Đang tải... (xem toàn văn)
Kiểm toán và sự sụp đổ của worldcom
I. GIỚI THIỆU VỀ TẬP ĐOÀN WORLDCOM. Tập đoàn Worldcom từng là một trong những tập đoàn viễn thông lớn nhất nước Mỹ đứng đầu là cựu Tổng giám đốc Bernard Ebbers, giám đốc tài chính là ông Scott Sulliva, giám đốc phụ trách kiểm toán là ông Buford Yates Jr Các cột mốc lịch sử hình thành tập đoàn này có thể tóm tắt như sau: • 1983: Hai thương nhân Murray Waldron và William Rector phác thảo một kế hoạch nhằm thành lập công ty điện thoại đường dài có tên LDDS (Long-Distance Discount Service) • 1985: Nhà đầu tư Bernard Ebbers trở thành Tổng giám đốc điều hành LDDS • 1989: LDDS nổi danh nhờ vụ mua Advantage Companies Inc. • 1992: LDDS sáp nhập trong một thỏa thuận trao đổi cổ phiếu với công ty điện thoại đường dài giá rẻ Advanced Telecommunications Corp. • 1993: LDDS mua các công ty điện thoại đường dài Resurgens Communications Group Inc và Metromedia Communications Corp. Trong một thỏa thuận trao đổi cổ phiếu cà tiền mặt giữa 3 bên tạo ra mạng điện thoại lớn thứ 4 nước Mỹ. • 1995: LDDS mua công ty truyền dữ liệu và điện thoại Williams Telecommunications Group Inc. (WilTel) với giá 2,5 tỷ USD bằng tiền mặt và đổi tên thành Worldcom Inc. • 1996: Worldcom sáp nhập với MSF Communications Company Inc. (MFS), sở hữu các cơ sở truy cập mạng địa phương qua các mạng cáp quan kỹ thuật số ở trong và xung quanh các thành phố lớn của nước Mỹ và Châu Âu, cũng như UUNet Technologies Inc., một hang cung cấp dịch vụ truy cập Internet cho các doanh nghiệp. • 1998: Worldcom hoàn tất 3 thương vụ hợp nhất. Với MCI Communicatipns Corp. (40 tỷ USD) – thương vụ lớn nhất vào thời điểm đó, Brooks Fiber Properties Inc. (1,2 tỷ USD) và CompuServe Corp (1,3 tỷ USD). • 1999: Worldcom và Sprint Corp, đồng ý sáp nhập. • 22/07/2002: Worldcom nộp đơn xin phá sản. Đây là vụ phá sản lớn thứ 2 trong lịch sử nước Mỹ. Trước khi phá sản, tổng tài sản của Worldcom là 104 tỷ USD, nhưng đang gánh khoản nợ khổng lồ 30 tỷ USD. Khoảng 20.000 nhân viên bị sa thải sau vụ phá sản này… Sau khi chính thức tuyên bố phá sản, Worldcom đã đổi tên thành MCI. 1 Những gian lận tài chính của Worldcom được đưa ra chưa đầy 1 năm sau khi Eron tuyên bố phá sản do những scandal tài chính hàng tỷ USD. Vụ việc của Worldcom và Enron được đánh giá là hai vụ phá sản lớn nhất nước Mỹ. II. QUÁ TRÌNH KHỦNG HOẢNG VÀ SỤP ĐỔ CỦA TẬP ĐOÀN WORLDCOM Khủng hoảng của Worldcom bắt đầu được phát hiện từ năm 2002: Từ tháng 3-2002, công ty WorldCom bắt đầu gây chú ý khi SEC (Uỷ ban chứng khoán và hối đoái Mỹ) thực hiện cuộc điều tra tại sao và làm thế nào mà WorldCom cho tổng giám đốc điều hành (cũng là người sáng lập) Bernie Ebbers vay 366 triệu USD trước khi Ebbers tuyên bố từ chức vào cuối tháng 4-2002 (và được hưởng lương hưu 1,5 triệu USD/năm đến suốt đời). Số tiền được ông vay để đặt cược vào các cổ phiếu của WorldCom. Khoản vay này thực tế đã được ông Ebbers chuyển sang tài sản cá nhân, bao gồm một công ty bán thuyền thể thao, một trang trại đậu nành và gần 27 triệu cổ phiếu của WorldCom. Tổng giám đốc mới là John Sidgmore. Và một kiểm toán viên nội bộ đã phát hiện ra, công ty đang có những biểu hiện "bất thường" trong việc ghi sổ các chi phí vốn. Một điều tra sau đó của hãng kiểm toán KPMG (thay