B GIÁO DCăVẨăẨOăTO TRNGăI HC KINH T TP.H CHÍ MINH LÊ TH HÀ LINH LP VÀ TRÌNH BÀY BÁO CÁO TÀI CHÍNH HP NHT TI TPăOẨNăCOTEC LUN VN THC S KINH T TP. H Chí Minh – 2014 B GIÁO DCăVẨăẨOăTO TRNGăI HC KINH T TP.H CHÍ MINH LÊ TH HÀ LINH LP VÀ TRÌNH BÀY BÁO CÁO TÀI CHÍNH HP NHT TI TPăOẨNăCOTEC Chuyên ngành: K toán Mã s: 60340301 LUN VN THC S KINH T NGI HNG DN KHOA HC: PGS.TS Võ Vn Nh TP. H Chí Minh – 2014 LIăCAMăOAN Tôi xin cam đoan lun vn này là công trình nghiên cu ca riêng rôi. Các s liu trong lun vn là hoàn toàn trung thc. Lun vn này cha tng đc ai công b di bt k hình thc nào. Hc viên Lê Th Hà Linh MC LC Trang ph bìa Li cam đoan Mc Lc Danh mc các ký hiu, các ch vit tt Danh mc các bng. Danh mc các hình v, đ th PHN M U 1. CHNGă1: LÝ LUN CHUNG TPăOẨNăKINHăT VÀ BÁO CÁO TÀI CHÍNH HP NHT: 1 1.1 Tng quan v tpăđoƠnăkinhăt: 1 1.1.1 nh ngha v tp đoàn kinh t 1 1.1.2 Mô hình công ty m - công ty con: 2 1.1.2.1 c đim ca mô hình công ty m- công ty con: 2 1.1.2.2 S hình thành mô hình công ty m - con ti Vit Nam 3 1.2 Tng quan v Báo cáo tài chính hp nht 5 1.2.1 Khái nim v Báo cáo tài chính hp nht 5 1.2.2 Phm vi ca Báo cáo tài chính hp nht: 6 1.2.3 Nguyên tc lp và trình bày Báo cáo tài chính hp nht 6 1.2.3.1 Quy đnh v vic lp báo cáo tài chính hp nht 7 1.2.3.2 Trình t và phng pháp lp Báo cáo tài chính hp nht: 8 1.3 So sánh chun mc k toán Vit Nam v hp nht kinh doanh và báo cáo tài chính hp nht vi chun mc k toán quc t: 11 1.3.1 Chun mc k toán Vit Nam VAS11 và chun mc k toán quc t IFRS3 11 1.3.2 Chun mc k toán quc t IFRS 10 và chun mc k toán Vit Nam VAS 25 15 2. CHNGă2: TÌNH HÌNH LP VÀ TRÌNH BÀY BÁO CÁO TÀI CHÍNH TI TPăOẨNăCOTEC 20 2.1 Sălc v s hìnhăthƠnhăvƠăđcăđim ca công ty COTEC 20 2.1.1 Gii thiu v công ty m - công ty C Phn K thut xây dng và vt liu xây dng (COTEC) 20 2.1.2 S hình thành và đc đim ca tp đoàn. 21 2.1.2.1 C cu t chc ca tp đoàn Cotec 24 2.1.2.2 Lch s hình thành và ngành ngh hot đng mi thành viên trong tp đoàn: 25 2.2 Tình hình t chc công tác k toán ti tpăđoƠnăCotec 30 2.2.1 Ch đ k toán và chính sách k toán ti tp đoàn 30 2.2.1.1 Ch đ k toán ti tp đoàn Cotec 30 2.2.1.2 Chính sách k toán áp dng: 30 2.2.2 Hình thc k toán ti tp đoàn Cotec 35 2.2.3 T chc b máy k toán ti tp đoàn 37 2.2.3.1 B máy t chc k toán ti công ty m 37 2.2.3.2 B máy t chc k toán ti các công ty con 38 2.2.3.3 Khái quát b máy k toán toàn b tp đoàn 38 2.3 Thc trng lp báo cáo tài chính ti tpăđoƠnăCotec 39 2.3.1 Tình hình lp và trình bày báo cáo tài chính ti tp đoàn 39 2.3.2 Mt s đánh giá v tình hình công tác k toán ti tp đoàn Cotec 40 2.3.2.1 u đim: 40 2.3.2.2 Nhc đim: 40 2.3.2.3 Nguyên nhân vic cha lp Báo cáo tài chính hp nht 41 