1 CHƯƠNG GIỚI THIỆU CHUNG 1 Giới thiệu đề tài 1.1.1 Đặt vấn đề Hiện nay, với cạnh tranh khốc liệt thị trường toàn cầu, áp lực suy thối khó khăn nhiều chiều từ kinh tế, doanh nghiệp đòi hỏi để ngăn chặn gian lận, giảm thiểu sai sót, khuyến khích hiệu hoạt động nhằm đạt tuân thủ sách quy trình thiết lập Doanh nghiệp ngày quan tâm nhiều đến hệ thống kiểm soát nội (KSNB) nhằm giúp tổ chức hạn chế tối đa cố, mát, thiệt hại, gian lận đảm bảo số liệu kế toán, báo cáo tài xác tăng hiệu hoạt động tổ chức Sử dụng tối ưu nguồn lực nhằm đạt mực tiêu đề việc thiết lập cho Doanh nghiệp hệ thống KSNB thích hợp với quy mơ, đặc điểm đơn vị phù hợp đảm bảo có hiệu điểm quan trọng hệ thống KSNB phải hữu hiệu góp phần trì cơng tác quản trị đơn vị đạt hiệu Tuy nhiên, đề cập đến hệ thống KSNB, tổ chức lại hiểu khác nhau; việc triển khai hệ thống KSNB tổ chức theo cách thức khác thường theo kinh nghiệm tích lũy Do việc thiết lập hệ thống KSNB xác lập chế giám sát mà quản lý khơng lịng tin, kinh nghiệm mà quy định rõ ràng, kinh tế nước ta dần hội nhập với giới địi hỏi phải xây dựng hệ thống KSNB theo chuẩn quốc tế vô bách tối quan trọng cho tổ chức Tuy nhiên, hệ thống KSNB bao gồm thành phần gì, phương pháp xây dựng sao, phương pháp để đánh giá tính khả thi hệ thống KSNB, phương pháp để cải tiến hệ thống KSNB, v.v… thắc mắc nhiều tổ chức Một số tổ chức mơ hồ hệ thống kiểm soát nội Một số khác nhầm lẫn mặt chức KSNB kiểm toán nội Nhiều tổ chức mơ hồ phương pháp tiến hành xây dựng hệ thống KSNB Nhiều tổ chức không hiểu rõ tương quan hệ thống KSNB hệ thống phịng ban chức quy trình hoạt động tổ chức Nhiều tổ chức gọi tên nhiệm vụ KSNB tên gọi khác mang ý nghĩa khác… Tất vấn đề cần phải giải thông qua việc hiểu rõ nhận thức đầy đủ hệ thống KSNB, thành phần, phương pháp xây dựng, phương pháp đánh giá hoàn thiện ,… cách hệ thống Hệ thống KSNB nhu cầu tất yếu nhằm tăng khả cạnh tranh công cụ thiếu tổ chức phương tiện sống cịn Doanh nghiệp Do Năm 1992, Hoa Kỳ, Ủy ban Treadway việc chống gian lận Báo cáo tài (COSO) cho đời báo cáo hệ thống KSNB, tạo nên khởi đầu tiếng nói chung cho doanh nghiệp tổ chức Đồng thời Chính phủ Hoa Kỳ ban hành Đạo luật Sarbox (Sarbanes – Oxley) năm 2002 Đạo luật nghề Kế toán Kiểm toán, quy định triển khai hệ thống KSNB cho tất công ty niêm yết sàn giao dịch chứng khoán, làm mở cho giai đoạn phát triển hệ thống KSNB quốc gia lan truyền giới COSO 1992 trở thành chuẩn mực công nhận áp dụng rộng rãi tồn giới 1.1.2 Tính cấp thiết đề tài BHXH sách xã hội quan trọng, trụ cột hệ thống an sinh xã hội, góp phần thực tiến công xã hội, bảo đảm ổn định trị - xã hội phát triển kinh tế - xã hội Trong Nghị Đại hội Đảng nhiệm kỳ, Đại hội Đảng XI vừa qua nêu rõ phát triển kinh tế, đôi với giải tốt vấn đề xã hội, bảo đảm an sinh xã hội đất nước Từ đời đến bảo hiểm xã hội ln phát huy tác dụng tích cực mình, thể chất nhân văn sâu sắc, bước khẳng định biện pháp hỗ trợ cho người lao động cách tốt nhằm ổn định sống có rủi ro xảy đến nguồn thu nhập, ốm đau, già … Vì vậy, từ phát triển kinh tế thị trường, đối tượng tham gia BHXH ngày mở rộng khơng ngừng, nguồn thu BHXH ngày lớn, đòi hỏi BHXH cần có chế quản lý quỹ, chế quản lý tài ngày phải đổi hồn thiện hơn, phù hợp với yêu cầu đòi hỏi ngày cao ngành BHXH để đáp ứng việc quản lý nguồn quỹ vô lớn phù hợp với xu quốc tế, theo kịp phát triển đất nước tình hình Theo số liệu báo cáo ngành BHXH: Công tác thực thu BHXH, BHYT năm 2012 đạt khoản 125.120 tỷ đồng, tổng số tiền chi trả lương hưu trợ cấp BHXH 98.941 tỷ đồng Thanh tốn chi phí khám chữa bệnh BHYT cho 121.145.823 lượt người, tăng 6.953678 lượt người (6,1%) so với kỳ năm 2011 Tổng số tiền toán khám chữa bệnh BHYT 28.940 tỷ đồng[3] Do vậy, với nhiệm vụ quản lý nguồn quỹ to lớn, ảnh hưởng đến an sinh xã hội đại phận người lao động nước Với lý trên, địi hỏi quan BHXH phải có hệ thống kiểm soát nội (KSNB) hữu hiệu, việc dựa lý thuyết đại kiểm soát nội để nâng cao lực quản lý, phòng tránh rủi ro BHXH yêu cầu cấp thiết Trong tất BHXH 64 Tỉnh Thành phố nước, Bảo Hiểm xã hội Thành phố