lƣơng nuôi cá T06/2013 Phân bổ: 2% KPCĐ trích theo tiền lƣơng nuôi cá T06/2013 Phân bổ: 17% BHXH trích theo tiền lƣơng nuôi cá T06/2013 Phân bổ: 2% KPCĐ trích theo tiền lƣơng T06/2013 PXCĐ Phân bổ: 17% BHXH trích theo tiền lƣơng T06/2013 PXCĐ Phân bổ: 3% BHYT trích theo tiền lƣơng T06/2013 PXCĐ Phân bổ: 1% BHTNgh trích theo tiền lƣơng T06/2013 PXCĐ Phân bổ: 2% KPCĐ trích theo tiền lƣơng T06/2013 nƣớc đá Phân bổ: 17% BHXH trích theo tiền lƣơng T06/2013 nƣớc đá Phân bổ: 3% BHYT trích theo tiền lƣơng T06/2013 nƣớc đá Phân bổ: 1% BHTNgh trích theo tiền lƣơng T06/2013 nƣớc đá 88 627 627E 627 627E 627 627R CPL 627 627R CPL 627 627R CPL 642 6421 642 6421 642 6421 642 6421 642 6421 642 6421 642 6421 642 6421 3384 2.093.490 3389 663.285 334 334A 5.489.212 3382 109.784 3383 1.326.969 3382 1.423.478 3383 11.124.006 3384 1.075.096 3389 352.478 3382 352.478 3383 2.049.180 3384 361.620 3389 120.540 Phân bổ: 2% KPCĐ trích theo tiền lƣơng T06/2013 xử lý nƣớc Phân bổ: 17% BHXH trích theo tiền lƣơng T06/2013 xử lý nƣớc Phân bổ: 3% BHYT trích theo tiền lƣơng T06/2013 xử lý nƣớc Phân bổ: 1% BHTNgh trích theo tiền lƣơng T06/2013 xử lý nƣớc Phân bổ: 2% KPCĐ trích theo tiền lƣơng T06/2013 XNBB Phân bổ: 17% BHXH trích theo tiền lƣơng T06/2013 XNBB Phân bổ: 3% BHYT trích theo tiền lƣơng T06/2013 XNBB Phân bổ: 1% BHTNgh trích theo tiền lƣơng T06/2013 XNBB Phân bổ: Tiền lƣơng bán hàng T06/2013 Phân bổ: 2% KPCĐ trích theo tiền lƣơng bán hàng T06/2013 Phân bổ: 17% BHXH trích theo tiền lƣơng bán hàng T06/2013 Phân bổ: 3% BHYT trích theo tiền lƣơng bán hàng T06/2013 Phân bổ: 1% BHTNgh trích theo tiền 89 642 6421 642 6421 642 6421 642 6421 1361 1361 CNXNBB 1361 1361 CNXNBB 1361 1361 CNXNBB 1361 1361 CNXNBB 641 6411 641 6411 641 6411 641 6411 641 3382 230.015 3383 1.672.545 3384 295.156 3389 34.335 3382 2.974.318 3383 18.182.010 3384 3.030.615 3389 905.520 334 334A 3382 91.662.206 3383 9.133.488 3384 486.046 3389 162.015 1.833.244 lƣơng bán hàng T06/2013 Phân bổ: tiền lƣơng quản lý T06/2013 6411 642 6421 Phân bổ: Tiền lƣơng Giám đốc Cty 642 T06/2013 6421 Phân bổ: Tiền lƣơng Hội đồng thành 642 viên Cty 6421 Phân bổ: Tiền lƣơng trực 642 T06/2013 6421 Phân bổ: Tiền lƣơng chờ hƣu T06/2013 1388 LCHOHUU Phân bổ 2% KPCĐ trích theo tiền 642 lƣơng quản lý T06/2013 6421 Phân bổ: 2% KPCĐ trích theo tiền 642 lƣơng GĐ+HĐTV Cty T06/2013 6421 Phân bổ: 17% BHXH trích theo tiền 642 lƣơng Quản lý 6421 Phân bổ: 3% BHYT trích theo tiền 642 lƣơng Quản lý 6421 Phân bổ: 1% BHTNgh trích theo tiền 642 lƣơng Quản lý 