Tên để tài: Cải cách thuế ở VN trong giai đoạti hiện nay và tầm quan trọng cho đến năm 2020. Nợ công ờ Việt Nam, thực trạng và giải pháp MỤC LỤC a. b. Tiếp tục đẩv mạnh cải cách hệ thống văn bản quy phạm pháp luật và thíí 2.3.1. PHẦN I: THỤC TRẠNG VÀ CẢI CÁCH CHÍNH SÁCH THƯỂ Ở VIỆT NAM GIAI ĐOẠN HIỆN NAY VÀ TÀM QUAN TRỌNG ĐẾN NẮM 2020 1.1. Những lý luận chung vể thuế 1.1.1. Khái niệm, đặc điỂm và vai trò của thuế a. Khái niêm: về kinh tế học, thuế Là một hiện pháp đặc biệt, theo đó, nhà nước sử dụng quyền lực của mình đế chuyến một phẩn nguồn lực từ khu vực tư sang khư vực công. về phân phối TN thì thuế là hình thức phân phối và phân phối lại TSPXH và TNQD về người nộp thuế, thuế được coi là khoản đóng góp bắt buộc. Vậy: Thuế là một khoản đóng góp bắt buộc của các pháp nhân, thề nhãn cho Nhà nước theo mức độ và thời hạn được pháp luật quy định, khống mang tỉnh chất hoàn trá trực tiếp, nhầm sử dụng cho mục đích chung toàn xã hội. b. Dặc điếm của Thuế: Thuế luôn gắn liền với quyền lực Nhà nước: Thuế là nghĩa vụ cơ bản của công dân đã được quy định trong Hiến Pháp. Thuế là một phần thu nhập của các tầng lớp dân cư bắt buộc phải nộp cho Nhà nước: Nhà nước sử dụng quyền lực chính trị buộc người nộp thuế chuyển giao một phần thu nhập cho nhả nước thông qua quy định pháp luật về thuế Thuế là hình thức chuyên giao thu nhập không mang tính chất hoàn trả trực tiếp: Thuế không mang tỉnh chất đối giá, mà nhận được lợi ích do NN cung cấp cho cộng đảng xã hội ( CSHT, KTTT ) c. Vai trò - chức năng của Thuế Tạo nguồn thu cho ngân sách nhà nước: nguồn thu từ thuế chiếm trên 90% tông thu và ổn định ngàn sách nhà nước Năm Tỷ lệ thu NSNN/GDP (%) (không kể tăng thu do giá dầu thô tăng giá) Tỷ lệ thuế, phí/GDP(%) Tỷ lệ bội chi NSNN/GDP <%) 2004 24,2 20,2 4,85 2005 23,8 21,1 4,86 2006 25,2 22,6 5 2007 27,5 23,8 6 1 2008 26,9 23,9 4,58 2009 24,7 24 6,9 Điều tiết nén kinh tế: Khi sử dụng công cụ thuế, nhà nước có thế mở rộng hoặc thu hẹp một ngành kinh tế nào đó, đồng thời điều chinh giá cả thị trưởng, hạn chế lạm phát, thực hiện việc bảo hộ nền sản xuất trong nước Thuê là công cụ đê điểu tiết thu nhập, huớng dân tiêu dùng và thực hiện công bằng xã hội: Nhà nước đánh thuế cao đối VỚI mặt hàng cần hạn chế tiêu dùng và đánh thuể thấp đối với mặl hàng thiết yếu, khuyến khích tiêu dùng.Nguồn thuế thu được, một phần được sử dụng đé phân phối lại cho các đối tượng chỉnh sách, khó khăn trong xã hội. 1.1.2. Các nguyên tắc CO'bàn cua thuế: Nguyên tắc công bằng: Tất cả các đạo luật thuế đều đưa ra điều kiện đối với đối tượng nộp thuế, bất kỳ công dân nào đáp ứng các điều kiện này thì phái nộp thuế, không phân biệt giới tính, tuổi tác, nghề nghiệp Nguyên tắc hiệu quả: đoi với nền kinh tế được thể hiện về hiệu quả việc phân bố nguồn lực của xã hội, giám bớt chi phí hành chính, tạo thuận tiện cho người nộp thuế. Nguyên tắc minh bạch, rô ràng, CỊi thê: xác định rỗ ràng đối tựợng nộp thuế, chịu thuế» quy định cụ thê mức thuế phải nộp, thời hạn nộp thuế, miễn giảm, ưu đãi thuế cũng như xử lý vi phạm. Nguvên tắc ¡inh hoạt: là khả năng dễ thích ứng với sự thay đổi của hoàn cánh kinh tế mới, đàm bảo can thiệp ờ mức độ, thời điểm và đối tượng thích hợp tạo ra sự ổn định và đáp ứng mục tiêu . 1.2. Thực trạng hệ thống thuế ở Việt Nam trong giai đoạn hiện nay 1.2.1. Những thành lựu quan trong đat được của hè thống thuế hiên hành Từ Đại hội Đàng cộng sàn Việt Natn lần thứ VI (năm 1986), đất nước ta triên khai thực hiện đường lối đổi mới của Đảng trên mọi lĩnh vực kinh tể xã hội.Sau gần 25 năm đối mới, trãi qua ba bước cải cách lớn đen nay ngành thuế đã đạt được những thành tựu đáng khích lệ: - Đã xây dựng được hệ thống chính sách thuế ngày càng hoàn thiện, làm ca sở pháp lý để huy động nguồn lực và là công cụ đế Đảng và Nhà nước điều chình sự phát triển nền kinh tế - xã hội. Hệ thống thuế nước ta bao gồm 9 sắc thuế chủ yểu, được chế tài bằng 6 luật, 3 pháp lệnh, áp dụng thống nhất đối với mọi đối tượng nộp thuế của các thành phần kinh tế tạo nên nguồn thu của ngân sách nhà nước. Bảng 1: Các sắc thuế hiện hành ờ Việt Nam Sắc thuế Ngày ban hành Hiệu lực tù" ngày Hình thức Thuế sử dụng đất nông nghiệp 10.7.1993 1.1.1994 Luật Thuế nhà, đất 