1 ÔN TẬP CÁCH LÀM BÀI TẬP ĐỊNH KHOẢN NGÂN HÀNG Bài 1: KH M vay 2000 lượng vàng tháng. GV thời điểm 12,5 trđ/lượng. Trả lãi từ TKTGTT vào cuối kỳ. LS: 0,5%/tháng. GV vào CK 11 trđ/ lượng. NH tính lãi dự thu với mức giá 13trđ/ lượng. Giải  Khi cho khách hàng vay: Nợ 2141.M : 25 000 triệu đồng Có 1051 : 25 000 triệu đồng  Ngân hàng dự thu lãi tháng: - Tháng thứ I: Nợ 3942 : 130 triệu đồng Có 702 : 130 triệu đồng - Tháng thứ II: Nợ 3942 : 130 triệu đồng Có 702 : 130 triệu đồng Tháng thứ III: Nợ 3942 : 130 triệu đồng Có 702 : 130 triệu đồng 10 Trong tháng 12/N có m ột s ố nghiệp vụ phát sinh: 1. Ngày 01/12 doanh nghiệp chuyển khoản mua kỳ phiếu 24 tháng Ngân hàng nông nghiệp phát hành với giá phát hành mệnh giá 20.000.000đ, lãi suất 9%/12 tháng, thu lãi lần mua. 2. Ngày 15/12 doanh nghiệp mua lại số công trái dân, chi trả tiền mặt 27.500.000đ. Số công trái có mệnh giá 20.000.000đ, thời hạn toán năm, lãi suất 50%/5 năm, ngày đáo hạn 01/12/N+1. 3. Ngày 16/12 nhận thông báo công ty A số lãi chia tháng đầu năm N tương ứng với 10.000 cổ phần công ty nắm giữ 12.000.000đ, ngày sau doanh nghiệp thực nhận số lãi tiền mặt. 4. Ngày 20/12 bán 5.000 cổ phần công ty A cho doanh nghiệp X thu TGNH với giá 52.000.000đ. Chi phí trả cho người môi giới chi tiền mặt 1.500.000đ. 5. Ngày 25/12, công ty A dùng TSCĐ hữu hình góp vốn liên doanh vào công ty X (công ty A góp vốn vào công X – sở kinh doanh đồng kiểm soát – với tỷ lệ vốn góp 30%) với nguyên giá ghi sổ kế toán 500.000.000đ, hao mòn 100.000.000đ. TSCĐ bên góp vốn liên doanh đánh giá 420.000.000đ, mức độ hao mòn 20%, thời gian sử dụng ước tính năm. Chi phí cho trình bàn bạc hợp đồng tiền mặt 1.000.000đ. Chi phí vận chuyển tài sản toán tạm ứng 105.000đ (gồm thuế GTGT 5.000đ). 6. Ngày 27/12 nhận sổ phụ ngân hàng B báo chuyển lãi định kỳ 12/N 50 tờ kỳ phiếu doanh nghiệp nắm giữ vào tài khoản tiền gửi doanh nghiệp ngân hàng. 7. Thị giá cổ phần công ty Z giảm sút. Ngày 31/12, vào chứng xác thực, hội đồng doanh nghiệp lập thẩm định mức giảm giá chứng khoán xác định thị giá cổ phần công ty Z 14.000đ/cổ phần. Doanh nghiệp tiến hành lập dự phòng tổn thất khoản đầu tư tài chính. Yêu cầu: Định khoản phản ánh tình hình vào sơ đồ tài khoản kế toán. Bải giải 1. Ngày 01/12 Nợ TK 2288: 20.000.000 Có TK 3387: 3.600.000 Có TK 112: 16.400.000 2. Ngày 15/12 Nợ TK 1212: Có TK 111: 3. Ngày 16/12 27.500.000 27.500.000 Nợ TK 138: Có TK 515: 12.000.000 12.000.000 Nợ TK 111: Có TK 138: 12.000.000 12.000.000 4. Ngày 20/12 Nợ TK 112: 52.000.000 Có TK 515: 2.000.000 Có TK 228: 50.000.000 Nợ TK 635: Có TK 111: = 5.000 x 10.000 1.500.000 1.500.000 5. Ngày 25/12 Nợ TK 222: 420.000.000 Nợ TK 214: 100.000.000 Có TK 711: 14.000.000 = 20.000.000 x 70% Có