3. CHNGă3ă:ăXÂY DNGăPHNGăPHÁPăLP VÀ TRÌNH BÀY BÁO CÁO TÀI CHÍNH TI TPăOẨNăCOTEC 44 3.1 Nhngăđiu kin cn thităđ lp và trình bày Báo cáo tài chính hp nht 44 3.1.1 Xác đnh thông tin cn thu thp và yêu cu cung cp thông tin đ lp Báo cáo tài chính hp nht 44 3.1.1.1 Xác đnh thông tin cn thu thp đ lp Báo cáo tài chính hp nht44 3.1.1.2 Yêu cu cung cp thông tin phc v công tác lp báo cào tài chính hp nht t các công ty thành viên 45 3.1.2 Xây dng chính sách k toán và k k toán cho vic lp Báo cáo tài chính hp nht 46 3.1.3 Xây dng h thng tài khon chi tit cn thit thng nht, và các s chi tit theo dõi kèm theo phc v nhu cu hp nht báo cáo tài chính: 48 3.1.4 Công tác nhân s phòng k toán. 51 3.1.5 T chc công tác đi chiu công n ni b các công ty 51 3.1.6 Xây dng mt s bng biu tng hp thông tin cn thit cho vic lp báo cáo tài chính hp nht 51 3.1.6.1 Bng xác đnh t l li ích ca công ty m trong mi công ty thành viên. 51 3.1.6.2 Bng xác đnh giá tr s hu ca công ty m và công ty con ti ngày mua 52 3.1.6.3 Bng phân b giá tr chênh lch và li th thng mi 54 3.2 Lp Báo cáo tài chính hp nht ti tpăđoƠnăCOTECăậ cho k k toán săb nmă2013 54 3.2.1 Xác đnh phm vi hp nht 55 3.2.2 Xác đnh t l li ích ca công ty m và các c đông thiu s công ty con 56 3.2.3 Xác đinh li th thng mi và bt li thng mi, lp bng chênh lch phân b (nu có): 57 3.2.4 Loi tr các khon đu t công ty m và công ty con ti ngày mua và ngày mua thêm c phn 61 3.2.5 Phân b li th thng mi. 64 3.2.6 Tách li ích c đông thiu s. 66 3.2.7 Loi tr nh hng ca giao dch bán hàng hóa và dch v ni b: 68 3.2.7.1 Loi tr lãi l cha thc hin trong giá tr bt đng sn "tòa nhà Cotec Building" 68 3.2.7.2 Loi tr nh hng ca giao dch cho vay ni b: 74 3.2.7.3 Loi tr các khon phi thu phi tr ni b 74 3.2.7.4 Loi tr khon d phòng : 75 3.2.7.5 Loi tr c tc đc chia t li nhun sau ngày mua. 75 3.2.7.6 iu chnh khon đu t vào công ty liên kt: 76 3.2.7.7 Bút toán điu chnh cui cùng: 77 3.2.7.8 Lp bng tng hp các bút toán điu chnh, và bng tng hp các ch tiêu hp nht 77 3.2.7.9 Lp Báo cáo tài chính hp nht cn c vào bng tng hp các ch tiêu hp nht sau khi đã điu chnh và loi tr. 77 3.2.8 Lp báo cáo lu chuyn tin t hp nht. 77 3.2.8.1 Li nhun trc thu: 78 3.2.8.2 Tính điu chnh khon mc khu hao tài sn c đnh: 78 3.2.8.3 Tính điu chnh "Các khon d phòng" 78 3.2.8.4 Tính điu chnh "Lãi l t hot đng đu t 79 3.2.8.5 Tính điu chnh "Chi phí lãi vay" 79 3.2.8.6 Tính khon điu chnh "Tng gim các khon phi thu", " tng gim các khon phi tr" 79 3.2.9 Thuyt minh Báo cáo tài chính hp nht (xem ph lc s 04) 80 3.3 Nhng thun liăvƠăkhóăkhnătrongăcôngătácălp và trình bày Báo cáo tài chính hp nht ti tpăđoƠn 80 Danh mc tài liu tham kho Ph lc DANH MC CÁC KÝ HIU VÀ CÁC CH VIT