ĐẠI HỌC QUỐC GIA HÀ NỘI TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ ĐẶNG THỊ THÙY TRANG HOÀN THIỆN QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH CÁ THỂ TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN QUẾ VÕ, TỈNH BẮC NINH LUẬN VĂN THẠC SĨ QUẢN LÝ KINH TẾ CHƢƠNG TRÌNH ĐỊNH HƢỚNG THỰC HÀNH Hà Nội - Năm 2015 ĐẠI HỌC QUỐC GIA HÀ NỘI TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ ĐẶNG THỊ THÙY TRANG HOÀN THIỆN QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH CÁ THỂ TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN QUẾ VÕ, TỈNH BẮC NINH Chuyên ngành: Quản lý kinh tế Mã số: 60 34 04 10 LUẬN VĂN THẠC SĨ QUẢN LÝ KINH TẾ CHƢƠNG TRÌNH ĐỊNH HƢỚNG THỰC HÀNH NGƢỜI HƢỚNG DẪN KHOA HỌC: PGS.TS. TRẦN VIỆT TIẾN XÁC NHẬN CỦA CÁN BỘ HƯỚNG DẪN PGS.TS. Trần Việt Tiến XÁC NHẬN CỦA CHỦ TỊCH HĐ CHẤM LUẬN VĂN PGS.TS. Lê Danh Tốn Hà Nội - Năm 2015 LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan luận văn với đề tài: “Hoàn thiện quản lý thuế đối với hộ kinh doanh cá thể trên địa bàn huyện Quế Võ, tỉnh Bắc Ninh” hoàn toàn là kết quả nghiên cứu của chính bản thân tôi và chưa được công bố trong bất cứ một công trình nghiên cứu nào của người khác. Trong quá trình thực hiện luận văn, tôi đã thực hiện nghiêm túc các quy tắc đạo đức nghiên cứu; các kết quả trình bày trong luận văn là sản phẩm nghiên cứu, khảo sát của riêng cá nhân tôi; tất cả các tài liệu tham khảo sử dụng trong luận văn đều được trích dẫn tường minh, theo đúng quy định. Tôi xin hoàn toàn chịu trách nhiệm về tính trung thực của số liệu và các nội dung khác trong luận văn của mình.\. Hà Nội, ngày 25 tháng 3 năm 2015 Tên tác giả Đặng Thị Thùy Trang LỜI CẢM ƠN Luận văn là kết quả quá trình học tập, nghiên cứu ở nhà trường, kết hợp với kinh nghiệm trong quá trình thực tiễn công tác, với sự nỗ lực của bản thân. Lời đầu tiên tôi xin bày tỏ lòng biết ơn chân thành, sâu sắc tới thầy giáo PGS.TS Trần Việt Tiến là người trực tiếp hướng dẫn khoa học, đã tận tình hướng dẫn cho tôi cả về chuyên môn, phương pháp nghiên cứu và chỉ bảo tôi nhiều kinh nghiệm trong thời gian thực hiện đề tài. Tôi xin chân thành cảm ơn các cô chú, anh chị cán bộ Chi cục Thuế huyện Quế Võ, tỉnh Bắc Ninh đã giúp đỡ tôi trong quá trình thu thập dữ liệu và cung cấp thông tin của luận văn. Tôi xin chân thành cảm ơn các thầy, cô giáo trong Trường Đại học kinh tế - Đại học Quốc gia Hà Nội và bạn bè đã giúp đỡ tôi trong quá trình học tập cũng như trong quá trình hoàn thiện luận văn này. Sau cùng, tôi xin gửi lời biết ơn sâu sắc đến gia đình đã luôn tạo điều kiện tốt nhất cho tôi trong suốt quá trình học cũng như thực hiện luận văn. Mặc dù với sự nỗ lực cố gắng của bản thân, luận văn