MỞ ĐẦU Trong nền kinh tế thi trường hiện nay, nói chung các doanh nghiệp muốn tồn tại và phát triển thì phải xây dựng cho mình một hệ thống kiểm soát nội bộ tốt. Một mặt giúp các doanh nghiệp thực hiện tốt các mục tiêu đề ra, kiểm soát ngăn ngừa phát hiện ra các gian lận, sai sót, mặt khác giúp cho doanh nghiệp tuân thủ pháp luật để giúp cho doanh nghiệp lập ra các báo cáo tài chính trung thực, hợp lý nhằm bảo vệ, quản lý và sử dụng có hiệu quả tài sản của đơn vị mình. Đối với, Công ty TNHH Dệt Phú Thọ là doanh nghiệp hoạt động trong lĩnh vực sản xuất. Công ty cũng đã xây dựng cho mình một hệ thống kiếm soát nội bộ chung cho toàn doanh nghiệp. Công ty luôn chú trọng tới việc kiểm soát các khoản mục như: Hàng tồn kho và giá vốn hàng bán, chu trình bán hàng, khoản mục tiền lương …. Đặc biệt trong khoản mục tiền lương luôn được doanh nghiệp chú trọng từ khâu xây dựng kế hoạch tuyển dụng nhân sự sao cho phù hợp với hoạt động của doanh nghiệp, sắp xếp công nhân viên sao cho hợp lý để người lao động phát huy hết khả năng của mình và các chính sách tiền lương của doanh nghiệp đối với công nhân viên ra sao. Công ty luôn quan tâm đến đời sống cán bộ của công nhân viên và có chính sách khen thưởng rõ ràng giúp cho công nhân viên trong doanh nghiệp an tâm lao động. Tuy nhiên vấn đề kiểm soát nội bộ tiền lương trong công ty vẫn còn những hạn chế cần phải khắc phục và có những giải pháp để hoàn thiện kiểm soát nội bộ tiền lương trong doanh nghiệp. Ý thức được tầm quan trọng của công tác kiểm soát nội bộ của toàn doanh nghiệp nói chung và kiểm soát nội bộ tiền lương nói riêng.Qua thời gian tìm hiểu tại công ty, em lựa chọn đề tài “ Kiểm soát nội bộ đối với tiền lương tại công ty TNHH Dệt Phú Thọ” làm báo cáo chuyên đề kiểm toán tài chính. Ngoài phần mở đầu và phần kết luận, đề tài gồm có 2 phần - Phần 1: Cơ sở lý luận về kiểm soát nội bộ đối với tiền lương - Phần 2: Thực trạng hệ thống kiểm soát nội bộ tiền lương tại Công ty TNHH dệt Phú Thọ Phần 1 CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KIỂM SOÁT NỘI BỘ ĐỐI VỚI TIỀN LƯƠNG 1.1. Hệ thống kiểm soát nội bộ 1.1.1. Khái niệm - Kiểm toán báo cáo tài chính là việc kiểm tra, xác định tính trung thực và hợp lý của các tài liệu, số liệu và báo cáo tài chính của đơn vị được kiểm toán nhằm phục vụ cho các đối tượng có nhu cầu sử dụng thông tin trên báo cáo tài chính. - Hệ thống kiểm soát nội bộ là các quy định, thủ tục do đơn vị được kiểm toán xây dựng và áp dụng nhằm đảm bảo cho đơn vị tuân thủ pháp luật, kiểm soát ngăn ngừa và phát hiện gian lận, sai sót; lập ra được các báo cáo tài chính trung thực hợp lý nhằm bảo vệ, quản lý và sử dụng có hiệu quả tài sản của đơn vị. Phạm vi: rất rộng, không chỉ bao gồm các hoạt động kinh tế, tài chính mà bao gồm tất cả các hoạt động khác của doanh nghiệp. Trách nhiệm của hệ thống kiểm soát nội bộ: không