B GIÁO DC VÀ ÀO TO TRNG I HC KINH T TP H CHÍ MINH DNG TH NGC BÍCH HOÀN THIN H THNG KIM SOÁT NI B TI DOANH NGHIP SN XUT, CH BIN G TRểN A BÀN TNH BỊNH DNG LUN VN THC S KINH T CHUYÊN NGÀNH : K TOÁN – KIM TOÁN MÃ S : 60.34.30 Ngi hng dn khoa hc: PGS – TS. PHM VN DC TP.H Chí Minh – Nm 2012 72 MC LC TRANG PH BỊA LI CAM OAN LI CM N MC LC DANH MC CÁC CH VIT TT DANH MC CÁC S , BNG BIU M U CHNG 1: TNG QUAN V KIM SOÁT NI B 1 1.1 Lch s hình thƠnh vƠ phát trin : 1 1.2 Khái nim v kim soát ni b 7 1.2.1 Báo cáo COSO 1992 7 1.2.2 Báo cáo COSO 2004 8 1.2.3 So sánh COSO 1992 và COSO 2004 9 1.3 Các nhơn t cu thƠnh h thng kim soát ni b 12 1.3.1 Môi trng kim soát 12 1.3.1.1 Tính trung thc, giá tr đo đc vƠ nng lc bo đm 13 1.3.1.2 Cam kt v nng lc 14 1.3.1.3 Hi đng Qun tr vƠ U ban Kim toán 14 1.3.1.4 Trit lỦ qun lỦ vƠ phong cách điu hƠnh ca nhƠ qun lỦ 14 1.3.1.5 C cu t chc 15 1.3.1.6 Chính sách phơn quyn trách nhim 15 1.3.1.7 Chính sách nhơn s 15 1.3.2 Thit lp mc tiêu 15 1.3.3 Nhn dng các s kin 17 1.3.4 ánh giá ri ro 17 1.3.5 i phó ri ro 19 1.3.6 Hot đng kim soát 20 1.3.6.1 Soát xét ca cp nhƠ qun lỦ cp cao 20 1.3.6.2 Qun tr hot đng 20 1.3.6.3 Phơn chia trách nhim hp lỦ 21 1.3.6.4 Kim soát vt cht 22 1.3.6.5 Phân tích rà soát 23 1.3.7 Thông tin vƠ truyn thông 23 1.3.7.1 Thông tin 23 1.3.7.2 Truyn thông 23 1.3.8 Giám sát 24 1.4 Mi quan h gia các b phn hp thƠnh h thng kim soát ni b 25 1.5 ánh giá kim soát ni b 26 1.5.1 u đim 26 1.4.2 Hn ch ca kim soát ni b 27 73 1.5 Doanh nghip Vit Nam vƠ kim soát ni b đi vi các doanh nghip g: 27 KT LUN CHNG 1 29 CHNG 2: THC TRNG V H THNG KIM SOÁT NI B TI DOANH NGHIP SN XUT, CH BIN G TRểN A BÀN TNH BỊNH DNG 31 2.1 Hot đng sn xut ca ngƠnh g trên đa bƠn Tnh Bình Dng 31 2.1.1 Quy mô ngành 31 2.1.2 c đim sn xut ca ngƠnh 31 2.1.3 Xu hng phát trin 32 2.2 Thc trng h thng kim soát ni b đi vi hot đng sn xut ca doanh nghip g trên đa bƠn Tnh Bình Dng 33 2.2.1 Mc đích vƠ phng pháp kho sát 33 2.2.2 Thc trng v môi trng kim soát 34 2.2.2.1 Tính chính trc vƠ giá tr đo đc 34 2.2.2.2 Cam kt v nng lc vƠ chính sách nhân viên 35 2.2.2.3 Hi đng qun tr (HQT) vƠ y ban kim toán 36 2.2.2.4 Trit lỦ qun lỦ vƠ phong cách điu hƠnh ca nhƠ qun lỦ 37 2.2.2.5 C cu t chc, phơn đnh quyn hn vƠ trách nhim 37 2.2.3 Thc trng v thit lp mc tiêu 38 2.2.4 Thc trng v nhn dng các s kin 39 2.2.4.1 Nhng ri ro bên ngoƠi ca các DN sn xut g ti Tnh Bình Dng 39 2.2.4.2 Nhng ri ro bên trong ca doanh nghip g ti Tnh Bình Dng 40 2.2.5 Thc trng v đánh giá ri ro 41 2.2.6 Thc trng v đi phó ri ro 41 2.2.7 Thc trng v hot đng kim soát 42 2.2.7.1 u đim 