thế hãng kiểm toán đang gặp khó khǎn Arthur Andersen) đã bới ra các khoản chi phí trị giá tới 3,85 tỷ USD. Khoản chi phí này đã bị phân loại một cách nhầm lẫn vào chi phí vốn (trong cả nǎm 2001 và quý I nǎm 2002, WorldCom đã tính 3,85 tỷ USD vào các khoản đầu tư vốn mặc dù số tiền này được sử dụng vào các chi phí hàng ngày). Chính vì vậy mà trong năm 2001 luồng tiền và lợi nhuận của WorldCom đã bị thổi phồng, thay vì lỗ 1,2 tỷ USD, họ lãi 1,6 tỷ USD và quý I/2002 là 172 triệu USD. Các con số này nếu có tính khoản chi phí trên sẽ không đúng. Những gì mà WorldCom đã làm là ảnh hưởng tới lượng tiền mặt tạo ra từ hoạt động kinh doanh. Trước đây, WorldCom đã công bố, các hoạt động kinh doanh nǎm 2001 của công ty tạo ra 7,7 tỷ USD tiền mặt. Nhưng giờ đây, công ty cho biết, số tiền mặt thực tế tạo ra là 4,6 tỷ USD. Tổng luồng tiền của WorldCom sẽ không bị ảnh hưởng bởi những sai sót trong sổ sách vì việc công bố lại của WorldCom cũng sẽ làm giảm lượng tiền sử dụng trong các hoạt động đầu tư. Các hoạt động này có tính đến đầu tư vốn. Như vậy, 2 2 sự thay đổi sẽ triệt tiêu nhau. Tuy nhiên, điều này lại ảnh hưởng đến một cách đo lường luồng tiền khác đó là thu nhập. Nǎm 2001, thu nhập (EBITDA) mà WorldCom công bố là 10,5 tỷ USD. Con số đó theo tính toán giờ đây sẽ là 6,3 tỷ USD. Tương tự như vậy, EBITDA của WorldCom quý I/2002 theo công bố là 2,1 tỷ USD nhưng khi phá sản, con số này được phát hiện chỉ là 1,4 tỷ USD. WorldCom đã nợ 2,65 tỉ USD và vào thời điểm trước khi vụ việc đổ bể công ty này còn thương lượng vay 5 tỷ USD. Trong số ngân hàng trở thành nạn nhân của WorldCom, có Ngân hàng Hoa Kỳ (Bank of America), J. P. Morgan Chase, Citigroup, FleetBoston Financial, Mellon Financial, Bank One, Wells Fargo… Năm 2001, WorldCom đã trả cho công ty kiểm toán Arthur Andersen chi phí dịch vụ lên đến khoảng 16,8 triệu đôla Mỹ trong đó chi phí cho kiểm toán là 4,4 triệu đôla, dịch vụ tư vấn thuế là 7,6 triệu đôla, chi phí cho việc kiểm toán các bản báo cáo tài chính là 1,6 triệu đôla và các dịch vụ tư vấn khác là 3,2 triệu đôla. Ngày 19/7/2002, WorldCom, công ty điện thoại viễn thông đường dài lớn thứ hai nước Mỹ sau AT&T, nộp đơn phá sản sau vụ gian lận lợi nhuận kế toán trị giá 11 tỷ USD. Vụ phá sản của WorldCom trị giá 103,9 tỷ USD. Giám đốc điều hành WorldCom, Bernie Ebbers, bị tuyên án 25 năm tù giam với tội danh lừa đảo chứng khoán, gian lận sổ sách. Worldcom bị phá sản đã khiến các cổ đông của hãng chịu thiệt hại khoảng 180 tỷ USD và trên 20.000 nhân viên bị mất việc làm, kinh tế Mỹ đã thiệt hại khoảng 10 tỷ USD. Sau khi chính thức tuyên bố phá sản, Worldcom đã đổi tên thành MCI. Việc Worlcom sụp đổ đã kéo theo phản ứng dây chuyền khiến giá cổ phiếu của nhiều hãng viễn thông khác cũng tụt dốc thê thảm và chính phủ Mỹ đã phải cải cách lại toàn bộ các quy định hiện hành về kế toán. III. GIAN LẬN KIỂM TOÁN TẠI TẬP ĐOÀN WORLDCOM 1. Công bố sai lệch về dòng tiền Báo cáo lưu chuyển tiền tệ là 1 trong 3 báo cáo tài chính quan trọng. Báo cáo này thể hiện dòng tiền chảy vào và chảy ra trong năm tài khóa của 1 doanh nghiệp. Do đó, đây là 3 báo cáo thể hiện tốt nhất khả năng thanh khoản và tình hình hoạt động thực sự của công ty đó. WorldCom đã sử dụng báo cáo lưu chuyển tiền tệ để che giấu các