chỉ dồn về cho các nhà quản lý mà phải huy động được mọi thành viên đơn vị cần tham gia. 1.1.2. Cơ cấu của hệ thống kiểm soát nội bộ * Môi trường kiểm soát: là những nhận thức, quan điểm, sự quan tâm của các thành viên trong hội đồng quản trị, ban giám đốc… đối với hệ thống kiểm soát nội bộ và vai trò của hệ thống kiểm soát nội bộ trong đơn vị. - Các nhân tố thuộc môi trường kiểm soát: + Trình độ, ý thức, nhận thức đạo đức, triết lý, phong cách điều hành của ban giám đốc và hội đồng quản trị. + Cơ cấu tổ chức và quyền hạn trách nhiệm của các bộ phận trong cơ cấu đó. + Đội ngũ nhân sự, các nhà quản lý doanh nghiệp cần có những chính sách cụ thể và rõ rang vê tuyển dụng, đào tạo, sắp xếp, đề bạt, khen thưởng, kỷ luật nhân viên. Việc bố trí, đào tạo cán bộ và đề bạt nhân sự phải phù hợp với năng lực và phẩm chất đạo đức, đồng thời phải mang tính kế tục và liên tiếp. + Kế hoạch và dự toán bao gồm: Kế hoạch sản xuất, tiêu thụ, kế hoạch thu chi và kế hoạch đầu tư sửa chữa tài sản cố định, đặc biệt là lập kế hoạch tài chính gồm những ước tính cân đối tình hình tài chính, kết quả hoạt động và sự luân chuyển tiền trong tương lai là những nhân tố quan trọng trong môi trường kiểm soát. + Kiểm toán nội bộ là bộ phận chịu trách nhiệm kiểm tra, giám sát và đánh giá một cách thường xuyên về các hoạt động của đơn vị mình qua đó phát hiện những sai phạm làm thất thoát tài sản và đề xuất ra các giải pháp để cải tiến các hoạt động. + Các phương pháp để truyền đạt sự phân công quyền hạn. + Các yếu tố bên ngoài (như quy định pháp luật…). Môi trường kiểm soát có ảnh hưởng trực tiếp đến hiệu quả của các thủ tục kiểm soát, môi trường kiểm soát mạnh sẽ hỗ trợ đáng kể cho các thủ tục kiểm soát. Tuy nhiên, môi trường kiểm soát tự một mình nó chưa đảm bảo tính hiệu quả của hệ thống kiểm soát nội bộ. * Hệ thống kế toán: là các quy định và thủ tục về kế toán mà đơn vị áp dụng để thực hiện việc ghi chép kế toán và lập ra được các báo cáo tài chính, hệ thống kiểm toán tại một đơn vị bao gồm: + Hệ thống chứng từ + Hệ thống tài khoản + Hệ thống sổ sách + Hệ thống báo cáo tài chính - Yêu cầu: + Tính chính xác + Sự phê chuẩn + Sự đầy đủ + Sự đánh giá + Sự phân loại + Sự đúng hạn + Sự chuyển sổ và tổng hợp chính xác * Thủ tục kiểm soát: là các quy chế, thủ tục các lãnh đạo đơn vị thiết lập và chỉ đạo thực hiện nhằm đạt được các mục tiêu quản lý. Khi xây dựng các thủ tục kiểm soát phải dựa trên 3 nguyên tắc cơ bản: Nguyên tắc phân công phân nhiệm, nguyên tắc bất kiêm nhiệm và nguyên tắc uỷ quyền và phê chuẩn. Khi tiến hành công việc kiểm toán, kiểm toán viên cần phải nắm chắc được các thủ tục kiểm soát ở đơn vị để xây dựng được kế hoạch kiểm toán tổng thể và chương trình kiểm toán. - Các thủ tục kiểm soát bao gồm: + Việc lập, kiểm tra, so sánh và phê duyệt các số liệu, các tài liệu có liên quan đến đơn vị. + Kiểm tra được tính chính xác của các số liệu đã tính toán. + Kiểm tra các chương trình ứng dụng và môi trường tin học. + Kiểm tra giữa kế toán tổng hợp và kế toán chi tiết. + Kiểm tra và phê duyệt đối với các chứng từ kế toán. + Đối chiếu những thông tin bên trong và bên ngoài đơn vị. + So sánh kết quả của kiểm kê với thực tế. + So sánh đối chiếu giữa việc thực hiện với kế hoạch. 