THÀNH PH H CHÍ MINH - NMă2013 BăGIÁOăDCăVĨăĨOăTO TRNGăIăHCăKINHăTăTHĨNHăPHăHăCHệăMINH  TH THANH VÂN GII PHÁP PHÒNG NGA RI RO TRONG HOTăNG K TOÁN TIăNGỂNăHĨNGăTMCPăUăTăVĨă PHÁT TRIN VIT NAM LUNăVNăTHCăSăKINHăT THÀNH PH H CHÍ MINH - NMă2013 LI CAM OAN BăGIÁOăDCăVĨăĨOăTO TRNGăIăHCăKINHăTăTHĨNHăPHăHăCHệăMINH ăTHăTHANHăVỂN GIIăPHÁPăPHọNGăNGAăRIăROă TRONGăHOTăNGăKăTOÁNă TIăNGỂNăHĨNGăTMCPăUăTăVĨă PHÁTăTRINăVITăNAM CHUYÊN NGÀNH: TÀI CHÍNH - NGÂN HÀNG MÃ S: 60340201 LUNăVNăTHCăSăKINHăT NGIăHNG DN KHOA HC PGS.TSăTRNGăTH HNG THÀNH PH H CHÍ MINH ậ NMă2013 LIăCAMăOAN Tôi xin cam đoan lun vn thc s kinh t này do chính tôi nghiên cu và thc hin vi s hng dn ca PGS.TS Trng Th Hng. Các s liu trong lun vn đc chính tác gi thu thp t các báo cáo ca Ngân hàng TMCP u t và Phát trin Vit Nam và t các ngun khác. Các s liu và thông tin trong lun vn này đu có ngun gc rõ ràng, trung thc và đc phép công b. Hc viên  Th Thanh Vân DANH MC CÁC CH VIT TT ATM Automatic Teller Machine (Máy rút tin t đng) BDS Phân h h thng phân phi sn phm BIDV Ngân hàng thng mi c phn u t và Phát trin Vit Nam CNTT Công ngh thông tin HQT Hi đng qun tr HSC Hi s chính IBMB Internet Banking Mobile Banking (Ngân hàng qua mng, đin thoi) NH Ngân hàng NHNN Ngân hàng nhà nc NHTM Ngân hàng thng mi POS Point Of Sale (im chp nhn th) Q Quyt đnh SIBS SilverLake Intergrated Banking Systems (H thng ngân hàng tích hp SilverLake) TMCP Thng mi c phn TTQT Thanh toán quc t VN Vit Nam DANH MC CÁC BNG BIU, BIUă,ăSă BNG Bng 2.1: Mt s ch tiêu chính c bn nm 2010- 6/2013 34 Bng 2.2: Phng thc lu tr các loi s k toán 38 Bng 2.3: Tng hp s lng li sai sót theo nghip v nm 2010 - 6/2013 40 BIUă Biu đ 2.1: Tng tài sn ca BIDV nm 2010 – 6/2013 33 Biu đ 2.2: T l li tác nghip theo tng nghip v nm 2010 - 6/2013 41 Biu đ 2.3: Li tác nghip trong nghip v chng t nm 2010 - 6/2013 44 Biu đ 2.4 Li tác nghip trong nghip v tin gi t nm 2010 - 6/2013 50 Biu đ 2.5: Li tác nghip trong nghip v chuyn tin nm 2010 - 6/2013 56 Biu đ 2.6: C cu du hiu ri ro tác nghip trong công tác t chc cán b 60 Biu đ 2.7: T trng cán b b x lý theo cp bc tháng 6/2013 62 Să S đ 1.1: Các yu t gây ra ri ro tác nghip 21 S đ 3.1: Giá tr ct lõi ca BIDV 68 MC LC Trang ph bìa Liăcamăđoan Mc lc Danh mc t vit tt Danh mc bng biu, biuăđ,ăsăđ Phn m đu CHNGă1:ăCăS LÝ LUN V K TOÁN VÀ RI RO TRONG HOT NG K TOÁN CAăNGỂNăHĨNGăTHNGăMI 1.1 Căs lý lun v k toánăngơnăhƠngăthngămi 1 1.1.1 K toán ngân hàng 1 1.1.1.1 i tng k toán ngân hàng 1 1.1.1.2 Báo cáo tài chính ca ngân hàng 1 1.1.2 Nguyên tc k toán 3 1.1.2.1 Môi trng k toán và gii hn k toán 3 1.1.2.2 Nguyên tc k toán 4 1.1.3 Tài khon và h thng tài khon k toán ngân hàng thng mi 6 1.1.3.1 Tài khon và phân loi 6 