chi phí bằng cách chuyển chi phí hoạt động vào hoạt động đầu tư. Do đó, số tiền này không được ghi nhận vào mục chi phí. Bằng kế hoạch này, WorldCom đã thổi phồng dòng tiền thêm 3,8 tỷ USD và ghi nhận lãi thay vì lỗ. Trong cả nǎm 2001 và quý I nǎm 2002, WorldCom đã tính 3,8 tỷ USD vào các khoản đầu tư vốn mặc dù số tiền này được sử dụng vào các chi phí hàng ngày. Hai khoản này rõ ràng là khác biệt vì các khoản đầu tư vốn được đối xử khác với các chi phí về mục đích kế toán. Đầu tư vốn là số tiền được sử dụng để mua các tài sản lâu dài, chẳng hạn như với WorldCom là cáp quang hay các thiết bị chuyển mạch dùng để định hướng các cuộc điện thoại. Vì vậy, chi phí này sẽ được rải đều ra trong vài nǎm. Ví dụ, nếu WorldCom chi 10 triệu USD mua thiết bị chuyển mạch và dự kiến sử dụng các thiết bị này trong 10 nǎm, công ty sẽ ghi sổ kế toán các khoản chi phí trị giá 1 triệu USD trong 10 nǎm. Ngược lại, nếu WorldCom bỏ 10 triệu USD đầu tư thuê chỗ vǎn phòng, họ sẽ phải tính vào sổ kế toán toàn bộ 10 triệu này là chi phí bỏ ra trong kỳ kế toán đó. WorldCom đã cho rằng, khoản 3,8 tỷ USD là chi phí vốn (đầu tư vốn). Các khoản này liên quan đến "các chi phí đường truyền", khoản phí mà WorldCom phải trả cho các công ty viễn thông khác để có thể truy nhập vào các hệ thống mạng của các công ty này. Ảnh hưởng tới lợi nhuận? Việc tính các khoản chi phí thường xuyên thành các khoản đầu tư vốn sẽ làm tǎng lợi nhuận vì các khoản chi phí lẽ ra được tính trong 1 quý sẽ bị trải ra trong nhiều nǎm. Trước đây, WorldCom công bố lợi nhuận trước thuế là 1,4 tỷ USD nǎm 2001 và 172 triệu USD quý I/2002. Còn bây giờ, công ty đã công bố thua lỗ trong cả khoảng thời gian đó. WorldCom đã khiến cho các nhà đầu tư thấy mình đang hoạt động và sinh lời rất tốt nhưng thực ra lại không phải vậy. Ảnh hưởng tới luồng tiền? Thuật ngữ "luồng tiền" (cash flow) được sử dụng khác nhau cho các mục đích khác nhau. Tuy nhiên, những gì mà WorldCom đã làm là ảnh hưởng tới lượng tiền mặt tạo ra 4 từ hoạt động kinh doanh, một khoản thường được xem xét kỹ lưỡng trong các báo cáo tài chính. Trước đây, WorldCom đã công bố, các hoạt động kinh doanh nǎm 2001 của công ty tạo ra 7,7 tỷ USD tiền mặt. Nhưng giờ đây, công ty cho biết, số tiền mặt thực tế tạo ra là 4,6 tỷ USD. Tuy nhiên, tổng luồng tiền của WorldCom sẽ không bị ảnh hưởng bởi những sai sót trong sổ sách vì việc công bố lại của WorldCom cũng sẽ làm giảm lượng tiền sử dụng trong các hoạt động đầu tư. Các hoạt động này có tính đến đầu tư vốn. Như vậy, 2 sự thay đổi sẽ triệt tiêu nhau. Tuy nhiên, điều này lại ảnh hưởng đến một cách đo lường luồng tiền khác, cách mà người ta gọi là EBITDA. 2. Mua bán nội gián cổ phiếu. Bắt đầu từ năm 1999 kéo dài tới tháng 5-2002, WorldCom đã dùng những phương pháp kế toán mờ ám để che giấu tình trạng tài chính suy yếu, giả tạo tăng trưởng tài chính và lợi nhuận nhằm nâng giá cổ phiếu. Tháng 6-2002, ban kiểm toán nội bộ WorldCom phát hiện che giấu khoản chi phí 3,8 tỷ USD kể từ năm 2001, đồng thời, lợi nhuận 1,4 tỷ USD năm 2001 và 130 triệu USD trong quý I-2002 đều là báo cáo sai. Giá trị cổ phiếu của tập đoàn WorldCom đã có lúc tăng lên 63.5$/ cổ phiếu vào ngày 18/6/1999. Tuy nhiên, vào tháng 3 năm 2002, cơ quan điều tra của Mỹ đã điều tra về