Đang tải... (xem toàn văn)
Giaỉ pháp nhằm hoàn thiện công tác quản lý và tổ chức thực hiện hạch toán VAT trong các doanh nghiệp ở Việt Nam
Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 Lời mở đầu Thuế GTGT là loại thuế tiên tiến trên thế giới, đợc nhiều nớc có nền kinh tế phát triển áp dụng. Đối với VN, thuế GTGT là loại thuế mới thay cho thuế doanh thu trớc đây. Luật thuế GTGT có hiệu lực từ ngày 1/1/1999. Luật thuế GTGT ra đời đã đánh dấu một bớc ngoặt lớn trong việc cải cách cơ chế quản lý kinh tế - tài chính đặc biệt là chính sách thuế của Nhà nớc. Sau gần bốn năm thực hiện, luật thuế GTGT đã góp phần to lớn vào sự phát triển kinh tế của đất nớc: khuyến khích đầu t nớc ngoài, mở rộng, khuyến khích và phát triển xuất khẩu, thúc đẩy phát triển sản xuất kinh doanh tạo nguồn thu ổn định và ngày càng tăng của ngân sách Nhà nớc . Tuy nhiên, bên cạnh những thành quả đạt đ- ợc thực tế đang đặt ra nhiều vấn đề bức xúc cần có giải pháp tháo gỡ về chính sách thuế, công tác quản lý, công tác tổ chức kế toán thuế GTGT trong các doanh nghiệp . Để đảm bảo thực hiện đợc mục tiêu trong cải cách thuế bớc hai: Bao quát mọi nguồn thu đã ,đang và sẽ phát sinh; khuyến khích phát triển sản xuất, đẩy mạnh XK, bảo hộ hợp lý nền sản xuất trong nớc và phù hợp với quá trình hội nhập quốc tế; đảm bảo bình đẳng giữa các thành phần kinh tế, giảm chênh lệch giàu nghèo, góp phần ổn định xã hội; chính sách thuế đơn giản, rõ ràng, dễ hiểu, dễ kiểm tra, nâng cao ý thức trách nhiệm và nghĩa vụ của mọi công dân thì việc hoàn thiện công tác quản lý và tổ chức hạch toán thuế GTGT trong các doanh nghiệp là một điều hết sức cần thiết. Vì vây, bài viết này nhằm đề xuất một số hớng giải quyết những vấn đề vớng mắc đó. Để bài đề án hoàn thành em đợc sự giúp đỡ rất nhiều của các thầy cô giáo và bạn bè đặc biệt là cô Phạm Bích Chi em xin chân thành cảm ơn Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 Nội dung Phần 1: Khái quát chung về thuế GTGT trong các doanh nghiệp. 1. Khái niệm vị trí và vai trò của thuế GTGT: 1.1. Khái niệm: Thuế GTGT là loại thuế gián thu đánh trên phần GTGT thêm của hàng hoá, dịch vụ phát sinh trong quá trình từ sản xuất, lu thông đến tiêu dùng. 1.2. Vị trí: Thuế GTGT là nguồn thu quan trọng và đảm bảo khoảng 20% đến 25% trong cơ cấu thu của ngân sách Nhà nớc. Việc tăng về tỷ trọng thuế gián thu và đặc biệt là thuế GTGT là phù hợp với tình hình cắt giảm thuế nhập khẩu trong quá trình Việt Nam tham gia hội nhập khu vực và thế giới. 1.3. Vai trò của thuế GTGT: - Góp phần thúc đẩy sản xuất phát triển, mở rộng lu thông hàng hoá, đẩy mạnh XK. Bởi lẽ, thuế GTGT khắc phục đợc việc thu trùng lắp của thuế doanh thu; đối với hàng XK không những không phải nộp thuế GTGT mà còn đợc khấu trừ hoặc hoàn thuế GTGT đầu vào nên tạo điều kiện hạ giá bán nâng cao khả năng cạnh tranh trên thị trờng quốc tế; thuế GTGT không thu vào vốn đầu t nên khuyến khích các doanh nghiệp đầu t; - Bảo đảm động viên số thu quan trọng và tơng đối ổn