LI CAM OAN Tôi xin cam đoan lun vn “Hoàn thin h thng kim soát ni b ti các doanh nghip sn xut bao bì trên đa bàn Tp.HCM” là do chính tôi t nghiên cu và hoàn thành di s hng dn ca ngi hng dn khoa hc. Các s liu thu thp và kt qu phân tích trong đ tài này là trung thc, đ tài này không trùng vi bt k đ tài nghiên cu khoa hc nào. TP.H Chí Minh, ngày 09 tháng 10 nm 2013 Hc viên thc hin Bùi Trn Ánh Vân TRANG BÌA PH LI CAM OAN MC LC DANH MC CÁC KÝ HIU, CÁC CH VIT TT DANH MC S , BNG BIU LI M U 1 U CHNG 1 : TNG QUAN V H THNG KIM SOÁT NI B 6 1.1. Lch s hình thành và phát trin 6 1.2. Khái nim v kim soát ni b 10 1.2.1. Theo báo cáo COSO 1992 10 1.2. 2.Theo báo cáo COSO 2004 11 1.2.3. So sánh COSO 1992 và COSO 2004 12 1.3. Các nhân t cu thành h thng kim soát ni b theo COSO 2004 14 1.3.1.Môi trng kim soát 14 1.3.1.1 Tính chính trc và các giá tr đo đc 14 1.3.1.2 Nng lc ca đi ng nhân viên 15 1.3.1.3 Hi đng Qun tr và y ban Kim toán 15 1.3.1.4. Trit lý qun lý và phong cách điu hành 15 1.3.1.5. C cu t chc 16 1.3.1.6. Phân chia quyn hn và trách nhim 16 1.3.1.7. Chính sách nhân s 17 1.3.2. Thit lp mc tiêu 17 1.3.3. Nhn dng các s kin 18 1.3.4. ánh giá ri ro 19 1.3.5. i phó ri ro 21 1.3.5.1. Các phng pháp đi phó ri ro 21 1.3.5.2. Kim soát ri ro 23 1.3.6. Hot đng kim soát 23 1.3.6.1.Mi quan h gia hot đng kim soát và đánh giá ri ro 24 1.3.6.2.Phân loi hot đng kim soát 24 1.3.7. Thông tin và truyn thông 26 1.3.7.1. Thông tin 26 1.3.7.2. Truyn thông 27 1.3.8.Giám sát 28 1.3.8.1.Giám sát thng xuyên 28 1.3.8.2.Giám sát đnh k 29 1.4. Mi quan h gia các nhân t hp thành h thng kim soát ni b 30 1.5. ánh giá h thng kim soát ni b 31 1.5.1. Li ích ca h thng kim soát ni b 31 1.5.2. Hn ch vn có ca h thng kim soát ni b 31 1.6. Vai trò và trách nhim ca các đi tng liên quan đn h thng kim soát ni b. 32 1.6.1. Hi đng qun tr 32 1.6.2. Ban giám đc 33 1.6.3. Kim toán ni b 33 1.6.4. Nhân viên 33 KT LUN CHNG 1 34 CHNG 2 : THC TRNG H THNG KIM SOÁT NI B TI CÁC DOANH NGHIP SN XUT BAO BÌ TRÊN A BÀN TP.HCM 35 2.1. Hot đng sn xut ca ngành sn xut bao bì trên đa bàn TP.HCM 35 2.1.1. Quy mô ngành 35 2.1.2. Xu hng phát trin 36 2.1.3. Mt s đc đim sn xut ngành bao bì giy, carton nh hng đn thit k, vn hành h thng kim soát ni b. 37 2.2. Thc trng h thng kim soát ni b ti các doanh nghip sn xut bao bì trên đa bàn TP.HCM 39 2.2.1. Mc đích và phng pháp kho sát 39 2.2.1.1. Mc đích kho sát 39 2.2.1.2. Phng pháp kho sát 40 2.2.2. Thc trng v h thng kim soát ni b ti các doanh nghip sn xut bao bì trên đa bàn TP.HCM 40 2.2.2.1. Thc trng v môi trng kim soát 40 2.2.2.1.1. Tính chính trc và giá tr đo đc 40 2.2.2.1.2. m bo v nng lc nhân viên 42 2.2.2.1.3. Hi đng Qun tr và y ban Kim toán 43 2.2.2.1.4. Trit lý qun lý và phong cách điu hành 43 2.2.2.1.5. C cu t chc 45 2.2.2.1.6. Phân chia quyn hn và trách nhim 45 