TRƯỜNG ĐẠI HỌC CÔNG NGHIỆP TP. HỒ CHÍ MINH CƠ SỞ THANH HÓA – KHOA KINH TẾ  CHUYÊN ĐỀ TỐT NGHIỆP ĐỀ TÀI: GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN KẾ TOÁN CÔNG NỢ PHẢI THU VÀ PHẢI TRẢ TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN THIẾT BỊ GIÁO DỤC VÀ XÂY DỰNG TÂN MINH CHÂU GV HƯỚNG DẪN : TH.S LÊ THỊ HỒNG HÀ SV THỰC HIỆN : VŨ VĂN HÀI MSSV : 11034063 LỚP : DHKT7BTH THANH HÓA, THÁNG 06 NĂM 2015 Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: Th.S Lê Thị Hồng Hà LỜI CẢM ƠN Để chuyên đề đạt kết qủa tốt đẹp, trước hết tôi xin gửi tới toàn thể các thầy cô khoa Kinh Tế lời chúc sức khỏe và lời cảm ơn sâu xắc nhất. Với sự quan tâm, dạy dỗ chỉ bảo tận tình chu đáo của thầy cô, sự giúp đỡ nhiệt tình của các bạn, đến nay tôi có thể hoàn thành chuyên đề thực tập với đề tài : “hoàn thiện công tác kế toán công nợ phải thu tại công ty cổ phần thiết bị giáo dục và xây dựng Tân Minh Châu”. Là một sinh viên chưa có nhiều kinh nghiệm thực tế, hai tháng thực tập tại công ty đã cho tôi nhiều điều bổ ích. Tuy thời gian thực tập không dài nhưng tôi đã được sự giúp đỡ tận tình của các anh chị phòng kế toán cũng như các phòng ban khác đã tạo điều kiện và môi trường giúp tôi rất nhiều trong việc nắm vững, liên hệ thực tế, hệ thống lại những kiến thức đã học ở trường, có thêm nhiều kinh nghiệm thực tiễn trong quá trình để thực hiện tốt chuyên đề tốt nghiệp Với điều kiện thời gian có hạn cũng như kinh nghiệm còn hạn chế của một sinh viên thực tập nên chuyên đề sẽ không tránh khỏi những thiếu sót. Tôi rất mong nhận được sự chỉ bảo, đóng góp ý kiến của các thầy cô cùng toàn thể các bạn để tôi có điều kiện bổ sung, nâng cao ý thức của mình, phục vụ tốt hơn công tác thực tế sau này. Một lần nữa tôi xin chân thành cảm ơn sự giúp đỡ nhiệt tình của các thầy cô trong trường và công ty cổ phần thiết bị giáo dục và xây dưng Tân Minh Châu đã tạo điều kiện cho tôi hoàn thành chuyên đề thực tập này. Sinh viên Vũ Văn Hài SVTH: Vũ Văn Hài – MSSV: 11034063 Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: Th.S Lê Thị Hồng Hà NHẬN XÉT CỦA GIẢNG VIÊN HƯỚNG DẪN Ngày …. tháng … năm 2015 GIẢNG VIÊN SVTH: Vũ Văn Hài – MSSV: 11034063 Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: Th.S Lê Thị Hồng Hà NHẬN XÉT CỦA GIẢNG VIÊN PHẢN BIỆN Ngày …. tháng … năm 2015 GIẢNG VIÊN SVTH: Vũ Văn Hài – MSSV: 11034063 Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: Th.S Lê Thị Hồng Hà DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ 2.1. Phải thu khách hàng bằng ngoại tệ 8 8 Sơ đồ 2.2. Phải thu của khách hàng bằng VNĐ 9 Sơ đồ 2.3. Thuế GTGT được khấu trừ 10 Sơ đồ 2.4. Tài sản thiếu chờ xử lý 12 Sơ đồ 2.5. Phải thu khác 13 Sơ đồ2.6. Dự phòng nợ phải thu khó đòi 14 Sơ đồ 2.7: Quy trình hạch toán theo hình thức “Chứng từ ghi sổ” 15 Sơ đồ 2.8 : Quy trình hạch toán theo hình thức “Nhật ký chung” 18 Sơ đồ 2.9. quy trình hạch toán theo hình thức nhật ký sổ cái 20 Sơ đồ 2.10. Sơ đồ hạch toán theo phần mềm kế toán 21 Sơ đồ 3.1:Sơ đồ Bộ máy tổ chức quản lý kinh doanh Công ty Cổ Phần 24 Thiết bị giáo dục và xây dựng Tân Minh Châu 24 Sơ đồ 3.2: Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán của Công ty Cổ Phần Thiết bị giáo dục và xây dựng Tân Minh Châu 26 Sơ đồ 3.3 :Sơ đồ hạch toán theo hình thức Nhật ký chung: 28 Sơ đồ 2.5: Quy trình ghi sổ phải thu khác 47 SVTH: Vũ Văn Hài – MSSV: 11034063 Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: Th.S Lê Thị Hồng Hà MỤC LỤC LỜI CẢM ƠN 2 NHẬN XÉT CỦA GIẢNG VIÊN HƯỚNG DẪN 3 NHẬN XÉT CỦA GIẢNG VIÊN PHẢN BIỆN 4 DANH MỤC SƠ ĐỒ 5 MỤC LỤC 6 CHƯƠNG 1 1 TỔNG QUAN VỀ ĐỀ TÀI NGHIÊN CỨU 1 1.1. Tính cấp thiết của đề tài 1 1.2. Mục đích nghiên cứu 2 1.3. Đối tượng và phạm vi nghiên cứu 2 1.3.1. Đối tượng nghiên cứu của đề tài 2 1.3.2. Phạm vi nghiên cứu 2 1.4. Phương pháp nghiên cứu: 2 1.5. Kết cấu của chuyên đề 3 CHƯƠNG 2 4 CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN CÁC KHOẢN PHẢI THU 4 2.1. Những vấn đề cơ bản về kế toán các khoản phải thu 4 2.1.1. Khái niệm 4 2.1.2. Phân loại 4 2.1.3. Nguyên tắc hạch toán các khoản phải thu 4 2.1.4. Nhiêm vụ của kế toán các khoản phải thu 4 2.1.5.Vai trò của các khoản phải thu: 5 2.1.6. Phân tích và quản lý công nợ phải thu 6 2.1.6.1. Mục đích 6 2.1.6.2. Thông tin sử dụng 6 2.1.6.3. Nội dung phân tích tình hình công nợ phải thu 6 2.1.6.4. Biện pháp thu hồi nợ và quản lý công nợ phải thu 6 2.1.7. Chứng từ: 7 2.1.8. Tài khoản sử dụng 7 2.2.Các khoản phải thu 7 2.2.1. Kế toán phải thu khách hàng 7 2.2.2. .Kế toán thuế GTGT được khấu trừ 9 2.2.3. . Kế toán các khoản phải thu khác: 10 2.2.4. Dự phòng nợ phải thu khó đòi: 13 2.3. Hình thức ghi sổ kế toán 14 2.3.1. Hình thức chứng từ ghi sổ 14 2.3.1.1. Đặc trưng cơ bản của hình thức chứng từ ghi sổ 14 2.3.1.2 Trình tự ghi chép 14 2.3.2. Hình thức sổ kế toán nhật ký chung 16 2.3.2.1. Nguyên tắc, đặc trưng cơ bản của hình thức kế toán Nhật ký chung 16 (1) Hàng ngày, căn cứ vào các chứng từ đã kiểm tra được dùng làm căn cứ ghi sổ, trước hết ghi nghiệp vụ phát sinh vào sổ Nhật ký chung, sau đó căn cứ số liệu đã ghi trên sổ Nhật ký chung để ghi vào Sổ Cái theo các tài khoản kế toán phù hợp. Nếu đơn SVTH: Vũ Văn Hài – MSSV: 11034063 Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: Th.S Lê Thị Hồng Hà vị có mở sổ, thẻ kế toán chi tiết thì đồng thời với việc ghi sổ Nhật ký chung, các nghiệp vụ phát sinh được ghi vào các sổ, thẻ kế toán chi tiết liên quan 16 2.3.3. Hình thức sổ kế toán: Nhật ký sổ cái 18 2.3.3.1. Đặc trưng 18 2.3.3.2. Trình tự ghi sổ 18 2.3.4. Hình thức kế toán