LỜI MỞ ĐẦU Trước xu hướng hội nhập, mở cửa của kinh tế thế giới, Việt Nam lần lượt gia nhập Khu vực Mậu dịch tự do ASEAN (AFTA) - xoá bỏ hàng rào thuế quan, Tổ chức Thương mại thế giới (WTO) - loại bỏ hay giảm thiểu các rào cản thương mại để tiến tới tự do thương mại toàn cầu. Các doanh nghiệp Việt Nam được tham gia trong một sân chơi bình đẳng, tuy nhiên sự cọ sát trong cạnh tranh của các doanh nghiệp Việt Nam và của cả nền kinh tế ngày càng khốc liệt hơn trong sân chơi toàn cầu. Trước tình hình đó, nhiều doanh nghiệp có cơ hội phát triển rất tốt nhưng cũng đặt ra nhiều thách thức với những doanh nghiệp vốn đang được bảo hộ của nhà nước. Để tồn tại và phát triển đòi hỏi các doanh nghiệp phải có sự đổi mới, nâng cao tính tự chủ, năng động để tìm ra phương thức kinh doanh có hiệu quả, đem lại lợi nhuận cao từ đó mới có đủ sức để cạnh tranh trong một nền kinh kế hội nhập toàn cầu. Kết quả kinh doanh là một chỉ tiêu chất lượng tổng hợp phản ánh đích thực tình hình sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp. Nó liên quan chặt chẽ đến chi phí bỏ ra và lợi nhuận sẽ đạt được, do đó nếu xác định đúng đắn kết quả kinh doanh sẽ giúp cho lãnh đạo doanh nghiệp đánh giá theo dõi được hiệu quả sản xuất kinh doanh từ đó đưa ra những biện phát hữu hiệu nhằm giúp cho doanh nghiệp nâng cao được lợi nhuận. Tuy nhiên trong thực tế hiện nay, việc xác định kết quả kinh doanh cũng còn nhiều bất hợp lý gây nên các hiện tượng “lói giả lỗ thật” hoặc “lỗ giả lãi thật” cũng như việc các định hiệu quả kinh doanh của từng hoạt động còn chồng chéo gây khó khăn cho việc đưa ra các biện pháp khắc phục. Do đó để khắc phục những mặt còn tồn tại nêu trên yêu cầu kế toán với vai trò là công cụ quản lý kinh tế phải không ngừng hoàn thiện, đặc biệt là kế toán xác định kết quả kinh doanh. Xuất phát từ những nhận thức trên, trong quá trình thực tập tại Công ty cổ phần dịch vụ thông tin di động Miền Bắc, em đã nghiên cứu sâu hơn về kế toán doanh thu chi phí và xác định kết quả kinh doanh trong Công ty. Em thấy đề tài này là rất cần thiết, có tác dụng củng cố một số kiến thức về kế toán xác định kết quả kinh doanh và giúp cho Công ty xác định đúng hiệu quả kinh doanh và có phương hướng, biện pháp nâng cao hiệu quả kinh doanh. Vì vậy em chọn đề tài: “Hoàn thiện kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty cổ phần dịch vụ thông tin di động Miền Bắc” Đề tài được trình bày trong chuyên đề thực tập tốt nghiệp có nội dung như sau: Chương 1: Đặc điểm và tổ chức quản lý doanh thu, chi phí của Công ty cổ phần dịch vụ thông tin di động Miền Bắc. Chương 2: Thực trạng kế toán doanh thu, chi phí tại Công ty cổ phần dịch vụ thông tin di động Miền Bắc. Chương 3: Hoàn thiện kế toán doanh thu, chi phí và kết quả kinh doanh tại Công ty cổ phần dịch vụ thông tin di động Miền Bắc. Trong thời gian thực tập em đã nhận được sự giúp đỡ rất nhiệt tình của cán bộ nhân viên Công ty cổ phần dịch vụ thông tin di động Miền Bắc đặc biệt là các anh chị phòng Kế toán. Em xin chân thành cảm ơn và hy vọng ý kiến đóng góp của mình sẽ có tính khả thi về mặt thực tế đối với Công ty. Em