1.1.3. Ý nghĩa của việc nghiên cứu hệ thống kiểm soát nội bộ Do hạn chế cố hữu của hệ thống kiểm soát nội bộ, nên bất kỳ một cuộc kiểm toán nào cũng phải đánh giá về hệ thống kiểm soát nội bộ nhằm: - Đánh giá mức độ rủi ro kiểm soát để: + Giúp kiểm toán viên xác định được phạm vi kiểm toán. + Giúp kiểm toán viên xem xét được những nhân tố có khả năng gây ra sai sót trọng yếu. + Giúp kiểm toán viên xây dựng được các thủ tục kiểm toán thích hợp. Khi tìm hiểu về hệ thống kiểm soát nội bộ, kiểm toán viên sẽ lập được kế hoạch kiểm toán từ đó giúp xác định khối lượng các nghiệp vụ kinh tế tài chính cần kiểm tra và các thủ tục kiểm tra cần thiết. 1.1.4. Các nguyên tắc thiết kế hệ thống kiểm soát nội bộ Phân chia trách nhiệm theo nguyên tắc bất kiêm nhiệm. Ủy quyền và phê chuẩn. Chứng từ sổ sách phải đầy đủ. Kiểm soát vật chất đối với sổ sách. Kiểm soát độc lập việc thực hiện 1.1.5. Trình tự nghiên cứu * Tìm hiểu về kiểm soát nội bộ Để tìm hiểu về hệ thống kiểm soát nội bộ, kiểm toán viên cần phải thu thập các tài liệu và tập trung nghiên cứu các quy định nội bộ của doanh nghiệp về các vấn đề sau: - Chính sách kế toán, chính sách nhân sự. - Các quy định về kiểm kê tài sản, ghi chép kế toán, các thủ tục nhập xuất kho, về mối quan hệ giữa kiểm toán nội bộ và bộ phận kế toán. - Các nội quy, quy định của đơn vị. Sau đó trên cơ sở các thông tin đã thu thập được, kiểm toán viên phải mô tả được hệ thống. * Tiến hành đánh giá rủi ro kiểm soát và thiết kế các thử nghiệm kiểm soát Đánh giá rủi ro kiểm soát là làm các công việc sau: - Nhận diện các mục tiêu kiểm soát và xác định các loại sai phạm có thể xảy ra với báo cáo tài chính. - Đánh giá khả năng ngăn chặn các sai phạm của hệ thống kiểm soát nộ bộ. - Đánh giá rủi ro kiểm soát căn cứ vào sự ước tính về tính hữu hiệu của hệ thống kiểm soát nội bộ. Thiết kế thử nghiệm kiểm soát: Thử nghiệm kiểm soát là loại thử nghiệm nhằm thu thập các bằng chứng kiểm toán để chứng minh về tính hữu hiệu của hệ thống kiểm soát nộ bộ, nếu kiểm toán viên đánh giá rủi ro kiểm soát cao nghĩa là kiểm soát nội bộ không hữu hiệu thì kiểm toán viên không cần phải thực hiện các thử nghiệm kiểm soát nữa mà sẽ mở rộng phạm vi cuộc kiểm toán để áp dụng các thử nghiệm cơ bản. * Thực hiện các thử nghiệm kiểm soát Các thử nghiệm kiểm soát sẽ giúp kiểm toán viên thu thập bằng chứng để đánh giá mức độ tự tuân thủ các chính sách và các thủ tục kiểm soát nội bộ đã được đơn vị thiết lập. Kết quả của các thử