Đang tải... (xem toàn văn)
Trong nền kinh tế thị trường, cạnh tranh là xu thế tất yếu và chính nó thúc đẩy sự phát triển của các Doanh nghiệp.
Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 LỜI NÓI ĐẦU Trong kinh tế thị trường, cạnh tranh xu tất yếu thúc đẩy phát triển Doanh nghiệp Các doanh nghiệp hạch tốn kinh doanh độc lập hồn tồn chịu trách nhiệm hoạt động cho đạt hiệu sử dụng vốn cao thu nhiều lợi nhuận cho Doanh nghiệp Đối với doanh nghiệp việc hạch tốn kế tốn ln đóng vai trị quan trọng công tác quản lý vầ sử dụng vốn doanh nghiệp, đồng thời giúp doanh nghiệp đưa định đắn, kịp thời xác Sau q trình thực tập cơng ty Cổ phần đầu tư phát triển đô thị Long Giang, em tiếp thu số kiến thức thực tế hồn thành báo cáo tổng hợp cơng tác hạch tốn kế tốn cơng ty Cổ phần đầu tư phát triển đô thị Long Giang Báo cáo em gồm phần: Phần I: Khái quát chung công ty Cổ phần Đầu tư Phát triển thị Long Giang Phần II: Tình hình thực tế cơng tác Kế tốn Cơng ty cổ phần đầu tư phát triển đô thị Long Giang Phần III: Thu hoạch nhận xét cơng tác Kế tốn Công ty cổ phần đầu tư phát triển đô thị Long Giang Đây lần em tiếp xúc với thực tế nên không tránh khỏi sai sót, kính mong nhận ý kiến đóng góp thầy cô giáo anh chị kế tốn viên cơng ty để em hồn thiện báo cáo tốt Em xin chân thành cảm ơn! Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 PHẦN I KHÁI QUÁT CHUNG VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ VÀ PHÁT TRIỂN ĐÔ THỊ LONG GIANG 1.1 Quá trình hình thành phát triển Công ty CPĐT & PTĐT Long Giang Ngày 08/10/2001, Công ty Cổ phần Đầu tư Phát triển Đô thị Long Giang hay gọi Long Giang Land thành lập theo Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh: 0103000552 Sở Kế Hoạch Đầu Tư Hà Nội cấp ngày 08/10/2001 ( Phụ lục, trang 1) Với vốn điều lệ ban đầu 30 tỷ đồng, cổ đơng Cơng ty TNHH Long Giang (nay Cơng ty Cổ phần tập đồn đầu tư Long Giang) Long Giang Land hoạt động hai lĩnh vực chủ yếu phát triển dự án bất động sản thi cơng xây lắp, lĩnh vực đầu tư bất động sản Công ty ưu tiên phát triển Công ty CPĐT & PTĐT Long Giang thành viên thuộc nhóm Cơng ty Long Giang bao gồm cơng ty: Cơng ty CP Tập đồn xây dựng Long Giang; Công ty CPĐT & PTĐT Long Giang; Công ty CP Cơ điện Hà Giang; Công ty CP Xây dựng Long Giang Phối hợp chặt chẽ với cơng ty nhóm cơng ty Long Giang, ngày Công ty CPĐT & PTĐT Long Giang biết đến nhà thầu chuyên nghiệp hàng đầu lĩnh vực thi cơng móng tầng ngầm cơng trình cao tầng Tuy thành lập với thời gian chưa lâu Công ty không ngừng lớn mạnh quy mô Trong lĩnh vực đầu tư Kinh doanh Bất Động Sản, thông qua việc hợp tác Kinh doanh với đối tác nước, Công ty tham gia dự án đầu tư như: Trung tâm thương mại dịch vụ nhà 173 Xuân Thuỷ TP Hà Nội, khu chung cư Thành Thái Q10 TP Hồ Chí Minh, Khu thị Cái Khế - Q Ninh Kiều- TP Cần Thơ với đầu tư thích đáng chuyên nghiệp trình triển khai dự án đầu tư vào khu nghiên cứu, thiết kế, phát Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 triển, quản lý dự án tiếp thị bán hàng, sản phẩm đầu tư Công ty khách hàng chấp nhận đánh giá cao Một yếu tố quan trọng nhằm tạo nên sức mạnh Công ty là: Công ty xây dựng máy quản lý bao gồm cán quản lý kỹ sư có lực, trình độ chun mơn cao, nhiều kinh nghiệm quản lý thực dự án đầu tư xây lắp cách khoa học hiệu (bảng 1, Phụ lục trang 2) 1.2 Lĩnh vực kinh doanh Công ty Cổ phần đẩu tư phát triển đô thị Long