Khoá luận tốt nghiệp LỜI MỞ ĐẦU Sự phát triển nhanh chóng kinh tế thị trường đòi hỏi ph ải cung cấp thông tin tài hoàn h ảo, có độ tin c ậy cao v ới s ự kiểm tra xác nhận kiểm toán độc lập. Đặc biệt giai đoạn nhà nước ta đẩy mạnh công cổ ph ần hoá doanh nghiệp nhà nước, công ty niêm yết cổ phần th ị trường chứng khoán phải công khai thông tin tài hàng năm nhu cầu kiểm toán ngày nhiều. Hoạt động kiểm toán nói chung hoạt động kiểm toán độc lập nói riêng kh ẳng định vai trò tích cực mình. Thật kiểm toán có vai trò h ết s ức quan trọng kinh tế nước ta nay. Kiểm toán công c ụ đ ể nhà nước điều tiết kinh tế vĩ mô; nhà đầu tư c ần thông tin trung thực khách quan để có hướng đầu tư đắn quy ết định đầu tư đảm bảo kinh tế pháp lý; Thông qua ho ạt đ ộng ki ểm toán tạo môi trường kinh doanh lành mạnh cuối thông qua hoạt động kiểm toán biện pháp để hạn chế sai phạm tiềm tàng. Tiền loại tài sản ngắn hạn doanh nghiệp biểu trực tiếp hình thái giá trị. Trên Báo cáo tài chính, khoản m ục ti ền doanh nghiệp có quan hệ với nhiều khoản mục khác như: Phải thu khách hàng, phải trả người bán, hàng tồn kho, ph ải trả công nhân viên….Vì kiểm toán tiền kiểm toán Báo cáo tài tách rời việc kiểm toán khoản mục có liên quan. Mặt khác khả sai phạm khoản mục tiền lớn khoản mục thường đánh giá trọng yếu kiểm toán, điều làm cho việc kiểm toán tiền trở nên quan trọng kiểm toán Báo cáo tài doanh nghiệp. Nhận thức vai trò quan trọng khoản mục vốn ti ền Báo cáo tài doanh nghiệp với thực tế thực tập công ty Kiểm toán Kế toán Hà Nội ( CPA HANOI ) em ch ọn đ ề Khoá luận tốt nghiệp tài: “Nội dung phương pháp kiểm toán vốn tiền ki ểm toán Báo cáo tài công ty Kiểm toán k ế toán Hà N ội th ực hiện” cho báo cáo chuyên đề mình. Với đề tài này, em mu ốn hi ểu rõ chất kiểm toán phần hành vốn tiền phương tiện lý thuyết thực tiễn. Nội dung khoá luận tốt nghiệp chia làm ba phần: Phần 1: Lý luận chung công tác kiểm toán Báo cáo tài kiểm toán vốn tiền. Phần 2: Thực trạng kiểm toán vốn tiền kiểm toán Báo cáo tài công ty Kiểm toán Kế toán Hà Nội thực hiện. Phần 3: Bài học kinh nghiệm số ý kiến nhằm hoàn thiện chu trình kiểm toán tiền công ty kiểm toán kế toán Hà Nội. Khoá luận tốt nghiệp Khoá luận tốt nghiệp PHẦN I LÝ LUẬN CHUNG VỀ KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH VÀ KIỂM TOÁN VỐN BẰNG TIỀN I. LÝ LUẬN VỀ CÔNG TÁC KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH 1. Khái niệm, mục tiêu nguyên tắc chi phối kiểm toán báo cáo tài chính. 1.1. Khái niệm kiểm toán báo cáo tài chính. Khi phân loại kiểm toán theo chức kiểm toán phân biệt thành kiểm toán hoạt động, kiểm toán tuân thủ kiểm toán báo cáo tài chính. Kiểm toán Báo cáo tài (Audit of Financial Statements) s ự kiểm tra trình bày ý kiến nhận xét Kiểm toán viên tính trung thực, hợp lý, hợp thức hợp pháp báo cáo tài chính. Các khái niệm trung thực, hợp lý, hợp thức hợp pháp đ ược hi ểu sau: + Trung thực: Là thông tin tài phản ảnh nội dung, chất thực trạng nghiệp vụ kinh tế phát sinh. + Hợp lý: Là thông tin tài báo