Hồ Chí Minh đơn vị có mức đóng góp cao (chiếm 30% ) địa bàn có diện tích rộng lớn, có nhiều thành phần kinh tế tập chung, số lao động lớn, với nhiều khu cơng nghiệp, Cơng ty nước ngồi, Cơng ty liên doanh, Cty TNHH, Khối quan nhà nước, Văn phòng đại diện ….Do khối lượng công tác thực BHXH thành phố Hồ Chí Minh lớn phức tạp việc thu BHXH Chi chế độ BHXH Tuy BHXH TP.HCM cánh chim đầu đàn Ngành BHXH; Đơn vị đầu công tác cải cách thủ tục thực nghiệp vụ chuyên môn BHXH, ứng dụng công nghệ thông tin tiến tiến vào khâu nghiệp vụ quản lý chun mơn ngành Vì đỏi hỏi cần xây dựng hồn thiện kiểm sốt nội yêu cầu quan trọng nhằm giúp ngăn ngừa, phát sai phạm yếu kém, giảm thiểu tổn thất, nâng cao hiệu nhằm giúp tổ chức đạt mục tiêu đề Do sau nghiên cứu tìm hiểu tơi chọn đề tài “Hệ thống kiểm sốt nội Bảo hiểm Xã hội TP Hồ Chí Minh - Thực trạng giải pháp ” Với yêu cầu nghiêu cứu việc ứng dụng hệ thống KSNB đơn vị hành nghiệp có thu, đồng thời hoạt động lĩnh vực thực an sinh xã hội theo hệ thống sách, pháp luật nhà nước Việt Nam Kết nghiên cứu đề tài hy vọng phát phương pháp hữu hiệu trình thực KSNB tồn cần khắc phục nhằm đóng góp phần việc hình thành sở lý luận thực tiễn cho việc hồn thiện KSNB khu vực cơng 1.2 Mục tiêu, nội dung phương pháp nghiên cứu 1.2.1 Mục tiêu - Mục tiêu đề tài là nghiên cứu hệ thống kiểm soát nội quốc tế COSO 1992 hướng dẫn chuẩn mực KSNB khu vực công INTOSAI thực năm 1992 cập nhật bổ sung thêm chuẩn mực KSNB năm 2001 vào nghiên cứu thực trạng vận hành hệ thớng KSNB đơn vị hành nghiệp có thu, mà điền hình Bảo Hiểm Xã Hội Thành Phố Hồ Chí Minh để đề xuất giải pháp hoàn thiện hệ thống KSNB tại đơn vị này để đảm bảo BCTC tại đơn vị đáng tin cậy, tuân thủ pháp luật, các hoạt động thu chi BHXH hữu hiệu và hiệu quả Cụ thể, đề tài thực hiện: - Hệ thống hóa sở lý luận về Hệ Thống KSNB theo hướng dẫn COSO 1992 hướng dẫn INTOSAI 1992 có bổ sung năm 2001 - Khảo sát, phân tích, đánh giá thực trạng hệ thống tổ chức hoạt động kiểm soát nội quan Bảo Hiểm Xã Hội Thành Phố Hồ Chí Minh thông qua việc trao đổi, vần , khảo sát thực tế với Ban Lãnh đạo Bảo hiểm xã hội TP.HCM Phòng nghiệp vụ trụ sở BHXH TP.HCM 24 BHXH Quận, huyện địa bàn TP HCM, đặc biệt công tác quản lý thu BHXH chi chế độ sách BHXH đơn vị - Qua việc khảo sát nghiên cứu, đề ưu khuyết điểm công tác tổ chức hoạt động hệ thống kiểm soát nội đơn vị ảnh hưởng đến: Báo cáo tài tin cậy, luật lệ quy định tuân thủ, hoạt động đơn vị hữu hiệu hiệu - Từ kết nghiên cứu đưa kết luận, giải pháp, kiến nghị, đề xuất giải pháp hoàn thiện tổ chức hoạt động hệ thống kiểm soát nội thời gian tới cho Bảo Hiểm Xã Hội Thành Phố Hồ Chí Minh 1.2.2 Nội dung nghiên cứu 1.2.2.1 Phương pháp luận - Nghiên cứu hệ thống kiểm soát nội theo báo cáo COSO 1992, hệ thống KSNB khu vực công theo tổ chức INTOSAI ban hành Từ sở lý thuyết, tác giả lập câu hỏi để khảo sát thực trạng hệ thống KSNB BHXH TP.HCM cho nội dung: • Lịch sử hình thành phát triển cấu tổ chức quản lý BHXH • Hệ thống chế độ sách BHXH nguồn hình thành quỹ BHXH • Cơ cấu chức phân cấp quản lý giám sát phịng chun mơn BHXH quận huyện BHXH TP.HCM - Từ đó, gợi ý mục tiêu KSNB yếu tố hoạt động KSNB BHXH TP.HCM cần thiết thời gian tới Đồng thời đề xuất giải pháp bổ sung nhằm hoàn thiện xây dựng hệ thống KSNB quan BHXH TP.HCM cách hữu hiệu, hiệu 1.2.2.2 Phương pháp nghiên cứu - Phương pháp nghiên cứu định tính: Phân tích tổng hợp, nội suy với cơng cụ là phương pháp chuyên gia để khảo sát liệu xem sách thủ tục thu chi BHXH hành có đầy đủ, quán việc quản lý kiểm sốt hay khơng, nhằm đưa gợi ý sách - Phương pháp nghiên cứu định lượng : Với công cụ là phương pháp thống kê mô tả, với kỹ thuật tìm số trung bình (Mean), tính phương sai độ lệch chuẩn, tổng hợp dữ liệu từ bảng câu hỏi cho ‘110’ đối tượng để nghiên cứu thực nghiệm về những quan điểm, nhận thức của nhóm đối tượng: Cán công chức viên chức nhà nước Cơ quan BHXH có liên quan với các quy trình thủ tục BHXH Việt Nam đã ban hành thời gian qua 1.2.2.3 Phạm vi nghiên cứu Đối tượng nghiên cứu: Thực trạng hệ thống KSNB Bảo Hiểm