Đang tải... (xem toàn văn)
Việt Nam đã gia nhập WTO là một sự kiện quan trọng được mong đợi.
Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 LỜI NĨI ĐẦU Việt Nam đã gia nhập WTO là một sự kiện quan trọng được mong đợi. Sự kiện này mở ra nhiều cơ hội và thách thức cho nền kinh tế còn yếu kém của chúng ta. Mặc dù được gia nhập nhưng Việt Nam vẫn chưa chính thức được cơng nhận là nền kinh tế thị trường. Chính vì thế mà các cơ quan chức năng đang nổ lực hết sức để rút ngắn khoảng cách với các nước trong khu vực và trên thế giới. Ngành kế tốn, kiểm tốn của Việt Nam là một ngành non trẻ so với lịch sử hình thành của ngành này trên thế giới. Cũng như các bộ phận khác của nền kinh tế, kế tốn và kiểm tốn Việt Nam đang từng bước đổi mới mình về mọi mặt để có thể đi cùng sự phát triển của các thành phần kinh tế trên tồn quốc. Chính vì thế năm 2006 bộ tài chính đã ban hành chế độ kế tốn mới nhất. Trong những phần sửa đổi bổ sung của chuẩn mực kế tốn chắc chắn một điều rằng doanh nghiệp sẽ chú ý đặc biệt đến thuế. Có một số người đã nói rằng: “trong cuộc đời con người khơng thể tránh khỏi hai việc là chết và nộp thuế”. Có thể đó chỉ là một câu đùa nhưng quả thật thuế là một nghĩa vụ vơ cùng quan trọng, từ người dân đến các doanh nghiệp đều phải quan tâm đến thuế. Nhưng thực sự thì tính tốn thuế là một cơng việc khơng dễ dàng. Qua một cuộc điều tra gần đây cho thấy các doanh nghiệp Việt Nam đã mất rất nhiều thời gian để kê khai và nộp thuế. Thuế thu nhập doanh nghiệp là một trong những loại thế mà từ khi hình thành đến khi kết thúc hoạt động của mình doanh nghiệp khơng bao giờ được phép lãng qn. Trong đề án này chỉ nói về một phần nhỏ của thuế thu nhập doanh nghiệp là thuế thu nhập doanh nghiệp hỗn lại. Vậy phương pháp hạch tốn của nó như thế nào? Còn những bất cập gì và giải pháp như thế nào? 1 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 PHẦN NỘI DUNG I. CHẾ ĐỘ KẾ TỐN VỀ THUẾ THU NHẬP HỖN LẠI: 1.1. THUẬT NGỮ SỬ DỤNG: Lợi nhuận kế tốn: Là lợi nhuận hoặc lỗ của một kỳ, trước khi trừ thuế thu nhập doanh nghiệp ( TNDN), được xác định theo quy định của chuẩn mực kế tốn và chế độ kế tốn. Thu nhập chịu thuế: Là thu nhập chịu thuế TNDN của một kỳ, được xác định theo quy định của luật thuế TNDN hiện hành và là cơ sở để tính thuế TNDN phải nộp (hoặc được thu hồi). Chi phí thuế TNDN (thu nhập thuế TNDN): Là tổng chi phí thuế TNDN hiện hành và chi phí thuế thu nhập hỗn lại (hoặc thu nhập thuế thu nhập hiện hành và thu nhập thuế thu nhập hỗn lại) khi xác định lợi nhuận hoặc lỗ của một kỳ. Thuế thu nhập hỗn lại phải trả: Là thuế TNDN sẽ phải nộp trong tương lai tính trên các khoản chênh lệch tạm thời chịu thuế TNDN trong năm hiện hành. Tài sản thuế thu nhập hỗn lại: Là thuế TNDN sẽ được hồn lại trong tương lai tính trên các khoản: - Chênh lệch tạm thời được khấu trừ. - Giá trị được khấu trừ chuyển sang các năm sau của các khoản lỗ tính thuế chưa sử dụng, và - Giá trị được khấu trừ chuyển sang các năm sau của các khoản ưu đãi thuế chưa sử dụng. Chênh lệch tạm thời: Là khoản chênh lệch giữa giá trị ghi sổ và các khoản mục tài sản hay nợ phải trả trong bảng cân đối kế tốn và cơ sở tính thuế thu nhập của các khoản mục này. Chênh lệch tạm thời cụ thể là: 2 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 - Chênh lệch tạm thời chịu thuế TNDN: Là các khoản chênh lệch tạm thời làm phát sinh thu nhập chịu thuế khi xác đinh thu nhập chịu thuế TNDN trong tương lai khi mà giá trị ghi sổ của các khoản mục tài sản hoặc nợ phải trả liên quan được thu hồi hay được thanh tốn; hoặc - Chênh lệch tạm thời được khấu trừ: Là các khoản chênh lệch tạm thời làm phát sinh các khoản được khấu trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN trong tương lai khi mà giá trị ghi sổ của các khoản mục tài sản hoặc nợ phải trả liên quan được thu hồi hay được thanh tốn. Cơ sơ tính thuế thu nhập của một tài sản hay nợ phải trả: Là giá trị tính cho tài sản hoặc nợ phải trả tính cho mục đích xác định thuế TNDN. 1.2.NỘI DUNG CHẾ ĐỘ KẾ TỐN THUẾ TNDN: 1.2.1 TÀI KHOẢN SỬ DỤNG: Tài khoản 821_ Chi phí thuế TNDN: Tài khoản này dùng để phản ánh chi phí thuế TNDN của doanh nghiệp bao gồm chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành và chi phí thuế TNDN hỗn lại phát sinh trong năm làm căn cứ xác định kết quả hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp trong năm tài chính hiện hành. HẠCH TỐN TÀI KHOẢN NÀY CẦN TƠN TRỌNG MỘT SỐ QUY ĐINH SAU: - Chi phí thuế TNDN được ghi nhận vào khoản này bao gồm chi phí thuế TNDN hiện hành và chi phí thuế TNDN hỗn lại xác định lợi nhuận (hoặc lỗ ) của một năm tài chính. - Chi phí thuế TNDN hiện hành là số thuế TNDN phải nộp tính trên thu nhập chịu thuế trong năm và thuế suất thuế TNDN hiện hành. - Chi phí thuế TNDN hỗn lại là số thuế TNDN sẽ phải nộp trong tương lai phát sinh từ: + Ghi nhận thuế TNDN hỗn lại phải trả trong năm; 3 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 + Hoàn nhập tài sản thuế TNDN hoãn lại đã được ghi nhận từ các năm trước. - Thu nhập thuế TNDN hoãn lại là khoản ghi giảm chi phí thuế TNDN hoãn lại phát sinh từ: + Ghi nhận tài sản thuế TNDN hoãn lại trong năm; + Hoàn nhập thuế TNDN hoãn lại phải trả đã được ghi nhận từ các năm trước. KẾT CẤU VÀ NỘI DUNG PHẢN ÁNH VÀO TÀI KHOẢN 821:CHI PHÍ THUẾ TNDN: Bên nợ: - Chi phí thuế TNDN hiện hành phát sinh trong năm; - Thuế TNDN hiện hành của các năm trước phải nộp bổ sung do phát hiện sai sót không trọng yếu của năm trước được ghi tăng chi phí thuế TNDN hiện hành của năm hiện tại; - Chi phí thuế TNDN hoãn lại phát sinh trong năm từ việc ghi nhận thuế TNDN hoãn lại phải trả (là số chênh lệch giữa thuế thu nhập hoãn lại phải trả phát sinh trong năm lớn hơn thuế thu nhập hoãn lại phải trả được hoàn nhập trong năm); - Ghi nhận chi phí thuế TNDN hoãn lại (số chênh lệch giữa tài sản thuế TNDN hoãn lại được hoàn nhập trong năm lớn hơn tài sản thuế thu nhập hoãn lại phải trả được hoàn nhập trong năm); - Chuyển chênh lệch giữa số phát sinh bên có TK 8212- “ chi phí thuế TNDN hoãn lại” lớn hơn số phát sinh bên Nợ TK 8212 phát sinh trong kỳ vào bên Có TK 911-“ xác định kết quả kinh doanh”. 