cáo tài ph ải đ ảm bảo độ tin cậy cần thiết, sai phạm xét khía c ạnh trọng yếu. Do tính chủ quan kế toán, có thông tin tài phản ánh tuyệt đối xác tình hình tài đơn vị. Vì vậy, nhận xét độ tin cậy thông tin tài chính, ki ểm toán viên không sử dụng thuật ngữ “ Chính xác” mà sử dụng thuật ngữ “ hợp lý”. + Tính hợp thức: Một báo cáo tài gọi hợp thể thức lập phù hợp tuân thủ chuẩn mực ch ế độ kế toán hành (hoặc chấp nhận). + Tính hợp pháp: Các báo cáo tài đảm bảo tính hợp lệ theo quy định hành thông tin tài đảm bảo tuân th ủ quy định pháp luật có liên quan. Khoá luận tốt nghiệp 1.2. Mục tiêu kiểm toán báo cáo tài chính. Trong kinh tế thị trường, kiểm toán báo cáo tài nhu cầu tất yếu, khách quan. Kiểm toán bi ện pháp kinh tế hiệu lực để khắc phục rủi ro thông tin Báo cáo tài kế toán cung cấp. Đoạn 11, chuẩn mực kiểm toán Việt Nam số 200 quy định : “ Mục tiêu kiểm toán báo cáo tài giúp cho Kiểm toán viên công ty kiểm toán đưa ý kiến xác nhận Báo cáo tài có l ập sở chuẩn mực chế độ kế toán hành (hoặc ch ấp nhận), có tuân thủ pháp luật liên quan có phản ánh trung th ực hợp lý khía cạnh trọng yếu hay không? ”. 1.3. Các nguyên tắc chi phối kiểm toán báo cáo tài chính. Các Kiểm toán viên công ty kiểm toán phải nắm vững mục tiêu kiểm toán đưa ý kiến tính trung thực hợp lý báo cáo tài sở nguyên tắc chi phối kiểm toán báo cáo tài chính. nguyên tắc là:  Tuân thủ pháp luật nhà nước. Kiểm toán viên phải luôn coi trọng chấp hành pháp luật nhà nước trình hành nghề kiểm toán giai đoạn thực kiểm toán báo cáo tài chính. Kiểm toán viên phải chịu trách nhiệm trước pháp luật hoạt động nghề nghiệp nhận xét, đánh giá c báo cáo kiểm toán. Các trách nhiệm Kiểm toán viên bao gồm: + Trách nhiệm Kiểm toán viên khách hàng Phần lớn vụ kiện liên quan đến khách hàng hành vi sai lầm Kiểm toán viên hành vi vi phạm hợp đồng kiểm toán. Các sai lầm Kiểm toán viên chủ yếu họ không đảm bảo tính thận trọng, cẩn trọng siêng cần thiết trình kiểm toán. Trách nhiệm Kiểm toán viên trườn hợp này, theo pháp luật nước ta phải bồi thường cho khách hàng. + Trách nhiệm Kiểm toán viên bên thứ ba. Một công ty kiểm toán phải chịu trách nhiệm bên thứ ba họ bị thiệt hại đòi bồi thường dựa vào báo cáo tài Khoá luận tốt nghiệp không trung thực kiểm toán viên xác nh ận. Sai l ầm Kiểm toán viên trường hợp có th ể không đủ ph ẩm ch ất lực chuyên môn cần thiết, tiến hành công vi ệc thi ếu s ự cẩn thận, siêng năng, dính líu vào nh ững hành vi ngh ề nghi ệp đạo đức… + Trách nhiệm hình Kiểm toán viên . Ngoài trách nhiệm dân sự, Kiểm toán viên bị truy cứu trách nhiệm hình hành vi phạm tội theo pháp luật nước. Luật pháp nước quy định trách nhiệm Kiểm toán viên khách hàng, bên thứ ba nh trách nhi ệm hình Kiểm toán viên. Ở nước ta, điều 15, quy chế ki ểm toán độc lập kinh tế quốc dân quy định “ Kiểm toán viên vi ph ạm quy chế kiểm toán, vi phạm pháp luật bị thu hồi chứng kiểm toán chứng kiểm toán viên bị xử lý theo pháp luật. Nếu gây thiệt hại vật chất cho khách hàng phải bồi thường.  