1.1.3.2 H thng tài khon k toán 7 1.1.4 Chng t k toán ngân hàng 8 1.1.4.1 Khái nim 8 1.1.4.2 Phân loi 9 1.1.4.3 Lp chng t 10 1.1.4.4 Kim soát chng t 12 1.1.4.5 T chc luân chuyn chng t 13 1.1.5 T chc k toán ngân hàng 14 1.1.5.1 Hình thc k toán áp dng trong ngân hàng 14 1.1.5.2 T chc b máy k toán 14 1.2 Ri ro trong hotăăđng k toán ngân hàng 15 1.2.1 Khái nim ri ro, mt s loi ri ro trong hot đng ngân hàng 15 1.2.1.1 Khái nim ri ro 15 1.2.1.2 Mt s loi ri ro trong hot đng ngân hàng 16 1.2.2 Nguyên nhân làm phát sinh ri ro trong hot đng k toán ngân hàng 17 1.2.2.1 Nguyên nhân trong môi trng ngân hàng 17 1.2.2.2 Nguyên nhân ngoài môi trng ngân hàng 18 1.2.3 nh hng ca ri ro trong hot đng k toán ngân hàng đn kt qu hot đng kinh doanh ca ngân hàng 19 1.2.3.1 nh hng bên trong ngân hàng 19 1.2.3.2 nh hng bên ngoài ngân hàng 19 1.2.4 Ri ro ch yu trong hot đng k toán ti ngân hàng 19 1.2.4.1 Ri ro tác nghip 19 1.2.4.2 Ri ro công ngh ngân hàng 22 1.3 Mt s s kin ri ro trong hotăđng k toán và bài hc kinh nghim cho NHTM Vit Nam 22 1.3.1 Mt s s kin ri ro liên quan đn hot đng k toán ti NHTM Vit Nam nhng nm gn đây 22 1.3.2 Bài hc kinh nghim cho NHTM Vit Nam 26 Kt lunăchngă1 28 CHNGă2:ăTHC TRNG RI RO TRONG HOTăNG K TOÁN TI NGỂNăHĨNGăTMCPăUăTăVĨăPHÁTăTRIN VIT NAM 2.1 Tng quan hotăđng k toán tiăNgơnăhƠngăTMCPăuătăvƠăPhátătrin Vit Nam 29 2.1.1 Khái quát v Ngân hàng TMCP u t và Phát trin Vit Nam 29 2.1.2 Các sn phm dch v ch yu 32 2.1.3 Các kt qu đt đc 32 2.1.4 Tng quan hot đng k toán ti Ngân hàng TMCP u t và Phát trin Vit Nam 34 2.2 Thc trng ri ro trong hotăđng k toán tiăNHăTMCPăuătăvƠăPhátă trin Vit Nam 39 2.2.1 Ri ro khi tip nhn chng t và kim tra chng t k toán 41 2.2.1.1 Nhn chng t k toán và bc đu kim tra ca giao dch viên 42 2.2.1.2 Kim tra chng t k toán li ca kim soát viên (lãnh đo phòng) 43 2.2.1.3 Ri ro phát sinh khâu kim soát li chng t sau khi đã đc kim soát phê duyt (b phn hu kim) 43 2.2.2 Ri ro khi x lý nghip v k toán 45 2.2.2.1 Ri ro liên quan đn k toán nghip v thu chi tin mt 45 2.2.2.2 Ri ro liên quan đn k toán nghip v cho vay 51 2.2.2.3 Ri ro liên quan đn k toán nghip v thanh toán 53 2.2.3 Nhng ri ro khác làm nh hng hot đng k toán nh v công ngh thông tin, yu t bên ngoài tác đng, công tác t chc… 57 2.2.4 Quy đnh x lý trách nhim cá nhân, tp th trong hot đng tác nghip ti Ngân hàng TMCP u t và Phát trin Vit Nam 61 2.3 Nguyên nhân dnăđn ri ro trong hotăđng k toán ti Ngân hàng TMCP uătăvƠăPhátătrin Vit Nam 62 2.3.1 Nguyên nhân t phía ngân hàng 63 2.3.1.1 V công tác t chc 63 2.3.1.2 V quy trình, nghip v 63 2.3.1.3 V tác nghip ca nhân viên 64 2.3.1.4 V h thng công ngh thông tin 65 2.3.2 Nguyên nhân t phía khách hàng 66 Kt lunăchngă2 