2.2.2.1.7. Chính sách nhân s 46 2.2.2.2. Thc trng v thit lp mc tiêu 47 2.2.2.3. Thc trng v nhn dng s các s kin 48 2.2.2.4. Thc trng v đánh giá ri ro 50 2.2.2.5. Thc trng v đi phó vi ri ro 52 2.2.2.6. Thc trng v hot đng kim soát 53 2.2.2.6.1. V h thng thông tin k toán 53 2.2.2.6.2.V h thng máy tính 55 2.2.2.7. Thc trng v thông tin và truyn thông 56 2.2.2.8. Thc trng v giám sát 57 2.3. Các nguyên nhân dn đn ri ro trong hot đng ti các doanh nghip sn xut bao bì trên đa bàn TP.HCM 59 2.3.1. Các nguyên nhân bên ngoài doanh nghip 59 2.3.2. Các nguyên nhân bên trong doanh nghip 61 KT LUN CHNG 2 62 CHNG 3: MT S GII PHÁP  NÂNG CAO TÍNH HIU QU CA H THNG KIM SOÁT NI B TI CÁC DOANH NGHIP SN XUT BAO BÌ TRÊN A BÀN TP.HCM 63 3.1. C hi và thách thc ca ngành bao bì 63 3.2. Quan đim hoàn thin h thng kim soát ni b cho các doanh nghip sn xut bao bì trên đa bàn TP.HCM 65 3.2.1. Phù hp vi quy mô, đc đim ngành sn xut bao bì 65 3.2.2. m bo s cân đi gia li ích và chi phí 65 3.2.3. Nâng cao tính đáng tin cy ca báo cáo tài chính 66 3.2.4. Phù hp vi các quy đnh, pháp lut hin hành 66 3.3. Các gii pháp hoàn thin h thng KSNB cho các DN sn xut bao bì trên đa bàn Tp.HCM 66 3.3.1. Gii pháp nâng cao tính hiu qu ca môi trng kim soát 66 3.3.1.1. Tính chính trc và giá tr đo đc 66 3.3.1.2. m bo v nng lc nhân viên và chính sách nhân s 67 3.3.1.3. Hi đng Qun tr và y ban Kim toán 69 3.2.1.4. Trit lý qun lý và phong cách điu hành 70 3.3.1.5. C cu t chc và cách thc phân đnh quyn hn và trách nhim 71 3.3.2. Gii pháp nâng cao tính hiu qu ca thit lp mc tiêu 72 3.3.3. Gii pháp nâng cao tính hiu qu ca nhn din các s kin 75 3.3.4. Gii pháp nâng cao tính hiu qu ca đánh giá ri ro 77 3.3.5 Gii pháp nâng cao tính hiu qu ca đi phó vi ri ro 78 3.3.6. Gii pháp nâng cao tính hiu qu ca hot đng kim soát 80 3.3.6.1. H thng thông tin k toán 80 3.3.6.2. H thng máy tính 81 3.3.7. Gii pháp nâng cao tính hiu qu ca thông tin và truyn thông 82 3.3.8. Gii pháp nâng cao tính hiu qu ca giám sát. 83 3.4. Gii pháp phòng nga - qun tr ri ro ti doanh nghip 85 3.5. Mt s kin ngh 86 KT LUN CHNG 3 88 KT LUN 89 TÀI LIU THAM KHO PH LC 01 PH LC 02 DANH MC CÁC KÝ HIU, CÁC CH VIT TT 1. AICPA : American Institute of Certified Public Accountants - Hip hi k toán viên công chng Hoa K 2. CAP : Committee on Auditing Procedure - y ban th tc kim toán 3. COSO : Committee of Sponsoring Organizations 4. COBIT : Control Objectives for Information and related Technology 5. DN : Doanh nghip 6. ERM : Enterprise Risk Management-Intergrated Framework 7. ISA : International standard on Auditing -Chun mc kim toán quc t 8. HTKSNB : H thng kim soát ni b 9. KSNB : Kim soát ni b 10. ISO : The International Organization for Standardization 11. QTRR : Qun tr ri ro 12. SAP : Statement on Auditing Procedure – Th tc kim toán 13. SAS : Statemen on Auditing