TK 3387: 6.000.000 = 20.000.000 x 30% Có TK 211: 500.000.000 Nợ TK 635: 1.000.000 Có TK 111: 1.000.000 Nợ TK 635: 100.000 Nợ TK 133: 10.000 Có TK 141: 110.000 6. Ngày 27/12 Nợ TK 112: Có TK 515: 450.000 = 50.000.000 x 0,9% 50.000 7. Ngày 31/12 Nợ TK 635: Có TK 229: 40.000.000 40.000.000 = 600.000.000 – 40.000 x 14.000 DẠNG 9: BÀI TẬP ĐỊNH KHOẢN KẾ TOÁN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH Bài tập định khoản có đáp án : KẾ TOÁN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH Hướng dẫn định khoản hoạch toán nghiệp vụ kinh tế phát sinh Tài sản cố định Bài 1: Tại công ty Minh Hà nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, tháng có tài liệu: 1. Ngày 08/05 mua TSCĐ hữu hình sử dụng phận sản xuất, theo HĐ GTGT giá mua 50.000.000đ, thuế GTGT 10%, chưa toán cho người bán. Chi phí vận chuyển chi tiền mặt: 210.000đ (gồm thuế GTGT 5%). Tài sản nguồn vốn đầu tư XDCB đài thọ. 2. Ngày 18/05 mua TSCĐ hữu hình sử dụng phận bán hàng, theo HĐ GTGT có giá mua 60.000.000đ, thuế GTGT 10%, tiền chưa toán. Chi phí lắp đặt phải trả là: 2.500.000đ (trong thuế GTGT 300.000đ). Tài sản quỹ đầu tư phát triển tài trợ theo nguyên giá. 3. Ngày 20/05 mua TSCĐ hữu hình sử dụng nhà trẻ công ty, theo HĐ GTGT có giá mua 20.000.000đ, thuế GTGT 10%, toán tiền mặt. Chi phí vận chuyển chi tiền mặt: 210.000đ (trong thuế GTGT 10.000đ). Tài sản quỹ phúc lợi đài thọ. 4. Ngày 25/05 mua TSCĐ hữu hình sử dụng phận quản lý doanh nghiệp, theo HĐ GTGT có giá mua 150.000.000đ, thuế GTGT 10%, tiền chưa toán cho người bán. Lệ phí trước bạ chi tiền mặt: 1.500.000đ. Đã vay dài hạn để toán đủ. Yêu cầu: - Thực bút toán liên quan nghiệp vụ kinh tế phát sinh trên. - Hãy xác định chứng từ kế toán sử dụng làm ghi nhận nghiệp vụ trên. Bài giải 1. Ngày 08/05 Nợ TK 211: 50.000.000 Nợ TK 133: 5.000.000 Có TK 331: 55.000.000 Nợ TK 211: 200.000 Nợ TK 133: 10.000 Có TK 111: Nợ TK 441: Có TK 411: 210.000 50.200.000 50.200.000 2. Ngày 18/05 Nợ TK 211: 60.000.000 Nợ TK 133: 6.000.000 Có TK 331: 66.000.000 Nợ TK 211: 2.200.000 Nợ TK 133: 300.000 Có TK 331: Nợ TK 414: Có TK 411: 2.500.000 62.200.000 62.200.000 3. Ngày 20/05 Nợ TK 211: Có TK 111: 22.000.000 22.000.000 Nợ TK 211: Có TK 111: Nợ TK 4312: 210.000 210.000 22.210.000 Có TK 4313: 22.210.000 4. Ngày 25/05 Nợ TK 211: 150.000.000 Nợ TK 133: 15.000.000 Có TK 331: 165.000.000 Nợ TK 211: Có TK 3339: 1.500.000 1.500.000 Nợ TK 3339: Có TK 111: Nợ TK 331: 1.500.000 1.500.000 165.000.000 Có TK 341: 165.000.000 Bài 2: Tại công ty SX-TM Thành Công nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, tháng 07 có tài liệu sau: Số dư đầu tháng: TK 2412: 256.000.000đ (xây dựng nhà kho A) Nghiệp vụ kinh t ế phát sinh tháng: 1. Ngày 16/07 