BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO VIỆN ĐẠI HỌC MỞ HÀ NỘI LUẬN VĂN THẠC SỸ Những giải pháp nhằm tăng thu ngân sách huyện Tiên Lãng, Thành phố Hải Phòng năm 2013-2016 HỌ VÀ TÊN: NGUYỄN THỊ VŨ THỦY CHUYÊN NGÀNH: QUẢN TRỊ KINH DOANH MÃ SỐ: 60340102 NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC PGS.TS MAI QUỐC CHÁNH HÀ NỘI – 2013 LỜI CẢM ƠN Trong thời gian nghiên cứu thực luận văn nhận nhiều quan tâm, giúp đỡ, góp ý nhiều tập thể cá nhân trường Trước hết cho xin gửi lời cảm ơn chân thành tới PGS.TS.Mai Quốc Chánh, người hướng dẫn Khoa học tận tình giúp đỡ tơi kiến thức phương pháp nghiên cứu, chỉnh sửa trình thực Luận văn Tơi xin bày tỏ lịng biết ơn sâu sắc tới gia đình tơi, bạn bè tôi, người thường xuyên hỏi thăm, động viên q trình thực Luận văn Có kết nghiên cứu nhận ý kiến đóng góp thầy giáo trường Viện Đại học Mở Hà Nội, tận tình cung cấp thông tin anh, chị quan, đơn vị địa bàn nghiên cứu cán bộ, nhân viên Phịng Tài –KH; Chi cục thuế; Kho bạc Nhà nước huyện xã, thị trấn Tôi xin ghi nhận cảm ơn giúp đỡ Mặc dù thân cố gắng, Luận văn khơng tránh khỏi thiếu sót Vì vậy, tơi mong nhận dẫn, góp ý q thầy, giáo tất bạn bè Hà Nội, tháng năm 2013 Tác giả luận văn Nguyễn Thị Vũ Thủy MỤC LỤC LỜI CẢM ƠN MỤC LỤC DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT DANH MỤC CÁC BẢNG BIỂU PHẦN MỞ ĐẦU Chương 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN CỦA TĂNG THU NGÂN SÁCH 1.1 Một số khái niệm 1.1.1 Ngân sách 1.1.2 Thu ngân sách 1.2 Chức thu ngân sách nhà nước 1.2.1 Chức phân bổ nguồn lực 1.2.2 Chức phân phối lại thu nhập .10 1.3 Vai trò thu ngân sách 12 1.3.1 NSNN cơng cụ tài quan trọng để cung ứng nguồn tài cho hoạt động máy Nhà nước 12 1.3.2 NSNN công cụ thúc đẩy chuyển dịch cấu kinh tế, đảm bảo cho kinh tế tăng trưởng ổn định bền vững 13 1.3.3 NSNN công cụ để điểu tiết thị trường, bình ổn giá kiềm chế lạm phát 13 1.3.4 Ngân sách công cụ hữu hiệu Nhà nước để điều chỉnh lĩnh vực thu nhập, thực công xã hội 14 1.4 Nội dung thu ngân sách .14 1.4.1 Xây dựng kế hoạch thu ngân sách .20 1.4.2 Tổ chức thực thu ngân sách 22 1.5 Các nhân tố ảnh hưởng đến tăng thu ngân sách 22 1.5.1 Mức độ tăng trưởng kinh tế .22 1.5.2 Hệ thống pháp luật lĩnh vực thu NSNN 23 1.5.3 Tổ chức, quản lý thực thu ngân sách .25 Chương 2: PHÂN TÍCH THỰC TRẠNG THU NGÂN SÁCH CỦA HUYỆN TIÊN LÃNG GIAI ĐOẠN 2009-2012 29 2.1 Tổng quan huyện Tiên Lãng 29 2.1.1 Sự hình thành phát triển huyện Tiên Lãng 29 2.1.2 Đặc điểm tự nhiên kinh tế-xã hội huyện Tiên Lãng ảnh hưởng tới thu ngân sách 29 2.2 Phân tích thực trạng thu NS huyện thời gian qua 38 2.2.1 Thực trạng thực thu kế hoạch thu qua năm 39 2.2.2 Phân tích lập kế hoạch thu NS 54 2.2.3 Phân tích tổ chức thực thu NS .55 2.2.4 Đánh giá hiệu thu 58 2.3 Phân tích nhân tố tác động tới thu NS huyện .59 2.3.1 Mức độ tăng trưởng kinh tế huyện 59 2.3.2 Nhân tố chế, sách 61 2.3.3 Nhân tố tổ chức thực thu .63 2.4 Đánh giá chung 65 2.4.1 Những kết đạt 65 2.4.2 Tồn nguyên nhân tồn .65 Chương 3: NHỮNG GIẢI PHÁP NHẰM TĂNG THU NS GIAI ĐOẠN 2013-2016 .67 3.1 Phương hướng phát triển nguồn thu NS huyện giai đoạn 2013-2016 .67 3.1.1 Quy hoạch phát triển kinh tế - xã hội Huyện 67 3.1.2 Kế hoạch phát triển KT-XH huyện, định hướng, mục tiêu thu ngân sách huyện giai đoạn 2013-2015 67 3.2 Một số giải pháp nhằm tăng thu Ngân sách giai đoạn 2013-2016 huyện Tiên Lãng, Tp Hải Phòng .72 3.2.1 Giải pháp nhằm tăng cường, nuôi dưỡng nguồn thu .73 3.2.2 Hồn thiện hệ thống chế, sách thu ngân sách huyện 77 3.2.3 Nâng cao hiệu biện pháp tiến hành thu 81 3.2.4 Tăng cường quản lý chi ngân sách nhà nước, bảo đảm chặt chẽ, tiết kiệm hiệu 92 KẾT LUẬN 94 TÀI LIỆU THAM KHẢO 96 DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT HĐND Hội đồng nhân dân UBND Uỷ ban nhân dân GDP Tổng sản phẩm quốc nội KBNN Kho bạc nhà nước NSĐP Ngân sách địa phương NSNN Ngân sách nhà nước NSTW Ngân sách Trung ương