trên máy tính 21 2.3.4.1 Đặc trưng 21 2.3.4.2 Trình tự ghi chép 21 CHƯƠNG 3 THỰC TRẠNG KẾ TOÁN PHẢI THU TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN CỔ PHẦN THIẾT BỊ GIÁO DỤC VÀ XÂY DỰNG TÂN MINH CHÂU 23 3.1 Quá trình hình thành và phát triển công ty : 23 3.1.1.Tên gọi của công ty và quá trình phát triển: 23 3.1.2. Tổ chức bộ máy quản lý tại công ty 24 3.1.2.2. Cơ cấu phòng kế toán : 25 3.2. Chế độ kế toán áp dụng tại Công ty: 26 3.2.1. Hệ thống kế toán tại công ty 26 3.2.3. Tổ chức vận dụng hệ thống sổ sách kế toán của công ty 27 3.2.4. Tình hình sử dụng máy tính 28 3.3. Thực trạng công tác kế toán phải thu tại công ty cổ phần thiết bị và giáo dục Tân Minh Châu 29 3.3.1. Phải thu khách hàng 29 3.3.1.1. Kế toán chi tiết 29 3.3.1.2. Kế toán tổng hợp các khoản phải thu 30 3.3.2. Kế toán thuế GTGT 41 3.3.2.1. Chứng từ sử dụng 41 3.3.2.2.Tài khoản sử dụng 41 3.3.2.3. Sổ kế toán sử dụng 41 3.3.2.4. Quy trình kế toán Thuế GTGT được khấu trừ 41 3.3.2.5. Một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh 41 3.3.3. Kế toán các khoản phải thu khác 47 CHƯƠNG 4 52 MỘT SỐ Ý KIẾN HOÀN THIỆN KẾ TOÁN CÁC KHOẢN PHẢI THU TẠI CÔNG TY CP TBGD & XD TÂN MINH CHÂU 52 4.1Nhận xét chung về kế toán các khoản phải thu tại công ty. 52 4.1.1. Ưu điểm: 52 4.1.2 Nhược điểm 53 4.2.Một số giải pháp hoàn thiện kế toán các khoản phải thu 53 KẾT LUẬN 57 TÀI LIỆU THAM KHẢO 58 SVTH: Vũ Văn Hài – MSSV: 11034063 Chương 1: Tổng quan về đề tài nghiên cứu GVHD: Th.S Lê Thị Hồng Hà CHƯƠNG 1 TỔNG QUAN VỀ ĐỀ TÀI NGHIÊN CỨU 1.1. Tính cấp thiết của đề tài Bất kỳ doanh nghiệp nào trong hoạt động sản xuất kinh doanh của mình cũng đều bao gồm rất nhiều mối quan hệ kinh tế liên quan tới vấn đề thanh toán như: thanh toán với nhà nước, với cán bộ công nhân viên, thanh toán trong nội bộ, thanh toán với người mua, người cung cấp Tuy nhiên chiếm mật độ cao và thường xuyên nhất là quan hệ thanh toán với người mua hàng và người cung cấp. Đối với các đơn vị hoạt động trong ngành xây dựng, quan hệ thanh toán với người mua hàng và người cung cấp gắn liền với mối quan hệ của doanh nghiệp trong quá trình mua nguyên phụ liệu và tiêu thụ hàng hoá. Các nghiệp vụ liên quan đến quan hệ này diễn ra thường xuyên đồng thời hình thức sử dụng trong thanh toán và phương thức thanh toán ảnh hưởng tới việc ghi chép của kế toán viên lại thường xuyên biến đổi. Việc thanh toán liên quan trực tiếp tới một số khoản mục thuộc về vốn bằng tiền, khoản phải thu, nợ phải trả nên có ảnh hưởng lớn tới tình hình tài chính của doanh nghiệp trong một thời kỳ nhất định. Trước những thay đổi có thể nói là liên tục phát triển và mở rộng của quan hệ thanh toán với người mua và người bán và ảnh hưởng của nó tới tình hình tài chính của mỗi doanh nghiệp , yêu cầu nghiệp vụ đối