định cho ngân sách Nhà nớc. Thuế GTGT đợc tập trung thu ngay từ khâu đầu và thu thuế ở khâu sau còn kiểm tra đợc việc tính thuế, nộp thuế ở khâu trớc nên hạn chế đợc thất thu; - Tăng cờng công tác hạch toán kế toán và thúc đẩy việc thực hiện mua bán hàng có hoá đơn chứng từ. Việc tính thuế ở đầu ra đợc khấu trừ số thuế đầu vào là biện pháp thúc đẩy cả ngời mua và ngời bán thực hiện tốt chế độ hoá đơn chứng từ. - Góp phần hoàn thiện chính sách thuế ở nớc ta, phù hợp với sự vận động và phát triển của nền kinh tế thị trờng, tạo điều kiện mở rộng hợp tác kinh tế với các nớc khác. 2. Các phơng pháp tính thuế GTGT : ở Việt Nam hiện nay có hai phơng pháp tính thuế GTGT : theo phơng pháp khấu trừ và theo phơng pháp trực tiếp. Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 2.1. Phơng pháp khấu trừ : a. Đối tợng áp dụng : là các đơn vị , tổ chức kinh doanh đợc thành lập theo luật doanh nghiệp nhà nớc; theo luật doanh nghiệp ( công ty TNHH, công ty cổ phần, doanh nghiệp t nhân, công ty hợp danh ); theo luật hợp tác xã ( các hợp tác xã vận tải dịch vụ .); một số hộ kinh doanh cá thể lớn trừ các đối tợng áp dụng phơng pháp trực tiếp. b. Phơng pháp tính thuế: Số thuế GTGT phải nộp = Thuế GTGT đầu ra - Thuế GTGT đầu vào đợc khấu trừ Trong đó: Thuế GTGT đầu ra = Giá tính thuế của hàng hoá dich vụ chịu thuế bán ra nhân với x Thuế suất thuế GTGT của hàng hoá dịch vụ đó. Cơ sở kinh doanh thuộc đối tợng tính thuế theo phơng pháp khấu trừ thuế khi bán hàng hoá, dịch vụ phải tính và thu thuế GTGT của hàng hoá, dịch vụ bán ra. Khi lập hoá đơn bán hàng hoá, dịch vụ, cơ sơ kinh doanh phải ghi rõ giá bán cha có thuế, thuế GTGT và tổng số tiền ngời mua phải thanh toán. trờng hợp hoá đơn chỉ ghi giá thanh toán, không ghi giá cha có thuế và thuế GTGT thì thuế GTGT của hàng hoá dịch vụ, bán ra phải tính trên giá thanh toán ghi trên hoá đơn chứng từ. *Thuế GTGT đầu vào = Tổng số thuế GTGT ghi trên hoá đơn GTGT mua hàng hoá, dịch vụ hoặc chứng từ nộp thuế GTGT của hàng nhập khẩu. Thuế GTGT đầu vào cơ sở kinh doanh đợc tính khấu trừ quy định nh sau: - Thuế GTGT đầu vào của hàng hoá, dịch vụ dùng vào sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ chịu thuế GTGT thì đợc khấu trừ. - Thuế đầu vào của hàng hoá, dịch vụ đợc khấu trừ phát sinh tháng nào đợc kê khai khấu trừ khi xác định số thuế phải nộp của tháng đó, không phân biệt đã xuất dùng hay để trong kho. - Trờng hợp cơ sở kinh doanh mua vật t, hàng hoá không có hoá đơn chứng từ hoặc có hoá đơn, chứng từ nhng không phải là hoá đơn GTGT hoặc hoá đơn GTGT nhng không ghi riêng số thuế GTGT ngoài giá bán thì không đ- ợc khấu trừ thuế đầu vào, trừ các trờng hợp có quy định riêng. 