42 2.2.7.2 Tn ti 42 2.2.7.3 Nguyên nhân 43 2.2.8 Thc trng v thông tin vƠ truyn thông 43 2.2.8.1 u đim 43 2.2.8.2 Tn ti 43 2.2.8.3 Nguyên nhân 44 2.2.9 Thc trng v hot đng giám sát 44 2.2.9.1 u đim 44 2.2.9.2 Tn ti 44 2.2.9.3 Nguyên nhân 45 2.3 Thc trng kim soát ni b trong các chu trình ch yu ca các doanh nghip sn xut g ti Tnh Bình Dng 45 2.3.1 Thc trng kim soát chu trình mua hƠng – tr tin 45 2.3.1.1 c đim 45 74 2.3.1.2 Nhng ri ro có th xy ra trong quá trình mua hƠng ti doanh nghip 45 2.3.1.3 u đim 46 2.3.1.4 Tn ti 46 2.3.2 Thc trng kim soát chu trình bán hƠng – thu tin 46 2.3.2.1 c đim: 46 2.3.2.2 Nhng ri ro có th xy ra: 47 2.3.2.3 u đim 47 2.3.2.4 Tn ti 47 2.4 ánh giá chung nhng tn ti ca h thng KSNB đi vi hot đng ca doanh nghip g trên đa bƠn Tnh Bình Dng 48 KT LUN CHNG 2 49 CHNG 3 GII PHÁP HOÀN THIN H THNG KIM SOÁT NI B TI DOANH NGHIP SN XUT, CH BIN G TRểN A BÀN TNH BỊNH DNG 50 3.1 Mc tiêu vƠ đnh hng hoƠn thin 50 3.1.1 Phù hp vi quy mô 50 3.1.2 Tha mƣn quy đnh ca COSO 2004 v Qun tr ri ro doanh nghip 50 3.1.3 K tha vƠ phát huy nhng nhơn t hp lỦ ca h thng hin ti 51 3.1.4 m bo s cơn đi gia chi phí vƠ li ích 51 3.2 Các gii pháp nhm nơng cao hiu qu h thng kim soát ni b ti doanh nghip sn xut g ti Tnh Bình Dng 51 3.2.1 Gii pháp v các b phn cu thƠnh ca h thng KSNB 51 3.2.1.1 Gii pháp v môi trng kim soát 51 3.2.1.2 Gii pháp v thit lp mc tiêu 54 3.2.1.3 Gii pháp v nhn dng các s kin 55 3.2.1.4 Gii pháp v đánh giá ri ro 58 3.2.1.5 Gii pháp v đi phó vi ri ro 59 3.2.1.6 Gii pháp v nơng cao hot đng kim soát 61 a. Phơn chia trách nhim 61 b.Kim soát tt quá trình x lỦ thông tin 61 c. Kim soát quy trình mua hƠng – n phi tr 61 d. Kim soát quy trình bán hƠng – thu tin 63 3.2.1.7 Gii pháp đi vi thông tin vƠ truyn thông 64 3.2.1.8 Gii pháp nơng cao hot đng giám sát 65 3.3 Mt s hn ch vƠ hng nghiên cu tip theo 66 3.4 Các gii pháp đi vi doanh nghip 67 3.5 Các gii pháp h tr t các c quan nhƠ nc 67 KT LUN CHNG 3 70 KT LUN 71 TÀI LIU THAM KHO DANH MC CÁC KÝ HIU, CÁC CH VIT TT    1. COSO : Committee of Sponsoring Organization 2. EU : European Union 3. FLEGT : Forest Law Enforcement, Governance and Trade 4. CIF : Cost, Insurance and Freight 5. LC : Letter of Credid 6. FSC : Forsest Steward Ship Trade Council 7. FOB : Free on Board 8. D/P : Document against Payment 9. KSNB : Kim soát ni b 10. KH : Khách hàng 11. KSNB : Kim soát ni b 12. BCTC : Báo cáo tài chính 13. QTRR : Qun tr ri ro 14. DN : Doanh nghip 15. TP.HCM : Thành ph H Chí Minh 16. NCC : Nhà cung cp 17. SX : Sn xut 18. SP : Sn phm 19. QC : Quality control 20. T/T : Telegraphic Trasfer DANH MC S , BNG BIU    STT KỦ hiu Ni dung Trang 1 S đ 1.1 Các nhơn t cu thƠnh h thng kim soát ni b 12 2 Bng 1.1 So sánh COSO 1992 và COSO 2004 10 3 Bng 2.1 Bng lit kê loi hình doanh nghip kho sát 33 4 Bng 3.1 Phơn loi ri ro 59 M U 1. S cn thit ca đ tƠi: Trc tình hình kinh t do tác đng mnh m ca lm phát cao và suy thoái kinh t do cuc khng hong tài chính toàn cu gây ra đi vi các doanh nghip nh hin nay đòi hi công tác qun lỦ, qun tr ri ro trong doanh nghip đóng vai trò ht sc quan trng trong h thng qun lỦ ca doanh nghip. H thng kim soát ni b giúp qun lỦ hu hiu và hiu qu hn các ngun lc kinh t ca doanh nghip giúp doanh nghip ngn nga và hn ch đc nhng ri ro gây tác đng xu ti hot đng sn xut kinh doanh ca doanh nghip. Ngành sn xut và ch bin đ g ca Bình Dng là ngành xut khu ch lc, có t trng xut khu ln trong c cu ngành ngh ca tnh. Tuy nhiên, do nh hng ca nn kinh t nên các doanh nghip sn xut và ch bin g  Bình Dng cng đang gp nhiu khó khn và ri ro. Thêm vào đó các doanh nghip sn xut và ch bin g  Tnh Bình Dng ch yu qun lỦ theo kiu gia đình, nhng doanh nghip có vn đu t ln nhng vn cha xây dng đc h thng kim soát ni b cho doanh nghip mình. Do đó, vic xây dng h thng kim soát ni b hot đng hiu qu s giúp doanh nghip kim soát tt ri ro và hoàn thin kim soát qun lỦ ti doanh nghip là vn đ cn thit. Vì vy, tôi chn đ tài: “Hoàn thin h thng kim soát ni b ti doanh nghip sn xut, ch bin g trên đa bƠn tnh Bình Dng ”. 2. Mc tiêu nghiên cu: - Tìm hiu lỦ lun v kim soát ni b ca COSO - Kho sát và đánh giá thc trng h thng kim soát ni b ti doanh nghip sn xut và ch bin g trên đa bàn tnh Bình Dng thông qua kt qu kho sát ti mt s doanh nghip sn xut g trên đa bàn tnh Bình Dng. - a ra mt s gii pháp và đ xut nhm hoàn thin h thng kim soát ni b ti các doanh nghip sn xut g trên đa bàn Tnh Bình Dng. 3. Phng pháp nghiên cu:  tài đc nghiên cu trên c s s dng phng pháp duy vt bin chng, các vn đ đc nghiên cu trong mi quan h vn đng và phát trin, xác đnh quá kh, thc ti và hng đn tng lai. ng thi kt hp s dng mt s phng pháp nh: tng hp, phân tích và phng pháp kho sát, phân tích đnh tính đ làm sáng t các vn đ cn nghiên cu. 4. i tng vƠ phm vi nghiên cu: Lun vn tp trung nghiên cu h thng kim soát ni b ca doanh nghip sn xut ch bin g có vn điu l t 10.000.000.000 đng tr lên và s lng lao đng trên 300 ngi trên đa bàn Tnh Bình Dng và nghiên cu mt s quy trình: quy trình mua hàng – tr tin và quy trình bán hàng – thu tin. 5. B cc ca lun vn: M đu Chng 1: Tng quan v h thng kim soát ni b Chng 2: Thc trng h thng kim soát ni b ti doanh nghip sn xut, ch