B GIÁO DC VÀ ÀO TO TRNG I HC KINH T THÀNH PH H CHÍ MINH NGUYN TRÍ MINH HOÀN THIN D TOÁN NGÂN SÁCH TI CÔNG TY C PHN SA VIT NAM LUN VN THC S KINH T TP. H Chí Minh - 2013 B GIÁO DC VÀ ÀO TO TRNG I HC KINH T THÀNH PH H CHÍ MINH NGUYN TRÍ MINH HOÀN THIN D TOÁN NGÂN SÁCH TI CÔNG TY C PHN SA VIT NAM CHUYÊN NGÀNH: K TOÁN MÃ S: 60340301 LUN VN THC S KINH T NGI HNG DN KHOA HC: TS. HUNH C LNG TP. H Chí Minh – 2013 LI CAM OAN Tôi xin cam đoan đây là công trình nghiên cu ca riêng tôi. Nhng thông tin v quy trình lp d toán ngân sách đc mô t theo thc t, còn nhng thông tin v s liu đã đc điu chnh li vì mc tiêu đm bo tính bo mt thông tin doanh nghip. Nhng kt lun trong lun vn cha tng đc công b  bt k tài liu nào khác. TÁC GI LUN VN NGUYN TRÍ MINH MC LC TRANG PH BÌA LI CAM OAN MC LC DANH MC CH VIT TT DANH MC BNG BIU M U 1. Lý do chn đ tài 2. Mc tiêu ca đ tài 3. i tng nghiên cu 4. Phm vi nghiên cu 5. Phng pháp nghiên cu 5.1. Phng pháp lun nghiên cu 5.2. Phng pháp nghiên cu c th 5.3. Tng quan các nghiên cu trc 6. B cc lun vn Trang CHNG 1 – TNG QUAN V D TOÁN NGÂN SÁCH 1 1. ABC 1.1. Khái nim d toán ngân sách 1 1.2. Phân loi d toán ngân sách 1 1.2.1. Phân loai d toán ngân sách theo thi gian 1 1.2.1.1. D toán ngân sách ngn hn 1 1.2.1.2. D toán ngân sách dài hn 2 1.2.2. Phân loi d toán ngân sách theo chc nng 2 1.2.2.1. D toán hot đng 2 1.2.2.2. D toán tài chính 3 1.2.3. Phân loi d toán ngân sách theo phng pháp lp 3 1.2.3.1. D toán ngân sách linh hot 3 1.2.3.2. D toán ngân sách c đnh 4 1.2.4. Phân loi d toán ngân sách theo mc đ phân tích 4 1.2.4.1. D toán ngân sách t gc 4 1.2.4.2. D toán ngân sách cun chiu 5 1.3. Vai trò ca d toán ngân sách 6 1.4. Mô hình lp d toán ngân sách 10 1.4.1. Mô hình 1 – Mô hình n đnh thông tin t trên xung 10 1.4.2. Mô hình 2 – Mô hình thông tin phn hi 11 1.4.3. Mô hình 3 – Mô hình thông tin t di lên 13 1.5. Quy trình lp và qun lý d toán ngân sách trong doanh nghip 15 1.6. Trình t lp và ni dung các d toán ngân sách trong doanh nghip 22 1.6.1. D toán tiêu th 25 1.6.2. D toán sn xut 25 1.6.3. D toán chi phí nguyên vt liu 26 1.6.4. D toán chi phí nhân công 27 1.6.5. D toán chi phí sn xut chung 28 1.6.6. D toán chi phí bán hàng và D toán chi phí qun lý doanh nghip 28 1.6.7. D toán giá vn hàng bán 29 1.6.8. D toán tin 29 1.6.9. D toán báo cáo kt qu hot đng kinh doanh 30 1.6.10. D toán bng cân đi k toán 30 TÓM TT CHNG 1 31 CHNG 2 – THC TRNG CÔNG TÁC D TOÁN NGÂN SÁCH TI CÔNG TY C PHN SA VIT NAM 33 2. ABC 2.1. Tình hình t chc qun lý sn xut kinh doanh và t chc công tác k toán ti Công ty C phn Sa Vit Nam 33 2.1.1. Tình hình t chc qun lý sn xut kinh doanh ti Công ty C phn Sa Vit Nam 33 2.1.1.1. Quá trình hình thành và phát trin ca Công ty C phn Sa Vit Nam 33 2.1.1.2. Chc nng và Nhim v ca Công ty C phn Sa Vit Nam . 35 2.1.1.3. Qui mô ca Công ty C phn Sa Vit Nam 36 2.1.1.4. C cu t chc và các đn v hot đng 37 2.1.1.5. Quy trình và Công ngh ca Công ty C phn Sa Vit Nam . 