XHCN Xã hội chủ nghĩa DN Doanh nghiệp NS Ngân sách KT Kinh tế KT-XH Kinh tế-xã hội NQ Nghị HTX Hợp tác xã GTGT Giá trị gia tăng TNDN Thu nhập doanh nghiệp TT ĐB Tiêu thụ đặc biệt TNCN Thu nhập cá nhân SD Đ Sử dụng đất NQD Ngoài quốc doanh DANH MỤC BẢNG STT Tên bảng Trang Bảng 2.1 Cơ cấu loại đất địa bàn huyện 31 Bảng 2.2 Một số tiêu phát triển KT-XH huyện Tiên Lãng 33 Bảng 2.3 Tình hình thực thu NS huyện giai đoạn 2009-2012 39 Bảng 2.4 So sánh tỷ lệ KH giao thu NSNN huyện giai đoạn 2009-2012 Bảng 2.5 Kế hoạch giao thu NSNN huyện giai đoạn 2009-2012 Bảng 2.6 Kết kế hoạch giao so với thực thu NSNN địa bàn huyện giai đoạn 2009-2012 Bảng 2.7 So sánh tỷ lệ kế hoạch giao thu NSNN huyện giai đoạn 2009-2012 Bảng 2.8 Tỷ lệ hoàn thành kế hoạch thu NSNN địa bàn huyện giai đoạn 2009-2012 Bảng 2.9 Bảng tổng hợp tốc độ tăng trưởng kinh tế tốc độ tăng thu NSNN địa bàn giai đoạn 2009-2012 42 45 47 48 50 59 DANH MỤC BIỂU ĐỒ STT Tên biểu đồ 2.1 Cơ cấu thành phần kinh tế năm 2012 2.2 So sánh tốc độ tăng thu NSNN qua năm khoản thuế NQD 2.3 So sánh tốc độ tăng thu NSNN qua năm số khoản thuế chủ yếu Trang 34 43 44 2.4 Kế hoạch giao so với thực thu NSNN qua năm 47 2.5 So sánh tốc độ tăng kế hoạch giao thu NSNN qua năm 49 2.6 So sánh tốc độ tăng kế hoạch thu NSNN sắc thuế NQD qua năm 2.7 Tốc độ tăng trưởng kinh tế tốc độ tăng thu NSNN địa bàn huyện qua năm 50 60 PHẦN MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Thu ngân sách nguồn tài quan trọng quốc gia nói chung huyện nói riêng Nhờ có nguồn thu ngân sách mà hoạt động máy nhà nước, tổ chức trị xã hội thực thi tốt nhiệm vụ Một thực trạng Ngân sách Việt Nam ln tình trạng bội chi với mức thâm hụt lớn Cân cán cân Thu - Chi ngân sách mục tiêu phấn đấu Đảng Nhà nước Để cân Thu - Chi, có hai hướng đặt giải pháp tăng thu giảm chi Nhiều năm qua, Chính phủ có nhiều cố gắng để giảm thiểu chi hành chính, nghiệp, tăng cường chi cho đầu tư phát triển xây dựng bản, chi chỗ, chi hiệu quả, tiết kiệm Bởi đầu tư Nhà nước có ý nghĩa vơ quan trọng tăng trưởng phát triển kinh tế xã hội, đặc biệt nước phát triển Việt Nam, nên tình trạng thâm hụt ngân sách khơng tránh khỏi, thâm hụt mức độ hợp lý đòi hỏi nhiều nỗ lực Nhằm đảm bảo cho nhu cầu chi lớn việc tăng thu NSNN cần thiết Tiên Lãng huyện hàng năm thu ngân sách không đáp ứng nhiệm vụ chi mà vần phụ thuộc nhiều vào ngân sách cấp hỗ trợ Sau thời gian tìm hiểu cơng tác thu ngân sách huyện Tiên Lãng, nhận thấy vấn đề xúc nóng bỏng thời gian qua số thu chưa tương xứng với tiềm Nguyên nhân có nhiều, nguyên nhân nằm chế sách, tổ chức thực thu cịn nhiều bất cập, dẫn đến tình trạng trốn thuế gian lận thuế phổ biến Qua đề tài này, muốn kiểm chứng lại nhận định thơng qua phân tích thực trạng thu ngân sách huyện giai đoạn vừa qua, từ đưa giải pháp nhằm tăng thu ngân sách giai đoạn tới Với vị trí vai trị quan trọng hệ thống tài nhà nước, việc tăng nguồn thu ngân sách có ý nghĩa quan trọng Tuy nhiên, thực tế điều kiện xuất phát điểm thấp huyện Tiên lãng đứng trước lựa chọn khó khăn Muốn nâng cao hiệu lực hoạt động máy phải tăng thu ngân sách, nhiên tăng thu ngân sách làm triệt tiêu nguồn thu, ảnh hưởng đến phát triển tương lai giảm thu để kích thích dân cư doanh nghiệp dành nguồn lực phát triển kinh tế ảnh hưởng đến lợi ích trước mắt Giải mâu thuẫn tăng nguồn thu ngân sách đạt mục tiêu nuôi nguồn thu xa hơn, hướng đến phát triển bền vững đòi hỏi nhà quản trị cần có giải pháp cho phù hợp giải vấn đề Xuất phát từ yêu cầu thực tế tiến hành nghiên cứu đề tài: “Những giải pháp nhằm tăng thu ngân sách huyện Tiên Lãng, Tp Hải Phòng giai đoạn 2013-2016” Mục tiêu nghiên cứu đề tài + Mục tiêu tổng quát Trên sở nghiên cứu thực trạng thu ngân sách huyện năm qua, Đề xuất giải pháp nhằm tăng thu ngân sách giai đoạn 2013 – 2016 cho huyện Tiên Lãng, TP Hải Phòng +Mục tiêu cụ thể Mục tiêu cụ thể đề tài bao gồm: - Hệ thống hoá sở lý luận thu ngân sách