nghiệm sẽ là bằng chứng để kiểm toán viên kết luận có thể tin cậy vào hệ thống kiểm soát nội bộ của đơn vị hay không. Nếu tìm thấy nhiều sai sót, kiểm toán viên sẽ phải thiết kế lại các thử nghiệm cơ bản. * Đánh giá lại rủi ro kiểm soát và thiết kế lại các thử nghiệm cơ bản Căn cứ vào kết quả thực hiện các thử nghiệm kiểm soát, kiểm toán viên tiến hành đánh giá lại rủi ro kiểm soát. Nếu rủi ro kiểm soát không đúng như dự kiến: tức là hệ thống kiểm soát nội bộ hữu hiệu hơn hoặc kém hữu hiệu hơn so với xác định ban đầu của kiểm toán viên thì kiểm toán viên sẽ phải tiến hành điều chỉnh tăng hoặc giảm phạm vi của các thử nghiệm cơ bản đã được thiết kế trong chu trình kiểm toán. 1.2. Tiền lương 1.2.1. Khái niệm Tiền lương là một khoản nợ phải trả hay là một phần thù lao lao động được biểu hiện bằng tiền mà doanh nghiệp phải trả cho người lao động căn cứ vào thời gian, khối lượng và chất lượng công viêc. 1.2.2. Nội dung, đặc điểm và mục tiêu kiểm toán 1.2.2.1. Nội dung Tiền lương được trình bày trên báo cáo tài chính ở phần nợ phải trả Chi phí tiền lương bao gồm: + Chi phí nhân công trực tiếp + Chi phí sản xuất chung + Chi phí bán hàng + Chi phí quản lý doanh nghiệp 1.2.2.2. Đặc điểm Chi phí về tiền lương và các khoản trích theo lương là một khoản chi phí lớn trong hầu hết các doanh nghiệp cũng như các tổ chức. Chi phí tiền lương được xem là một khoản mục trọng yếu khi xác định giá trị hàng tồn kho của các công ty sản xuất và xây dựng vì nếu phân loại và phân bổ chi phí tiền lương mà không đúng đắn cho các đối tượng chiu chi phí thì sẽ dẫn đến sai sót trọng yếu về giá trị sản phẩn dở dang và trị giá hàng tồn kho và tất nhiên ảnh hưởng đến tình hình hoạt đông kinh doanh của doanh nghiệp. Tiền lương là một lĩnh vực có thể chứa đựng gian lận của nhân viên làm cho một lượng tiền lớn của công ty bị sử dụng kém hiệu quả hoặc bị thất thoát. 1.2.2.3. Mục tiêu Mục tiêu hiện hữu: Có nghĩa rằng đối với các nghiệp vụ tiền lương đã được ghi chép thì thực sự đã xảy ra và số dư các tài khoản tiền lương và các khoản chích theo lương thực sự tồn tại. Mục tiêu trọn vẹn (đầy đủ): Có nghĩa rằng tất cả nghiệp vụ tiền lương đã xảy ra thì đều được ghi chép đầy đủ trong sổ sách, báo cáo kế toán. Mục tiêu quyền và nghĩa vụ: Đơn vị phải có nghĩa vụ thánh toán tiền lương và các khoản trích theo lương đối với cán bộ công nhân viên theo đúng chế độ tài chính kế toán hiện hành. Mục tiêu tính giá: Đối với các nghiệp vụ tiền lương và các số dư có liên quan là những giá trị đã được ghi chép về các nghiệp vụ tiền lương hợp lệ là đúng. Mục tiêu phân loại và trình bày: Chi phí tiền lương và các phải thanh toán công nhân viên phải được trình bày vào các tài khoản thích hợp. 1.3. Kiểm soát nội bộ đối với khoản mục tiền lương 1.3.1. Mục đích - Kiểm soát nội bộ đối với khoản mục tiền lương nhằm mục đích có thể hạn chế những sai sót có thể xảy ra. - Kiểm soát chặt chẽ quá trình tập hợp và phân bổ chi phí tiền lương - Xem xét quỹ tiền lương có hợp lý không. 