không tránh khỏi những thiếu sót. Tôi mong nhận được sự góp ý chân thành của quý Thầy, quý Cô, đồng nghiệp và bạn bè để luận văn được hoàn thiện hơn. Hà Nội, ngày 25 tháng 03 năm 2015 Học viên Đặng Thị Thùy Trang MỤC LỤC DANH MỤC CÁC KÝ HIỆU VIẾT TẮT i DANH MỤC CÁC BẢNG BIỂU ii DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ iii MỞ ĐẦU 1 1.1.Tính cấp thiết của đề tài 1 1.2. Mục tiêu, nhiệm vụ nghiên cứu 2 1.3. Đối tượng và phạm vi nghiên cứu 2 1.4. Những đóng góp của luận văn 3 1.5. Kết cấu của luận văn 3 Chƣơng 1: TỔNG QUAN TÌNH HÌNH NGHIÊN CỨU, CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ KINH NGHIỆM THỰC TIỄN VỀ QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH CÁ THỂ 4 1.1. Tổng quan tình hình nghiên cứu 4 1.2. Thuế và quản lý thuế 6 1.2.1. Quan niệm và vai trò của thuế đối với phát triển kinh tế - xã hội 6 1.2.2. Quan niệm và vai trò của quản lý thuế 9 1.3. Một số vấn đề cơ bản về quản lý thuế đối với hộ kinh doanh cá thể 11 1.3.1. Quan niệm và đặc điểm quản lý thuế đối với hộ kinh doanh cá thể 11 1.3.2. Đối tượng, mục tiêu quản lý thuế đối với hộ kinh doanh cá thể 14 1.3.3. Tổ chức thực hiện quản lý thuế đối với hộ kinh doanh cá thể 16 1.3.4. Kiểm tra, giám sát thực hiện quản lý thuế đối với hộ kinh doanh cá thể 21 1.4. Những nhân tố ảnh hưởng và sự cần thiết quản lý thuế đối với hộ kinh doanh cá thể 22 1.4.1. Những nhân tố ảnh hưởng đến quản lý thuế đối với hộ kinh doanh cá thể 22 1.4.2. Sự cần thiết quản lý thuế đối với hộ kinh doanh cá thể 26 1.5. Kinh nghiệm về quản lý thuế đối với hộ kinh doanh cá thể của một số địa phương trong nước 28 1.5.1. Tổng quan kinh nghiệm về quản lý thuế của một số địa phương trong nước 28 1.5.2. Những bài học kinh nghiệm về quản lý thuế đối với Chi cục Thuế huyện Quế Võ, tỉnh Bắc Ninh 33 Chƣơng 2: PHƢƠNG PHÁP VÀ THIẾT KẾ NGHIÊN CỨU 36 2.1. Cách tiếp cận 36 2.1.1. Các phương pháp luận 36 2.1.2. Các phương pháp nghiên cứu cụ thuể 37 2.2. Thiết kế nghiên cứu 38 2.2.1. Câu hỏi nghiên cứu 38 2.2.2. Khung nghiên cứu 39 2.3. Phương pháp thu thập số liệu, thông tin 40 2.3.1. Thu thập thông tin thứ cấp 40 2.3.2. Thu thập thông tin sơ cấp 41 2.4. Phương pháp xử lý số liệu 42 Chƣơng 3: THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH CÁ THỂ TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN QUẾ VÕ, TỈNH BẮC NINH 43 3.1. Điều kiện kinh tế - xã hội và khái quát hộ kinh doanh cá thể trên địa bàn huyện Quế Võ 43 3.1.1. Điều kiện kinh tế - xã hội 43 3.1.2. Khái quát hộ kinh doanh cá thể trên địa bàn huyện Quế Võ 45 3.2. Hiện trạng quản lý thuế đối với hộ kinh doanh cá thể trên địa bàn huyện Quế Võ, tỉnh Bắc Ninh 47 3.2.1. Xác định mục tiêu, đối tượng quản lý thuế đối với hộ kinh doanh cá thể47 3.2.2. Tổ chức thực hiện quản lý thuế đối với hộ kinh doanh cá thể 48 3.2.3. Kiểm tra, giám sát thực hiện quản lý thuế đối với hộ kinh doanh cá thể 62 3.3. Đánh giá chung về quản lý thuế đối với hộ kinh doanh cá thể trên địa bàn huyện Quế Võ, tỉnh Bắc Ninh 66 3.3.1. Những thành tựu 66 3.3.2. Những hạn chế và nguyên nhân của những hạn chế 71 Chƣơng 4: PHƢƠNG HƢỚNG VÀ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH CÁ THỂ TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN QUẾ VÕ, TỈNH BẮC NINH 77 4.1. Bối cảnh và xu hướng phát triển hộ kinh doanh cá thể trên địa bàn huyện Quế Võ, tỉnh Bắc Ninh 77 4.1.1. Bối cảnh trong nước và địa phương ảnh hưởng đến quản lý thuế đối với hộ kinh doanh cá thể 77 4.1.2. Xu hướng phát triển của hộ kinh doanh cá thể trên địa bàn huyện Quế Võ 80 4.2. Phương hướng hoàn thiện quản lý thuế đối với hộ kinh doanh cá thể trên địa bàn huyện Quế Võ, tỉnh Bắc Ninh 81 4.3. Giải pháp hoàn thiện quản lý thuế đối hộ kinh doanh cá thể trên địa bàn huyện Quế Võ, tỉnh Bắc Ninh 86 4.3.1. Xác định đúng mục tiêu, đối tượng quản lý thuế 86 4.3.2. Tổ chức tốt việc thực hiện quản lý thuế 87 4.3.3. Nâng cao hiệu lực bộ máy và trình độ đội ngũ cán bộ quản lý thuế 93 4.3.4.Tăng cường kiểm tra, giám sát việc thực hiện quản lý thuế đối với hộ kinh doanh cá thể. 94 4.3.5. Thực hiện tốt việc áp dụng công nghệ hiện đại vào quản lý thuế đối với hộ kinh doanh cá thể 96 4.3.6. Tăng cường công tác tuyên truyền, hỗ trợ về thuế đối với hộ kinh doanh cá thể 97 4.4. Kiến nghị của tác giả 100 KẾT LUẬN 101 TÀI LIỆU THAM KHẢO 102 Tiếng Việt: 102 Website: 104 PHỤ LỤC 1 105 PHỤ LỤC 2 108 i DANH MỤC CÁC KÝ HIỆU VÀ CHỮ VIẾT TẮT STT Ký hiệu Nguyên nghĩa 1 CNXH Chủ nghĩa xã hội 2 CN-TTCN Công nghiệp - Tiểu thủ công nghiệp 3 ĐKKD Đăng ký kinh doanh 4 CQT Cơ quan thuế 5 GTGT Giá trị gia tăng 6 HKD Hộ kinh doanh 7 KBNN Kho bạc nhà nước 8 KK-KTT Kê khai – Kế toán thuế 9 KVKTNQD Khu vực kinh tế ngoài quốc doanh 10 LXP Liên Xã Phương 11 MST Mã số thuế 12 NNT Người nộp thuế 13 NSNN Ngân sách Nhà nước 14 NQD Ngoài quốc doanh 15 QLT Quản lý thuế 16 SXKD Sản xuất kinh doanh 17 TNCN Thu nhập cá nhân 18 TNDN Thu nhập doanh nghiệp 19 TNHH Trách nhiệm hữu hạn 20 THNVDT Tổng hợp nghiệp vụ dự toán 21 TTĐB Tiêu thụ đặc biệt 22 UBND Ủy ban nhân dân 23 XHCN Xã hội chủ nghĩa ii DANH MỤC CÁC BẢNG BIỂU STT Bảng Nội dung Trang 1 Bảng 2.1 Danh sách chọn hộ điều tra 43 2 Bảng 3.1 Số lượng hộ kinh doanh cá thể trên địa bàn huyện Quế Võ từ năm 2010 đến năm 2014 47 3 Bảng 3.2 Thống kê tình hình cấp mã số thuế hộ kinh doanh cá thể trên địa bàn huyện Quế Võ 50 4 Bảng 3.3 Kết quả điều tra doanh thu 50 hộ khoán trên địa bàn huyện Quế Võ 51 5 Bảng 3.4 