Báo cáo thực tập tổng hợp MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU .2 DANH MỤC VIẾT TẮT DANH MỤC BẢNG BIỂU Khoa Kế Toán Nguyễn Thị Thùy Trang - 10H151085 Page Báo cáo thực tập tổng hợp LỜI MỞ ĐẦU Mục tiêu hàng đầu điều kiện tồn hoạt động sản xuất kinh doanh lợi nhuận Để đạt hiệu cao công ty cần tổ chức quản lý hạch toán kinh tế cho phù hợp với chức năng, nhiệm vụ mà đạt kết tối ưu Để đáp ứng nhu cầu quản lý ngày cao kinh tế thị trường ngành kế tốn ngày hồn thiện Vì kinh tế, kế toán ngành quan trọng, doanh nghiệp dù doanh nghiệp nhà nước hay doanh nghiệp tư nhân, dù doanh nghiệp to hay nhỏ phải có kế tốn Bởi kế tốn cung cấp thông tin quan trọng cho nhiều đối tượng như: HĐQT,các nhà quản lý doanh nghiệp, nhà đầu tư, quan thuế nhà nước …vv Trong thời gian học tập trường đại học Thương Mại thực tập công ty TNHH TM DV SX Hòa Mỹ Được giảng dạy hướng dẫn tận tình thầy giáo trường em trang bị cho em phần kiên thức kế toán với giúp đỡ anh chị phịng kế tốn cơng ty TNHH TM DV SX Hòa Mỹ hướng dẫn thường xuyên giáo Phạm Quỳnh Vân em hồn thành báo cáo thực tập kế toán tổng hợp em để làm sở cho em làm khoá luận tốt nghiệp tích luỹ kinh nghiệm kế tốn sau Do lượng kiến thức tích luỹ thân cịn hạn chế, Báo cáo em có thiếu sót, em mong bảo thầy cô Em xin chân thành cảm ơn! Khoa Kế Toán Nguyễn Thị Thùy Trang - 10H151085 Page Báo cáo thực tập tổng hợp DANH MỤC VIẾT TẮT STT Ký hiệu Chú giải BHXH Bảo hiểm xã hội BHYT Bảo hiểm y tế CCDC Cơng cụ dụng cụ CPSX Chi phí sản xuất GTGT Giá trị gia tăng HĐQT Hội đồng quản trị KPCĐ Kinh phí cơng đồn NVL Nguyên vật liệu SXKD Sản xuất kinh doanh 10 TK Tài khoản 11 TM Tiền mặt 12 TSCĐ Tài sản cố đinh Khoa Kế Toán Nguyễn Thị Thùy Trang - 10H151085 Page Báo cáo thực tập tổng hợp DANH MỤC BẢNG BIỂU STT Danh mục Chú giải Sơ đồ 1.1 Bộ máy quản lý công ty Sơ đồ 1.2 Bộ máy kế tốn cơng ty Sơ đồ 1.3 Trình tự ghi sổ hình thức ghi sổ Bảng 01 Phân tích kết kinh doanh công ty Bảng 02 Phân tích hiệu sử dụng vốn kinh doanh Khoa Kế Toán Nguyễn Thị Thùy Trang - 10H151085 Page Báo cáo thực tập tổng hợp I.TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TNHH TM DV SX HỊA MỸ 1.1.Q trình hình thành phát triển công ty TNHH TM DV SX Hịa Mỹ * Tên giao dịch cơng ty: Cơng Ty TNHH TM DV SX Hòa Mỹ * Địa trụ sở chính: 224/20 Lý Thường Kiệt ,Phường 14, Quận 10, Tp.HCM * Mã số thuế: 0302177740 * Số điện thoại : : 08 38651165 Fax : 08 38663216 Email: hoamygwens@hoamyco.com Website: www.gwens.com.vn Cơng ty TNHH TM DV SX Hịa Mỹ thành lập vào tháng 10 năm 2000 Phòng đăng ký kinh doanh, Sở kế hoạch - đầu tư thành phố Hồ Chí Minh cấp giấy phép kinh doanh số 4100279734 vào ngày 18 tháng 10 năm 2000 Cơng ty có hai thành viên góp vốn với tổng số vốn điều lệ tỷ Hiện công ty có trêm 150 cán cơng nhân viên Trong trưởng phịng kinh doanh , Phó giám đốc điều hành công ty , giám đốc tài , trưởng phịng nhân sự, giám đốc điều hành nhà máy Cơng có đội ngũ tích lũy nhiều năm kinh nghiệm , trưởng thành nhanh thị trường tư vấn có khả đáp ứng yêu cầu nghiệp đổi đặt Công ty phép hoạt động theo luật công ty điều lệ công ty TNHH , công ty đơn vị kinh tế kế hoạch độc lập hoạt động tìm kiếm lợi nhuận, thực mục tiêu kinh tế xã hội, tạo công ăn việc làm cho công nhân, thực nghĩa vụ ngân sách nhà nước Bước đầu vào hoạt động Cơng ty TNHH TM DV SX Hịa Mỹ cịn gặp nhiều khó khăn nhân sự, nguồn nhân lực trang thiết bị kỹ thuật Nhưng với tinh thần, trách nhiệm ý chí tâm vươn lên tập thể cán công nhân viên, công ty tiến hành tổ chức sản xuất, quản lý dần khôi phục lại mặt khó khăn vào hoạt động có hiệu uy tín Cơng ty TNHH TM DV SX Hịa Mỹ cơng ty có nhiều uy tín lĩnh vực thương mại sản xuất ngày phát triển Giai đoạn 1: Từ năm 2000 đến năm 2002, giai đoạn hình thành doanh nghiệp tìm kiếm thị trường ngồi nước Khoa Kế Tốn Nguyễn Thị Thùy Trang - 10H151085 Page Báo cáo thực tập tổng hợp Giai đoạn : Từ năm 2003 đến năm 