4 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 Bên Có: - Số thuế TNDN hiện hành thực tế phải nộp trong năm nhỏ hơn số thuế thu nhập hiện hành tạm phải nộp được ghi giảm trừ vào chi phí thuế thu nhập hiện hành đã được ghi nhận trong năm. - Số thuế TNDN phải nộp được ghi giảm do phát hiện sai sót không trọng yếu của các năm trước được ghi giảm chi phí thuế TNDN hiện hành trong năm hiện tại. - Ghi giảm chi phí thuế TNDN hoãn lại và ghi nhận tài sản thuế TNDN hoãn lại (số chênh lệch giữa tài sản thuế thu nhập hoãn lại phát sinh trong năm lớn hơn tài sản thuế thu nhập hoãn lại được hoàn nhập trong năm); - Ghi giảm chi phí thuế TNDN hoãn lại (số chênh lệch giữa thuế thu nhập hoãn lại phải trả được hoàn nhập trong năm lớn hơn thuế thu nhập hoãn lại phải trả phát sinh trong năm). - Kết chuyển số chênh lệch giữa chi phí thuế TNDN hiện hành phát sinh trong năm lớn hơn khoản được ghi giảm chi phí thuế TNDN hiện hành trong năm vào tài khoản 911- Xác định kết quả kinh doanh. - Kết chuyển số chênh lệch giữa số phát sinh bên Nợ TK 8212 lớn hơn số phát sinh bên có của tài khoản 8212 phát sinh trong kỳ vào bên nợ TK 911. Tài khoản 821- Chi phí thuế TNDN- không có số dư cuối kỳ. Tài khoản 821 có hai tài khoản cấp 2 là: - Tài khoản 8211- Chi phí thuế TNDN hiện hành. - Tài khoản 8212- Chi phí thuế TNDN hoãn lại. Do trong đề án này chỉ đề cập đến thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại nên ta sẽ đi sâu vào tài khoản 8212- Chi phí thuế TNDN hoãn lại. Tài khoản 8212- Chi phí thuế TNDN hoãn lại: Tài khoản này dùng để phản ánh chi phí thuế TNDN hoãn lại trong năm của doanh nghiệp. 5 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 HẠCH TỐN TÀI KHOẢN NÀY CẦN TƠN TRỌNG MỘT SỐ QUY ĐỊNH SAU: - Cuối năm tài chính kế tốn phải xác định thuế TNDN hỗn lại phải trả để ghi nhận vào chi phí thuế TNDN hỗn lại. Đồng thời phải xác định tài sản thuế TNDN hỗn lại để ghi nhận vào thu nhập thuế TNDN (Ghi giảm chi phí thuế TNDN hỗn lại). - Kế tốn khơng được phản ánh vào tài khoản này tài sản thuế thu nhập hỗn lại hoặc thuế thu nhập hỗn lại phải trả phát sinh từ các giao dịch được ghi nhận trực tiếp vào vốn chủ sở hữu. - Cuối kỳ, kế tốn phải kết chuyển chênh lệch giữa số phát sinh bên Nợ và số phát sinh bên Có TK 8212-“ Chi phí thuế TNDN hỗn lại” vào tài khoản 911-“ Xác định kết quả kinh doanh”. KẾT CẤU VÀ NỘI DUNG PHẢN ÁNH CỦA TK 8212- CHI PHÍ THUẾ TNDN HỖN LẠI: Bên Nợ: - Chi phí thuế TNDN hỗn lại phát sinh trong năm từ việc ghi nhận thuế TNDN hỗn lại phải trả ( là số chênh lệch giữa thuế thu nhập hỗn lại phải trả phát sinh trong năm lớn hớn thuế thu nhập hỗn lại phải trả được