Bài 1 TH Thực trang Rủi ro Thủ tục phát hiện Tiêu chí Nguyên nhân Biện pháp A - Tình hình thu nợ của công ty có vấn đề. Tỉ lệ nợ thu quá hạn tăng cao - Nợ quá hạn nhiều khiến công ty bị thiếu hụt nguồn vốn cho cách hoạt động sản xuất -xem xét tài liệu: kiểm tra sổ theo dõi các khoản nợ và doanh thu ghi sổ của đơn vị sau đó tính toán tỉ lệ nợ quá hạn - so sánh tỉ lệ nợ quá hạn so với năm trước. - phỏng vấn: Giám đốc để biết tình tài chính của khách hàng, công việc kế toán do ai đảm nhiệm - Tỉ lệ nợ quá hạn thấp. - Việc duyện bán chịu có được thực hiện hay không? Người duyệt có đúng thẩm quyền của mình hay không? - Các khoản phải thu có được theo dõi thường xuyên không? - Có sử dụng chiết khấu thanh toán không? - kế toán có đủ nghiệp vụ chuyên môn trong việc thanh toán không? Khách hàng có khoán nợ quá hạn cao là khách hàng mới hay cũ, là cty lớn hay nhỏ? - Do quyết định của ban quản lí nhằm tăng doanh thu nên ảnh hưởng tới các chính sách về thu tiền nợ - Do kế toán thay thế kiêm nhiệm và làm việc không tốt trong việc tổng hợp và cập nhật việc đòi nợ - không thường xuyên theo dõi các khoản phải thu và không liên hệ với khách hàng để thúc dục trả nợ. - Điều chỉnh lại chính sách hoạt động và thanh toán (nếu do nguyên nhân từ BGĐ) - Tuyển thêm kế toán thanh toán và nâng cao nghiệp vụ của kế toán thanh toán, tách biệt công việc của kế toán thanh toán với kế toán sản xuất. B - Xuất hiện một số tài khoản dư nợ với nhà cung cấp - Nếu đây là lỗi do kế toán thanh toán quá sớm có thể làm lãng phí nguồn lực của - Kiểm tra các sổ kế toán các tài khoản thanh toán với nhà cung cấp - Đảm bảo các tài khoản thanh toán với nhà cung cấp phải duy trì số dư bên nợ thấp nhất và bên có cao nhất trong điều kiện đảm bảo không ảnh hưởng tới mối quan hệ đôi bên và lợi ích khác - các khoản thanh toán với nhà - Lỗi từ kế toán do thanh toán quá sớm - Do yêu cầu khách quan từ phía nhà cung cấp hoặc do yêu cầu từ quản lí nhằm đảm bảo hàng đặt trước. -Điều chỉnh và nâng cao chất lượng kế toán viên - xem xét kế hoạch mua hàng hóa và dịch vụ của cty trong thời gian tới và phải được công ty cung cấp có được theo dõi thường xuyên không? - TK dư nợ là của nhà cung cấp mới hay cũ? Là nhà cung cấp cái gì? (NVL chính, phụ, dịch vụ ….) - Giá trị dư nợ với tổng giá trị đã thực hiện và trên mỗi lần giao dịch ntn?. Có phải là KH thường xuyên dao dịch không? - Liên hệ với kế hoạch mua hàng hóa và dịch vụ của cty trong thời gian tới - Không thường xuyên theoo dõi các tài khoản thanh toán với nhà cung cấp. người có đủ thẩm quyền phê duyệt trước khi ứng trước tiền hàng. C - Khách hàng có khả năng phá sản và chỉ có thể trả 20% khoản nợ - Gây thiệt hại cho công ty Xem xét các tài khoản phải thu đã quá hạn và điều tra về các khách hàng có các khoản phải thu quá hạn - Thu hồi các khoản nợ xấu kịp thời và nhiều nhất có thể - Giá trị khoản nợ quá hạn của khách hàng trên tổng giá trị khoản phải thu. - Không lắm bắt thông tin khách hàng kịp thời. - Liên hệ sớm để có thể thương lượng thu hồi số tiền nợ nhiều nhất có thể - Lập dự phòng - thường xuyên theo dõi và điều tra khách hàng để lắm bắt rõ tình hình tài chính của KH Hiệu năng quản lí và hiệu quả hoạt động - Hiệu quả hoạt động của công ty chưa tốt. Việc để tồn tại nhiều khoản nợ quá hạn làm thiệt hại về tài chính cho công ty và công ty bị mất đi