TRƯỜNG ĐẠI HỌC CÔNG NGHIỆP TP. HỒ CHÍ MINH KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐỀ TÀI :GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN KẾ TOÁN THUẾ GTGT TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY LẮP TÂM PHÁT Giáo viên hướng dẫn: Th.s Nguyễn Thị Huyền Sinh viên thực hiện: Lê Thị Hiền Lớp : DHKT7ATH MSSV : 11011883 Thanh Hóa tháng 6/2015 09/5/2015 1 Lý do chọn đề tài Thuế là một trong những công cụ quan trọng để điều tiết vĩ mô nền kinh tế Nhà nước đã nhiều lần ban hành, sửa đổi, bổ sung về chính sách thuế GTGT để phù hợp với tình hình kinh tế. Công ty đã tuân thủ đúng các quy định về thuế GTGT Tuy nhiên vẫn còn nhiều hạn chế, vướng mắc trong quá trình hoàn thiện. 1 1 4 4 3 3 2 2 09/5/2015  Kết cấu của khóa luận    Cơ sở lý luận về kế toán thuế GTGT tại DNXL     !" C 1 C 1 C 2 C 2 C 3 C 3 #$%&%#'& 3 C 4 C 4 Hoàn thiện công tác kế toán thuế tại Công ty Chương 2 : Cơ sở lý luận về kế toán thuế GTGT trong DNXL Cơ sở lý luận về kế toán thuế GTGT Cơ sở lý luận về kế toán thuế GTGT Những vấn đề cơ bản về thuế GTGT Những vấn đề cơ bản về thuế GTGT #$%&%#'& ( Đăng ký,kê khai,nộp thuế,hoàn thuế Đăng ký,kê khai,nộp thuế,hoàn thuế Tổ chức hạch toán kế toán Tổ chức hạch toán kế toán Tổ chức sổ sách kế toán Tổ chức sổ sách kế toán 2.2 Những vấn đề cơ bản về thuế GTGT 1 1 2.2.1 Khái niệm , đặc điểm, nhiệm vụ Đặc điểm : Thuế GTGT là một loại thuế gián thu đánh vào đối tượng tiêu dùng là hàng hoá, dịch vụ chịu thuế GTGT 2 2 #$%&%#'& 5 Khái niệm )*+,-./. 0**1234** Nhiệm vụ của kế toán thuế GTGT - 5)678**..9:;,4<**= - ) >92? 02)@9?A9B>9C**D 03)E:B>92D 3 3 2.2.2 Đối tượng chịu thuế , đối tượng nộp thuế 1 1 ĐTCT giá trị gia tăng là hàng hóa, dịch vụ dùng cho sản xuất, kinh doanh và tiêu dùng ở Việt Nam ,trừ các đối tượng không chịu thuế GTGT (26 đối tượng) (Thông tư 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013) 2 2 ĐTNT giá trị gia tăng là tổ chức, cá nhân sản xuất, kinh doanh HH,DV chịu thuế GTGT ở Việt Nam, không phân biệt ngành nghề, hình thức, tổ chức kinh doanh và tổ chức, cá nhân nhập khẩu HH, mua DV từ nước ngoài chịu thuế GTGT #$%&%#'& F 2.2.3 Căn cứ và phương pháp tính thuế GTGT 1 1 ,1+,B1:5D • Giá nh thuế:*1G4H7+IBgiá chưa thuế GTGT • Thuế suất: Hiện nay, có 3 mức thuế suất thuế GTGT, đó là mức thuế suất 0%, 5% và 10%. 3<995J KL**9?A9-KL**.0:L**.3M5J 3<991N9+, KL**9?A9-**GOOHPE+2Q:5**GOOHPE4 2 2 #$%&%#'& 7 2.3 Đăng ký, kê khai, nộp thuế, hoàn thuế 1 1 Đăng ký thuế : cơ sở kinh doanh mới thành lập, thời gian đăng ký nộp thuế giá trị gia tăng chậm nhất là 10 ngày kể từ ngày được cấp giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh 3 3 Kê khai thuế : kê khai thuế GTGT Kê khai bổ sung 2 2 Nộp thuế : thời gian nộp thuế địa điểm nộp thuế đồng