Giang Là Công ty Cổ phần với vốn điều lệ 80 tỷ đồng, lực sẵn có với việc khơng ngừng tự đổi hồn thiện mình, với năm kinh nghiệm kinh doanh, xây dựng, khai thác sản xuất lĩnh vực : - Xây dựng dân dụng, xây dựng cơng nghiệp, xây dựng cơng trình giao thông; Xây dựng kinh doanh hạ tầng kỹ thuật khu đô thị khu công nghiệp; - Kinh doanh nhà bất động sản; Kinh doanh máy móc thiết bị vật tư ngành xây dựng; Kinh doanh dịch vụ khách sạn, nhà hàng (không bao gồm kinh doanh quán bar, phòng hát karaoke, vũ trường); Kinh doanh xuất nhập ô tô loại, dây chuyền cơng nghệ máy, vật liệu xây dựng, máy móc thiết bị ngành xây dựng, vận tải - Khai thác, sản xuất, chế biến kinh doanh vật liệu xây dựng (cát, đá, sỏi, gạch, ngói, xi măng, kính, lợp, nhựa đường vật liệu xây dựng khác dùng xây dựng trang trí nội ngoại thất), câu kiện bê tơng đúc sẵn, kết cấu thép; Ngồi Cơng ty cịn tham gia tư vấn lĩnh vực liên quan đến thiết kế, xây dựng, tài đầu tư miêu tả chi tiết sau: - Tư vấn xây dựng (không bao gồm thiết kế cơng trình); Tư vấn đầu tư tài (khơng bao gồm tư vấn pháp luật); Tư vấn đầu tư (không bao gồm tư vấn pháp luật), tư vấn quản lý dự án lĩnh vực xây dựng; Tư vấn giám sát thi công Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 xây dựng cơng trình dân dụng cơng nghiệp; Tư vấn thiết kế kiến trúc cơng trình 1.3 Cơ cấu tổ chức máy quản lý Công ty CPĐT & PTĐT Long Giang 1.3.1 Sơ đồ tổ chức máy quản lý Công ty (Sơ đồ 1, Phụ lục trang 3) 1.3.2 Chức nhiệm vụ phận: - Đại hội cổ đông : Là quan có thẩm quyền cao định vấn đề quan trọng Công ty theo Luật Doanh nghiệp năm 2005 Điều lệ Công ty Đại hội đồng cổ đông bao gồm tất cổ đơng (hoặc đại diện cổ đơng) có quyền biểu Công ty Đại hội đồng cổ đông quan thơng qua chủ trương sách liên quan đến hoạt động kinh doanh Công ty, định cấu vốn, bầu quan quản lý điều hành hoạt động Công ty - Ban kiếm sốt: Gồm 03 thành viên, thay mặt cổ đơng giám sát, đánh giá kết kinh doanh hoạt động quản trị, điều hành Công ty cách khách quan nhằm đảm bảo lợi ích cho cổ đơng - Hội đồng Quản trị: Là quan quản lý Công ty, có tồn quyền nhân danh Cơng ty để định vấn đề liên quan đến mục đích, quyền lợi Công ty, trừ vấn đề thuộc thẩm quyền Đại hội đồng cổ đông Thành viên Hội đồng quản trị Công ty Đại hội đồng cổ đông bầu bãi miễn Hội đồng Quản trị Công ty gồm 05 thành viên - Ban Giám đốc: Gồm Tổng Giám đốc Phó Tổng Giám đốc Tổng Giám đốc chịu trách nhiệm điều hành trực tiếp hoạt động hàng ngày Cơng ty Phó Tổng Giám đốc giúp việc cho Tổng Giám đốc hướng dẫn nhận báo cáo từ Trưởng phòng, phê duyệt phiếu thu, phiếu chi,… - Phòng Kinh doanh: Tham mưu cho Ban Giám đốc Công ty Quản lý kinh doanh môi giới bất động sản Lập kế hoạch, tổ chức, tham gia, giám sát đánh giá hiệu công tác marketing bán hàng.Quản lý sàn bất động sản (khi sàn thức vào hoạt động) Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 - Phòng cung ứng: Tham mưu, giúp việc cho Ban Giám đốc Công ty việc cung ứng vật tư, thiết bị phục vụ dự án đầu tư thi công xây lắp Tham mưu, giúp việc cho Ban Giám đốc Công ty xây dựng hệ thống quản lý vật tư, thiết bị dự án đầu tư thi công xâp lắp Công ty - Phòng Đầu tư: Tham mưu, giúp việc Ban Giám đốc Công ty triển khai thủ tục liên quan trình chuẩn bị đầu tư dự án Kiểm soát dự án đầu tư từ bắt đầu triển khai đến hoàn thành dự án.Tham mưu, giúp việc Ban Giám đốc việc phát triển dự án đầu tư - Phòng Quản