xin chân thành cảm ơn cô Phạm Thị Bích Chi đã nhiệt tình giúp đỡ em hoàn thành chuyên đề tốt nghiệp này. Sinh viên Lê Thanh Hương CHƯƠNG 1 ĐẶC ĐIỂM VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ DOANH THU, CHI PHÍ CỦA CÔNG TY CP DỊCH VỤ THÔNG TIN DI ĐỘNG MIỀN BẮC 1.1. Đặc điểm doanh thu, chi phí của Công ty CP dịch vụ thông tin di động Miền Bắc 1.1.1. Khái quát các hoạt động kinh doanh của Công ty cổ phần dịch vụ thông tin di động Miền Bắc Công ty cổ phần dịch vụ thông tin di động Miền Bắc ( tên viết tắt : MTS ) được thành lập theo Giấy phép kinh doanh số 0103016176 cấp ngày 15 tháng 03 năm 2007 với số vốn điều lệ là 3.500.000.000 đồng (ba tỷ năm trăm triệu đồng chẵn). Địa chỉ trụ sở chính của Công ty tại Số 8 Trung tâm Thương Mại Định Công, phường Định Công, quận Hoàng Mai, Thành phố Hà nội, ngoài ra Công ty cũn cú cỏc văn phòng ở Hà nội tại phố Kim Đồng, khu đô thị mới Làng Quốc tế Thăng Long. Ngành nghề kinh doanh chính của Công ty Cổ phần dịch vụ thông tin di động Miền Bắc: − Đại lý dịch vụ bưu chính, viễn thông, dịch vụ giá trị gia tăng; − Tư vấn, môi giới, tuyển chọn và cung ứng lao động trong nước; − Dịch vụ cho thuê, lắp ráp, lắp đặt, bảo hành, bảo trì, bảo dưỡng và sửa chữa các mặt hàng Công ty kinh doanh; − Đại lý kinh doanh dịch vụ thông tin di động; − Cung cấp dịch vụ bưu phẩm, nhận, gửi, chuyển phát: thư, bưu thiếp, ấn phẩm, thông báo cước, gói nhỏ, điện hoa, quà tặng; − Cung cấp dịch vụ bưu kiện, nhận, gửi, chuyển, phát: hàng hoá, vật phẩm, báo chí, ấn phẩm định kỳ. − Sản xuất, mua bán điện thoại di động, điện thoại không dây, điện thoại cố định, điện thoại kéo dài, cột ăngten, tổng đài, tổng đài chuyển mạch viễn thông và linh kiện, phụ kiện thay thế; − … Công ty Cổ phần dịch vụ thông tin di động Miền Bắc là doanh nghiệp chuyên hoạt động về lĩnh vực viễn thông. Hiện nay, Công ty đang là đối tác của một trong ba nhà cung cấp dịch vụ viễn thông hàng đầu tại Việt Nam hiện nay là Mobifone. Các hoạt động chính của công ty bao gồm: - Giải đáp thắc mắc của khách hàng có liên quan tới dịch vụ của Mobifone; - Kinh doanh sim thẻ điện thoại của mạng Mobifone; - Giải quyết khiếu nại của khách hàng liên quan tới cước phí và dịch vụ của Mobifone; - Chăm sóc khách hàng; - Xác minh địa chỉ thanh toán cước của khách hàng; - Thông báo cước; - Thu phí cước. Trải qua quá trình hình thành và phát triển, với đội ngũ lãnh đạo giàu kinh nghiệm, chiến lược kinh doanh hiệu quả và đội ngũ nhân viên hùng hậu, giỏi chuyên môn. Công ty Cổ phần dịch vụ thông tin di động Miền Bắc đã không ngừng lớn mạnh, tiến bước vững chắc để giữ vững uy tín và chất lượng, xứng đáng với niềm tin của đối tác và khách hàng khi sử dụng dịch vụ do công ty cung cấp. 1.1.2. Đặc điểm doanh thu của Công ty CP dịch vụ thông tin di động Miền Bắc Đối với các doanh nghiệp sản xuất mục đích chủ yếu của họ đều nhằm cung cấp các sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ cho xã hội, công việc này được thực hiện thông qua nghiệp vụ bán hàng. Chính vì vậy điều quan tâm hàng đầu của các doanh nghiệp là làm thế nào để sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ của mình được tiêu thụ trong thị trường và được thị trường chấp nhận về giá cả, chất lượng. Bán hàng là quá trình thực hiện quan hệ trao đổi thông qua các phương tiện thanh toán để thực hiện giá trị của sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ mà doanh nghiệp sẽ chọn cho khách hàng và khách hàng phải trả cho doanh nghiệp một khoản tiền tương ứng với giá bán của sản phẩm, dịch vụ. Thời điểm để có thể xác định doanh thu bán hàng là tuỳ thuộc vào từng phương thức bán hàng. Doanh thu bán hàng là tổng giá trị được thực hiện do việc bán hàng hoá, sản phẩm, cung cấp lao vụ, dịch vụ cho khách hàng. Doanh thu bán hàng thuần là số chênh lệch giữa doanh thu bán hàng với các khoản giảm giá, chiết khấu bán hàng, doanh thu của hàng bán bị trả lại, thuế doanh thu, thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế xuất khẩu. Công ty CP dịch vụ thông tin di động Miền Bắc là công ty chuyên về các dịch vụ của Mobifone nên doanh thu chủ yếu là từ các hoạt động cung cấp dịch vụ của mobifone tới khách hàng. Doanh thu của công ty là từ các hoạt động: kinh doanh sim thẻ điện thoại Mobifone, thu cước, xác minh, phát triển thuê bao. Việc xác định doanh thu này được xác định tại sau một tháng kể từ ngày hoàn thành khối lượng công việc và sau khi đã đối chiếu công việc giữa hai bên. 1.1.3. Đặc điểm chi phí của Công ty cổ phần dịch vụ thông tin di động Miền Bắc Chi phí của công ty chia ra làm hai loại: Chi phí trực tiếp và chi phí gián tiếp Chi phí trực tiếp là các loại chi phí trực tiếp liên quan đến hoạt động kinh doanh của công ty: - Lương và các khoản trích theo lương; - BHXH, BHYT, BHTN trích theo lương; - Chi phí công cụ dụng cụ; - Chi phí khấu hao tài sản cố định; - Các loại chi phí khác: + Chi phí bảo trì + Chi phí hội thảo + Chi phí in ấn + Chi phí phải trả + Chi phí phân bổ + Chi phí quần áo + Chi phí sửa chữa + Chi phí thuê nhà + Chi phí văn phòng + Chi phí văn phòng phẩm + Chi phí điện + Chi phí điện thoại + Chi phí nước sinh hoạt + Chi phí nước uống + Chi phí tiếp khách + Chi phí xăng xe + Chi phí vệ sinh + Chi phí tuyển dụng + Chi phí gửi xe + Chi phí trả tiền hoa hồng cho các đại lý Chi phí gián tiếp là các chi phí chi dùng cho hoạt động quản lý doanh nghiệp của công ty, bao gồm: - Lương và các khoản trích theo lương; - BHXH, BHYT, BHTN; - Chi phí công cụ dụng cụ; - Chi phí khấu hao tài sản cố định; - Các loại chi phí khác: + Chi phí bảo trì + Chi phí hội thảo + Chi phí in ấn + Chi phí phải trả + Chi phí phân bổ + Chi phí quần áo + Chi phí sửa chữa + Chi phí thuê nhà + Chi phí văn phòng + Chi phí văn phòng phẩm + Chi phí vệ sinh + Chi phí tuyển dụng + Chi phí gửi xe + Chi phí điện + Chi phí điện thoại + Chi phí nước sinh hoạt + Chi phí nước uống + Chi phí tiếp khách + Chi phí xăng xe 1.2. Tổ chức quản lý doanh thu, chi phí của Công ty cổ phần dịch vụ thông tin di động Miền Bắc Mỗi phòng ban đều có nhiệm vụ, chức năng rõ ràng trong việc quản lý và điều hành công việc trong phạm vi của mình. Mặc dù mỗi một phòng ban đều có chức năng riêng nhưng cỏc phũng ban đều trao đổi thông tin với nhau các vấn đề liên quan tới