19.5.1994 í.1.1995 Pháp lệnh sửa đối Thuế thu nhập đối với người có thu nhập cao 19.5.1994 1.6.1994 Pháp lệnh sửa đoi 2 Thuế chuyển quyền sử dụng đất 22.6.1994 1.7.1994 Luật Thuế tài nguyên 16.4.1998 1.6.1998 Pháp lệnh sửa đôi Thuế giá trị gia tăng 10.5.1997 1.1.1999 Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 10.5.1997 1.1.1999 Luật Thuế tiêu thụ đặc biệt 10.5.1997 1.1.1999 Luật sứa đôi Thuế xuất khẩu, nhập khẩu 20.5.1998 1.1.1999 Luật sửa đôi - Thủ tục hành chính thuế đà liên tục cải cách theo hướng rõ ràng, minh bạch, tạo điều kiện thuận lợi và giảm chi phí tuấn thủ pháp luật thué, đồng thời tiết kiệm được chi phí và nguồn lực trong quản lý thuế. - Thành tựu nổi bật trong lĩnh vực quản lý thuế là đã thống nhất hệ thống quàn lý thuế trên cơ sớ hợp nhất 3 hệ thống quản lý thuế độc lập: Cục thu quốc doanh, Cục thuế nông nghiệp và Cục thuế công thương nghiệp. Ngành thuế đã hỉnh thành hệ thong quản lý thuê thống nhất từ trang ương đên địa phương đê quản lý thuê. 1 xầy đựng hàng loạt các quy trình và biện pháp nghiệp vụ quán lý thuế theo hướng chuyển từ chế độ chuyên quán khép kín sang chế độ quản lý thuế và tùng bước chuyển sang ché độ tự khai - tự nộp thuế. - Đội ngũ cán bộ thuế được tăng cường và đào tạo bồi dưỡng, nâng cao kể cà về trình độ chuyên môn nghiệp vụ và phẩm chất chỉnh trị, đạo đức nghề nghiệp. Công tác kiêm tra, thanh tra thuế đà được coi trọng, là một trong nhửng nhiệm vụ chủ yếu của công tác quản lý thuế. - Đã ứng dụng và phát triển mạnh hệ thống công nghệ thõng tin vào nhiều khâu quản lý thuế, phục vụ tốt người nộp thuế, do đó đã góp phần tích cực vào việc nâng cao hiệu quả công tác quản lý thuế. Đen nay, tỷ lệ ứng dụng tin học đạt khoảng hơn 60% các công việc quản lý thuế, tự động hóa hầu hết các chức năng quản lý thuế chù yểu, như: đăng ký thuế, xử lý kê khai, nộp thuế, kế toán thuế, quản lý thu nợ, thanh kiểm tra. (Nguồn: Tống cục thuế), 1.2.2. Những thuận Lợi trong cải cách chinh sách thuế ở nước ta - Hệ thống chính trị ổn định, Đảng và Nhà nước quyết tàm đổi mới chính sách và kiện toàn hệ thong tài chính - tiền tệ nhằm thúc đấy nền kinh tể tăng trưởng bền vững - VN đã đạt được thành tựu quan trọng trong điều hành kinh tế vĩ mô trong thời gian qua là kiềm soát lạm phát, thúc đẩy kinh tê tăng trưởng ôn định trên cơ sở phôi hợp đông bộ các chính sách tài chính - tiên tệ. Góp phần tạo môi trường kinh tẻ ôn định mà còn cũng cô lòng tin của người dân vào sự lãnh đạo cua Đàng và Nhà nước trong việc cài cách chính sách tài chính - tiền tệ nói chung và chinh sách thuế nói riêng - Sụ thành công của các lần cải cách chính sách thuế trong thời gian qua đã cung cấp cho Chính phủ có nhiều kinh nghiệm trong lĩnh vực cải cách chính sách thuế, góp phần đua ngân sách từ chồ thu trong nước không đủ chi thường xuyên tiến tới không những đảm bảo đủ nhu cầu chi thường xuyên mà còn có phần tiết kiệm đê tạo nguồn vốn đầu tư phát trien của Nhà nước ngày một tăng - Là một nước đi sau trong tiến trình hội nhập quốc tể, VN có thế rút ra. nhiều bài học kinh nghiệm quý báu của các nước đi trước trong việc đối mới chính sách thuế. 3 1.2.3. Những khó khăn và hạn chể trong cải cách chính sách thuế ỏ' nưỏc ta Với một nền đang chuyên đói như VN, việc thiết lập một hệ thõng thuê có hiệu quà và hiệu lực gặp phải không ít nhừng khó khăn và hạn chế nhất định: - Cơ cấu kinh tế không đồng bộ làm cho việc thu thuế và đánh thuế có những khó khăn nhất định. Cơ cấu kinh tể nông nghiệp vẫn còn chiếm ty trọng lớn trong GDP; đối với khu vực tư nhân mặc dù sự đóng vào GDP ngày càng tăng, song phần lớn !