bin g trên đa bàn Tnh Bình Dng. Chng 3: Mt s gii pháp hoàn thin h thng kim soát ni b ti doanh nghip sn xut, ch bin g trên đa bàn Tnh Bình Dng. Kt lun Tài liu tham kho Ph lc 1 CHNG 1: TNG QUAN V KIM SOÁT NI B 1.1 Lch s hình thƠnh vƠ phát trin :  Giai đon tin COSO ( T nm 1992 tr v trc ) Mi hot đng kinh t đu cn ngun vn. Các kênh cung cp vn đã hình thành và ngân hàng là kênh cung cp vn ch yu.  có th cung cp vn, ngân hàng cn có bc tranh v tình hình tài chính có th tin cy đc, mà khi đim là Bng cân đi k toán. Mun vy, cn có nhng ngi có nng lc, đc lp đm nhim chc nng xác nhn tính trung thc và hp lỦ ca các thông tin trên báo cáo tài chính, t đó có s ra đi ca các công ty kim toán. Khi thc hin chc nng nhn xét báo cáo tài chính, các kim toán viên đã sm nhn thc rng không cn thit phi kim tra tt c nghip v phát sinh mà ch chn mu đ kim tra và da vào s tin tng ca h thng KSNB do đn v đc kim toán s dng trong vic x lỦ, tp hp các thông tin đ lp báo cáo tài chính (BCTC). Vì vy các kim toán viên bt đu quan tâm đn KSNB. Khái nim KSNB bt đu xut hin vào đu th k 20 trong các tài liu v kim toán vi mt Ủ ngha rt đn gin: các bin pháp nhm bo v tin không b nhân viên bin th. Nm 1929, thut ng KSNB đc đ cp chính thc trong mt Công b ca Cc d tr Liên bang Hoa K (Federal Reserve Bulletin), theo đó kim soát ni b đc đnh ngha là công c đ bo v tin và các tài sn khác đng thi thúc đy nâng cao hot đng, và đây là mt c s đ phc v cho vic ly mu th nghim ca kim toán viên. Nm 1936, trong mt công b, Hip hi k toán viên công chng Hoa K (AICPA – American Institute of Certified Public Accountants) đã đnh ngha KSNB “…là các bin pháp và cách thc đc chp nhn và đc thc hin trong mt t chc đ bo v tin và các tài sn khác, cng nh kim tra s chính xác trong ghi chép ca s sách.” 2 Nm 1949, AICPA công b công trình nghiên cu đu tiên v KSNB vi nhan đ:” Kim soát ni b, các nhân t cu thành và tm quan trng đi vi vic qun tr doanh nghip và đi vi kim toán viên đc lp.Trong báo cáo này, AICPA đã đnh ngha kim soát ni b là: “….c cu t chc và các bin pháp, cách thc liên quan đc chp nhn và thc hin trong mt t chc đ bo v tài sn, kim tra s chính xác và đáng tin cy ca s liu k toán, thúc đy hot đng có hiu qu, khuyn khích s tuân th các chính sách ca ngi qun lỦ.” Sau đó, AICPA đã son tho và ban hành nhiu chun mc kim toán đ cp đn nhng khái nim và khía cnh khác nhau ca KSNB. - Trc ht, vào nm 1958, y ban th tc kim toán (CAP- Committee on Auditing Procedure) trc thuc AICPA ban hành báo cáo v th tc kim toán 29 ( SAP- Statement Auditing Procedure) v: “ Phm vi xem xét KSNB ca kim toán viên đc