lý dự án: Tham mưu, giúp việc cho Ban Giám đốc việc xây dựng hệ thống quản lý thi công xây lắp Kiểm soát việc thực hệ thống quản lý thi công xây lắp Hỗ trợ Ban Quản lý dự án trình triển khai dự án đầu tư Cơng ty - Phịng Tài – Kế tốn: Thực cơng việc nghiệp vụ chun mơn tài kế tốn theo quy định Nhà nước chuẩn mực kế toán, nguyên tắc kế toán pháp lệnh kế toán thống kê Nhà nước Theo dõi tình hình góp vốn liên doanh, liên kết vào doanh nghiệp khác Phân tích kết hoạt động kinh doanh doanh nghiệp góp vốn báo cáo định kỳ Ban Giám đốc Tham mưu, giúp việc cho Ban Giám đốc Công ty lĩnh vực tài chính, kế tốn - Phịng Hành – Nhân sự: Tham mưu giúp việc cho Đại hội đồng cổ đông Hội đồng quản trị việc quản trị công ty đại chúng (sắp tới công ty niêm yết) Tham mưu giúp việc Ban Giám đốc Công ty công tác quản trị nhân sự, quản trị hành văn phịng quản trị mạng website Công ty Tham mưu giúp việc Hội đồng quản trị Ban Giám đốc Công ty công tác pháp lý - Ban quản lý dự án: Tổ chức thực dự án theo chủ trương kế hoạch Ban Giám đốc phê duyệt theo quy định pháp luật quy định Công ty Tham mưu cho Ban Giám đốc Công ty trình triển khai dự án Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 - Công trường: Tổ chức thực dự án thi công xây lắp theo kế hoạch Ban Giám đốc Công ty phê duyệt (bao gồm tồn cơng việc từ khâu chuẩn bị, triển khai thi công đến lý hợp đồng) 1.4 Kết hoạt động kinh doanh năm vừa qua: Căn vào bảng kết hoạt động kinh doanh năm 2007, 2008, 2009 (Bảng số - Phụ lục trang 4), ta có nhận xét sau: -Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ công ty năm 2008 tăng so với năm 2007 là: 87.078.897.000 VNĐ tương ứng với 62, 72%, năm 2009 so với năm 2008 tăng: 110.632.688 VNĐ tương ứng với tỉ lệ 48, 97% Như tổng doanh thu có xu hướng tăng qua 3năm 2007- 009, nhiên tốc độ tăng có xu hướng giảm dần - Lợi nhuận gộp bán hàng cung cấp dịch vụ năm 2008 so với năm 2009 tăng 18.817.125.000 VNĐ, tăng tương ứng 106, 14% Vì doanh thu năm 2009 so với năm 2008 tăng nhẹ nên lợi nhuận gộp bán hàng cung cấp dịch vụ có xu hướng giảm mạnh nhìn chung lợi nhuận năm 2009 tăng so với năm 2008: 23.137.715.000 VNĐ tương ứng với 63, 31% - Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh tăng mạnh : 13.305.972.000 VNĐ tương ứng với 129, 98% ( năm 2008 so với năm 2007) lợi nhuần tăng mạnh vào năm 2009, tăng : 37.917.228.000 VNĐ tăng tương ứng 161, 05% - Nhìn chung tổng lợi nhuần trước thuế năm 2008 tăng so với năm 2007: 9.381.178.000 VNĐ tương ứng với 64, 15%, đến năm 2009 ta thấy lợi nhuận trước thuế công ty tăng 37.352.768.000 VNĐ tăng tương ứng 155,60% Đây coi thành công doanh nghiệp - Thuế thu nhập doanh nghiệp năm 2008 tăng 3.065.446.960VNĐ tương ứng với 83, 85% so với năm 2007, năm 2009 tăng so với năm 2008 10.458.775.040 VNĐ tương ứng tăng 155, 6% Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 - Từ ta thấy lợi nhuận sau thuế công ty năm 2008 tăng so với năm 2007 là: 6.315.731.040 VNĐ tương ứng với 57, 58%, năm 2009 tăng 26.893.992.960 VNĐ đồng thời tăng tương ứng với tỉ lệ 155,6% Tóm lại qua bảng phân tích kết hoạt động kinh doanh Cơng ty năm 2007-2009 ta thấy doanh nghiệp có bước phát triển, phấn đấu nỗ lực không ngừng cán công nhân viên Công ty.Tuy nhiên Công ty cần phải có chiến lược cụ thể làm tăng lợi nhuận cho Công ty thu nhập người lao động để ngày phát triển vững tương lai Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 PHẦN II THỰC TẾ CƠNG TÁC KẾ TỐN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ VÀ PHÁT TRIỂN ĐÔ THỊ LONG GIANG 2.1 Tổ chức máy kế toán Công ty CPĐT & PTĐT Long Giang 2.1.1 Sơ đồ tổ chức máy kế toán: (Sơ đồ 2, Phụ lục trang 5) 2.1.2 Chức nhiệm vụ kế toán viên: - Kế toán trưởng: người điều hành giám sát hoạt động máy kế toán, người tập trung lập kế hoạch tài chính, phân tích hoạt động kinh doanh Công ty Đồng thời người chịu kiểm tra mặt nghiệp vụ quan tài cấp - Thủ quỹ: có nhiệm vụ giám sát, toán thu chi tiền mặt, bảo quản tiền mặt đơn vị có quan hệ giao dịch với Ngân hàng - Kế toán tiền mặt: Giám sát thu – chi qua chứng từ gốc, theo dõi tình hình biến động vốn Cơng ty, giám sát tình hình huy động sử dụng mục đích hiệu - Kế toán tiền lương khoản trích theo lương: có nhiệm vụ phân bổ tính tốn xác tiền lương khoản trích theo lương cán cơng nhân viên - Kế tốn Nguyên vật liệu, Công cụ dụng cụ Tài sản cố định: có trách nhiệm tập hợp tồn số liệu nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ từ bảng kê để từ tính chi phí sản xuất kinh doanh Đồng thời ghi chép, phản ánh tổng hợp số liệu cách xác, kịp thời số lượng, trạng giá trị TSCĐ có, tình hình tăng giảm TSCĐ, di chuyển TSCĐ nội Cơng ty, phản ánh kịp thời giá trị hao mịn TSCĐ trình sử dụng Tham gia lập kế hoạch sửa chữa dự tốn chi phí sửa chữa TSCĐ cần thiết - Kế tốn tổng hợp kiêm phó phịng Kế tốn: Trợ giúp Kế tốn trưởng phụ trách hoạt động tài chính, tính tốn phân bổ ghi chép đầy đủ Chi phí phát sinh Có trách nhiệm tổng hợp chứng từ thực tháng Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 2.2 Các sách ké tốn áp dụng: Cơng ty CPĐT & PTĐT Long Giang áp dụng Chuẩn mực kế toán Việt Nam văn hướng dẫn chuẩn mực Nhà nước ban hành Các báo cáo tài lập trình bày theo quy định chuẩn mực thông tư hướng dẫn thực chuẩn mực chế độ kế tốn hành áp dụng Cơng ty thực ghi sổ kế tốn theo hình thức Nhật ký chung ( Sơ đồ – Phụ lục trang 6) Hiện nay, Công ty áp dụng chế độ kế toán doanh nghiệp ban hành theo Quyết định số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 Bộ trưởng Bộ Tài Kỳ kế tốn năm Cơng ty bắt đầu ngày 01/01 kết thúc ngày 31/12 hàng năm Đơn vị sử dụng kế tốn: Việt Nam đồng (VND) Phương pháp tính thuế GTGT: phương pháp khấu trừ Hàng tồn kho hạch toán theo: phương pháp kê khai thường xuyên Phương pháp tính khấu hao TSCĐ: theo phương pháp khấu hao đường thẳng Phương pháp tính giá hàng tồn kho cuối kỳ: theo phương pháp Nhập trước- xuất trước 2.3 Tổ chức cơng tác kế tốn phương pháp kế tốn phần hành kế toán 2.3.1 Kế toán tiền mặt: Kế toán tiền mặt phận tài sản lưu động Cơng ty, có tính linh hoạt cao tính vào khả tốn tức thời Công ty, đồng thời phản ánh đầy đủ, kịp thời, xác số liệu có tình hình biến động Công ty 2.3.1.1 Tài khoản sử dụng: - TK 111 “Tài khoản tiền mặt” 2.3.1.2 Chứng từ sử dụng: Phiếu thu, phiếu chi, giấy đề nghị tạm ứng, giấy toán tiền tạm ứng… 2.3.1.3 Phương pháp hạch toán kế toán: Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 - Kế toán thu tiền mặt nhập quỹ: Dựa vào phiếu thu chứng từ có liên quan để kế toán xác định nội dung thu, từ xác định TK ghi Có đối ứng ghi nợ TK 111 Ví dụ: Căn vào phiếu thu số 079 (Phụ lục 1, trang 7) ngày 25/01/2009, Công ty thu tiền thừa tạm ứng cho Nhân viên Lê Quốc Trung phòng Quản lý dự án Kế toán hạch toán sau: Nợ TK 111: 7.513.000 đ Có TK 141: 