BỘ GIÁO DỤC VÀ ðÀO TẠO TRƯỜNG ðẠI HỌC NÔNG NGHIỆP HÀ NỘI PHÙNG VĂN HÙNG ðÁNH GIÁ KẾT QUẢ CÔNG TÁC TUYÊN TRUYỀN, HỖ TRỢ NGƯỜI NỘP THUẾ TRÊN ðỊA BÀN HUYỆN GIA LÂM, THÀNH PHỐ HÀ NỘI CHUYÊN NGÀNH : QUẢN TRỊ KINH DOANH Mà SỐ : 60.34.01.02 NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC: PGS.TS. LÊ HỮU ẢNH HÀ NỘI – 2014 Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page i LỜI CAM ðOAN ðể hoàn thành Luận văn Thạc sĩ quản trị kinh doanh, tác giả phải tìm hiểu, nghiên cứu nhiều tài liệu từ nhiều nguồn khác nhau, như sách, giáo trình, tạp chí, ñúc rút từ kinh nghiệm thực tế,… ðồng thời thu thập các số liệu thực tế, qua ñó tổng hợp, phân tích và xây dựng thành ñề tài nghiên cứu hoàn chỉnh. Tôi xin cam ñoan ñề tài luận văn Thạc sĩ quản trị kinh doanh này là công trình nghiên cứu của tôi. Tất cả các nội dung và số liệu trong ñề tài này do tôi tự tìm hiểu, nghiên cứu và xây dựng, các số liệu thu thập là trung thực. Tất cả các tham khảo ñã ñược trích dẫn nguồn gốc. Tác giả luận văn Phùng Văn Hùng Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page ii LỜI CẢM ƠN Trong quá trình học tập, nghiên cứu thực hiện ñề tài và hoàn thành Luận văn này, tôi ñã nhận ñược sự quan tâm, hướng dẫn và tạo mọi ñiều kiện giúp ñỡ của các thầy cô giáo trong Khoa Kế toán và Quản trị kinh doanh, cùng các thầy cô giáo Trường ðại học Nông nghiệp Hà Nội. Trước hết tôi xin chân thành cảm ơn toàn thể các thầy cô giáo Khoa Kế toán và Quản trị kinh doanh, Trường ðại học Nông nghiệp Hà Nội ñã truyền ñạt cho tôi những kiến thức quý báu trong quá trình học tập tại trường, ñặc biệt tôi xin bày tỏ lòng biết ơn sâu sắc tới thày giáo, Nhà giáo ưu tú, PGS.TS. Lê Hữu Ảnh ñã tận tình giúp ñỡ tôi trong suốt quá trình nghiên cứu và hoàn thiện luận văn. Tôi cũng xin gửi lời cảm ơn tới Ban lãnh ñạo Chi cục thuế và toàn thể CBCC Chi cục thuế huyện Gia Lâm ñã tận tình cung cấp tài liệu, giúp ñỡ tôi trong quá trình nghiên cứu luận văn. Cuối cùng, tôi xin bày tỏ lòng biết ơn tới gia ñình, những người thân, bạn bè ñã giúp ñỡ và ñộng viên, khích lệ tôi trong suốt quá trình học tập và rèn luyện. Do thời gian có hạn, nên luận văn có thể không tránh khỏi những thiếu sót. Kính mong ñược sự ñóng góp của các thầy cô giáo cũng như toàn thể bạn ñọc. Xin trân trọng cảm ơn! Hà Nội, ngày 12 tháng 03 năm 2014 Tác giả luận văn Phùng Văn Hùng Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page iii MỤC LỤC Lời cam ñoan i Lời cảm ơn ii Mục lục iii Danh mục bảng vi Danh mục chữ viết tắt vii 1 MỞ ðẦU 1 1.1 Tính cấp thiết của ñề tài 1 1.2 Mục tiêu nghiên cứu 3 1.2.1 Mục tiêu chung 3 1.2.2 Mục tiêu cụ thể 3 1.3 ðối tượng và phạm vi nghiên cứu 3 1.3.1 ðối tượng nghiên cứu 3 1.3.2 Phạm vi nghiên cứu 3 2 TỔNG QUAN TÀI LIỆU 4 2.1 Thuế và quản lý thuế ñối với các doanh nghiệp 4 2.1.1 Khái niệm thuế và quản lý thuế 4 2.1.2 Các nội dung chủ yếu về quản lý thuế ñối với các doanh nghiệp 8 2.2 Công tác tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế 12 2.2.1 Khái niệm, hình thức, mục tiêu của công tác tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế 12 2.2.2 Nội dung công tác tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế[15] 