2.2. Phơng pháp trực tiếp : Xác định thuế GTGT phải nộp : Số thuế GTGT phải nộp = Giá trị gia tăng của hàng hoá, dịch vụ chịu thuế x Thuế suất thuế GTGT của hàng hoá, dịch vụ Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 GTGT của hàng hoá dịch vụ = Giá thanh toán của hàng hoá, dịch vụ bán ra - Giá thanh toán của hàng hoá, dịch vụ mua vào Giá thanh toán của hàng hoá, dịch vụ bán ra là giá bán thực tế bên mua phải thanh toán cho bên bán, bao gồm cả thuế GTGT và các khoản phụ thu, phí thu thêm mà bên mua phải trả. Giá thanh toán của hàng hoá dịch vụ mua vào tơng ứng của hàng hoá, dịch vụ bán ra đợc xác định bằng giá trị hàng hoá, dịch vụ mua vào ( giá mua bao gồm cả thuế GTGT ) mà cơ sở sản xuất, kinh doanh đã dùng vào sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ chịu thuế GTGT bán ra. Phơng pháp xác định GTGT làm căn cứ tính thuế GTGT phải nộp đối với từng cơ sở kinh doanh nh sau: - Đối với cơ sở kinh doanh đã thực hiện đầy đủ việc mua, bán hàng hoá, dịch vụ có hoá đơn, chứng từ, ghi chép sổ sách kế toán thì GTGT đợc xác định căn cứ vào giá mua, giá bán ghi trên chứng từ. Đối với cơ sở kinh doanh đã thực hiện đầy đủ hoá đơn, chứng từ bán hàng hoá, dịch vụ, xác định đúng doanh thu bán hànghoá, dịch vụ theo hoá đơn bán hàng hoá, dịch vụ nhng không có đủ hoá đơn mua hàng hoá, dịch vụ thì GTGT đợc xác định: GTGT = Doanh thu x Tỷ lệ % GTGT - Đối với cá nhân kinh doanh cha thực hiện hoặc thực hiện đầy đủ hoá đơn mua, bán hàng hoá, dịch vụ thì cơ quan thuế căn cứ vào tình hình kinh doanh của từng hộ ấn định mức doanh thu tính thuế ; GTGT đợc xác định: GTGT = Doanh thu ấn định x Tỷ lệ % GTGT - Khi áp dụng phơng pháp trực tiếp để tính thuế GTGT thì kế toán phản ánh giá trị vật t mua vào và doanh thu bán hàng theo giá thanh toán. 3. Đặc điểm quản lý và hạch toán thuế GTGT ở một số nớc: 3.1. Mức thuế suất thuế GTGT ở một số nớc: Mỗi quốc gia thành viên có điều kiện kinh tế - chính trị - xã hội khác nhau nên hệ thống thuế GTGT cũng rất khác nhau cả về mặt chính sách thuế và quản lý hành chính thuế. Sự khác nhau này đợc thể hiện rõ nét trong hệ thống luật thuế GTGT từ xác định đối tợng áp dụng, mức thuế suất, phơng pháp hoàn thuế, phạm vi miễn giảm thuế . cho đến đăng ký kê khai thuế. Qua bảng dới đây sẽ cho chúng ta thấy rõ hơn sự khác nhau về mức thuế suất giữa các nớc. Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 Thuế suất thuế GTGT hiện hành ở các nớc EU Thuế suất u đãi thấp nhất Thuế suất u đãi Thuế suất tiêu chuẩn Tạm thời Bình quân gia quyền Bỉ 1 6 21 12 17 Đan Mạch - - 25 - 25 Đức - 7 15 - 13,6 Hy Lạp 4 8 18 - 13,5 Tây Ban Nha 4 7 16 - 12 Pháp 2,1 5,5 20,6 16,5 Ireland 2,8 12,5 21 12,5 14,5 Italy 4 10 19 16 14 Lúc Xăm Bua 3 6 15 12 11,3 Hà Lan - 6 17,5 - 14,5 áo - 10 - 12 20 - 16,3 Bồ Đào Nha - 5 17 - 13,1 Phần Lan - 6-12-7 22 - 19,9 Thuỵ Điển - 6-16 25 - 21,8 Anh - 8 17,5 - 13,4 3.2. Đặc điểm quản lý và hạch toán thuế GTGT ở một số nớc: Hạch toán thuế GTGT ở Pháp: a. Một số quy định trong quản lý thuế GTGT: - Hạch toán thuế GTGT theo phơng pháp khấu trừ: Số thuế GTGT phải nộp NN = Số thuế GTGT thu hộ NN - Số thuế GTGT trả hộ NN - Số thuế GTGT thu hộ Nhà nớc và số thuế GTGT trả hộ Nhà nớc phát sinh trong tháng nào đợc kê khai trong tháng đó. Nếu số thuế GTGT thu hộ Nhà nớc lớn hơn số trả