xuất kho vật liệu 50.000.000đ công cụ dụng cụ 5.000.000đ đưa vào xây dựng nhà kho A. 2. Ngày 18/07 chi tiền mặt để xây dựng nhà kho A: 10.000.000đ. 3. Ngày 22/07 cuối tháng trình xây dựng nhà kho A hoàn thành, chi phí xây dựng phải trả cho công ty K 66.000.000đ (trong thuế GTGT 6.000.000đ), TSCĐ bàn giao đưa vào sử dụng, giá toán duyệt 95% chi phí thực tế, 5% vượt mức không tính vào nguyên giá (do doanh nghiệp chịu tính vào giá vốn hàng bán kỳ). Tài sản hình thành từ nguồn vốn đầu tư xây dựng bản. 4. Ngày 26/07 chyển khoản toán tiền mua phần mềm máy tính quản trị sản xuất 80.000.000đ. Yêu cầu: Định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh nói trên. Bài giải 1. Ngày 16/07 Nợ TK 2412: 55.000.000 Có TK 152: 50.000.000 Có TK 153: 5.000.000 2. Ngày 18/07 Nợ TK 2412: Có TK 111: 10.000.000 10.000.000 3. Ngày 22/07 Nợ TK 2412: 60.000.000 Nợ TK 133: Có TK 331: 6.000.000 66.000.000 Nợ TK 211: 361.950.000 = 381.000.000 x 95% Nợ TK 632: 19.050.000 = 381.000.000 x 5% Có TK 2412: 381.000.000 Nợ TK 441: = 256.000.000 + 55.000.000 + 10.000.000 + 60.000.000 361.950.000 Có TK 411: 361.950.000 4. Ngày 26/07 Nợ TK 2135: Có TK 112: 80.000.000 80.000.000 Bài 3: Tại công ty thương mại Nhật Minh nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, có tìn h hình giảm TSCĐ tháng sau: 1. Ngày 15/06 lý nhà kho dự trữ hàng hóa, có nguyên giá 158.400.000đ, thời gian sử dụng 12 năm, trích khấu hao 152.000.000đ. Chi phí lý gồm: - Lương: 2.000.000đ - Trích theo lương: 380.000đ - Công cụ dụng cụ: 420.000đ - Tiền mặt: 600.000đ Thu nhập lý bán phế liệu thu tiền mặt 1.800.000đ. 2. Ngày 25/06 bán thiết bị sử dụng phận bán hàng có nguyên giá 24.000.000đ, hao mòn lũy kế 6.000.000đ, thời gian sử dụng năm. Chi phí tân trang trước bán 500.000đ trả tiền mặt. Giá bán chưa thuế 5.800.000đ, thuế GTGT 10%, thu tiền mặt. 3. Ngày 26/06 chuyển khoản mua xe sử dụng phận quản lý doanh nghiệp có giá chưa thuế 296.000.000đ, thuế GTGT 10%, thời gian sử dụng năm. Lệ phí trước bạ 1.000.000đ toán tiền tạm ứng. Tiền môi giới 3.000.000đ trả tiền mặt. Yêu cầu: Định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh trên. Bài giải 1. Ngày 15/06 Nợ TK 214: 152.000.000 Nợ TK 811: 6.400.000 Có TK 211: 158.400.000 Nợ TK 811: 3.400.000 Có TK 334: 2.000.000 Có TK 338: 380.000 Có TK 153: 420.000 Có TK 111: 600.000 Nợ TK 111: Có TK 711: 2. Ngày 25/06 1.800.000 1.800.000 Nợ TK 214: 6.000.000 Nợ TK 811: 18.000.000 Có TK 211: 24.000.000 Nợ TK 811: Có TK 111: 500.000 500.000 Nợ TK 111: 6.380.000 Có TK 333: 580.000 Có TK 711: 5.800.000 3. Ngày 26/06 Nợ TK 211: 296.000.000 Nợ TK 133: 29.600.000 Có TK 112: 325.600.000 Nợ TK 211: Có TK 3339: Nợ TK 3339: Có TK 141: Nợ TK 211: Có TK 111: 1.000.000 1.000.000 1.000.000 1.000.000 3.000.000 3.000.000 Bài 4: Tiếp theo 3.3 với Yêu cầu: Xác định mức khấu hao TSCĐ tháng định khoản nghiệp vụ trích khấu hao. Tài liệu bổ sung: - Công ty trích khấu hao theo phương pháp đường thẳng. - Mức khấu hao trung bình tháng TSCĐ có đầu tháng 32.500.000đ phân bổ cho: · Bộ phận bán hàng: 22.500.000đ · Bộ phận QLDN: 10.000.000đ Bài giải Nghiệp vụ ngày 15/06: Mức khấu hao trích hàng tháng nhà kho = 158.400.000 Mức khấu hao 16 ngày không sử dụng (15/06 – 30/06) = 1.100.000 Nghiệp vụ ngày 25/06: Mức khấu hao trích hàng tháng thiết bị = 24.000.000 Mức khấu hao ngày không sử dụng (25/06 – 30/06) = 1.000.000 Nghiệp vụ ngày 26/06: Tổng nguyên giá xe = 296.000.000 + 1.000.000 + 3.000.000 = 300.000.000đ Mức khấu hao trích hàng tháng xe = 300.000.000 Mức khấu hao ngày sử dụng (26/06 – 30/06) = 5.000.000 Tổng mức trích khấu hao tháng 06: 32.546.660đ = 32.500.000 – 586.670 – 200.000 + 833.330 Trong đó: Bộ phận bán hàng: 22.300.000đ Bộ phận QLDN: Định khoản: 10.246.660đ = 22.500.000 – 200.000 = 10.000.000 – 586.670 + 833.330 Nợ TK 641: 22.300.000 Nợ TK 642: 10.246.660 Có TK 214: 32.546.660 Bài 5: Tại doanh nghiệp sản xuất tháng 12 có tình hình TSCĐ sau: Số dư đầu tháng: TK 335: TK 2413: 10.000.000đ 40.000.000đ (trích CP sửa chửa lớn TSCĐ X phân xưởng SX) (CP sửa chửa lớn TSCĐ X) Trong tháng có nghi ệ p vụ phát sinh: 1. Xuất công cụ (loại phân bổ lần) để sửa chửa nhỏ TSCĐ phân xưởng sản xuất 400.000đ 2. Sửa chữa lớn TSCĐ X, chi phí sửa chữa bao gồm: - Xuất phụ tùng thay thế: 14.000.000đ - Tiền mặt: - Tiền công thuê phải trả chưa thuế: 15.000.000đ 200.000đ (thuế GTGT 10%) TSCĐ X sửa chữa xong, bàn giao đưa vào sử dụng. Kế toán sử lý khoản chênh lệch chi phí trích trước chi phí thực tế phát sinh theo quy định. 3. Sửa chửa đột xuất TSCĐ Y sử dụng phận bán hàng, chi phí sửa chữa bao gồm: - Mua chưa trả tiền số chi tiết để thay giá chưa thuế 8.000.000đ, thuế GTGT 10%. - Tiền công thuê phải trả chưa thuế 1.600.000đ, thuế GTGT 10%. - Công việc sửa chữa hoàn thành, bàn giao đưa vào sử dụng, chi phí sửa chữa phân bổ làm tháng, tháng này. 4. Sửa chữa nâng cấp văn phòng công ty, số tiền phải trả cho người nhận thầu 66.000.000đ, thuế GTGT 6.000.000đ. Cuối tháng công việc sửa chữa xong, kết chuyển chi phí làm tăng nguyên giá TSCĐ. 5. Ngày 31/12, kiểm kê phát thiếu tài sản cố định hữu hình, nguyên giá 18.000.000đ, hao mòn 3.000.000đ, chưa rõ nguyên nhân. Yêu cầu: Định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh trên. Bài giải 1. Nợ TK 627: Có TK 153: 400.000 400.000 2. Nợ TK 2413: Có TK 152: 14.000.000 14.000.000 Nợ TK 2413: Có TK 111: Nợ TK 2413: 200.000 200.000 15.000.000 Nợ TK 133: Có TK 331: Nợ TK 335: 1.500.000 16.500.000 39.200.000 Có TK 