39 2.1.1.6. Mt s ch tiêu kt qu sn xut kinh doanh ca Công ty C phn Sa Vit Nam 41 2.1.1.7. Thun li, khó khn và phng hng phát trin ca Công ty C phn Sa Vit Nam 42 i. Thun li 42 ii. Khó khn 42 iii. Phng hng phát trin 42 2.1.2. Tình hình t chc công tác k toán ti Công ty C phn Sa Vit Nam 43 2.1.2.1. Các Ch đ và Chính sách k toán áp dng ti Công ty C phn Sa Vit Nam 43 2.1.2.2. T chc h thng s sách k toán ti Công ty C phn Sa Vit Nam 44 2.1.2.3. T chc b máy k toán ti Công ty C phn Sa Vit Nam 47 2.2. Thc trng công tác d toán ngân sách ti Công ty C phn Sa Vit Nam 48 2.2.1. Mô hình lp d toán ngân sách 48 2.2.2. Quy trình lp và qun lý d toán ngân sách 48 2.2.2.1. Giai đon chun b – Lp k hoch nm 50 2.2.2.2. Giai đon son tho – Lp các d toán ngân sách 51 2.2.2.3. Giai đon dõi theo – Qun lý ngân sách 55 2.2.3. Thc trng lp các d toán ngân sách ti Công ty C phn Sa Vit Nam 63 2.2.3.1. D toán tiêu th 63 2.2.3.2. D toán sn xut 65 2.2.3.3. D toán chi phí nguyên vt liu trc tip 65 2.2.3.4. D toán chi phí nhân công trc tip 67 2.2.3.5. D toán chi phí sn xut chung 68 2.2.3.6. D toán giá thành 68 2.2.3.7. D toán chi phí bán hàng 69 2.2.3.8. D toán chi phí qun lý doanh nghip 69 2.2.3.9. D toán báo cáo kt qu hot đng kinh doanh 70 2.2.3.10. D toán báo cáo lu chuyn tin t 71 2.2.3.11. D toán bng cân đi k toán 72 2.2.4. ánh giá thc trng công tác d toán ngân sách ti Công ty C phn Sa Vit Nam 73 2.2.4.1. u đim 73 i. Môi trng d toán ngân sách 73 ii. Mô hình lp d toán ngân sách 73 iii. Qui trình d toán ngân sách 73 iv. Công tác lp các d toán ngân sách 75 2.2.4.2. Nhc đim 76 i. Môi trng d toán ngân sách 76 ii. Qui trình lp d toán ngân sách 76 iii. Công tác lp các d toán ngân sách 76 TÓM TT CHNG 2 79 CHNG 3 – HOÀN THIN CÔNG TÁC D TOÁN NGÂN SÁCH TI CÔNG TY C PHN SA VIT NAM 80 3. ABC 3.1. Quan đim hoàn thin 80 3.2. Hoàn thin công tác d toán ngân sách ti Công ty C phn Sa Vit Nam80 3.2.1. Hoàn thin mô hình lp d toán ngân sách 81 3.2.2. Hoàn thin qui trình lp d toán ngân sách 83 3.2.3. Hoàn thin vic lp các d toán ngân sách 85 3.2.3.1. Hoàn thin d toán tiêu th 85 3.2.3.2. Hoàn thin d toán chi phí nguyên vt liu 86 3.2.3.3. Hoàn thin d toán chi phí nhân công 88 3.2.3.4. Hoàn thin d toán chi phí sn xut chung 89 3.2.3.5. Hoàn thin d toán giá thành 92 3.2.3.6. Hoàn thin d toán thu tin 93 3.2.4. Mt s gii pháp h tr khác đ hoàn thin công tác d toán ngân sách ti Công ty C phn Sa Vit Nam 97 TÓM TT CHNG 3 98 Ý NGHA VÀ KT LUN 99 TÀI LIU THAM KHO 100 PH LC 101 DANH MC CÁC CH VIT TT DTNS: D toán ngân sách Vinamilk: Công ty C phn Sa Vit Nam CBCNV: Cán b công nhân viên CP SXC: Chi phí Sn xut chung CP BH: Chi phí Bán hàng CP QLDN: Chi phí Qun lý doanh nghip NVL: Nguyên vt liu NC: Nhân công Ban TG: Ban Tng giám đc P.MKT: Phòng Marketing P.KD: Phòng Kinh doanh P.XNK: Phòng Xut nhp khu BP.KH: B phn K hoch NM: Nhà