Đang tải... (xem toàn văn)
Hoàn thiện quản lí thu thuế của nhà nước nhằm tăng cường sự tuân thủ thuế của doanh nghiệp
Bộ GIáO DụC Và ĐàO TạO Bộ GIáO DụC Và ĐàO TạOBộ GIáO DụC Và ĐàO TạO Bộ GIáO DụC Và ĐàO TạO TRƯờNG ĐạI HọC KINH Tế QUốC DÂN -----------***------------- NGUYễN THị Lệ THUý NGUYễN THị Lệ THUýNGUYễN THị Lệ THUý NGUYễN THị Lệ THUý HOàN THIệN QUảN Lý THU THUế CủA NHà NƯớC NHằM HOàN THIệN QUảN Lý THU THUế CủA NHà NƯớC NHằMHOàN THIệN QUảN Lý THU THUế CủA NHà NƯớC NHằM HOàN THIệN QUảN Lý THU THUế CủA NHà NƯớC NHằM TĂNG CƯờNG Sự TUÂN THủ THUế CủA DOANH NGHIệP TĂNG CƯờNG Sự TUÂN THủ THUế CủA DOANH NGHIệP TĂNG CƯờNG Sự TUÂN THủ THUế CủA DOANH NGHIệP TĂNG CƯờNG Sự TUÂN THủ THUế CủA DOANH NGHIệP ( (( (NGHIÊN CứU TìNH HUốNG CủA Hà NộI NGHIÊN CứU TìNH HUốNG CủA Hà NộINGHIÊN CứU TìNH HUốNG CủA Hà NộI NGHIÊN CứU TìNH HUốNG CủA Hà NộI) )) ) LUậN áN TIếN S LUậN áN TIếN SLUậN áN TIếN S LUậN áN TIếN Sỹ KINH Tế ỹ KINH Tếỹ KINH Tế ỹ KINH Tế H HH Hà à à à N NN Nội ộiội ội- -- - 2009 2009 2009 2009 Bộ GIáO DụC Và ĐàO TạO Bộ GIáO DụC Và ĐàO TạOBộ GIáO DụC Và ĐàO TạO Bộ GIáO DụC Và ĐàO TạO TRƯờNG ĐạI HọC KINH Tế QUốC DÂN -----------***------------- NGUYễN THị Lệ THUý NGUYễN THị Lệ THUýNGUYễN THị Lệ THUý NGUYễN THị Lệ THUý HOàN THIệN QUảN Lý THU THUế CủA NHà NƯớC NHằM HOàN THIệN QUảN Lý THU THUế CủA NHà NƯớC NHằMHOàN THIệN QUảN Lý THU THUế CủA NHà NƯớC NHằM HOàN THIệN QUảN Lý THU THUế CủA NHà NƯớC NHằM TĂNG CƯờNG Sự TUÂN THủ THUế CủA DOANH NGHIệP TĂNG CƯờNG Sự TUÂN THủ THUế CủA DOANH NGHIệP TĂNG CƯờNG Sự TUÂN THủ THUế CủA DOANH NGHIệP TĂNG CƯờNG Sự TUÂN THủ THUế CủA DOANH NGHIệP (NGHIÊN CứU TìNH HUốNG C (NGHIÊN CứU TìNH HUốNG C(NGHIÊN CứU TìNH HUốNG C (NGHIÊN CứU TìNH HUốNG CủA Hà NộI) ủA Hà NộI)ủA Hà NộI) ủA Hà NộI) C CC Chuyên ngành huyên ngànhhuyên ngành huyên ngành: : : : Q QQ Quản lý kinh tế uản lý kinh tếuản lý kinh tế uản lý kinh tế (K (K(K (Khoa học quản lý hoa học quản lýhoa học quản lý hoa học quản lý) )) ) M MM Mã số ã sốã số ã số : :: : 62.34.01.01 62.34.01.0162.34.01.01 62.34.01.01 LUậN áN TIếN Sỹ KINH Tế LUậN áN TIếN Sỹ KINH TếLUậN áN TIếN Sỹ KINH Tế LUậN áN TIếN Sỹ KINH Tế Ngời hớng dẫn khoa học: Ngời hớng dẫn khoa học:Ngời hớng dẫn khoa học: Ngời hớng dẫn khoa học: 1. GS.TS Đỗ Hoàng Toàn 2. TS. Nguyễn Văn Đậu Hà Nội- 2009 i LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan đây là công trình nghiên cứu của riêng tôi. Các số liệu, kết quả nêu trong luận án là trung thực. Các tài liệu tham khảo có nguồn trích dẫn rõ ràng. Luận