15 2.3 Kinh nghiệm tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế 26 2.3.1 Kinh nghiệm tuyên truyền, hỗ trợ n gư ời n ộ p thu ế của các nước (thuộc Hiệp hội nghiên cứu và quản lý thuế Châu Á- SGATAR) 26 Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page iv 2.3.2 Kinh nghiệm tuyên truyền, hỗ trợ của Cục Thuế Hà Nội và các Chi cục Thuế thuộc Cục Thuế thành phố Hà Nội 40 2.3.3 Bài học kinh nghiệm rút ra cho tuyên truyền, hỗ trợ ở nước ta 40 ðẶC ðIỂM ðỊA BÀN VÀ PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 46 3.1 ðặc ñiểm ñịa bàn nghiên cứu 46 3.1.1 Một số vấn ñề chung về huyện Gia Lâm 46 3.1.2 Khái quát chung về Chi cục thuế huyện Gia Lâm 49 3.1.3 Chức năng và nhiệm vụ của Chi cục thuế Gia Lâm 50 3.1.4 Cơ cấu tổ chức của Chi cục thuế huyện Gia Lâm 53 3.2 Phương pháp nghiên cứu 56 3.2.1 Phương pháp ñiều tra, thu thập số liệu 56 3.2.2 Phương pháp phân tích số liệu 57 3.2.3 Phương pháp chuyên gia tham khảo 58 3.2.4 Hệ thống các chỉ tiêu nghiên cứu 58 4 KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU VÀ THẢO LUẬN 60 4.1 Thực trạng thực hiện thuế của người nộp thuế tại Chi cục Thuế huyện Gia Lâm. 60 4.1.1 Thực trạng ñăng ký cấp mã số thuế 60 4.1.2 Thực trạng nộp thuế, nợ thuế khối doanh nghiệp (2010-2012) 61 4.2 Thực trạng công tác tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế tại Chi cục Thuế huyện Gia Lâm 64 4.2.1 Lập kế hoạch tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế 64 4.2.3 Thực trạng công tác hỗ trợ tại bộ phận giải quyết thủ tục hành chính Chi cục Thuế huyện Gia Lâm theo cơ chế “một cửa” 71 4.2.4 ðánh giá kết quả thực hiện công tác tuyên truyền, hỗ trợ 73 4.3 Giải pháp về công tác tuyên truyền, hỗ trợ 82 4.3.1 Giải pháp về công tác lập kế hoạch tuyên truyền, hỗ trợ 82 4.3.2 Giải pháp về tổ chức thực hiện công tác tuyên truyền, hỗ trợ 83 Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page v 4.3.3 Giải pháp từ thực hiện công tác giải quyết các thủ tục hành chính thuế tại bộ phận “một cửa” 85 4.3.4 Giải pháp về ñào tạo con người và trang thiết bị 86 5 KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 87 5.1 Kết luận 87 5.2 Kiến nghị 88 TÀI LIỆU THAM KHẢO 92 PHỤ LỤC 94 PHIẾU KHẢO SÁT DOANH NGHIỆP 94 Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page vi DANH MỤC BẢNG STT Tên bảng Trang 3.1 Cơ cấu tổ chức lao ñộng phân theo ñội thuế 53 3.2 Cơ cấu lao ñộng phân theo ngạch công chức và chức danh 54 3.3 Cơ cấu lao ñộng phân theo trình ñộ và ñộ tuổi 55 3.4 Mẫu ñiều tra thông tin các doanh nghiệp thuộc Chi cục quản lý 58 4.1 Kết quả ñăng ký cấp mã số thuế ñến hết ngày 31/12 (2010-2012) 60 4.2 Thực trạng nộp thuế, nợ thuế của doanh nghiệp (2010-2012) 63 4.3 Tình hình thực hiện kế hoạch tuyên truyền tại Chi cục Thuế huyện Gia Lâm 65 4.4 Tình hình thực hiện kế hoạch hỗ trợ người nộp thuế tại Chi cục Thuế huyện Gia Lâm 66 4.5 Kết quả thực hiện các hình thức tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế tại Chi cục Thuế huyện Gia Lâm 2010-2012 69 4.6 Kết quả giải quyết thủ tục hành chính thuế theo cơ chế 72 4.7 Vi phạm của từng loại hình doanh nghiệp 74 4.8 Các sai phạm NNT hay mắc phải khi nộp