6421 Phân bổ: Tiền lƣơng phép T06/2013 335 335A Phân bổ: 7% BHXH cá nhân nộp 334 T06/2013 334A Phân bổ: 1.5% BHYT cá nhân nộp 334 T06/2013 334A Phân bổ: 1% BHTNgh cá nhân nộp 334 T06/2013 334A 90 334 334A 334 334A 334 334A 334 334A 1612 109.542.532 3382 2.190.851 3382 2.022.653 3383 19.258.185 3384 859.634 3389 174.300 334 334A 3383 14.403.336 3384 7.611.604 3389 3.163.755 22.344.000 78.788.633 3.500.000 10.398.696 35.520.817 Phân bổ: 7% BHXH cá nhân nộp T06/2013 XNBB Phân bổ: 1.5% BHYT cá nhân nộp T06/2013 XNBB Phân bổ: 1% BHTngh cá nhân nộp T06/2013 XNBB Phân bổ: Tiền lƣơng chủ tịch công đoàn T06/2013 Phân bổ: 2% KPCĐ trích theo lƣơng T06/2013 XNCB Phân bổ: 17% BHXH trích theo lƣơng T06/2013 XNCB Phân bổ: 3% BHYT trích theo lƣơng T06/2013 XNCB Phân bổ: 1% BHTNgh trích theo tiền lƣơng XNCB Phân bổ: 2% KPCĐ trích theo tiền lƣơng T06/2013 PX Sushi Phân bổ: 17% BHXH trích theo tiền lƣơng T06/2013 PX Sushi 91 1361 1361 CNXNBB 1361 1361 CNXNBB 1361 1361 CNXNBB 3382 1361 1361 CNXNCB 1361 1361 CNXNCB 1361 1361 CNXNCB 1361 1361 CNXNCB 1361 1361 CNXNCB 1361 1361 CNXNCB 3383 8.096.550 3384 1.629.653 3389 956.340 334 334A 3382 12.020.800 3383 108.846.482 3384 19.208.203 3389 6.402.734 3382 1.193.161 3383 9.013.597 13.251.630 Phân bổ: 3% BHYT trích theo tiền lƣơng T06/2013 PX Sushi Phân bổ: 1% BHTNgh trích theo tiền lƣơng T06/2013 PX Sushi Phân bổ: 7% BHXH T06/2013 PX Sushi cá nhân nộp Phân bổ: 1.5% BHYT T06/2013 PX Sushi cá nhân nộp Phân bổ: 1% BHTNgh T06/2013 PX Sushi cá nhân nộp Phân bổ: 7% BHXH T06/2013 XNCB thủy sản cá nhân nộp Phân bổ: 1.5% BHYT T06/2013 XNCB thủy sản cá nhân nộp Phân bổ: 1% BHTNgh T06/2013 XNCB thủy sản cá nhân nộp Phân bổ: Trừ tiền thuế TNCN T06/2013 92 1361 1361 CNXNCB 1361 1361 CNXNCB 1361 1361 CNXNCB 1361 1361 CNXNCB 1361 1361 CNXNCB 1361 1361 CNXNCB 1361 1361 CNXNCB 1361 1361 CNXNCB 334 334A 3384 1.590.635 3389 530.212 3383 3.711.481 3384 795.317 3389 530.212 3383 44.819.139 3384 9.604.101 3389 6.402.734 3335 1.054.428 Phân bổ: tiền bảo hiểm trích theo lƣơng chờ hƣu T06/2013 1388 BAOHIEM 3383 Cộng chứng từ PB Lƣơng 16 30-06 PBL CNHCM 30-06-2013 Phân bổ: 2% KPCĐ trích theo tiền lƣơng T06/2103 CNHCM 2.495.688 824.108.349 1368 CNHCM 3382 1.622.272 Phân bổ: 17% BHXH trích theo tiền lƣơng T06/2103 CNHCM 1368 CNHCM 3383 6.968.640 Phân bổ: 3% BHYT trích theo tiền lƣơng T06/2103 CNHCM 1368 CNHCM 3384 1.051.786 Phân bổ: 1% BHTNgh trích theo tiền lƣơng T06/2103 CNHCM 1368 CNHCM 3389 271.215 Cộng chứng từ PBL CNHCM Nguồn: phòng Kế toán 93 13.580.461 Phụ lục 5: Sổ tài khoản 334 Đơn vị tính: Đồng Ngày ghi sổ 30-06-2013 30-06-2013 30-06-2013 30-06-2013 Chứng từ ghi sổ DIỄN GIẢI Loại Số 07 100/A THÁNG 06-2013 Dƣ đầu kỳ: Tiền lƣơng công nhân trực tiếp sản xuất 07 103/A Tiền lƣơng PX điện máy XN bao bì tháng 6/2013; Tiền lƣơng PX kho trả XNCB tháng 6/2013; và… 07 107 Chi phí lƣơng trực XL nƣớc tháng 6/2013; Chi phí công nhân vớt mở tháng 6/2013; tiền lƣơng… 07 107 Phân bổ: Truy thu thuế TNCN theo toán thuế TNCN 2012; phân bổ: Trừ tiền thuế TNCN T06/2013 30-06-2013 07 107 30-06-2013 07 107 30-06-2013 07 107 30-06-2013 07 107 30-06-2013 07 107 30-06-2013 30-06-2013 07 07 89 90 Phân bổ: Tiền lƣơng phép T06/2013 Hạch toán: Quỹ đền ơn đáp nghĩa + trẻ em BQP PX kho 2000T;và hạch toán: quỹ đền ơn đáp nghĩa +trẻ em… Phân bổ: Tiền lƣơng T06/2013 PX kho 2000T; Phân bổ tiền lƣơng bếp ăn; Phân bổ… Phân bổ: Tiền lƣơng bán hàng T06/2013 Phân bổ: Tiền lƣơng Giám đốc Công ty T06/2013; Phân bổ: Tiền lƣơng Hội đồng thành viên Công ty T06/2013 Chinh (XNCC): trừ tiền tạm ứng lƣơng; Mớt (KSV): trừ tiền điện thoại; Nga (XNCC): trừ tiền mua… Thúy (P.TC): Chi lƣơng khoán từ 01-10/06/2013; Thúy (TQ): Chi lƣơng tháng 5/2013- Bếp ăn tập thể… 94 TK ĐỐI ỨNG SỐ PHÁT SINH NỢ CÓ 1.052.967.077 422.919.138 622 11.967.223 7.000.000 136 48.559.201 627 6.740.896 333 14.403.336 335 71.040.366 12.020.800 338 128.239.480 627 91.662.206 641 214.175.165 642 1.812.358 138 715.337.025 111 30-06-2013 07 Ngƣời ghi sổ Nguyễn Huỳnh Mai 91 Thúy (P.TC): Chi lƣơng khoán từ 11-20/06/2013 Cộng phát sinh tháng 06/2013 Lũy kế phát sinh từ đầu năm Số dƣ cuối tháng 06/2013 Kế toán trƣởng Huỳnh Thị Thanh Ngọc 95 111 39.297.200 846.195.068 5.754.210.247 938.979.326 5.555.399.807 1.145.751.335 Ngày…tháng…năm… Giám đốc Phan Văn Thuận Phụ lục 6: Sổ tài khoản 338 Đơn vị tính: Đồng Chứng từ ghi sổ Ngày ghi sổ Loại Số 30-06-2013 30-06-2013 30-06-2013 30-06-2013 30-06-2013 30-06-2013 07 07 07 07 07 07 Ngƣời ghi sổ Nguyễn Huỳnh Mai 100/A 103/A 107 107 107 107 TK ĐỐI ỨNG DIỄN GIẢI THÁNG 06-2013 Dƣ đầu kỳ: BHTNgh theo lƣơng 1%; BHXH theo lƣơng 17%; BHYT theo lƣơng 3%; KPCĐ… Giảm chi phí BHXH trích dƣ; giảm chi phí BHYT trích dƣ;… Phân bổ: Tiền bảo hiểm trích theo lƣơng chờ hƣu T06/2013 Phân bổ: 1% BHTNgh trích theo lƣơng T06/2013 PX kho 2000T; Phân bổ 17% BHXH…. Phân bổ: 1% BHTNgh trích theo lƣơng bán hàng T06/2013; phân bổ 17% trích theo lƣơng… Hạch toán: Tiền Cp quản lý cấp T06/2013 Cty 404; phân bổ 1% BHTNgh trích theo lƣơng… Cộng phát sinh tháng 06/2013 Lũy kế phát sinh từ đầu năm Số dƣ cuối tháng 06/2013 Kế toán trƣởng Huỳnh Thị Thanh Ngọc 96 SỐ PHÁT SINH NỢ CÓ 9.637.929.633 622 47.256.444 642 7.688.558 138 2.495.688 627 19.084.812 641 11.614.793 642 64.285.297 1.653.486.373 2.631.225.753 34.850.345.529 35.128.911.804 10.615.669.013 Ngày…tháng…năm… Giám đốc Phan Văn Thuận [...]