án chưa từng được ai công bố trong bất kỳ công trình nghiên cứu khoa học nào. Nghiên cứu sinh Nguyễn Thị Lệ Thuý ii Mục lục Trang Trang bìa Lời cam đoan i Mục lục ii Danh mục các chữ viết tắt vi Danh mục các bảng trong luận án vii Danh mục các hình, sơ đồ trong luận án viii PHẦN MỞ ĐẦU 1 Chng 1 CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ SỰ TUÂN THỦ THUẾ CỦA DOANH NGHIỆP VÀ QUẢN LÝ THU THUẾ CỦA NHÀ NƯỚC 10 1.1. Sự tuân thủ thuế của doanh nghiệp 10 1.1.1. Nộp thuế - nghĩa vụ tất yếu của doanh nghiệp 10 1.1.2. Sự tuân thủ thuế của doanh nghiệp 11 1.1.3. Các yếu tố ảnh hưởng đến sự tuân thủ thuế của doanh nghiệp 18 1.2. Quản lý thu thuế của nhà nước nhằm tăng cường sự tuân thủ thuế của doanh nghiệp 32 1.2.1. Khái niệm và mục tiêu của quản lý thu thuế đối với doanh nghiệp 32 1.2.2. Bản chất quản lý thu thuế của Nhà nước đối với doanh nghiệp 35 1.2.3. Nội dung quản lý thu thuế của Nhà nước đối với doanh nghiệp 38 1.2.4. Quản lý thu thuế trong mối quan hệ với mức độ tuân thủ thuế của doanh nghiệp 47 1.2.5. Các yếu tố ảnh hưởng tới quản lý thu thuế nhằm tăng cường sự tuân thủ thuế của doanh nghiệp 52 1.3. Kinh nghiệm quản lý thu thuế nhằm tăng cường sự tuân thủ thuế của doanh nghiệp ở một số nước trên thế giới 58 1.3.1. Xu hướng đổi mới quản lý thu thuế của nhà nước nhằm tăng cư ờng 58 iii sự tuân thủ thuế của doanh nghiệp tại một số quốc gia 1.3.2. Những kinh nghiệm quản lý thu thuế của nhà nước nhằm tăng cường sự tuân thủ thuế của doanh nghiệp 68 Chng 2 THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THU THUẾ CỦA NHÀ NƯỚC NHẰM TĂNG CƯỜNG SỰ TUÂN THỦ THUẾ CỦA DOANH NGHIỆP TRÊN ĐỊA BÀN HÀ NỘI 74 2.1. Thực trạng tuân thủ thuế của doanh nghiệp trên địa bàn Hà Nội 74 2.1.1. Tổng quan về doanh nghiệp trên địa bàn Hà nội giai đoạn 2000-2008 74 2.1.2. Thuế và các khoản nộp ngân sách của doanh nghiệp trên địa bàn 78 2.1.3. Đánh giá sự tuân thủ thuế của doanh nghiệp trên địa bàn 79 2.1.4. Các yếu tố ảnh hưởng đến sự tuân thủ thuế của doanh nghiệp 83 2.2 Thực trạng quản lý thu thuế của nhà nước nhằm tăng cường sự tuân thủ thuế của doanh nghiệp trên địa bàn Hà Nội 97 2.2.1. Quan điểm, chiến lược quản lý thu thuế của Nhà nước giai đoạn 2005-2010 và kế hoạch quản lý thu thuế đối với doanh nghiệp trên địa bàn Hà Nội 97 2.2.2. Thực trạng lập dự toán thu thuế đối với doanh nghiệp 103 2.2.3. Thực trạng tuyên truyền, hỗ trợ DN trên địa bàn 2.2.4. Thực trạng quản lý đăng ký, kế khai và nộp thuế 105 113 2.2.5. Thực trạng thanh tra