công việc chung. Phòng kinh doanh là bộ phận quản lý doanh thu bán sim thẻ. Hàng tháng căn cứ vào kế hoạch đã đặt ra, trưởng phòng kinh doanh sẽ áp chỉ tiêu cho cỏc cỏc nhân viên bán hàng trong tháng. Tiền bán hàng trong ngày sẽ được chuyển về cho kế toán thanh toán và thủ quỹ cùng với các chứng từ bán hàng liên quan. Đến cuối tháng, kế toán thanh toán tổng hợp chứng từ bán hàng hàng ngày để xác định doanh thu bán sim thẻ trong tháng. Phòng nghiệp vụ là bộ phận quản lý doanh thu từ các dịch vụ: thu cước, xác minh địa chỉ khách hàng, thu nợ đọng, bỏo phỏt hoá đơn GTGT, bỏo phỏt thông báo cước, gấp dán thông báo cước. Các chỉ tiêu kế hoạch trong tháng của phòng nghiệp vụ đều do Phòng thanh toán cước phí của Mobifone giao trực tiếp. Doanh thu của bộ phận nghiệp vụ đạt được nhiều hay ít phụ thuộc hoàn toàn vào việc hoàn thành chỉ tiêu đã được Mobifone giao cho. Do vậy, trưởng phòng nghiệp vụ ngoài việc giao chỉ tiêu xuống cho từng tổ thu cước còn thường xuyên theo dõi giám sát tình hình thu cước của các tổ. Cuối tháng, căn cứ vào số liệu đã hoàn thành, trưởng phòng nghiệp vụ sẽ có biên bản đối soát tình hình thu cước với bên Mobifone và lập ra các bảng tổng hợp ( biểu số 01, biểu số 02, biểu số 03, biểu số 04, biểu số 05) để hai bên cùng ký xác nhận khối lượng công việc đã đạt được trong thỏng. Cỏc bảng tổng hợp này sẽ được gửi về phòng kế toán để kế toán thanh toán làm căn cứ để lập hoá đơn xác định doanh thu. Phòng Kinh doanh và phòng nghiệp vụ là hai bộ phận sản xuất kinh doanh chính, là nơi tạo ra doanh thu cho công ty. Việc quản lý doanh thu đạt được của từng bộ phận thì do bộ phận đó lên kế hoạch, thực hiện và giám sát tiến độ công việc, phòng kế toán chỉ thực hiện công việc tổng hợp số liệu, chứng từ của cỏc phũng chuyển sang, từ đó tổng hợp doanh thu của cả công ty để xác định kết quả hoạt động kinh doanh trong tháng. CHƯƠNG 2 THỰC TRẠNG KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ TẠI CÔNG TY CP DỊCH VỤ THÔNG TIN DI ĐỘNG MIỀN BẮC 2.1. Kế toán doanh thu và thu nhập khác 2.1.1. Chứng từ và thủ tục kế toán Sơ đồ 01: Các tổ trưởng Trưởng phòng nghiệp vụ Kế toán trưởng, giám đốc Kế toán thanh toán Số liệu hoàn thành tại từng tổ Bảng tổng hợp số liệu hoàn thành Ký duyệt Lập hoá đơn GTGT Ghi sổ, bảo quản, lưu trữ Các hoạt động tạo nên doanh thu của công ty được thực hiện tại phòng nghiệp vụ nên chứng từ được tạo ra đầu tiên là tại các tổ thu cước, tổ xác minh, tổ nợ đọng tại phòng nghiệp vụ: Tại các tổ thu cước, tổ xác minh, tổ nợ đọng: sau khi đã hoàn thành công việc trong thỏng, cỏc tổ trưởng sẽ tổng hợp số liệu đã thực hiện trong tháng và chuyển về phòng trưởng phòng nghiệp vụ Trưởng phòng nghiệp vụ sau khi nhận được số liệu tại từng tổ chuyển lên sẽ tổng hợp lại thành bảng tổng hợp số liệu hoàn thành trong tháng và gửi cho kế toán thanh toán Kế toán thanh toán sau khi nhận được bảng tổng hợp số liệu của trưởng phòng nghiệp vụ sẽ đối chiếu kiểm tra lại với số liệu của mobifone, khi số liệu hai bên đã đối chiếu chính xác thì kế toán thanh toán sẽ xuất hoá đơn và khi đó doanh thu sẽ được ghi nhận trong kỳ. Dưới đõy là các