hồn nhập trong năm). - Số hồn nhập tài sản thuế TNDN đã ghi nhận từ các năm trước (là số chênh lệch giữa tài sản thuế thu nhập hỗn lại được hồn nhập trong năm lớn hơn tài sản thuế thu nhập hỗn lại phát sinh trong năm); - Kết chuyển chênh lệch giữa số phát sinh bên Có TK 8212 lớn hơn số phát sinh bên Nợ của TK8212 phát sinh trong kỳ vào bên Có TK 911-“ Xác định kết quả kinh doanh”. Bên Có: 6 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 - Ghi giảm chi phí thuế TNDN hỗn lại ( số chênh lệch giữa tài sản thuế thu nhập hỗn lại phát sinh trong năm lớn hơn tài sản thuế thu nhập hỗn lại được hồn nhập trong năm). - Ghi giảm chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hỗn lại (số chênh lệch giữa thuế thu nhập hỗn lại phải trả phát sinh trong năm). - Kết chuyển giữa số phát sinh bên Có TK 8212 nhỏ hơn số phát sinh bên Nợ TK 8212 phát sinh trong kỳ vào bên Nợ TK 911. TK 8212 khơng có số dư cuối kỳ. Tài khoản 347-“ Thuế thu nhập hỗn lại phải trả”: Tài khoản này dùng để phản ánh giá trị hiện có và tình hình biến động của thuế thu nhập doanh nghiệp hỗn lại phải trả. HẠCH TỐN TÀI KHOẢN NÀY CẦN TƠN TRỌNG MỘT SỐ QUY ĐỊNH SAU: - Thuế thu nhập hỗn lại phải trả được ghi nhận cho tất cả các khoản chênh lệch tạm thời chịu thuế, trừ khi thuế thu nhập hỗn lại phải trả phát sinh từ ghi nhận ban đầu của một tài sản hay nợ phải trả của một giao dịch mà giao dịch này khơng có ảnh hưởng đến lợi nhuận kế tốn hoặc lợi nhuận tính thuế thu nhập (hoặc lỗ tính thuế) tại thời điểm phát sinh giao dịch. - Tại ngày kết thúc năm tài chính, kế tốn phải xác định các khoản chênh lệch tạm thời chịu thuế phát sinh trong năm hiện tại làm căn cứ xác định số thuế thu nhập hỗn lại phải trả được ghi nhận trong năm. - Việc ghi nhận thuế thu nhập hỗn lại phải trả trong năm được thực hiện theo ngun tắc bù trừ giữa số thuế thu nhập hỗn lại phải trả phát sinh trong năm nay với số thuế thu nhập hỗn lại phải trả đã ghi nhận từ các năm trước nhưng năm nay được ghi giảm (hồn nhập), theo ngun tắc: + Nếu số thuế thu nhập hỗn lại phải trả phát sinh trong năm lớn hơn số thuế thu nhập hỗn lại phải trả hồn nhập trong năm, kế tốn chỉ ghi nhận bổ 7 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 sung số thuế thu nhập hỗn lại phải trả là số chênh lệch giữa số thuế thu nhập hỗn lại phải trả phát sinh lớn hơn số được hồn nhập trong năm. + Nếu số thuế thu nhập hỗn lại phải trả phát sinh trong năm nhỏ hơn số thuế thu nhập hỗn lại phải trả được hồn nhập trong năm, kế tốn chỉ ghi giảm (hồn nhập) số thuế thu nhập hỗn lại phải trả là số chênh lệch giữa số thuế thu nhập hỗn lại phải trả phát sinh nhỏ hơn số được hồn nhập trong năm. - Thuế thu nhập hỗn lại phải trả phát sinh trong năm khơng liên quan đến các khoản mục được ghi nhận trực tiếp vào vốn chủ sở hữu phải được ghi nhận là chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hỗn lại phát sinh trong năm. - Kế tốn phải ghi giảm thuế