thuế đối với doanh nghiệp 116 2.2.6. Thực trạng cưỡng chế thu nợ và hình phạt pháp luật về thuế 123 2.2.7. Thực trạng xử lý khiếu nại tố cáo về thuế 128 2.3. Đánh giá thực trạng quản lý thu thuế của Nhà nước nhằm tăng cường sự tuân thủ của doanh nghiệp trên địa bàn Hà Nội 131 2.3.1. Ưu điểm 132 2.3.2. Hạn chế 133 iv 2.3.3. Ngun nhân 136 Chương 3 CÁC GIẢI PHÁP HỒN THIỆN QUẢN LÝ THU THUẾ CỦA NHÀ NƯỚC NHẰM TĂNG CƯỜNG SỰ TN THỦ THUẾ CỦA DOANH NGHIỆP TRÊN ĐỊA BÀN HÀ NỘI 143 3.1 Đổi mới quan điểm và chiến lược quản lý thu thuế của Nhà nước nhằm tăng cường sự tn thủ thuế của doanh nghiệp trên địa bàn Hà Nội 143 3.1.1. Đổi mới quan điểm quản lý thu thuế của nhà nước đối với doanh nghiệp 143 3.1.2. Xây dựng chiến lược quản lý sự nộp thuế của doanh nghiệp trong mối quan hệ với mức độ tn thủ thuế 145 3.2 Các giải pháp hồn thiện quản lý thu thuế nhằm tăng cường sự tn thủ thuế của doanh nghiệp trên địa bàn Hà Nội 154 3.2.1. Hồn thiện lập dự tốn thu thuế đối với DN 154 3.2.2. Giải pháp hồn thiện hoạt động tun truyền hỗ trợ 156 3.2.3 Giải pháp hồn thiện quản lý đăng ký, kê khai và nộp thuế 165 3.2.4. Giải pháp hồn thiện thanh tra và kiểm tra thuế 169 3.2.5. Giải pháp hồn thiện hoạt động cưỡng chế thu nợ và hình phạt về thuế 177 3.2.6. Giải pháp hồn thiện hoạt động xử lý khiếu nại, tố cáo về thuế 181 3.3. Kiến nghị điều kiện thực thi các giải pháp hồn thiện quản lý thu thuế đối với doanh nghiệp trên địa bàn Hà Nội 184 3.3.1. Kiến nghị đối với cơ quan thuế 184 3.3.2. Kiến nghị đối với các cơ quan nhà nước và các tổ chức có liên quan 190 KẾT LUẬN 193 DANH MỤC CÁC CƠNG TRÌNH CƠNG BỐ CỦA TÁC GIẢ 196 TÀI LIỆU THAM KHẢO 197 PHỤ LỤC 204 v DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT TRONG LUẬN ÁN ATO Cơ quan thuế Australia CTCP Công ty cổ phần DN Doanh nghiệp DNNN Doanh nghiệp nhà nước DNTN Doanh nghiệp tư nhân DNVVN Doanh nghiệp vừa và nhỏ ĐKKKNT Đăng ký, kê khai và nộp thuế ĐTNT Đối tượng nộp thuế HTTT Hệ thống thông tin IMF Quỹ tiền tệ quốc tế IRAS Cơ quan thu nội địa Singapore IRS Cơ quan thu nội địa Mỹ LĐ Lao động LTU Bộ phận quản lý các doanh nghiệp lớn OECD Tổ chức các nước phát triển SSKT Sổ sách kế toán SXKD Sản xuất kinh doanh TKTN Tự khai tự nộp TNHH Trách nhiệm hữu hạn TTHT Tuyên truyền hỗ trợ VAT Thuế giá trị gia tăng VND Việt Nam đồng WB Ngân hàng thế giới vi DANH MỤC CÁC BẢNG TRONG LUẬN ÁN STT Tên bảng Trang Bảng 1.1 Các chỉ số đặc trưng cho các cấp độ tuân thủ thuế của DN 17 Bảng 1.2 Ma trận cấp độ tuân thủ thuế và hành vi của