Xã Hội Thành Phố Hồ Chí Minh Phạm vi nghiên cứu : - Thời gian nghiên cứu: đề tài số liệu sơ cấp thu thập từ : 01/2011 đến 12/2012 - Không gian nghiên cứu: Khảo sát thực trạng xây dựng hệ thống KSNB Bảo Hiểm Xã Hội Thành Phố Hồ Chí Minh( bao gồm 11 Phòng nghiệp vụ 24 BHXH Quận Huyện địa bàn TP HCM ) - Giới hạn đề tài: • Đối tưởng khảo sát: Bảo Hiểm Xã Hội Thành Phố Hồ Chí Minh • Tiếp cận hệ thống KSNB theo phận cấu thành không theo chu trình nghiệp vụ nên hệ thống KSNB thể góc nhìn chung • Tiếp cần khảo sát theo hướng “Có” “Khơng có ” , xây dựng số yếu tố phận cấu thành hệ thống KSNB, chưa định lượng chất lượng toàn hệ thống KSNB 1.3 Tổng quan lĩnh vực nghiên cứu 1.3.1 Giới thiệu tổng quan Kiểm sốt nội Kiểm sốt ln khâu quan trọng quy trình quản trị, nhà quản lý thường tâm đến việc hình thành trì hoạt động kiểm sốt để đạt mục tiêu tổ chức, kiểm sốt nội phương pháp sách thiết kế để ngăn chặn gian lận giảm thiểu sai sót, khuyến khích hiệu hoạt động nhằm đạt tuân thủ sách quy trình thiết lập 1.3.1.1 Định nghĩa kiểm sốt nội Dưới góc độ quản lý, trình nhận thức nghiên cứu KSNB dẫn đến hình thành nhiều định nghĩa khác : - KSNB theo quan điểm AICPA: Kiểm soát nội “… biện pháp cách thức chấp nhận thực tổ chức để bảo vệ tiền tài sản khác, kiểm tra xác ghi chép sổ sách ”[6] - KSNB theo quan điểm IFAC: “ KSNB hệ thống gồm sách, thủ tục thiết lập đơn vị, đảm bảo độ tin cậy thông tin, đảm bảo việc thực chế độ pháp lý đảm bảo hiệu hoạt động ”[7] - KSNB theo COSO đưa 1992: “ KSNB trình người quản lý, hội đồng quản trị nhân viên đơn vị chi phối, thiết lập để cung cấp bảo đảm hợp lý nhằm thực ba mục tiêu : • Báo cáo tài đáng tin cậy • Các luật lệ quy định tuân thủ • Hoạt động hữu hiệu hiệu quả.”[1] -Theo Tổ chức INTOSAI: “ KSNB cấu tổ chức bao gồm nhận thức, phương pháp, quy trình biện pháp người lãnh đạo nhằm bảo đảm hợp lý để đạt mực tiêu tổ chức”[8] Như định nghĩa COSO INTOSAI, có nội dung : q trình, ngưởi, đảm bảo hợp lý mục tiêu Chúng hiểu sau :  Kiểm soát nội q trình  Kiểm sốt nội thiết kế vận hành người  Kiểm soát nội cung cấp đảm bảo hợp lý  Các mục tiêu KSNB 1.3.1.2 Các phận cấu thành hệ thống KSNB Theo quan điểm phổ biến COSO đưa 1992 thừa nhận nhiều tổ chức nghề nghiệp giới : IFAC , AICPA… KSNB bao gồm phận sau : - Môi trường kiểm soát - Đánh giá rủi ro - Hoạt động kiểm sốt - Thơng tin truyền thơng - Giám sát 1.3.2 Giới thiệu tổng quan quan Bảo Hiểm Xã Hội Việt Nam 1.3.2.1 Vị trí chức Bảo hiểm xã hội Việt Nam Bảo hiểm xã hội Việt Nam quan thuộc Chính phủ, có chức thực sách, chế độ bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế quản lý Quỹ bảo hiểm xã hội theo quy định pháp luật Với chức “ Bảo hiểm xả hội đảm bảo đời sống vật chất cho người lao động gia đình họ có nguy an toàn kinh tế bị giảm khả lao động thông qua sử dụng nguồn quỹ huy động từ người tham gia tài trợ nhà nước ”[9] Định nghĩa rõ mục đích BHXH đảm bảo thay bù đắp phần thu nhập cho người lao động họ bị giảm thu nhập bị ốm đau, thai sản, tai nạn lao động bệnh nghề nghiệp, tàn tật, thất nghiệp, tuổi già, tử tuất, dựa sở quỹ tài đóng góp bên tham gia BHXH, có bảo hộ Nhà nước theo pháp luật, nhằm bảo đảm an toàn đời sống cho người lao động gia đình họ, đồng thời góp phần bảo đảm an tồn xã hội 1.3.2.2 Chế độ sách BHXH Chế độ BHXH phận quan trọng sách kinh tế xã hội Nhà nước, chủ trương, quan điểm, nguyên tắc BHXH để giải vấn đề xã hội liên quan trực tiếp đến tầng lớp đông đảo người lao động có ảnh hưởng quan trọng đến vấn đề kích thích phát triển kinh tế ổn định trị đất nước Trong giai đoạn phát triển kinh tế khác nhau, sách BHXH Nhà nước đề thực phù hợp với mục tiêu, nhiệm vụ phát triển kinh tế, xã hội giai đoạn Các chế độ mà BHXH thực : - Chế độ Hưu trí – BHXH lần - Chế độ Tử tuất - Chế độ Ốm đau - Chế độ Thai sản - Chế độ tai nạn lao động – bệnh nghề nghiệp - Chế độ BHYT - Chế độ Bảo hiểm thất nghiệp 1.3.2.3 Hệ thống tổ chức BHXH Bảo hiểm xã hội Việt Nam đơn vị trực thuộc Chính phủ, quản lý Hội đồng quản lý Phân cấp tổ chức, quản lý theo hệ thống dọc, tập trung thống từ Trung ương đến