BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TP. HỒ CHÍ MINH PHẠM THỊ PHƯƠNG ANH HOÀN THIỆN DỰ TOÁN NGÂN SÁCH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN GỐM VIỆT THÀNH LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ TP.Hồ Chí Minh – Năm 2014 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH PHẠM THỊ PHƯƠNG ANH HOÀN THIỆN DỰ TOÁN NGÂN SÁCH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN GỐM VIỆT THÀNH Chuyên ngành : Kế toán Mã số : 60340301 LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC : TS. LÊ ĐÌNH TRỰC TP Hồ Chí Minh - Năm 2014 LỜI CAM ĐOAN  Tôi xin cam đoan luận văn thạc sĩ kinh tế “HOÀN THIỆN DỰ TOÁN NGÂN SÁCH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN GỐM VIỆT THÀNH” là công trình nghiên cứu của bản thân, được đúc kết từ quá trình học tập và nghiên cứu thực tiễn trong thời gian qua, có sự hướng dẫn khoa học từ TS. LÊ ĐÌNH TRỰC Các thông tin và số liệu được sử dụng trong luận văn là hoàn toàn trung thực chưa từng được ai công bố trong bất kỳ công trình nào. TP. Hồ Chí Minh, ngày 20 tháng 6 năm 2014 Người thực hiện luận v ăn PHẠM THỊ PHƯƠNG  MỤC LỤC TRANG PHỤ BÌA LỜI CAM ĐOAN MỤC LỤC DANH MỤC CÁC KÝ HIỆU, CHỮ VIẾT TẮT DANH MỤC CÁC BẢNG, BIỂU DANH MỤC CÁC HÌNH VẼ, ĐỒ THỊ PHẦN MỞ ĐẦU 01 Chương 1: TỔNG QUAN VỀ DỰ TOÁN NGÂN SÁCH 1.1 Khái quát chung về dự toán ngân sách 04 1.1.1 Khái niệm 04 1.1.2 Phân loại dự toán 04 1.1.3 Tầm quan trọng của chiến lược trong dự toán tổng thể 07 1.1.4 Mục đích, chức năng và lợi ích của việc lập dự toán ngân sách 08 1.2 Mô hình và quy trình dự toán 13 1.2.1 Mô hình dự toán 13 1.2.2 Quy trình lập dự toán 16 1.3 Các phương pháp tiếp cận dự toán 20 1.4 Mối quan hệ giữa các dự toán 22 1.5 Yếu tố con người trong dự toán ngân sách 24 Kết luận chương 1 27 Chương 2: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC DỰ TOÁN NGÂN SÁCH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN GỐM VIỆT THÀNH 2.1 Tình hình hoạt động sản xuất tại Công ty 28 2.1.1 Lịch sử hình thành và phát triển 28 2.1.2 Thị trường và sản phẩm 29 2.1.3 Quy trình công nghệ sản xuất 29 2.1.4 Cơ cấu, tổ chức quản lý tại Công ty 30 2.1.5 Tổ chức công tác kế toán tại Công ty Cổ phần Gốm Việt Thành 34 2.1.5.1 Sơ đồ 34 2.1.5.2 Chức năng, nhiệm vụ của từng bộ phận 35 2.1.6 Khó khăn, thuận lợi, thách thức của Công ty 35 2.2 Thực trạng công tác dự toán tại Công ty Cổ phần Gốm Việt Thành 37 2.2.1 Mô hình lập dự toán 37 2.2.2 Các báo cáo dự toán 38 2.3 Đánh giá thực trạng công tác dự toán tại Công ty CP Gốm Việt Thành 42 2.3.1 Ưu điểm 42 2.3.2 Nhược điểm 43 Kết luận chương 2 47 Chương 3: HOÀN THIỆN CÔNG TÁC DỰ TOÁN NGÂN SÁCH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN GỐM VIỆT THÀNH 3.1 Mục tiêu, quan điểm và nguyên tắc cần thực hiện khi hoàn thiện dự toán ngân sách 48 3.1.1 Mục tiêu hoàn thiện 48 3.1.2 Quan điểm hoàn thiện 48 3.1.3 Các nguyên tắc cần tuân thủ 49 3.2 Hoàn thiện dự toán ngân sách tại Công ty 49 3.2.1 Môi trường dự toán 49 3.2.2 Mô hình dự toán 51 3.2.3 