... cũng nhƣ công tác kế toán tiền lƣơng Qua đó làm rõ sự biến động chi phí tiền lƣơng qua các năm 2.2.2.3 Đối với mục tiêu 3 Dựa vào kết quả phân tích, so sánh số liệu bên trên, tham khảo các chính sách liên quan, tác giả sử dụng phƣơng pháp phân tích suy luận để đề xuất giải pháp hoàn thiện công tác kế toán tiền lƣơng tại Công ty 26 CHƢƠNG 3 TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TNHH HAI THÀNH VIÊN HẢI SẢN 404 VÀ KẾT QUẢ... trả công nhân viên của doanh nghiệp về tiền lƣơng, phụ cấp BHXH, tiền thƣởng và các khoản phải trả khác thuộc về thu nhập của ngƣời lao động Tài khoản 334 có kết cấu nhƣ sau: Nợ TK 334 Có - Các khoản khấu trừ vào tiền công, - Tiền lƣơng, tiền công và các khoản tiền lƣơng của công nhân viên phải trả CNV khác - Tiền lƣơng, tiền công và các khoản phải trả khác đã trả cho CNV - Kết chuyển tiền lƣơng CNV chƣa... Mức lƣơng tháng = Mức lƣơng cơ bản x (Hệ số lƣơng +  Hệ số phụ cấp) + Tiền lƣơng tuần: là tiền lƣơng trả cho một tuần làm việc, đƣợc xác định trên cơ sở: Tiền lƣơng tháng x 52 Tiền lƣơng tuần = 12 + Tiền lƣơng ngày: là tiền lƣơng trả cho một ngày làm việc 12 Tiền lƣơng tháng Tiền lƣơng ngày = Số ngày làm việc trong tháng Lƣơng ngày dùng làm căn cứ tính BHXH phải trả, tính trả công cho công nhân viên. .. c) Định khoản kế toán - Hàng tháng tính tƣơng lƣơng, tiền công và những khoản phụ cấp theo quy định phải trả công nhân viên (CNV), kế toán ghi: Nợ TK 622 – Lƣơng công nhân trực tiếp sản xuất Nợ TK 6271 – Lƣơng nhân viên quản lý phân xƣởng Nợ TK 6411 – Lƣơng nhân viên bán hàng Nợ TK 6421 – Lƣơng nhân viên quản lý doanh nghiệp Nợ TK 2412 – Lƣơng công nhân xây dựng cơ bản Nợ TK 6231 – Lƣơng công nhân điều... nhân điều khiển máy thi công Có TK 334 – Tổng tiền lƣơng phải trả cho ngƣời lao động - Tính tiền thƣởng phải trả cho CNV, ghi: Nợ TK 353 – Tiền thƣởng, phúc lợi phải trả Có TK 334 – Phải trả công nhân viên - Khi ứng trƣớc tiền lƣơng cho ngƣời lao động, ghi: Nợ TK 334 – Phải trả công nhân viên Có TK 111, 112 – Tiền mặt, tiền gửi ngân hàng - Tính BHXH (ốm đau, thai sản, tai nạn,…) phải trả cho ngƣời lao... ghi: Nợ TK 338(3) – Phải trả, phải nộp khác Có TK 334 – Phải trả công nhân viên - Số tiền BHXH, BHYT trừ vào lƣơng