hộ Nhà nớc thì số chênh lệch là số phải nộp. Nếu số thuế GTGT trả hộ lớn hơn thu hộ thì doanh nghiệp đợc chuyển số chênh lệch đó sang tháng sau tiếp tục khấu trừ. - Số thuế đợc nộp theo quy định sau: + Nộp hàng tháng nếu số thuế GTGT phải nộp trong một năm trên 12.000 FF. + Nộp hàng quý nếu số thuế GTGT phải nộp trong một năm dới 12.000FF b. Phơng pháp hạch toán: *TK sử dụng: TK 4456- TVA trả hộ NN TK 4457- TVA thu hộ NN Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 TK 4455 - TVA phải nộp NN *Trình tự hạch toán: - Khi mua hàng hoá dịch vụ, TSCĐ . Nợ TK 601- 607:Mua vật liệu, vật t sử dụng ngay, hàng hoá Nợ TK 61,62: Nếu mua dịch vụ. Nợ TK 20, 21: Nếu mua TSCĐ Nợ TK 4456: TVA trả hộ NN Có TK 512, 531 . - Khi bán hàng hoá, dịch vụ, sản phẩm hoàn thành: Nợ TK 512, 531, 411 Có TK 701 - 707 Có TK 4457 - TVA thu hộ Nhà nớc - Cuối tháng xác định TVA phải nộp + Kết chuyển TVA trả hộ Nhà nớc Nợ TK 4455 - TVA phải nộp Nhà nớc Có TK 4456 - TVA trả hộ Nhà nớc + Kết chuyển TVA thu hộ Nhà nớc Nợ TK 4457 - TVA thu hộ Nhà nớc Có TK 4455 - TVA phải nộp Nhà nớc + Nếu TK 4455 d Có: đó là số TVA phải nộp Nhà nớc + Nếu TK 4455 d Nợ: đợc khấu trừ vào tháng tiếp theo - Sang tháng sau, nếu nộp TVA cho Nhà nớc (theo kỳ hạn là 25 ngày của tháng sau) Nợ TK 4455 Có TK 512, 531 Sơ đồ hạch toán TVA Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 Nợ TK 4456 Có Nợ TK 4457 Có Khấu trừ TVA Trả hộ Nhà nớc Nợ TK 4455 Có Khi nộp thuế cho Nhà nớc Nợ TK 512, 514, 530 Có TVA phải nộp Nhà nớc TVA thu hộ Nhà nớc Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 Phần 2: Thực trạng 1. Các quy định hiện hành về quản lý thuế GTGT : 1.1. Đối tợng chịu thuế: Là các hàng hoá dịch vụ dùng cho sản xuất kinh doanh và tiêu dùng. 1.2. Đối tợng nộp thuế: Là các tổ chức cá nhân có hoạt động sản xuất kinh doanh. 1.3. Đăng ký nộp thuế : 1.3.1. Cơ sở kinh doanh thuộc đối tợng nộp thuế GTGT đều phải đăng ký với cơ quan thuế nơi cơ sơ kinh doanh về địa điểm kinh doanh, ngành nghề kinh doanh, lao động, tiền vốn, nơi nộp thuế và các chỉ tiêu liên quan khác theo hớng dẫn của cơ quan thuế. Đối với cơ sở mới thành lập, thời gian đăng ký nộp thuế chậm nhất là mời ngày, kể từ ngày cơ sở đợc cấp giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh; trờng hợp cơ sở cha đợc cấp giấy chứng nhận nhng có hoạt động kinh doanh, phải đăng ký nộp thuế trớc khi kinh doanh.Các cơ sở kinh doanh đã đăng ký nộp thuế, nếu có thay đổi nh sáp nhập, hợp nhất . cũng phải báo với cơ quan thuế chậm nhất là năm ngày trớc khi có sự thay đổi đó. 1.3.2. Cơ sở hoạt động sản xuất, kinh doanh có trụ sở chính ở một địa ph- ơng nhng có cơ sở hạch toán phụ thuộc kể cả trụ sở văn phòng giao dịch làm thủ tục án hàng ở một địa phơng khác thì cơ sở kinh doanh phải đăng ký nộp thuế với cơ quan thuế nơi đóng trụ sở, các cơ sở hạch toán phụ thuộc phải đăng ký nộp thuế GTGT với cơ quan thuế địa phơng nơi cơ sở phụ thuộc đóng trụ sở. Riêng các tổ chức, cá nhân thực hiện dịch vụ t vấn, khảo sát, thiêt kế hoặc các hợp đồng t vấn, dịch vụ đăng ký, kê khai, nộp thuế với cơ quan thuế địa ph- ơng nơi đóng trụ sở. 1.3.3. Cơ sở xây dựng, lắp đặt phải đăng ký nộp thuế với cơ quan thuế địa phơng nơi đóng trụ sở. Trờng hợp xây dựng, lắp đặt các công trình ở địa phơng khác do các cơ sở phụ thuộc không có t cách pháp nhân thì cơ sở xây dựng đồng thời phải đăng ký, kê khai và nộp thuế với cơ quan thuế địa phơng nơi xây dựng công trình. 