Tuân thủ nguyên tắc đạo đức nghề nghiệp. Trong trình kiểm toán, Kiểm toán viên phải tuân thủ nguyên tắc đạo đức nghề nghiệp kiểm toán, bao gồm: + Độc lập: Độc lập nguyên tắc nghề nghiệp Kiểm toán viên.Trong trình kiểm toán, Kiểm toán viên không ảnh hưởng chủ quan khách quan, chi phối lợi ích vật chất tinh thần làm tính độc lập khách hàng kiểm toán. Kiểm toán viên không nhận làm kiểm toán cho đơn vị mà có quan hệ quyền lợi kinh tế nh góp cổ phần, cho vay ho ặc vay vốn từ khách hàng, cổ đông chi phối khách hàng, có ký kết hợp đồng kinh tế với khách hàng đơn vị mà họ kiểm toán . Kiểm toán viên không nhận làm kiểm toán đơn vị mà thân họ có quan hệ họ hàng thân thuộc (như bố, mẹ, vợ chồng, cái, anh chị em ruột) với người máy quản lý (H ội Khoá luận tốt nghiệp đồng quản trị, Ban giám đốc, chức vụ trưởng, phó phòng tương đương) đơn vị kiểm toán. Để đảm bảo tính độc lập, Kiểm toán viên không vừa làm dịch vụ kế toán, vừa làm dịch vụ kiểm toán cho m ột đ ơn v ị khách hàng đơn vị. + Chính trực: Kiểm toán viên phải người thẳng thắn, trung th ực phải có kiến rõ ràng. + Khách quan: Kiểm toán viên phải vô tư, công bằng, tôn tr ọng s ự thật, không thành kiến thiên vị. + Năng lực chuyên môn tính cẩn trọng: Kiểm toán viên ph ải thực công việc kiểm toán với đầy đủ lực chuyên môn cần thiết, với thận trọng cao tinh thần siêng nghề nghiệp. Các tổ chức nghề nghiệp kế toán, kiểm toán, công ty kiểm toán sở đào tạo Kiểm toán viên phải thường xuyên đào tạo cho Kiểm toán viên tính thận trọng, cẩn thận siêng nghề nghiệp cao mức tối thiểu cần thiết để có th ể có hạn ch ế đ ược r ủi ro ki ểm toán thoát trừng phạt mặt pháp luật. Kiểm toán viên có nhiệm vụ trì, cập nhật nâng cao kiến thức ho ạt động thực tiễn, môi trường pháp lý tiến kỹ thuật để đáp ứng yêu cầu công việc. + Tính bí mật: Kiểm toán viên phải bảo mật thông tin có đ ược trình kiểm toán, không tiết lộ thông tin chưa phép người có thầm quyền, trừ phải có nghĩa vụ công khai theo yêu cầu pháp luật phạm vi quy ền h ạn nghề nghiệp mình. + Tư cách nghề nghiệp: Kiểm toán viên phải trau dồi bảo vệ uy tín ngh ề nghiệp, không gây hành vi làm giảm uy tín nghề nghiệp mình. + Tuân thủ chuẩn mực chuyên môn. Trong trình kiểm toán, Kiểm toán viên t ổ ch ức ki ểm toán phải tuân thủ chuẩn mực chuyên môn quy định Khoá luận tốt nghiệp chuẩn mực kiểm toán Việt Nam chuẩn mực kiểm toán qu ốc t ế Việt Nam chấp nhận. 2. Nội dung chủ thể kiểm toán Báo cáo tài chính. 2.1. Nội dung kiểm toán báo cáo tài chính. Để đưa ý kiến nhận xét toàn báo tài chính, Kiểm toán viên phải tiến hành kiểm toán phận cấu thành – tức tiêu báo cáo tài đơn vị. Do tiêu Báo cáo tài có mối liên hệ mật thiết với nên thực t ế, công việc kiểm toán báo cáo kiểm toán phân chia thành chu kỳ bao gồm: + Kiểm toán chu kỳ doanh thu thu tiền. + Kiểm toán chu kỳ tiền lương nhân sự. + Kiểm toán chu kỳ mua vào toán. + Kiểm toán chu kỳ tồn kho, nhập kho, chi phí giá thành. + Kiểm toán chu kỳ huy động vốn (Nợ phải trả, nguồn vốn chủ sở hữu hoàn trả). + Kiểm toán vốn tiền. + Kiểm toán tài sản lưu động đầu tư ngắn hạn. + Kiểm toán tài sản cố định đầu tư dài hạn. + Kiểm toán nguồn vốn. + Kiểm toán doanh thu. + Kiểm toán chi phí. + Kiểm toán kết phân phối kết quả. 2.2. Chủ thể kiểm toán báo cáo tài chính.  