lp”, trong đó ln đu tiên phân bit KSNB v qun lỦ và KSNB v k toán, và đã đa ra đnh ngha nh sau: a. Kim soát ni b v k toán: bao gm k hoch t chc, các phng pháp và th tc liên h trc tip đn vic bo v tài sn và tính đáng tin cy ca s liu k toán. Chúng thng bao gm các th tc kim soát nh h thng xét duyt và phê chun, tách bit nhim v gi s sách và lp báo cáo vi bo qun tài sn, kim soát vt cht vi tài sn và kim toán ni b. b. Kim soát ni b v qun lỦ: bao gm k hoch t chc, các phng pháp và th tc liên quan ch yu đn tính hu hiu trong hot đng và s tuân th chính sách qun tr. Chúng thng ch liên quan gián tip đn thông tin tài chính, bao gm các hot đng kim soát nh phân tích thng kê, nghiên cu v thi gian và đng c, báo cáo v tính hiu qu, chng trình hun luyn nhân viên và kim soát cht lng. - n nm 1962, CAP tip tc ban hành SAP33 (1962), đã làm rõ hn v vn đ này nh sau: [...]... và tích Q Doanh àng có - - - 1.2.3 - ro So sánh COSO 1992 và COSO 2004 10 COSO 1992 Internal COSO 2004 Intergrated Enterprise Risk Management Intergrated Frameword ) - - - - - - liên quan - 11 - trên bình - - - - thành - - - Thông t - - Giám sát - Giám sát - và báo 12 phù 1.3 Theo Báo cáo COSO 2004 , soát, Thông tin và Giám sát Các nhâ Môi giá Thông tin và phó các soát 1.3.1 KSNB tiêu soát thông... 20 -S - - 1.3.6 1.3 1.3 21 1.3.6.3 - +C là vì + + toán : a b Thông h s 22 và nhanh chóng hay - - - rong 1.3.6.4 KSNB trong DN sách kin 23 1.3.6.5 Phân tích rà soát hay không kho và so sánh 1.3.7 T 1.3.7.1 Thông tin nh hàng : kinh doanh, h doanh, p 1.3.7.2 T ,t 24 n trong và bên ngoài 1.3.8 Giám sát Qua xuyên - n ra Các nhân viên mình 25 - : sánh - Tài l : Các DN - - gây ra 1.4 báo cáo 26 B... sát 13 tính trung th 1.3.1.1 , Các chính sách, các tiên KSNB tiêu kinh doanh chú ý 14 p và trình bày BCTC 1.3.1.2 kinh 1.3.1.3 + thê 1.3.1.4 15 T o; 1.3.1.5 L 1.3.1.6 1.3.1.7 L 1.3.2 16 Theo Báo - - - - M : 17 1.3.3 g tàng - - - , 1.3.4 và phân tí 18 ro p tuy nhiên quá trình - - - Xem xét - báo cáo - 19 1.3.5 Có các ro : doanh lý tìm : Xác - - 20 -S - - 1.3.6 1.3 1.3 21 1.3.6.3 - +C là vì + + . doanh nghip kim soát tt ri ro và hoàn thin kim soát qun lỦ ti doanh nghip là vn đ cn thit. Vì vy, tôi chn đ tài: Hoàn thin h thng kim soát ni b ti doanh nghip sn xut,. kim soát ni b Chng 2: Thc trng h thng kim soát ni b ti doanh nghip sn xut, ch bin g trên đa bàn Tnh Bình Dng. Chng 3: Mt s gii pháp hoàn thin h thng kim soát. thng kim soát ni b 25 1.5 ánh giá kim soát ni b 26 1.5.1 u đim 26 1.4.2 Hn ch ca kim soát ni b 27 73 1.5 Doanh nghip Vit Nam vƠ kim soát ni b đi vi các doanh nghip