máy P.DA: Phòng D án P.NS: Phòng Nhân s L TL-TN & BH: Lao đng Tin lng Thu nhp và Bo him TTNCSP Trung tâm Nghiêm cu sn phm P.HKSNS Phòng Hoch đnh Kim soát Ngân sách CN Chi nhánh XNKV Xí nghip kho vn KH K hoch TNKD Tác nghip kinh doanh DANH MC BNG BIU Hình 1.1: Chc nng ca nhà qun tr Hình 1.2: Vai trò hoch đnh ngân sách Hình 1.3: Mô hình n đnh thông tin t trên xung Hình 1.4: Mô hình thông tin phn hi Hình 1.5: Mô hình thông tin t di lên S đ 1.6: S đ quy trình qun lý ngân sách S đ 1.7: Lp d toán tng hp Bng 2.1: Ch s v qui mô ca Vinamilk Hình 2.2: C cu vn điu l Vinamilk S đ 2.3: C cu t chc và các đn v hot đng ca Vinamilk Bng 2.4: Các công ty con & công ty liên kt S đ 2.5: Quy trình kim soát cht lng Nguyên vt liu Bng 2.6: Tóm tt kt qu 05 nm hot đng ca Vinamilk Biu đ 2.7: Doanh thu – Li nhun – Np Ngân sách nhà nc S đ 2.8: Trình t ghi s k toán theo hình thc k toán chng t ghi s S đ 2.9: S đ t chc và c cu qun lý ca b máy k toán ti Vinamilk S đ 2.10: Qui trình lp k hoch nm S đ 3.1: S đ mô hình d toán ngân sách hin nay S đ 3.2: S đ mô hình d toán ngân sách đ xut S đ 3.3: Qui trình lp k hoch nm đ xut [...]... n v d toán ngân sách c tr ng v công tác d toán ngân sách t i Công ty C ph n S a • Vi t Nam ra nh ng gi i pháp hoàn thi n công tác l p d toán ngân sách t i Công ty • C ph n S a Vi t Nam 3 NG NGHIÊN C U: Lu t p trung nghiên c u các v xoay quanh v công tác l p d toán ngân sách và ch y u là nghiên c u d toán ngân sách ng n h n t i Công ty C ph n S a Vi t Nam Công tác l p d toán ngân sách t i Công ty C ph... tác l p d toán ngân sách mang tính hình th c và m u qu th c s mc t t c m i ho p d toán ngân sách theo g c là ng l p các d vi c nhi u và th ub ut u cho nên kh ng công l p d toán ngân sách dài, kinh phí cho vi c l p d toán ngân sách cao và r i ro trong s li u d toán ngân sách t g c không chính xác i cao 1.2.4.2 D toán ngân sách cu n chi u: D toán ngân sách cu n chi u hay còn g i là d toán ngân sách n i... i d toán ngân sách s 1.2.1 Phân lo i d toán ngân sách theo th i gian: 1.2.1.1 D toán ngân sách ng n h n: 2 D toán ngân sách ng n h n là d c l p cho k k ho ch là m c chia ra t ng k ng ng n h ng liên qua toán ngân sách n các ho ng xuyên c a t ch c n, chi ti n, s n xu t và v.v…D toán ngân sách ng n h cl ng ch 1.2.1.2 k toán k o cho m i ho ng c a t ch ho ch D toán ngân sách dài h n: D toán ngân sách dài... lu • – T ng quan v d toán ngân sách; • – Th c tr ng công tác d toán ngân sách t i Công ty C ph n S a Vi t Nam; – Hoàn thi n công tác d toán ngân sách t i Công ty C • ph n S a Vi t Nam Ngoài ra, Lu n ph l c trình bày các báo cáo d toán ngân sách th c t c a Công ty C ph n S a Vi t Nam th c tr ng t i Công ty C ph n S a Vi t Nam c a lu minh ch ng cho nh ng v c p trong ph n n i dung c hoàn thi n m c a tác... doanh s 3 t V i m c tiêu phát tri n m t cách m nh m toán ngân sách n m vai trò ch ch t trong ch c a nhà qu