1.3.4. Cơ sở thực hiện cơ chế khoán cho tập thể, cá nhân kinh doanh theo phơng thức tụe chịu trách nhiệm về kết quả kinh doanh thì tập thể, cá nhân nhận khoán phải trực tiếp đăng ký, kê khai, nộp thuế GTGT với cơ quan thuế nơi kinh doanh. 1.3.5. Cơ sở kinh doanh thuộc đối tợng áp dụng phơng pháp tính thuế trực tiếp trên giá trị gia tăng, nếu thực hiện đợc đúng đủ các điều kiện mua và bán hàng hoá dich vụ có đầy đủ hoá đơn, chứng từ, ghi chép hạch toán sổ kế toán đúng chế độ, kê khai nộp thuế GTGT theo đúng chế độ và tự động đăng ký thực Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 hiện nộp thuế GTGT theo phơng pháp khấu trừ thuế thì đợc áp dụng tính thuế theo phơng pháp khấu trừ. Cơ sở phải lập và gửi bản đăng ký nộp thuế cho cơ quan thuế nơi cơ sở đăng ký nộp thuế. Cơ quan thuế khi nhận đợc đăng ký của cơ sở có trách nhiệm kiểm tra, thông báo kịp thời cho cơ sở về việc đợc áp dụng hay không đợc áp dụng nộp thuế theo phơng pháp khấu trừ thuế GTGT ( nêu rõ lý do ) trng thời hạn chậm nhất là 30 ngày, kể từ ngày nhận đợc giấy đề nghị của cơ sở. Cơ sở chỉ đợc áp dụng nộp thuế theo phơng pháp khấu trừ khi đợc cơ quan thuế cho áp dụng. Những cá nhân kinh doanh thuộc đối tợng nộp thuế theo phơng pháp tính trực tiếp trên GTGT đã đợc áp dụng nộp thuế theo phơng pháp khấu trừ thuế, nếu trong quá trình thực hiện, cơ sở không thực hiện đúng các quy định thì cơ quan thuế áp dụng quyền ấn định thuế phải nộp và ra thông báo đình chỉ việc nộp thuế theo phơng pháp khấu trừ thuế. 1.3.6. Về việc cấp mã số thuế cho đối tợng nộp thuế: Các cơ sở kinh doanh đã đăng ký nộp thuế với cơ quan thuế, cơ quan thuế có trách nhiệm cấp mã số thuế và giấy chứng nhận đăng ký thuế cho cơ sở kinh doanh. Đối với chủ dự án hoặc đại diện đợc uỷ quyền nh ban quản lý công trình, nhà thầu chính nớc ngoài là đối tợng đợc hoàn thuế GTGT cha có mã số thuế phải làm thủ tục với cục thuế nơi đóng trụ sở để đợc cấp mã số thuế. 1.4. Kê khai thuế GTGT phải nộp ngân sách : 1.4.1. Các cơ sở kinh doanh hàng hoá, dịch vụ chịu thuế GTGT phải lập và gửi cho cơ quan thuế tờ khai tính thuế GTGT từng tháng kèm theo bảng kê hàng hoá, dịch vụ mua vào, bán ra. Thời gian gửi tờ khai của tháng cho cơ quan thuế chậm nhất là 10 ngày đầu tháng tiếp theo. 1.4.2. Cơ sở kinh doanh, ngời nhập khẩu hàng hoá phải kê khai và nộp tờ khai thuế GTGT theo từng lần nhập khẩu cùng với việc kê khai thuế nhập khẩu với cơ quan thu thuế nơi có của nhập khẩu hàng hoá. 1.4.3. Cơ sở kinh doanh buôn chuyến phải kê khai và nộp thuế theo từng chuyến hàng với cơ quan thuế nơi mua hàng trớc khi vận chuyển hàng đi. 1.4.4. Cơ sở kinh doanh nhiều loại hàng hoá, dịch vụ có mức thuế suất thuế GTGT khác nhau phải kê khai thuế GTGT theo từng mức thuế suất quy định đối với từng loại hàng hoá, dịch vụ; nếu cơ sở kinh doanh không xác định đợc theo từng mức thuế suất thì phải tính và nộp thuế theo mức thuế suất cao nhất của hàng hoá, dịch vụ mà cơ sở đó sản xuất, kinh doanh. Bộ tài chính quy định mẫu tờ khai thuế và hớng dẫn việc kê khai. 1.5. Nộp thuế: 1.5.1. Cơ sở kinh doanh nộp thuế GTGT đầy đủ, đúng hạn vào ngân sách Nhà Nớc theo thông báo nộp thuế của cơ quan thuế. Thời hạn nộp thuế của tháng đợc ghi trong thông báo chậm nhất không quá 25 ngày của tháng tiếp theo. Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 1.5.2. Cơ sở kinh doanh, ngời nhập khẩu hàng hoá phải nộp thuế GTGT theo từng lần nhập khẩu. Thời hạn thông báo và thời hạn nộp thuế GTGT đối với hàng hoá nhập khẩu thực hiện theo thời hạn thông báo và thời hạn nộp thuế nhập khẩu. 1.5.3. Trong kỳ tính thuế, cơ sở kinh doanh nộp thuế GTGT theo phơng pháp khấu trừ thuế, nếu có số thuế đầu vào lớn hơn số thuế đầu ra thì đợc khấu trừ vào kỳ tính thuế tiếp theo. 1.5.4. Thuế GTGT nộp vào ngân sách Nhà nớc bằng đồng VN. 1.6. Quyết toán thuế: Cơ sở kinh doanh phải thực hiện quyết toán thuế hàng năm với cơ quan thuế, năm quyết toán thuế đợc tính theo năm dơng lịch. Trong thời hạn 60 ngày, kể từ ngày kết thúc năm, cơ sở kinh doanh phải nộp báo cáo quyết toán thuế cho cơ quan thuế và phải nộp đủ sơ thuế còn thiếu cho vào ngân sách Nhà nớc trong thời hạn 10 ngày, kể từ ngày nộp báo cáo quyết toán, nếu nộp thừa thì đợc trừ vào số thuế phải nộp kỳ tiếp theo. Trong trờng hợp sáp nhập, hợp nhất .cơ sở kinh doanh phải thực hiện quyết toán thuế với cơ quan thuế và gửi báo cáo quyết toán thuế cho cơ quan thuế trong thời hạn 45 ngày kể từ ngày có quyết định sáp nhập, hợp nhất . 1.7. Nhiệm vụ quyền hạn và trách nhiệm của cơ quan thuế : - Hớng dẫn các cơ sở đã đăng ký kinh doanh thực hiện chế độ đăng ký kê khai, nộp thuế theo đúng quy định . - Thông báo cho cơ sở kinh doanh số thuế phải nộp và thời hạn nộp thuế theo đúng quy định; nếu quá thời hạn ghi trong thông báo mà cơ sở kinh doanh vẫn cha nộp thì tiếp tục ra thông báo về số thuế phải nộp và số tiền phạt chậm nộp; nếu cơ sở kinh doanh vẫn không nộp đủ số thuế, số tiền phạt theo quy định thì sử dụng các biện pháp xử lý theo quy định mà vẫn không nộp thì chuyển hồ sơ sang cơ quan nhà nớc có thẩm quyền; - Kiểm tra, thanh tra việc kê khai, nộp thuế, quyết toán thuế của cơ sở kinh doanh đảm bảo thực hiện đúng quy định của pháp luật; - Xử lý vi phạm về thuế và giải quyết khiếu nại về thuế; - Yêu cầu đối tợng nộp thuế cung cấp sổ kế toán, hoá đơn, chứng từ và hồ sơ tài liệu khác có liên quan đến việc tính thuế, nộp thuế; yêu cầu các tổ chức tín dụng, ngân hàng và tổ chức, cá nhân có liên quan khác cung cấp tài liệu có liên quan đến việc tính thuế và nộp thuế; - Lu giữ và sử dụng số