à những cơ sở kinh doanh nhó và ẩn nấp nhiều hoạt động phi chinh thức, không ôn định; tỷ lệ tiền lương còn chiếm trong tổng thu nhập quốc gia nhỏ. - Hệ thống thông tin yếu kém, nghèo nàn về cơ sở dữ liệu làm hạn chế hiệu quả công tác quản lý thuế. Hơn nữa do những hạn chế về tài chinh, các cơ quan thuế và thống kê có gập phải nhiều khó khãn trong việc tổng hợp và đua ra những số liệu thống kê một cách chi tiết và đáng tin cậy. - Môi trường pháp lý kinh tế xã hội chưa được cải cách đồng bộ, tạo điều kiện thuận lợi cho công tác quản lý thuế như quản lý đãng ký kinh doanh, quản lý đẩt đai, quản lý xuất nhập khấu, quản lý xuất nhập cảnh, quản lý thanh toán bằng tiền mặt - Nhận thức xã hội về thuế còn thấp, đại bộ phận người dân chưa hiếu rõ bản chất và lợi ích của công tác thuê; chưa phê phán, lên án mạnh mẽ các hành vi gian lận về tiền thuế, chưa hỗ trợ tích cực cho cơ quan thuế đê thu tiền thuế. Tình trạng trốn thuế, gian lận về thuế, nợ đọng thuế còn khá phổ biến vừa làm thất thu cho ngân sách, vừa không đảm bảo công bằng xã hội. - Một so quy định còn rườm rà phức tạp, chưa rõ ràng, minh bạch, gây khó khăn tổn kém chi phi cho cá người nộp thuế vả cơ quan thuế, dễ phát sinh tiêu cực trong việc chấp hành nghĩa vụ thuế. Chưa phù hợp với các chuẩn mực quản lý thuế tiên tiến trên khu vục và thế giới. 1.2.4. Những thử thách của vỉệc cải cách chính sách thuế: - Thử thách về nguồn thu; Sự hội nhập vào kinh tế thế giới yêu cầu phái gia lãng nguồn thu thuê đẽ Nhà nước đảm nhận vai trò như chính phu của các nên công nghiệp phát triển. - Thử thách về quăn lý thuế: Với sự hội nhập vảo kinh tế toàn cầu, hàng rào thương mại bị tháo dỡ và sự di chuyển vốn quốc tế gia tăng trong khi năng lực quản lý thuế còn hạn chế và nguồn thu cúa nền kinh tế chù yếu phụ thuộc nhiều vào thuế thương mại quốc tế. Hiện tại những điều khoản chống lạm dụng thuế trong các đạo luật thuế cũng như sự đào tạo kỹ thuật cho đội ngũ cán bộ kiếm toán thuế ớ VN nói chung là chưa đù đê ngăn chặn và phát hiện những thực tế như vậy. - về hiệu quả kinh tế và cạnh tranh thuế: Sự cạnh tranh thuế trong quá trình thu hút vốn lả một thử thách không nho Irang bối cảnh vốn tự do chu chuyến. Điều quan trọng ờ đây, cần phải giới hạn mục tiêu của thuế và giới hạn sự khuyến khích của thuế, đồng thời phải kết hợp với nhiều công cụ kinh tế để cạnh tranh và thu hút vốn , 1.3. Định hướng cải cách chính sách thuề ở Việt Nam 1.3.1. Ý nghĩa Theo yêu câu phát triến của nền kinh tề, việc nghiên cứu hoàn thiện hệ thông chính sách thuê phải nhằm thiểt lập rhột hệ thống thuể công bang và hiệu quà, có khả nâng tài trợ nhu cầu chi cần thiết của tiêu công, Đặc biệt trong bối cảnh nền kinh te hội nhập vào kinh tề thể giới, thì chính sách thuế đóng vaì trò nhạy cảm đặc biệt. Như vậy, hệ thong thuế cần; - Gia tăng đầy đủ nguồn thu đế tài trợ nhu cẩu chi tiêu cần thiết mà không phải viện đến sự vay mượn quá mức của khu vực công. 4 - Gia tăng nguồn thu trong cách thức đâm bào công bằng và giảm thiểu những ánh hướng tiêu cực đến các hoạt động kinh tế. - Gia tăng nguồn thu trong cách thức không làm chệch hướng đáng kế những thông lệ và tiêu chuẩn quốc tế. 1.3.2. Mục tiêu - Thuế là một công cụ của chính sách quàn lý kinh tế, chính sách thuế phải hướng vào thực hiện các mục tiều tổng thế cua chính sách kinh tế mà Đại hội Đảng lần thứ IX cua VN đề ra: “Đưa đất nước ta ra khói tình trạng kém phát triển; nâng cao rõ rệt đời sống vật chất, tinh thần cua nhân dân, tạo nền táng đế đến năm 2020 nước ta cơ bản trớ thành một nước công nghiệp theo hướng hiện đại - Nguồn lực coti người, năng lực khoa học và công nghệ, kếl cấu hạ tầng, tiềm lực kinh tế, quốc phòng, an ninh được tăng cường; thế chế kinh tế thị trường định hướng xã hội chu nghĩa được hình thành về cơ bán; vị the cua nước ta trên trường quốc tế được nâng cao”. - Tuy nhiên, với tư cách là một công cụ trọng tâm của chính sách tài chính quốc gia, liên quan đến việc huy động và phân bồ các nguồn ỉực tài chính của xã hội, nên vấn đề xuyên suốt của chinh sách thuế là phải thực hiện các mục tiêu cô tính đặc thù, đó là; + Giữ kỷ luật tài chính tông thê đẻ lành mạnh hóa nên tài chính quốc gia, ôn định kinh tẻ vĩ mô. Nguồn thu từ thuế phải có khả năng tải trợ các nhu cầu chi tiêu cần thiết ngày càng tàng của Chính phù mà không phái viện ctến sự vay mượn quá mức của khu vực công, + Nâng caơ năng lực cạnh tranh và thu hút vốn đâu tư của nên kinh tê trong bôi cảnh hội nhập và cam kết quốc tế nhằm thúc đẩy nền kính tế tăng trưởng bền vững và thực hiện thành công chiến lược giảm nghèo. + Thuế phải là công cụ quản lý kinh tế vĩ mô của Nhà nước cóhiệu quả và hiệu lực. Thuế đi vào trong đời sống kinh te - xã hội trên cơ sớ thực thi một chính sách thuế minh bạch, côngbằng, có tính luật pháp cao. 1.3,3. Yêu cầu cấp bách phái eăì cách hệ thống thuế hiện hành a. Vấn đề tài khóa - Trong điều kiện Việt Nam, tình trạng thâm hụt ngân sách quá cao trong nhiều năm đã đặt ra một yêu cầu phải cơ cấu lại cán cân ngân sách, trong đó cải cách thuế trên cơ sỡ gia tàng nguồn thu là một nhánh của quá trình. Đối với khía cạnh tài khóa, hoạt động cải cách thuế là nhàm làm tăng thu ròng cho ngân sách. - Tình trạng bội chi ngân sách lớn và kéo dài đã làm cho không gian tài khỏa trớ nên chật hẹp, qua đó làm giảm tính chủ động của chinh phu trong các phán ứng chinh sách, đặc biệt trong điều kiện thực hiện các gói kích thích kinh tế thời gian qua, - Trong xu hướng hội nhập, thuế đánh vào thương mại quốc tể sẽ giảm dần, do đó chính sách thuê phải bao quát hêt tãt cả nguồn thu, cần đưa vào áp dụng các loại thuế mới đẻ quản lý nguôn thu và nâng cao vai trò điều tiết và vựt dậy nền kinh tế. b. Vấn đề tái phân phối thu nhập và công bằng xã hội 5 - Động cơ của cải cách thuế còn liên quan đen các vấn đề chính tri vả xà hội, đó là khá nàng tái phân phối thu nhập, đám bào các tiến bộ và công bang xã hội. Quá trình đối mới kinh tế và cải cách thế chế ờ Việt Nam đã tạo cơ hội cho một bộ phận người giau lên nhanh chóng nhưng lại tạo ra tầng lớp người nghèo mới. - Theo Luật thuế thu nhập cá nhân hiện nay cho thấy, không phải người nào giàu nhất cũng đang đóng thuế nhiều nhất nhưng lại có những nhóm người nghèo lại phải gánh những khoán thuế quá mức so với thu nhập và nhu cầu tối thiểu cho cuộc sống của họ. Do đó hoạt động cải cách thuế nhằm phân phối thu nhập cua xã hội đế đảm báo công bằng hon cho phát hiện kinh tế hiện này là mục tiêu quan trọng. c. Vấn đề hiệu quả trong phân bố nguồn hrc - Cải cách thuế còn phải làm tăng tính hiệu quả trong việc phân bố nguồn lực vốn có tính hữu hạn cua nền kinh tể.Cái cách thuế sẽ giúp điều chinh lại các khuynh hướng tiết kiệm và đầu tư của nền kinh tế, khuyến khích khởi nghiệp và tinh thần doanh nhân. - Thông qua các chính sách thuế, chính phù có thể tạo ra các động cơ khuyến khích cỏ tính kinh tế đế khu vực tư nhân phân bô vốn và các ngành nghề và lĩnh vực mục tiêu. Các chính sách thuế mới cùa Chinh phù đế điều tiết và phân bổ lại nguồn lực thích hợp. Nguyên tấc quan trọng là cải cách thuế phải làm giảm tôn thất phúc lợi vô ích của xã hội bằng cách tạo ra một sắc thuế có mức thuế suât thâp nhưng có cơ sỡ thuê rộng hơn. d. Vấn đề hành chính thuế - Hệ thảng quản iý thu thuế ở Việt Nam được đánh giá là kém hiệu quả, trong khi mức độ luân thủ của người nộp thuế thấp. Do vậy, khía cạnh hành chính thuế ở Việt Nam vừa mang tính mục tiêu, vừa mang tính hỗ trợ cho các cuộc cải cách thuế. Cải cách hành chính thué phải tập trung vào ba lĩnh vực bao gồm giám sự quá tải cùa hệ thong quân lý thuế, giảm chi phí tuân thủ thuế và giám chi phí quản lý thu thuế. - Sự quá tăi của hệ thống quản ]ý thuế hiện nay không chỉ cho thấy sự gia tăng về quỵ mô và lính phức tạp của hệ thong thuế mà còn là sự lạc hậu của mô hình quản lý thuế cũ không theo kịp với sự phát triển nhanh chóng của nền kinh tế. Thực trạng đó cho thấy sự cần thiết phái thay đôi một cách căn bản và toàn diện phương thức quản lý một hệ thống thuế mới phù hợp hơn, có tính động và hiệu quả hơn. - Do các thủ tục hành chính rờm rà phửc tạp làm tăng chi phí tuân thủ thuê của người nộp thuế, bênh cạnh đó hệ thống quản lý thuế quá cồng kềnh lại không hiệu quả.Một số điều tra cho thấy các doanh nghiệp hàng năm phải mất trên 1.000 giờ cho các thủ tục liên quan đến thuế. Neu nhân con số này với sả doanh nghiệp nộp thuế sẽ thấy được một sự lãng phi ghê gớm về mật nguồn lực mà nền kinh tể phái bỏ ra hàng năm - Yêu cầu của cải cách thuế không chi là tái cơ cấu lại nguồn thu như đã đề cập ờ trên mà còn phải tái cơ cấu lại cách thức quản lý hệ thống hành thu của các cơ quan thuế trên cơ sở giâm chi phí và tàng hiệu quá quản lý thuế. 1.4. Cảí cách chính sách thuế ở Việt Nam hiện nay và xu hướng đến năm 2020 6 1.4.1, Nguyên tắc và định huứng cua việc cải cách chính sách thuế Do hội nhập kinh tế quốc tế và gia nhập WTO, bên cạnh việc đem lại những lợi ích to lớn cho nển kinh tê như mờ rộng thị trường xuất khau, thu hút đẩu tư, giảm chi phí do giá nhập khâu giám đồng thời cũng tạo ra những