BỘ CÔNG THƯƠNG BỘ GIÁO DỤC ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC CÔNG NGHIỆP TP. HỒ CHÍ MINH KHOA KINH TẾ - CƠ SỞ THANH HÓA  CHUYÊN ĐỀ TỐT NGHIỆP ĐỀ TÀI: GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN THUẾ GTGT TẠI DOANH NGHIỆP TƯ NHÂN THƯƠNG MẠI TRƯỜNG HẰNG GIẢNG VIÊN HD: TH.S VÕ THỊ MINH SINH VIÊN TH: NGUYỄN THỊ NHÀN Mã SV: 11010423 LỚP: DHKT7ATH THANH HÓA- NĂM 2015 Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: Th.S Võ Thị Minh NHẬN XÉT CỦA GIẢNG VIÊN HƯỚNG DẪN ………………………….ngày …. Tháng … năm 2015 GIẢNG VIÊN Snh viên thực hiện: Nguyễn Thị Nhàn – MSSV: 11010423 Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: Th.S Võ Thị Minh NHẬN XÉT CỦA HỘI ĐỒNG PHẢN BIỆN ………………………….ngày …. Tháng … năm 2015 Snh viên thực hiện: Nguyễn Thị Nhàn – MSSV: 11010423 Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: Th.S Võ Thị Minh DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT STT Từ viết tắt Tên viết tắt 1 DN Doanh nghiệp 2 TNTM Tư nhân thương mại 3 GTGT Giá trị gia tăng 4 SDĐK Số dư đầu kỳ 5 SDCK Số dư cuối kỳ 6 TSCĐ Tài sản cố định Snh viên thực hiện: Nguyễn Thị Nhàn – MSSV: 11010423 Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: Th.S Võ Thị Minh DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ 2.1 : Kế toán thuế GTGT đầu vào 30 Sơ đồ hạch toán: Thuế GTGT đầu ra: 31 Sơ đồ 2.2: Kế toán thuế GTGT đầu ra 31 Sơ đồ 2.3: Kế toán thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp 32 Sơ đồ 3.1: Sơ đồ cơ cấu tổ chức công ty 33 Sơ đồ 3.2: Sơ đồ cơ cấu tổ chức bộ máy kế toán của doanh nghiệp 35 Sơ đồ 3.3: Quy trình ghi sổ 36 Snh viên thực hiện: Nguyễn Thị Nhàn – MSSV: 11010423 Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: Th.S Võ Thị Minh MỤC LỤC NHẬN XÉT CỦA GIẢNG VIÊN HƯỚNG DẪN 1 NHẬN XÉT CỦA HỘI ĐỒNG PHẢN BIỆN 2 DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT 3 DANH MỤC SƠ ĐỒ 1 MỤC LỤC 1 LỜI MỞ ĐẦU 1 CHƯƠNG 1 1 TỔNG QUAN VỀ ĐỀ TÀI NGHIÊN CỨU 1 1.1. Tính cấp thiết của đề tài nghiên cứu 1 1.2.1. Mục tiêu chung: 2 1.2.2. Mục tiêu cụ thể: 2 1.3. Đối tượng và phạm vi nghiên cứu 2 1.3.1. Đối tượng nghiên cứu: 2 1.3.2. Phạm vi nghiên cứu: 2 1.4. Phương pháp nghiên cứu: 2 1.5. Kết cấu bài chuyên đề: 2 CHƯƠNG 2: 4 CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN THUẾ GTGT TRONG DOANH NGHIỆP TƯ NHÂN THƯƠNG MẠI 4 2.1. Những vấn đề cơ bản về thuế GTGT 4 2.1.1.Khái quát sự ra đời của thuế GTGT 4 2.1.2. Khái niệm thuế GTGT 4 2.1.3. Vai trò và đặc điểm của thuế GTGT 5 2.1.4.Căn cứ tính thuế 8 2.1.5. Đối tượng của thuế GTGT : 12 2.1.6. Phương pháp tính thuế 13 2.1.6.1. Phương pháp khấu trừ thuế: 13 2.1.6.2. Phương pháp tính thuế trực tiếp: 16 2.1.7. Yêu cầu quản lý và nhiệm vụ của kế toán thuế GTGT 17 2.1.7.1. Yêu cầu quản lý về thuế GTGT 17 Snh viên thực hiện: Nguyễn Thị Nhàn – MSSV: 11010423 Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: Th.S Võ Thị Minh 2.1.7.2. Nhiệm vụ kế toán thuế GTGT 18 2.2. Tổ chức công tác kế toán thuế GTGT tại doanh nghiệp thương mại 20 2.2.1. Đăng ký, kê khai , nộp thuế, quyết toán thuế và hoàn thuế: 20 2.2.1.1. Ðăng ký nộp thuế: 20 a, Đối tượng đăng ký : 20 2.2.1.2. Kê khai thuế: 21 2.2.1.3. Nộp thuế GTGT : 22 2.2.1.4. Quyết toán thuế: 23 a, Đối tượng quyết toán thuế: 