Kiểm toán viên nhà nước. Các Kiểm toán viên nhà nước thực kiểm toán hoạt đ ộng nh phần kiểm toán báo cáo tài chính. Quá trình kiểm toán báo cáo tài gắn liền với kiểm toán tính tuân thủ luật l ệ, nguyên tắc, chế độ quy định có liên quan đến tình hình tài đơn vị.  Kiểm toán viên nội bộ. Chức quan trọng chủ yếu kiểm toán viên n ội b ộ thực kiểm toán hoạt động đơn vị. Tuy vậy, kiểm Khoá luận tốt nghiệp toán hoạt động tiến hành với kiểm toán báo cáo tài thường gắn liền với kiểm toán báo cáo tài chính. Khác với kiểm toán bên ngoài, kiểm toán báo cáo tài chính, Kiểm toán viên nội kiểm toán báo cáo k ế toán qu ản trị báo cáo kế toán đơn vị thành viên trực thuộc. Mục đích c kiểm toán báo cáo tài kiểm toán viên nội giúp ch ủ doanh nghiệp (hoặc thủ trưởng đơn vị) ký duyệt báo cáo tài chính. Do tính đ ộc lập kiểm toán viên nội bị hạn chế nên nguyên tắc kiểm toán viên nội báo cáo tài thay cho kiểm toán viên bên (kiểm toán Nhà nước kiểm toán độc lập).  Kiểm toán viên độc lập Nhu cầu kiểm tra, xác nhận báo cáo tài làm nảy sinh kiểm toán độc, nước có kinh tế thị trường phát triển, ki ểm toán báo cáo tài kiểm toán viên độc lập tổ ch ức kiểm toán chuyên nghiệp hoạt động mang tính thông lệ phổ biến. Doanh thu từ dịch vụ kiểm toán báo cáo tài thường chiếm 50% tổng doanh thu công ty kiểm toán hàng đầu giới. 3. Quy trình kiểm toán báo cáo tài chính. Kiểm toán bảng khai tài có trình tự cho lần kiểm toán cương vị cụ thể với điều kiện lực lượng kiểm toán cụ thể. Mặc dù đối tượng trực tiếp kiểm toán tài bảng khai tài song khách thể kiểm toán tài lại đa dạng. Khách thể bộ, tỉnh, huyện, xã, cấp ngân sách nhà nước, doanh nghiệp có ngân sách riêng khách thể tự nguyện khác. Đặc biệt đối tượng khách th ể ph ức tạp lực cản trở hay cố tình dấu diếm vi phạm…trình tự công tác kiểm toán phải linh hoạt, sáng tạo ngh ệ thuật thực thụ. Tuy nhiên dù thân công tác kiểm toán khác song trường hợp, tổ chức kiểm toán phải thực theo quy trình chung với ba giai đoạn sau: Các giai đoạn trong quy trình kiểm toán 3.1. Lập kế hoạch kiểm toán . Khoá luận tốt nghiệp Lập kế hoạch kiểm toán giai đoạn mà Kiểm toán viên cần thực kiểm toán nhằm tạo ều ki ện pháp lý điều kiện cần thiết khác cho kiểm toán. Theo chuẩn mực kiểm toán Việt Nam số 300 quy định “ Kiểm toán viên công ty kiểm toán phải lập kế hoạch kiểm toán để đảm b ảo cu ộc ki ểm toán tiến hành cách có hiệu quả”. Trong điều kiện Việt Nam nay, hoạt động kiểm toán nói chung hoạt đông ki ểm toán độc lập nói riêng hoạt động mẻ. Trong hành lang pháp lý cho hoạt động kiểm toán chưa đầy đủ, nội dung, quy trình phương pháp vận dụng kiểm toán Việt Nam giai đoạn ban đầu, nguồn tài liệu thiếu số lượng. Do vậy, kế hoạch kiểm toán cần coi trọng để đảm bảo chất lượng hiệu công việc kiểm toán. Thực tiễn hoạt động kiểm toán nước ta năm vừa