TT BCTC : Báo cáo tài chính BLTM : bt li thng mi CTS : c đông thiu s CMKT : Chun mc k toán Cotec Anpha : Công ty C phn K thut Xây dng Anpha Cotec CIC : Công ty C phn u T và T vn CIC Cotec Land : Công ty C phn u t và Phát trin Nhà đt COTEC Cotec Sài Gòn : Công ty c phn u t và Sn xut Cotec Sài Gòn Công ty Cotec : Công ty C phn K thut Xây dng và Vt liu Xây dng (COTEC) Công ty Min Bc : Công ty c phn và u t và Phát trin Nhà t Min Bc Hng Hà : Công ty C Phn Hng Hà IFRS : Chun mc báo cáo tài chính quc t LTTM : li th thng mi TNDN : thu nhp doanh nghip TSTTNHL : tài sn thu thu nhp hoãn li TTNHLPT : thu thu nhp hoãn li phi tr VAS : Chun mc k toán Vit Nam DANH MC CÁC BNG Bng 3.1 T l li ích ca công ty m trong mi công ty thành viên Bng 3.2 Giá tr hp lý ca công ty con ti ngày mua Bng 3.3 Giá tr s hu ca công ty m, và c đông không chi phi ti ngày mua Bng 3.4 Phân b phn chênh lch và li th thng mi Bng 3.5 Giá tr đu t ca Cotec vào ngày 31/12/2013 Bng 3.6 Giá tr đu t ca Cotec Land ngày 31/12/2013 Bng 3.7 Giá tr đu t ca Cotec Anpha vào ngày 31/12/2013: Bng 3.8 T l biu quyt và s hu ca Cotec trong các công ty thành viên Bng 3.9 T l li ích ca công ty m và c đông không chi phi trong công ty con Bng 3.10 Giá tr đu t vào Cotec Anpha Bng 3.11 Giá tr s hu ca công ty m trong Cotec Anpha ti 31/12/2010 Bng 3.12 Giá tr đu t vào Cotec Land Bng 3.13 Giá tr s hu ca Cotec trong Cotec Land ngày 30/06/2012 Bng 3.14 Bng phân tích t l đu t ca Cotec vào Cotec Land ngày 31/06/2012 Bng 3.15 Giá tr s hu ca Cotec trong Cotec Land ngày 30/06/2013 Bng 3.16 T l đu t ca Cotec trong Cotec Land Min Bc qua các nm Bng 3.17 Phân tích t l đu t ca Cotec vào Cotec Land Min Bc Bng 3.18 Bng giá tr s hu ca Cotec trong Cotec Land Min Bc ti ngày 30/06/2012 Bng 3.19 Bng giá tr s hu ca Cotec trong Cotec Land Min Bc ti ngày 30/06/2013 Bng 3.20 T l s hu ca Cotec trong Hng Hà theo thi gian Bng 3.21 Phân tích t l s hu ca m và c đông không chi phi trong Hng Hà ngày 30/06/2013 Bng 3.22 Giá tr s hu ca công ty m trong Hng Hà vào ngày 30/06/2013 Bng 3.23 Giá tr s hu ca Cotec trong CIC ngày 31/08/2012 Bng 3.24 Tình hình đu t ca Cotec và Sài Gòn qua các nm Bng 3.25 Giá tr phn s hu ca Cotec trong Sài Gòn ti ngày 04/07/2012 Bng 3.26 Phân b phn chênh lch và li th thng mi Bng 3.27 Li ích c đông không chi phi vào ngày đu k k toán 01/01/2013: Bng 3.28 Li ích c đông không chi phi vào đu k k toán 01/01/2013 Bng 3.29 Li ích c đông không chi phi công ty CIC ti ngày 01/01/2013 Bng 3.30 Li ích c đông không chi phi ti ngày 31/12/2013 Bng 3.31 Li ích c đông không chi phi trong Cotec Land Min Bc ti ngày 31/12/2013 Bng 3.32 Li ích c đông không chi phi trong Hng Hà ti ngày 