hồ sơ khai thuế 75 4.9 Kết quả truy thu và phạt sau quyết toán tại trụ sở người nộp thuế 77 4.10 Một số chỉ tiêu ñánh giá kết quả công tác tuyên truyền, hỗ trợ 78 4.11 Mức ñộ ñạt ñược theo ý kiến ñánh giá của người nộp thuế 79 4.12 Nhu cầu của người nộp thuế qua ñiều tra 81 Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page vii DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT DN : Doanh nghiệp GTGT : Giá trị gia tăng NNT : Người nộp thuế NSNN : Ngân sách nhà nước TTðB : Tiêu thụ ñặc biệt TNDN : Thu nhập doanh nghiệp TNCN : Thu nhập cá nhân UBND : Uỷ ban nhân dân Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 1 1. MỞ ðẦU 1.1. Tính cấp thiết của ñề tài Luật quản lý thuế bắt ñầu có hiệu lực từ ngày 01/7/2007 theo ñó doanh nghiệp hay người nộp thuế (NNT) thực hiện cơ chế tự, khai tự nộp và tự chịu trách nhiệm trước pháp luật về khai và nộp thuế, cơ quan thuế thực hiện chức năng kiểm tra hướng dẫn và kiểm tra việc chấp hành của NNT với các quy ñịnh tại các văn bản quy phạm pháp luật. Cơ chế tự khai tự khai tự nộp chủ yếu dựa trên sự tuân thủ tự nguyện của NNT. Bên cạnh chức năng thanh kiểm tra của cơ quan thuế phải ñược thực hiện một cách nghiêm túc hiệu quả thì chức năng tuyên truyền, hỗ trợ NNT ñược ngành thuế coi là chiến lược lâu dài và hiệu quả nhất trong việc làm tăng sự tuân thủ tự nguyện của NNT ñó là cơ quan thuế cam kết tạo mọi ñiều kiện thuận lợi nhất, cung cấp dịch vụ hỗ trợ tốt nhất ñề người nộp thuế tự thực hiện nghĩa vụ của mình. ðối với cơ quan thuế công tác tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế ñược coi là chìa khóa thu ngân sách. Ngành thuế thời gian qua ñã rất nỗ lực trong công tác cải cách hiện ñại hóa ngành, giúp cho Quốc hội, Chính phủ và Bộ Tài chính xây dựng hoàn thiện ban hành, sửa ñổi, sửa ñổi bổ sung chính sách thuế cho phù hợp với thực tiễn nền kinh tế ñáp ứng với nhu cầu thu chi ngân sách ñồng thời giảm gánh nặng thuế cho NNT, ñảm bảo cam kết quốc tế trong tiến trình gia nhập WTO và khu vực. Công tác tuyền truyền, hỗ trợ NNT ñược ñề cao, thể hiện ở việc tăng cường khảo sát thực tế kinh nghiệm ở nước ngoài, mời chuyên gia ñào tạo và bố trí những cán bộ giàu kinh nghiệm thực tế có chuyên môn nghiệp vụ giỏi làm công tác này. Tuy nhiên ñánh giá hiệu quả của công tác tuyên truyền, hỗ trợ NNT ñòi hỏi phải có quá trình. Một mặt do thời gian qua chính sách thuế liên tục có những thay ñổi, mặt khác bản thân NNT có trình ñộ nhận thức rất khác nhau, ý thức cũng rất khác nhau cho nên việc tiếp thu và thực hiện Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 2 chính sách thuế của NNT cũng rất khác nhau. Bên cạnh NNT tự nguyện tuân thủ còn gặp một số rủi ro từ bản thân chính sách thuế, còn nhiều NNT chưa tự giác tuân thủ nên rủi ro về thực thi chính sách thuế là không thể tránh khỏi. ðánh giá hiệu quả công tác tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế thời gian qua, ngành thuế hàng năm có tổng kết về kết quả thực hiện công tác tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế. Trong nhiều ñề tài nghiên cứu về hiệu quả và giải pháp nâng cao hiệu quả công tác này ñã chỉ ra ñược những mặt làm ñược và