vốn hoạt động - hiệu năng quản lý kém Bài 2: TH Thực trạng Rủi ro Thủ tục phát hiện Tiêu chí Nguyên nhân Đề xuất A - Trả tiền thừa phải đòi lại - Lãng phí tiền vốn và chi phí thanh toán - Mất lòng tin với nhà cung cấp - quan sát: quan sát công việc của kế toán - phỏng vấn: nhân viên các khoản phải thanh toán với từng khách hàng là bao nhiêu?.KH có nhận thừa tiền không?. số lần nhận thừa là bao nhiêu - Sự đồng bộ và khớp đúng giữa các yếu tố trong bộ tài liệu - Kế toán có thường xuyên theo dõi công nợ không? - Giá trị và số lần của khoản trả thừa và phải đòi lại là bao nhiêu? - Thủ tục kiểm soát quá trình thanh toán yếu kém - Do kế toán không thực hiện việc đối chiếu công nợ - Không có người duyệt thanh toán - Thực hiện thay đổi thủ tục kiếm soát nội bộ về thanh toán nợ. - Trước khi thanh toán phải có người duyện thanh toán - thường xuyên theo dõi các khoản phải trả B - Tỉ trọng các khoản thanh toán chậm thời hạn tăng mạnh - Thiệt hại về chi phí phạt, mất niềm tin với khách hàng - Ảnh hưởng tới các khoản chiết khấu - Xem xét thời gian thanh toán của các khoản phải trả - Xem xét chiết khấu thanh toán được hưởng - Các khoản thanh toán phải được lên danh sách theo hạn trả và trả kịp thời. - Doanh nghiệp cần điều chỉnh kế hoạch lưu chuyển tiền tệ để đảm bảo số dư tiền để trả các khoản nợ - Các khoản phải trả có được hưởng chiết khấu không?. Tổng giá trị chiết khấu đã bị bỏ qua là bao nhiểu? - Các khoản phải trả có thược hiện đúng với thời gian trong hợp đồng không? - Chủ quan: Do nghiệp vụ của kế toán hạn chế, không theo dõi các khoản phải trả thường xuyên - Khách quan: Do doanh nghiệp không đủ nguồn lực để trả nợ - Đào tạo nghiệp vụ kế toán, xây dựng hệ thống báo cáo thường xuyên để cập nhật kịp thời tình hình tài chính các khoản nợ (a) - Xây dựng lại kế hoạch đầu tư quay vòng tiền và tiền tồn quỹ (b) C - Tình hình tạm ứng cho - Gây thâm hụt tiền tồn - Xem xét sổ chi tiết tài khoản phải trả nhà cung - Đảm bảo việc tạm ứng được cân bằng cho phù - Nguyên nhân chung về tình hình - Nâng cao uy tín, tăng cường quan hệ nhà cung cấp tăng cao trong doanh nghiệp và trong ngành quỹ của doanh nghiệp ảnh hưởng tới khả năng thanh toán và vốn đầu tư cấp với hóa đơn mua hàng về thời gian - So sách số dư tạm ứng với các năm trước và với các đơn vị khác cùng nghành hợp với lượng tiền tồn quỹ cần thiết kinh tế từ các nhà cung cấp - Uy tín của doanh nghiệp bị giảm do việc thanh toán chậm từ các kì trước hợp tác với các nhà cung cấp để giảm thiếu tối đa lượng tạm ứng D - Hạch toán nhầm lẫn giữa khoản phải thu và phải trả - Doanh nghiệp bị thiệt hại về tiền - Kiểm tra hóa đơn,giấy xuất tiền, sổ chi tiết và sổ cái các khoản phải thu và phải trả - Các khoản nợ và phải thu cần được phân loại trình bày rõ ràng - Giá trị của nghiệp vụ hạch toán nhầm là bao nhiêu? - Do kế toán thiều thận trọng, làm việc tắc trách - phản ánh lại các nghiệp vụ hạnh toán nhâm - Cải tiến hệ thống sổ sách và nâng cao nghiệp vụ kế toán viên - Có hình thức kỉ luật nghiêm khác để nâng cao tính thận trọng cũng như sự cẩn thận của kiểm toán viên Hiệu quả hoạt động và hiệu năng quản lí hoạt động thanh toán: - Hiệu quả hoạt động thấp, doanh nghiệp chịu nhiều thiệt hại vì các khoản nợ không kịp thời hạn - Hiệu lực Hệ thống quản lí thông tin của doanh nghiệp chưa đạt yêu cầu ảnh hưởng tới việc quản lí