2007, giai đoạn công ty tương đối ổn định Giai đoạn : Từ năm 2007 , giai đoạn hoàn toàn ổn định phát triển công ty cung cấp sản phẩm cho siêu thị Co.op Mart , Big C , hệ thống nhà sách cơng ty cịn cung cấp thị trường nước Mỹ , Nhật , Trung Quốc Chức nhiệm vụ công ty - Xây dựng thực kế hoạch, nâng cao hiểu kinh doanh, mở rộng phạm vi, phấn đấu tham gia chương hội chợ triễn lãm , thực chiến lược makating phương tiện , tạo uy tín cho khách hang nước nước - Thực phân phối lao động công xã hội, tổ chức đời sống xã hội, nâng cao trình độ văn hóa, nghề nghiệp cho cán công nhân viên công ty - Tuân thủ pháp luật, thực đầy đủ nghĩa vụ quy định bảo vệ công ty, giữ gìn an ninh trật tự - Nghiên cứu ứng dụng thành tựu khoa học công nghệ để không ngừng nâng cao lực quản lý, chất lượng cơng trình, sản phẩm hàng hố hay dịch vụ Ngành nghề kinh doanh công ty TNHH TM DV SX Hịa Mỹ - Cơng ty kinh doanh hang may mặc thời trang đồ lót nam nữ cách bán nước xuất sản phẩm nước - Góp phần tào điều kiện cơng ăn việc làm cho người lao động làm tăng nguồn thu ngân sách - Tạo cạnh tranh lĩnh vực kinh doanh sản phẩm ngành có thị trường - Giúp đa đạng hóa mặt hang xuất ngành may mặc Việt Nam nước ngồi - Sản phẩm chủ lực cơng ty sản phẩm mang nhãn hiệu Vonzer , Gwens, Gothy 3N 1.2.Đặc điểm hoạt động kinh doanh công ty TNHH TM DV SX Hịa Mỹ Bước 1: Tìm kiếm khách hang , ký hợp đồng (công ty thực hiện) Bước 2: Thực hợp đồng : - Công ty: Kiểm tra, đạo tiến độ kỹ thuật, sử dụng vốn Khoa Kế Toán Nguyễn Thị Thùy Trang - 10H151085 Page Báo cáo thực tập tổng hợp - Nhà máy :Triển khai thực nhiệm vụ cụ thể theo hợp đồng đơn đặt hang Bước : Kết thúc hợp đồng : - Công ty: Thanh lý hợp đồng bàn giao , xuất hóa đơn tài - Nhà máy : Lập thủ tục xuất hàng lý hợp đồng Phối hợp với công ty thu hồi vốn Bước 4: Cam kết đảm bảo hành chất lượng sản phẩm Công ty, đơn vị trực thuộc phối hợp thực 1.3.Đặc điểm tổ chức quản lý công ty 1.3.1.Đặc điểm phân cấp quản lý hoạt động kinh doanh Cơ cấu tổ chức quản lý cơng ty mơ hình trực tuyến chức sở ngày hoàn thiện việc xếp tinh gọn có hiệu Bộ máy quản lý công ty tuân theo chế độ thủ trưởng, đứng đầu giám đốc trực tiếp điều hành chịu trách nhiệm trực tiếp hoạt động sản xuất kinh doanh công ty - Chủ tịch hội đồng thành viên : Là người đứng đầu công ty chịu trách nhiệm trước Hội đồng thành viên tình hình tài sản xuất kinh doanh kinh doanh , ký phát hành định chủ trương , đường lối sách hoạt động kinh doanh Công ty để cấp thừa hành thực - Giám đốc công ty : Là người đứng đầu cơng ty có quyền hạn cao hoạt động sản xuất kinh doanh công ty , chịu trách nhiệm trước Chủ tịch hội đồng thành viên pháp luật đạo điều hành hoạt động kinh doanh công ty , ký định quy định , quy chế khen thưởng kỷ luật nhân viên , hợp đồng kinh tế , người trực tiếp đạo phòng ban , phân xưởng sán xuất - Phó giám đốc điều hang công ty : Là người hổ trợ giám đốc công ty Được giám đốc giao phụ trách quản lý , điều hành số lĩnh vực hoạt động công ty theo nhiệm vụ phân công hổ trợ quản lý phòng ban , phân xưởng sản xuất tài tình hình sản xuất kinh doanh cảu công ty , đồng thời theo dõi đạo chịu trách nhiệm xuyên suốt công việc giao - Quản đốc phân xưởng : Là người đứng đầu phân xưởng sản xuất , giám đốc công ty giao nhiệm vụ quản lý điều hành hoạt động sản xuất phân xưởng đồng thời chịu trách nhiệm xuyên suốt trước giám đốc cơng ty nhiệm vụ giao phó ; quyền đề xuất khen thưởng , nâng lương , kỷ luật , cho việc công nhân viên mà quản lý chịu trách nhiệm Khoa Kế Toán Nguyễn Thị Thùy Trang - 10H151085 Page Báo cáo thực tập tổng hợp - Phịng tài – kế tốn : Chứn nhiệm vụ phịng tài kế tốn tham mưu cho giám đốc cơng ty việc quản lý tài tổ chức hạch toán kế toán theo chế độ , sách , quy định quản lý tài , hách toán kê toán Nhà Nước đạc điểm kinh doanh công ty ; tham mưu cho giám đốc việc tiếp nhận việc quản lý sử dụng vốn có hiệu cao , báo cáo