Standard – Chun mc kim toán 14. SEC : Securities and Exchange Commission - y ban chng khoán Hoa K DANH MC S , BNG BIU S đ 2.1: C cu ngành công nghip bao bì S đ 2.2: Tc đ tng trng GDP Vit Nam Bng 1.1: So sánh COSO 1992 và COSO 2004 Bng 2.1. Bng lit kê loi hình doanh nghip kho sát 1 LI M U 1. S cn thit ca đ tài Ngày nay, bao bì là mt b phn mang tính sng còn trong chin lc phát trin sn phm ca công ty. Thm chí mt chic bao bì có th xem là mt phn không th tách ri ca bn thân sn phm. Theo nghiên cu th trng v tng lai phát trin ca ngành công nghip bao bì, đóng gói ca Vit nam cho thy rng, vi dân s trên 80 triu dân, cùng vi s phát trin nhanh chóng ca ngành công nghip bao bì đóng gói, xu th này s mang đn nhiu c hi và li ích cho các doanh nghip trong nc cng nh nc ngoài đu t trong lnh vc sn xut bao bì trong nhng nm ti. Nhiu nhà đu t nc ngoài đã nhn ra tim nng và c hi trong lnh vc này đã và đang tính đn kh nng đu t hoc hp tác vi các công ty ca Vit Nam. Trong quá trình đi mi, Nhà nc Vit Nam đã và đang c gng to dng mt môi trng pháp lý, mt hành lang pháp lut kinh t rõ ràng và bình đng cho mi thành phn kinh t. Song vn đ đt ra là c ch th trng cnh tranh gay gt đòi hi doanh nghip phi n lc vn lên t chính bn thân mình, phi t tìm hiu nhng thông tin v qun lý và phi t chu trách nhim v kt qu sn xut kinh doanh ca đn v mình. Do đó các nhà qun tr phi có nhng quyt đnh và phng pháp qun lý đúng đn đ đm bo cho vic kinh doanh có hiu qu. Mt công c đ giúp cho các nhà qun tr có đc nhng thông tin chính xác và kp thi đ ra các quyt đnh đúng đn nhm đm bo công tác kim tra kim soát đc thng xuyên và hiu qu đó chính là h thng kim soát ni b. Mt vn đ khác đt ra là xây dng h thng kim soát ni b hu hiu gn lin vi qun tr ri ro trong tình hình kinh t xã hi bt n nh hin nay là vic làm vô cùng thit thc cho các doanh nghip Vit Nam nói chung và các doanh nghip sn xut bao bì nói riêng. T thc t đó, đ tài “Hoàn thin h thng kim soát ni b ti các doanh nghip sn xut bao bì trên đa bàn TP.HCM” đc la chn làm lun vn thc s nhm tìm hiu sâu hn v h thng kim soát ni b kt hp qun tr ri ro và đóng góp mt s ý kin nht đnh đ hn ch ri ro và nâng cao cht lng sn xut cho các doanh nghip sn xut bao bì trên đa bàn Tp.HCM. 2 2. Mc đích nghiên cu Thông qua đ tài, tác gi mun làm rõ h thng lý lun ca kim soát ni b. Tìm hiu và đánh giá h thng kim soát ni b ti các doanh nghip sn xut bao bì trên đa bàn thành ph H Chí Minh đ tìm ra nhng hn ch thiu sót và nguyên nhân gây ra nhng hn ch đó. Trên c s đó, lun vn đa ra nhng gii pháp hoàn thin h thng kim soát ni b ti ti các doanh nghip sn xut bao bì trên đa bàn thành ph H Chí Minh. 3. i tng và phm vi nghiên cu Lun vn tp trung nghiên cu các thành phn ca h thng kim soát ni b ti các doanh nghip sn xut bao bì mà c th là các doanh nghip sn xut bao bì giy, carton trên đa bàn thành ph H Chí Minh theo khuôn mu COSO 2004. 