23 b, Hồ sơ quyết toán thuế GTGT: 23 2.2.1.5. Hoàn thuế: 24 2.2.2. Tổ chức công tác kế toán thuế GTGT tại doanh nghiệp thương mại 24 2.2.2.1. Phương pháp tổ chức kế toán chi tiết thuế GTGT trong doanh nghiệp Thương mại 24 a, Tài khoản sử dụng: 24 b, Phương pháp hạch toán : 25 c, Sổ kế toán chi tiết thuế GTGT 25 2.2.2.2. Phương pháp tổ chức kế toán tổng hợp thuế GTGT trong các doanh nghiệp thương mại 28 a, Sổ kế toán : 28 b, Chứng từ kế toán 28 c, Tài khoản sử dụng 28 CHƯƠNG 3 33 THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN THUẾ GTGT TẠI DOANH NGHIỆP TNTM TRƯỜNG HẰNG 33 3.1. Tổng quan về doanh nghiệp TMTN Trường Hằng 33 3.1.1. Quá trình hình thành và phát triển 33 3.1.2. Cơ cấu tổ chức và chức năng của từng phòng ban bộ phận 33 3.1.3. Chính sách kế toán áp dụng tại công ty 35 3.1.3.1. Hình thức kế toán áp dụng tại công ty: 35 3.1.3.2. Phương pháp hạch toán kế toán hàng tồn kho: 37 3.1.3.3. Phương pháp nộp thuế GTGT: 37 Snh viên thực hiện: Nguyễn Thị Nhàn – MSSV: 11010423 Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: Th.S Võ Thị Minh 3.2. Thực trạng công tác kế toán thuế GTGT tại doanh nghiệp TNTM Trường Hằng. 37 3.2.1.Chứng từ sử dụng 37 3.2.2. Tài khoản sử dụng 37 3.2.3. Sổ kế toán sử dụng 37 3.2.4. Một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh 38 3.2.4.1. Kế toán thuế GTGT đầu vào: 38 50.000 44 1.640.0000 44 52.000.000 44 330.000 44 3.2.4.2. Kế toán thuế GTGT đầu ra : 51 3.4.2.5 Kê khai, khấu trừ, nộp và hoàn thuế GTGT 60 3.4.2.5.1 Kê khai thuế 60 3.2.5. Khấu trừ thuế GTGT 70 3.2.6. Hoàn thuế GTGT 70 3.2.7. Kê khai bổ sung thuế GTGT: 76 CHƯƠNG 4: 77 GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN THUẾ GTGT TẠI DOANH NGHIỆP TNTM TRƯỜNG HẰNG 77 4.1 Nhận xét về công tác kế toán thuế GTGT tại doanh nghiệp TNTM Trường Hằng. 77 4.1.1. Ưu điểm : 77 4.1.2 Hạn chế 78 4.2 Một số giải pháp hoàn thiện công tác kế toán thuế tại doanh nghiệp TNTM Trường Hằng 78 4.2.1 Công tác về chứng từ kế toán 79 4.2.2 Lập biên bản hủy hóa đơn với trường hợp hóa đơn bị sai lệch: 79 4.2.3 . Công tác ghi chép sổ sách kế toán và bộ máy kế toán: 79 4.2.4 Kiến nghị về việc rút ngắn thời gian xin hoàn thuế: 80 4.2.5. Mở sổ theo dõi tài khoản “Thuế GTGT được khấu trừ của TSCĐ” 80 Snh viên thực hiện: Nguyễn Thị Nhàn – MSSV: 11010423 Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: Th.S Võ Thị Minh KẾT LUẬN 81 Snh viên thực hiện: Nguyễn Thị Nhàn – MSSV: 11010423 Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: Th.S Võ Thị Minh LỜI MỞ ĐẦU Thế giới đang trong xu hướng toàn cầu hoá, Việt Nam cũng nằm trong xu hướng chung đó. Mặt khác, đất nước ta đang thực hiện công cuộc công nghiệp hoá - hiện đại hoá. Điều này cũng làm cho chi tiêu của Nhà nước tăng thêm. Vậy ngân sách của nhà nước được tài trợ bởi những nguồn nào? Thuế chính là nguồn thu chủ yếu của Nhà nước. Để đáp ứng yêu cầu này Nhà nước ta đã và đang nghiên cứu, áp dụng nhiều loại thuế nhằm đảm bảo cho sản xuất trong nước phát triển, điều tiết thu nhập trong dân cư, thu hút sự đầu tư của các tổ chức nước ngoài vào Việt Nam, đồng thời tạo nguồn ngân sách đầy đủ và lâu dài cho Nhà nước. Trong các loại luật thuế thì thuế doanh thu là loại thuế có nhiều hạn chế, vì vậy cần phải thay thế bằng luật