các khoản nợ - Hiệu năng về nguồn lực về tiền tồn quỹ của doanh nghiệp không đảm bảo thanh toán kịp thời các khoản nợ tới hạn. Bài 3: TH Phát hiện Rủi ro gặp phải Thủ tục phát hiện Tiêu chí Nguyên nhân Đề xuất A - Phiếu chi tạm ứng không có đơn đề nghị tạm ứng - Có thể gặp phải sai phạm hoặc vấn đề gian lận của nhân viên và kế toán Xem xét tài liệu: rà soát lại tất cả các hồ sơ tạm ứng tiền cho bộ phận thu mua - Các bộ tài liệu về tạm ứng có thực hiện đúng thử tục không? có đầy đủ chứng từ liên quan không? - Giá trị của những phiếu chi không có đơn đề nghị tạm ứng lớn hay nhỏ - Do việc thiếu sót từ ban quản trị. - Do gian lận của nhân viên kế toán hoặc nhân viên mua hàng - Không có ban kiểm soát rà soát lại hồ hơ tạm ứng - Xây dựng hệ thống kiểm soát nội bộ đầy đủ các thủ tục và quy chế để ngăn chặn các sai phạm nghiêm trọng - Xử lí các trường hợp gian lận nếu có B - Phiếu thu ghi nhầm ngày với hóa đơn - Ảnh hưởng tới tình hình số dư tiền trong các ngày gây ra một số quyết định sai cho nhà quản lí Đối chiếu số sách với chứng từ - Kế toán có vào sổ ngay khi có chứng từ chuyển đến không? - Có vào sổ nhầm ngày không? - Việc ghi nhần có ảnh hưởng ntn tới đơn vị - Việc sai sót của nhân viên kế toán ghi sổ - Gian lận của nhân viên để chiếm dụng vốn - Thường xuyên kiểm tra và kiểm toán định kì để phát hiện sai phạm kịp thời - Đảm bảo htksnb đầy đủ và có thể dễ dàng quy trách nhiệm chính xác cho người sai phạm C - Phiếu chi lương sai - Thanh toán lương sai quy định thiệt hại cho doanh nghiệp - Có thể là nghiệm trọng nếu đây là gian lận từ kế toán các khoản lương - Kiểm tra bảng kê lương, hợp đồng lao động - Phỏng vấn ban quản lí về chính sách lương, phỏng vấn công nhân về tiền lương và phỏng vấn kế toán chi tiền lương - Các khoản lương phải chi đúng theo kế hoạch về lương - Tiền lương được chi phải đầy đủ xác nhận của cả kế toán và công nhân trên phiếu chi - Do nguyên nhân từ bản thân hợp đồng lao động, do quyết định từ BGĐ - Sai phạm từ kế toán viên - Đảm bảo hệ thống KSNB được xây dựng đầy đủ các thủ tục dể kịp thời phát hiện sai phạm D - Sai số tiền trên - Thiệt hại tiền của - Kiểm tra các phiếu thu với hóa đơn - Các phiếu chi phải đi kèm các chứng từ hóa - Do sai phạm của nhân viên kế toán - Kiểm tra tiền tồn quỹ và tiền trên sổ phiếu thu doanh nghiệp - Gian lận của kế toán thu tiền ảnh hưởng cả về tài sản và uy tín doanh nghiệp - Gửi thư xác nhận cho khách hàng đơn và đẩy đủ xác nhận của kế toán và khác hàng cuối ngày thường xuyên để phát hiện kịp thời phát hiện sai sót Hiệu quả hoạt động của hoạt đông thu chi chưa hiệu quả, gây lãng phí chi phí lương cho doanh nghiệp Hiệu năng quản lí doanh nghiệp thấp, các nghiệp vụ phản ánh không chính xác không hoản thành mục tiêu của hoạt động thu chi Bài 4: 1. Tiếp tục thực hiện các công việc kiểm toán theo các tiêu chí cần đạt được: a, Tính liên tục của các phiếu thu: - Kiểm tra các chứng từ phiếu thu về số lượng và so sánh với sổ chi tiết - So sánh số lượng hóa đơn được thanh toán với số lượng các khoản thu trên sổ - Kiểm tra thời gian được ghi trên các phiếu thu với thời gian được hạch toán trên sổ b, Tính cập nhật của các thông tin về thu- chi, thanh toán: - Kiểm tra việc định kì ghi sổ và ghi số dư cuối ngày trên sổ thu – chi , thanh toán - Kiểm tra việc tổng hợp thông tin về các khoản thu phải đỏi và