xác kịp thời tình hình tài cơng ty , bảo tồn phát triển vốn điều lệ bao đầu công ty ; tổ chức máy kế toán phù hợp với quy định nhà nước đạc điểm kinh doanh công ty thực nghiệp vụ kinh tế theo quy định hành nhà nước ; tập hợp số liệu sau gửi báo cáo tài kinh doanh hang năm báo cáo khác cho quan quản lý nhà nước theo thời gian quy định - Phịng hành – nhân : Chức nhiệm vụ phòng tuyển dụng lao động quản lý số lượng công nhân viên làm việc công ty ; đưa đề suất bổ nhiệm , bổ sung lao động phận thiếu loại bỏ lao động phận thừa , làm việc không hiệu ; phận tham mưu cho giám đốc công ty công tác thi đua , khen thưởng để biến cơng tác thành địn bẩy thực tốt công việc kinh doanh công ty - Phòng kinh doanh : Chức nhiệm vụ phòng tham mưu cho gián đốc công ty việc hoạch định chiến lược phân phối sản phẩm ; tìm hiểu thị hiếu người tiêu dùng để từ thiết kế sản phẩm đáp ứng nhu cầu người tiêu dùng ; chủ động việc tổ chức ký kết hợp đồng nước xuất ; giao dịch với khách hang nước để giải vấn đề lien quan đến kinh doanh ; quyền chủ động ký văn liên quan cơng tác nghiệp vụ phịng phạm vi giám đốc công ty ủy quyền 1.3.2.Sơ đồ tổ chức máy quản lý công ty: Chủ tịnh HĐ Sơ đồ 1.1 : Bộ máy quản lý Giám đốc Cty cơng ty Phó GĐ ĐH Khoa Kế Toán Quản đốc PX Nguyễn Thị Thùy Trang - 10H151085 Phòng TC-KTPage Phòng HC-NS Phòng KD Báo cáo thực tập tổng hợp 1.4.Khái quát kết sản xuất kinh doanh công ty năm 2010 2011 Bảng 01: Phân tích kết kinh doanh cơng ty So sánh Chỉ tiêu Năm 2010 Năm 2011 +/- Doanh thu bán hàng cung cấp 29.274.964.935 33.633.120.101 4.358.155.166 dịch vụ 25.235.247.347 30.346.458.124 5.111.210.777 Giá vốn hàng bán Doanh thu hoạt 18.234.456 34.576.290 16.341.834 động tài 1.503.267.309 1.670.234.347 166.967.038 Chi phí tài Chi phí quản lý 1.479.128.276 1.162.847.254 -316.281.022 doanh nghiệp Lợi nhuận từ 1.075.556.459 2.158.391.013 1.082.834.554 hoạt động kinh doanh (nguồn: Báo cáo kết hoạt động kinh doanh) Tỷ lệ ( %) 14,89% 20,25% 189,62% 1,11% -78,62% 10,07% Nhận xét: Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ năm 2011 so với năm 2010 tăng 4.358.155.166 VND tương ứng với tỷ lệ tăng 14,89% Giá vốn hàng bán năm 2011 so với năm 2010 tăng 5.111.210.777, tỷ lệ tăng 20,25% Doanh thu hoạt động tài năm 2011 so với năm 2010 tăng 16.341.834 tương ứng tỷ lệ tăng 189,62% Chi phí tài năm 2011 so với năm 2010 tăng 166.967.038 tương ứng tỷ lệ tăng 1,11% Chi phí quản lý doanh nghiệp năm 2011 so với năm 2010 giảm 316.281.022 tương ứng tỷ lệ giảm 78,62% Công ty tiết kiệm chi phí Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh năm 2011 so với năm 2010 tăng 1.082.834.554 tương ứng tỷ lệ tăng 10,07% Khoa Kế Toán Nguyễn Thị Thùy Trang - 10H151085 Page Báo cáo thực tập tổng hợp Chi phí quản lý doanh nghiệp giảm 78,62% doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ tăng 14,89% Vì tiết kiệm chi phí tăng doanh thu từ tăng lợi nhuận II.TỔ CHỨC CƠNG TÁC KẾ TỐN, TÀI CHÍNH, PHÂN TÍCH KINH TẾ TẠI CƠNG TY TNHH TM DV SX HỊA MỸ 2.1.Tổ chức cơng tác kế tốn cơng ty TNHH TM DV SX Hòa Mỹ 2.1.1.Tổ chức máy kế tốn sách kế tốn áp dụng cơng ty TNHH TM DV SX Hịa Mỹ Bộ máy kế tốn cơng ty tóm tắt sơ đồ sau Báo cáo Sơ đồ tổ chức máy kế toán Kế toán trưởng Kế toán TH T Tốn Kế tốn thuế Giám sát Kế tốn cơng nợ Kế toán bán hàng Kế toán kho Thủ quỹ Nghiệp vụ Kế toán trưởng : Là người chịu trách nhiệm cơng tác kế tốn cơng ty , triển khai thực quy định , nghị định , đạo tồn cơng tác kế tốn cơng ty ; đồng thời kiểm tra lại tính xác , trung thực báo cáo trước trình giám đốc duyệt Kế tốn tổng hợp toán : hỗ trợ kế toán trưởng giám sát kế tốn viên cịn lại vế thuế , cơng nợ , hóa đơn GTGT đầu đầu vào , hàng tồn kho , đồng thời dựa vào chứng từ gốc lập phiếu thu piếu chi Khoa Kế Toán Nguyễn Thị Thùy Trang - 10H151085 Page 10 Báo cáo thực tập tổng hợp Kế toán thuế : gồm có nhân viên giám sát nhân viên thực nghiệp vụ Cả hai nhân viên