7.513.000 đ - Kế tốn chi tiền mặt quỹ: Dựa vào phiếu chi chứng từ có liên quan, kế tốn xác định nọi dung chi, từ xác định TK ghi Nợ đối ứng, ghi Có TK 111 Ví dụ: Căn vào phiếu chi số 143 (Phụ lục 2, trang 8) ngày 26/02/2009 công ty chi tiền mặt tạm ứng cho nhân viên Nguyễn Huy Thiệp phòng kinh doanh số tiền 15.000.000 Kế toán hạch toán sau: Nợ TK 141: 15.000.000 đ Có TK 111: 15.000.000 đ 2.3.2 Kế tốn tiền lương khoản trích theo lương: Kế tốn tiền lương có nhiệm vụ ghi chép đầy đủ xác số lượng chất lượng lao động, khoản tiền lương, phụ cấp cho người lao động tính tốn, phân bổ tiền lương cho đối tượng sử dụng 2.3.2.1 Tài khoản sử dụng: - TK 334 “Phải trả công nhân viên” - TK 338 “Phải trả, phải nộp khác” TK 338(2) : KPCĐ TK 338(3) : BHXH TK 338(4) : BHYT 10 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 2.3.2.2 Chứng từ sử dụng: Bảng chấm công, phiếu nghỉ hưởng BHXH, biên diều tra tai nạn lao động, bảng toán tiền lương, bảng toán BHXH, BHYT, KPCĐ 2.3.2.3 Phương pháp hạch toán kế tốn Hiện Cơng ty áp dụng hình thức trả lương theo thời gian làm việc Lương = Mức lương thoả thuận x Số ngày làm việc thực tế Đối với khoản trích theo lương Cơng ty áp dụng chế độ hành: Bảo hiểm xã hội (BHXH) 20%, (trong 15% tính cho Cơng ty, cịn 5% khấu trừ vào lương người lao động), Bảo hiểm y tế (BHYT) 3% (trong 2% tính cho Cơng ty, cịn 1% tính vào lương người lao động), Kinh phí cơng đồn (KPCĐ) 2% tính lương thực tế tồn cho Cơng ty Ví dụ: Trong tháng năm 2009 có nghiệp vụ kinh tế phát sinh sau: Tính tổng lương phải trả cho cơng nhân viên 1.520.027.851 VNĐ 815.417.262 VNĐ trả cho nhân viên thức (163 người), 640.610.589 VNĐ trả cho cộng tác viên nhân viên thời vụ, 64.000.000 VNĐ trả cho ban giám đốc Kế toán hạch toán sau: Nợ TK 622: 1.456.027.851 đ Nợ TK 642: 64.000.000 đ CóTK 334: 1.520.027.851đ Trích BHXH, BHYT, KPCĐ theo tỉ lệ quy định: Nợ TK 622: Nợ TK 642: 12.160.000 đ Nợ TK 334: Có TK 338: 276.645.291đ 91.201.671đ 380.006.962đ (Số chi tiết - TK 338(2): 30.400.557 đ (Trích BHYT 2%) - TK 338(3): 304.005.570 đ (Trích BHXH 20%) - TK 338(4): 45.600.835 đ ( Trích KPCĐ 3%) 11 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 2.3.3 Kế toán tài sản cố định: 2.3.3.1 Tài khoản sử dụng: - TK 211 “Tài sản cố định hữu hình”; TK 213 “Tài sản cố định vơ hình”; TK 214 “Hao mịn tài sản cố định” 2.3.3.2 Chứng từ sử dụng: Biên giao nhận TSCĐ, biên lý TSCĐ, biên đánh giá lại TSCĐ, bảng tính phân bổ Khấu hao TSCĐ… 2.3.3.3 Phương pháp hạch toán kế toán: - Kế toán tăng TSCĐ: Để phù hợp với tình hình ngày phát triển, Công ty không ngừng đầu tư, mua sắm, thay thiết bị văn phòng, phương tiện vận tải, máy móc cần thiết bất động sản Ví dụ: Ngày 23/9/2009 Công ty mua bất động sản Sơn Tây Hà Nội với mục đích đầu tư nguyên giá là: 5.500.000.000 VNĐ, thuế GTGT 10% Công ty toán chuyển khoản (Phụ lục Trang 9) Kế toán hạch toán sau: Nợ TK 211: 5.500.000.000 đ Nợ TK 133: 550.000.000 đ Có TK 112 : 6.050.000.000 đ - Kế toán giảm TSCĐ: TSCĐ Công ty giảm chủ yếu lý, nhượng bán máy móc thiết bị khơng sử dụng lỗi thời khấu hao hết… Ví dụ: 02/07/ 2009 Công ty nhượng bán lô máy khoan cọc nhồi với giá trị 350.000.000 VNĐ khấu hao lũy kế 95.000.000 Giá bán thỏa thuận bao gồm thuế 10% 176.000.000 tốn chuyển khoản Chi phí mơi giới, vận chuyển tiền mặt 3.600.000 Thuế VAT 5% (Phụ lục trang 10; Phụ lục trang 11) Kế toán hạch toán sau: - Ghi giảm nguyên