Kết quả điểu chỉnh thuế các năm 2012, 2013, 2014 53 6 Bảng 3.5 Kết quả thu nộp thuế HKD cá thể năm 2013,2014 54 7 Bảng 3.6 Báo cáo nợ đọng khu vực cá thể tính đến 31/12/2014 55 8 Bảng 3.7 Bậc thuế môn bài đối với hộ kinh doanh cá thể 60 9 Bảng 3.8 Tỷ lệ thu nhập chịu thuế TNCN ấn định 62 10 Bảng 3.9 Kết quả giải quyết đơn, thư khiếu nại 65 11 Bảng 3.10 Kết quả công tác ủy nhiệm thu 67 12 Bảng 3.11 Số tiền thuế thu được năm 2010 - 2014 69 13 Biểu đồ 3.1: Kết quả thực hiện dự toán thu NSNN các năm 70 14 Biểu đồ 3.2: Tỷ trọng số thu từ hộ kinh doanh cá thể trên tổng số thu ngoài quốc doanh trên địa bàn Quế Võ năm 2014 71 [...]... hộ kinh doanh cá thể - Đánh giá thực trạng công tác quản lý thuế đối với hộ kinh doanh cá thể trên địa bàn huyện Quế Võ, tỉnh Bắc Ninh - Đề xuất một số giải pháp nhằm hoàn thiện quản lý thuế đối với hộ kinh doanh cá thể trên địa bàn huyện Quế Võ, tỉnh Bắc Ninh trong thời gian tới 1.3 Đối tƣợng và phạm vi nghiên cứu - Đối tượng nghiên cứu: Quản lý thuế đối với hộ kinh doanh cá thể trên địa bàn huyện Quế. .. gian: Huyện Quế Võ, tỉnh Bắc Ninh 2 1.4 Những đóng góp của luận văn - Luận văn góp phần làm rõ hơn cơ sở lý luận và thực tiễn về thuế, quản lý thuế và vai trò của quản lý thuế đối với hộ kinh doanh cá thể, từ đó nhằm xác định rõ cách thức quản lý thuế thích hợp đối với hộ kinh doanh cá thể - Trên cơ sở đánh giá thực trạng quản lý thuế đối với hộ kinh doanh cá thể trên địa bàn huyện Quế Võ, tỉnh Bắc Ninh. .. tình hình nghiên cứu, cơ sở lý luận và kinh nghiệm thực tiễn về quản lý thuế đối với hộ kinh doanh cá thể Chương 2: Phương pháp và thiết kế nghiên cứu Chương 3: Thực trạng quản lý thuế đối với hộ kinh doanh cá thể trên địa bàn huyện Quế Võ, tỉnh Bắc Ninh Chương 4: Phương hướng và giải pháp hoàn thiện quản lý thuế đối với hộ kinh doanh cá thể trên địa bàn huyện Quế Võ, tỉnh Bắc Ninh 3 Chƣơng 1: TỔNG QUAN... vực kinh tế ngoài quốc doanh trên địa bàn huyện Xuất phát từ những ý nghĩa thực tiễn trên tác giả đã chọn đề tài: Hoàn thiện Quản lý thuế đối với hộ kinh doanh cá thể trên địa bàn huyện Quế Võ, tỉnh Bắc Ninh để thực hiện xây dựng luận văn thạc sỹ kinh tế 1.2 Mục tiêu, nhiệm vụ nghiên cứu - Nghiên cứu những vấn đề lý luận cơ bản về thuế và quản lý thuế; hộ kinh doanh cá thể và quản lý thuế đối với hộ. .. toàn xã hội Với đặc điểm và vai trò trên thì quản lý thuế đối với hộ kinh doanh cá thể đòi hỏi phải nâng cao vai trò của các hộ kinh doanh cá thể trong đời sống kinh tế - xã hội Từ đó ta đưa ra quan niệm về quản lý thuế đối với hộ kinh doanh cá thể như sau: Quản lý thuế đối vơi hộ kinh doanh cá thể là hoạt động tổ chức, điều hành và giám sát của cơ quan thuế nhằm đảm bảo các hộ kinh doanh cá thể chấp... điểm