các khoản nợ phải trả đem đối chiếu về thời gian, giá trị và các điều kiện kèm theo trên các hóa đơn và hợp đồng kinh doanh, mua bán - Gửi xác nhận để kiểm chứng thông tin các khoản phải thu và khoản nợ được tổng hợp c, Hiệu năng quản lí qua thực hiện định mức về tiền mặt tồn quỹ (50 triệu): - Kiểm tra kế hoạch về định mức tiền mặt tồn quỹ của doanh nghiệp - Kiểm tra sổ chi tiết tài khoản tiền mặt tồn quỹ xem liệu có tồn tại các giai đoạn mà tiền mặt tồn quỹ xuống dưới 50tr - Phỏng vấn kế toán các khoản thu- chi , thanh toán về kế hoạch trả nợ , thu khách hàng để đánh giá việc thực hiện và tính đúng đắn cho kế hoạch d, Sai sót các định khoản kế toán và đề xuất điều chỉnh - Kiểm tra chính sách doanh nghiệp, các biên bản cuộc họp để có thông tin về các quyết định, đề xuất điều chỉnh - Kiểm tra số sách chi tiết và sổ cái các khoản tiền mặt, tiền gửi, phải thu , phải trả , tạm ứng và so sánh với các tk đối ứng e, Tính chính xác của các thông tin về thu chi và thanh toán cùng đề xuất điều chỉnh chênh lệch - Kiểm tra các quyết đinh về điều chỉnh chênh lệch, các quyết định về thanh toán thu chi - Phỏng vấn BGĐ về các quyết định, kế hoạch thanh toán , thu chi - Phỏng vấn kế toán thu chi về việc tiếp nhận các kế hoạch về thu chi và việc xử lí chênh lệch - Kiểm tra chứng từ về đề xuất xử lí chênh lệch, các sổ chi tiết tài khoản chênh lệch f, Mức đầy đủ của các chứng từ gốc về các nghiệp vụ phát sinh - Kiểm tra các số dư đầu kì, cuối kì và phát sinh trong kì về mặt số học trong cá tài khoản - Kiểm tra các chứng từ ứng với mỗi nghiệp vụ phát sinh về số lượng và số ghi trên các chứng từ g, Xác định mức thu nhập hoặc tổn thất từ hoạt động tính theo lãi xuất hiện hành là 15% - Kiểm tra và tổng hợp các lợi ích về chiết khấu , giá trị cơ hội về lãi tăng do trả chậm hơn và đêm so sánh với mức lãi suất hiện hành Vd: Trả sớm 2 tháng hưởng chiết khấu thanh toán 100tr với khoản tiền Trả đúng hạn sau 2 tháng sẽ không hưởng lãi suất mà đem gửi ngân hàng sẽ được hưởng lãi là 6 tỷ x 15% x (2/12) =150 tr => Việc thanh toán sớm sẽ làm tổn thất 50tr cho doanh nghiệp 2. Tiếp tục xử lí các sai phạm phát hiện - Về khoản ghi thu sai ngày: + Phỏng vấn kế toán về lí do vi phạm + Gửi thư xác nhận với các đối tác liên quan trên hóa đơn để xác nhận mức độ nghiêm trọng của sai phạm - Về việc thiếu giấy biên nhận tiền: + Gửi thư xác nhận với bên đối tác để xác đinh sai phạm là gian lận hay sai sót + Phỏng vấn kế toán và nhân viên giao dịch để kiểm tra các giải trình về giai phạm + Xây dựng hệ thống KSNB chặt chẽ hơn các khoản tiền ủy thác xuất nếu đây là sai sót xuất phát do hệ thống KSNB yếu 3. Đánh giá bảng kê trên TK 111 - Các phiếu thu chưa được đánh số đầy đủ, các khoản chi không rõ ràng <KO hiểu cái bảng luoon> . vốn hoạt động - hiệu năng quản lý kém Bài 2: TH Thực trạng Rủi ro Thủ tục phát hiện Tiêu chí Nguyên nhân Đề xuất A - Trả tiền thừa phải đòi lại - Lãng phí tiền vốn và chi phí thanh toán - Mất. (b) C - Tình hình tạm ứng cho - Gây thâm hụt tiền tồn - Xem xét sổ chi tiết tài khoản phải trả nhà cung - Đảm bảo việc tạm ứng được cân bằng cho phù - Nguyên nhân chung về tình hình - Nâng. viên - Có hình thức kỉ luật nghiêm khác để nâng cao tính thận trọng cũng như sự cẩn thận của kiểm toán viên Hiệu quả hoạt động và hiệu năng quản lí hoạt động thanh toán: - Hiệu quả hoạt động