1.3.2. Các thủ tục kiểm soát * Nghiệp vụ phê chuẩn - Quá trình tuyển dụng nhân sự: + Thiết lập chính sách và thủ tục tuyển dụng và thuê mướn một cách rõ ràng. + Cập nhật sổ nhân sự và hồ sơ nhân viên liên tục đối với mọi nhân viên + Xác minh các thông tin về nhân viên được tuyển dụng. - Các khoản tiền lương, các khoản trích theo lương cũng như các khoản khấu trừ có được sự phê chuẩn của ban quản lý không. + Duy trì một danh sách đã được cập nhật và phê duyệt các mức lương, bậc lương và những khoản khấu trừ. + Thiết lập các thủ tục để rà soát và thông qua các mức lương, bậc lương và các khoản khấu trừ. + Thiết lập các chính sách và thủ tục điều chỉnh rõ ràng. * Ghi sổ: Các khoản chi liên quan đến tiền lương, thưởng, các khoản trích theo lương, các khoản khấu trừ có được ghi chép chính xác về số học, đúng thời kỳ và thích hợp về phân loại. - Thiết lập, xây dựng một sơ đồ tài khoản hạch toán và các thủ tục hạch toán rõ ràng. - Thông nhất một cách hợp lý giữa hệ thống các bảng tính lương, bảng tổng hợp chi phí nhân công, nhật ký tiền lương, sổ thanh toán tiền lương và sổ cái. * Thực chi: Các khoản chi lương có căn cưa vào các khoản nợ đã được ghi nhận không: - Thiết lập một hệ thống hướng dẫn cũng như các thủ tục về tiền lương và nhân sự. - Định kỳ xác minh sự phân công lại về nhân sự cũng như các báo cáo về hoạt động nhân sự. - Đánh số trước và kiểm tra các chấm công, thẻ thời gian, phiếu hoàn thành sản phẩm/ lao vụ, các phiếu chi cũng như các báo cáo về sự điều chỉnh nhân sự. - Yêu cầu phải có chữ ký của các bên liên quan đối với tất cả các khoản chi lương mà lớn hơn một số cụ thể nào đó đã được xác định trước. - Duy trì một danh sách chữ ký của nhân viên. * Phân chia trách nhiệm - Tách bạch các trách nhiệm đối với quyền phê duyệt, quyền ghi sổ, quyền thanh toán tiền lương và các nghiệp vụ nhân sự. 1.3.3. Chương trình kiểm soát nội bộ tiền lương * Nghiên cứu hệ thông kiểm soát nội bộ - Tìm hiểu hệ thống kiểm soát nội bộ: Xem doanh nghiệp có xây dựng hệ thống kiểm soát nội bộ không. - Đánh giá rủi ro và và thiết kế các thủ tục kiểm soát. - Thực hiện các thủ nghiệm kiểm soát: + Khảo sát tổng quan khoản mục tiền lương xem doanh nghiệp thực hiện cách tính lương và nghĩa vụ trả lương công nhân viên có đúng không, có làm lương khống để tăng chi phí hay không, có thực hiện phân bổ chi phí tiền lương có đúng cho các bộ phận hay không và doanh nghiệp có tiến hành trích và nộp các khoản trích theo lương cho cán bộ công nhân viên hay không. - Sau khi thực hiện các thủ nghiệm kiểm soát tiến hành đánh giá lại rủi ro và thiết kế các thử nghiệm cơ bản. * Thực hiện các thử nghiệm cơ bản Thử nghiệm cơ bản là thử nghiệm mà kiểm toán viên sử dụng để thu thập bằng chứng