thu nhập hỗn lại phải trả khi các khoản chênh lệch tạm thời phải chịu thuế khơng còn ảnh hưởng tới lợi nhuận tính thuế (khi tài sản được thu hồi hoặc nợ phải trả được thanh tốn). - Trường hợp việc áp dụng hồi tố thay đổi chính sách kế tốn hoặc điều chỉnh hồi tố sai sót trọng yếu phát sinh từ các năm trước làm phát sinh khoản chênh lệch tạm thời chịu thuế, kế tốn phải điều chỉnh tăng khoản thuế thu nhập hỗn lại phải trả trong các năm trước bằng cách điều chỉnh giảm số dư Có (hoặc tăng số dư Nợ ) đầu năm của tài khoản 421 và điều chỉnh số dư Có đầu năm TK 347- Thuế thu nhập hỗn lại phải trả. KẾT CẤU VÀ NỘI DUNG PHẢN ÁNH TÀI KHOẢN 347- THUẾ THU NHẬP HỖN LẠI PHẢI TRẢ Bên Nợ: - Thuế thu nhập hỗn lại phải trả giảm (được hồn nhập) trong kỳ. Bên Có: - Thuế thu nhập hỗn lại phải trả được ghi nhận trong kỳ. 8 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 Số dư bên Có: - Thuế thu nhập hỗn lại phải trả còn lại cuối kỳ. - Điều chỉnh số dư đầu năm đối với thuế thu nhập hỗn lại phải trả do áp dụng hồi tố chính sách kế tốn hoặc sửa chữa hồi tố các sai sót trọng yếu của các năm trước. Tài khoản 243-“ Tài sản thuế thu nhập hỗn lại”: Tài khoản này dùng để phản ánh giá trị hiện có và tình hình biến động của tài sản thuế thu nhập hỗn lại. HẠCH TỐN TÀI KHOẢN NÀY CẦN TƠN TRỌNG MỘT SỐ QUY ĐỊNH SAU: - Doanh nghiệp chỉ được ghi nhận tài sản thuế thu nhập hỗn lại đối với các khoản chênh lệch tạm thời được khấu trừ, giá trị được khấu trừ của khoản lỗ tính thuế và ưu đãi về thuế chưa sử dụng từ các năm trước chuyển sang năm hiện tại trong trường hợp doanh nghiệp dự tính chắc chắn có được lợi nhuận tính thuế thu nhập trong tương lai để sử dụng các khoản chênh lệch tạm thời được khấu trừ, các khoản lỗ tính thuế và các khoản ưu đãi chưa sử dụng. - Cuối năm tài chính, doanh nghiệp phải lập “Bảng xác định chênh lệch tạm thời được khấu trừ”, “Bảng theo dõi chênh lệch tạm thời được khấu trừ chưa sử dụng”, giá trị được khấu trừ chuyển sang năm sau của các khoản lỗ tính thuế và ưu đãi thuế chưa sử dụng làm căn cứ lập “Bảng xác định tài sản thuế thu nhập hỗn lại” để xác định giá trị tài sản thuế thu nhập hỗn lại được ghi nhận hoặc hồn nhập trong năm. - Việc ghi nhận tài sản thuế thu nhập hỗn lại trong năm được thực hiện theo ngun tắc bù trừ giữa tài sản thuế thu nhập hỗn lại phát sinh trong năm nay với tài sản thuế thu nhập doanh nghiệp đã ghi nhận từ các năm trước nhưng năm nay được hồn nhập lại, cụ thể là: 9 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 Nếu tài sản thuế thu nhập hỗn lại phát sinh trong năm lớn hơn tài sản thuế thu nhập hỗn lại được hồn nhập trong năm, kế tốn ghi nhận bổ sung giá trị tài sản thuế thu nhập hỗn lại là số chênh lệch giữa số tài sản thuế thu nhập hỗn lại phát sinh lớn hơn số được hồn nhập trong năm, nếu chắc chắn rằng trong tương lai doanh nghiệp có đủ lợi nhuận tính thuế để thu hồi tài sản thuế thu nhập hỗn lại được ghi nhận trong năm