liệu, tài liệu mà cơ sở kinh doanh và đối tợng khác cung cấp theo quy định; Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 2. Phơng pháp hạch toán thuế GTGT theo chế độ hiện hành : 2.1. Theo phơng pháp khấu trừ thuế: 2.1.1. Hạch toán thuế GTGT đầu vào : a. Tài khoản sử dụng: TK 133: " Thuế GTGT đợc khấu trừ " Bên Nợ: Số thuế GTGT đầu vào đợc khấu trừ. Bên Có: - Số thuế GTGT đầu vào đợc khấu trừ; - Kết chuyển số thuế GTGT đầu vào không đợc khấu trừ. - Thuế GTGT của hàng mua đã trả lại, đợc giảm giá. - Số thuế GTGT đầu vào đã hoàn lại. Số d bên Nợ: Số thuế GTGT đầu vào còn đợc khấu trừ, số thuế GTGT đầu vào đợc hoàn lại nhng ngân sáh Nhà nớc cha hoàn trả. TK 133 có 2 tài khoản cấp 2: - TK 1331: Thuế GTGT đầu vào đợc khấu từ của hàng hoá, dịch vụ: Dùng để phản ánh thuế GTGT đầu vào đợc khấu trừ của vật t, hàng hoá, dịch vụ mua ngoài dùng vào sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ chịu thuế GTGT theo phơng pháp khấu trừ thuế. - TK 1332: Thuế GTGT đợc khấu trừ của TSCĐ: Dùng để phản ánh thuế GTGT đầu vào của quá trình đầu t, mua sắm TSCĐ dùng vào hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hoá dịch vụ chịu thuế GTGT theo phơng pháp khấu trừ thuế. b. Phơng pháp hạch toán một số nghiệp vụ kinh tế chủ yếu: - Khi mua vật t, hàng hoá, TSCĐ dùng vào hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hoá chịu thuế GTGT theo phơng pháp khấu trừ thuế: Nợ TK 152- Nguyên vật liệu. Nợ TK 156- Hàng hoá. Nợ TK 211- TSCĐ hữu hình. Nợ TK213- TSCĐ vô hình. Nợ TK 611- Mua hàng. Nợ TK 133- Thuế GTGT đợc khấu trừ. Có TK 111, 112, 331 . Tổng giá thanh toán. - Khi mua vật t, dịch vụ dùng ngay vào sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ chịu thuế GTGT theo phơng pháp khấu trừ thuế: Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 [...]... dụng hoá đơn chứng từ cũng nh công tác quản lý thu thuê: 17 3 Tổ chức hạch toán kế toán thuế GTGT: 19 II Giải pháp nhằm hoàn thiện công tác quản lý và tổ chức thực hiện hạch toán VAT trong các doanh nghiệp ở VN 22 1 Điều kiện để cải cách cơ chế quản lý thuế thành công ở VN: .22 2 Hoàn thiện hệ thống thuế: 23 3 Tổ chức hạch toán kế toán: 27 Kết luận 30 Danh... GTGT trong các doanh nghiệp .2 1 Khái niệm vị trí và vai trò của thuế GTGT: 2 2 Các phơng pháp tính thuế GTGT : 2 3 Đặc điểm quản lý và hạch toán thuế GTGT ở một số nớc: 4 Phần 2: Thực trạng 7 1 Các quy định hiện hành về quản lý thuế GTGT : 7 2 Phơng pháp hạch toán thuế GTGT theo chế độ hiện hành : 10 Phần 3: Một số ý kiến đề xuất nhằm hoàn thiện công tác quản lý và tổ chức. .. giữa cơ quan thuế và KBNN Nhng thời gian qua việc kết nối thông tin giữa hai cơ quan này cha đợc thực hiện 3 Tổ chức hạch toán kế toán thuế GTGT: 3.1 Tổ chức chứng từ kế toán: Thực tế cho thấy, còn tồn tại nhiều vấn đề trong công tác tổ chức chứng từ kế toán thuế GTGT trong các doanh nghiệp, thể hiện ở một số điểm: - Việc lập, xử lý và luân chuyển chứng từ cha khoa học và hợp lý - Doanh nghiệp còn cha... khấu Có TK 111, 112, 