31/12/2013 Bng 3.33 Tng hp các giao dch bán hàng ni b trong nm 2013 Bng 3.34 Xác đnh giá tr lãi l cha thc hin trong giá tr bt đng sn và Tài sn thu thu nhp hoãn li/ Thu thu nhp hoãn li phi tr. Bng 3.35 Lãi l thc hin t lúc tòa nhà đc đa vào hot đng ngày 01/05/2008 đn thi đim lp báo cáo tài chính 31/12/2013. Bng 3.36 nh hng ca vic hoãn li lãi l cha thc hin đn li ích c đông không chi phi. Bng 3.37 tng hp thông tin giao dch bán "Tòa nhà Cotec Building" Bng 3.38 Xác đnh chênh lch khu hao do bán "Tòa nhà Cotec Building": Bng 3.39 Xác đnh nh hng vic loi b lãi/l do bán toàn nhà đn li ích c đông không chi phi. Bng 3.40 Tng hp các khon phi thu phi tr ni bi. [...]... th i gi i quy t m t bài toàn th c t là l p và trình bày báo cáo tài chính h p nh t c a t p 7 K t c u c a lu Ngoài Ph n m u và K t lu n thì k t c u lu : Lý lu n chung v t , Báo cáo tài chính h p nh t : Th c tr ng l p và trình bày báo cáo tài chính t i t : Xây d ng gi i pháp l p và trình bày Báo cáo tài chính h p nh t t i t 1 1 : LÝ LU N CHUNG T VÀ BÁO CÁO TÀI CHÍNH H P NH T: 1.1 T ng quan v t : Trong... trong t hình tài chính c a t yêu c u nh ng báo cáo tài chính c a t ng công ty và còn c n ph i có Báo cáo tài chính h p nh t c a toàn b t p vi c l p và trình bày báo cáo tài chính không nh ng yêu c u i l p báo báo c n n m rõ nguyên t c lý thuy t mà còn ph i hi u rõ th c t nêu ra nh Báo cáo tài chính h p nh t n trong vi c l p và trình bày nh c a Chu n m c k toán Vi t Nam, p nh t báo cáo tài chính, làm... n c c và các doanh nghi c thông qua vi c s p x p l i các t ng công c 1.2 T ng quan v Báo cáo tài chính h p nh t 1.2.1 Khái ni m v Báo cáo tài chính h p nh t Theo Chu n m c k toán s 25: Báo cáo tài chính h p nh t là báo cáo tài chính c a m t t a m t doanh nghi p cl công ty con báo cáo tài chính c a công ty m và các 6 1.2.2 Ph m vi c a Báo cáo tài chính h p nh t: Công ty m ph i l p Báo cáo tài chính. .. các t Yêu c u pháp lý ph i l p Báo cáo tài chính tuân th chu n m c k toán và ch k toán Vi t Nam i vi c B Tài chính ban hành Chu n m c s 25 chính h p nh t và các kho nh và ng d n các nguyên t nh t c a m t t Báo cáo tài p và trình bày Báo cáo tài chính h p m nhi u công ty ch u s ki m soát ho c chi ph i c a công ty m : "t t c các công ty m ph i l p và trình bày báo cáo tài chính h p nh t" iv it ch c có... k k Báo cáo tài chính h p nh t ph ngày k t thúc k k c công khai trong th i h n 120 ngày k t 7 Báo cáo tài chính gi ph i công khai cho các ch s h u theo quy nh c a t ng t 1.2.3.1 Theo nh v vi c l p báo cáo tái chính h p nh t 161/2007/TT-BTC ngày 31/12/2007 Báo cáo tài chính h p nh t nh: c l p và trình bày theo nguyên t c k toán và nguyên t