hiện tại. Trường hợp doanh nghiệp khơng chắc chắn sẽ có được lợi nhuận chịu thuế trong tương lai, kế tốn khơng được ghi nhận tài sản thuế thu nhập hỗn lại tính trên các khoản chênh lệch tạm thời được khấu trừ phát sinh trong năm. Nếu tài sản thuế thu nhập hỗn lại được ghi nhận trong năm nhỏ hơn tài sản thuế thu nhập hỗn lại được hồn nhập trong năm, kế tốn ghi giảm tài sản thuế thu nhập hỗn lại là số chênh lệch giữa số tài sản thuế thu nhập hỗn lại phát sinh nhỏ hơn số được hồn nhập trong năm. Việc ghi giảm tài sản thuế thu nhập hỗn lại phải được thực hiện phù hợp với thời gian mà các khoản chênh lệch tạm thời được khấu trừ (phát sinh từ các năm trước) được hồn nhập kể cả khi doanh nghiệp khơng có lợi nhuận. - Trường hợp việc áp dụng hồi tố thay đổi chính sách kế tốn hoặc điều chỉnh hồi tố các sai sót trọng yếu phát sinh từ các năm trước làm phát sinh các khoản chênh lệch tạm thời được khấu trừ, kế tốn phải ghi nhận bổ sung tài sản thuế thu nhập hỗn lại của các năm trước bằng cách điều chỉnh tăng số dư Có (hoặc giảm số dư Nợ) đầu năm Tk 4211- Lợi nhuận chưa phân phối năm nay- và điều chỉnh tăng số dư Nợ đầu năm TK 243- Tài sản thuế thu nhập hỗn lại. - Kết thúc năm tài chính, doanh nghiệp phải đánh giá các tài sản thuế thu nhập hỗn lại chưa được ghi nhận từ các năm trước khi dự tính chắc chắn có được lợi nhuận tính thuế thu nhập trong tương lai để cho phép tài sản thuế hỗn lại được thu hồi. 10 [...]... (1) (2) (1’) II: THỰC TRẠNG VÀ GIẢI PHÁP LÀM GIẢM KHẢ NĂNG SAI SÓT TRONG TÍNH THUẾ: Thực chất thuế thu nhập hoãn lại phải trả và tài sản thuế thu nhập hoãn lại hình thành do sự khác nhau giữa lợi nhuận kế toán và lợi nhuận tính thuế của cơ quan thuế Nó được gọi là sự chênh lệch Dĩ nhiên là khi nghiên cứu các chênh lệch ta sẽ không xét gì đến sự chênh lệch tạo thành do sự tính toán sai sót Các khoản chênh... và tài sản thuế thu nhập hoãn lại là khái niệm mới làm cho việc hạch toán có thể diễn ra nhiều sai sót Chính vì thế để làm giảm sai sót trong việc tính toán ta nên làm giảm sự khác nhau về khái niệm giữa cơ quan thuế và chế độ kế toán Ngoài ra nên giảm thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp để giảm bớt gian lận và cho doanh nghiệp cảm giác nộp thuế là một vinh dự chứ không phải là một nghĩa vụ Thêm vào... DUNG 2 I Chế độ kế toán về thuế thu nhập doanh nghiệp .2 1.1 Thuật ngữ sử dụng 2 1.2 Nội dung chế độ kế toán thuế TNDN .3 1.2.1 Tài khoản sử dung: 3 1.2.2 Một số phương pháp hạch toán một số HĐKT chủ yếu 12 II .Thực trạng và giải pháp làm giảm khả năng sai sót trong tính toán thuế .15 PHẦN KẾT LUẬN 21 TÀI LIỆU THAM KHẢO .22 23 ... Thêm vào đó, chế độ kế toán có đề cập đến thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại mới được đưa vào năm 2006 Để hữu hiệu trong việc thực hiện kế toán thuế cần có quy định hướng dẫn cụ thể loại doanh thu, thu nhập và chi phí chênh lệch tạm thời phải chịu thuế thu nhập doanh nghiệp hoặc