nhà nước tăng thu ngân sách nhà nước - Phản ánh phân tích thực trạng thu ngân sách huyện Tiên Lãng giai đoạn 2009-2012 - Đề giải pháp chủ yếu nhằm tăng thu ngân sách giai đoạn 2013 – 2016 huyệnTiên Lãng, Tp Hải Phòng Đối tượng phạm vi nghiên cứu đề tài + Đối tượng nghiên cứu Đối tượng nghiên cứu đề tài giải pháp chủ yếu nhằm tăng thu ngân sách +Phạm vi nghiên cứu Đề tài nghiên cứu địa bàn huyện Tiên Lãng, TP Hải Phòng từ năm 2009 đến năm 2012 Phương pháp nghiên cứu + Phương pháp thu thập số liệu Những số liệu đề tài phục vụ cho nghiên cứu chủ yếu số liệu thứ cấp nhằm nghiên cứu, phân tích, phản ánh điều kiện tự nhiên, kinh tế xã hội; tình hình thực thu ngân sách huyện thu thập từ sách báo, tạp chí trang web, báo phòng, ban, ngành huyện Tiên Lãng Thu thập thơng qua báo cáo tồn thu ngân sách hàng năm Ủy ban nhân dân huyện, tài liệu tình hình phát triển kinh tế-xã hội huyện giai đoạn 20092012 vừa qua, chủ yếu dựa nội dung về: tình hình tăng trưởng chung kinh tế, cấu thành phần, tốc độ tăng trưởng số ngành, lĩnh vực để tiến + Phương pháp phân tích - Phương pháp thống kê mơ tả Sau cập nhật, tiến hành phân tích thống kê, tổng hợp thống kế, tính tốn loại số tuyệt đối, tương đối, số bình quân, số Sử dụng tiêu số tuyệt đối, số tương đối, bình quân để so sánh phân tích nhằm đánh giá nhân tố ảnh hưởng tới thu ngân sách, hạn chế, tồn công tác thu ngân sách địa bàn huyện thời gian vừa qua - Phương pháp thống kê so sánh Đây phương pháp áp dụng phổ biến; so sánh phân tích đối chiếu tiêu, tượng kinh tế lượng hóa có nội dung bao gồm so sánh qua năm, so sánh việc thực thu so với kế hoạch, có tính chất tương tự để xác định xu hướng biến động tiêu, nhằm tổng hợp Mục đích cuối đảm bảo tổ chức máy thu vừa gọn nhẹ, vừa đầy đủ chức năng, không chồng chéo, trùng lắp 3.2.3.2 Đẩy mạnh cải cách hành - đại hóa cơng tác thu Việc áp công nghệ tin học vào công tác quản lý thuế cần thiết phù hợp với chủ trương Thành ủy Uỷ ban nhân dân TP khuyến khích thành phần kinh tế phát triển, nên số lượng tổ chức kinh tế, cá nhân kinh doanh ngày nhiều, ngành thuế Hải Phịng nói chung huyện Tiên Lãng nói riêng khơng thể tăng biên chế lên để quản lý theo phương pháp thủ công hiệu Hoạt động Doanh nghiệp ngày đa dạng phức tạp, quy mô kinh doanh ngày phát triển ngồi tỉnh, chí xun quốc gia, thu nhập cá nhân phát sinh nhiều nơi, không đưa công nghệ tin học vào quản lý thuế khơng quản lý hoạt động kinh doanh thu nhập tổ chức, cá nhân Phải quan tâm nâng cấp chương trình thường xuyên, nhằm tra cứu thông tin kịp thời cho đối tượng nộp thuế cán thu thuế Nâng cấp, xây dựng trang WEB riêng, cần cơng khai nhiều số liệu để phòng ngừa tiêu cực Để kịp thời nắm bắt tình hình phát triển đối tượng nộp thuế, huyện phải trọng công tác điều tra thị trường, có phối hợp thống quan chun mơn, ngành, quyền cấp xã Từng bước áp dụng tin học vào công tác quản lý thuế, xây dựng sở liệu; Rà soát để mở rộng có chọn lọc doanh nghiệp có đủ điều kiện đưa vào diện thực chế tự khai - tự nộp thuế nhằm đáp ứng nội dung quản lý sau: - Quản lý số đối tượng nộp thuế: Thông qua việc đăng ký thuế, cấp mã số thuế, quản lý số lượng đối tượng nộp thuế giá trị gia tăng, thuế thu nhập Doanh nghiệp thuế thu nhập cá nhân - Phục vụ cho việc kiểm tra tờ khai thuế, kiểm tra hồ sơ hồn thuế, đối chiếu hố đơn đơn vị mua bán, đưa thông tin cần thiết để lập kế hoạch tra, kiểm tra đối tượng nộp thuế 83 - Xử lý thông tin để xác định khoản phải nộp ngân sách, khoản nộp ngân sách, xác định nợ thuế tính phạt nộp chậm thuế - Quản lý hố đơn, chứng từ in ấn, phát hành - Cung cấp dịch vụ hỗ trợ cho người nộp thuế qua tin học - Quản lý nhân sự, quỹ lương toàn ngành thuế - Kết nối mạng tin học quan Thuế, quan Hải quan, Kho bạc, Doanh nghiệp quan liên quan khác để cung cấp khai thác thông tin phục vụ cho quản lý thuế Đẩy mạnh cải cách hành - đại hóa ngành thuế; Thường xun đánh giá lại quy trình, thủ tục