thuế khác phù hợp. Kết hợp giữa nghiên cứu và kế thừa kinh nghiệm của các nước đi trước. Luật thuế GTGT đã được Quốc hội khó IV thông qua tại kỳ họp thứ 11 ( ngày 02/04/1997 đến ngày 10/05/1999) có hiệu lực thi hành từ ngày 01/01/1999, thay cho luật thuế doanh thu. Kế toán thuế là nội dung quan trọng trong công tác kế toán tại doanh nghiệp,cơ sở kinh doanh, nó cung cấp số liệu một cách trung thực đầy đủ chính xác nhằm giúp đơn vị chấp hành đúng chính sách thuế của Nhà Nước,nộp đầy đủ và kịp thơi các khoản vào ngân sách và góp phần bảo hộ sản xuất khuyến khích hoạt động phát triến sản xuất kinh doanh cho DN.Vì vậy em quyết định chọn đề tài “Giải pháp hoàn thiện công tác kế toán thuế giá trị gia tăng tại doanh nghiệp tư nhân thương mại Trường Hằng” làm đề tài nghiên cứu trong bài chuyên đề của mình. Trong quá trình làm bài chuyên đề em xin chân thành cảm ơn các thầy cô giáo khoa Kế toán – kiểm toán, trường Đại học Công nghiệp Tp. Hồ Chí Minh – Cơ sở Thanh Hoá đã giúp đỡ em trong suốt quá trình học tập, nghiên cứu, thực hiện và hoàn thành chuyên đề tốt nghiệp của mình. Đặc biệt em xin bày tỏ lòng biết ơn sâu sắc đối với Th.S Võ Thị Minh, là người đã trực tiếp hướng dẫn, nhiệt tình giúp đỡ em trong suốt quá trình thực hiện đề tài. Em xin cảm ơn Ban lãnh đạo, các cán bộ công nhân viên trong doanh nghiệp Thương mại tư nhân Trường Hằng, đặc biệt là kế toán truởng Vũ Ngọc Lan,các nhân viên phòng kế toán tài vụ trong doanh nghiệp đã giúp đỡ em trong quá trình thực tập, cung cấp thông tin cho em thực hiện tốt bài chuyên đề này. Em xin cảm ơn gia đình, bạn bè đã cổ vũ, động viên giúp đỡ em trong suốt thời Snh viên thực hiện: Nguyễn Thị Nhàn – MSSV: 11010423 Trang 1 [...]... mại Trường Hằng (DN TNTM Trường Hằng) 1.2.2 Mục tiêu cụ thể: - Hệ thống hóa cơ sở lý luận về kế toán thuế GTGT trong các doanh nghiệp - Đánh giá thực trạng của công tác kế toán thuế GTGT tại doanh nghiệp TNTM Trường Hằng - Đề xuất giải pháp hoàn thiện công tác kế toán thuế GTGT tại doanh nghiệp TMTN Trường Hằng 1.3 Đối tư ng và phạm vi nghiên cứu 1.3.1 Đối tư ng nghiên cứu: -Thuế GTGT và công tác thuế. .. chọn đề tài "Giải pháp hoàn thiện công tác kế toán thuế GTGT tại Doanh nghiệp TNTM Trường Hằng "làm đề tài cho bài chuyên đề tốt nghiệp của mình Snh viên thực hiện: Nguyễn Thị Nhàn – MSSV: 11010423 Trang 1 Chương 1: Tổng quan về đề tài nghiên cứu GVHD: Th.S Võ Thị Minh 1.2 Mục tiêu nghiên cứu 1.2.1 Mục tiêu chung: Tìm hiểu công tác kế toán thuế Giá trị gia tăng (GTGT) tại doanh nghiệp tư nhân thương mại. .. nghiệp tư nhân thương mại nói chung Chương 3: Đánh giá thực trạng công tác kế toán thuế GTGT tại doanh nghiệp TNTM Trường Hằng Chương 4: Một số giải pháp nhằm hoàn thiện kế toán thuế GTGT tại doanh nghiệp TNTM Trường Hằng trong giai đoạn 2015- 2018 Snh viên thực hiện: Nguyễn Thị Nhàn – MSSV: 11010423 Trang 3 Chương 2: Cơ sở lý luận về kế toán Thuế GTGT GVHD: Th.S Võ Thị Minh CHƯƠNG 2: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ... đạo đức tốt, khách quan, trung thực bởi vì kế toán thuế GTGT rất khó nhưng cũng rất dễ, đòi hỏi cán bộ kế toán thuế phải biết dung hoà giữa chế độ và quy định của Nhà Nước vời yêu cầu của chủ doanh nghiệp 2.2 Tổ chức công tác kế toán thuế GTGT tại doanh nghiệp