bảng biểu tổng hợp, đối chiếu và kiểm tra với Mobifone: • Biểu số 01- bảng tổng hợp kết quả thu và chi phí thu cước: xác định công việc thu cước và thu nợ đọng đã hoàn thành trong tháng, căn cứ vào chỉ tiêu đã giao đầu tháng để tính ra tỷ lệ hoàn thành công việc từ đó làm căn cứ để tính ra doanh thu đạt được từ dịch vụ thu cước và thu nợ đọng. Đõy là hoạt động dịch vụ mang lại nguồn doanh thu chủ yếu của công ty chính vì vậy mà việc xác nhận số liệu hoàn thành giữa công ty và mobifone là điều cần thiết trước khi ghi lập hoá đơn nhận doanh thu. • Biểu số 02 - bảng kê tổng hợp số tiền bỏo phỏt thông báo cước: vào đầu mỗi chu kỳ nhân viên thu cước sẽ gửi thông báo cước của chu kỳ trước cho khách hàng để khách hàng biết được số tiền đã sử dụng trong tháng. Bảng tổng hợp này xác nhận số liệu hoàn thành công việc bỏo phỏt thông báo cước đã gửi tới cho khách hàng, làm căn cứ để xác định doanh thu đạt được từ dịch vụ bỏo phỏt thông báo cước. • Biểu số 03 - bảng kê tổng hợp số tiền bỏo phỏt hoá đơn GTGT: những khách hàng thanh toán tiền cước qua ngân hàng thì nhân viên sẽ gửi hoá đơn GTGT về địa chỉ mà khách hàng đã thông báo. Để xác nhận số lượng công việc đã hoàn thành, công ty lập ra bảng tổng hợp số liệu hoàn thành, có chữ ký xác nhận của mobifone từ đó làm căn cứ để xác định doanh thu từ dịch vụ bỏo phỏt hoá đơn GTGT. • Biểu số 04 - bảng kê tổng hợp số tiền gấp dán thông báo cước: xác nhận số liệu gấp dán thông báo cước đã hoàn thành, từ đó tính ra doanh thu từ hoạt động gấp dán thông báo cước. • Biểu số 05 - báo cáo kết quả xác minh khách hàng mobigold: đõy là hoạt động xác minh tính xác thực thông tin của chủ thuê bao hoà mạng mới. Do tính chất của việc sử dụng thuê bao hoà mạng trả sau là khách hàng có thể dùng trước và trả tiền cước sau chính vì thế mà độ rủi ro trong việc thanh toán cước phí là không nhỏ, vì thế nhiệm vụ của các nhân viên xác minh là xác minh tính trung thực từ thông tin đã kê khai của khách hàng. Hoạt động này phát sinh khi có thuê bao mới hoà mạng hoặc thuê bao thay đổi địa chỉ thông báo cước. Dịch vụ xác minh cũng đem lại nguồn thu không nhỏ đối với doanh nghiệp. Để đảm bảo số liệu chính xác ghi nhận doanh thu, bao giờ công ty cũng phải có biên bản đối soát số liệu đã đạt được với bên mobifone, từ đó làm căn cứ để ghi nhận doanh thu xác minh địa chỉ khách hàng mobigold. Biểu số 01 - bảng tổng hợp kết quả thu và chi phí thu cước. Công ty CP dịch vụ thông tin di động Miền Bắc Số 8 trung tâm thương mại Định Công - Hà Nội BẢNG KÊ TỔNG HỢP SỐ TIỀN BÁO PHÁT THÔNG BÁO CƯỚC ( Tổng hợp CK1 tháng 2/2011 và CK21 tháng 01/2011) Stt Tổ thu cước Số lượng TBC T13/2011- CK01 Số lượng TBC T02/2011- CK21 Cộng Đơn giá chưa VAT (VNĐ) Thành tiền (VNĐ) 1 Tổ thu cước 1 18,116 5,905 24,021 2,200 52,846,200 2 Tổ thu cước 2 9,669 4,498 14,167 2,200 31,167,400 3 Tổ thu cước 3 17,056 6,865 23,921 2,200 52,626,200 4 Tổ thu cước 4 8,438 3,895 12,333 2,200 27,132,600 5 Tổ thu cước 5 10,953 2,624 13,577 2,200 29,869,400 Tổng 64,232 23,787 88,019 2,200 193,641,800 Thuế VAT 10% 19,364,180 Tổng cộng (bao gồm VAT) 213,005,980 Đơn vị Quản lý Hà