4. Phng pháp nghiên cu - Lun vn đc thc hin da trên c s lý thuyt v kim soát ni b. - Phng pháp nghiên cu đnh lng thông qua vic s dng bng câu hi kho sát nhm đánh giá thc trng kim soát ni b ti các công ty bao bì trên đa bàn TP. HCM - Bên cnh đó, lun vn còn s dng thêm mt s phng pháp nh din gii, quy np, so sánh và đi chiu. - Trên c s đó đánh giá thc tin và đ xut các gii pháp đ hoàn thin h thng kim soát ni b vào thc tin các công ty sn xut bao bì trên đa bàn TP.HCM 5. Tng quan nghiên cu v h thng kim soát ni b 5.1. Phm Nguyn Qunh Thanh (2011), “ Hoàn thin h thng kim soát ni b cho các doanh nghip nh và va ca Vit Nam”, lun vn thc s trng đi hc Kinh T Tp.HCM Tác gi tin hành kho sát 10 doanh nghip nh và va đ thy đc các mt tn ti yu kém và nguyên nhân trong h thng kim soát ni b ti các doanh nghip. T đó đi sâu vào phân tích các th tc kim soát đã đc thit lp ti các đn v này theo tng chu trình hot đng và đa ra các gii pháp c th cho tng th tc kim soát. [...]... i ro và nâng cao a bàn Tp. HCM óng góp c a lu n v n - Trình bày v lý thuy t ki m soát n i b phát tri n qua các giai o n - Thông qua b ng câu h i kh o sát, ánh giá c tình hình th c hi n KSNB th i cho th y nh ng t n t i và r i ro t i các doanh nghi p s n xu t bao bì trên TP. HCM ng a bàn 5 - xu t m t s quy trình hoàn thi n h th ng ki m soát n i b cho các DN s n xu t bao bì trên a bàn Tp. HCM 7 K t c u c... ph l c, n i dung c a lu n v n g m các ch ng sau: Ch Ch trên ng 1: T ng quan v h th ng ki m soát n i b ng 2: Th c tr ng h th ng ki m soát n i t i các doanh nghi p s n xu t bao bì a bàn TP. HCM Ch ng 3: M t s gi i pháp nâng cao tính hi u qu c a h th ng ki m soát n i b t i các doanh nghi p s n xu t bao bì trên K t lu n a bàn TP. HCM 6 CH NG 1 : T NG QUAN V H TH NG KI M SOÁT N I B 1.1 L ch s hình thành và... ngh a v ki m soát c a mình Chính môi tr i ti n hành ng ki m soát làm n n t ng cho các thành ph n khác c a KSNB Nh ng nhân t c a môi tr ng ki m soát theo báo cáo COSO 2004 bao g m: 1.3.1.1 Tính chính tr c và các giá tr o c S h u hi u c a h th ng ki m soát n i b tr chính tr c và các giá tr o Tính chính tr c và các giá tr ng c c a nh ng thành viên liên quan o n quá trình ki m soát c là y u t chính c a môi... cho các m c tiêu nghi p Ho t ng Ho t ra t m b o cho các ch th c các m c tiêu Các chính sách và th t c gi m thi u nh ng r i ro c a doanh nghi p và t o c th c thi nghiêm túc, hi u qu trong toàn doanh ng ki m soát di n ra trong toàn b t ch c m ic p và m i ho t ng ki m soát bao g m: - Chính sách ki m soát là nh ng nguyên t c c n làm, là c s cho vi c th c hi n các th t c ki m soát 24 - Th t c ki m soát. .. v y, ki m soát quá trình x lý thông tin có th chia ra làm hai lo i chính ó là ki m soát chung và ki m soát ng d ng - Ki m soát chung: Là ho t d ng ng ki m soát áp d ng