131 - Tổng số tiền chiết khấu thanh toán Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 II Giải pháp nhằm hoàn thiện công tác quản lý và tổ chức thực hiện hạch toán VAT trong các doanh nghiệp ở VN Từ thực tế tồn tại vớng mắc ở trên chúng ta có thể đa ra một số giải pháp nh sau Nhng trớc hết... Có Kết chuyển thuế GTGT đầu vào đợc khấu trừ Nộp thuế GTGT Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 Phần 3: Một số ý kiến đề xuất nhằm hoàn thiện công tác quản lý và tổ chức hạch toán VAT trong các doanh nghiệp ở Việt Nam I Một số nhận xét và đánh giá chung: 1 Chính sách thuế và chính sách tài chính: 1.1... chế độ quản lý và sử dụng chứng từ vì lợi ích riêng - ở nhiều doanh nghiệp, trình độ của cán bộ kế toán còn nhiều hạn chế, tổ chức hệ thống chứng từ kế toán không đầy đủ thiếu khoa học - Hiện nay, kế toán thuế đang chi phối hoạt động kế toán của doanh nghiệp Vì mục đích thuế nên nội dung của các chứng từ kế toán đã bị biến hoá để hợp lý hoá, tính chính xác của chứng từ bị vi phạm - Công tác tổ chức chứng... tố tiêu thụ Do đó, nên căn cứ vào yếu tố sản xuất, theo tiêu thức sản xuất 2 Chế độ hoá đơn chứng từ và công tác quản lý, sử dụng hoá đơn chứng từ cũng nh công tác quản lý thu thuê: 2.1 Chế độ hoá đơn chứng từ và công tác quản lý sử dụng hoá đơn chứng từ: Trong quản lý và sử dụng hoá đơn, chứng từ đã phát sinh những tồn tại, vớng mắc sau: In và sử dụng hoá đơn bất hợp pháp ( hoá đơn không theo quy... hàng nghiệp vụ này thực chất không phải là quan hệ mua bán do đó không phát sinh doanh thu cũng nh thuế GTGT - Ngoài ra còn thiếu các chứng từ kế toán bắt buộc làm cơ sở pháp lý để hoạch toán các nghiệp vụ kinh tế phát sinh giữa các pháp nhân độc lập nh hoá đơn chiết khấu, giảm giá 2.2 Quản lý thu thuế: Qua các năm thực hiện quy trình 1368 còn bộc lộ một số hạn chế nhất định nh sau: Quy trình quản lý. .. từ kế toán bắt buộc là các chứng từ phản ánh mối quan hệ kinh tế đã đợc Nhà nớc tiêu chuẩn hoá quy cách, mẫu biểu, các chỉ tiêu phản ánh và phơng pháp lập thống nhất cho mọi loại hình, thành phần kinh tế Nhiệm vụ của doanh nghiệp là tổ chức thực hiện Chứng từ kế toán hớng dẫn là các chứng tứ mà Nhà nớc chỉ hớng dẫn các chỉ tiêu cơ bản, đặc trng để trên cơ sở đó doanh nghiệp lựa chọn, vận dụng vào điều... này gây khó khăn cho các doanh nghiệp trong việc kê khai thuế, nộp thuế vừa làm cho việc quản lý cửa cơ quan thuế phức tạp hơn Hầu hết các sắc thuế đều cho các doanh nghiệp đợc điều chỉnh, bổ sung số thuế kê khai sót vào lần kê khai sau đã tạo sơ hở để các doanh nghiệp lợi dụng kê khai thiếu thuế mà vẫn không bị xử lý hành vi trốn lậu thuế - Các luật thuế và quy trình quản lý thu thuế đều có quy định . số ý kiến đề xuất nhằm hoàn thiện công tác quản lý và tổ chức hạch toán VAT trong các doanh nghiệp ở Việt Nam. I. Một số nhận xét và đánh giá chung:. ý thức trách nhiệm và nghĩa vụ của mọi công dân thì việc hoàn thiện công tác quản lý và tổ chức hạch toán thuế GTGT trong các doanh nghiệp là một điều