cơ quan quản lý thu thuế 221 Bảng 2.1 Tỷ lệ DN trên địa bàn Hà Nội theo quy mô lao động và vốn, 2001-2008 75 Bảng 2.2 Tỷ lệ doanh nghiệp theo ngành kinh tế trên địa bàn Hà Nội, 2000- 2008 223 Bảng 2.3 Tỷ lệ doanh nghiệp lãi lỗ trên địa bàn Hà Nội 2001-2008 223 Bảng 2.4 Thu NSNN từ doanh nghiệp trên địa bàn Hà Nội, 2003-2008 79 Bảng 2.5 Đóng góp của doanh nghiệp lớn trong tổng thu NSNN từ doanh nghiệp trên địa bàn Hà Nội, 2003-2008 224 Bảng 2.6 Các chỉ số đặc trưng cho từng cấp độ tuân thủ thuế của doanh nghiệp trên địa bàn Hà Nội 81 Bảng 2.7 Cấp độ tuân thủ thuế của doanh nghiệp theo quy mô 224 Bảng 2.8 Cấp độ tuân thủ thuế của doanh nghiệp trên địa bàn Hà Nội theo loại hình doanh nghiệp 224 Bảng 2.9 Tỷ lệ doanh nghiệp ở từng cấp độ tuân thủ thuộc các nhóm doanh nghiệp có đặc điểm hoạt động khác nhau 84 Bảng 2.10 Tỷ lệ doanh nghiệp theo cấp độ tuân thủ ở các nhóm doanh nghiệp bị ảnh hưởng khác nhau bởi các yếu tố tâm lý 89 Bảng 2.11 Tỷ lệ doanh nghiệp trên địa bàn Hà Nội ở các cấp độ tuân thủ đánh giá về hiệu quả chi tiêu các khoản thu từ thuế 225 Bảng 2.12 Tỷ lệ doanh nghiệp trên địa bàn Hà Nội ở từng cấp độ tuân thủ phản ứng với trách nhiệm nộp thuế (%) 225 Bảng 2.13 Tỷ lệ doanh nghiệp bị truy thu thuế và nợ khó thu trên địa bàn Hà Nội (2003-2008) 106 vii Bảng 2.14 Đánh giá của doanh nghiệp trên địa bàn Hà Nội về hoạt động quản lý đăng ký thuế, kê khai, nộp thuế 226 Bảng 2.15 Chất lượng cán bộ thuế tại thời điểm 31/12/2008 227 Bảng 2.16 Đánh giá của doanh nghiệp trên địa bàn về xử lý khiếu nại, tố cáo 129 Bảng 3.1 Tầm quan trọng của các giải pháp quản lý sự nộp thuế của doanh nghiệp theo cấp độ tuân thủ thuế 227 viii DANH MỤC CÁC HÌNH VÀ SƠ ĐỒ TRONG LUẬN ÁN STT Tên hình Trang Hình 2.1 Tốc độ tăng trưởng về số lượng doanh nghiệp trên địa bàn Hà Nội 2001-2008 74 Hình 2.2 Tỷ lệ doanh nghiệp theo loại hình sở hữu trên địa bàn Hà Nội (tính đến tháng 12/2008) 218 Hình 2.3 Hiệu quả SXKD của các doanh nghiệp trên địa bàn Hà Nội, 2001- 2008 78 Hình 2.4 Chỉ số trung bình (M) cho mỗi cấp độ tuân thủ thuế của doanh nghiệp trên địa bàn Hà Nội 218 Hình 2.5 Tỷ lệ DN trên địa bàn Hà Nội theo từng cấp độ tuân thủ thuế 81 Hình 2.6 Tỷ lệ doanh nghiệp ở mỗi cấp độ tuân thủ thuộc hai nhóm phân biệt về tỷ suất lợi nhuận ngành 92 Hình 2.7 Tỷ lệ doanh nghiệp ở mỗi cấp độ tuân thủ thuộc hai nhóm chịu ảnh hưởng khác nhau của các tác động lạm phát và lãi suất (%) 93 Hình 2.8 Tỷ lệ DN ở mỗi cấp độ tuân thủ thuộc 2 nhóm DN nhận định khác nhau về quản lý