n tr nh và ki m soát D toán ngân sách s cm ra Vi c hoàn thi n d toán ngân sách t i Vinamilk s giúp cho công tác d toán ngân sách phát huy h t vai trò c a nó T toán ngân sách s giúp cho nhà qu n tr kinh t phù h nh cm n a, vi c hoàn thi n d toán ngân sách s là m t minh h a th c ti n v vai trò c a d... ng d toán ngân sách linh ho t cl p • M ho • M ho ho ba m ng khác nhau Thông ho n là: ng kh quan nh t; • M c ng; ng b t l i nh t m c a d toán ngân sách linh ho t là có th thích ng v i s c a ho ng kinh doanh, m r ng ph m vi d i d toán ngân sách m t cách ph c t p khi m i c vi c s a ho i 4 1.2.3.2 D toán ngân sách c D toán ngân sách c m ho m ho nh: nh là d toán ngân sách t i các s li c c D toán ngân sách. .. V i t m quan tr a k toán qu n tr nói chung và công tác l p d i v i Công ty C ph n S a Vi t Nam, tác gi xin ch tài Hoàn thi n d toán ngân sách t i Công ty C ph n S a Vi t Nam” làm lu kinh t cho mình Hoàn thi n công tác d toán ngân sách t i Vinamilk là th t s c n thi t b i vì nh ng lý do sau: • D toán ngân sách truy t k ho ch, m c tiêu, chi n t t c các b ph n trong công ty T vi hoàn thành t t nhi m... thúc vi c th c hi n d m i có th l p d Khuy i mc p d toán ngân sách cu n chi u là quá trình l p d toán ngân sách ph thu c nhi u vào các báo cáo d khó phát huy h t tính ch ng sáng t o c a các b ph n l p d toán ngân sách Nguy n Th Thu Hi n, 2005 Hoàn thi n d toán ngân sách t i công ty 32 H Chí Minh 1.3 VAI TRÒ C A D TOÁN NGÂN SÁCH: Vai trò c a d toán ngân sách g n li n v i ch tr là m c làm cho nh ng ho a... t k ngân sách riêng và chu n hóa ngân sách u ph i ngân sách trong ph m vi doanh nghi p, các nhà qu n lý nên s d ng m t m u d toán ngân sách chu n M u chu n này s giúp ph i h p n i dung các báo caó d toán và cho phép so sánh, g n k t chúng trong toàn doanh nghi p M u bi u ngân sách chu th hi n t t c toán ngân sách cs d thu th p và 18 n so n th o: n chu n b n so n th o d toán ngân sách toán ngân sách, ... quá trình l p d toán ngân sách t i doanh nghi im i trong doanh nghi ng t i m c tiêu chung c a doanh nghi p, cùng nhau xây d ng và th c hi n t doanh nghi p phát huy t d toán ngân sách t i a nó 1.5 QUY TRÌNH L P VÀ QU N LÝ D TOÁN NGÂN SÁCH TRONG DOANH NGHI P: D toán ngân sách là công vi c r t quan tr ng nên không th ch p nh n m t d toán ngân sách có quá nhi u sai sót Vi c l p d toán ngân sách m t cách . d toán ngân sách; • Chng 2 – Thc trng công tác d toán ngân sách ti Công ty C phn Sa Vit Nam; • Chng 3 – Hoàn thin công tác d toán ngân sách ti Công ty C phn Sa Vit Nam. . v d toán ngân sách. • ánh giá thc trng v công tác d toán ngân sách ti Công ty C phn Sa Vit Nam. •  ra nhng gii pháp hoàn thin công tác lp d toán ngân sách ti Công ty C. Vit Nam. Công tác lp d toán ngân sách ti Công ty C phn Sa Vit Nam bao gm các vn đ xung quanh vic lp d toán ngân sách, báo cáo d toán ngân sách và vic kim soát ngân sách ti Công