thuế để đề xuất, kiến nghị nhà nước sửa đổi, bổ sung cho phù hợp với thực tế, tránh gây phiền hà cho tổ chức, cá nhân nộp thuế Chú trọng quản lý vấn đề nhạy cảm, dễ nảy sinh tiêu cực thủ tục cấp mã số thuế, mua hóa đơn, hồn thuế Xây dựng chế quản lý “một cửa”, không chồng chéo, không trùng lắp nhằm nâng cao chất lượng thu hạn chế tiêu cực, tránh phiền hà, nhũng nhiễu đối tượng nộp thuế Kiện toàn máy thu ngành thuế theo hướng giảm số lượng phòng thu 3.2.3.3 Nâng cao hiệu công tác tra, kiểm tra thuế nhiệm vụ trọng tâm nhằm ngăn ngừa, phát xử lý kịp thời vi phạm thuế Thanh tra kiểm tra mộ nhiệm vụ trọng tâm công tác quản lý thuế nhằm phát kịp thời sai phạm (tính khơng số thuế phải nộp, nộp không đầy đủ kịp thời vào ngân sách Nhà nước) để nhắc nhở giáo dục, ngăn chặn phạt trường hợp cố ý gian lận thuế hình thức Trong giai đoạn cơng tác tra, kiểm tra cần tập trung đổi sau: - Phân loại đối tượng tra, kiểm tra Tập trung tra, kiểm tra đối tượng có nhiều rủi ro thuế thiếu độ tín nhiệm, thường xuyên gian lận 84 thuế Việc tra, kiểm tra phải vào sổ sách kế tốn, hóa đơn chứng từ, giá bán hàng hóa phải phù hợp với giá niêm yết công khai để xác định đầy đủ khoản phải nộp ngân sách, khoản nộp - Tiến hành kiểm tra hồn thuế, tốn thuế Đối tượng nộp thuế tín nhiệm hoàn thuế trước kiểm sau ngược lại Việc kiểm tra toán thuế thực trụ sở quan thuế sở tài liệu, báo cáo sở kinh doanh, trường hợp cần thiết kiểm tra sở kinh doanh Như phân tích, lĩnh vực thu ngân sách, nạn trốn thuế, gian lận thương mại diễn phổ biến ngày tinh vi Huyện thời gian tới cần trọng công tác tra kiểm tra hành thu NSNN địa bàn Công tác tra bao gồm tra doanh nghiệp tra nội ngành Đối với DN cần tiến hành tra bất thường, chọn mẫu số DN công tác kê khai, nộp thuế Thanh tra nội phải thực liệt, coi phương pháp thúc đẩy trình tra đối tượng nộp thuế Đẩy mạnh công tác tra, kiểm tra thuế sở thu nhập thơng tin, phân tích thơng tin phân loại doanh nghiệp để lựa chọn đối tượng có hành vi gian lận thuế (trốn thuế, chiếm đoạt tiền thuế) hình thức Tập trung tra, kiểm tra doanh nghiệp, hộ có mức độ vi phạm nghiêm trọng, thất thu lớn, khu vực kinh tế dân doanh, doanh nghiệp sử dụng hóa đơn đơn vị kinh doanh hóa đơn bất hợp pháp, chiếm đoạt tiền thuế GTGT trốn thuế TNDN 3.2.3.4 Tăng cường biện pháp quản lý đối tượng chịu thuế Đối tượng chịu thuế có xu hướng ngày tăng với tốc độ cao Thực tế năm qua kể từ có Luật DN năm 1999 cho thấy, số lượng DN tăng nhanh Không thế, đối tượng nộp thuế thường xuyên biến động không ngừng, tăng nhanh quy mơ sản xuất, nhanh chóng bị giải thể… Bởi vậy, tăng cường biện pháp quản lý đối tượng nộp thuế biện pháp quan trọng Huyện cần thường xuyên theo dõi sát tình hình phát triển kinh tế, xã hội 85 nhân tố ảnh hưởng làm tăng, giảm thu ngân sách địa bàn, khoản mục từ đề biện pháp đạo tháo gỡ kịp thời khó khăn, vướng mắc để đảm bảo tăng trưởng kinh tế, nâng cao kết thu NSNN địa bàn Cụ thể, thời gian tới, huyện cần triển khai công tác sau: Phối hợp với ngành liên quan, tổ chức giám sát chặt chẽ việc đăng ký thuế, kê khai thuế, tình hình nộp thuế địa bàn để có biện pháp kịp thời đơn đốc, xử lý vi phạm pháp luật, đảm bảo thu đầy đủ, kịp thời nguồn thu phát sinh, khoản thuế nợ đọng vào NSNN Mọi hành vi phạm pháp luật thuế cần phải áp dụng biện pháp xử phạt nghiêm minh theo quy định Hiện nay, huyện chưa có biện pháp hữu hiệu để kiểm sốt tình trạng nhiều doanh nghiệp lợi dụng thơng thoáng Luật Doanh nghiệp đăng ký kinh doanh khống để mua bán hóa đơn nhằm thu lợi bất Tình trạng tiếp diễn chừng nạn bn lậu cịn diễn phổ biến nay, việc mua hóa đơn để hợp thức hóa nguồn hàng trôi thị trường gây thiệt hại nặng nề cho NSNN Các doanh nghiệp mua hóa đơn trốn thuế TNDN thuế GTGT, cịn doanh nghiệp bán hóa đơn sau “bùng” gây thất thu NSNN địa bàn Tình trạng không diễn địa bàn huyện mà “vấn nạn xuyên tỉnh” Để khắc phục, huyện cần tăng cường chống buôn lậu, đồng