qua cho thấy kế hoạch kiểm toán lập đủ chu đáo nhân tố hàng đầu đưa đến thành công kiểm toán dẫn đến thành công doanh nghiệp. Kế hoạch kiểm toán gồm ba phận khái quát theo sơ đồ  Lập kế hoạch chiến lược. Kế hoạch chiến lược định hướng bản, nội dung trọng tâm phương pháp tiếp cận chung kiểm toán cấp đ ạo v ạch dựa hiểu biết tình hình hoạt động, môi trường kinh doanh c đơn vị kiểm toán. Kế hoạch chiến lược phải lập cho kiểm toán lớn quy mô, tính chất phức tạp, địa bàn rộng kiểm toán Báo cáo tài nhiều năm. 10 Khoá luận tốt nghiệp + Thiếu Lý do: thừa thiếu: trình thu chi số lẻ không thu chi Kết luận sau kiểm quỹ Thủ quỹ Kế toán quỹ (Ký, Họ tên) (Ký, Họ tên) kế toán trưởng (Ký,Họ tên) Đại diện tra CN Giám đốc (Ký, Họ tên) (Ký, Họ tên) BIỂU SỐ 3: GIẤY TỜ LÀM VIỆC – TIỀN MẶT TẠI QUỸ 11 C100 Khoá luận tốt nghiệp Tên khách hàng/ Người soát xét Reviewed by Client Công ty X Kỳ kế toán/ Period: 31/12/06 Nội dung công việc/ Subject Kiểm tra vốn tiền : Tiền mặt Ngày soát xét Date 6/03/2007 Số tham chiếu Reference C110 Khoá luận tốt nghiệp Người kiểm tra Audited by 11 Ngày kiểm tra Date 5/03/07 STT trang N0 01 Khoá luận tốt nghiệp Tháng - PC 27 ngày 14/1 Chi tiền tổng kết cho đội 18.810.000 đ, kèm theo danh sách đơn vị Thiếu định chi Ban giám đốc - PC 31 ngày 18/1 chi trợ cấp dưỡng sức cho cán 4.000.000 đ (500.000đ/người) ( Thực chất chi từ nguồn bảo hiểm ) - PC 47 ngày 28/1 Thanh toán tiền sửa chữa, bảo dưỡng hệ thống sát khô gồm 02 hoá đơn chữ ký người bán, mua tổng số tiền 19.700.000đ VAT 985.000đ - Các PC 58,59,60 ngày 31/01thanh toán tiền ăn ( tiếp khách, liên hoan )t s ố tiền 7.361.000đ chứng từ kèm theo giấy xin toán vi ết tay có ệt chi ban giám đốc điều không hợp lệ, với giá trị > 100.000 đ đề nghị có hoá đơn (VAT ) - PC 66 ngày 31/01 chi khen thưởng theo quy ết định ban giám đ ốc s ố ti ền 5.370.000đ - PC 67 ngày 31/01 chi tiền dưỡng sức số tiền 40.000.000đ ( 250.000đ/người) Đề nghị kèm theo định ban giám đốc Khoá luận tốt nghiệp Tháng + PC 36 ngày 13/6 Chi tiền phụ cấp chủ tịch công đoàn 3.480.000đ Kèm theo danh sách ( viết tay có duyệt chi ) Tháng 11 Các PC toán xăng xe dựa mức hao h ụt, s ố km th ực t ế x đ ơn giá xăng hoá đơn kèm theo. Tháng 12 Chi phí đền bù cối hoa màu xây dựng khu công nghi ệp theo quy ết đ ịnh 125 tổng số tiền 1.011.830.336đ Nhận xét Kiểm toán viên CPA HANOI : Cách diễn giải nội dung nghiệp vụ chưa xác (cho nghi ệp vụ chi tiền, nội dung: nhận tiền hàng) Các nghiệp vụ có số tiền lớn đề nghị có hoá đơn kèm theo Phụ cấp dưỡng sức cần có định chi Ban giám đốc BIỂU SỐ 4: 11 Khoá luận tốt nghiệp GIẤY TỜ LÀM VIỆC – TIỀN GỬI NGÂN HÀNG Tên khách Người soát xét Reviewed by hàng/ Client Côn g ty X Kỳ kế toán/ Period: 31/12/06 Nội dung công việc/ Subject Tiền gửi ngân hàng Ngày soát xét Date 6/03/2007 Số tham chiếu Reference C200 C200 Khoá luận tốt nghiệp Người kiểm tra Ngày kiểm tra Audited by Date 3/03/07 120 STT trang N0 02 Khoá luận tốt nghiệp Nội dung Dư đầu kỳ Tháng Tháng Tháng Tháng Tháng Tháng Tháng Tháng Tháng Tháng 