nội, ngày 8 tháng 03 năm 2011 Giám đốc Đơn vị Xác minh Chi nhánh Thông tin Di động Hà Nội Hoàng Sinh Trường Lê Tiến Dũng Công ty CP dịch vụ thông tin di động Miền Bắc Số 8 trung tâm thương mại Định Công - Hà Nội BẢNG KÊ TỔNG HỢP SỐ TIỀN BÁO PHÁT HOÁ ĐƠN GTGT Tháng 2/2011 Stt Tổ thu cước Số lượng báo phát Đơn giá chưa VAT (VNĐ) Thành tiền (VNĐ) Ghi chú 1 Tổ thu cước 1 1,098 2,800 3,074,400 2 Tổ thu cước 2 1,323 2,800 3,718,400 3 Tổ thu cước 3 987 2,800 2,763,600 4 Tổ thu cước 4 873 2,800 2,444,400 5 Tổ thu cước 5 1,105 2,800 3,094,000 Tổng 5,391 2,800 15,094,800 Thuế VAT 10% 1,509,480 Tổng cộng (bao gồm VAT) 16,604,280 Đơn vị Quản lý Hà nội, ngày 14 tháng 03 năm 2011 Giám đốc Đơn vị Xác minh Chi nhánh Thông tin Di động Hà Nội Hoàng Sinh Trường Lê Tiến Dũng Công ty CP dịch vụ thông tin di động Miền Bắc Số 8 trung tâm thương mại Định Công - Hà Nội BẢNG KÊ TỔNG HỢP SỐ TIỀN GẤP DÁN THÔNG BÁO CƯỚC Tháng 2/2011 Stt Tổ thu cước Số lượng báo phát Đơn giá chưa VAT (VNĐ) Thành tiền (VNĐ) Ghi chú 1 Tổ thu cước 1 25,909 1,500 38,863,500 2 Tổ thu cước 2 17,213 1,500 25,819,500 3 Tổ thu cước 3 26,140 1,500 39,210,000 4 Tổ thu cước 4 15,903 1,500 23,854,500 5 Tổ thu cước 5 14,254 1,500 21,381,000 Tổng 99,419 1,500 149,128,500 Thuế VAT 10% 14,912,850 Tổng cộng (bao gồm VAT) 164,041,350 Đơn vị Quản lý Hà nội, ngày 8 tháng 03 năm 2011 Giám đốc Đơn vị Xác minh Chi nhánh Thông tin Di động Hà Nội Hoàng Sinh Trường Lê Tiến Dũng [...]... 2.2.2 Kế toán chi phí bán hàng 2.2.2.1 Chứng từ và thủ tục kế toán Các chi phí phát sinh trong quá trình hoạt động kinh doanh của phòng kinh doanh và phòng nghiệp vụ sẽ được hạch toán vào tài khoản chi phí bán hàng Công ty cổ phần dịch vụ thông tin di động Miền Bắc coi các khoản chi phí này là chi phí trực tiếp trong quá trình kinh doanh, bao gồm các khoản chi phí: chi phí lương của nhân viên kinh doanh, ... Các chi phí ngắn hạn của Công ty CP dịch vụ thông tin di động Miền Bắc bao gồm: - Chi phí trả trước tiền thuê văn phòng trong 1 năm; - Chi phí trả trước tiền thuê dịch vụ cung cấp cho hoạt động kinh doanh: phớ tờn miền, phí host; - Chi phí mua bảo hiểm xe ụtụ của Công ty; Các chi phí phân bổ dài hạn của Công ty CP dịch vụ thông tin di động Miền Bắc: - Công cụ dụng cụ có thời gian sử dụng trên 1 năm Chi. .. 2011 Kế toán trưởng Lê Thanh Hương Phạm Thu Phương c/ Chi phí CCDC và chi phí phân bổ Tại Công ty CP dịch vụ thông tin di động Miền Bắc hiện nay sử dụng hai TK chi phí phân bổ là ngắn hạn và dài hạn Đõy là những khoản chi phí thực tế đã phát sinh nhưng có liên quan tới hoạt động kinh doanh của nhiều kỳ hạch toán nên chưa thể tính hết vào chi phí kinh doanh trong kỳ phát sinh mà tính vào nhiều kỳ kế toán. .. Ghi sổ kế toán, lưu 2.2.2.2 Kế toán chi tiết chi phí bán hàng Công ty CP dịch vụ thông tin di động Miền Bắc không hạch toán chi tiết chi phí bán hàng do vậy trong hệ thống sổ sách của công ty cũng không có bảng tổng hợp chi tiết và sổ chi tiết bán hàng 2.2.2.3 Kế toán tổng hợp về chi phí bán hàng Các chứng từ bảng biểu sau khi đã được kế toán trưởng (giám đốc) ký duyệt sẽ được chuyển sang cho kế toán. .. Chi phí