những gian lận tại WorldCom và đã phát hiện những gian lận tại đây lên tới 3,8 tỷ USD và giá trị cổ phiếu của WorldCom ngay lập tức giảm xuống mức 6.74$/ cổ phiếu và tiếp tục giảm cho đến ngày 25/6/2002 thì Tập đoàn đã tuyên bố phá sản. 3. Các thế lực ngầm giúp đỡ Worldcom. Điều đáng quan tâm là không chỉ có Worldcom trực tiếp tham gia vào những gian lận trong báo cáo tài chính mà lúc đó còn có rất nhiều “thế lực ngầm” khác trợ giúp. Như Enron, WorldCom cũng có những đường dây móc nối đến Nhà Trắng. Cách đây hai năm, WorldCom còn trúng hợp đồng 450 triệu USD với Lầu Năm Góc. Trong một thập niên qua, WorldCom bơm hơn 4 triệu USD cho các chiến dịch tranh cử của Đảng Cộng hòa lẫn Dân chủ. Trong mùa tranh cử Quốc hội tháng 11-2002, WorldCom đã góp hơn 1 triệu USD cho ứng cử viên cả hai đảng. Dân biểu Charles W. Pickering Jr (Cộng hòa) – người đại diện khu vực Clinton, nơi có đại bản doanh WorldCom – là chính khách nhận nhiều nhất. 5 Ngoài ra còn có các ngân hàng, và các chuyên gia như các chuyên gia phân tích thị trường chứng khoán, IV. NGUYÊN NHÂN SỤP ĐỔ CỦA TẬP ĐOÀN WORLDCOM Có 5 nguyên nhân chính sau: Thứ nhất: các vụ scandal về tài chính, trong đó có việc gian lận và làm trái các thủ tục kế toán. Trong khi những gian lận tại Eron liên quan tới các thủ thuật kế toán tinh vi thì tại Worlcom các gian lận diễn ra rất đơn giản. Worldcom khi đó đã tăng giả mạo các chỉ số kế toán hiện hành và bỏ đi các số liệu về vốn theo thời gian mà nhẽ ra phải công bố công khai. Về bản chất, Worldcom đã chuyển dịch một loạt các con số từ cột này sang cột khác trong báo cáo tài chính. Đó là một việc làm hết sức sai lầm của ban lãnh đạo tập đoàn Worldcom. Trong cả nǎm 2001 và quý I nǎm 2002, WorldCom đã tính 3,8 tỷ USD vào các khoản đầu tư vốn mặc dù số tiền này được sử dụng vào các chi phí hàng ngày. Hai khoản này rõ ràng là khác biệt vì các khoản đầu tư vốn được đối xử khác với các chi phí về mục đích kế toán. Đầu tư vốn là số tiền được sử dụng để mua các tài sản lâu dài, chẳng hạn như với WorldCom là cáp quang hay các thiết bị chuyển mạch dùng để định hướng các cuộc điện thoại. Vì vậy, chi phí này sẽ được rải đều ra trong vài nǎm. Thứ hai, nhiều vụ buôn bán nội gián cổ phiếu được phanh phui. Tập đoàn gặp rắc rối khi chủ tịch Bernard Ebbers-một sáng lập viên của Worldcom vay hàng trăm triệu đôla tiền công để mua cổ phiếu của hãng lúc đó tăng giá. Cổ phiếu của Worldcom tăng mạnh, mang lại cho Ebbers càng nhiều tiền hơn để liên tiếp mua các công ty khác nhằm thống trị toàn cầu vì ông ta cho rằng: “Quy mô càng lớn thì càng tốt”. Việc sáp nhập như vậy đã tạo cho công ty cơ hội thuận lợi để giả mạo lợi nhuận. Ebbers liên tục tìm kiếm hợp đồng mới vì nó làm cho bảng quyết toán tài chính rối rắm để che giấu các chi phí thực. Chi phí và số tiền đầu tư vào khoảng 1,06 tỷ USD năm 2001 và 797 triệu USD trong năm 2002 làm cho nguồn tiền của công ty có vẻ dồi dào, nhưng trên thực tế họ gặp nhiều khó khăn. Đây là một bước đi sai lầm bởi nhiều công ty mới gia nhập thị trường khiến giá giảm, quá nhiều nhà mạng nhưng lại ít người sử dụng dịch vụ đẩy giá dịch vụ xuống dưới mức cần thiết để trang trải chi phí. Cổ phiếu của Worldcom sụt giảm 6 mạnh còn khoản nợ của công ty lên tới khoảng 30 tỷ USD. Con đường phát triển