giá TSCĐ giá trị lại: Nợ TK 214: 95.000.000 đ 12 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 Nợ TK 811: 255.000.000 đ Có TK 211: 350.000.000 đ - Thu nhập từ nhượng bán: Nợ TK 112: 176.000.000đ Có TK 711: 160.000.000 đ Có TK 333(1): 16.000.000 đ - Chi phí liên quan đến việc nhượng bán : Nợ TK 811: 3.600.000 đ Nợ TK 133: 180.000 đ Có TK 111: 3.780.000 đ - Kế tốn khấu hao Tài sản cố định( Bảng số 3- Phụ lục trang 12) TSCĐ Cơng ty tính khấu hao theo phương pháp đường thẳng theo tỷ lệ quy định Nhà nước Ví dụ: Ngày 21/10/2009 cơng ty mua 10 dàn máy vi tính cho phịng Quản lý dự án, nguyên giá 164.800.000 VND, thời gian tính khấu hao năm bắt đầu đưa vào sử dụng tính khấu hao từ ngày 1/11/2009 Tỷ lệ Khấu hao mức tính khấu hao tính sau: Tỷ lệ Khấu hao = 1/ Thời gian sử dụng TSCĐ x 100 = 1/5 x 100% = 20% Mức khấu hao trích bình qn năm = Giá trị TSCĐ phải khấu hao/ Số năm sử dụng = 164.800.000/5 = 32.960.000 VNĐ Mức khấu hao trích bình qn tháng = Mức khấu hao bình quân năm/ 12tháng = 32.960.000/12 = 2.746.667 VNĐ - Kế toán sửa chữa lớn Tài sản cố định: Trong trình sử dụng, TSCĐ bị hao mịn, hư hỏng cần phải sửa chữa, khơi phục để tiếp tục hoạt động Ví dụ: Trong tháng 10 năm 2009 Công ty sửa chữa lô máy ép cọc TOSATSM 130 ( Xuất sứ Nhật Bản) trị giá 720.000.000 VNĐ để nâng cấp tính máy, cơng ty khơng thực kích thước Chi phí sửa chữa 60.714.870 VNĐ Sau cơng việc sửa chữa hồn thành Kế tốn định khoản: 13 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 - Ghi tăng nguyên giá : Nợ TK 211: Có TK 241(3): 60.714.870 đ 60.714.870 đ Đồng thời ghi: Nợ TK 241(3): 60.714.870 đ Có TK 334: 60.714.870 đ 2.3.4 Kế tốn Nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ: 2.3.4.1Tài khoản sử dụng: - TK 152 “Nguyên vật liệu” - TK 153 “Công cụ dụng cụ” 2.3.4.2 Chứng từ sử dụng: Phiếu nhập kho, phiếu xuất kho, phiếu đề nghị cấp vật tư, biên kiểm nghiệm vật tư… 2.3.4.3 Phương pháp hạch tốn kế tốn: Cơng ty sử dụng phương pháp nhập trước xuất trước việc đánh giá nguyên vật liệu xuất kho Theo phương pháp số nguyên vật liệu, cơng cụ dụng cụ nhập trước xuất trước, xuất hết số nhập trước đến số nhập sau theo giá thực tế số hàng xuất Đối với vật liệu xuất dùng liên quan trực tiếp đến dự án, cơng trình riêng hạch tốn trực tiếp vào dự án Trường hợp xuất dùng liên quan đến nhiều dự án phải áp dụng phương pháp phân bổ gián tiếp để phân bổ phương tiện liên quan Ví dụ 1: Ngày 12/07/2009 phiếu đề nghị xuất kho ông Lê Văn Kiểm yêu cầu xuất 300 xi măng trộn sẵn để thực thi cơng cơng trình Tháp BIDV Hà Nội Kế toán ký duyệt viết phiếu xuất kho 200 xi măng trộn sẵn nhập kho ngày 10/07/2009 với đơn giá 2.110.000 VNĐ/tấn 100 xi măng trộn sẵn nhập kho ngày 11/07/2009 với đơn giá 2.200.000 VNĐ/ tấn(phụ lục trang 13) Trị giá thực tế 300 xi măng trộn sẵn xuất kho là: (2.110.000VNĐ x 200tấn) + (2.200.000VNĐ x 100tấn) = 422.000.000 + 220.000.000= 622.000.000VNĐ 14 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 Kế toán hạch toán sau: Nợ TK 621: 622.000.000đ Có TK 152: 622.000.000đ Ví dụ 2: Ngày 15/07/2009 Cơng ty nhận hố đơn GTGT số 0087143, Công ty nhập kho 03 máy khoan cọc nhồi NIPPON SHARYO ED 4000 phục vụ cho việc thi cơng xây lắp cơng trình Với giá mua ghi hoá đơn 5500$.Thuế suất thuế nhập 10%, thuế VAT 10%.Tỉ giá thời điểm nhập 18,56/USD Cơng ty tốn chuyển khoản Kế toán hạch toán sau: Nợ TK 152: 123.516.800 đ Có TK 333(3): 