Địa phương, gồm có : Ở Trung ương Bảo hiểm xã hội Việt Nam Ở Tỉnh, Thành phố trực thuộc trung ương Bảo hiểm xã hội tỉnh, thành phố trực thuộc Bảo hiểm xã hội Việt Nam Ở Huyện, Quận, Thị xã, Thành phố thuộc Tỉnh Bảo hiểm xã hội Huyện, quận, thị xã, thành phố trực thuộc Bảo hiểm xã hội Tỉnh, Thành phố 10 Sơ đồ 1.1 : Sơ đồ hệ thống tổ chức quan BHXH 84 Cần phối hợp với sở ban ngành liên quan ( Sở LĐTBXH, Sở Thương mại , Sở Kế hoạch đầu tư , Liên đoàn lao động TP HCM , Cục Thuế, Liên minh hợp tác xã ) để kiểm soát quản lý số lượng đơn vị SDLĐ, Doanh nghiệp số lao động thuộc diện tham gia BHXH bắt buộc địa bàn thành phố Hồ Chí Minh; Phịng ngừa hạn chế rủi ro điều kiện khách quan kinh tế- xã hội dẫn đến thất thu BHXH như: suy thoái kinh tế dẫn đến Doanh nghiệp làm ăn thua lỗ nợ tiền BHXH, đơn vị sử dụng lao động trốn đóng BHXH tham gia khai giảm số lượng lao động làm việc thực tế đơn vị Quản lý chặt chẽ đối tượng tham gia BHXH nhằm nâng cao hiệu công tác thu chi BHXH đảm bảo thu đúng, thu đủ chi đúng chế độ cho đối tượng, qua hạn chế trường hợp gian dối trình hưởng BHXH Cần triển khai mở rộng việc chi trả trợ cấp BHXH qua dịch vụ tài khoản cá nhân ( Thẻ ATM) Tổ chức dịch vụ cơng ích nhà nước đảm bảo tính chun nghiệp nhằm tránh rủi ro thất việc chi tiền mặt 5.2.5 Hoàn thiện hoạt động Giám sát Khi đánh giá cách đầy đủ loại rủi ro việc cần thiết BHXH TP.HCM phải có nâng cao nhiệm vụ kiểm tra, giám sát đề biện pháp cụ thể cho loại rủi ro phát sinh để có biện pháp khắc phục Trong trình hoạt động kiểm tra, giám sát cần độc lập để đánh giá khách quan Việc phân tích đánh giá hoạt động rủi ro BHXH TP.HCM cần tìm nguyên nhân khách quan chủ quan gây ra, nhằm giúp cho phận kiểm toán nội phận quản trị rủi ro đơn vị giám sát rủi ro đề xuất phương hướng thực nhằm hạn chế rủi ro hoạt động đơn vị Tăng cường công tác tra, kiểm tra, giám sát nâng cao hiệu hoạt động xử lý vi phạm pháp luật BHXH Trên thực tế quy định kiểm tra, xử phạt, mức phạt vi phạm BHXH có ngày cụ thể, nhiên chế thực lại phát sinh nhiều hạn chế, bất cập để khắc phục biện pháp cần là: 85 + Tăng cường công tác tra, kiểm tra phối hợp liên ngành Thanh tra lao động, tra Thuế, Liên đoàn lao động nhằm tránh tượng chồng chéo thường xảy công tác tra, tăng cường công tác thanh, kiểm tra, giám sát theo chuyên đề, kiên xử lý đơn vị nợ BHXH + Đẩy mạnh công tác kiểm tra, kiểm soát kịp thời phát hành vi sai trái, giả mạo khai man điều kiện thủ tục hưởng BHXH, có biện pháp xử phạt báo cáo lên ban ngành có liên quan Bên cạnh cần có hình thức kỹ luật nghiêm khắc hành vi nhũng nhiễu, vi phạm cán ngành, xây dựng phòng trào thi đua, khen thưởng kịp thời động viên cán có thành tích cơng tác + Hồn thiện máy kiểm tra, kiểm sốt nội cơng tác thu chi BHXH Nâng cao lực lãnh đạo ngành để đảm trách điều hành BHXH có hiệu quả, cần có có quy định cụ thể việc giám sát nhân viên thừa hành nhiệm vụ 5.3 Sự hỗ trợ Nhà Nước với ngành BHXH 5.3.1.Hồn thiện mơi trường pháp lý Sau năm triển khai thực Luật Bảo hiểm Xã hội (BHXH), Luật Bảo hiểm y tế, sách, chế độ quy định Bộ Luật vào sống song khơng bất cập, vướn mắc cần nghiên cứu, điều chỉnh, bổ sung cho phù hợp với thực tiễn yêu cầu sống đặt : - Cần sửa đổi, bổ sung Luật BHXH , số quy định liên quan tới chế độ hưu trí, thai sản… việc thực nghĩa vụ nộp BHXH doanh nghiệp quy định Luật BHXH (2006) cần nghiên cứu, điều chỉnh hoàn thiện nhằ m đáp ứng yêu cầu mục tiêu thời gian tới - Để giảm bớt tình trạng doanh nghiệp nợ, trốn đóng bảo hiểm xã hội ngày gia tăng dẫn đến Quỹ BHXH rơi vào tình trạng cân đối nghiêm trọng thu chi, với biện pháp xử lý mạnh tay đề xuất tăng mạnh lãi suất chậm đóng hành (hiện nay: Mức xử phạt 86 14,2%/năm tương đương 1,183%/tháng BHXH)[17] tăng mức xử phạt hành để có tính răn đe Nhiều doanh nghiệp sản xuất, kinh doanh ổn định, cố tình chây ỳ, khơng nộp bảo hiểm, khấu trừ tiền bảo hiểm vào lương hàng tháng người lao động, song không nộp cho quan Bảo hiểm xã hội Trong đó, mức xử phạt hành cao hành vi chiếm dụng 30 triệu đồng ( từ ngày 10/10/2013 75 triệu đồng [13] ) nên