bằng cách sáp nhập của họ bị chặn lại. Thứ ba: Do tình trạng kiểm toán lỏng lẻo, và rất nhiều ban kiểm soát không hề thực hiện những báo cáo về tình hình công ty với trách nhiệm cao nhất. Thứ tư: Công ty chỉ quan tâm tới nhà đầu tư bằng cách lý tưởng hóa bảng báo cáo tài chính của mình chứ không quan tâm đến các cổ đông, các đối tác…. Nguyên nhân cuối cùng là mâu thuẫn về quyền lợi giữa Worldcom và những thành viên bên ngoài có liên quan trực tiếp và gián tiếp đến công ty. Điều đáng quan tâm là không chỉ có Worldcom trực tiếp tham gia vào những gian lận trong báo cáo tài chính mà lúc đó còn có rất nhiều “thế lực ngầm” khác trợ giúp. Như Enron, WorldCom cũng có những đường dây móc nối đến Nhà Trắng. Cách đây hai năm, WorldCom còn trúng hợp đồng 450 triệu USD với Lầu Năm Góc. Trong một thập niên qua, WorldCom bơm hơn 4 triệu USD cho các chiến dịch tranh cử của Đảng Cộng hòa lẫn Dân chủ. Trong mùa tranh cử Quốc hội tháng 11-2002, WorldCom đã góp hơn 1 triệu USD cho ứng cử viên cả hai đảng. Dân biểu Charles W. Pickering Jr (Cộng hòa) – người đại diện khu vực Clinton, nơi có đại bản doanh WorldCom – là chính khách nhận nhiều nhất. Ngoài ra còn có các ngân hàng, và các chuyên gia như các chuyên gia phân tích thị trường chứng khoán, V. KIỂM TOÁN GÓP PHẦN VÀO GIAN LẬN VÀ SỰ SỤP ĐỔ CỦA WORLDCOM NHƯ THẾ NÀO? 1. Công ty kiểm toán: Arthur Andersen Arthur Andersen thành lập 1913, từng là một trong Năm công ty kiểm toán lớn nhất thế giới cùng với PricewaterhouseCoopers, Deloitte Touche Tohmatsu, Ernst & Young và KPMG, cung cấp dịch vụ kiểm toán, dịch vụ thuế, và dịch vụ tư vấn cho các công ty và tập đoàn lớn. Nhiều năm liền công ty nổi tiếng biểu trưng về tính trung thực và trách nhiệm trong kiểm toán cho đến năm 2001-2002 khi họ vướng nào bê bối kiểm toán với công ty Enron và Worldcom. 7 Andersen coi Worldcom như một khách hàng hàng đầu và muốn trở thành một thành viên cam kết của đội ngũ của mình . Mặc dù phần mềm quản lý rủi ro của Andersen đánh giá Worldcom như một "nguy cơ cao " của khách hàng , đội ngũ kiểm toán tại Worldcom tiếp tục xếp hạng nó như một khách hàng “nguy cơ trung bình”. Kiểm toán viên của Andersen đã được đưa ra giới hạn truy cập đến các thông tin kế toán Worldcom giữ lại các thông tin , tài liệu bị thay đổi, bỏ qua thông tin từ các tài liệu được yêu cầu và chuyển hàng triệu đô la trong số dư tài khoản để đánh lừa Andersen . Sau khi gian lận của Worldcom bị phanh phui, Công ty Arthur Andersen kiểm toán cho WorldCom (và cả Enron) cho biết khi Andersen phát hiện các chi phí đã được báo cáo láo thành vốn đầu tư, Andersen đã báo động cho ban kiểm toán nội bộ của WorldCom rằng báo cáo tài chính 2001 không đáng tin cậy. Trong 1 bản tuyên bố, Andersen nhấn mạnh: “Vấn đề là ở chỗ lãnh đạo của WorldCom đã giấu các nhân viên. Họ thậm chí không cho chúng tôi biết giá chuyển nhượng các đường truyền và nhiều lần không nhờ Andersen tư vấn”. Và “Andersen có đủ sổ sách chứng tỏ mình minh bạch trong vụ bê bối này”. Tuy vậy, các phân tích, đánh giá cho rằng công ty Arthur Andersen đã mắc phải các sai lầm sau: Sai sót về mô hình kiểm toán Các mô hình kiểm toán hiện đại bao gồm mô hình kiểm toán trên cơ sở hệ thống và mô hình kiểm toán trên cơ sở các rủi ro. Kiểm toán dựa trên cơ sở