chưa làm ñược theo chức năng này của ngành thuế. Tuy nhiên các ñề tài phần lớn mới chỉ dừng lại ở việc thống kê những con số về kết quả ñạt ñược theo các hình thức tuyên truyền, các hoạt ñộng hỗ trợ của cơ quan thuế và các hướng giải pháp về tăng cường các hình thức, phương pháp tuyên truyền, hỗ trợ theo hướng kỳ vọng mà chưa ñánh giá ñược ảnh hưởng của công tác tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế ñến kết quả thu ngân sách của ngành thuế nói chung và từng ñịa phương nói riêng. Kết quả thực thi chính sách thuế ñược ñánh giá bằng rất nhiều tiêu thức khác nhau: kết quả thu ngân sách, khả năng phát triển của NNT trong môi trường chính sách thuế, số liệu khai thuế, tình hình vi phạm trong khai thuế, vi phạm trong quản lý thuế, kết quả của công tác thanh kiểm tra, công tác hoàn thuế, thực hiện chính sách miễn, giảm thuế và tình trạng nợ thuế,… và cho dù ở góc ñộ ñánh giá nào thì việc NNT tự giác tuân thủ thực hiện những quy ñịnh của pháp luật và kết quả khai thuế của NNT sẽ cho thấy việc nhận thức và ý thức của NNT trong thực hiện chính sách thuế là vô cùng quan trọng, ñòi hỏi có sự nỗ lực của cơ quan thuế, cán bộ thuế trong việc thay ñổi tâm thế trong quản lý thuế, coi NNT là bạn ñồng hành trong sự nghiệp xây dựng ñất nước Việt Nam ngày càng giàu mạnh. Xuất phát từ những lý do trên, tác giả chọn ñề tài “ðánh giá kết quả công tác tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế trên ñịa bàn huyện Gia Lâm, thành phố Hà Nội” làm ñề tài luận văn của mình. [...]... giá th c tr ng k t qu công tác tuyên truy n, h tr ngư i n p thu , t ñó ñ xu t gi i pháp nâng cao ch t lư ng c a công tác tuyên truy n, h tr ngư i n p thu trên ñ a bàn huy n Gia Lâm 1.2.2 M c tiêu c th - Góp ph n h th ng hóa cơ s lý lu n và th c ti n v công tác tuyên truy n, h tr ngư i n p thu ñ th c thi chính sách thu - ðánh giá th c tr ng k t qu công tác tuyên truy n, h tr ngư i n p thu t i ñ a bàn. .. m 7% s thu n p qua Chi c c nên chưa có ñi u ki n ñánh giá 1.3.2 Ph m vi nghiên c u - Ph m vi v n i dung: ðánh giá công tác tuyên truy n, h tr qua các hình th c tuyên truy n, h tr theo ch c năng và phân c p do Chi c c ñ m nh n - Ph m vi v không gian: ð a bàn huy n Gia Lâm, thành ph Hà N i - Ph m vi v th i gian: ð tài s d ng s li u liên quan trong giai ño n t 2010 ñ n 2012 Các ñ xu t gi i pháp và ki n... 11 2.2 Công tác tuyên truy n, h tr ngư i n p thu 2.2.1 Khái ni m, hình th c, m c tiêu c a công tác tuyên truy n, h tr ngư i n p thu 2.2.1.1 Khái ni m, hình th c c a công tác tuyên truy n, h tr a Khái ni m Khái ni m tuyên truy n trong t ñi n ti ng Vi t ñư c hi u là gi i thích r ng rãi ñ thuy t ph c m i ngư i tán thành, làm theo H tr ñư c hi u là giúp ñ l n nhau, giúp ñ thêm vào Trong quy trình tuyên. .. t, ho c m t s công dân quan tr ng c a thành ph 2.3.1.3 Hàn Qu c Kinh nghi m c a Hàn Qu c cho th y: chìa khoá c a s thành công trong c i cách thu c a Hàn Qu c là t ch c th c hi n có hi u qu D ch v h tr NNT ch t lư ng cao v i phương châm công b ng, tin c y và minh b ch” (fairness, trust and transparency) G n ñây, vi c s d ng Internet ñang tăng m nh Hàn Qu c Ngư i dân s d ng Internet hàng ngày vào vi... nhà