thời thắt chặt khâu đăng ký kinh doanh, thường xuyên rà soát đối tượng đối tượng giải thể, loại bỏ “công ty ma” Để thực tốt công tác quản lý đối tượng thuế, huyện cần tích cực phối hợp với huyện tỉnh Thực tế cho thấy, huyện nhiều năm qua chưa có trao đổi, tổng kết, học hỏi kinh nghiệm từ địa phương khác nước công tác hành thu Thực tế lĩnh vực thu diễn biến phức tạp, kinh nghiệm học hỏi từ tỉnh thành giúp ích cho huyện nhiều Cần tổ chức tổng kết kinh nghiệm qua hội thảo, hội nghị chuyên đề hành thu, chống trốn thuế, quản lý đối tượng nộp thuế, tuyên truyền công tác thuế,… năm lần 86 Bên cạnh huyện cần hướng dẫn đối tượng nộp thuế thực tốt cơng tác kế tốn, quản lý chặt chẽ hoá đơn chứng từ để hạch toán kết kinh doanh xác định nghĩa vụ thuế với Nhà nước, mở rộng diện nộp thuế theo hình thức kê khai, thu hẹp dần phương pháp nộp thuế theo hình thức khốn Đề cao trách nhiệm nghĩa vụ đối tượng nộp thuế việc tự tính, tự kê khai tự nộp thuế vào ngân sách Nhà nước, đồng thời tăng cường trách nhiệm, quyền hạn kiểm tra, kiểm soát quan quản lý Nhà nước để đảm bảo luật thuế thực thi nghiêm chỉnh 3.2.3.5 Nâng cao chất lượng công tác tuyên truyền thuế Nâng cao chất lượng công tác tuyên truyền, hỗ trợ tư vấn pháp luật thuế cho cộng đồng xã hội, đặc biệt dịch vụ hỗ trợ tổ chức, cá nhân nộp thuế theo hướng: Thu thập thông tin đối tượng nộp thuế, đánh giá, phân loại theo mức độ tuân thủ pháp luật thuế để có biện pháp tuyên truyền, hướng dẫn hỗ trợ phù hợp Đối với tổ chức, cá nhân chưa hiểu rõ pháp luật thuế phải tăng cường đối thoại, tập huấn sách, chế độ thủ tục hành thuế, giải kịp thời vướng mắc trình thực pháp luật thuế Đối với đối tượng nộp thuế có dấu hiệu kê khai thiếu, trốn thuế, chây ì nghĩa vụ thuế quyền địa phương cần đạo quan chức năng, quan thông tin đại chúng phối hợp với quan thuế để tuyên truyền, giải thích chất ý nghĩa tốt đẹp tiền thuế trách nhiệm công dân nghĩa vụ thuế, lên án hành vi trốn thuế, chiếm đoạt thuế Tổ chức hướng dẫn, tập huấn đạo thực tốt luật thuế GTGT Luật thuế TTĐB Thường xuyên thực thăm dò nhu cầu tổ chức lớp tập huấn miễn phí phổ biến sách thuế phù hợp với đối tượng Tổ chức buổi đối thoại trực tiếp truyền hình, hình thức hội thảo, giải đáp thắc mắc, lắng nghe ý kiến đóng góp, nguyện vọng đối tượng nộp thuế Một mặt tuyên truyền công tác thu, mặt khác lắng nghe đánh giá khách quan để sửa đổi kịp thời cần thiết 87 Tuyên truyền thuế qua phương tiện thông tin đại chúng, báo đài thường xuyên Hàng tháng, hàng quý, có thay đổi chế sách thuế, cần phải tổ chức phóng sự, viết nhiều báo, có chuyên mục giải đáp lĩnh vực thuế thường xuyên Nâng cao nhận thức người dân, chủ thể kinh tế vô quan trọng Trốn thuế, buôn lậu, gian lận thuế đến từ đối tượng hiểu luật mà cố tình lách luật, không hiểu luật dẫn đến vi phạm Công tác tuyên truyền vừa mang tính chất phổ biến luật vừa nhằm tính răn đe đối tượng nộp thuế 3.2.3.6 Các biện pháp quản lý người, phòng chống tiêu cực công tác hành thu NSNN địa bàn Các biện pháp vấn đề người luôn quan trọng Mọi quy định luật, chế vận hành, tổ chức máy quản lý công tác thu suy cho lý thuyết Nó thực vào thực tế có tham gia người Giải vấn đề người bao gồm nhóm biện pháp, biện pháp nâng cao trình độ nghiệp vụ, nhóm biện pháp nhằm nâng cao phẩm chất đạo đức, chống quan liêu, tiêu cực công tác Để nâng cao trình độ cán thu NSNN địa bàn, trước hết phải từ khâu tuyển dụng cán Huyện cần kiên đãi ngộ người tài, sử dụng người tài, chống nạn “ô dù”, cậy quyền cậy Những cán vừa không đảm bảo lực, vừa cậy quyền mà tham ô, tham nhũng nguy hại đến trình quản lý, vận hành ngân sách Việc sử dụng chế độ luân phiên cán thuế đáng lưu tâm, không cán đối tượng nộp thuế có thời gian, điều kiện móc ngoặc nảy sinh tiêu cực Cản trở lớn sử dụng biện pháp việc cán bộ, viên chức nhà nước cần có thời gian làm quen mơi trường làm việc nên ảnh hưởng tới hiệu công tác Tuy nhiên, với việc công khai hóa phổ thơng hóa thơng tin ngành, cán thuế hồn tồn đảm đương tốt công việc luân chuyển địa bàn công tác 88 Đổi mởi công tác quản lý cán theo hướng quy định rõ trách nhiệm cán vị trí cơng tác Đánh giá cán chủ yếu vào kết công tác, vào số lượng chất lượng công việc giao, coi trọng phẩm chất đạo đức, trị, kịp thời phát xử lý nghiêm trường hợp vi phạm Tiếp đến phải đầu tư tăng cường công tác đào tạo bồi dưỡng cán nhằm nâng cao trình độ nghiệp vụ chuyên môn, kỹ giao tiếp ứng xử người nộp thuế, khả ứng dụng tin học công tác quản lý thu thuế cán công chức ngành Thuế Cụ thể: + Mở lớp bồi dưỡng công tác cấp lại mã số thuế + Tập huấn tin học ứng dụng quản lý thuế + Tập huấn công tác tra + Tập huấn bồ dưỡng thuế + Kiểm tra chất lượng nghiệp vụ tra quản lý doanh nghiệp đặc biệt cán tra, quản lý khu vực ngồi quốc doanh Chống tiêu cực cơng tác hành thu vấn đề nan giải Huyện cần ban hành quy chế cụ thể quy định trách nhiệm cá nhân cán thu NSNN Đồng thời kiên xử lý trường hợp vi phạm Huyện cần thực tra chéo, kiểm tra đánh giá chất lượng công tác thu qua phối hợp với đối tượng thu, lắng nghe ý kiến đóng góp, phản hồi từ nhiều nguồn thơng tin báo chí, truyền hình, người dân qua đường giây nóng, khiếu nại tố cáo, Cuối cùng, luận văn cho rằng: Đối với cán ngành thuế, để khuyến khích người làm việc nguyên tắc, pháp luật, chuyên tâm công tác chuyên môn, huyện cần mở rộng chế độ thưởng nâng cao thu nhập cho cán ngành thuế Biện pháp song song với việc mạnh tay xử lý vụ việc tiêu cực, thắt chặt kỷ cương quản lý hành thu Sự phối hợp vừa cổ vũ vừa răn đe, vừa tạo điều kiện thuận lợi, vừa nghiêm khắc xử lý mang lại hiệu công tác tốt 89 3.2.3.7 Tăng cường phối kết hợp quan thuế ngành liên quan, bám sát đạo điều hành Huyện ủy, UBND huyện Công tác thu ngân sách Nhà nước cơng tác trị kinh tế tổng hợp, liên quan đến nhiều thành phần xã hội lợi ích cá nhân cục với lợi ích quốc gia, quyền lợi nghĩa vụ công dân, tổ chức hoạt động sản xuất kinh doanh Vì cơng tác thu ngân sách phải đặt lãnh đạo chặt chẽ Đảng, cấp uỷ, đạo sát hội đồng nhân dân, Uỷ ban nhân dân cấp Quán triệt mục đích yêu cầu nhằm thực tốt nhiệm vụ thu ngân sách năm 2013 thời gian tới Huyện ủy, Uỷ ban nhân dân huyện giao với mục tiêu huy động tối đa nguồn thu để tiếp tục góp nguồn tài lực, phục vụ đắc lực việc thực thắng lợi tiêu kinh tế - xã hội tỉnh Ngành thuế phải thường xuyên đạo đội quản lý thuế phải nắm địa bàn quản lý, theo dõi sát hoạt động kinh tế phát sinh, quản lý tốt tất đối tượng hoạt động sản xuất kinh doanh Tăng cường vai trị đạo cấp quyền xã phường, hội đồng tư vấn thuế sở Phối hợp chặt chẽ với ngành hữu quan, đồn thể tun truyền, giáo dục sách, pháp luật thuế để đối tượng nắm, hiểu rõ chấp hành thực hiện; phối hợp với ngành Quản lý thị trường, Cơng an, Biên phịng, Tài Kiên chống buôn lậu, gian lận thương mại, chốn lậu thuế đảm bảo hàng hố lưu thơng bình thường, đưa hoạt động sản xuất kinh doanh vào nề nếp kỷ cương, sách pháp luật, góp phần làm lành mạnh kinh tế tỉnh Các quan thơng tin đại chúng, tổ chức đồn đẩy mạnh công tác tuyên truyền vận động thực luật thuế chấp hành sách giá Nhà nước để Doanh nghiệp sở hộ kinh doanh học tập Ngược lại trường hợp vi phạm bị xử lý cần nêu phương tiện thông tin đại chúng để giáo dục đối tượng thực nghĩa vụ nộp thuế Hàng tháng công khai kết thu nộp ngân sách, số thuế tồn đọng Doanh nghiệp quốc doanh, quốc doanh báo, đài phát truyền hình tỉnh 90 Ngành thuế: Phối hợp chặt chẽ với ngành, đơn vị liên quan tập trung tạo bước chuyển công tác quản lý đối tượng nộp thuế, thực nghiêm túc biện pháp chế tài lĩnh vực hoá đơn, chứng từ tạo điều kiện cho cơng tác hành thu Góp phần thực hành tiết kiệm chống thất thu, chống tiêu cực, lãng phí thực tốt luật thuế sửa đổi Tăng cường công tác tra cán quản lý thu đối tượng nộp thuế kiểm tra nghiệp vụ, cơng tác hành thu, quy trình quản lý thu khu vực từ việc năm đối tượng nộp