GIỚI THIỆU VỀ THUẾ TÀI NGUYÊN Người trình bày: Bùi Đức Hiền Vụ Chính sách thuế - Tổng cục Thuế Tháng 6 năm 2015 1. Giới thiệu chung về tài nguyên 2. Nội dung về thuế tài nguyên 3. Thuế TN dầu thô, khi thiên nhiên 4. Các Ví dụ tính thuế. NỘI DUNG TRÌNH BÀY NỘI DUNG TRÌNH BÀY 1. Khái niệm: Tài nguyên thiên nhiên bao gồm tất cả các nguồn năng lượng, nguyên liệu, vật liệu tự nhiên có trên trái đất, trong không gian mà con người có thể khai thác, sử dụng phục vụ cuộc sống, sự phát triển của bản thân và xã hội. 2. Vai trò tài nguyên: • Tài nguyên TN giữ vị trí đặc biệt quan trọng đối với đời sống • Là nguồn năng lượng, tư liệu sản xuất chủ yếu, nguyên liệu phục vụ sản xuất. 3. Phân loại tài nguyên: 3.1. Theo mục tiêu quản lý: • Tài nguyên tái tạo được: Các loài sinh vật, rừng tự nhiên, nước, • Tài nguyên không tái tạo được: các loại khoáng sản, năng lượng hoá thạch, dầu mỏ, khí đốt… 3.2. Theo tính chất lý, hoá: Khoáng sản kim loại, phi kim loại,… 3.3. Theo sự phân bố của loại tài nguyên: TN nước mặt, nước dưới đất, … I. Gi I. Gi ới thiệu chung về tài nguyên ới thiệu chung về tài nguyên 1. Khái niệm: Thuế Tài nguyên là khoản thu của Ngân sách nhà nước nhằm điều tiết một phần giá trị tài nguyên thiên nhiên khai thác đối với tổ chức, cá nhân khai thác tài nguyên hợp pháp trên lãnh thổ, lãnh hải, vùng đặc quyền kinh tế, vùng tài phán của Việt Nam tạo nguồn thu Ngân sách nhà nước, đảm bảo quản lý, sử dụng hiệu quả các nguồn tài nguyên của Nhà nước. 2. Vai trò của thuế tài nguyên: • Tạo nguồn thu quan trọng cho ngân sách nhà nước. • Góp phần tăng cường quản lý nhà nước trong việc bảo vệ, sử dụng hiệu quả nguồn tài nguyên. Khai thác, sử dụng hiệu quả các nguồn tài nguyên sẵn có, nuôi dưỡng, bảo vệ phát triển các nguồn tài nguyên tái sinh; Khảo sát các nguồn tài nguyên mới; nghiên cứu, sáng tạo các nguồn tài nguyên nhân tạo đảm bảo mục tiêu phát triển cân đối, bền vững đối với mỗi quốc gia và trên thế giới. II. Gi II. Gi ới thiệu chung về thuế tài nguyên ới thiệu chung về thuế tài nguyên 3. Đặc điểm của thuế tài nguyên: • Thuế tài nguyên là một khoản thu của Ngân sách Nhà nước đối với người khai thác tài nguyên thiên nhiên. • Đánh trên sản lượng và giá trị tài nguyên khai thác mà không phụ thuộc vào mục đích khai thác. • Thuế được cấu thành trong giá bán, người tiêu dùng tài nguyên hoặc sản phẩm được tạo ra từ tài nguyên phải trả tiền thuế. • Đối tượng nộp thuế tài nguyên là: Mọi tổ chức, cá nhân khai thác tài nguyên thiên nhiên, không phụ thuộc mục đích sử dụng tài nguyên. II. Gi II. Gi ới thiệu chung về thuế tài nguyên … ới thiệu chung về thuế tài nguyên … Luật Thuế tài nguyên được Quốc hội thông qua ngày 14/5/2010; có hiệu lực từ ngày 01/7/2010: Kế thừa và hoàn thiện đáp ứng yêu cầu phát triển kinh tế xã hội trong giai đoạn hiện nay. Nhằm các mục tiêu: - Kế thừa, luật hoá các quy định hiện hành. - Khắc phục những mặt hạn chế. - Tiếp tục cải cách, xây dựng hệ thống thuế đồng bộ. - Tăng cường quản lý tài nguyên; bảo vệ, khai thác, sử dụng hợp lý, tiết kiệm, hiệu quả. - Góp phần ổn định nguồn thu ngân sách III. Nội dung về thuế tài nguyên 1. Đối tượng chịu thuế: • Các loại tài nguyên thiên nhiên theo quy định của Luật Thuế tài nguyên: • Khoáng sản kim loại: kim