66 CHNGă3:ăGII PHÁP PHÒNG NGA RI RO TRONG HOTă NG K TOÁN TIă NGỂNă HĨNGă TMCPă Uă Tă VĨă PHÁTă TRIN VIT NAM 3.1ănhăhng phát trinăNgơnăhƠngăTMCPăuătăvƠăPhátătrin Vit Nam đnănmă2015 67 3.2 Gii pháp phòng nga ri ro trong hotăđng k toán 68 3.2.1 Gii pháp v mô hình t chc, b trí, đào to nhân viên 68 3.2.2 Gii pháp liên quan đn các vn bn ban hành 71 3.2.3 Tng cng giám sát nhân viên 73 3.2.4 Phòng nga ri ro liên quan đn tng khâu, nghip v c th 77 3.2.4.1 Phòng nga ri ro trong khâu giao nhn và x lý chng t ban đu 77 3.2.4.2 Phòng nga ri ro trong quá trình thc hin các giao dch 77 3.2.5 Phòng nga ri ro công ngh thông tin 80 3.2.6 Phòng nga ri ro t phía khách hàng 81 Kt lunăchngă3 82 Kt lun chung Tài liu tham kho Ph lc [...]... c ph ng k toán c a ng k toán t i N và Phát tri n Vi t Nam : Gi i pháp phòng ng a r i ro trong ho i c ph ri n Vi t Nam ng k toán t i Ngân 1 NG M I 1.1 lý lu n v k i 1.1.1 K toán ngân hàng 1.1.1.1 i ng k toán ngân hàng K toán ngân hàng là ngh thu t ghi chép, phân lo i, t ng h p và gi i thích các nghi p v n tình hình tài chính c a các ngân hàng b ti n t , nh m cung c p thông tin v tình hình và k t qu... n c a k toán ngân hàng, các lo i r i ro có th ng ngân hàng t nguyên nhân làm phát sinh r i ro ng k toán ngân hàng, nh ng doanh c a ng c n ho ng kinh nào và cho th y t m quan tr ng trong vi c phòng ng a r i ro trong ho ng k toán ngân hàng là c n thi t - Phân tích th c tr ng r ng l i x n ti m n r i ro trong ho ng xuyên d n ng k toán c a Ngân hàng tri n Vi t Nam - ng gi i pháp Nam phòng ng a và h n ch... ho ng k toán ng và ph m vi nghiên c u ng nghiên c u: hàng, nh ng r i ro tài t p trung v n k toán ngân ng k toán ngân hàng và gi i pháp phòng ng a các lo i r i ro k toán phát sinh t i Ngân hàng n Vi t Nam Ph m vi nghiên c u: Nghiên c u nh ng nghi p v c th và nh ng l i sai sót trong quá trình tác nghi p t n t a Ngân hàng n Vi t Nam 4 u Lu d ng ch y - gi th ng kê - phân tích t ng h p: thu th p và x lý... t qu kinh doanh c a ngân hàng trong k k toán K t qu kinh doanh c a ngân hàng trong k Lãi thu n (L thu n) = Thu nh p Chi phí 1.1.2 Nguyên t c k toán 1.1.2.1 ng k toán và gi i h n k toán ng k toán ngân hàng ph thu m, chu n m c, c k toán th a nh n ghi trong lu t k toán th ng nh t h p v i chu n m c c a xã h Vi t Nam, phù ng th i phù h p v m t ch c c bi t c a h th ng ngân hàng Vi t Nam Trong s các y u t... ng h p pháp lu t ho nh khác) Ch ng t thanh toán ra toán bù tr ng t chuy n ti n, thanh n qua m ng n i b , m n ho c giao nh n ch ng t tr c ti p gi a các ngân hàng v i các ngân hàng khác có liên quan Ch ng t luân chuy n gi a các b ph n trong ngân hàng do ngân hàng t t ch c luân chuy n, không luân chuy n qua