có nhiệm vụ chứng từ , vào sổ sách , lập báo cáo tài , báo cáo thuế , báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn theo mẫu thời gian quy định cục thuế , bảo quản lưu trữ hồ sơ , tài liệu, thống kê thong tin kế toán cung cấp phận liên quan , kể bên ngồi Kế tốn công nợ : vào chứng từ gốc lập theo dõi công nợ phải thu , phải trả, thường xuyên đối chiếu công nợ vớ khách hàng vào cuối tháng , lên kế hoạch thu hồi công nợ tốn nợ cho đối hóa tác đến hạn ; định kỳ báo cáo với kế tốn trưởng vế tình hình thu hồi nợ , khỏan phải trả đến hạn, nợ khó dịi (tháng) Kế toán bán hàng : vào chứng từ gốc phiếu xuất kho , đơn đặt hàng lập hóa đơn bán hàng ba liên ( hốn đơn GTGT, hóa đơn thong thường , hàng ký gửi ).Khi khách hàng ký nhận hóa đơn kế tốn bán hàng chuyển hóa đơn cho kế tốn cơng nợ để theo dõi nợ phải thu, đồng thời cập nhập thong tin tình hình tốn khách hàng từ phía kế tốn cơng nợ cung cấp (nếu có) để có hướng bán hàng thích hợp mang lại lợi ích cho cơng ty Kế tốn kho : giao dịch với người bán để thảo thuận đơn giá hợp lý , lập đơn hàng giao cho người bán ; người bán xuất hóa đơn bán hàng kế tốn kho kiểm tra với thực tế nhập , khớp hóa đơn chuyển cho kế tốn cơng nợ để theo dõi nợ phải trả , tổ chức ghi chép , phản ánh , tổng hợp số liệu nhập xuất tồn nguyên vật liệu , công cụ dụng cụ định kỳ báo cáo cho kế toán trưởng Thủ quỹ : tổng hợp chứng từ , lưu trữ chứng từ thu –chi , quản lý quỹ tiền mặt công ty ; thực giao dịch với ngân hàng liên quan đến tiền , báo cáo đột xuất , định kỳ hay thường xuyên tiền mặt quỹ cho Ban giám đốc cơng ty kê tốn trưởng Chính sách kế toán áp dụng đơn vị - Niên độ kế toán ngày 01/01 kết thúc vào ngày 31/12 hàng năm - Hình thức kế tốn áp dụng : Nhật ký chung - Đơn vị tính sử dụng ghi chép sổ kế toán : VNĐ - Phương pháp kế toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên Khoa Kế Toán Nguyễn Thị Thùy Trang - 10H151085 Page 11 Báo cáo thực tập tổng hợp - Phương pháp tính thuế giá trị gia tăng theo phương pháp thuế giá trị gia tăng khấu trừ - Phương pháp tính giá hàng xuất kho phương pháp nhập trước, xuất trước - Doanh nghiệp áp dụng phương pháp khấu hao TSCĐ theo phương pháp đường thẳng, thời gian khấu hao theo quy định Quyết định 206/2003/QĐ-BTC ngày 12/12/2003 Bộ trưởng Bộ Tài 2.1.2.Tổ chức hệ thống thơng tin kế tốn - Tổ chức hạch toán ban đầu: Các loại chứng từ kế toán sử dụng : Phiếu thu: phiếu kế toán lập phát sinh nghiệp vụ nộp tiền vào quỹ tiền mặt phiếu thu lập thành liên, có chữ ký người lập phiếu kế toán trưởng liên giao cho người nộp tiền, liên lưu lại cuống, liên lại thủ quỹ lưu giữ để ghi sổ quỹ chuyển cho kế tốn để ghi sổ kế toán phiếu chi tiền mặt: phiếu kế toán lập phát sinh nghiệp vụ xuất tiền mặt Biên kiểm nghiệm vật tư Hoá đơn GTGT: hóa đơn người bán lập giao cho Cơng ty làm tốn tiền hàng cho nhà cung cấp Phiếu xuất kho: Do phòng kinh doanh lập thành liên, có chữ ký người có nhu cầu phụ trách cung ứng ký Người có nhu cầu cầm phiếu xuất kho xuống nhận hang, thủ kho ghi số lượng vào cột số lượng thực xuất Kế toán dựa vào phiếu xuất kho làm ghi sổ Phiếu nhập kho: lập thành liên: Liên lưu cuống, liên giao cho người nhập kho, liên giao cho thủ kho ghi thẻ kho sau chuyển cho kế tốn Bảng tổng hơp Nhập-Xuất-Tồn Sổ chi tiết vật tư Bảng tổng hợp chứng từ nhập, xuất NVL, CCDC ……… Trình tự luân chuyển chứng từ gồm bước: Bước 1: lập, tiếp nhận, xử lý chứng từ kế toán; Bước 2: kế toán viên, kế toán trưởng kiểm tra ký chứng từ kế tốn trình Giám đốc doanh nghiệp ký duyệt; Bước 3: Phân loại, xếp chứng từ kế toán, định khoản ghi sổ kế toán; Khoa Kế Toán Nguyễn Thị Thùy Trang - 10H151085 Page 12 Báo cáo thực tập tổng hợp Bước 4: Lưu trữ, bảo quản chứng từ kế toán Tổ chức vận dụng hệ thống tài khoản kế tốn Cơng ty áp dụng chế độ kế toán Việt Nam ban hành thao định số 15/2006/QĐ-BCTC ngày 14/9/2006 trưởng tài Hệ thống tài khoản kế toán doanh