CNV, ghi: Nợ TK 334 – Phải trả công nhân viên Có TK 338 – Phải trả, phải nộp khác - Tính thuế thu nhập của CNV phải nộp nhà nƣớc, ghi: 19 Nợ TK 334 – Phải trả công nhân viên Có TK 333 – Thuế và các khoản phải nộp nhà nƣớc - Khi thanh toán tiền lƣơng, BHXH và các khoản phải trả khác cho CNV,... lƣợng công việc hoàn thành, phiếu nghỉ hƣởng BHXH,… Căn cứ vào các chứng từ trên, kế toán tiến hành tính lƣơng, thƣởng, trợ cấp phải trả ngƣời lao động và lập bảng thanh toán lƣơng, bảng thanh toán tiền thƣởng và bảng thanh toán BHXH a) Tài khoản sử dụng Để hạch toán tiền lƣơng, kế toán sử dụng tài khoản (TK) sau: Tài khoản 334: phải trả công nhân viên Tài khoản này dùng để theo dõi các khoản phải trả công. .. tiện đi lại, tiền quần áo đồng phục…) mà doanh nghiệp phải trả cho ngƣời lao động Trên phƣơng diện kế toán, quỹ tiền lƣơng đƣợc chia thành hai phần quỹ lƣơng chính và quỹ lƣơng phụ * Quỹ lương chính Tính theo khối lƣợng công việc hoàn thành hoặc thời gian làm việc thực tế của ngƣời lao động tại doanh nghiệp nhƣ tiền lƣơng theo thời gian, tiền lƣơng theo sản phẩm, tiền thƣởng tính theo lƣơng, các khoản... hoặc trả lƣơng theo hợp đồng + Tiền lƣơng giờ: là tiền lƣơng trả cho một giờ làm việc Tiền lƣơng ngày Tiền lƣơng giờ = Số giờ làm việc (không quá 8 giờ/ngày) Lƣơng giờ thƣờng đƣợc làm căn cứ để tính phụ cấp làm thêm giờ Tiền lương thời gian có thưởng: là tiền lƣơng thời gian giản đơn kết hợp thêm tiền thƣởng Lƣơng ngoài giờ = Lƣơng cơ bản x số công làm việc thực tế x 150% Lƣơng chủ nhật = Lƣơng cơ... dụng một trong bốn hình thức sổ kế toán sau: - Hình thức kế toán Nhật ký chung - Hình thức kế toán Nhật ký – Sổ cái - Hình thức kế toán Nhật ký chứng từ - Hình thức kế toán Chứng từ ghi sổ - Hình thức kế toán trên máy vi tính Trong đó, hình thức kế toán trên máy vi tính thực chất là sự vận dụng một trong 4 hình thức kế toán trên vào máy vi tính Tùy thuộc vào đặc điểm sản xuất kinh doanh, quy mô của . hình kế toán tiền lƣơng và các khoản trích theo lƣơng tại Công ty TNHH hai thành viên Hải sản 404. Trên cơ sở đó đề xuất một số giải pháp nhằm hoàn thiện công tác kế toán tiền lƣơng tại công ty. . tế công tác kế toán tiền lƣơng và các khoản trích theo lƣơng tại công ty TNHH hai thành viên hải sản 404. - Mục tiêu 2: Đánh giá công tác kế toán tiền lƣơng và các khoản trích theo lƣơng tại. KẾ TOÁN TIỀN LƢƠNG TẠI CÔNG TY TNHH HAI THÀNH VIÊN HẢI SẢN 404 LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC NGÀNH: KẾ TOÁN TỔNG HỢP Mã số ngành: 20 CÁN BỘ HƢỚNG DẪN PGS.TS. VÕ THÀNH