với kế toán thanh toán cũng vì thế mà cao hơn, kế toán không chỉ có nhiệm vụ ghi chép mà còn phải chịu trách nhiệm thu hồi nhanh các khoản nợ, tìm nguồn huy động vốn để trả nợ, biết lường trước và hạn chế được rủi ro trong thanh toán Trong quá trình hoàn thiện để có thể thích nghi với những thay đổi đó, kế toán chịu trách nhiệm sẽ gặp phải không ít khó khăn, đây là điều không thể tránh khỏi. Quá trình tim hiểu về mặt lý luận tại trường cũng như thực tế trong quá trình thực tập tại công ty Cổ phần thiết bị giáo dục và xây dựng Tân Minh Châutôi nhìn nhận được ầm quan trọng và ý nghĩa đó nên chọn đề tài " Kế toán công nợ phải thu và phải trả tại công ty Cổ phần thiết bị giáo dục và xây dựng Tân Minh Châu" làm đề tài thực tập của mình. SVTH: Vũ Văn Hài – MSSV: 11034063 Trang:1 Chương 1: Tổng quan về đề tài nghiên cứu GVHD: Th.S Lê Thị Hồng Hà 1.2. Mục đích nghiên cứu - Tìm hiểu công tác kế toán phải thu và phải trả tại công ty Cổ phần thiết bị giáo dục và xây dựng Tân Minh Châu. - Đưa ra những đánh giá nhận xét về thực tế công tác kế toán công nợ phải thu và phải trả tại Cty, và đề xuất một số biện pháp góp phần hoàn thiện công tác hạch toán kế toán công nợ phải thu và phải trả tại Cty nhằm nâng cao hiệu quả hoạt động sản xuất. 1.3. Đối tượng và phạm vi nghiên cứu 1.3.1. Đối tượng nghiên cứu của đề tài là các khoản phải thu Công ty cổ phần thiết bị giáo dục và xây dựng Tân Minh Châu. 1.3.2. Phạm vi nghiên cứu - Phạm vi về không gian: nghiên cứu tại công ty cổ phần thiết bị giáo dục và xây dựng Tân Minh Châu - Phạm vi về thời gian: các số liệu được khảo sát, thu thập tháng 12 năm 2014. 1.4. Phương pháp nghiên cứu: Để hoàn thành chuyên đề tốt nghiệp này tôi đã sử dụng các phương pháp: - Phương pháp phỏng vấn trực tiếp: là phương pháp hỏi trực tiếp những người cung cấp thông tin, dữ liệu cần thiết cho việc nghiên cứu đề tài. Phương pháp này sử dụng trong giai đoạn thu thập những thông tin cần thiết và những số liệu thô có liên quan đến đề tài. - Phương pháp thống kê: là phương pháp liệt thống kê những thông tin, dữ liệu thu thập được phục vụ cho việc lập các bảng phân tích. - Phương pháp phân tích KD: là phương pháp dựa trên những số liệu có sẵn có sẵn để phân tích những ưu, nhược điểm trong công tác KD nhằm hiểu rõ hơn các vấn đề nghiên cứư từ đó tìm ra nghuyên nhân và giải pháp khắc phục. - Phương pháp so sánh: là phương pháp dựa vào những số liệu có sẵn để tiến hành so sánh, đối chiếu về số tương đối và tuyệt đối, thường là so sánh giữa hai năm liền kề để tìm ra sự tăng giảm của giá trị nào đó, giúp cho quá trình phân tích KD cũng như các quá trình khác. SVTH: Vũ Văn Hài – MSSV: 11034063 Trang:2 Chương 1: Tổng quan về đề tài nghiên cứu GVHD: Th.S Lê Thị Hồng Hà - Phương pháp hạch toán kế toán: Là phương