thuế, yếu tố sản xuất kinh doanh, kết sản xuất kinh doanh Chấp hành kỷ luật thu nộp tập trung vào Doanh nghiệp quốc doanh Chấp hành kỷ luật thu nộp tập trung vào Doanh nghiệp quốc doanh việc chấp hành chế độ sổ sách kế toán, hoá đơn chứng từ Song khơng gây khó khăn phiền hà cho Doanh nghiệp sản xuất kinh doanh Thường xuyên đối thoại trực tiếp với Doanh nghiệp (đã có phịng tiếp dân, hỗ trợ đối tượng nộp thuế) Lắng nghe ý kiến phản ánh tiếp thu ý kiến xây dựng, khó khăn, vướng mắc, sở tham gia biện pháp tháo gỡ cho Doanh nghiệp, nhằm thúc đẩy phát triển sản xuất kinh doanh, tăng thu ngân sách cho Nhà nước Cải tiến thủ tục hành thuế đảm bảo thuế quan thơng thống, nhanh nhậy chấm dứt tượng tiêu cực quản lý thuế 3.2.3.8 Xây dựng chế thưởng phạt rõ ràng đối tượng tham gia nộp thuế + Các quy định, chế độ sách thưởng phạt người nộp thuế: Trong thời gian qua quy định việc thực xử phạt vấn đề chậm nộp thuế, gian lận thuế …thường theo Luật Quản lý thuế số 78/2006/QH11 Quốc Hội khóa 11 quy định xử phạt hành vi trốn thuế, gian lận thuế quy định, Nghị định số 98/2007/NĐ-CP ngày 07/06/2007 Chính phủ quy định xử lý vi phạm pháp luật thuế cưỡng chế thi hành Quyết định hành thuế nhiên tất dừng lại mức phạt tiền xử lý vi phạm hành chính, chí thơng báo cho tổ chức, cá nhân chậm nộp thuế, gian lận, trốn thuế mà 91 khơng có biện pháp xử lý cụ thể, cụ thể từ năm 2009-2013 địa bàn huyện chưa tiến hành áp dụng biện pháp cưỡng chế thuế trường hợp đặc biệt số trường hợp Công ty chế biến thủy sản xuất Hải Phịng, Xí nghiệp ni trồng thủy sản Đình Vũ, Cơng ty TNHH Phúc Thuận, Cơng ty TNHH Hải Long…Mặt khác trường hợp tổ chức, cá nhân thực trách nhiệm, nghĩa vụ việc nộp thuế chế khơng có hiệu không tác động nhiều đến doanh nghiệp Đối với tổ chức, cá nhân nêu UBND huyện ghi nhận kết thông qua việc khen thưởng, chưa có sách động viên cụ thể 3.2.4 Tăng cường quản lý chi ngân sách nhà nước, bảo đảm chặt chẽ, tiết kiệm hiệu Trong năm gần tình hình kinh tế nước nói chung có nhiều khó khăn, Ủy ban nhân dân huyện tập trung, chủ động triển khai liệt giải pháp ổn định kinh tế vĩ mô, tháo gõ khó khăn cho sản xuất kinh doanh, hỗ trợ thị trường theo đạo Trung ương, Thành phố, theo tập trung thực cắt giảm chi, thu hồi để bổ sung dự phòng ngân sách địa phương số dự án chưa triển khai thực khoản vốn, kinh phí sử dụng sai quy định Thực tiết kiệm thêm 10% dự toán chi thường xuyên lại tháng cuối năm (không bao gồm khoản: chi tiền lương, phụ cấp theo lương, khoản chi cho người theo chế độ; tiết kiệm 10% chi thường xuyên để tạo nguồn cải cách tiền lương theo dự toán đầu năm tiết kiệm 10% chi thường xuyên tăng thêm giữ lại cấp Cắt giảm lùi thời gian thực nhiệm vụ chi chưa thực cấp thiết, khoản chi mua sắm trang thiết bị, xe ô tô; hạn chế tối đa tổ chức hội nghị, lễ khởi công, khánh thành, công bố, định; tiết kiệm chi phí điện nước, điện thoại, văn phịng phẩm, xăng dầu, tiếp khách, hội nghị, hội thảo Tập trung điều hành ngân sách chủ động, tích cực, đảm bảo cân đối ngân sách, quản lý chặt chẽ nguồn dự phòng ngân sách để xử lý nhiệm vụ cấp bách 92 phát sinh Trong trình điều hành chủ động xếp, điều chỉnh nhiệm vụ chi phù hợp với khả thu ngân sách nhà nước; theo dõi chặt chẽ tình hình biến động tồn quỹ ngân sách địa phương, phấn đấu liệt để đảm bảo cân đối ngân sách địa phương 93 KẾT LUẬN NSNN nói chung thu NSNN nói riêng cơng cụ tài quan trọng kinh tế quốc dân Thu NSNN không nhằm tập trung nguồn lực tài vào quỹ NSNN, đáp ứng nhu cầu chi tiêu thực chức năng, nhiệm vụ Nhà nước cấp, mà cịn cơng cụ điều tiết, điều chỉnh quan trọng kinh tế thị trường Đây công cụ nhạy cảm, tác động mạnh tới mối quan hệ lợi ích Nhà nước với chủ thể kinh tế - xã hội khác Do vậy, việc tăng thu ngân sách có ý nghĩa quan trọng Tuy nhiên, tăng thu ngân sách làm triệt tiêu nguồn thu, ảnh hưởng đến phát triển tương lai Giải mâu thuẫn tăng nguồn thu ngân sách đạt mục tiêu nuôi