chưa đủ sức răn đe doanh nghiệp, dẫn đến tổng số nợ BHXH toàn ngành cao: Tổng số nợ BHXH BH thất nghiệp năm 2012 4.639 tỷ đồng (trong đó, nợ BHXH 4.274 tỷ đồng, nợ BH thất nghiệp 365 tỷ đồng) [3] Trong năm gần đây, hành vi vi phạm pháp luật BHXH, BHYT có chiều hướng gia tăng, gây ảnh hưởng khơng nhỏ đến quyền lợi người lao động Thực tế, hành vi vi phạm pháp luật BHXH, BHYT xảy đa dạng, với nhiều hình thức khác nhau, có nhiều trường hợp gây hậu nghiêm trọng, không thiệt hại vật chất, ảnh hưởng đến quỹ BHXH, BHYT mà gây ảnh hưởng đến trật tự, an toàn xã hội ảnh hưởng đến lịng tin nhân dân vào sách Đảng Nhà nước Do yêu cầu cần thiết đặt phải bảo vệ lĩnh vực bảo hiểm xã hội pháp luật hình số hành vi vi phạm pháp luật BHXH, phải xem hành vi chiếm dụng tiền BHXH người lao động sai phạm hình sự, đủ sức răn đe, ngăn ngừa vi phạm [22] 5.3.2 Nâng cao vai trò Ban kiểm tra pháp chế thuộc BHXH Việt Nam Tăng cường chức kiểm tra, tra lĩnh vực BHXH, BHYT Ban Kiểm tra BHXH Việt Nam, có chế tài nghiêm trường hợp vi phạm, tái vi phạm quy định BHXH Giao thêm cho BHXH Việt Nam chức nhiệm vụ tra, xử phạt trường hợp trốn tránh, trây ỳ, nợ đọng khai man để hưởng chế độ BHXH nhằm tránh chồng chéo Hoạt động kiểm tra cần ý tồn diện mặt cơng tác, tăng cường kiểm tra trách nhiệm thực thi công vụ cán bộ, viên chức kiểm tra nội bộ, tránh tình trạng để đơn vị sử dụng lao động, sở khám chữa 87 bệnh vi phạm pháp luật cán có sai sót, khuyết điểm kéo dài không phát hiện, xử lý kịp thời làm ảnh hưởng kết thực nhiệm vụ uy tín đơn vị; Đồng thời với việc tăng số lượng đơn vị kiểm tra, nâng cao chất lượng kiểm tra, phải có biện pháp theo dõi chặt chẽ việc thực kết luận sau kiểm tra nhằm đảm bảo hiệu công tác kiểm tra Ban kiểm tra pháp chế BHXH Việt Nam cần có biện pháp cụ thể để đánh giá rủi ro quản lý hệ thống KSNB có hiệu việc tăng cường cơng tác kiểm sốt nội cơng tác quản lý hoạt động quan BHXH để hạn chế rủi ro bên bên tác động đến quan BHXH 5.4 Kiến nghị nhằm tăng cường hệ thống kiểm soát nội hoạt động BHXH TP.HCM Từ thực tế nghiên cứu thực trạng hệ thống kiểm soát nội Bảo hiểm Xã hội Thành phố Hồ Chí Minh Để tăng cường quản lý nhà nước, giám sát hữu hiệu hoạt động thu chi BHXH, bảo toàn tăng trưởng Quỹ BHXH nhằm thực tốt mục tiêu phát triển chung ngành BHXH, số kiến nghị cần cấn thiết : 5.4.1 Về hệ thống văn quy phạm pháp luật ngành BHXH - Luật BHXH có hiệu lực từ ngày 01/01/2007, BHXH Tự nguyện có hiệu lực từ ngày 01/01/2008 Đến nay, BHXH vào đời sống người lao động làm công ăn lương Tuy vậy, chế độ BHXH Tự nguyện mẻ xã lạ người lao động, đặc biệt người lao động làm công việc khơng ổn định, mang tính chất mùa vụ Vì hai loại hình BHXH bắt buộc BHXH Tự nguyện địi hỏi Nhà Nước cần hồn thiện chế pháp lý để đưa hai loại hình BHXH thực vào đời sống người lao động đồng thời sở để nhà nước quản lý có hiệu hoạt động hai loại hình BHXH - Cần sửa đổi Luật BHXH theo hướng mở rộng đối tượng tham gia bảo hiểm xã hội theo Chuyên gia ILO Việt Nam Carlos Galian cho biết: “Quỹ lương hưu bắt đầu thâm hụt từ năm 2020 hoàn toàn cạn kiệt vào năm 2029[20] Đây thách thức lớn kinh tế Việt Nam” Chế 88 độ hưu trí cịn nhiều bất cập, thể tuổi hưu tương đối sớm, đặc biệt nữ giới phận người lao động phép hưu trước tuổi quy định, bối cảnh tuổi thọ trung bình nâng cao Từ thực tế trên, ILO kêu gọi cải cách chế độ hưu trí Việt Nam bối cảnh Quỹ Bảo hiểm Xã hội dự báo sớm khơng cịn khả chi trả lương hưu Đối với Quỹ bảo hiểm xã hội, bảo đảm yêu cầu cân đối tăng trưởng Quỹ “giải pháp đưa vào Luật BHXH (sửa đổi) lần kiến nghị tăng tuổi nghỉ hưu theo nhóm đối tượng nam, nữ ngang (62 tuổi), đồng thời nâng thêm năm tuổi người nghỉ hưu suy giảm khả lao động” [11] Tăng dần tuổi hưu sửa đổi cách tính lương hưu yếu tố quan trọng để cân đối tài nguồn thu chi cho quỹ BHXH, sửa đổi cách tính lương hưu để giảm tỷ lệ chi trả Sự kết hợp tăng tuổi hưu thay đổi cách tính lương hưu giúp tăng tính bền vững quỹ hưu trí dài hạn - Sửa đổi, bổ sung Luật Bảo hiểm y tế, nâng cao hiệu lực, hiệu quản lý nhà nước bảo hiểm y tế Đa dạng sản phẩm