a doanh nghi Báo cáo tài chính h p nh t cl c l p áp d ng chính. .. và trình bày báo cáo tài chính h p nh t cho t d a vào nh 4 ng d n và th c tr ng k toán t i công ty Cotec? ng, ph m vi nghiên c u Các chu n m c k toán v h p nh t kinh doanh và Báo cáo tài chính h p nh t c a Vi t Nam và Qu c t , cùng v ng d n có liên quan S li u thông tin k toán c a công ty Cotec b ut p Cotec, và các s li u k toán liên quan c a các công ty con H th ng Báo cáo tài chính h p nh t g m Báo. .. n c t c, l i nhu c chia t công ty liên doanh, liên k t k báo cáo; B ng t ng h p các kho n ib t bán hàng t báo cáo; B ng t ng h p mua, ib t báo cáo; B ng t ng h p tính và phân b kh và các báo cáo, b ng t ng h p các thông tin b sung khác Thuy t minh Báo cáo tài chính h p nh t: Thuy t minh Báo cáo tài chính h p nh t c l p trên trình t báo cáo tài chính riêng c a công ty m , tuy nhiên ph n s li u thuy t... quá trình h p nh t 11 Danh sách các công ty liên k t quan tr chính h p nh t c trình bày trong Báo cáo tài n ch s h u Danh sách các công ty liên k t ng ng ho c không áp d n ch s h u khi h p nh t báo cáo tài chính ng ki m soát quan tr trong Báo cáo tài chính h p nh t c trình bày n ch s h u ng ki m soát ng ng áp d ng ho c không áp d ng n ch s h l p Báo cáo tài chính h p nh t Nh ng s ki n kinh doanh n báo. .. p báo cáo phù h p ng th ng c nhu c u v l p báo cáo tài chính ngày nay t i Vi t Nam K t lu n: Nh ng nguyên t nh t c a Vi nh v vi c l p báo cáo tài chính h p u thi nh t theo chu n m c k toán Vi t Nam nh p báo cáo tài chính h p ng h trong chu n m c thì ta áp d ng chu n m c K toán Qu c t hoàn thi n các nguyên t nh t c a Vi theo k p v i ng d n ng th i c n tích c c ng d n v l p và trình bày báo cáo tài chính. .. m th i vì công ty con này ch mua và n m gi cho m - Ho n ng c a công ty con b h n ch trong th n kh 1.2.3 c u này nh n v n cho công ty m Nguyên t c l p và trình bài Báo cáo tài chính h p nh t Theo -BTC ngày 31/12/2007 Công ty m ph i l p Báo cáo tài chính h p nh t chính h p nh t gi nh: Báo cáo tài hàng quý không bao g m quý 4 Báo cáo tài chính h p nh t ph i l p và n p vào cu i k k c có th m quy nh ch . quan v Báo cáo tài chính hp nht 5 1.2.1 Khái nim v Báo cáo tài chính hp nht 5 1.2.2 Phm vi ca Báo cáo tài chính hp nht: 6 1.2.3 Nguyên tc lp và trình bày Báo cáo tài chính hp. lp Báo cáo tài chính hp nht 41 3. CHNGă3ă:ăXÂY DNGăPHNGăPHÁPăLP VÀ TRÌNH BÀY BÁO CÁO TÀI CHÍNH TI TPăOẨN COTEC 44 3.1 Nhngăđiu kin cn thităđ lp và trình bày Báo cáo tài chính. đoàn kinh t, Báo cáo tài chính hp nht. Chng 2: Thc trng lp và trình bày báo cáo tài chính ti tp đoàn COTEC. Chng 3: Xây dng gii pháp lp và trình bày Báo cáo tài chính hp nht