LOGO CHƯƠNG 5: THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP www.themegallery.com Company Logo Luật thi hành 1 3 4 3 Website: http://hui.edu.vn Luật 14/2008/QH12 - 03/06/2008, có hiệu lực thi hành từ ngày 01/01/2009. Nghị định số 124/2008/NĐ-CP ngày 11/12/2008 Chính phủ quy định chi tiết thi hành một số điều của Luật thuế TNDN Thông tư số 130/2008/TT-BTC ngày 26/12/208 của Bộ Tài chính hướng dẫn chi tiết thi hành về thuế thu nhập doanh nghiệp. Thông tư số 18/2011/TT-BTC ngày 10/02/2011 sửa đổi, bổ sung Thông tư số 130/2008/TT-BTC ngày 26/12/2008 của Bộ Tài chính về thuế thu nhập doanh nghiệp. LOGO THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TỪ HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KDHH, DV Phần A: 5.1 Khaựi nieọm, vai troứ cuỷa thueỏ: 5.1.1 Khỏi nim: - L loi thu trc thu. - Thu trờn phn thu nhp sau khi tr i cỏc khon chi phớ c tr liờn quan n thu nhp. 5.1.2 Mc ớch: - To ngun thu cho Nh nc. - Bao quỏt v iu tit c cỏc khon thu nhp. - Thụng qua u ói v thu => khuyn khớch u t. - To s cụng bng gia cỏc doanh nghip. 5.2 Đối tượng nộp thuế Là tổ chức hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ có thu nhập chịu thuế. 5.3- Phương pháp và căn cứ thuế TNDN: Thuế TNDN phải nộp = ( Thu nhập tính thuế - Phần trích lập quỹ KH&CN ) x Thuế suất thuế TNDN Thu nhập tính thuế = Thu nhập chịu thuế - Thu nhập được miễn thuế - Các khoản lỗ được kết chuyển theo quy định Thu nhập chịu thuế = Doanh thu - Chi phí được trừ + Các khoản thu nhập khác www.themegallery.com Company Logo Kỳ tính thuế - Kỳ tính thuế được xác định theo năm dương lịch hoặc năm tài chính, tạm thu thuế theo quí. - Kỳ tính thuế TNDN năm đầu tiên hoặc kỳ tính thuế TNDN năm cuối cùng không vượt quá 15 tháng. - Trường hợp doanh nghiệp chuyển đổi kỳ tính thuế TNDN từ năm dương lịch sang năm tài chính hoặc ngược lại thì kỳ tính thuế của năm chuyển đổi không vượt quá 12 tháng. 5.3- Phương pháp và căn cứ thuế TNDN: 5.3- Phương pháp và căn cứ thuế TNDN: 1. Doanh thu: - Là toàn bộ tiền bán hàng hoá, tiền cung cấp dịch vụ - Gồm cả khoản trợ giá, phụ thu, phụ trội không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền. (1) Đối với cơ sở kinh doanh nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ thuế là doanh thu chưa bao gồm thuế GTGT. (2) Đối với cơ sở kinh doanh nộp thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp trên GTGT là doanh thu bao gồm cả thuế GTGT. 5.3- Phương pháp và căn cứ thuế TNDN: (3) Nếu bán theo phương thức trả góp, trả chậm là tiền bán hàng hoá, dịch vụ trả tiền một lần, không bao gồm tiền lãi trả góp, tiền lãi trả chậm. (4) Hàng hoá, dịch vụ dùng để trao đổi; biếu, tặng, cho; tiêu dùng nội bộ là giá bán tương đương trên thị trường. (5) Đối với hoạt động gia công hàng hoá là tiền thu về hoạt động gia công bao gồm cả tiền công, chi phí về nhiên liệu, động lực, vật liệu phụ…. (6) Hàng hoá gởi đại lý bán đúng giá hưởng hoa hồng: đối với bên giao hàng hoá là tổng số tiền bán hàng hoá; đối với bên nhận làm đại lý là tiền hoa hồng được hưởng theo hợp đồng. 5.3- Phương pháp và căn cứ thuế TNDN: (7) Đối với hoạt động cho thuê tài sản là số tiền bên thuê trả từng kỳ theo hợp đồng thuê. (8) Đối với hoạt động tín dụng, hoạt động cho thuê tài chính là tiền lãi cho vay, doanh thu về cho thuê tài chính phải thu phát sinh trong kỳ tính thuế. (9) Đối với hoạt động vận tải là toàn bộ doanh thu vận chuyển hành khách, hàng hóa, hành lý phát sinh trong kỳ tính thuế. (10) Đối với hoạt động cung cấp điện, nước sạch là số tiền cung cấp điện, nước sạch ghi trên hóa đơn giá trị gia tăng. [...]... 