RỦI RO KIỂM TOÁN RỦI RO KIỂM TOÁN • • • Khái niệm tính chất Các yếu tố cấu thành (phân loại) Mô hình rủi ro kiểm toán RỦI RO KIỂM TOÁN 1. Khái niệm - Rủi ro kiểm toán rủi ro mà kiểm toán viên công ty kiểm toán đưa ý kiến nhận xét không thích hợp BCTC kiểm toán có sai sót trọng yếu. RỦI RO KIỂM TOÁN Trong kiểm toán chứa đựng rủi ro lường trước. Để thận tr ọng giảm mức rủi ro kiểm toán đến mức chấp nhận KTV thường mở rộng phạm vi kiểm toán áp dụng thêm thủ tục kiểm toán so với kế hoạch. YẾU TỐ CẤU THÀNH • • • Rủi ro tiềm tàng Rủi ro kiểm soát Rủi ro phát RỦI RO TIỀM TÀNG 1. Khái niệm - Rủi ro tiềm tàng rủi ro tiềm ẩn, vốn khả nghiệp vụ, khoản mục báo cáo tài chứa đựng sai sót trọng yếu tính riêng rẽ tính gộp, có hay hệ thống kiểm soát nội bộ. RỦI RO TIỀM TÀNG Ví dụ 2.3.Đặc điểm đánh tiềm tàng, tài khoản thường dư lớn thường sai - KhiMức độgiá rủirủi ro ro tiềm tàng phụcác thuộc vào đặc điểm có tìnhsốhình kinhhơn doanh, loạicó hình sótkinh nhiều hơnvà cácnăng tài khoản có số dưcủa nhỏkhách nên rủi tiềmtoán. tàng cao hơn. doanh lực nhân viên thểrokiểm - Để đánh giá rủi ro tiềm tàng, kiểm toán viên dựa vào nhiều nguồn thông tin khác nhau. RỦI RO KIỂM SOÁT 1. -. Khái niệm Là rủi ro xảy sai sót trọng yếu nghiệp vụ, khoản mục báo cáo tài tính riêng rẽ tính gộp mà hệ thống kế toán hệ thống kiểm soát nội không ngăn ngừa hết không phát sửa lỗi kịp thời. RỦI RO KIỂM SOÁT 2. Đặc điểm - Rủi ro kiểm soát tồn tính cố hữu hệ thống kiểm soát nội Hệ thống kiểm soát nội bộ: Là toàn sách, bước kiểm soát thủ tục kiểm soát thiết lập nhằm điều hành hoạt động đơn vị. VÍ DỤ: Thủ tục kiểm soát mua hàng RỦI RO PHÁT HIÊN 1. -. Khái niệm Là rủi ro xảy sai sót trọng yếu hoạt động, khoản mục BCTC tính riêng rẽ tính gộp mà trình kiểm toán, kiểm toán viên công ty kiểm toán không phát được. RỦI RO PHÁT HIÊN 2. Đặc điểm - Rủi ro phát liên quan đến trách nhiệm KTV công ty Rủi ro phát gia tăng KTV có lực nghề nghiệp hạn chế việc lập thực KH kiểm toán không thực nghiêm túc. VÍ DỤ: Vấn đề kinh doanh khách sạn nhà hàng MỐI QUAN HÊ GIỮA CÁC LOẠI RỦI RO • Rủi ro tiềm tàng rủi ro kiểm soát tồn độc lập nằm hoạt động đơn vị kiểm toán. Không phụ thuộc vào công việc kiểm toán có tiến hành hay không. Còn rủi ro phát phụ thuộc vào công việc kiểm toán. MỐI QUAN HÊ GIỮA CÁC LOẠI RỦI RO • Rủi ro tiềm tàng rủi ro kiểm soát nằm doanh nghiệp, chúng định đến khối lượng, quy mô, phạm vi, chi phí, biên chế thời gian kiểm toán. Mức độ rủi ro phát tỷ lệ nghịch với mức độ rủi ro kiểm soát rủi ro tiềm tàng. MÔ HÌNH RỦI RO KiỂM TOÁN AR =IR x CR x DR AR: Rủi ro kiểm toán IR : Rủi ro tiềm tàng CR: Rủi ro kiểm soát DR = AR/ (IR x CR) DR: Rủi ro phát DR = AR/ (IR x CR) • Rủi ro phát (DR) đối tượng quan tâm kiểm toán viên. • Thể mối quan hệ trực tiếp rủi ro kiểm toán (AR) rủi ro phát (DR). • Biểu mối quan hệ rủi ro phát (DR) số lượng chứng kiểm toán cần thu thập trình lập kế hoạch kiểm toán. [...]... không Còn rủi ro phát hiện phụ thuộc vào công việc kiểm toán MỐI QUAN HÊ GIỮA CÁC LOẠI RỦI RO • Rủi ro tiềm tàng và rủi ro kiểm soát nằm ngay trong doanh nghiệp, chúng quyết định đến khối lượng, quy mô, phạm vi, chi phí, biên chế và thời gian kiểm toán Mức độ rủi ro phát hiện luôn tỷ lệ nghịch với mức độ rủi ro kiểm soát và rủi ro tiềm tàng MÔ HÌNH RỦI RO KiỂM TOÁN AR =IR x CR x DR AR: Rủi ro kiểm toán... Rủi ro kiểm toán IR : Rủi ro tiềm tàng CR: Rủi ro kiểm soát DR = AR/ (IR x CR) DR: Rủi ro phát hiện DR = AR/ (IR x CR) • Rủi ro phát hiện (DR) là đối tượng chính quan tâm của kiểm toán viên • Thể hiện mối quan hệ trực tiếp giữa rủi ro kiểm toán (AR) và rủi ro phát hiện (DR) • Biểu hiện được mối quan hệ giữa rủi ro phát hiện (DR) và số lượng bằng chứng kiểm toán cần thu thập trong quá trình lập kế hoạch...RỦI RO PHÁT HIÊN 2 Đặc điểm - Rủi ro phát hiện liên quan đến trách nhiệm của KTV và công ty Rủi ro phát hiện gia tăng nếu KTV có năng lực nghề nghiệp hạn chế hoặc việc lập và thực hiện KH kiểm toán không thực hiện nghiêm túc VÍ DỤ: Vấn đề kinh doanh khách sạn nhà hàng MỐI QUAN HÊ GIỮA CÁC LOẠI RỦI RO • Rủi ro tiềm tàng và rủi ro kiểm soát tồn tại độc lập nằm ngay trong hoạt động của