thách thức lớn đối với nền kinh tế Việt Nam,Vi vậy, để đảm bảo mục tiêu phát triến bền vững trong quá trình hội nhập thì chinh sách thuế ở Việt Nam cần phải đảm bảo một số yêu cầu cơ bàn mang tính nguyên tắc đó là: - Hệ thống chính sách thuế ở Việt Nam phải thực hiện theo đứng các cam kết về thuế trong các Hiệp định với các đối tác thành viên của WTO cũng như trong các Hiệp định song phương và đa phương. - Hệ thống chính sách thuế phái phù hợp với đặc thù nền kinh lể ở Việt Nam vả tuân thủ các nguyên tắc căn bản của thương mại quốc tế.hT - Hệ thống chính sách thuế phải có sự cạnh tranh cao, nhưng đồng thời vãn gỏp phần bảo đàm sự an toàn và ôn định của thị trường trong nước. - Hệ thống chinh sách thuế phái đàm bảo sự đồng bộ, thống nhất với các chính sách kinh tế, tài chính khác trong bối cảnh hội nhập, ồn định nguồn thu của ngân sách nhà nước. - Việc hoàn thiện bệ thông chính sách thuế cần được xem xét trong moi quan hệ tồng thế vê các yếu tố kinh tế, chính trị, xã hội, phù hợp với năng lục hành chính và đạo đức của người nộp thuế. 1.4.2. Cải cách chính sách thuế ỡ Việt Nam a. Kiến nghị sứa đổi trong một sổ luật thuế > Thứ nhất: Định hưởng hoàn thiện thuế tiêu dùng. Định hướng chung lả củng cố vá hoán thiện các sắc thuế tiêu dùng nham tạo ra một hệ thống các sắc thuế có mối quan hệ gắn bó mật thiết, làm nền táng bố sung cho nhau, thuận tiện trong công tác quàn lý và đảm bảo nguồn thu ổn định cho NSNN. Đoi với chính sách thuế GTGT: Xây dựng các tiêu chuần rõ ràng về điều kiện hoàn thuế, đơn giản hóa qui trình thú tục và cai tiến phương pháp hoàn thuế đê đảm bào tính kịp Ihòi và chính xác, tiến tới áp dụng cơ chế một mức thuế giá trị gia tăng đế đảm bảo phù hợp với thông lệ quốc tế. Đối với chính sách thué tiêu thụ đặc biệt: xỏa bỏ miễn, giảm thuế tiêu thụ đặc biệt để đảm báo sự công bằng, bình đáng về nghĩa vụ thuế và nguyên tắc không phần biệt đối xử giữa hàng sản xuất trong nước và hàng xuất khấu phù hợp với yêu cầu hội nhập kinh tế quốc tế.về thuế suất, cần nghiên cứu, áp dụng íhuế suất hợp lỷ đối với các mặt hàng nhàm mục tiêu điều tiết, định hướng sán xuất, tiêu dùng; đam báo nguồn thu cho NSNN. Đoi với thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu: cần đẩy nhanh quá trinh xây dựng và hoàn thiện môì trường pháp lý, thận trọng trong việc vận dụng các cam kết hội nhập đế điều chinh mức thuế suất thuẻ nhập khâu, vừa góp phần ôn định nguồn thu ch.0 NSNN, tăng sức cạnh tranh của nền kỉnh tể, đồng thời hạn chế sự chệch hướng thương mại giữa khu vực ASEAN và WTO. Thảng nhất đối tượng miễn, giảm thuế xuất khẩu, thuế nhập khâu theo hướng phù họp với các cam kết quốc tế tiền dần đến loại bỏ hoàn toàn 7 thuế xuất khâu. Hoàn thiện các qui định về các loại thuế mới được WTO thừa nhận đê bào hộ nền sản xuất trong nước. > Thú’ hai: Định hưó'ng hoàn thiện thuế thu nhập Phương hướng chung là khắc phục những nhược điểm của thuế thu nhập doanh nghiệp, kết hợp hài hoà giữa thuế thu nhập doanh nghiệp và thuế thu nhập cá nhân trên cơ sờ đảm bảo nguồn thu ngày càng vững chắc và chiếm xu thế trong tống thu ngân sách. Đối với chính sách thuế thu nhập doanh nghiệp: Xác định lại phạm vi đoi tượng chịu sự điều chinh của thuế thu nhập doanh nghiệp đế đảm bảo đúng tính chất là sắc thuế đánh vào thu nhập của doanh nghiệp và tuân thủ tính hệ thống cua thuế thu nhập theo thông lệ thế giói. Giảm mức thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp đế khuyến khích thu hút đẩu tư trong và ngoài nước, tiến hành rà soát lại các chế độ ưu đãi, miễn, giảm thuế thu nhập doanh nghiệp theo hướng trọng tâm, trọng điểm và đảm báo nguyên tắc tập trung các biện pháp ưu đãi khuyến khích cho các mục đích kinh té và được áp dụng trong một thời gian nhất định. Đoi với chính sách thuế thu nhập cả nhân: cần qui định các đối tượng hộ gia đình và cá nhân tự kinh doanh cũng là đối tượng nộp thuế thu nhập cá nhân để đàm báo tính công bằng trong nghĩa vụ nộp thuế, tinh thống nhất trong hệ thống chinh sách thuế, công tác quản lý thu thuế và phù hơp với thông ỉệ quốc tế. Bố sung thèm các nguồn thu nhập mới đang và sè phát sinh trong cơ chế thị trường, hội nhập (như thu nhập về đầu tư dưới dạng lãi cho vay, lãi tiền gửi, cổ tức ), lim nhập về chuyến nhượng vốn, chuyến nhượng bất động sản > Thứ ba: Định hướng hoàn thiện các sắc thuế thuộc loại thuế tài sản Việc xây đựng, hoàn thiện hệ thống các sắc thuế tài sản hoàn chinh trong điều kiện cua nước ta hiện nay cần phải được thực hiện theo một số nguyên tắc sau đây: Hệ thống các sác thuế tài sản phải góp phần tạo ra được hành lang pháp lý đủ mạnh đế nhà nước thục hiện chức năng quản !