Quy trình dự toán 52 3.2.4 Phương pháp lập dự toán 56 3.2.5 Các báo cáo dự toán 56 Kết luận chương 3 70 KẾT LUẬN 71 TÀI LIỆU THAM KHẢO DANH MỤC CÁC KÝ HIỆU, CHỮ VIẾT TẮT ABB : Dự toán trên cơ sở hoạt động BHXH : Bảo hiểm xã hội BHYT : Bảo hiểm y tế Công ty : Công ty Cổ phần Gốm Việt Thành CP : Cổ phần CPNCTT : Chi phí nhân công trực tiếp CPNVLTT : Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp CPSXC : Chi phí sản xuất chung QT : Quản trị SX : Sản xuất TCHC – LĐTL : Tổ chức hành chính – Lao động tiền lương XNK : Xuất nhập khẩu ZBB : Dự toán từ đầu DANH MỤC CÁC BẢNG, BIỂU Bảng 3.1: Dự toán bán hàng xuất khẩu 59 Bảng 3.2: Dự toán bán hàng nội địa 60 Bảng 3.3: Kế hoạch thu tiền bán hàng 60 Bảng 3.4: Dự toán sản lượng sản xuất 61 Bảng 3.5: Dự toán chi phí nguyên vật liệu trực tiếp 62 Bảng 3.6: Kế hoạch trả tiền mua nguyên vật liệu 63 Bảng 3.7: Dự toán chi phí nhân công trực tiếp 64 Bảng 3.8: Dự toán chi phí sản xuất chung 65 Bảng 3.9: Dự toán giá thành 65 Bảng 3.10: Dự toán chi phí bán hàng 66 Bảng 3.11: Dự toán chi phí quản lý doanh nghiệp 67 Bảng 3.12: Dự toán tiền 68 DANH MỤC CÁC HÌNH VẼ, SƠ ĐỒ Sơ đồ 1.1: Mối quan hệ giữa mục tiêu chiến lược với dự toán tổng thể 08 Sơ đồ 1.2: Vai trò của dự toán ngân sách 12 Sơ đồ 1.3: Mô hình thông tin từ trên xuống 13 Sơ đồ 1.4: Mô hình thông tin phản hồi 14 Sơ đồ 1.5: Mô hình thông tin từ dưới lên 16 Sơ đồ 1.6: Mối quan hệ giữa các dự toán trong dự toán ngân sách chủ đạo 24 Sơ đồ 2.1: Quy trình công nghệ sản xuất 29 Sơ đồ 2.2: Cơ cấu, tổ chức quản lý tại Công ty 31 Sơ đồ 2.3: Tổ chức công tác kế toán tại Công ty 34 Sơ đồ 2.4: Mô hình thông tin dự toán ngân sách tại Công ty 37 Sơ đồ 3.1: Hoàn thiện mô hình dự toán ngân sách 52    PHẦN MỞ ĐẦU Lý do chọn đề tài            liệt, các doanh nghiệp không chỉ chịu các sức ép cạnh tranh với các công ty trong nước mà gay gắt, quyết liệt hơn từ các tập đoàn đa quốc gia, những công ty hùng mạnh cả về vốn, thương hiệu và trình độ quản lý. Do đó, doanh nghiệp phải chủ động trong kinh doanh, phải tự quyết định các vấn đề kinh tế tài chính, phải tự tìm được cho mình một hướng đi hợp lý mới có thể tồn tại và phát triển được. Trong môi trường mới này, thông tin chất lượng cao được coi là chìa khóa giúp các nhà quản trị doanh nghiệp thành công trong việc ra quyết định và bên cạnh đó vấn đề tổ chức công tác kế toán quản trị cũng rất được các doanh nghiệp quan tâm. Trước những đòi hỏi khắt khe của nền kinh tế thị trường, việc áp dụng kế toán quản trị để nâng cao hiệu quả quản lý cho các doanh nghiệp Việt Nam là một vấn đề mang tính thời sự cần thiết hiện nay. Tuy nhiên, việc tìm hiểu, nhận thức và vận hành kế toán quản trị trong các doanh nghiệp rất khác nhau. Vì vậy, đòi hỏi các doanh nghiệp phải vận dụng một cách linh hoạt nội dung của kế toán quản trị cho phù hợp với yêu cầu quản lý của mình từ khâu lập kế hoạch đến việc kiểm tra, phân tích và ra các quyết định, hay việc định hướng sản xuất kinh doanh nhằm tăng sức cạnh tranh cho Doanh nghiệp. Trong