2413: 39.200.000 Nợ TK 335: = 14.000.000 + 200.000 + 15.000.000 + 10.000.000 800.000 = 40.000.000 – 39.200.000 Có TK 627: 800.000 3. Nợ TK 2413: 8.000.000 Nợ TK 133: Có TK 331: 800.000 8.800.000 Nợ TK 2413: 1.600.000 Nợ TK 133: Có TK 331: 160.000 1.760.000 Nợ TK 142: Có TK 2413: 9.600.000 9.600.000 Nợ TK 641: = 8.000.000 + 1.600.000 2.400.000 4. Nợ TK 2413: 60.000.000 Nợ TK 133: Có TK 331: 6.000.000 66.000.000 Nợ TK 211: Có TK 2413: 60.000.000 5. 60.000.000 Nợ TK 1381: 15.000.000 Nợ TK 214: Có TK 211: 3.000.000 18.000.000 CÔNG TY KẾ TOÁN HÀ NỘI CHUYÊN ĐÀO TẠO KẾ TOÁN TỔNG HỢP THỰC HÀNH CẤP CHỨNG CHỈ VÀ CUNG CẤP DỊCH VỤ KẾ TOÁN, (ĐẶC BIỆT NHẬN HỖ TRỢ THỰC TẬP SINH VIÊN KẾ TOÁN) MỌI CHI TIẾT XIN LIÊN HỆ: 01655.863.230 [...]... 200.000.000đ Có 454(chuyển tiền phải trả bằng đồng Việt Nam) : 200.000.000đ Khi thực hiện thanh toán lệnh chuyển, Hội sở sẽ hạch toán như sau: Ngân hàng A và B đều có mở tài khoản tại ngân hàng Nhà nước Tại ngân hàng A thực hiện một lệnh chuyển tiền cho ngân hàng B thông qua tài khoản mở tại ngân hàng Nhà nước Nợ 454: 200.000.000đ Có 1113.NHA: 200.000.000đ Tại ngân hàng B khi nhận được báo có của ngân hàng. .. hàng A thông qua ngân hàng Nhà nước sẽ tiến hành báo có vào tài khoản khách hàng Nợ 1113 NHB: 200.000.000đ Có 4211 KHZ: 200.000.000đ Bài 20: Khách hàng đến trả lãi hợp đồng tín dụng Số tiền vay 500 triệu, lãi suất 14%/năm, thời hạn vay 1 năm, lãi phạt 10% lãi vay, tính lãi 360 ngày Hợp đồng trả lãi hàng tháng Hợp đồng vay ngày 15/09/07 Giải Ngày 15/10/07 khách hàng không đến thanh toán tiền lãi: Lãi... Lãi suất 0.68% trên 1 tháng Xử lý kế toán trong những trường hợp sau: a) Ngày 17/10/2007, khách hàng mang sổ tiết kiệm đến để tất toán b) Ngày 20/9/2007, khách hàng đến rút trước hạn, ngân hàng chỉ trả lãi với lãi suất là 0.2%/tháng Giải - Số tiền khách hàng thực tế gửi vào ngân hàng là: 150 / (1+ 3 * 0.68%) = 147.001176 triệu đồng - Như vậy, số tiền lãi mà khách hàng đã được nhận trước là: 150 - 147.0012... 1011: 60.000đ (200 triệu*0.03%) Có 711(thu phí dịch vụ thanh toán) : 54.545đ Có 4531: 5.455đ - Thu phí kiểm đếm: Nợ 1011: 40.000đ (200 triệu*0.02%) Có 713(thu dịch vụ ngân quỹ - phí kiểm đếm): 36.364đ Có 4531(thuế VAT phải nộp Nhà nước):3.636đ - Thực hiện việc chuyển tiền cho khách hàng Y: Nợ 1011: 200.000.000đ Có 5199 (thanh toán khác giữa các đơn vị trong từng ngân hàng) : 200.000.000đ Đồng thời,... đầu Lúc này, tài khoản 801 đang có số dư nợ là 0.9996 * 2 =1.9992 triệu đồng, và tài khoản 388 có số dư nợ là 0.9996 triệu đồng Ta hạch toán như sau: Nợ 4232.3 tháng.N : 150 triệu đồng Có 1011 : 147.6382 triệu đồng Có 801 : 1.3622 triệu đồng (1.9992-0.637) Có 388 : 0.9996 triệu đồng Bài 3: Tại 1 NH X, doanh nghiệp A có