thu thuế của nhà nước trên địa bàn Hà Nội 95 Hình 2.9 Tỷ lệ doanh nghiệp theo cấp độ tuân thủ ở hai nhóm bị ảnh hưởng khác nhau bởi dư luận xã hội về sự tuân thủ thuế 96 Hình 2.10 Dự toán thu thuế đối với doanh nghiệp trên địa bàn Hà Nội năm sau so với năm trước (giai đoạn 2002-2008) 104 Hình 2.11 Nhu cầu về dịch vụ hỗ trợ tư vấn thuế của doanh nghiệp trên địa bàn Hà Nội trong thời gian tới 219 Hình 2.12 Đánh giá của doanh nghiệp về hoạt động tuyên truyền thuế trên địa bàn Hà Nội 108 Hình 2.13 Đánh giá của doanh nghiệp về dịch vụ hỗ trợ thuế trên địa bàn Hà Nội 109 [...]... p nh ng cơ s lý thuy t, cơ s kinh nghi m và cơ s th c ti n cho nh ng gi i pháp hoàn thi n ho t ng qu n lý thu thu c a Nhà nư c nh m tăng cư ng s tuân th thu c a các doanh nghi p (tình hu ng c a a bàn Hà N i) Các m c tiêu c th là: (1) H th ng hoá và làm rõ hơn cơ s lý lu n v s tuân th thu c a DN, qu n lý thu thu c a nhà nư c i v i DN; (2) Làm rõ th c tr ng tuân th thu c a DN trên thu thu trên (3) a bàn... nư c thu n i i v i ho t ng thu a (như thu giá tr gia tăng, thu thu nh p doanh nghi p, thu môn bài ), dư i s qu n lý c a T ng C c Thu , C c Thu Hà N i và các chi c c thu qu n huy n, không bao g m s qu n lý các kho n thu quan dư i s qu n lý c a cơ quan h i quan 7 + Th i gian nghiên c u: t khi qu n lý thu thu c a Nhà nư c nghi p trên a bàn Hà N i th c hi n theo chi n lư c hi n thu và th c hi n thí i m... nguyên nhân thu c v qu n lý thu thu c n tr s tuân th t ó xác 9 nh các gi i pháp hoàn thi n qu n lý thu thu nh m c i thi n m c c a DN trên tuân th thu a bàn Hà N i - V n d ng cơ s lý lu n v qu n lý thu thu trong vi c c i thi n và tăng cư ng s tuân th thu c a DN, ph i h p kh o sát, i u tra th c t nh m k t h p gi a lý lu n khoa h c và th c ti n, góp ph n ki n ngh nh ng gi i pháp qu n lý thu thu c a Nhà nư... th n thu và o c thu TNT l i tuân th m c d u các hình ph t và xác su t thanh tra thu quan tâm cơ b n c a các lý thuy t tuân th thu th p k 90 Các nghiên c u cho th y, ngoài xác su t b phát hi n tr n thu và hình ph t, s tuân th thu b nh hư ng b i các y u t khác như tinh th n thu , Và các bi n s như tinh th n thu và o o c thu c thu c n ph i ư c ưa vào mô hình 23 gi i thích m c và o tuân th thu cao c thu. .. ng s tuân th thu ? - Th c tr ng v c p tuân th tuân th thu c a DN trên a bàn Hà N i hi n nay? C p ó có khác nhau theo quy mô, theo lo i hình DN? - Th c tr ng qu n lý thu thu c a nhà nư c lư c qu n lý thu thu c a nhà nư c i v i DN trên a bàn Hà N i? Chi n i v i