hệ thống chủ yếu thiên về hệ thống quản lý nội bộ: Dựa trên phân tích và đánh giá hệ thống quản lý nội bộ để đạt được mục tiêu kiểm toán. Từ những năm 1990, mô hình kiểm toán của Mỹ đã nhanh chóng thay đổi từ mô hình dựa trên hệ thống thành mô hình dựa trên rủi ro. Trên thực tế, việc thay đổi mô hình kiểm toán là một bước tiến quan trọng trong lịch sử ngành kiểm toán. Đó là việc người ta thay đổi cách thức kiểm toán chứ không phải là thay đổi khái niệm kiểm toán truyền thống, thường dẫn đến tình trạng lộn xộn về các kiến thức kiểm toán. Có khả năng kiểm toán sẽ trở thành một nghề nghiệp sinh lời lớn mà mọi đối tượng đổ xô đi tìm kiếm (bản chất công việc chủ yếu là cân nhắc giữa rủi ro và lợi nhuận đem lại) so với các nghề nghiệp cao quý khác (có bản chất công việc được đúc kết từ những đánh giá chuyên nghiệp và trách nhiệm với cộng đồng). Theo mô hình dựa trên rủi ro thì các công ty kế 8 toán thường tập trung hết sức lực để phân tích các thương vụ và quản lý rủi ro cho khách hàng, nhưng lại không chú trọng đến việc tiến hành kiểm tra thực sự để trực tiếp hỗ trợ kết luận kiểm toán. Với hệ thống bồi thường không hòan hảo và ẩn chứa nguy cơ bồi thường sai thực tế, kiểm toán dựa trên cơ sở rủi ro có thể khiến các Kiểm toán viên không tuân thủ theo các nguyên tắc đạo đức nghề nghiệp nhắm tiết kiệm chi phí kiểm toán. Trên thực tế, trong các trường hợp biển thủ tài chính tại các công ty Enron Corp hay WolrdCom ta đều thấy rằng cách thức biển thủ không quá thông minh. Nếu Kiểm toán viên tuân thủ nghiêm ngặt tiêu chuẩn kinh doanh khi tác nghiệp, hoàn tất chi tiết các cuộc kiểm tra trên thực tế thì sẽ dễ dàng phát hiện ra những vụ tham ô tài chính này và kịp thời ngăn chặn chúng. Kiểm toán viên làm việc thiếu độc lập, tự chủ trong công việc. Tính độc lập tự chủ là nhân tố quan trọng bảo đảm chất lượng kiểm toán, khiến cho xã hội tin tưởng vào các công ty kiểm toán. Tuy nhiên, tính độc lập của ngành kiểm toán của nước Mỹ lại đang bị “lợi nhuận” đe dọa nghiêm trọng. Một trong các yếu tố gây ảnh hưởng đến tính độc lập khi tác nghiệp của các Kiểm toán viên có thể là: Thu nhập từ các ngành không liên quan đến kiểm toán cao hơn rất nhiều so với thu nhập của nhân viên làm trong ngành kiểm toán. Các ngành không liên quan đến kiểm toán có thể là ngành dịch vụ đại lý, tư vấn về thuế và tư vấn quản lý. Theo các dữ liệu thống kê của hơn 50 công ty được niêm yết ở Mỹ từ năm 2001 đến năm 2002, tỷ lệ giữa thu nhập của các ngành không liên quan đến kiểm toán so với tổng thu nhập chung là 69% và 62% thậm chí có lúc còn lên đến 92%. Theo Ủy ban Chứng khoán và Hối đoái Mỹ (ASEC), thu nhập của ngành không liên quan đến kiểm toán ảnh hưởng đến tính độc lập về mặt tài chính ở 2 mặt. Thứ nhất, do lượng tiền thu nhập từ các ngành không liên quan đến chứng khoán lớn có thể dẫn đến việc các công ty kiểm toán phụ thuộc vào khách hàng về lĩnh vực tài chính, do đó có thể khiến cho các kiểm toán viên từ bỏ nguyên tắc nghề nghiệp khi phát sinh mâu thuẫn giữa phía kiểm toán viên và khách hàng. Thứ hai, là nhà tư vấn quản lý làm việc trong lĩnh vực giao dịch không liên quan gì đến kiểm toán bị buộc phải làm việc trong lĩnh vực quản lý công ty, điều này khiến cho kiểm toán viên làm việc trong phạm vi quản lý công ty cảm