5.7.1 Thu nhập chịu thu ́ Thu nhập chịu thu ́: -Thu nhập có được từ chuyển nhượng số vốn của doanh nghiệp đã đầu tư -Thu nhập có được từ chuyển nhượng chứng khoán PHẦN B: Căn cứ tính thu TNDN Thu TNDN Thu nhập Thu suất thu phải nộp = tính thu x TNDN a) Thu nhập tính thu từ chuyển nhượng vốn Thu Giá Giá mua - Chi phí nhập chuyển của phần chuyển tính = nhượng vốn nhượng thu . .. xác định thu nhập chịu thu trong kỳ tính thu 5.3 Thu nhập chịu thu và thu nhập không chịu thu : 7 Thu suất: - Thu ́ suất phổ thông: 25% -Đối với hoạt động tìm kiếm, thăm dò, khai thác dầu khí và tài nguyên quý hiếm khác tại Việt Nam: Thu 32% đến 50% 5.3- Phương pháp và căn cứ thu TNDN: * Trường hợp các đơn vị hạch toán được doanh thu nhưng không hạch toán chi phí, thu TNDN... toán phụ thu c với tổng chi phí của doanh nghiệp Thu TNDN tại CS phụ thu c = Tổng thu TNDN x Tỷ lệ chi phí 5.5 Nộp thu , quyết toán thu 5.5.2 Quyết toán thu - Quyết toán thu TNDN tại nơi có trụ sở chính - Số thu TNDN còn phải nộp hoặc hoàn khi quyết toán cũng được phân bổ theo đúng tỷ lệ tại nơi có trụ sở chính và tại nơi có các cơ sở sản xuất phụ thu c PHẦN B: THU TNDN TỪ HOẠT ĐỘNG CHUYỂN NHƯỢNG... 50% số thu ́ phải nộp trong 9 năm tiếp theo - Miễn thu ́ 4 năm, giảm 50% số thu ́ phải nộp trong 5 năm tiếp theo Miễn thu ́ 2 năm và giảm 50% số thu ́ phải nộp trong 4 năm tiếp theo 5.5 Nộp thu , quyết toán thu 5.5.1 Nộp thu Doanh nghiệp nộp thu tại nơi có trụ sở chính Nếu có cơ sở sản xuất khác địa bàn nộp thu căn cứ vào tỷ lệ chi phí của cơ sở sản xuất hạch toán phụ thu c với... khoản thu nhập nhận được bằng tiền hoặc hiện vật từ các nguồn tài trợ (13) Các khoản thu nhập khác theo quy định của pháp luật chưa ghi trong doanh thu 5.3- Phương pháp và căn cứ thu TNDN: 4 Thu nhập được miễn thu : (1) Thu nhập từ trồng trọt, chăn nuôi, nuôi trồng thủy sản của tổ chức được thành lập theo Luật hợp tác xã (2) Thu nhập từ việc thực hiện dịch vụ kỹ thu t trực tiếp phục vụ nông nghiệp. .. cứ thu TNDN: (8) Khoản nợ phải trả không xác định được chủ nợ (9) Chênh lệch giữa thu về tiền phạt, tiền bồi thường Nếu trong năm đơn vị không phát sinh thu nhập khác thì được giảm trừ vào thu nhập hoạt động sản xuất kinh doanh (10) Quà biếu, quà tặng bằng tiền, bằng hiện vật (11) Khoản tiền hoàn thu xuất, nhập khẩu của hàng hoá đã thực xuất khẩu, thực nhập khẩu phát sinh của các năm quyết toán thu . .. % trên doanh thu như sau: + Dịch vụ: 5%; + Kinh doanh hàng hoá: 1%; + Hoạt động khác (bao gồm cả hoạt động giáo dục, y tế, biểu diễn nghệ thu t): 2%; 5.4 Ưu đãi thu TNDN 5.4.1 Điều kiện áp dụng ưu đãi thu TNDN: Chỉ áp dụng đối với doanh nghiệp thực hiện chế độ kế toán, hóa đơn, chứng từ theo quy định và đăng ký, nộp thu ́ thu nhập doanh nghiệp theo kê khai 5.4 Ưu đãi thu TNDN... đối với doanh nghiệp thành lập mới là phần chi vượt quá 15% trong ba năm đầu Tổng số chi được trừ không bao gồm các khoản chi khống chế quy định tại điểm này; đối với hoạt động thương mại, tổng số chi được trừ không bao gồm giá mua của hàng hoá bán ra; (14) Thu GTGT đầu vào đã được khấu trừ hoặc hoàn; thu TNDN; thu TNCN 5.3- Phương pháp và căn cứ thu TNDN: 3 Các khoản thu nhập khác: (1) Thu nhập. .. vụ nông nghiệp gồm: thu nhập từ dịch vụ tưới, tiêu nước; cày, bừa đất; nạo vét kênh,… (3) Thu nhập từ việc thực hiện hợp đồng nghiên cứu khoa học và phát triển công nghệ; Thu nhập từ doanh thu bán sản phẩm trong thời kỳ sản xuất thử nghiệm và từ công nghệ mới lần đầu tiên áp dụng tại Việt Nam (miễn 01 năm) 5.3- Phương pháp và căn cứ thu TNDN: (4) Thu nhập của doanh nghiệp có số lao động... Chính phủ quyết định thì doanh nghiệp phải phát sinh doanh thu, thu nhập từ quá trình hoạt động 5.4 Ưu đãi thu TNDN - Thu ́ suất ưu đãi 10% nhưng tổng thời gian áp dụng không quá 30 năm theo Quyết định của Thu tướng Chính phủ căn cứ theo đề nghị của Bộ trưởng Bộ Tài chính - Thu ́ suất 10% trong suốt thời gian hoạt động đối với phần thu nhập của doanh nghiệp có được . tính thu - Phần trích lập quỹ KH&CN ) x Thu suất thu TNDN Thu nhập tính thu = Thu nhập chịu thu - Thu nhập được miễn thu - Các khoản lỗ được kết chuyển theo quy định Thu nhập. chính về thu thu nhập doanh nghiệp. LOGO THU THU NHẬP DOANH NGHIỆP TỪ HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KDHH, DV Phần A: 5.1 Khaựi nieọm, vai troứ cuỷa thueỏ: 5.1.1 Khỏi nim: - L loi thu trc thu. - Thu trờn. doanh nghip. 5.2 Đối tượng nộp thu Là tổ chức hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ có thu nhập chịu thu . 5.3- Phương pháp và căn cứ thu TNDN: Thu TNDN phải nộp = ( Thu nhập