pháp sử dụng chứng từ, tài khoản sổ sách để hệ thống hóa và kiểm soát thông tin về các nghiệp vụ kinh tế tài chính phát sinh. Đây là phương pháp trọng tâm được sử dụng chủ yếu trong hạch toán kế toán. Ngoài ra còn sử dụng một số phương pháp kinh tế khác. 1.5. Kết cấu của chuyên đề Bố cục gồm 4 chương Chương 1: Tổng quan nghiên cứu đề tài Chương 2: Cơ sở lý luận về kế toán các khoản phải thu trong DN Chương 3: Thực trạng tình hình kế toán các khoản phải thu tại Công ty cổ phần thiết bị giáo dục và xây dựng Tân Minh Châu Chương 4: Một số nhận xét, đánh giá và ý kiến đề xuất nhằm hoàn thiện công tác kế toán các khoản phải thu tại Công ty cổ phần thiết bị giáo dục và xây dựng Tân Minh Châu SVTH: Vũ Văn Hài – MSSV: 11034063 Trang:3 [...]... sổ kế toán với báo cáo tài chính sau khi đã in ra giấy SVTH: Vũ Văn Hài – MSSV: 11034063 Trang:22 Chương 3:Thực trạng kế toán tại công ty GVHD: Th.S Lê Thị Hồng Hà CHƯƠNG 3 THỰC TRẠNG KẾ TOÁN PHẢI THU TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN CỔ PHẦN THIẾT BỊ GIÁO DỤC VÀ XÂY DỰNG TÂN MINH CHÂU 3.1 Quá trình hình thành và phát triển công ty : 3.1.1.Tên gọi của công ty và quá trình phát triển: - Tên tiếng việt: Công ty cổ phần. .. phòng kế toán : Chức năng nhiệm vụ của từng bộ phận: Phòng kế toán tài chính của Công ty Cổ Phần Thiết bị giáo dục và xây dựng Tân Minh Châu được đặt dưới sự chỉ đạo của ban giám đốc bộ máy kế toán trong công ty có trách nhiệm tổ chức thực hiện và kiểm tra toàn bộ công tác kế toán trong công ty, tổ chức thu thập và xử lý các thông tin kinh tế, thực hiện đầy đủ việc ghi chép và chế độ hạch toán kế toán. .. hàng Xử lý dữ liệu:Phản ánh vào sổ cái các tài khoản.Đồng thời vào sổ, thẻ chi tiết tương ứng Lập BCĐ số phát sinh, các bảng tổng hợp chi tiết Lập các báo cáo kế toán 3.3 Thực trạng công tác kế toán phải thu tại công ty cổ phần thiết bị và giáo dục Tân Minh Châu 3.3.1 Phải thu khách hàng 3.3.1.1 Kế toán chi tiết Các khoản phải thu của khách hàng là những khoản cần phải thu do doanh nghiệp bán chịu... Văn Hài – MSSV: 11034063 Trang:25 Chương 3:Thực trạng kế toán tại công ty GVHD: Th.S Lê Thị Hồng Hà - Thủ kho: chịu trách nhiệm kiểm soát kho công ty Kiểm soát số lượng thực tế hàng hóa, nguyên vật liệu trong kho Chịu trách nhiệm với những tổn thất tại kho Kế Toán Trưởng Kế toán viên Thủ kho Thủ quỹ Sơ đồ 3.2: Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán của Công ty Cổ Phần Thiết bị giáo dục và xây dựng Tân Minh Châu. .. vi tính Phần mềm kế toán được thiết kế theo nguyên tắc của một trong bốn hình thức kế toán hoặc kết hợp các hình thức kế toán quy định trên đây Phần mềm kế toán không hiển thị đầy đủ quy trình ghi sổ kế toán, nhưng phải in được đầy đủ sổ kế toán và báo cáo tài chính theo quy định Phần mềm kế toán được