thấy thật khó khăn để đánh 9 giá cũng như đưa ra các phán xét liên quan đến các giao dịch và công việc kinh doanh một cách khách quan. Năm 2001, WorldCom Inc. đã trả cho công ty kiểm toán Arthur Andersen chi phí dịch vụ lên đến khoảng 16,8 triệu đôla Mỹ trong đó chi phí cho kiểm toán là 4,4 triệu đôla, dịch vụ tư vấn thuế là 7,6 triệu đôla, chi phí cho việc kiểm toán các bản báo cáo tài chính là 1,6 triệu đôla và các dịch vụ tư vấn khác là 3,2 triệu đôla. Chủ tịch tiền nhiệm của SEC (Ủy ban Chứng khoán Mỹ) Arthur Levitt đã lên tiếng phê bình công ty Arthur Andersen thiếu tính độc lập, tự chủ khi làm việc. Ông cho rằng một trong những nguyên nhân chính là các công ty kiểm toán lại cung cấp cả dịch vụ tư vấn quản lý. Thiếu tính thận trọng. Khi tiến hành các thủ tục kiểm toán, Kiểm toán viên thường bộc lộ nhược điểm của họ là thiếu tính thận trọng và tính hoài nghi nghiệp vụ cần thiết, và do đó thường tin vào lời giải thích của các vị lãnh đạo quản lý công ty. Trong báo cáo kiểm toán từ năm 1991 đến 2001 do công ty kiểm toán Arthur Andersen cung cấp, ASEC và tòa án đã chỉ ra rằng công ty Arthur Andersen đã coi WorldCom Inc. là khách hàng có mức rủi ro cao nhất. Mặc dù Arthur Andersen cũng đa nhận ra rằng có nguy cơ rủi ro rất cao trong báo cáo tài chính kế toán tại WorldCom Inc. Bảng 1: Đánh giá mức độ rủi ro của WorldCom Inc. Nội dung đánh giá rủi ro Mức độ rủi ro Rủi ro trong báo cáo tài chính kế toán Cao Thẩm quyền phân bổ nhiệm vụ giữa ban giám đốc và nhân viên làm thuê Trung bình Thái độ về việc che giấu thông tin khi kiểm toán Trung bình Sự liên hệ giữa thông tin với nhân sự Trung bình Mối quan tâm của cơ quan chức năng với việc biển thủ và cuộc điều tra Trung bình Khả năng thực hiện báo cáo tài chính Trung bình Doanh thu trên thực tế và mục tiêu lợi nhuận Cao 10 [...]... Nhưng tại sao lỗi lại xảy ra với các kiểm toán viên ở công ty Arthur Andersen? Lời giải thích là Arthur Andersen có thể đã cử các kiểm toán viên không có kinh nghiệm kiểm toán hoặc cả tin vào kết quả báo cáo và kiểm toán của các công ty, trong khi những kiểm toán viên giỏi không trực tiếp dính vào quá trình kiểm toán Sau vụ tập đoàn Enron sụp đổ, tổng biên tập của tạp chí tài chính Bowman Accounting... thường kiểm kê cùng một loại hàng hóa nhưng lại ở hai địa điểm khác nhau mà không hề biết Ví dụ này cho thấy những thất bại trong kiểm toán thường bắt nguồn từ các kiểm toán viên thiếu kinh nghiệm Mục tiêu của hệ thống khuyến khích Hệ thống khuyến khích của các công ty kế toán sẽ thưởng cho các kiểm toán viên thu được nhiều phí trả cho việc kiểm toán, khiến các kiểm toán viên chủ yếu tập trung vào chi... quan đến Kiểm toán viên và chỉ ra rằng tổng doanh thu của công ty kiểm toán Arthur Andersen có được từ dịch vụ tư vấn Các kiểm toán viên giàu kinh nghiệm và thu nhập cao mải mê mở rộng dịch vụ tư vấn trong khi những người trẻ ít kinh nghiệm và thu nhập thấp thì chủ yếu làm kiểm toán Điều này giải thích một hiện tượng: một công ty lớn luân chuyển hàng từ nhà kho này sang nhà kho khác, các Kiểm toán viên... đánh giá chuyên nghiệp phụ thuộc vào kinh nghiệm làm việc phong phú Nếu kiểm toán được coi là một dây chuyền sản xuất, thì sẽ được chia ra rất nhiều công đoạn Những kiểm toán viên mới được đào tạo hạn chế và thiếu kinh nghiệm làm việc sẽ kiểm toán những báo cáo tài chính của công ty đã được niêm yết Nếu việc kiểm soát chất lượng kiểm toán không hiệu quả thì kết quả kiểm toán chất lượng sẽ không cao Nhưng... 