nghiệp bao gồm 51 tài khoản kế toán bảng chia làm loại, đánh số hiệu từ 111 đến 911 tài khoản ngồi bảng Trong tài khoản thường sử dụng công ty TNHH TM DV SX Hòa Mỹ bao gồm tài khoản: - Tài khoản 111: tiền mặt - Tài khoản 112: tiền gửi ngân hàng - Tài khoản 133: Thuế GTGT khấu trừ - Tài khoản 151: Hàng mua đường - Tài khoản 152: Nguyên liệu, vật liệu - Tài khoản 211: TSCĐ hữu hình - Tài khoản 331: Phải trả người bán - Tài khoản 311 : Vay ngắn hạn - Tài khoản 511 : Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ - Tài khoản 531 : Hàng bán bị trả lại - Tài khoản 635 : Chi phí tài - Tài khoản 642: Chi phí quản lý doanh nghiệp - Tài khoản 411: Nguồn vốn kinh doanh Chứng từ gốc - Tài khoản 441: Nguồn vốn đầu tư xây dựng Bảng triển - quỹ khoản 414: Quỹ đầu tư phát tổng hợp Sổ Tài chứng từ gốc ……… Sổ thẻ, sổ kế toán chi tiết Bảng 1.2: Sổ tổng hợp chi tiết người bán * Tổ chức từ ghi sổ sổ kế toán Sổ đăng ký Chứng hệ thống -Sơ đồ sổ chứng từ ghi 1.3 Trình tự ghi sổ hình thức chứng từ ghi sổ Sổ Cái Bảng tổng hợp chi tiết Bảng cân đối số phát sinh Khoa Kế Toán Nguyễn Thị Thùy Trang - 10H151085 BÁO CÁO TÀI13 Page CHÍNH Báo cáo thực tập tổng hợp Ghi chú: ( Nguồn: Phịng tài chính-kế tốn ) : Ghi hàng ngày : Ghi cuối tháng : Quan hệ đối chiếu Các loại sổ sử dụng: - Sổ chi tiết: Công ty sử dụng sổ chi tiết theo dõi toán với người bán -bảng tổng hợp chi tiết toán với người bán - Sổ tổng hợp: Công ty sử dụng sổ chứng từ ghi sổ, sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, sổ TK 331, đó: sổ tổng hợp số liệu theo tháng phản ánh số dư đầu kỳ, số phát sinh kỳ số dư cuối kỳ, sau đối chiếu với sổ chi tiết - Sổ - Nhật ký chung - Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ … Tổ chức hệ thống báo cáo tài Hệ thống BCTC : Là phận cấu thành hệ thống chế độ kế toán doanh nghiệp Nhà nước có quy định thống nội dung, phương pháp, thời gian lập gửi báo cáo kế tốn định kỳ (bắt buộc), Báo cáo tài Các Báo cáo tài phản ánh cách tổng quát tình hình tài sản, nguồn hình thành tài sản, tình hình, kết hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp số Khoa Kế Toán Nguyễn Thị Thùy Trang - 10H151085 Page 14 Báo cáo thực tập tổng hợp tình hình khác cần thiết cho đối tượng quan tâm, sử dụng thơng tin kế tốn với mục đích khác để định phù hợp Hệ thống báo cáo tài quy định cho Cơng ty theo QĐ số 15/2006/QĐ-BCTC ngày 14/9/2006 Bộ trưởng BTC gồm : * Bảng Cân đối kế toán Mẫu số B01/DNN Cơ sở lập Bảng cân đối kế toán: - Căn vào sổ kế toán tổng hợp - Căn vào sổ, thẻ kế toán chi tiết Bảng tổng hợp chi tiết - Căn vào Bảng Cân đối kế toán năm trước * Báo cáo Kết hoạt động kinh doanh Mẫu số B02/DNN Cơ sở lập báo cáo Kết hoạt động kinh doanh: - Căn báo cáo họat động kinh doanh năm trước - Căn vào sổ kế toán tổng hợp sổ kế toán chi tiết năm dùng cho tài khoản từ loại đến loại * Báo cáo Lưu chuyển tiền tệ Mẫu số B03/DNN Việc lập báo cáo lưu chuyển tiền tệ vào: - Bảng cân đối kế toán - Báo cáo kết hoạt động kinh doanh - Bản thuyết minh báo cáo tài - Báo cáo lưu chuyển tiền tệ kỳ trước - Các tài liệu kế toán khác, như: Sổ kế toán tổng hợp, sổ kế toán chi tiết, tài khoản “Tiền mặt”, “Tiền gởi ngân hàng”, “Tiền chuyển”; Sổ kế toán tổng hợp sổ kế toán chi tiết tài khoản liên quan khác, bảng tính phân bổ khấu hao TSCĐ tài liệu kế toán chi tiết khác… * Thuyết minh Báo cáo tài Mẫu số B09/DNN Việc lập thuyết minh Báo cáo tài vào: - Bảng cân đối kế toán, Báo cáo kết qủa hoạt động kinh doanh, Báo cáo lưu chuyển tiền tệ năm báo cáo - Sổ sách kế toán tổng hợp - Sổ, thẻ kế toán chi tiết bảng tổng hợp chi tiết có liên quan - Bản thuyết minh báo cáo tài năm trước - Tình hình thực tế doanh nghiệp tài liệu liên quan khác Khoa Kế Toán Nguyễn Thị Thùy Trang - 10H151085 Page 15 Báo cáo thực tập tổng hợp Cuối năm tài chính, kế tốn tổng hợp số liệu phản ánh sổ kế toán để lập báo cáo tài theo qui định pháp luật Báo cáo tài đơn vị nộp - Sở