thiết kế theo hình thức kế toán nào sẽ có các loại sổ của hình thức kế toán đó nhưng không hoàn toàn... xử lý và cung cấp thông tin đầy đủ, chính xác và kịp thời cho ban lãnh đạo công ty Hiện tại công ty đang sử dụng kế toán exel, bộ máy phòng kế toán được khái quát qua sơ đồ sau: - Kế toán trưởng: Là người theo dõi các hoạt động về tài chính kế toán của công ty, quản lý các công việc liên quan đến tài chính kế toán - Kế toán viên: là người chịu trách nhiệm hoàn thành các nhiệm vụ gồm: + Công nợ và vốn... gian một vòng luân chuyển các khoản phải thu, tức là để thu được tiền từ các khoản nợ phải thu thì cần bao nhiêu ngày và được xác định bằng mối quan hệ tỷ số giữa số dư bình quân các khoản phải thu khách hàng và doanh thu bán hàng bình quân một ngày 2.1.6.4 Biện pháp thu hồi nợ và quản lý công nợ phải thu - Công ty phải theo dõi chặt chẽ và khoa học các khoản nợ phải thu của khách hàng thật chi tiết:... của công ty càng lớn và khả năng công ty bị khách hàng chiếm dụng vốn cũng giảm 2.1.6.2 Thông tin sử dụng - Khai thác số liệu trên bảng cân đối kế toán, thuyết minh BCTC - Sử dụng các báo cáo về công nợ của công ty: sổ chi tiết công nợ, báo cáo tổng hợp công nợ phải thu Khai thác số liệu chi tiết từng khách hàng nợ, từng số tiền còn nợ, thời gian nợ - Tính toán các nhu cầu và khả năng thanh toán, ... tiền KH nợ do mua KH thanh toán( hoặc KH ứng hàng, sản phẩm, dich vụ trước tiền) 113 111, 112 KH trả nợ và nộp thẳng vào ngân hàng 331 Trả lại tiền cho KH Bù trừ khoản nợ phải thu và nợ phải trả của cùng 1 đối tượng 521,531,532 Khoản chiết khấu, giảm giá, hàng trả lại tính trừ vào số tiền KH trả nợ 152,153 KH thanh toán nợ bằng vật liệu, dụng cụ, hàng hóa 2.2.2 .Kế toán thu GTGT được khấu trừ Thu giá... Dựa vào các chứng từ, kế toán từng phần hành ghi chép vào các sổ sách kế toán liên quan, đảm bảo cung cấp kịp thời các thông tin kế toán cho Ban Giám đốc trong Công ty 3.2.3 Tổ chức vận dụng hệ thống sổ sách kế toán của công ty Hệ thống sổ sách kế toán theo quyết định 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/09/2006 của Bộ tài chính - Mỗi doanh nghiệp chỉ có một hệ thống sổ kế toán cho một kỳ kế toán năm Sổ kế toán . hiểu công tác kế toán phải thu và phải trả tại công ty Cổ phần thiết bị giáo dục và xây dựng Tân Minh Châu. - Đưa ra những đánh giá nhận xét về thực tế công tác kế toán công nợ phải thu và phải. ty Cổ phần thiết bị giáo dục và xây dựng Tân Minh Châutôi nhìn nhận được ầm quan trọng và ý nghĩa đó nên chọn đề tài " Kế toán công nợ phải thu và phải trả tại công ty Cổ phần thiết bị giáo. khoản phải thu Công ty cổ phần thiết bị giáo dục và xây dựng Tân Minh Châu. 1.3.2. Phạm vi nghiên cứu - Phạm vi về không gian: nghiên cứu tại công ty cổ phần thiết bị giáo dục và xây dựng Tân Minh