2002, Worldcom đã tính 3,85 tỷ USD vào các khoản đầu tư vốn mặc dù số tiền này được sử dụng vào các chi phí hàng ngày) Chính vì vậy mà trong năm 2001 luồng tiền và lợi nhuận của Worldcom đã bị thổi phồng, thay vì lỗ 1,2 tỷ USD, họ lãi 1,6 tỷ USD và quý I/2002 là 172 triệu USD Các con số này nếu có tính khoản chi phí trên sẽ không đúng Cũng từ đây gian lận bị phanh phui và dẫn đến sự sụp đổ của Worldcom. .. QUẢ CỦA GIAN LẬN KẾ TOÁN TẠI TẬP ĐOÀN WORLDCOM Theo ước tình thì Worldcom bị phá sản đã khiến các cổ đông của hãng chịu thiệt hại khoảng 180 tỷ USD và trên 20.000 nhân viên bị mất việc làm Sự phá sản của tập đoàn Worldcom và ảnh hưởng của nó tới chỉ số chứng khoán trên Thị trường chứng khoán NewYork vào ngày 19 tháng 7 năm 2002 Chỉ số Dow Jones trên thị trường chứng khoán New York giảm 390,23 điểm và. .. mới của Worldcom là John Sidgmore và một kiểm toán viên nội bộ đã phát hiện ra, công ty đang có những biểu hiện "bất thường" trong việc ghi sổ các chi phí vốn Một điều tra sau đó của hãng kiểm toán KPMG (thay thế hãng kiểm toán đang gặp khó khǎn Arthur Andersen) đã bới ra các khoản chi phí trị giá tới 3,85 tỷ USD Khoản chi phí này đã bị phân loại một cách nhầm lẫn vào chi phí vốn (trong cả nǎm 2001 và. .. nghiệp vụ kế toán và vạch trần việc che giấu thông tin Trung bình Xây dựng hệ thống quản lý nội bộ thỏa mãn các yêu cầu đặt ra Trung bình Mức độ phản ứng lại các đề xuất báo cáo và kế toán Trung bình Tuy nhiên, Arthur Andersen vẫn không có đủ sự thận trọng tối ưu và thái độ hoài nghi cần thiết Trình độ kiểm toán không cao Kiểm toán là một quá trình đòi hỏi sự đánh giá chuyên nghiệp Sự đánh giá chuyên... chi phí kiểm toán mà không chú ý đến chất lượng kiểm toán 11 Những sai lầm của Andersen đã tạo điều kiện để cho Worldcom gian lận sổ sách kế toán lên đến hàng tỷ đô la Vụ việc này như một vết nhơ lên tên tuổi của Andersen vốn đã lung lay từ vụ Enron Cũng trong năm 2012, dù Tòa án Tối cao Mỹ đã hoàn trả Giấy phép hành nghề Kiểm toán, Arthur Andersen đã không thể hoạt động trở lại 2 Công ty kiểm toán. .. theo sự sụt giảm của 30 cổ phiếu xuống 1360 điểm trong suốt 2 tuần và đưa chỉ số chứng khoán của thị trường New York suống mức thấp nhất kể từ tháng 10 năm 1998 • Chỉ số chứng khoáng Nasdag giảm 37,8 điểm và đạt mức 1319.15 với mức giảm tương đương là 4,5% kéo dài trong 1 tuần Như vậy trong 1 năm chỉ số Nasdaq đã giảm 35% giá trị • Chỉ số Standard&Poor’s 500 giảm 33,81 điểm và đạt mức 847,75 điểm và . lầm sau: Sai sót về mô hình kiểm toán Các mô hình kiểm toán hiện đại bao gồm mô hình kiểm toán trên cơ sở hệ thống và mô hình kiểm toán trên cơ sở các rủi ro. Kiểm toán dựa trên cơ sở hệ thống. việc thay đổi mô hình kiểm toán là một bước tiến quan trọng trong lịch sử ngành kiểm toán. Đó là việc người ta thay đổi cách thức kiểm toán chứ không phải là thay đổi khái niệm kiểm toán truyền. các kiểm toán viên ở công ty Arthur Andersen? Lời giải thích là Arthur Andersen có thể đã cử các kiểm toán viên không có kinh nghiệm kiểm toán hoặc cả tin vào kết quả báo cáo và kiểm toán của