10 Tháng 11 Tháng 12 187.694.785 357.359.188 98.531.941 155.861.662 460.154.870 11.830.390 74.085.086 2.601.299 32.431.175 2.616.226 50.937.066 43.511.810 4.874.618.045 511.113.550 25.092.203 81.048.591 544.559.908 22.863.795 73.071.409 4.769.969 28.484.472 6.000.000 2.650.089.202 2.405.140.444 Cộng 187.694.785 6.164.538.758 3.947.093.099 2.405.140.444 Phát sinh Nợ Phát sinh có Dư cuối kỳ Khoá luận tốt nghiệp BIỂU SỐ GIẤY TỜ LÀM VIỆC – TIỀN GỬI NGÂN HÀNG C200 TỔNG CÔNG TY CÀ PHÊ VIỆT NAM CÔNG TY X BẢNG TỔNG HỢP – CHI TIẾT TÀI KHOẢN TÀI KHOẢN 112 – TIỀN GỬI NGÂN HÀNG Cả năm 2006 Đơn vị tính: Đồng Mã TK Tên TK Số dư đầu kỳ Số PS kỳ Nợ Số dư cuối kỳ Có Nợ Có Nợ - Tiền gửi ngân hàng 187.694.785 6.164.53 3.947.093.099 2.405.140.444 - Tiền gửi Việt Nam 187.694.785 8.758 3.947.093.099 2.405.140.444 49.176.000 302.963.715 6.164.53 8.758 - Ngân hàng ĐT&PT EaKar 2.817.037 349.322. 678 Có Khoá luận tốt nghiệp - Kho bạc NN Tỉnh DakLak 80.000.0 80.000.000 00 - NH Công thương Dak Lak 2.324.90 1.500.005.000 824.901.492 6.492 - Ngân hàng Nông nghiệp EaKar - NH ngoại Thương Dak Lak Cộng 43.078.329 2.082.86 930.002.652 1.195.941.590 141.799.419 5.913 1.327.44 1.467.009.447 1.333.647 187.694.785 3.675 6.164.53 3.947.093.099 2.405.140.444 8.758 Ngày ….Tháng….Năm……. Người lập biểu Giám đốc Kế toán trưởng Nguyễn Công Trị Thái Văn Quế Khoá luận tốt nghiệp BIỂU SỐ GIẤY TỜ LÀM VIỆC – TIỀN GỬI NGÂN HÀNG C200 TỔNG CÔNG TY CÀ PHÊ VIỆT NAM CÔNG TY X PHIẾU ĐỐI CHIẾU TÀI KHOẢN Đến hết ngày 31 tháng 12 năm 2006 Tên ngân hàng Ngày ghi sổ NH NN&PTNT Eakar 14/12/2006 Loại TK tiền gửi S ố dư Số TK:421101010008 1.195.941.590 Tổng cộng 1.195.941.590 Bằng chữ:(Một tỷ trăm chín mươi lăm triệu chín trăm bốn mươi mốt ngàn năm trăm chín mươi đồng) Ngày 31 tháng 12 năm 2006 Xác nhận ngân hàng Nguyễn Thị Thu Hằng Kế toán Nguyễn Công Trị Giám đốc công ty X Thái Văn Quế BIỂU SỐ GIẤY TỜ LÀM VIỆC – TIỀN GỬI NGÂN HÀNG C200 Ghi Khoá luận tốt nghiệp TỔNG CÔNG TY CÀ PHÊ VIỆT NAM CÔNG TY X PHIẾU ĐỐI CHIẾU TÀI KHOẢN Đến hết ngày 31 tháng 12 năm 2006 Tên ngân hàng NH ĐT &PTNT Eakar Ngày ghi sổ 30/09/2006 Loại TK tiền gửi Số dư Số TK:63210000000033 302.963.715 Tổng cộng 302.963.715 Bằng chữ:(Ba trăm linh hai triệu chín trăm sáu mươi ba ngàn bẩy trăm mười lăm đồng) Ngày 31 tháng 12 năm 2006 Xác nhận ngân hàng Trần Thị Hải Kế toán Nguyễn Công Trị Giám đốc công ty X Thái Văn Quế BIỂU SỐ GIẤY TỜ LÀM VIỆC – TIỀN GỬI NGÂN HÀNG TỔNG CÔNG TY CÀ PHÊ VIỆT NAM CÔNG TY X C200 Ghi Khoá luận tốt nghiệp PHIẾU ĐỐI CHIẾU TÀI KHOẢN Đến hết ngày 31 tháng 12 năm 2006 Tên ngân hàng NH Ngoại Thương Đăklăk Ngày ghi sổ 30/09/2006 Loại TK tiền gửi Số TK:0231000000566 Tổng cộng S ố dư 1.333.647 1.333.647 Bằng chữ:(Một triệu ba trăm ba mươi ba ngàn sáu trăm bốn mươi bảy đồng) Ngày 31 tháng 12 năm 2006 Xác nhận ngân hàng Kế toán Trần Minh An Nguyễn Công Trị Giám đốc công ty X Thái Văn Quế BIỂU SỐ GIẤY TỜ LÀM VIỆC – TIỀN GỬI NGÂN HÀNG TỔNG CÔNG TY CÀ PHÊ VIỆT NAM CÔNG TY X C200 Ghi Khoá luận tốt nghiệp PHIẾU ĐỐI CHIẾU