CCDC của Công ty tính trực tiếp vào chi phí hoạt động kinh doanh trong kỳ chủ yếu là chi phí trang phục hàng năm cho nhân viên và chi phí thẻ cào hàng tháng đối với các nhân viên thu cước và xác minh Bảng số 10: Công ty CP dịch vụ thông tin di động Miền Bắc Số 8 Trung tâm thương mại Định Công BẢNG PHÂN BỔ CÔNG CỤ DỤNG CỤ Tháng 3/2011 STT Ghi có TK Đối tượng sử dụng 1 TK 154 chi phí sản xuất kinh. .. trên sổ chi tiết doanh thu, kế toán thanh toán lập Bảng tổng hợp chi tiết doanh thu trong tháng sau đó gửi cho kế toán tổng hợp để kiểm tra đối chi u với số liệu được ghi trên Sổ Cái Quy trình ghi sổ tổng hợp doanh thu của công ty cổ phần dịch vụ thông tin di động Miền Bắc như sau: Sơ đồ 02: Chứng từ đã kiểm tra, hoá đơn đầu ra Sổ Nhật ký chung Sổ Cái Doanh thu Sổ chi tiết doanh thu Bảng tổng hợp chi tiết... hao, công cụ dụng cụ sử dụng đã hư hỏng đến thời kỳ phải mua mới thay thế để đáp ứng nhu cầu của hoạt động kinh doanh Những tài sản, công cụ dụng cụ này được bán thanh lý để thu hồi lại một phần tiền, khi đó kế toán sẽ ghi nhận nghiệp vụ vào sổ kế toán để xác định thu nhập khác, từ đú xác định kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh trong kỳ 2.1.2 Kế toán chi tiết doanh thu và thu nhập khác Để có thể quản... sổ chi tiết bán hàng của công ty: • Sổ chi tiết bán hàng của dịch vụ thu cước năm 2011: căn cứ ghi sổ là hoá đơn GTGT cùng với bảng tổng hợp kết quả thu và chi phí thu cước (biểu số 01) • Sổ chi tiết bán hàng của dịch vụ xác minh địa chỉ khách hàng mobigold năm 2011: căn cứ ghi sổ là hoá đơn GTGT cùng với bảng báo cáo kết quả xác minh khách hàng mobigold (biểu số 05) Công ty CP dịch vụ thông tin di động. .. chuyển về phòng kế toán để kế toán căn cứ vào đó xuất hoá đơn bán hàng và khi nhận doanh thu Quy trình khi nhập lại hàng: Sơ đồ 04: Trưởng phòng kinh doanh Thủ kho Kế toán trưởng, giám đốc Kế toán Trả hàng về kho tổng Lập phiếu nhập kho, nhập kho Ký duyệt Ghi sổ bảo quản , lưu trữ 2.2.1.2 Kế toán chi tiết giá vốn hàng bán Công ty CP dịch vụ thông tin di động Miền Bắc chỉ kinh doanh mỗi một mặt hàng sim... chung Sổ Cái Doanh thu Sổ chi tiết doanh thu Bảng tổng hợp chi tiết doanh thu Ghi chú: Ghi hàng ngày Ghi định kỳ Quan hệ đối chi u, kiểm tra Sổ cái TK 511 2.2 Kế toán chi phí 2.2.1 Kế toán giá vốn hàng bán 2.2.1.1 Chứng từ và thủ tục kế toán Ngoài việc cung cấp các dịch vụ của mobifone, công ty cổ phần dịch vụ thông tin di động Miền Bắc còn cung cấp sim thẻ của mạng mobifone cho các cửa hàng bán sim . điểm và tổ chức quản lý doanh thu, chi phí của Công ty cổ phần dịch vụ thông tin di động Miền Bắc. Chương 2: Thực trạng kế toán doanh thu, chi phí tại Công ty cổ phần dịch vụ thông tin di động Miền. doanh thu của cả công ty để xác định kết quả hoạt động kinh doanh trong tháng. CHƯƠNG 2 THỰC TRẠNG KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ TẠI CÔNG TY CP DỊCH VỤ THÔNG TIN DI ĐỘNG MIỀN BẮC 2.1. Kế toán doanh. CHI PHÍ CỦA CÔNG TY CP DỊCH VỤ THÔNG TIN DI ĐỘNG MIỀN BẮC 1.1. Đặc điểm doanh thu, chi phí của Công ty CP dịch vụ thông tin di động Miền Bắc 1.1.1. Khái quát các hoạt động kinh doanh của Công ty