tay khách hàng 1.1.5 T ch c k toán ngân hàng 1.1.5.1 Hình th c k toán áp d ng trong ngân hàng Hình... tr c ti n k toán g m: H th ng lu t Doanh nghi p, Lu i, Lu t các t ch c tín d ng và Lu t k toán Vi t Nam - H th ng chu n m c k toán qu c t và Vi t Nam - H th ng tài kho n k toán ngân hàng ban hành theo quy -NHNN 29/4/2004 c a N - c Vi t Nam nh nghi p v K k toán v i n liên quan khác c gi i h n ng ti n c nh và ho là m t ch th kinh doanh ng liên t c M i ngân hàng là m t ch th u t ho c a ngân hàng. V t u... toán t i ngân hàng b nh c a chính ph , các ban ngành i ho c nh th i nh m i mà ho mb tkp m chung c a nhóm nguyên nhân này là ngân hàng không th có b t k h n ch ngoài vi c d v ng k i luôn ph i ch báo, d phòng và ch ng d ng Do kh c ph c h u qu 19 1.2.3 ng c a r i ro trong ho ng k toán n k t qu kinh doanh c a ngân hàng 1.2.3.1 ng bên trong ngân hàng R i ro trong ho ng k toán ngân hàng làm viên, ngân hàng. .. công tác phòng ng a r i ro trong ho ng k toán các ngân hàng nói chung và BIDV nói riê nh ngày càng quan tr ng và c p thi h t Nh ng thông tin cho th y g th ng ngân hàng ngày càng có nhi u cán b b truy t do vi ph m pháp lu nh ng r i ro có th x y ra trong ho t ch tài nghiên c c ngh nghi h n ch ng k toán ngân hàng nên tôi quy Gi i pháp phòng ng a r i ro trong ho i c ph c xác n Vi t Nam nh ng k toán t i... thu x p pháp lý c a m t ngân hàng Ví d : các h tài s m b o tiêu chu n c ng cho vay và ho c Nhà u kinh t t ng t u này có th d n n r i ro thua l ngân hàng R i ro chi c: phát sinh t ngân hàng trên ph m vi r ng ho ng c a m t kinh doanh và tài chính R i ro chi phát sinh t các ho c ng c a b n thân ngân hàng R i ro uy tín: là r uv nghiêm tr ng cho ngân hàng trong vi c ti p c n các ngu n v n ho c khách hàng r... nhau.Ví d ri n Vi t Nam có tr s chính t i Hà N i và các t nh, thành ph trong c ng kinh doanh theo s c l p, k c l p v i nhau, m t ngân hàng bao g m m t tr s chính và nhi gân hàng nh s y quy n c a H c Các chi nhánh ti n hành ng qu n tr và T c y, k toán ngân hàng t i các chi nhánh ch 4 ghi chép và ph n ánh ho ng kinh doanh trong ph c y quy n, còn k toán ngân hàng t i tr s chính c a m i ngân hàng s t p h p . ri ro trong hot đng k toán ca Ngân hàng TMCP u t và Phát trin Vit Nam. - a ra nhng gii pháp đ Ngân hàng TMCP u t và Phát trin Vit Nam phòng nga và hn ch đn mc thp nht. Ngân hàng TMCP u t và Phát trin Vit Nam 61 2.3 Nguyên nhân dnăđn ri ro trong hotăđng k toán ti Ngân hàng TMCP uătăvƠ Phát trin Vit Nam 62 2.3.1 Nguyên nhân t phía ngân hàng. chính ca ngân hàng 1 1.1.2 Nguyên tc k toán 3 1.1.2.1 Môi trng k toán và gii hn k toán 3 1.1.2.2 Nguyên tc k toán 4 1.1.3 Tài khon và h thng tài khon k toán ngân hàng thng