để kiểm tra đánh giá về tính trung thực của số liệu kế toán. Thông thường sử dụng 2 phương pháp: + Thủ tục phân tích + Thử nghiệm chi tiết - Thủ tục phân tích + So sánh số dư của tài khoản chi phí tiền lương với các năm trước. + So sánh tỷ lệ chi phí nhân công trực tiếp trong tổng số chi phí kinh doanh / doanh thu với các năm trước. + So sách tỷ lệ chi phí nhân công trực tiếp trong tổng số chi phí bán hàng với các năm trước. + So sánh tỷ lệ thuế thu nhập cá nhân trong tổng số tiền lương so với các năm trước. + So sánh các tài khoản chi tiết theo dõi về bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, bảo hiểm thất nghiệp và kinh phí công đoàn được tính dồn của kỳ này so với các kỳ trước. - Thử nghiệm chi tiết + Yêu cầu đơn vị cung cấp bảng số dư chi tiết các khoản phải trả công nhân viên để tiến hành so sánh, đối chiếu giữa sổ cái và sổ chi tiết. + Chọn mẫu để kiểm tra chứng từ gốc và các tài liệu có liên quan + Kiểm tra việc tính toán tiền lương và các khoản trích tiền lương trong đơn vị có thống nhất hay không. + Kiểm tra việc phân bổ chi phí tiền lương cho các bộ phận liên quan và các chứng từ kèm theo. [...]... TIỀN LƯƠNG TẠI CÔNG TY TNHH DỆT PHÚ THỌ 2.1 Đặc điểm chung của công ty TNHH Dệt Phú Thọ 2.1.1 Quá trình hình thành và phát triển của công ty TNHH Dệt Phú Thọ 2.1.1.1 Giới thiệu chung về công ty - Tên công ty: Công ty trách nhiệm hữu hạn Dệt Phú Thọ - Tên giao dịch: PHU THO TEXTILE COMPANY LDT - Mã số thuế: 2600251785 - Vốn điều lệ: 15.000.000.000 (mười năm tỷ đồng chẵn) - Địa chỉ: Lô số 4 - Khu công. .. nội bộ tại công ty Công ty TNHH dệt Phú Thọ đã xây dựng cho mình một hệ thống kiểm soát nội bộ với cơ cấu hệ thống kiểm soát nội bộ trong công ty trương đối tốt 2 1.3.1 Môi trường kiểm soát Môi trường kiểm soát: Bao gồm toàn bộ nhân tố bên trong và bên ngoài đơn vị có tính môi trường tác động đến việc thiết kế hoạt động và xử lý dữ liệu của các loại hình kiểm soát nội bộ a Các nhân... trả lương - Công ty trả lương cho nhân viên vào ngày mừng 10 của tháng kế sau và theo phương thức chuyển khoản - Ngày 10 tháng 10 thủ quỹ căn cứ vào các chứng từ về tiền lương tháng 09 để xuất quỹ trả lương cho công nhân viên trong công ty Tiền lương của công nhân viên trong công ty được thanh toán bằng hình thức là chuyển qua thẻ ATM Đối với thẻ ATM thì kế toán tiền gửi làm thủ tục với. .. - Phụ cấp làm thêm giờ, tăng ca, phụ cấp độc hại Ngoài ra quỹ tiền lương kế hoạch còn được tính cả các khoản tiền chi trợ cấp BHXH cho cán bộ công nhân viên trong thời gian ốm đau, thai sản, tai nạn lao động * Hình thức trả lương tại công ty Công ty áp dụng hình thức trả lương theo thời gian cho cán bộ công nhân viên trong công ty Tiền lương được thanh toán vào ngày 10 của tháng kế tiếp sau khi đã... cơ sở vật chất tại công ty TNHH Dệt Phú Thọ Do đặc thù của công ty TNHH Dệt Phú Thọ là đơn vị