ý và điều hành trong lĩnh vực tài sản nói riêng và nền kinh tế nói chung. Mỗi Sắc thuế cũng như toàn bộ các sắc thuế tài sán phái thề hiện được mối quan hộ hữu cơ, nhất quán, đồng bộ với các sắc thuế khác trong hệ thống thuế, có tác dụng bổ sung tích cực cho các chính sách thuể tiêu dùng và thuế thu nhập. Việc xây dựng mức thuế tài sản phải đảm bão hợp lý với mức thu nhập của các tầng lóp dân cư. Nguyên lý chung là: mức thuế đối với tầng lóp dân cư có mức thu nhập thấp và trung bình không tăng so với mức đóng góp hiện hành. Tuy nhiên, mức thuế đối với các tầng lớp có thu nhập cao, có nhiều tài sản nhà và đất phải đảm bảo cao hơn nhầm tạo ra hiệu ứng luỹ tiến đối với các loại thuế tài sản nói chung và hệ thống các sắc thuế nói chung. b. Tiếp tục đấy mạnh cải cách hệ thống văn bản quy phạm phápluật và thủ tục hành chính thuế Đơn giản hóa chính sách thuế: đơn giản cả về mặt thuếsuất, thủ tục;dchiếu, dễ thực hiện, dễ kiềm tra, dễ được đông đảo người nộp thuế chấp nhận. 8 Chính sách thuế phải có tác dụng tích cực trong phân phối thu nhập, điều tiết Ihu nhập hợp lý, tạo sự công bằng xã hội. Chính sách thuế phải bảo đảm ổn định trong một thời gian dài, tránh tình trạng thay đổi quá nhiều, gây trở ngại cho hoạt động sản xuất, kinh doanh, dịch vụ. Chinh sách thuế phải tạo ra điều kiện cho khá năng kiểm soát được: kiểm soát của người nộp thuế, người thu thuế và cơ quan quàn lý thu thuế, Thu hẹp phạm vi diện miễn giảm thuế, tập trung vào các yêu cầu cơ bản của chính sách kinh tế, nhằm (hực hiện mục tiêu chiến lược phát triển kinh tế — xã hội. Nâng cao hiệu lực pháp lý và hiệu quả của chính sách thuế. Ap dụng nghiêm minh hình thức thưởng phạt trong thuế, loại bò các khoản thu thuế không hiệu quả, do chi phí để thu thuế lớn hơn cả số tiền thu thuế được. c. Dẩy mạnh cõng tác tuyên truyền, phổ biến pháp luật thuế Cần phổ biến, giáo dục, truyền tải thống tin pháp luật thué một cách cụ thể hơn, sâu hơn, có định hướng mục đích và đối tượng xác định hơn với cá đối tượng nộp thuế, cán bộ thuế và người chịu thuế đế cho các chủ thế quan hệ pháp luật thuế biết rõ, cặn kẽ han về quyền và nghĩa vụ của minh quy định trong cốc quy phạm pháp luật của các luật thuế và các văn bản hướng dẫn áp dụng các luật thuế. Trong điều kiện hướng tới việc thực hiện cơ chế các đôi tượng nộp thuế tự khai, tự tính, tự nộp thuế thì công tác tuyên truyền, phố biến, giáo dục pháp luật thuế càng có ý nghĩa quan trọng bơi vì muốn cho người nộp thuế thực hiện tốt việc tự kê khai, tự tính và tự nộp thuế thì phải tạo điều kiện cho họ hiểu biêt đây đủ, tường tận vê chính sách thuê, về cách kê khai thuế, về phương pháp tính thuế, thời gian nộp thuế. d. Tăng cường công tác thanh tra, kiếm tra, xử lý vỉ phạm Các cơ quan thanh tra ngành thuế cần tiến hành phản lọai cốc đối tượng nộp thuế trong kế hoạch thanh tra. kiểm tra cùa mình theo múc độ rủi ro về tình trạng thất thu thuế và về độ tín nhiệm của các đối tượng nộp thuế trong việc thực hiện nghĩa vụ thuế với Nhà nước, theo đó những đối tượng chấp hành thực hiện nghiêm túc những quy định của chính sách thuế thi cần hạn chế việc thanh tra, kiểm tra, ngược lại với những đối tượng thường cỏ biểu hiện vi phạm pháp luật thuế thi phăi có ke hoạch tăng cường thanh tra, kiểm tra và áp dụng chế tài xứ phạt nghiêm khắc với những hành vi sai phạm nhằm răn đe, giáo dục phòng ngừa chung đối với các đối tượng nộp thuế. Cần có quy định thống nhất về việc tô chức thanh tra, kiếm tra sao cho hạn chế thấp nhất việc gây phiền hà, khó khàn cho hoạt động sản xuất kinh doanh của các đối tượng nộpthuế, theo đó chỉ có cơ quan thuế là cơ quan chức nàng duy nhất có quyền tiến hành kiềm tra, thanhtra các đối tượng nộp thuế về việc chấp hành và thực hiện nghĩa vụ thuế với Nhà nước. e. Kiện toàn té chức bộ máy