chênh lệch tạm thời được khấu trừ; phương pháp tính toán, xác định tài sản thuế thu hập hoãn lại và thuế thu nhập hoãn lại... tố các sai sót trọng yếu của các năm trước 1.2.2 PHƯƠNG PHÁP HẠCH TOÁN KẾ TOÁN MỘT SỐ HOẠT ĐỘNG KINH TẾ CHỦ YẾU: 1.2.2.1 Kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại phải trả: Trường hợp thuế TNDN hoãn lại phải trả phát sinh từ các giao dịch trong năm được ghi nhận vào chi phí thuế TNDN hoãn lại: Cuối năm tài chính, kế toán căn cứ “ Bảng xác định thuế thu nhập hoãn lại phải trả” để ghi nhận thuế thu... kế toán nhưng là doanh thu để tính thuế thu nhập chịu thuế theo quy định của luật thuế TNDN Bốn là, các khoản giảm trừ doanh thu bán hàng hóa và cung cấp dịch vụ hoặc doanh thu hoạt động tài chính theo chuẩn mực kế toán nhưng không được loại trừ khỏi doanh thu để tính thu nhập chịu thuế Ví dụ, các khoản chiết khấu được giảm trừ doanh thu theo chuẩn mực kế toán, nhưng không đủ chứng từ hợp pháp để giảm. .. kinh doanh và tiền lương, tiền công không được tính vào chi phí hợp lý do vi phạm chế độ hợp đồng lao động Như vậy là có một vài điểm khác nhau của kế toán và cơ quan thuế Nhưng những điểm này lại có thể ảnh hưởng mạnh đến lợi nhuận trước thuế và thuế TNDN Chúng ta cũng phải thấy một thực tế tại Việt Nam là doanh nghiệp thì muốn giảm số thuế mà mình phải nộp nên doanh nghiệp tìm mọi cách để hợp pháp hóa... lang pháp lý thuận lợi để các doanh nghiệp thuận lợi, gần đây bộ tài chính còn đưa ra ý kiến trong việc giảm tỷ lệ thuế thu nhập doanh nghiệp… Đề tài nêu lên vấn đề kế toán thuế thu nhập hoãn lại Nó là một bộ phận của thuế thu nhập doanh nghiệp Đây là bộ phận mới được đưa vào chế độ và được thực hiện từ năm 2006 nên đề tài này chưa thể đưa ra những bất cập nảy sinh trong quá trình sử dụng và hạch toán. .. các giao dịch trong năm vào chi phí thuế TNDN hoãn lại: - Nếu số thuế thu nhập hoãn lại phải trả phát sinh trong năm lớn hơn số thuế thu nhập hoãn lại phải trả được hoàn nhập trong năm, kế toán chỉ ghi nhận bổ sung số thuế thu nhập hoãn lại phải trả là số chênh lệch giữa số thuế thu nhập hoãn lại phải trả phát sinh lớn hơn số thuế được hoàn nhập trong năm, ghi (1) Nợ TK 8212- Chi phí thuế thu nhập... 8212- Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại - Nếu tài sản thuế thu nhập hoãn lại phát sinh trong năm nhỏ hơn tài sản thuế thu nhập hoãn lại được hoàn nhập trong năm, kế toán ghi giảm tài sản thuế thu nhập hoãn lại là số chênh lệch giữa số tài sản thuế thu nhập hoãn lại phát sinh nhỏ hơn số được hoàn nhập trong năm, ghi: (4) Nợ TK 8212- Chi phí thuế TNDN hoãn lại Có TK 243- Tài sản thuế thu nhập . HẠCH TỐN: - II: THỰC TRẠNG VÀ GIẢI PHÁP LÀM GIẢM KHẢ NĂNG SAI SĨT TRONG TÍNH THUẾ: Thực chất thuế thu nhập hỗn lại phải trả và tài sản thuế thu nhập. là khái niệm mới làm cho việc hạch tốn có thể diễn ra nhiều sai sót. Chính vì thế để làm giảm sai sót trong việc tính tốn ta nên làm giảm sự khác nhau