chuyên sản xuất kinh doanh các loại sợi và do công ty là một doanh nghiệp sản xuất nên số lượng TSCĐ tại đơn vị khá lớn Từ bảng số liệu trên có thể thấy công ty đã có sự đầu tư về trang thiết bị kỹ thuật tiên tiến nhằm nâng cao chất lượng sản phẩm, và năng suất làm việc tạo nên uy tín cho công ty Trong quá trình... doanh thu và lợi nhuận của công ty ngày một tăng Điều này dẫn đến mức tích lũy đóng góp vào Ngân Sách Nhà Nước ngày một lớn, đời sống cán công nhân viên được quan tâm và được cải thiện 2.1.2 Chức năng và nhiệm vụ của công ty TNHH Dệt Phú Thọ Công ty chuyên sản xuất các loại sợi phục vụ cho các đơn vị sản xuất vải, may mặc 2.1.2.1 Chức năng của công ty Công ty TNHH Dệt Phú Thọ được thành lập nhằm mục... (Nguồn: phòng tài chính kế toán - Công ty TNHH Dệt Phú Thọ) 27 2.2 Thực trạng công tác kiểm soát nội bộ đối với tiền lương tại Công ty TNHH Dệt Phú Thọ 2.2.1 Chu trình tiền lương của Công ty Bộ phận hoạt động Có chức năng theo dõi thời gian, khối lượng công việc / lao vụ hoàn thành - Chấm công, theo dõi thời gian lao động - Xác nhân công việc/ lao vụ hoàn thành... việc quản lý tiền lương được tốt hơn 28 Để thanh toán lương, tiền công và các khoản trích theo lương cho công nhân viên, hàng tháng công ty phải lập bảng thanh toán lương cho từng tổ, từng đội và các phòng ban, căn cứ vào kết quả tính lương cho từng người Trong bảng tính lương ghi rõ từng khoản tiền lương, lương sản phẩm, lương thời gian, các khoản trợ cấp, phụ cấp, các khoản khấu trừ vào số tiền được... Thụy Vân - Việt Trì - Phú Thọ - Điện thoại: 02103857011 - Fax: 02103952442 - Giám đốc: (Ông) Nguyễn Văn Hà 2.1.1.2 Quá trình hình thành và phát triển của công ty Công ty TNHH Dệt Phú Thọ được thành lập vào ngày 01/10/2001 Công ty được thành lập và hoạt động theo giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh Công ty Trách nhiệm hữu hạn Dệt Phú Thọ số 2600251785 do sở kế hoạch và đầu tư tỉnh Phú Thọ cấp Tổng số vốn... thu chi tiền mặt chịu trách nhiệm về tính chính xác của các số liệu báo cáo và nội dung thu chi với khách hàng của công ty Kế toán quỹ: là người hạch toán các khoản tiền mặt, tiền gửi ngân hàng, tính lương và phát lương cho cấn bộ công nhân viên trong công ty Thủ quỹ phải có trách nhiệm lập sổ quỹ và định kỳ đối chiếu với kế toán thanh toán b Hệ thống chứng từ kế toán Công việc tính lương, tính . quyền thanh toán tiền lương và các nghiệp vụ nhân sự. 1.3.3. Chương trình kiểm soát nội bộ tiền lương * Nghiên cứu hệ thông kiểm soát nội bộ - Tìm hiểu hệ thống kiểm soát. để kiểm tra chứng từ gốc và các tài liệu có liên quan + Kiểm tra việc tính toán tiền lương và các khoản trích tiền lương trong đơn vị có thống nhất hay không. + Kiểm. nghiệm kiểm soát tiến hành đánh giá lại rủi ro và thiết kế các thử nghiệm cơ bản. * Thực hiện các thử nghiệm cơ bản Thử nghiệm cơ bản là thử nghiệm mà kiểm toán