kế hoạch đầu tư thành phố Hồ Chí Minh - Chi cục thuế thành phố thành phố Hồ Chí Minh - Doanh nghiệp quốc doanh thành phố Hồ Chí Minh Ngồi báo cáo tài nêu doanh nghiệp cịn phải lập báo cáo kế tốn khác liên quan đến tình hình quản lý, sử dụng tài sản, tình hình chi phí sản xuất giá thành sản phẩm, báo cáo nhanh phục vụ thiết thực cho nhu cầu quản trị doanh nghiệp 2.2.Tổ chức cơng tác phân tích kinh tế 2.2.1.Bộ phận thực thời điểm tiến hành cơng tác phân tích kinh tế Phịng kế hoạch- kinh doanh đảm nhiệm cơng việc phân tích kinh tế trình bày báo cáo cho ban quản trị gửi tới phòng liên quan Thời điểm tiến hành phân tích cuối tháng ,giữa năm phân tích tổng hợp cuối năm 2.2.2.Nội dung tiêu phân tích kinh tế cơng ty TNHH TM DV SX Hòa Mỹ Nội dung phân tích kinh tế cơng ty - Phân tích kế hoạch sản xuất kinh doanh - Phân tích kế hoạch tài - Phân tích kế hoạch chi phí quản lý Các tiêu phân tích ∗ Khả toán nhanh: ∗ Hệ số doanh thu vốn kinh doanh: Ý nghĩa: Hệ số doanh thu vốn kinh doanh cho biết đồng vốn kinh doanh tạo đồng doanh thu ∗ Hệ số lợi nhuận vốn kinh doanh: Khoa Kế Toán Nguyễn Thị Thùy Trang - 10H151085 Page 16 Báo cáo thực tập tổng hợp Ý nghĩa: Hệ số lợi nhuận vốn kinh doanh cho biết đồng vốn kinh doanh tạo đồng lợi nhuận ∗ Tỷ suất lợi nhuận tổng tài sản: Ý nghĩa: Khả sinh lợi tài sản, không phụ thuộc vào cấu vốn cho biết đơn vị tài sản đầu tư vào kinh doanh, đem lại đơn vị lợi nhuận sau thuế nguồn trả lãi ngân hàng ∗ Tỷ suất lợi nhuận vốn chủ sở hữu: Ý nghĩa: Khả sinh lợi vốn chủ sở hữu lớn hiệu kinh doanh doanh nghiệp cao, khả cạnh tranh doanh nghiệp cao ngược lại 2.2.3.Tính tốn phân tích số tiêu phản ánh hiệu sử dụng vốn kinh doanh dựa số liệu báo cáo kế tốn Phân tích hiệu sử dụng vốn kinh doanh nhằm mục đích nhận thức đánh giá cách đắn, toàn diện hiệu sử dụng tiêu vốn kinh doanh bao gồm: tổng số vốn kinh doanh bình quân, vốn lưu động, vốn cố định, vốn đầu tư xây dựng đầu tư tài dài hạn Từ phân tích đánh giá nguyên nhân tăng giảm đề xuất giải pháp nhằm nâng cao hiệu sử dụng vốn kinh doanh Để phân tích hiệu sử dụng vốn kinh doanh ta sử dụng hai tiêu hệ số doanh thu vốn kinh doanh hệ số lợi nhuận vốn kinh doanh: Hệ số doanh thu vốn kinh doanh cho biết đồng vốn kinh doanh tạo đồng doanh thu Khoa Kế Toán Nguyễn Thị Thùy Trang - 10H151085 Page 17 Báo cáo thực tập tổng hợp Hệ số lợi nhuận vốn kinh doanh cho biết đồng vốn kinh doanh tạo đồng lợi nhuận Bảng 02: Phân tích hiệu sử dụng vốn kinh doanh Chỉ tiêu Năm 2010 (VND) Năm 2011 (VND) So sánh Tiền(VND) Tỉ lệ(%) 29.274.964.935 33.633.120.101 4.358.155.166 14,89 1.075.556.459 2.158.391.013 1.082.834.554 Tổng lợi nhuận 3.Tổng vốn kinh doanh 6.012.780.000 6.012.780.000 bình quân Hệ số doanh thu 4,87 5,6 0,37 vốn kinh doanh Hệ số lợi nhuận 0,17 0,36 0,19 vốn kinh doanh (Nguồn: Báo cáo kết hoạt động kinh doanh) 10,07 Tổng doanh thu 14,89% 10,07% Nhận xét: Hệ số doanh thu vốn kinh doanh năm 2011 so với năm 2010 tăng 0,37 đồng tương ứng tỷ lệ tăng 14,89% Hệ số lợi nhuận vốn kinh doanh năm 2011 so với năm 2010 tăng 0,19 đồng tương ứng tỷ lệ tăng 10,07% Qua ta thấy hiệu sử dụng vốn kinh doanh doanh nghiệp năm 2011 tăng so với năm 2010 2.3.Tổ chức công tác tài 2.3.1.Cơng tác kế hoạch hố tài Lập kế hoạch quản lý hoạt động tài tồn cơng ty theo quy chế quản lý tài chính, Kiểm sốt đánh giá hoạt động tài cơng ty, đề xuất biện pháp nhằm nâng cao hiệu hoạt động tài 2.3.2.Cơng tác huy động vốn: Tìm nguồn vốn cung cấp đầy đủ, kịp thời nguồn vốn phục vụ hoạt động sản xuất kinh doanh công ty Công ty huy động vốn thông qua hình thức:Vốn góp cổ phần ( vốn điều lệ) gồm vốn lưu động vốn cố định.Vốn bù đắp vào sản xuất kinh doanh : chiếm dụng vốn khách hàng, vay ngân hàng cá nhân Vốn đầu tư tài sản: Có thể sử dụng vốn cổ Khoa Kế Toán Nguyễn Thị Thùy Trang - 10H151085 Page 18 Báo cáo thực tập tổng hợp phần, Lợi nhuận tài ,vay cá nhân ngân hàng như: ACB , Vietinbank, Đông Á …… 2.3.3.Công tác quản lý sử dụng vốn – tài sản Báo cáo số lượng, trạng giá trị TSCĐ có, tình hình tăng, giảm TSCĐ; giá trị hao mịn TSCĐ q trình sử dụng, tính tốn phân bổ kết chuyển xác chi phí khấu hao TSCĐ vào chi phí sản xuất kinh doanh Giám sát chặt chẽ việc mua sắm, đầu tư, việc bảo quản sử dụng TSCĐ doanh nghiệp Tham gia lập kế hoạch sửa chữa dự tốn chi phí sửa chữa TSCĐ, phản ánh xác chi phí thực tế sửa chữa TSCĐ, kiểm tra việc thực kế hoạch dự tốn chi phí sửa chữa TSCĐ 2.3.4.Công tác quản lý doanh thu, chi phí, lợi nhuận phân phối lợi nhuận Báo cáo tình hình thực doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ,các khoản giảm trừ doanh thu doanh thu tài Đánh giá tình hình thực doanh thu Lập kế hoạch dự tốn chi phí Kiểm tra việc thực kế hoạch đảm bảo tiết kiệm chi phí Lợi nhuận doanh nghiệp phân phối cho quỹ :Quỹ dự phịng tài khơng 2% lợi nhuận ròng để bổ sung vào vốn lưu động trích tối đa khơng q 10% vốn điều lệ Quỹ phúc lợi tập thể 1% lợi nhuận ròng Quỹ phát triển sản xuất kinh doanh đại hội cổ đông định theo năm Quỹ khen thưởng 4% lợi nhuận ròng 2.3.5.Xác định tiêu nộp ngân sách quản lý công nợ Công ty phải nộp vào ngân sách nhà nước loại thuế: Thuế giá trị gia tăng, thuế thu nhập cá nhân, thuế mơn bài, thuế thu nhập doanh nghiệp, thuế nhập , thuế giá trị gia tăng hàng nhập Ví dụ: năm 2010 năm 2011 công ty nộp thuế giá trị gia tăng 1.167.378.234 2.232.236.387 Qua ta thấy tình hình kinh doanh cơng ty phát triển tốt Để quản lý công nợ cần lập báo cáo chi tiết việc toán khách hàng, nhà cung cấp, hợp đồng … III.ĐÁNH GIÁ KHÁI QT CƠNG TÁC KẾ TỐN, PHÂN TÍCH KINH TẾ VÀ TÀI CHÍNH CỦA CƠNG TY TNHH TM DV SX HỊA MỸ 3.1.Đánh giá khái qt cơng tác kế tốn cơng ty Khoa Kế Tốn Nguyễn Thị Thùy Trang - 10H151085 Page 19 Báo cáo thực tập tổng hợp 3.1.1.Ưu điểm Trong công tác tổ chức kế tốn, Cơng ty khơng ngừng bước kiện tồn máy kế tốn Bộ máy kế toán tổ chức chuyên sâu, kế toán chịu trách nhiệm phần hành nên phát huy tính chủ động chuyên sâu, thành thạo cơng việc, cơng tác tốn hàng năm đảm bảo thời hạn Về máy kế tốn cơng ty nay, phịng kế tốn người tốt nghiệp chuyên ngành kế toán đáp ứng yêu cầu đề Đồng thời với phân công, phân nhiệm rõ ràng phù hợp với trình độ lực người máy kế toán cơng tác kế tốn theo dõi, tập hợp phán ánh cách xác, kịp thời nghiệp vụ kinh tế phát sinh, cung cấp đầy đủ thông tin kinh tế cho ban lãnh đạo Tổ chức máy kế tốn tập trung Cơng ty đảm bảo lãnh đạo thống tập trung công tác kế tốn, giúp lãnh đạo cơng ty thực việc kiểm tra, đạo sở thông tin kinh tế phịng kế tốn cung cấp Hệ thống tài khoản, hệ thống sổ sách kế toán, chứng từ tổ chức lưu trữ tất phù hợp với yều cầu, mục đích chế độ kế tốn Cơng ty áp dụng hình thức kế tốn : “Nhật ký chung”, hình thức dễ ghi chép, dễ kiểm tra, đối chiếu nên thuận lợi phân công cơng tác.Và áp dụng hình thức vào máy tính tương đối dễ dàng, phù hợp với quy mô hoạt động cơng ty.Các thiết bị văn phịng cơng ty trang bị đại nên dễ phổ biến vào cơng tác kế tốn cơng ty chứng từ lập phần mềm kế toán nên việc tập hợp xác, biểu mẫu nhanh chóng 3.1.2.Hạn chế Hiện nay, cơng việc kế tốn phân cơng phù hợp với trình độ chun mơn kế toán viên, kế toán viên phải kiêm nhiệm nhiều phần hành lúc làm cho khối lượng công việc người nhiều không tránh chồng chéo công tác Hầu hết phế liệu thu hồi công ty không làm thủ tục nhập kho mà để tạm kho chờ bán Điều dẫn đến tình trạng bị mát hao hụt phế liệu, làm thất tài sản cơng ty 3.2.Đánh giá khái qt cơng tác phân tích kinh tế cơng ty 3.2.1.Ưu điểm Khoa Kế Toán Nguyễn Thị Thùy Trang - 10H151085 Page 20 Báo cáo thực tập tổng hợp Cơng ty có phận phân tích kinh tế riêng nên phát huy tính chủ động chun sâu, thành thạo cơng việc Do đó, thực cơng tác phân tích kịp thời, có dự đốn đắn có ích cho nhà quản trị đưa định kinh doanh 3.2.2.Hạn chế Mặc dù cơng ty có phận phân tích kinh tế riêng chủ yếu lập kế hoạch chưa đưa nguyên nhân làm cho hiệu sử dụng vốn tăng hay giảm biện pháp khắc phục 3.3.