dịch vụ bảo hiểm y tế phù hợp với tầng lớp xã hội, đôi với phát triển dịch vụ y tế chất lượng cao Có sách khuyến khích người tham gia bảo hiểm y tế tự nguyện thường xuyên dài hạn, hạn chế tình trạng người bị ốm đau mua bảo hiểm y tế - Cần phối hợp với Ngành Y tế sớm xây dựng quy trình thống đồng khám điều trị bệnh, việc xây dựng phác đồ chuẩn đoán điều trị chuẩn quan trọng Cần tăng cường quản lý hoạt động khám, chữa bệnh để hạn chế, ngăn chặn tình trạng trục lợi bảo hiểm y tế, lạm dụng kỹ thuật cao, thuốc bệnh đắt tiền định điều trị bệnh sở khám chữa bệnh 5.4.2 Về tổ chức máy, lực đội ngũ làm công tác bảo hiểm xã hội Tăng cường hiệu quản lý việc phối kết hợp quan quản lý nhà nước ( Thanh tra, Tài chính, Lao động – Thương binh xã hội, Kế hoạch đầu tư ) việc đạo, kiểm tra thực sách Tiếp tục hồn thiện máy tổ chức BHXH để đáp ứng yêu cầu nhiệm vụ ngày cao thời kỳ hội nhập kinh tế quốc tế Chính phủ cần sớm ban hành phê duyệt, Nghị định sửa đổi Quy định, chức ,nhiệm vụ, quyền hạn cấu 89 tổ chức BHXH Việt Nam Hiện nay, quan BHXH có máy tổ chức đến cấp huyện Vì máy tổ chức cần hoàn thiện theo hướng bổ xung thêm chức năng, nhiệm vụ đồng thời xã, phường thị trấn nên có người làm công tác BHXH chuyên trách bán chuyên trách Khơng ngừng nâng cao trình độ tác nghiệp, trình độ quản lý đặc biệt hiểu biết công nghệ thông tin cho đội ngũ cán bộ, công chức làm công tác BHXH thông qua việc đào tạo mới, đào tạo lại cho đội ngũ cán 5.4.3 Tăng cường công tác tra, kiểm tra xử lý vi phạm Luật Bảo hiểm Xã hội Sở dĩ tình trạng nợ đọng BHXH cịn cao mức xử phạt hành vi vi phạm pháp luật BHXH cịn thấp Hơn nữa, khơng có chức tra, xử phạt nên quan BHXH kiểm tra phát sai phạm lại phải đề nghị Thanh tra lao động xử phạt Do cần sớm giao cho ngành BHXH thêm chức nhiệm vụ tra, xử phạt trường hợp trốn tránh, chây ỳ, nợ đọng BHXH khai man để hưởng chế độ BHXH ban hành chế tài xử phạt hành vi lạm dụng Quỹ BHYT Tình trạng doanh nghiệp trốn đóng, chậm đóng, chiếm đoạt tiền BHXH khiến quyền lợi người lao động bị thiệt lớn, chí bị trắng chủ doanh nghiệp bỏ trốn Trong đó, chế tài “tội danh” lại thấp, chẳng khác khuyến khích doanh nghiệp vi phạm (mức xử phạt cao 75 triệu đồng) Do “cần nâng mức xử phạt thật cao, chí hình hóa “tội danh” đủ sức răn đe, thay để doanh nghiệp chấp nhận đóng phạt mức xử phạt thấp so với lãi suất ngân hàng … chế tài chậm đóng, trốn đóng BHXH, dự kiến Luật BHXH (sửa đổi) ba lần lãi suất hoạt động đầu tư từ Quỹ BHXH hai lần lãi suất ngân hàng”[11] 5.4.4 Ứng dụng công nghệ tin học quản lý - Để thực quản lý có hiệu hoạt động BHXH thời gian tới yêu cầu tất yếu đặt phải có hỗ trợ công nghệ thông tin việc giải chế độ nói riêng quản lý hoạt động BHXH nói chung Việc đưa cơng nghệ thơng tin vào quản lý tồn người lao động tham 90 gia BHXH, BHYT để quản lý mức lương, phụ cấp điều kiện làm việc người lao động tồn q trình tham gia đóng BHXH trường hợp Việc nghiên cứu đưa cơng nghệ thơng tin vào quản lý cịn điều kiện quan trọng để ngành BHXH đẩy mạnh cải cách hành hoạt động ngành công tác quản lý hoạt động thu, chi quản lý quỹ BHXH, giải chế độ sách thời kỳ hội nhập kinh tế giới - Cần có kế hoạch, lộ trình cụ thể đảm bảo liên thông, kết nối thông tin đơn vị Bảo hiểm xã hội địa bàn tỉnh, thành phố; Kết nối thông tin đơn vị toàn ngành Bảo hiểm xã hội phạm vi nước; Và liên thông, kết nối thông tin quan thuộc ngành Bảo hiểm xã hội Việt Nam với sở khám bệnh, chữa bệnh bảo hiểm y tế thuộc ngành y tế - Chuẩn bị sở liệu thông tin đồng bộ, tiến tới việc tổ chức chuyển đổi việc cấp mã số bảo hiểm xã hội, thẻ bảo hiểm y tế theo số định danh đối tượng quản lý, đảm bảo từ năm 2016 thống quản lý đối tượng theo số định danh [16] nhằm loại bỏ việc trùng lắp liệu, sở hồn thiện mẫu sổ bảo hiểm xã hội, thẻ bảo hiểm y tế phù hợp với việc áp dụng công nghệ thông tin vào quản lý 5.4.5 Kiến nghị mở rộng tăng cường quản lý có hiệu đối tượng tham gia BHXH - Do khả ngân sách để chi trả lương hưu tử tuất có nguy cân đối thời gian gần (dự kiến năm 2023 chi thu), góp phần giảm áp lực cho chi tiêu ngân sách quốc