quán lý thué Kiện toàn tố chức bộ máy quản lý thuế và nâng cao đội ngũ cán bộ ngành ihuế là yêu cầu rất bức bách đặt ra trong điều kiện tiến hành cải cách thuế hiện nay. Thực hiện chủ trương cài cách hành chính, tinh giảm biên chế, việc tổ chức xây dụng bộ mấy quản ]ỷ thuế sẽ được thực hiện theo hướng tinh gọn, hiệu quả cao. Theo đó bộ máy quản lý thuế cần được tổ chức theo hướng kết hợp mô hỉnh quản lý theo loại đối tượng nộp thuế (doanh nghiệp nhà nước, doanh nghiệp đầu tư nước ngòai, doanh nghiệp dân 9 doanh, cá nhân) với mô hỉnh quản ]ý thuế theo chức nâng như thanh tra, kiểm tra, xử lý cưỡng chế thuế, cung cấp dịch vụ cho đôi tượng nộp thuế và thu thuế, Cần xây dựng thêm bộ phận làm công tác cưỡng chể thuế đế thực hiện việc cưỡng chế thu thuế đối với các đối tượng chây ỳ, cố tình dây dưa kéo dài nợ đọng thuế, chiếm dụng tiền thuế của Nhà nước; thực thi các quyết định xử phạt các đối tượng nộp thuế; thực hiện việc thanh lý, phát mãi tài sản của những doanh nghiệp phá sản mà không CÒ11 đủ khả năng trà được các khoản nợ thuế. Tăng cường công tác bồi dưỡng, giáo dục đào tạo, nâng cao trinh độ đội ngữ cán bộ ngành thuế đạt chuẩn chất lượng về chuyên môn nghiệp vụ thuế, nấm vững kiến thức kế toán, tài chính, thành thạo kỹ năng chuyên môn, kỹ nãng quản lý, trình độ tin học, ngoại ngữ. Đông thời, không ngừng tăng cường công tác giáo dục chính trị, tư tưởng cho đội ngũ cán bộ thuế đe nâng cao phầm chất đạo đức người cán bộ, công chức ngành thuế; xử lý nghiêm khắc đối với những cán bộ có cố tinh vi phạm chính sách pháp luật thuể, những cán bộ có biểu hiện tha hóa biến chất, thông đồng, tiếp tay cho các hành vi gian lận, tron lậu thuế, bất ke đó là cán bộ lãnh đạo hay nhân viên ngành thuế, nhằm chấn chỉnh, cung cố và xây dựng đội ngũ cán bộ thuế ngày càng trong sạch vũng mạnh. f. Đẩy mạnh dịch vụ tu' vấn thuế Tư vấn thuế có thế là hoạt động mang tính chất của một dịch vụ công - như là một chức năng thuộc lĩnh vực hành chính của cơ quan thuế, tư vấn miễn phí cho tất cả các đối tượng nộp thuế, nhưng cũng có thế đó là hoạt động mang tính chất của một dịch vụ tư - các đối tượng nộp thuế nào có nhu cẩu cung cấp dịch vụ tư vấn thì phải trá phí dịch vụ cho hoạt động này. Việc khuyến khích hình thành và phát triên hoạt động dịch vụ tư vấn thuê không chí là nhiệm vụ cua ngành thuế mà đó còn ỉà nhiệm vụ chung của các cơ quan quản lý nhà nước và các tố chức xã hội nhàm giúp cho các đối tượng nộp thuế hiểu biết rõ, kịp thời về chính sách thuế hiện hành của Nhà nước, hồ trợ các đối tượng nộp (huế từ khâu đãng ký, kê khai nộp thuế, lập sổ sách kế toán, chứng từ hỏa đơn về thuế, tính toán mức thuế và các khoản thuế phải nộp, Đồng thời góp phẩn nâng cao ý thức chấp hành chính sách pháp luật, chẩp hành nghĩa vụ thuế với Nhà nước của các đối tượng nộp thuế, góp phần nâng cao tính khả thi của chính sách thuế. Bên cạnh việc thực hiện các giải pháp trên, cần tiến hành đồng thời các giải pháp khác như chấn chỉnh và tăng cường công tác quán lý chứng từ hóa đơn, thực hiện tự động hóa công tác quản lý thuế bằng công nghệ tin học hiện đại, áp dụng phương thức thanh toán không dùng tiền mặt thông qua ngân hàng trong các hoạt động mua bán, xuất khấu hàng hỏa, dịch vụ Thực hiện đồng thời những giải pháp trên sẽ góp phần quan trọng nhằm nâng cao tỉnh khả thi của chỉnh sách thuế hiện nay ở nước ta, nâng cao hiệu quả tác dụng của chinh sách thuế hiện hành đối với nền kinh tế xã hội, góp phần dạt được Ìihững mục tiêu quan trọng của công cuộc cải cách thuế ử nước ta đă đề ra, PHÀN II: THựC TRẠNG VÀ GIẢI PHÁP NỌ CÔNG CỦA VIỆT NAM HIỆN NAY 2.1. Những lý luận chung về Nợ Công 2.1.1 Khái niệm, mục đích cua nọ công a. Khái niệm 10 [...]