thương mại 2.2.1 Đăng ký, kê khai , nộp thuế, quyết toán thuế và hoàn thuế: 2.2.1.1 Ðăng ký nộp thuế: a, Đối tư ng đăng ký : Cơ sở kinh doanh. .. quản lý thuế phải thông báo cho NNT để hoàn chỉnh hồ sơ 2.2.2 Tổ chức công tác kế toán thuế GTGT tại doanh nghiệp thương mại 2.2.2.1 Phương pháp tổ chức kế toán chi tiết thuế GTGT trong doanh nghiệp Thương mại a, Tài khoản sử dụng:  Tài khoản 133 – Thuế GTGT được khấu trừ, có 2 TK cấp 2: Snh viên thực hiện: Nguyễn Thị Nhàn – MSSV: 11010423 Trang 24 Chương 2: Cơ sở lý luận về kế toán Thuế GTGT GVHD:... quan hệ thanh toán Việc doanh nghiệp được phép khấu trừ thuế GTGT của hàng hóa, dịch vụ mua vào cùng việc thực hiện hoàn thuế GTGT của Nhà nước đã khuyến khích các doanh nghiệp tự giác ghi chép, quản lý, sử dụng hóa đơn, chứng từ, thúc đẩy việc hoàn thiện công tác hạch toán, kế toán tại đơn vị Ngoài ra thuế GTGT góp phần phát triển hệ thống thanh toán Việc thuế GTGT đòi hỏi những doanh nghiệp có hàng... là phương pháp trừ lùi số thuế đã nộp để xác định số thuế còn phải nộp Các cơ sở sản xuất kinh doanh thuộc đối tư ng nộp thuế theo phương pháp khấu trừ thuế thì thuế GTGT tính theo phương pháp khấu trừ được xác định căn cứ vào giá tính thuế và thuế suất thuế GTGT Công thức xác định thuế GTGT phải nộp: Số thuế GTGT = Số thuế GTGT – Số thuế GTGT đầu vào Phải nộp đầu ra được khấu trừ Trong đó: Thuế đầu... công ty ngày càng hoàn thiện, đồng thời giúp cho việc thực hiện nghĩa vụ đối với Ngân sách nhà nước của công ty được tốt hơn Nhận thức được tầm quan trọng đó, sau quá trình thực tập tại Doanh nghiệp TMTN Trường Hằng, được tìm hiểu thực tiễn công tác kế toán tại doanh nghiệp, đi sâu nghiên cứu công tác kế toán thuế mà cụ thể là thuế GTGT, kết hợp với những kiến thức đã học tại trường và được sự hướng... CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN THUẾ GTGT TRONG DOANH NGHIỆP TƯ NHÂN THƯƠNG MẠI 2.1 Những vấn đề cơ bản về thuế GTGT 2.1.1.Khái quát sự ra đời của thuế GTGT Ở các nước trên thế giới, hệ thống chính sách thuế của nhà nước có rất nhiều loại thuế được như thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu, thuế GTGT, thuế tiêu thụ đặc biệt, … Mỗi loại thuế thì đều có tác dụng và ảnh hưởng các tổ chức, các cá nhân trong nền kinh... số 04 /GTGT Theo đó hồ sơ quyết toán thuế cần xác định rõ các khoản mục sau: - Xác định số thuế GTGT phải nộp - Số thuế GTGT được khấu trừ, không được khấu trừ và còn được khấu trừ - Số thuế GTGT được hoàn lại - Số thuế GTGT được giảm - Số thuế GTGT nộp thiếu, nộp thừa c, Thời gian quyết toán thuế GTGT: Sau khi kết thúc năm dương lịch, các đối tư ng nộp thuế đều phải quyết toán thuế với cơ quan thuế, . Hằng. - Đề xuất giải pháp hoàn thiện công tác kế toán thuế GTGT tại doanh nghiệp TMTN Trường Hằng. 1.3. Đối tư ng và phạm vi nghiên cứu 1.3.1. Đối tư ng nghiên cứu: -Thuế GTGT và công tác thuế. thuế: 23 b, Hồ sơ quyết toán thuế GTGT: 23 2.2.1.5. Hoàn thuế: 24 2.2.2. Tổ chức công tác kế toán thuế GTGT tại doanh nghiệp thương mại 24 2.2.2.1. Phương pháp tổ chức kế toán chi tiết thuế GTGT. thương mại nói chung. Chương 3: Đánh giá thực trạng công tác kế toán thuế GTGT tại doanh nghiệp TNTM Trường Hằng. Chương 4: Một số giải pháp nhằm hoàn thiện kế toán thuế GTGT tại doanh nghiệp