gia, từ việc điều chỉnh tăng lương hưu hàng năm Cần áp dụng thêm loại Bảo hiểm xã hội phù hợp với nhu cầu nhân dân Như thí điểm sách Bảo hiểm hưu trí bổ sung Với chế độ BHXH bắt buộc, cần thiết mở rộng hình thức BHXH tự nguyện để bổ sung, mở rộng đối tượng tham gia BHXH đến người lao động Có đảm bảo vai trị sách BHXH phần lớn người lao động, thực quyền bình đẳng người lao động thành phần kinh 91 tế, mặt khác để đảm bảo nguồn thu quỹ BHXH ngày tăng, tồn tích quỹ BHXH nhiều, đảm bảo quỹ BHXH cân đối ổn định lâu dài 5.4.6 Kiến nghị tăng cường quản lý nhà nước hoạt động quản lý phát triển quỹ BHXH Quỹ BHXH quản lý tập trung, thống ngày phát triển, tạo điều kiện thuận lợi để đảm bảo chi trả đầy đủ kịp thời chế độ BHXH Để quỹ BHXH ln ổn định phát triển cần hồn thiện từ công tác quản lý thu BHXH đến công tác quản lý chi BHXH nhằm quản lý cách có hiệu việc cân đối thu – chi phát triển quỹ BHXH thời gian tới 5.4.6.1 Hoàn thiện quy trình quản lý thu BHXH phù hợp với loại đối tượng tham gia BHXH Điều vướng mắc lớn công tác quản lý thu BHXH đối tượng tham gia lớn, quy trình thu nhiều điểm chưa phù hợp; biện pháp thực thu BHXH đạt hiệu chưa cao, cịn có lỗ hổng để đơn vị sử dụng lao động tìm cách né tránh, trốn nộp BHXH cho người lao động Vì việc hồn thiện quy trình quản lý thu BHXH đưa biện pháp cụ thể theo loại hình quản lý Quy trình thu phải điều chỉnh phù hợp từ khâu đăng ký, thực việc quản lý tiền thu; đối chiếu kiểm tra số tiền thu đơn vị người lao động khu vực khác nhằm giảm tới mức thấp công tác quản lý thu BHXH, cụ thể sau:  Đối tượng thuộc khu vực hành nghiệp Đối tượng tham gia BHXH khu vực hưởng tiền lương từ nguồn ngân sách Nhà nước Do xây dựng quy trình thu BHXH phải quy định thêm việc kết hợp chặt chẽ với hệ thống kho bạc để nắm bắt kịp thời điểm cấp phát lương để đốc thu BHXH, xây dựng thêm hình thức uỷ nhiệm thu thơng qua kho bác ( trích trừ trực tiếp từ hệ thống kho bạc Nhà nước) để nâng cao hiệu công tác quản lý thu BHXH  Đối tượng thuộc khu vực doanh nghiệp 92 Kiến nghị với quan Nhà nước việc xác định mức tiền lương làm thu BHXH người lao động mức tiền lương thực mà người sử dụng lao động trả cho người lao động Có vậy, doanh nghiệp thực đóng BHXH tổng quỹ tiền lương thực tế, tức khơng có điều kiện gian lận BHXH nữa, khơng cịn chế chốn tránh việc ký hợp động lao động, để ghi hạ mức lương hợp động lao động, mức tiền lương ghi hợp đồng lao động mức tiền lương thực tế, đảm bảo cho toàn số lao động doanh nghiệp tham gia thụ hưởng sách BHXH  Đối tượng thuộc khu vực hợp tác xã, hộ sản xuất kinh doanh cá thể, tổ hợp tác Do đặc điểm khu vực có số lượng lao động thường 10 lao động, khơng có tài khoản, khơng có dấu, có người vừa làm chủ đơn vị vừa người lao động Vì phải xây dựng quy trình thu BHXH khác phù hợp với đặc điểm khu vực như: quy định mức lương làm trích nộp theo đăng ký người lao động với quan BHXH 5.4.6.2 Tăng cường công tác quản lý chi bảo hiểm xã hội Để công tác chi trả quản lý việc chi trả chế độ BHXH thuận tiện, an toàn, đối tượng nhanh chóng cần nghiên cứu xem xét hình thức chi trả thơng qua tài khoản cá nhân ngân hàng thông qua Tổ chức dịch vụ cơng ích nhà nước đảm bảo tính chun nghiệp cao nhằm tránh rủi ro thất thoát việc chi tiền mặt Theo hướng Chi trả lương hưu trợ cấp BHXH qua bưu điện (thỏa thuận đạt BHXH Việt Nam Tổng Công ty Bưu điện Việt Nam lễ ký kết Hợp đồng quản lý người hưởng chi trả chế độ BHXH tháng qua hệ thống bưu điện) 5.4.7 Tăng cường phát triển quỹ bảo hiểm xã hội Để quỹ BHXH vừa bảo tồn ngày phát triển khơng đầu tư quỹ BHXH thông qua ngân hàng nhà nước, đầu tư quỹ BHXH tam thời gian rỗi thị trường tiền tệ trái phiếu, cổ phiếu, dự án trọng điểm quốc gia Làm vừa làm tăng quỹ BHXH mà tận dụng số tiền lớn vào công xây dựng đất nước Tuy nhiên việc 93 đầu tư cần có phận cảnh báo, đánh giá rủi ro hữu hiệu nhằm tránh trường hợp xảy thời gian vừa qua Kết luận chương Tại chương 5, luận văn đưa định hướng giải pháp theo yếu tố hệ thống KSNB nhằm góp phần hồn thiện hệ thống KSNB BHXH TP.Hồ Chí Minh, giải pháp đưa mục đích hạn