đó, lập dự toán ngân sách – một công cụ quản lý khoa học - giữ vai trò hết sức quan trọng vì dự toán là cơ sở định hướng và chỉ đạo mọi hoạt động kinh doanh cũng như phối hợp các chương trình hành động ở các bộ phận theo những mục tiêu đã đề ra một cách dễ dàng hơn, cũng như đảm bảo cho việc chuẩn bị các nguồn lực để đối phó kịp thời với mọi tình huống xảy ra đột xuất trong tương lai. Tuy nhiên, theo khảo sát, có rất nhiều Doanh nghiệp hiện nay lập dự toán chưa sát với thực tế và chưa vận dụng hiệu quả công cụ này nên không phát huy được vai trò, công dụng của dự toán ngân sách và gây lãng phí giảm khả năng    là một Công ty lớn nhưng vẫn không ngoại lệ, hệ thống dự toán ngân sách vẫn còn nhiều khiếm khuyết. Xuất phát từ việc nhận thức tầm quan trọng, sự cần thiết của việc lập dự toán ngân sách và từ yêu cầu đổi mới quản lý của Công ty, tôi mạnh dạn chọn đề tài “Hoàn thiện dự toán ngân sách tại Công ty Cổ phần Gốm Việt Thành” làm luận văn. Tổng quan các nghiên cứu có liên quan đến đề tài - Hồ Xuân Hữu (2009) đã trình bày công tác dự toán tại Công ty CP Bánh Kẹo Phạm Nguyên và chỉ ra được những hạn chế chủ yếu còn tồn đọng như loại dự toán và mô hình dự toán mà công ty áp dụng chưa phù hợp. Bên cạnh đó, mẫu biểu còn phức tạp và chưa đầy đủ. Từ đó, tác giả đề ra giải pháp: ngoài dự toán linh hoạt là cần thiết trong môi trường kinh doanh có nhiều thay đổi nhanh chóng thì cần có thêm dự toán dài hạn cho các mục tiêu dài hạn của Công ty. Về mô hình lập dự toán, công ty nên áp dụng mô hình thông tin phản hồi. - Nguyễn Thị Minh Đức (2010) đã trình bày công tác dự toán tại Công ty Pepsico Việt Nam và thấy rằng dự toán vẫn chưa được công ty quan tâm một cách đúng mức, dự toán còn được lập thủ công, chưa xây dựng được các mẫu biểu thích hợp. Và tác giả đã đề ra giải pháp: tiến hành lập riêng một bộ phận chuyên trách về dự toán ngân sách, soạn thảo các biểu mẫu cần thiết nhằm tạo sự thống nhất về các chỉ tiêu, cách lập trong toàn công ty. Câu hỏi nghiên cứu - Hiểu gì về dự toán ngân sách? - Thực trạng công tác dự toán ngân sách tại công ty như thế nào? + Các báo cáo dự toán nào được lập ở công ty? + Các dự toán đó đem lại lợi ích gì cho công ty? + Các nhược điểm trong việc lập báo cáo của công ty là gì? - Giải pháp nào để hoàn thiện công tác dự toán ngân sách tại công ty? . 3: HOÀN THIỆN CÔNG TÁC DỰ TOÁN NGÂN SÁCH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN GỐM VIỆT THÀNH 3.1 Mục tiêu, quan điểm và nguyên tắc cần thực hiện khi hoàn thiện dự toán ngân sách 48 3.1.1 Mục tiêu hoàn thiện. toàn công ty. Câu hỏi nghiên cứu - Hiểu gì về dự toán ngân sách? - Thực trạng công tác dự toán ngân sách tại công ty như thế nào? + Các báo cáo dự toán nào được lập ở công ty? + Các dự toán. người trong dự toán ngân sách 24 Kết luận chương 1 27 Chương 2: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC DỰ TOÁN NGÂN SÁCH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN GỐM VIỆT THÀNH 2.1 Tình hình hoạt động sản xuất tại Công ty 28 2.1.1