nư c xu t hi n khi xã h i có s phân chia thành giai c p ñ duy trì quy n l c, b máy ho t ñ ng c a mình như chi cho các ho t ñ ng an ninh, qu c phòng, các t ch c b máy công quy n c a nhà nư c, chi cho các ho t ñ ng phúc l i xã h i như y t , giáo d c… ñòi h i Nhà nư c ph i có ngu n tài chính ñ chi, ngu n tài chính này là s ñóng góp c a m i thành viên trong xã h i nó mang tính ch t b t bu c, khi Nhà... k ho ch K ho ch tuyên truy n, h tr NNT hàng năm c a cơ quan thu ñư c l p theo m u s 01/TTHT-KH và bao g m 3 ph n chính: K ho ch tuyên truy n v thu , k ho ch h tr NNT và k ho ch ki m tra công tác tuyên truy n, h tr NNT t i cơ quan thu các c p N i dung c th t ng ph n như sau: c.1 K ho ch tuyên truy n v thu : bao g m 2 ph n: - K ho ch tuyên truy n thư ng xuyên: Là k ho ch tuyên truy n hàng năm v i các... o sát trên di n r ng - K ho ch t ch c m t cu c ñi u tra, kh o sát c n xác ñ nh rõ m c ñích, ñ i tư ng, ph m vi, cách th c và th i gian th c hi n - Trên cơ s các ý ki n thu nh n ñư c t ñ i tư ng tham gia ñi u tra, kh o sát, b ph n tuyên truy n, h tr th c hi n t ng h p các ý ki n cũng như nhu c u c a NNT ñ phân tích và ñ xu t các bi n pháp ch n ch nh công tác qu n lý thu nói chung và công tác tuyên. .. i ñ a bàn huy n Gia Lâm - ð xu t các gi i pháp nh m nâng cao ch t lư ng c a công tác tuyên truy n, h tr trong vi c th c hi n k t qu thu ngân sách trên ñ a bàn 1.3 ð i tư ng và ph m vi nghiên c u 1.3.1 ð i tư ng nghiên c u Lu n văn gi i h n các hình th c tuyên truy n, h tr và k t qu th c hi n chính sách thu c a kh i doanh nghi p (không bao g m các kho n thu t ñ t) do Chi c c Thu Gia Lâm qu n lý ð i... trình công tác, nhi m v và bi n pháp qu n lý thu Ngân sách Nhà nư c c a B Tài chính, c a ngành Thu ; - Các chính sách, ch ñ thu , quy trình qu n lý thu m i ban hành; - Chương trình s a ñ i, b sung các chính sách thu ; Chương trình c i cách hành chính thu ; H c vi n Nông nghi p Vi t Nam – Lu n văn th c s Khoa h c Kinh t Page 15 - K t qu th c hi n công tác tuyên truy n, h tr và k t qu kh o sát, ñánh giá. .. ng ti n c a nhà nư c mang tính ch t b t bu c nhưng ch khi ñ i tư ng vi ph m pháp lu t - Tính không hoàn tr tr c ti p Vi c chuy n giao thu nh p thông qua thu không mang tính ch t ñ i giá, nghĩa là m c thu mà các t ng l p trong xã h i ñóng góp cho nhà nư c không hoàn toàn d a trên m c ñ NNT ñư c th a hư ng nh ng d ch v hàng hóa công c ng mà nhà nư c cung c p NNT không có quy n ñòi h i nhà nư c ph i ñáp . khỏi. ðánh giá hiệu quả công tác tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế thời gian qua, ngành thuế hàng năm có tổng kết về kết quả thực hiện công tác tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế. Trong. ðánh giá thực trạng kết quả công tác tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế, từ ñó ñề xuất giải pháp nâng cao chất lượng của công tác tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế trên ñịa bàn huyện Gia Lâm. tiễn về công tác tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế ñể thực thi chính sách thuế. - ðánh giá thực trạng kết quả công tác tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế tại ñịa bàn huyện Gia Lâm. - ðề