chế quản lý rủi ro hoạt động qua đề xuất số kiến nghị nhằm phát huy tính hữu hiệu hiệu hệ thống kiểm soát nội đơn vị, để thực tốt nhiệm vụ, phù hợp với phát triển ngày cao Ngành BHXH 94 KẾT LUẬN CHUNG Trong thời gian qua Ngành Bảo hiểm xã hội khẳng định vị trí quan trọng đời sống người lao động, xứng đáng trụ cột an sinh quốc gia Đây quan thực sách BHXH BHYT thể chế hóa ba Luật là: Luật BHXH, Luật BHTN Luật BHYT, có phạm vi điều chỉnh tồn quốc Đối tượng gồm có nhân dân lao động tồn thể cán bộ, cơng chức, viên chức nhà nước Nếu thực tốt Luật cơng tác an sinh xã hội đạt hiệu cao, góp phần giữ vững, ổn định trị, xã hội đất nước Do Hệ thống kiểm sốt nội có vai trị quan trọng ngành BHXH Việc hoàn thiện Hệ thống kiểm soát nội vấn đề cấp bách điều kiện cần thiết để đổi hoàn thiện mơ hình tổ chức, hoạt động chế, sách, chế độ BHXH; xu vận động tất yếu ngành BHXH Việt Nam, với vai trò phòng tránh rủi ro cho người lao động phát triển hệ thống quản trị rủi ro cho ngành BHXH để hoạt động hữu hiệu hiệu kinh tế nâng cao tính xã hội nhân văn Ngày với xu hội nhập kinh tế giới Cơ quan BHXH cần có cải tiến hoạt động đánh giá rủi ro cách hữu hiệu nhằm đảm bảo cho ngành BHXH phát triển Luận văn đề xuất giải pháp chung cho ngành BHXH Việt Nam, giúp cho ngành BHXH nâng cao trình độ quản lý, báo cáo tài minh 95 bạch điều cần thiết luật, quy định tài chính, chế độ sách …được tuân thủ Sử dụng an toàn bảo đảm cân đối nguồn quỹ bảo hiểm xã hội dài hạn; Xây dựng hệ thống bảo hiểm xã hội đại, chuyên nghiệp, hiệu quả, đáp ứng yêu cầu đại hóa hội nhập quốc tế Song song luận văn đưa kiến nghị cụ thể hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội Bảo hiểm xã hội TP.HCM Mặc dù cố gắng thực đề tài với thời gian khả nghiên cứu có hạn chưa sâu vào khảo sát trình KSNB quy trình hoạt động nghiệp vụ BHXH cụ thể, chưa đưa giải pháp nhằm phòng tránh rủi ro điều kiện kinh tế xã hội tác động đến cơng tác thu BHXH… Vì kính mong Q Thầy, Cơ đóng góp ý kiến hướng dẫn thêm để luận văn hoàn thiện 96 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 97 [1] Báo cáo Coso ,1992 [2] Báo cáo tổng kết hoạt động BHXH TP.HCM năm 2011,2012 [3] Báo cáo tổng kết năm 2012 BHXH VN [4] Chuẩn mực kiểm toán Tổng Kế toán Nhà nước Hoa Kỳ-1999 [5] Định nghĩa ủy ban Treadway (COSO)- Sách KSNB-Bộ mơn Kiểm tốn-ĐH Kinh tế TP HCM [6] Định nghĩa Hiệp hội kế toán viên công chứng Hoa kỳ( AICPA) [7] Định nghĩa Liên đồn kế tốn quốc tế (IFAC) [8] Định nghĩa Tổ chức quốc tế quan kiểm toán tối cao(INTOSAI) 1992; 2001 [9] Định nghĩa trích từ Giáo trình Bảo hiểm- Trường ĐHKT Quốc dân- Bộ mơn KTBHChủ biên TS.Nguyễn Văn Định [10] [12] Giáo trình Kiểm sốt nội bộ- Bộ mơn Kiểm tốn-Khoa Kế tốn kiểm tốn-ĐH Kinh tế TPHCM Hội thảo dự thảo Luật Bảo hiểm xã hội (sửa đổi) Bộ LĐ-TB&XH tổ chức TP.HCM ngày 6/6/2013 Luật BHXH (2006) [13] Nghị định 93/2013/NĐ-CP có hiệu lực từ 10/10/2013 [14] Nguyễn Thanh Huyền-2005-“Hồn thiện kiểm soát nội BHXH TPHCM” [15] QĐ 04/2011/QĐ-TTg ,20/01/2011 Thủ tướng Chính Phủ, quản lý tài BHXH Việt Nam QĐ 1215/QĐ-TTg (23/7/2013) Chính phủ- Quyết định phê duyệt Chiến lược phát triển BHXH VN đến năn 2020 Quyết định 1531/QĐ-BHXH , 22/12/2011 BHXH VN ,về mức xử lý vi phạm đóng BHXH Social security in the world -Tổ chức Lao động quốc tế(ILO) -1992 [11] [16] [17] [18] [19] [20] Trang web: bhxhtphcm.gov.vn/ [21] Trang web: sggp.org.vn/phapluat [22] Trang web: tapchibaohiemxahoi.org.vn Trang web: laodong.com.vn/xa-hoi/ 98 ... ương Bảo hiểm xã hội Việt Nam Ở Tỉnh, Thành phố trực thuộc trung ương Bảo hiểm xã hội tỉnh, thành phố trực thuộc Bảo hiểm xã hội Việt Nam Ở Huyện, Quận, Thị xã, Thành phố thuộc Tỉnh Bảo hiểm xã hội. .. thiện hệ thống kiểm soát nội quan Bảo hiểm xã hội thành phố Hồ Chí Minh ” năm 2005 Thạc sĩ Nguyễn Thanh Huyền , đề tài nghiên cứu thực trạng hệ thống kiểm soát nội BHXH TP.HCM đưa giải pháp hoàn... huyện Bảo hiểm xã hội Quận, huyện quan trực thuộc Bảo hiểm xã hội Thành phố đặt Quận, huyện, có chức giúp giám đốc Bảo hiểm xã hội Thành phố 44 tổ chức thực chế độ sách bảo hiểm xã hội, bảo hiểm