loại đen (sắt, man gan, ti tan ) và khoáng sản kim loại màu (vàng, đất hiếm, bạch kim, thiếc, đồng, chì, kẽm, nhôm ). • Khoáng sản không kim loại: đất, đá, cát, sỏi, than, đá quý, nước khoáng, nước nóng thiên nhiên • Khoáng sản năng lượng như: Dầu mỏ, khí đốt; than đá • Tài nguyên rừng tự nhiên; Lưu ý: Không bao gồm động vật (do cấm đánh bắt) và hồi, quế, sa nhân, thảo quả trồng ở rừng tự nhiên giao khoanh nuôi, bảo vệ. III. Nội dung về thuế tài nguyên 1. Đối tượng chịu thuế (tiếp): • Hải sản tự nhiên, gồm động vật và thực vật biển; Lưu ý: Không bao gồm thuỷ sản nước ngọt. • Nước thiên nhiên gồm: Nước mặt; nước dưới đất. • Yến sào; • Các loại tài nguyên thiên nhiên khác Chính phủ trình Uỷ ban thường vụ Quốc hội quyết định III. Nội dung về thuế tài nguyên 2. Đối tượng nộp thuế:  Tổ chức, hộ gia đình, cá nhân khai thác tài nguyên thiên nhiên.  Các trường hợp cụ thể: • Doanh nghiệp liên doanh khai thác tài nguyên. • Bên Việt Nam liên doanh với Bên nước ngoài: Trách nhiệm nộp thuế quy định trong hợp đồng. Nếu hợp đồng không quy định thì các bên phải tự kê khai nộp hoặc phải cử ra người đại diện nộp thuế cho hợp đồng hợp tác kinh doanh. • Tổ chức thu mua nộp thay người khai thác nhỏ lẻ. III. Nội dung về thuế tài nguyên … 2. Đối tượng nộp thuế (tiếp): • Tổ chức, cá nhân nhận thầu thi công trong quá trình thi công có phát sinh sản lượng tài nguyên khai thác tiêu thụ • Tổ chức, cá nhân tiến hành thăm dò, khai thác dầu thô, khí thiên nhiên tại VN theo quy định của Luật Dầu khí. • Tổ chức, cá nhân sử dụng nước từ công trình thuỷ lợi để sản xuất điện. • Tổ chức, cá nhân được cơ quan có thẩm quyền giao bán loại tài nguyên thiên nhiên thuộc đối tượng chịu thuế TN nhưng khai thác trái phép bị bắt giữ, tịch thu III. Nội dung về thuế tài nguyên … [...]... dung về thuế tài nguyên … 3 Căn cứ tính thuế: Căn cứ tính thuế tài nguyên là sản lượng • tài nguyên, giá tính thuế đơn vị và thuế suất thuế tài nguyên Xác định số thuế tài nguyên phải nộp: Thuế tài nguyên phải nộp • = Sản lượng tài nguyên thương phẩm khai thác x Giá tính thuế đơn vị tài nguyên x Thuế suất (%) Trường hợp ấn định mức thuế tài nguyên trên một đơn vị tài nguyên thì số thuế tài nguyên: Thuế. .. áp dụng thuế suất thuế tài nguyên theo mục đích sử dụng nước III Nội dung về thuế tài nguyên … 4 Đăng ký, khai, nộp, quyết toán thuế: Việc đăng ký thuế, khai thuế, nộp thuế, quyết toán thuế được thực hiện theo quy định của Luật Quản lý thuế và các văn bản hướng dẫn thi hành Luật Quản lý thuế (Thông tư số 156/2013/TT-BTC) III Nội dung về thuế tài nguyên … 5 Miễn, giảm thuế tài nguyên:  Miễn thuế: Khai... khai, nộp thuế thực hiện theo các văn bản hướng dẫn trước đó III Nội dung về thuế tài nguyên … 6.2 Kỳ tính thuế Kỳ tính thuế tài nguyên là năm dương lịch Kỳ tính thuế tài nguyên đầu tiên bắt đầu từ ngày khai thác đầu tiên cho đến ngày kết thúc năm dương lịch Kỳ tính thuế tài nguyên cuối cùng bắt đầu từ ngày đầu tiên của năm dương lịch đến ngày kết thúc khai thác III Nội dung về thuế tài nguyên …... nguyên trên một đơn vị tài nguyên thì số thuế tài nguyên: Thuế tài nguyên phải nộp = Sản lượng tài nguyên khai thác x Mức thuế TN ấn định trên một đơn vị TN III Nội dung về thuế tài nguyên … 3.1 Sản lượng tài nguyên khai thác:  Sản lượng tài nguyên tính thuế là số lượng, trọng lượng hoặc khối lượng tài nguyên thực tế khai thác trong kỳ  Tài nguyên chưa xác định được số lượng, trọng lượng hoặc khối lượng... sản lượng tài nguyên khai thác được khoán để tính thuế (quy trình, định mức tiêu chuẩn ngành….) Thu mua nộp thay: Sản lượng thu mua nộp thay người bán III Nội dung về thuế tài nguyên … 3.2 Giá tính thuế tài nguyên (ND12/2015/NĐ-CP)  Giá tính thuế tài nguyên là giá bán đơn vị sản phẩm tài nguyên, chưa bao gồm thuế GTGT (thể hiện trên chứng từ bán hàng), không phân biệt địa bàn tiêu thụ tài nguyên, nhưng... kinh doanh III Nội dung về thuế tài nguyên …  Đối tượng xét miễn, giảm thuế:  Xét miễn, giảm thuế tài nguyên đã kê khai, nộp thuế cho số tài nguyên bị tổn thất do thiên tai, hoả hoạn, tai nạn bất ngờ Trường hợp miễn, giảm thuế khác BTC phối hợp với các Bộ, ngành liên quan báo cáo Chính phủ trình UBTVQH quyết định III Nội dung về thuế tài nguyên …  Thủ tục miễn, giảm thuế: Thực hiện theo TT 156/2013/TT-BTC,... xuất, chế biến đến khâu bán trong nước III Nội dung về thuế tài nguyên … 3.3 Thuế suất thuế tài nguyên  Biểu mức thuế suất thuế tài nguyên kèm theo Nghị quyết số 712/2013/ UBTVQH13 áp dụng từ ngày 01/2/2014 III Nội dung về thuế tài nguyên …  Nước khoáng, nước thiên nhiên tinh lọc đóng chai, bình, hộp, hoặc đóng thùng có thể chiết thành chai: mức thuế suất như loại được đóng chai  Nước dùng sản xuất... thuế III Nội dung về thuế tài nguyên … 6.5 Xác định số thuế tài nguyên phải nộp Thuế tài nguyên đối với dầu thô, khí thiên nhiên được xác định trên cơ sở luỹ tiến từng phần của tổng sản lượng dầu thô, khí thiên nhiên thực khai thác trong mỗi kỳ nộp thuế tính theo sản lượng dầu thô, khí thiên nhiên bình quân mỗi ngày khai thác được, thuế suất và số ngày khai thác trong kỳ tính thuế III Nội dung về. .. khai thác); trường hợp chưa xác định được thì áp dụng giá tính thuế do UBND cấp tỉnh quy định III Nội dung về thuế tài nguyên … Tài nguyên xuất khẩu: Giá tính thuế là trị giá hải quan của tài nguyên khai thác xuất khẩu, không bao gồm thuế xuất khẩu (giá FOB, DAF); nếu tài nguyên khai thác vừa tiêu thụ nội địa và xuất khẩu thì phải kê khai thuế riêng cho từng hoạt động Đối với dầu thô, khí thiên nhiên,... được miễn cho đất xây dựng công trình được miễn thuế Gửi cơ quan thuế: văn quyết định giao đất, cho thuê đất và hồ sơ được phê duyệt xây dựng công trình III Nội dung về thuế tài nguyên … 6 Thuế tài nguyên dầu thô, khí thiên nhiên: 6.1 Địa điểm đăng ký thuế, khai, nộp thuế  Địa điểm đăng ký thuế, khai, nộp thuế là Cục thuế nơi người nộp thuế đặt văn phòng điều hành chính hoặc nơi khai thác theo quy . GIỚI THIỆU VỀ THUẾ TÀI NGUYÊN Người trình bày: Bùi Đức Hiền Vụ Chính sách thuế - Tổng cục Thuế Tháng 6 năm 2015 1. Giới thiệu chung về tài nguyên 2. Nội dung về thuế tài nguyên 3. Thuế. tài nguyên, giá tính thuế đơn vị và thuế suất thuế tài nguyên. • Xác định số thuế tài nguyên phải nộp: • Trường hợp ấn định mức thuế tài nguyên trên một đơn vị tài nguyên thì số thuế tài nguyên: III về thuế tài nguyên … Thuế tài nguyên phải nộp = Sản lượng tài nguyên thương phẩm khai thác x Giá tính thuế đơn vị tài nguyên x Thuế suất (%) Thuế tài nguyên phải nộp = Sản lượng tài nguyên