10.208.000 đ Có TK 333(12): 11.228.800 đ Có TK 112: 102.080.000 đ 2.3.5 Kế tốn xác định kết hoạt động kinh doanh 2.3.5.1 Tài khoản sử dụng: - TK 511 “Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ” - TK 911 “ Xác định kết kinh doanh”; TK 421 “ Lợi nhuận chưa phân phối” 2.3.5.2 Chứng từ sử dụng: Báo cáo kết hoạt động kinh doanh, Bảng kết hoạt động kinh doanh… 2.3.5.3 Phương pháp hạch toán kế toán: Sau tập hợp hợp đồng bàn giao cơng trình khách hàng chấp toán toán, kế toán tiếp tục thực bút toán kết chuyển để xác định kết Kinh doanh công ty Trích số liệu từ bảng Báo cáo kết hoạt động kinh doanh quý năm 2009 (bảng số 4, phụ lục trang 7): + Kết chuyển doanh thu thuần: (1) Nợ TK 511: Có TK 911: 64.643.262.000 đ 64.643.262.000 đ + Kết chuyển giá vốn hàng bán: (2) Nợ TK 911: Có TK 632: 53.654.709.000 đ 53.654.709.000 đ 15 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 + Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp: (3) Nợ TK 911: Có TK 642: 2.410.097.000 đ 2.410.097.000 đ + Kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính: (4) Nợ TK 515: Có TK 911: 690.965.000 đ 690.965.000 đ + Kết chuyển chi phí hoạt động tài chính: (5) Nợ TK 911: Có TK 635: 1.632.894.000 đ 1.632.894.000 đ + Kết chuyển chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp: (6) Nợ TK 911: Có TK 821: 931.427.000 đ 931.427.000 đ + Kết kinh doanh = (1) – (2) + [(4) – (5)] – (3) – (6) = 6.705.100.000 + Kết chuyển lãi (lỗ): Nợ TK 911: Có TK 421: 6.705.100.000 đ 6.705.100.000 đ Qua kết tính ta thấy quý IV năm 2009 công ty kinh doanh có lãi 6.705.100.000 VNĐ 16 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 PHẦN III THU HOẠCH VÀ NHẬN XÉT 3.1 Thu hoạch Trong thời gian thực tập công ty Cổ phần đầu tư phát triển thị Long Giang em tìm hiểu tồn cơng tác kế tốn Cơng ty, chức nhiệm vụ, ngành nghề kinh doanh, tổ chức kế toán tình hình kết hoạt động kinh doanh Cơng ty Khi tìm hiểu thực tế Công ty, em hiểu sâu phần hành kế tốn sử dụng Cơng ty như: kế toán tiền mặt, kế toán tiền lương khoản trích theo lương, kế tốn vật tư, kế tốn tài sản cố định, kế toán xác định kết kinh doanh Qua em thấy cơng tác kế tốn phận quan trọng Công ty nên Công ty đầu tư sở vật chất, trang thiết bị để kế tốn viên thu thập số liệu cách kịp thời xác 3.2 Nhận xét chung * Ưu điểm Công ty tuân thủ chế độ nhà nước hệ thống chứng từ, tài khoản sổ sách kế toán Dựa yêu cầu thực tế, Công ty chọn hình thức kế tốn Nhật ký chung hồn tồn phù hợp với đặc điểm, ngành nghề kinh doanh Công ty Hạn chế số lượng sổ sách cồng kềnh đồng thời áp dụng kế toán máy vào cơng tác kế tốn giảm bớt số khối lượng lớn cơng việc kế tốn Bộ máy kế tốn Cơng ty cổ phần đầu tư phát triển đô thị Long Giang tương đối gọn nhẹ, quy trình làm việc cán kế tốn bố trí hợp lý, phù hợp với trình độ khả người, phù hợp với đặc điểm kinh doanh Công ty, phản ánh đầy đủ nội dung hạch tốn, đáp ứng u cầu cơng tác quản lý Việc phân công nhiệm vụ rõ ràng khiến cơng tác kế tốn chun mơn hóa , phần hành, kế toán xử lý ghi chép tương đối hợp lý Kế toán viên vận dụng chế độ cách linh hoạt để phù hợp với điều kiện Công ty giúp cho công việc tiến hành nhanh gọn đảm bảo xác 17 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 *Nhược điểm Tuy nhiên, số tồn cần khắc phục kịp thời để đảm bảo tính xác cơng tác kế tốn Thứ nhất, Cơng ty tiến hành ghi sổ vào cuối quý Như vừa khơng phản ánh kịp