DN? Các chính sách trong t ng lĩnh v c ch c năng qu n lý thu thu ? Nh ng h n ch trong quá trình th c thi các ch c năng qu n lý thu thu - i v i... c thu n s tuân th thu c a doanh nghi p 26 ng c a cơ quan qu n lý thu thu nhà nư c và các y u t i u ch nh nh hư ng nh hư ng 23 48 n qu n lý thu thu c a 217 n s tuân th thu c a doanh nghi p Sơ 3.1 Chi n lư c qu n lý s n p thu c a các doanh nghi p trên Hà N i tương ng v i c p Sơ 3.2 a bàn 146 tuân th thu Các gi i pháp ch c năng qu n lý s n p thu ư c l a ch n 146 1 M 1 Tính c p thi t c a U tài lu n án Thu. .. lý thu thu c a nhà nư c nh m tăng cư ng s tuân th thu c a các doanh nghi p trên a bàn Hà N i./ 10 CHƯƠNG 1 CƠ S LÝ LU N V S TUÂN TH THU C A DOANH NGHI P VÀ QU N LÝ THU THU C A NHÀ NƯ C 1.1 S tuân th thu c a doanh nghi p 1.1.1 N p thu - nghĩa v t t y u c a doanh nghi p Thu , theo quy nh c a pháp lu t, là kho n óng góp mang tính b t bu c mà các t ch c và cá nhân ph i có nghĩa v n p vào ngân sách nhà. .. n[49] Nghiên c u qu n lý thu thu c bi t là vi c nghiên c u DN Vi t nam chưa ư c s quan tâm úng m c, làm cơ s cho nh ng c i thi n qu n lý thu thu c a Nhà nư c M t s nghiên c u hi n nay ti p c n tr c ti p nh ng y u t n i b c a cơ quan thu và ki n ngh nh ng i m i các y u t thu thu Tác gi Vương Hoàng Long xác ó hoàn thi n qu n lý nh các gi i pháp i m i cơ c u b máy qu n lý thu thu trong n n kinh t hàng... i m i qu n lý thu thu c a Nhà nư c không th n m ngoài xu hư ng nói trên i v i DN Vi t nam, s thay Vi t nam cũng i cơ ch qu n lý thu thu theo cơ ch TKTN là m t tín hi u tích c c th hi n xu hư ng m i trong qu n lý thu thu là t o s ch ng và dân ch hơn cho DN H th ng qu n lý TKTN b t u ư c thí i m t 1/2004 m t s DN và thí i m v i hai lo i thu cơ b n ó là thu giá tr gia tăng (VAT) và thu thu nh p DN, qu... qu n lý thu thu nói chung và trên a bàn Hà N i nói riêng 8 K t c u c a lu n án Ngoài ph n m u, k t lu n, ph l c và tài li u tham kh o, k t c u c a lu n án g m 3 chương: Chương 1: Cơ s lý lu n v s tuân th thu c a doanh nghi p và qu n lý thu thu c a nhà nư c Chương 2: Th c tr ng qu n lý thu thu c a nhà nư c nh m tăng cư ng s tuân th thu c a doanh nghi p trên a bàn Hà N i Chương 3: Các gi i pháp hoàn thi . THU CủA NHà NƯớC NHằMHOàN THIệN QUảN Lý THU THUế CủA NHà NƯớC NHằM HOàN THIệN QUảN Lý THU THUế CủA NHà NƯớC NHằM TĂNG CƯờNG Sự TUÂN THủ THU CủA DOANH. THU CủA NHà NƯớC NHằMHOàN THIệN QUảN Lý THU THUế CủA NHà NƯớC NHằM HOàN THIệN QUảN Lý THU THUế CủA NHà NƯớC NHằM TĂNG CƯờNG Sự TUÂN THủ THU CủA DOANH