... Chính phủ 2.3 Giải pháp cho vấn để nọ' công ỏ Việt Nam Từ những số liệu và phân tích về thực trạng nợ công tại Việt Nam hiện nay, các giải pháp được đựa ra tập trưng chính vào hai vấn đề: Giải pháp về mặt chính sách và giãi pháp thực hiện quản lý nợ công 2.3.1 Giãi pháp về chính sách và công cụ quản lý: - Xây dựng, han hành, tô chức thực hiện và hoàn chỉnh các vãn bàn pháp luật về quản lý nợ công, các... tổ chức thực hiện quản lý nợ công Giải pháp trong việc tố chức thực hiện quản Jý nợ công: 2.3.2 > Hoàn thiện bộ máy tô chức quản lý nợ, đấy mạnh cải cách thú tục hành chính, hiện đại hóa và nâng cao hiệu quả hoạt động của các cơ quan quàn lý nợ nước ngoài Nghiên cthi đế xuất mô hình đôi mới tô chức quản lý nợ theo hướng hiện đại và từng bước phù hợp với thông lệ quốc tể Tiếp tục điều chỉnh và sắp xếp... kém Nhìn vào con số thống kê qua từng giai đoạn, từ năm 1995, hệ số ICOR của Việt Nam liên tục tăng: từ mức 3,5 giai đoạn 1991 - 1995, tăng đến 5,24 giai đoạn 2001 - 2003 Năm 2008, hệ số TCOR của nền kinh tế là 6,6 - đà gấp hơn 2 lần mức khuyến nghị, năm 2009 là 8 và năm 2010 trên 6 Đầu tư khu vực công hiện đang chiếm tỷ trọng lớn nhất trong tống đầu tư của Việt nam cho chúng ta thấy rằng hiệu quả từ... hàng năm của chinh phủ Hiện nay, vay trong nước chiếm khoảng 40% tổng nợ công của Việt Nam 16 - Tiếp tục nâng cao hiệu quà sử dụng vốn vay Tránh việc vay nợ quá nhiều, đầu tư công quá lớn và quá dàn trải Do vậy, đối với các dự án đầu tư dài hạn bằng vốn vay ODA ở Việt Nam cần được giám sát chặt chẽ về điều kiện vay nợ, hiệu quả đầu tư, khả năng trả nợ - Duy tri giới hạn nợ ở mức an toàn - Trong giai đoạn. .. phát hành Bào tin vể nợ công - Thanh tra, kiềm toán việc tuân thủ pháp luật trong quản ìỷ nợ công Hiện, chúng la đã có cơ sỡ pháp lý vê quản lý nợ công và đây ià nội dung quan trọng mà KTNĨV phải thực hiện Kiêm toán nợ công không phải là kiểm toán tùng khoản nợ, vay thế nào, trả thế nào, sử dụng ra sao, mà còn phải kiểm toán hoạt động nói chung, đánh giá tính kinh tể trong quản ỉý nợ công Dối tượng kiểm... 2001 lên 56.7% CÌDP vào năm 2010 Quy định nợ công ở mức an toàn là 50% nhưng liên tiếp 2 năm 2009 và 2010 tỷ lện này đã vượt ngưỡng an toàn đề ra đây là vấn đề hết sức nghiêm trọng mà việt nam cần phải giải quyết Irong thời giàn tới Với tỷ lệ nợ công này thì năm 2009 là công việt nam đã đứng thứ 44 trên thế đông nam á sau phỉllipine, Cao han rất nước mới nôi và đang phát triển trong Bảng 2: Thứhin;... lại một cách hợp ¡V cơ cấu tồ chức quản ¡ỷ nợ trên cơ sở chức năng nhiệm vụ được giao, đảm bảo sự phân công đủng người, đúng việc, tránh chồng chéo, trùng lặp Đê đưa ra một mô hình quàn lý nợ công hợp lý cho Việt Nam hiện nay chủng ta 15 không chỉ dựa vảo Luật quăn lý nợ công; mà còn phải rút kinh nghiệm thực tiễn tử cách quàn lý nợ công trên thế giới để tránh đi vào vết xe đố khủng hoảng nợ công của... nội dung, nhiệm vụ và quyền hạn của nhà nước, các cơ quan, ban ngành trong việc quản lý nợ công, Hiện nay, các văn bán pháp luật về quàn lý nợ công gồm có: Luật quán lý nợ công ( luật so 29/2009/QH12 có hiệu lực từ ngày 1/1/2010) và Nghị định 79/2010/NĐ-CP ( có hiệu lực thi hành từ ngày 30/08/2010).Các Văn bán pháp luật này đã bước đầu hình thành khung pháp lý cho vấn đề quản lý nợ công Bước tiếp theo... các tố chức cơ quan nhà nước có liên quan đều có quyền và trách nhiệm trong việc quản lý nợ công 17 - Phái minh bạch, công khai rộng rãi các thông tin vê nợ công: vôn vay trong nước, vay nước ngoài, trà nợ gốc, trả nợ lãi trong quyểt toán NSNN, cung cấp thông tin về tình hình vay, trả nợ trong nước và nước ngoài cùa Chính phủ, nợ được Chính phủ báo lãnh; vay, trả nợ nước ngoài của quốc gia, nọ của chính... Bộ Ke hoạch và Đầu tư, Ngân hàng Nhà nước Việt Nam và các cơ quan liên quan xây dựng chương trình quản lý nợ trình Thủ tướng Chỉnh phu quyết định - Xâv dựng, ban hành chỉ tiêu an toàn về nợ, hệ thong các chi tiêu giám sát nợ chính phủ, nợ công, nợ nước ngoài cùa quốc gia Bộ Tài chính chú trì, phối hợp với Bộ Ke hoạch và Đầu tư, Ngân hàng Nhà nước Việt Nam xác định phương pháp tính toán và xây dựng . Tên để tài: Cải cách thuế ở VN trong giai đoạti hiện nay và tầm quan trọng cho đến năm 2020. Nợ công ờ Việt Nam, thực trạng và giải pháp MỤC LỤC a. b. Tiếp tục đẩv mạnh cải cách hệ thống văn. tích về thực trạng nợ công tại Việt Nam hiện nay, các giải pháp được đựa ra tập trưng chính vào hai vấn đề: Giải pháp về mặt chính sách và giãi pháp thực hiện quản lý nợ công. 2.3.1. Giãi pháp về. văn bản quy phạm pháp luật và thíí 2.3.1. PHẦN I: THỤC TRẠNG VÀ CẢI CÁCH CHÍNH SÁCH THƯỂ Ở VIỆT NAM GIAI ĐOẠN HIỆN NAY VÀ TÀM QUAN TRỌNG ĐẾN NẮM 2020 1.1. Những lý luận chung vể thuế 1.1.1. Khái