Đánh giá khái quát công tác tài cơng ty 3.3.1.Ưu điểm Mặc dù, kinh tế năm 2010 2011 gặp nhiều khó khăn cơng ty TNHH TM DV SX Hịa Mỹ cố gắng vươn lên để sản xuất kinh doanh có lãi Cụ thể lợi nhuận kinh doanh năm 2011 tăng so với năm 2010 1.082.834.554 tương ứng với tỷ lệ tăng 10,07 % Điều chứng tỏ tình hình tài cơng ty ngày khởi sắc Điều điều kiện tốt cơng ty phát triển nhanh bền vững 3.3.2.Hạn chế Với ưu điểm hạn chế doanh nghiệp là: Khả huy động vốn từ cá nhân yếu Chưa tận dụng triệt để nguồn vốn vay ngân hàng để đầu tư sản xuất kinh doanh Khả huy động vốn nhanh cịn gây ảnh hưởng khơng nhỏ đến việc sản xuất kinh doanh IV.ĐỊNH HƯỚNG ĐỀ TÀI KHOÁ LUẬN TỐT NGHIỆP Qua nghiên cứu lý luận khảo sát thực tế công ty TNHH TM DV SX Hòa Mỹ em xin đưa hướng đề tài sau: - Hướng đề tài thứ : “Hồn thiện cơng tác kế tốn chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm cơng ty TNHH TM DV SX Hòa Mỹ ” Thuộc học phần kế tốn” - Hướng đề tài thứ hai : “Phân tích hiệu sử dụng vốn công ty TNHH TM DV SX Hịa Mỹ “Thuộc học phần phân tích kinh tế” - Hướng đề tài thứ ba : “Phân tích, đánh giá hiệu sử dụng vốn vay công ty TNHH TM DV SX Hòa Mỹ” Thuộc học phần tài doanh nghiệp” Khoa Kế Tốn Nguyễn Thị Thùy Trang - 10H151085 Page 21 Báo cáo thực tập tổng hợp - Lý chọn đề tài : Qua trình nghiên cứu lý luận khảo sát thực tế cơng ty TNHH TM DV SX Hịa Mỹ công ty chuyên thương mại sản xuất Do việc tổ chức q trình sản xuất tính giá thành sản phẩm mối quan tâm hàng đầu công ty, với kiến thức lý thuyết học kết hợp với q trính tìm hiểu thực tế công ty thời gian thực tập Công ty chưa hồn thiện khâu tổ chức q trình sản xuất tính giá thành sản phẩm nên em định chọn đề tài : “Hồn thiện cơng tác kế tốn chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm cơng ty TNHH TM DV SX Hịa Mỹ” Khoa Kế Toán Nguyễn Thị Thùy Trang - 10H151085 Page 22 Báo cáo thực tập tổng hợp KẾT LUẬN Quá trình thực tập cơng ty TNHH TM DV SX Hòa Mỹ, tiếp xúc với chứng từ sổ sách công ty, giúp em hiểu rõ quy trình ghi sổ, quy trình hạch tốn thứ tự vào sổ cơng ty, từ giúp em thực tế công việc thực tế sau Được giúp đỡ quý công ty với bảo chu đáo giảng viên Phạm quỳnh Vân, giúp em hoàn thành báo cáo thực tập tốt nghiệp Do có hạn chế thời gian thực tập kiến thức nên báo cáo tốt nghiệp em khơng tránh khỏi sai sót Em mong nhận góp ý chân thành thầy, giáo để báo cáo em hoàn thiện Cuối em xin gửi lời cảm ơn sâu sắc tới giảng viên Phạm quỳnh Vân ban lãnh đạo Cơng ty TNHH TM DV SX Hịa Mỹ đặc biệt anh, chị phịng Kế tốn -Tài giúp đỡ tạo điều kiện cho em hoàn thành báo cáo Em xin chân thành cảm ơn! Khoa Kế Toán Nguyễn Thị Thùy Trang - 10H151085 Page 23 Báo cáo thực tập tổng hợp TÀI LIỆU THAM KHẢO Giáo trình kế tốn tài _ Trường Đại Học Thương Mại Xuất năm 2009, nhà xuất thống kê Giáo trình phân tích kinh tế doanh nghiệp thương mại Tác giả : PGS.TS Trần Thế Dũng – Trường ĐH Thương mại Nhà xuất Tài Chính, Xuất năm 2010 Báo cáo thực tập khóa luận tốt nghiệp khóa trước trường đại học Đại học Thương Mại, Đại Học Kinh Tế Tp.Hồ Chí Minh , Đại Học Mở Tp Hồ Chí Minh … Báo cáo kết kinh doanh số tài liệu, chứng từ liên quan công ty TNHH TM DV Hịa Mỹ Khoa Kế Tốn Nguyễn Thị Thùy Trang - 10H151085 Page 24 ... Cơ sở lập Bảng cân đối kế toán: - Căn vào sổ kế toán tổng hợp - Căn vào sổ, thẻ kế toán chi tiết Bảng tổng hợp chi tiết - Căn vào Bảng Cân đối kế toán năm trước * Báo cáo Kết hoạt động kinh doanh... Việc lập báo cáo lưu chuyển tiền tệ vào: - Bảng cân đối kế toán - Báo cáo kết hoạt động kinh doanh - Bản thuyết minh báo cáo tài - Báo cáo lưu chuyển tiền tệ kỳ trước - Các tài liệu kế toán khác,... Khoa Kế Toán Nguyễn Thị Thùy Trang - 10H151085 Page 15 Báo cáo thực tập tổng hợp Cuối năm tài chính, kế tốn tổng hợp số liệu phản ánh sổ kế toán để lập báo cáo tài theo qui định pháp luật Báo cáo