hạn mức tín dụng trong quý 3/2007 là 500 trđ Trong quý 3/2007 có các nghiệp vụ:... toán vào thu nhập khác: Nợ 1011: 11.000.000 đ Có 79: 11.000.000 đ Bài 19: Ngày 20/11/2007, khách hàng Y không mở tài khoản tại PGD X đến PGD thực hiện một lệnh chuyển tiền cho khách hàng Z có tài khoản tại Ngân hàng B, số tiền 200 triệu PGD thu phí chuyển tiền 0.03 % trên số tiền chuyển, phí kiểm đếm 0.02% Tại PGD X phải thực hiện chuyển lệnh về Hội sở ngân hàng A để Hội sở thực hiện chuyển tiền ra ngoài... 288.000.000 đồng - Ngày 1/11/2007 NH giải ngân: Nợ 2111: 288.000.000 đồng Có 1011: 288.000.000 đồng Đồng thời Nhập tài khoản 994 - Ngày 1/12/2007: khách hàng trả vốn gốc và lãi = 288.000.000/3 + 288.000.000 * 1.2% = 99.456.000 đồng Nợ 1011 99.456.000 Có 2111 96.000.000 Có 702 3.456.000 - Ngày 5/12/2007 khách hàng thanh toán toàn bộ nợ gốc và lãi còn lại Số tiền khách hàng thanh toán: = 2 * 96.000.000 + 192.000.000... bao thanh toán - Phí bao thanh toán: 0.2% giá trị khoản phải thu được bao thanh toán - VAT 10% Ngày 6/2/2007 Tổng công ty xây dựng số 1 không trả nợ Ngày 17/2/2007, Tổng công ty xây dựng số vẫn không thanh toán, SCB gợi thông báo dòi nợ có truy đòi đến Công ty cổ phần xi măng Hà Tiên Ngày 20/2/2007, Công ty cổ phần xi măng Hà Tiên trả nợ Giải Ngày 6/11/2006 Số tiền bao thanh toán = Giá trị khoản phải... được bao thanh toán – lãi bao thanh toán – phí bao thanh toán – VAT phí bao thanh toán 3 Lãi bao thanh toán = 1.000.000.000 - 1.00.000.000/ (1 + 0.95%) = 27.966.953 đồng Phí bao thanh toán = 0.2% * 1.000.000.000 = 2.000.000 đồng Số tiền bao thanh toán : = 1.000.000.000 –27.966.953 - 2.200.000 = 969.833.047 đồng Nợ 2111 (Tổng công ty xây dựng số 1): 1.000.000.000 Có 4211.Công ty Hà Tiên Có 488 969.833.047... 4913: 102.700 Có 801: 102.700 Bài 12: Ông Trần Văn Lâm đến gửi tiền tiết kiệm tại NHNNo với số tiền: 100.000.000 đ với kỳ hạn 3 tháng lãi suất 0.67%/tháng Ngày gửi là 15/06/2007 Nhưng dến ngày 20/06/2007 ngân hàng thay đổi lãi suât kỳ hạn 3 tháng lên 0.70%/tháng và không kỳ hạn là 0.25%/tháng Ngày 20/10/2007 khách hàng tất toán tiền gửi Nhân viên ngân hàng dự chi vào ngày 27 hàng tháng Hạch toán tiền gửi . 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 ÔN TẬP CÁCH LÀM BÀI TẬP ĐỊNH KHOẢN NGÂN HÀNG Bài 1: KH M vay 2000 lượng vàng trong 3 tháng. GV tại thời điểm hiện tại. kiệm đến để tất toán. b) Ngày 20/9/2007, khách hàng đến rút trước hạn, ngân hàng chỉ trả lãi với lãi suất là 0.2%/tháng. Giải - Số tiền khách hàng thực tế gửi vào ngân hàng là: 150. khách hàng đến thanh toán lãi đúng hạn bằng tiền mặt. Nhưng đến 20/9/2007 khách hàng mới đến thanh toán lãi kỳ 10 và 11. Ngày 1/10/2007, khách hàng đến trả tiền lãi kỳ cuối và nợ gốc. Xử lý kế toán