cho t t c các h th ng ng m b o cho h th ng này ho t chung bao g m ki m soát ho t ng liên t c và n nh C th , ki m soát ng c a trung tâm d li u, các ph n m m h th ng, ki m soát truy c p và ki m soát các h th ng ng d ng - Ki m soát ng d... qua các giai o n và có s so sánh gi a COSO 1992 và COSO 2004 t ó phát tri n lu n v n theo h ng qu n tr r i ro trong công tác ki m soát n i b t i doanh nghi p Tác gi l y m u và g i b ng câu h i d ng trên a bàn T nh Bình D n 25 doanh nghi p v i quy mô a ng v i tiêu chí ánh giá d a trên 8 nhân t c u thành h th ng ki m soát n i b c a báo cáo COSO 2004 Các bài nghiên c u trên ã th hi n các ph n i b trong các. .. th ng ki m soát n i b tr thành m t công c h u hi u c a các nhà qu n tr trong quá trình th c hi n các m c tiêu chi n l c c a doanh nghi p Qua các giai o n phát tri n trên ta th y, cách ti p c n lý thuy t ki m soát n i b trên ph ng di n ki m toán d n d n h th ng ki m soát n i b không c thay th b ng cách ti p c n v qu n tr làm cho n thu n ch ph c v cho m c ích ki m toán báo cáo tài chính c a các ki m toán... p gi a ki m soát phòng ng a và ki m soát phát hi n nh m nâng cao tính hi u qu c a ki m soát Ki m soát bù ho t p: sau khi phát hi n sai sót, doanh nghi p ph i thay th nh ng ng ki m soát ã b “qua m t” này b ng nh ng ho t h n hay ph i t ng c ng thêm các ho t ng ki m soát khác h u hi u ng ki m soát Vi c t ng c ng thêm th t c ki m soát nh m b sung cho m t th t c ki m soát khác chính là ki m soát bù p ¬... b trong các doanh nghi p d u, g và d t may T ng pháp hoàn thi n h th ng ki m soát các l nh v c, ngành ngh khác nhau nh b o hi m, x ng ó, tác gi quy t nh phát tri n lu n v n trong m t l nh v c khác là ngành s n xu t bao bì, óng gói theo h ng ki m soát n i b k t h p v i qu n tr r i ro c a doanh nghi p T ch t l ó, óng góp m t s ý ki n nh t nh ng s n xu t cho các doanh nghi p s n xu t bao bì trên 6 h n... nhau Ki m soát chung r t c n Ng m b o cho s v n hành c a ki m soát ng d ng c l i ki m soát ng d ng giúp phát hi n v n hoàn thi n h th ng t Ki m soát v t ch t: ây là ho t soát th ng c m i ng a ra các y ó làm cho ki m soát chung , xu t s a và h u hi u h n ng ki m soát “c ng”, m t lo i ho t i và ng ki m i ngh t i nh t khi nói v KSNB trong doanh nghi p C th , ki m soát v t ch t là các ho t ng ki m soát nh . ri ro ti các doanh nghip sn xut bao bì trên đa bàn TP. HCM. 5 -  xut mt s quy trình hoàn thin h thng kim soát ni b cho các DN sn xut bao bì trên đa bàn Tp. HCM 7. Kt. ngành bao bì 63 3.2. Quan đim hoàn thin h thng kim soát ni b cho các doanh nghip sn xut bao bì trên đa bàn TP. HCM 65 3.2.1. Phù hp vi quy mô, đc đim ngành sn xut bao bì 65. cho các doanh nghip Vit Nam nói chung và các doanh nghip sn xut bao bì nói riêng. T thc t đó, đ tài Hoàn thin h thng kim soát ni b ti các doanh nghip sn xut bao bì trên