nguồn thu xa hơn, hướng đến phát triển bền vững đòi hỏi nhà quản trị cần có giải pháp cho phù hợp giải vấn đề Qua nghiên cứu thực trạng thu NSNN huyện Tiên Lãng năm qua thấy Công tác thu ngân sách NN địa bàn đạt nhiều thành tựu, số thu tăng qua năm đạt kế hoạch đề Tuy nhiên, qua phân tích thấy nguyên nhân mang lại kết thu cao huyện năm qua phần nhiều có nhiều thay đổi chế sách thu, theo hướng chủ yếu tăng thêm nguồn thu NSNN địa bàn huyện Song thực tế cơng tác thu cịn tồn hạn chế định Đáng kể tình trạng trốn thuế, gian lận thuế cịn phổ biến, nạn tham nhũng, tiêu cực, thủ tục hành ngành Thuế cịn rườm rà Trên sở kiến thức tiếp thu qua trình nghiên cứu vừa qua, luận văn xin đề xuất số giải pháp nhằm tăng thu NSNN địa bàn cho huyện Tiên Lãng giai đoạn tới 2013-2016 Chủ yếu biện pháp nhằm mục tiêu: nuôi dưỡng nguồn thu, hồn thiện chế sách thu nhóm giải pháp nâng cao hiệu biện pháp hành thu Trong đó, luận văn nhấn mạnh nguồn thu từ khu vực DN quốc doanh khoản thu tiền sử dụng đất nguồn 94 thu quan trọng cần triệt để khai thác Trong chế, sách thu, luân văn quan tâm nhiều tới việc phân cấp nhiều cho cấp địa phương, nhằm khai thác nguồn thu trên, nhiều nguồn thu khác cách hiệu biện pháp công tác hành thu, luận văn nhấn mạnh tới việc thắt chặt kỷ cương lĩnh vực hành thu ngân sách, chống tham nhũng, tiêu cực Đồng thời chống nạn trốn thuế gian lận thuế biện pháp vừa mềm dẻo giáo dục tuyên truyền đối tượng nộp thuế, vừa mang tính cưỡng chế cao tích cực giám sát, tra, kiểm tra Để góp phần vào thực tốt nhiệm vụ thu NSNN huyện 95 TÀI LIỆU THAM KHẢO Quốc Hội nước CHXHCN Việt Nam, Luật ngân sách nhà nước, NXB Tư Pháp, Hà Nội , 2009 ADB, Những thể chế quan trọng cho việc trì tăng trưởng dài hạn Việt Nam, 2004 Bộ Tài chính, Thông tư số 59/2003/TT- BTC ngày 23/06/2003 hướng dẫn thực Nghị định số 60/2003/NĐ- CP ngày 6/6/2003 Chính phủ quy định chi tiết hướng dẫn thi hành Luật NSNN Bộ Tài chính, Thơng tư số 80/2003/TT- BTC ngày 13/08/2003 hướng dẫn tập trung, quản lý khoản thu NSNN qua KBNN Bộ Tài chính, Quyết định số 130/QĐ- BTC ngày 18/08/2003 việc ban hành chế độ kế toán NSNN hoạt động nghiệp vụ KBNN Bộ Tài chính, Thơng tư số 128/2008/TT- BTC ngày 24/12/2008 hướng dẫn quản lý khoản thu NSNN qua KBNN Bộ Tài , Hệ thống Mục lục NSNN, Nhà xuất Tài Chính phủ, Nghị định số 60/2003/NĐ- CP ngày 06/06/2003 quy định chi tiết hướng dẫn thi hành Luật NSNN Bộ tài chính, Quyết định 120/2008/QĐ-BTC ngày 22/12/2008 Bộ trưởng Bộ Tài việc ban hành chế độ kế toán NSNN hoạt động nghiệp vụ Kho bạc Nhà nước 10 Bộ tài chính, Thơng tư 60/2003/TT-BTC ngày 23/6/2003 Bộ Tài chính, quy định quản lý ngân sách xã hoạt động tài khác xã, phường, thị trấn 11 Tổng cục Thuế, Tạp chí Thuế Nhà nước, số năm 2009, 2010, 2011, 2012 12 Viện chiến lược phát triển, Cơ sở khoa học số vấn đề chiến lược 96 phát triển kinh tế - xã hội Việt Nam đến năm 2010 tầm nhìn 2020, NXB Chính trị Quốc gia, 2001 13 W Chan Kim, Renee Mauborgne (Phương Thuý dịch), Chiến lược đại dương xanh, NXB Tri thức, Hà Nội, 2007 14 Các phụ lục Quyết toán thu hàng năm giai đoạn 2006-2010 15 Các Nghị HĐND, Ban Thường vụ HU, huyện Tiên Lãng Quy hoạch tổng thể phát triển kinh tế - xã hội huyện đến năm 2020 16 Các Báo cáo toán ngân sách huyện giai đoạn 2009-2012 17 http://download.tailieu.vn 18 http://www.mot.gov.vn 97 ... triển KT-XH huyện, định hướng, mục tiêu thu ngân sách huyện giai đoạn 2013- 2015 67 3.2 Một số giải pháp nhằm tăng thu Ngân sách giai đoạn 2013- 2016 huyện Tiên Lãng, Tp Hải Phòng ... thu ngân sách nhà nước tăng thu ngân sách nhà nước - Phản ánh phân tích thực trạng thu ngân sách huyện Tiên Lãng giai đoạn 2009-2012 - Đề giải pháp chủ yếu nhằm tăng thu ngân sách giai đoạn 2013. .. quát Trên sở nghiên cứu thực trạng thu ngân sách huyện năm qua, Đề xuất giải pháp nhằm tăng thu ngân sách giai đoạn 2013 – 2016 cho huyện Tiên Lãng, TP Hải Phòng +Mục tiêu cụ thể Mục tiêu cụ