quản lý thuế đối với hộ kinh doanh cá thể 1.3.1.1 Hộ kinh doanh cá thể và quan niệm về quản lý thuế đối với hộ kinh doanh cá thể Trước khi có Nghị định số 88/2006/NĐ-CP ngày 29/8/2006 của Chính phủ về đăng ký kinh doanh, hộ kinh doanh được gọi là hộ kinh doanh cá thể , bao gồm hai hình thức: Một là, hộ cá thể: Tư liệu sản xuất và các vốn khác là sở hữu của người chủ đứng tên đăng ký kinh doanh. .. xã hội 1.3.3 Tổ chức thực hiện quản lý thuế đối với hộ kinh doanh cá thể 1.3.3.1 Quy trình quản lý thuế đối với hộ kinh doanh cá thể Quy trình quản lý thuế là trình tự thực hiện các bước công việc trong quản lý thu thuế và trách nhiệm thực hiện các bước công việc đó của các bộ phận trong cơ quan thuế Quy trình quản lý thu thuế chịu sự chi phối bởi tư duy quản lý thuế các điều kiện kinh tế - xã hội,... hộ kinh doanh cá thể, hộ kinh doanh là một loại hình kinh 14 doanh do một cá nhân hoặc một hộ gia đình, một nhóm người đủ năng lực pháp luật và năng lực hành vi thành lập để kinh doanh và không được sử dụng thường xuyên quá 10 lao động Do đó, đối tượng quản lý thuế đối với hộ kinh doanh cá thể có thể là: các hộ gia đình, cá nhân, nhóm cá nhân kinh doanh (gọi chung hộ kinh doanh) Trong đó: Hộ kinh doanh. .. Ninh giai đoạn 2010 – 2014, luận văn đề xuất một số giải pháp nhằm hoàn thiện quản lý thuế đối với hộ kinh doanh cá thể - Luận văn có thể sử dụng làm tài liệu nghiên cứu, phục vụ cho việc sơ kết, đánh giá về công tác quản lý thuế nói chung và công tác quản lý thuế đối với hộ kinh doanh cá thể nói riêng và làm cơ sở để xây dựng một số kế hoạch, đề án… về công tác quản lý thuế, đào tạo, bồi dưỡng, luân... công cụ quản lý để nâng cao hiệu lực của công tác quản lý thuế đối với các hộ kinh doanh cá thể trên địa bàn huyện Quế Võ nhằm hướng tới 2 mục tiêu cơ bản là: - Về phía cơ quan thuế: Thu đúng, thu đủ, thu kịp thời các khoản thuế vào ngân sách Nhà nước, đảm bảo nguồn thu ổn định và tăng thu qua các năm - Về phía hộ kinh doanh cá thể: Nâng cao ý thức chấp hành nghĩa vụ thuế của hộ kinh doanh đối với NSNN, . hướng hoàn thiện quản lý thuế đối với hộ kinh doanh cá thể trên địa bàn huyện Quế Võ, tỉnh Bắc Ninh 81 4.3. Giải pháp hoàn thiện quản lý thuế đối hộ kinh doanh cá thể trên địa bàn huyện Quế Võ,. trạng quản lý thuế đối với hộ kinh doanh cá thể trên địa bàn huyện Quế Võ, tỉnh Bắc Ninh Chương 4: Phương hướng và giải pháp hoàn thiện quản lý thuế đối với hộ kinh doanh cá thể trên địa bàn huyện. PHÁP HOÀN THIỆN QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH CÁ THỂ TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN QUẾ VÕ, TỈNH BẮC NINH 77 4.1. Bối cảnh và xu hướng phát triển hộ kinh doanh cá thể trên địa bàn huyện Quế Võ, tỉnh