thời tình hình Cơng ty mà cịn gây tình trạng khối lượng công việc dồn nhiều vào cuối quý Điều dẫn đến sai sót ngồi ý muốn Thứ hai việc tổ chức phân công lao động kế tốn cơng trường có phận kế tốn riêng phần lớn cơng tác kế tốn tập trung phịng kế tốn Cơng ty nên khối lượng cơng việc cho kế tốn viên lớn 3.3 Một số ý kiến đóng góp nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn - Cần nêu rõ chuẩn mực kế tốn có tn thủ hay khơng, cần phải cơng bố giải thích báo cáo tài có áp dụng sai lệch mang tính trọng yếu - Để giảm bớt khối lượng công việc vào cuối quý, để phản ánh xác tình hình tài Cơng ty, Cơng ty nên tiến hành ghi sổ theo tháng để đảm bảo kịp thời xác sổ sách số liệu - Công ty cần dàn trải công việc kế tốn đến Cơng trường để khối lượng cơng việc khơng cịn tập trung nhiều phịng kế tốn Cơng ty, quản lý số liệu đầu đầu vào cách nhanh chóng hiệu - Cơng ty cần có chế độ đào tạo đãi ngộ cho nhân viên nhằm động viên, khuyến khích giữ chân họ lại với Công ty 18 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 Ý KIẾN NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN HƯỚNG DẪN 19 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 MỤC LỤC 20 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 KẾT LUẬN Trong phát triển công ty, công tác kế tốn trở thành khâu quan trọng giúp Cơng ty đưa định đắn kịp thời Vấn đề đặt để với chi phí tối thiểu mà lợi nhuận hay nói cách khác hiệu kinh tế phải đạt mức tối đa Để làm điều khơng phải quản lý chi phí sản xuất, giá thành sản phẩm mà cịn phải tăng cường tính hiệu máy quản lý, tài kế tốn dựa dự báo xác hợp lý kịp thời Công ty cổ phần đầu tư phát triển đô thị Long Giang có quan tâm định vấn đề Điều thể qua kết doanh thu hàng năm công ty không ngừng tăng trưởng, nhiên thay đổi bất thường giá thành sản phẩm (vật liệu xây dựng), đặc biệt vào năm, làm chi phí giá vốn Cơng ty tăng Lãi suất tín dụng tăng mạnh năm gần làm chi phí tài tăng Những yếu tố cạnh tranh liên ngành ngày trở nên gay gắt việc đấu thầu thi cơng cơng trình xây dựng Sự suy giảm thị trường bất động sản ảnh hưởng đến việc kinh doanh dự án bất động sản Cơng ty đầu tư Tóm lại Cơng ty cần có kết hợp mạnh mẽ công tác quản lý kế tốn nhằm có định xác cơng tác dự báo Nhằm làm việc cần có cập nhật nhanh tình hình tài kế tốn Cơng ty Những phân tích đề xuất góc nhìn sinh viên kiến thức hạn chế, từ học sang hành cịn khoảng cách định khó tránh khỏi nhiều thiếu sót Em hy vọng nhận góp ý thầy mơn anh chị kế tốn cơng ty để em hồn thiện báo cáo Một lần em xin bày tỏ lòng biết ơn sâu sắc với hướng dẫn thày giáo Nguyễn Đăng Huy thầy cô giáo khác trường Xin chân thành cảm ơn Ban giám đốc, phịng kế tốn Cơng ty giúp đỡ em hòan thành bái báo cáo ! 21 ... 0918.775.368 PHẦN I KHÁI QUÁT CHUNG VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ VÀ PHÁT TRIỂN ĐƠ THỊ LONG GIANG 1.1 Q trình hình thành phát triển Cơng ty CPĐT & PTĐT Long Giang Ngày 08/10/2001, Công ty Cổ phần Đầu tư Phát. .. 0918.775.368 PHẦN II THỰC TẾ CƠNG TÁC KẾ TỐN TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ VÀ PHÁT TRIỂN ĐÔ THỊ LONG GIANG 2.1 Tổ chức máy kế tốn Cơng ty CPĐT & PTĐT Long Giang 2.1.1 Sơ đồ tổ chức máy kế toán: (Sơ... thực tập công ty Cổ phần đầu tư phát triển đô thị Long Giang em tìm hiểu tồn cơng tác kế tốn Công ty, chức nhiệm vụ, ngành nghề kinh doanh, tổ chức kế tốn tình hình kết hoạt động kinh doanh Công