TÀI KHOẢN Đến hết ngày 31 tháng 12 năm 2006 Ngày ghi Tên ngân hàng sổ Kho bạc NN Đăklăk 25/12/2006 Loại TK tiền gửi S ố dư Số TK:21120100036 80.000.000 Tổng cộng 80.000.000 Bằng chữ: (Tám mươi triệu đồng chẵn) Ngày 31 tháng 12 năm 2006 Xác nhận ngân hàng Hoàng Minh Thắng Kế toán Giám đốc công ty X Nguyễn Công Trị Thái Văn Quế BIỂU SỐ GIẤY TỜ LÀM VIỆC – TIỀN GỬI NGÂN HÀNG TỔNG CÔNG TY CÀ PHÊ VIỆT NAM CÔNG TY X PHIẾU ĐỐI CHIẾU TÀI KHOẢN C200 Ghi Khoá luận tốt nghiệp Đến hết ngày 31 tháng 12 năm 2006 Tên ngân hàng NH Công Thương Đăklăk Ngày ghi sổ 20/12/2006 Loại TK tiền gửi S ố dư Số TK:271208000008 824.901.492 Tổng cộng 824.901.492 Bằng chữ: (Tám trăm hai mươi bốn triệu chín trăm linh nghìn bốn trăm chín mươi hai đồng) Ngày 31 tháng 12 năm 2006 Xác nhận ngân hàng Cao Tuấn Anh Kế toán Nguyễn Công Trị MỤC LỤC Giám đốc công ty X Thái Văn Quế Ghi Khoá luận tốt nghiệp DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 1. Giáo trình Kiểm toán tài – Học viện tài chính. 2. Giáo trình Kiểm toán Báo cáo tài – Trường đại học Kinh tế quốc dân. 3. Hệ thống chuẩn mực kiểm toán Việt Nam – Học viện tài chính. ( Quyển I + II + III) 4. Hệ thống chuẩn mực kế toán Việt Nam – Bộ tài chính. 5. Chế độ kế toán doanh nghiệp – Bộ tài chính. 6. Chuẩn mực kiểm toán quốc tế (tài liệu dịch) [...]... tài khoản tiền đang chuyển (TK 113) đảm bảo sự tổng hợp đúng kỳ cũng như tính chính xác, hợp lý của việc quy đổi ngoại tệ 34 Khoá luận tốt nghiệp PHẦN II THỰC TRẠNG KIỂM TOÁN VỐN BẰNG TIỀN TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CÔNG TY KIỂM TOÁN VÀ KẾ TOÁN HÀ NỘI THỰC HIỆN I KHÁI QUÁT CHUNG VỀ CÔNG TY KIỂM TOÁN VÀ KẾ TOÁN HÀ NỘI 1 Giới thiệu chung về công ty 1.1 Quyết định thành lập công ty Công ty kiểm. .. ký Báo cáo kiểm toán nhưng trước ngày công bố báo cáo tài chính hoặc sau ngày công bố báo cáo tài chính, thì ph ải cân nhắc xem có nên sửa lại Báo cáo tài chính và Báo cáo kiểm toán hay không và thảo luận vấn đề này với giám đốc của đơn v ị đ ược ki ểm toán để có những biện pháp thích hợp tuỳ theo từng trường hợp cụ thể  Lập báo cáo kiểm toán  Khái niệm: Báo cáo kiểm toán: là báo cáo bằng văn bản do. .. chuyển vào ngân hàng, chuyển thanh toán + Nộp vào tài khoản muộn và dùng tiền vào mục đích khác 2 Mục tiêu và căn cứ kiểm toán vốn bằng tiền 2.1 Mục tiêu kiểm toán vốn bằng tiền Xuất phát từ những đặc điểm và ảnh hưởng trên, trong quy trình kiểm toán Báo cáo tài chính đối với tiền thường xácđịnh các mục tiêu kiểm toán sau đây: Mục tiêu Mục tiêu kiểm toán cụ thể kiểm toán Tínhchunghữu Số dư tài khoản tiền. .. ngày khoá sổ kế toán lập Báo cáo tài chính Các sự kiện trên có thể ảnh hưởng trọng yếu đến Báo cáo tài chính của doanh nghiệp được phát sinh theo 3 giai đoạn: các sự kiện phát sinh đến ngày ký báo cáo kiểm toán, các sự kiện được phát hiện sau ngày ký báo cáo kiểm toán nhưng trước ngày công bố Báo cáo tài chính và các sự kiện được phát hiện sau ngày công bố Báo cáo tài chính Theo đó, Kiểm toán viên phải... kế toán và h ệ th ống kiểm soát nội bộ và những điểm quan trọng mà Kiểm toán viên d ự ki ến thực hiện trong kiểm soát và thử nghiệm cơ bản c Đánh giá rủi ro kiểm toán và mức độ trọng yếu  Rủi ro kiểm toán Rủi ro kiểm toán là rủi ro do Kiểm toán viên và công ty ki ểm toán đưa ra ý kiến nhận xét không thích hợp khi Báo cáo tài chính đã đ ược kiểm toán còn có những sai xót trọng yếu Rủi ro kiểm toán gồm... cho Kiểm toán viên và trợ lý kiểm toán tham gia vào công việc kiểm toán và là phương tiện ghi chép, theo dõi, kiểm tra tình hình thực hiện kiểm toán Ch ương trình kiểm toán chỉ dẫn mục tiêu kiểm toán từng phần hành, n ội dung lịch trình và phạm vi của các thủ tục kiểm toán cụ thể và thời gian ước tính cần thiết cho từng phần hành 14 Khoá luận tốt nghiệp Chương trình kiểm toán phải được lập và thực hiện. .. bản do Kiểm toán viên lập và công bố trong đó đưa ra ý kiến nhận xét của mình về đối tượng kiểm toán  Nội dung của báo cáo kiểm toán: + Tên và địa chỉ của công ty kiểm toán + Số hiệu của báo cáo: thể hiện tính hợp pháp và pháp lý + Tiêu đề: Chỉ rõ hơn đối tượng của của cuộc kiểm toán + Người nhận báo cáo + Lời mở đầu: trình bày đối tượng và trách nhiệm của các bên + Căn cứ vào phạm vi kiểm toán +... thông tin lưu trữ trong hồ sơ kiểm toán liên quan đến: + Kế hoạch kiểm toán + Việc thực hiện cuộc kiểm toán: nội dung, chương trình và phạm vi của các thủ tục đã được thực hiện + Kết quả cácthủ tục đã thực hiện Khoá luận tốt nghiệp + Những kết luận mà Kiểm toán viên rút ra từ những bằng chứng kiểm toán thu thập được Hồ sơ kiểm toán còn phải ghi lại tất cả những suy luận của Kiểm toán viên về những... kinh doanh, kết quả tài chính và nghĩa vụ cung cấp thông tin kể cả những thay đổi từ lần kiểm toán trước  Năng lực quản lý của ban giám đốc b Hiểu biết về hệ thống kế toán và hệ thống kiểm soát nội bộ  Các chính sách kế toán mà đơn vị được kiểm toán áp dụng và những thay đổi trong chính sách đó  Ảnh hưởng của các chính sách mới về kế toán và kiểm toán  Hiểu biết của Kiểm toán viên về hệ thống kế toán. .. 3.2 Thực hiện kiểm toán Thực hiện kế hoạch kiểm toán là quá trình sử dụng các phương pháp kỹ thuật kiểm toán thích ứng với đối tượng kiểm toán cụ thể để thu thập bằng chứng kiểm toán Đó là quá trình triển khai một cách ch ủ động và tích cực các kế hoạch, chương trình kiểm toán nhằm đưa ra những ý kiến xác thực về mức độ trung thực và hợp lý của b ảng khai tài chính trên cơ sở những bằng chứng kiểm toán . LU N V CÔNG TÁC KI M TOÁN BÁO CÁO TÀIẬ Ề Ể CHÍNH 1. Khái ni m, m c tiêu và các nguyên t c c b n chi ph i ki mệ ụ ắ ơ ả ố ể toán báo cáo tài chính. 1.1. Khái ni m v ki m toán báo cáo tài chính. ệ. lo i ki m toán theo ch c năng thì ki m toán đ c phânạ ể ứ ể ượ bi t thành ki m toán ho t đ ng, ki m toán tuân th và ki m toán báo cáo ể ạ ộ ể ủ ể tài chính. Ki m toán Báo cáo tài chính (Audit. toán Báo cáo tài chính. ộ ủ ể ể 2.1. N i dung c a ki m toán báo cáo tài chính. ộ ủ ể Đ có th đ a ra ý ki n nh n xét v toàn b các báo tài chính, ể ể ư ế ậ ề ộ Ki m toán viên ph i ti n hành ki m toán