tiền nộp thuế #$%&%#'& 8 Hoàn thuế : đối tượng hoàn thuế điều kiện hoàn thuế 4 4 2.4 Tổ chức hạch toán kế toán thuế GTGT 1 1 Chứng từ sử dụng - Hoá đơn GTGT Các bảng kê : 01-1/GTGT , 01-2/GTGT , 01-KHBS; 01-4A/GTGT; 01-5/GTGT - Tờ khai thuế GTGT : 01/GTGT , 02/GTGT Tài khoản sử dụng TK 133 - Thuế GTGT được khấu trừ TK 3331 - Thuế GTGT phải nộp 2 2 #$%&%#'& $ 2.5 Tổ chức sổ sách kế toán Các hình thức kế toán Các hình thức kế toán Hình thức KT chứng từ ghi sổ Hình thức KT chứng từ ghi sổ Hình thức KT nhật ký sổ cái Hình thức KT nhật ký sổ cái Hình thức KT nhật ký chung Hình thức KT nhật ký chung #$%&%#'& '# Hình thức KT nhật ký chứng từ Hình thức KT nhật ký chứng từ Hình thức KT trên máy vi tính Hình thức KT trên máy vi tính [...]... đơn chứng từ Phần mềm máy vi tính 09/5/2015 21 Nhược Điểm Quản lý,sử dụng HĐ, CT GTGT Kiểm Soát Kê Khai Các Chi Phí Nộp Thuế Hợp Lý Công tác thuế GTGT Sổ Sách Tổ Chức Kế Toán Bộ Máy Kế Toán 09/5/2015 22 Chương 4 : Giải pháp hoàn thiện kế toán thuế GTGT tại công ty cổ phần xây lắp Tâm Phát Mục đích hoàn thiện 4.1 Sự cần thiết Phù hợp với chuẩn về yêu cầu mực KT hoàn thiện Yêu cầu hoàn thiện Đáp ứng...Chương 3 : Thực trạng công tác kế toán thuế GTGT tại công ty cổ phần XL Tâm Phát Lĩnh vực hoạt Thành lập động 3.1 Tổng Quan Về Công Ty Tình hình tổ Cơ cấu phòng kế chức của CTy toán Chính sách KT Bảng phân tích Tổ chức BCTC 09/5/2015 tình hình Cty 11 3.1.2 Chính sách kế toán áp dụng tại công ty 1 Áp dụng chế độ kế toán theo QĐ số 48/2006QĐ-BTC ngày 14/9/2006 của Bộ Tài... Vào, Bán Ra Vào, Bán Ra GTGT Quyết Toán Thuế GTGT Theo Số Liệu: - Thuế GTGT được khấu trừ từ kỳ trước chuyển sang : 889.578 đ Thuế GTGT đầu vào = 97.976.863đ Thuế GTGT đầu ra = 91.503.181đ Thuế GTGT được khấu trừ chuyển kỳ sau : 889.578 + 97.976.863 – 91.503.181 = 7.363.260 đ Nội Dung Tờ Khai Thuế GTGT 20 09/5/2015 3.4 Nhận xét chung về tổ chức công tác kế toán thuế GTGT tại công ty Hệ thống sổ sách Một... sổ: Chứng từ ghi sổ - Phương pháp hạch toán hàng tồn kho: Kê khai thường xuyên - Phương pháp tính giá xuất hàng tồn kho: thực tế đích danh - Phương pháp nộp thuế GTGT: Theo phương pháp khấu trừ - Phương pháp tính khấu hao TSCĐ: Theo phương pháp đường thẳng 09/5/2015 12 3.2 Kế Toán Thuế GTGT 1 Chứng Từ Kế Toán -Hóa đơn GTGT (Liên 2 – Giao cho khách hàng) (TK 133) -Hóa đơn GTGT (Liên 1 – Lưu nội bộ) (TK... số 01-2 /GTGT, 01-1 /GTGT ) -Tờ khai thuế GTGT 2 Tài Khoản Sử Dụng 3 TK 133: Thuế GTGT được khấu trừ, được mở chi tiết TK 3331: Thuế GTGT phải nộp Sổ Sách Kế Toán - Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ 09/5/2015 Sổ Chứng từ ghi sổ Sổ Cái TK 133,333 Bảng kê thuế GTGT mua vào, bán ra 13 3.2.1 Quy trình hạch toán thuế GTGT đầu vào 621,211 133 (1) 3331 (2) 111,112,131 152,153,156,211,621 (3) (4) (1) : Thuế GTGT của... 111,112 (1) : Nộp thuế GTGT vào NSNN (2) : Doanh thu bán hàng và CCDV,TNK,DTTC (3) : Khấu trừ thuế GTGT (4) : Giảm thuế GTGT 09/5/2015 17 3.2.2.5 Phương pháp hạch toán một số nghiệp vụ chủ yếu NV1: Ngày 04/12/2014 Hoàn thành xây dựng công trình dây truyền nhà máy may Đông Hải,Nhà may Đông Hải đã nghiệm thu công trình và chấp nhận thanh toán số tiền 385.000.000đ, trong đó có thuế GTGT 10% ĐK: Nợ TK... 4.1 Sự cần thiết Phù hợp với chuẩn về yêu cầu mực KT hoàn thiện Yêu cầu hoàn thiện Đáp ứng yêu cầu quản lý của DN 09/5/2015 23 4.2 Giải pháp hoàn thiện thuế GTGT 1 Tổ chức bộ máy kế toán 2 Tổ chức sổ sách kế toán Đối với công ty 3 4 09/5/2015 Ứng dụng công nghệ thông tin Kế toán quản lý chặt chẽ hóa đơn chứng từ 24 Em xin chân thành cảm ơn thầy cô và các bạn đã lắng nghe ! 09/5/2015 25 ... bán vật liệu xây dựng cho công ty xây dựng số III ,,giá bán chưa thuế 14.031.814 đồng, thuế GTGT 10%, giá xuất kho 11.025.000 đồng Đã thu bằng tiền mặt ĐK : Nợ TK 111: 15.434.995 Có TK 511: Có TK 3331: 14.031.814 1.403.181 Nợ TK 632:11.025.000 Có TK 156: 09/5/2015 11.025.000 18 CHỨNG TỪ GHI SỔ SỔ CÁI 333 09/5/2015 19 3.3 Kê khai và quyết toán thuế GTGT Hóa Đơn Mua Bảng Kê Mua Tờ Khai Thuế Vào, Bán... (1) : Thuế GTGT của hàng nhập khẩu được khấu trừ (2) : Khấu trừ thuế GTGT (3) : Thuế GTGT đầu vào (4) : Mua vật tư , hàng hóa và các chi phí bằng tiền 09/5/2015 14 3.2.1.5 Phương pháp hạch toán một số nghiệp vụ chủ yếu NV1:Ngày 6/12/2014 mua dầu của công ty DV TM Phúc Lộc , địa chỉ xã Quảng Cát, TP Thanh Hóa trị giá 20.300.000 đồng, thuế GTGT 10% trả bằng tiền gửi ngân hàng ĐK : Nợ TK 152 : 20.300.000... Ngày 08/12/2014 phát hiện ra nghiệp vụ bỏ sót chưa hạch toán vào ngày 5/11/2014 mua 1 máy cẩu của công ty TNHH Phúc Hưng , địa chỉ xã Hải Ninh, huyện Tĩnh Gia, Thanh Hóa , giá 189.565.000đ/cái ,thuế GTGT1 0% trả bằng tiền gửi ngân hàng ĐK : Nợ TK 211 Nợ TK 133 :250.000.000 : 25.000.000 Có TK 112 : 275.000.000 09/5/2015 15 CHỨNG TỪ GHI SỔ SỔ CÁI 133 09/5/2015 16 3.2.2 Quy trình hạch toán thuế đầu ra 111,112 . TRƯỜNG ĐẠI HỌC CÔNG NGHIỆP TP. HỒ CHÍ MINH KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐỀ TÀI :GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN KẾ TOÁN THUẾ GTGT TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY LẮP TÂM PHÁT Giáo viên hướng dẫn: Th.s. Cơ sở lý luận về kế toán thuế GTGT trong DNXL Cơ sở lý luận về kế toán thuế GTGT Cơ sở lý luận về kế toán thuế GTGT Những vấn đề cơ bản về thuế GTGT Những vấn đề cơ bản về thuế GTGT #$%&%#'&. khai,nộp thuế ,hoàn thuế Đăng ký,kê khai,nộp thuế ,hoàn thuế Tổ chức hạch toán kế toán Tổ chức hạch toán kế toán Tổ chức sổ sách kế toán Tổ chức sổ sách kế toán 2.2 Những vấn đề cơ bản về thuế GTGT 1 1 2.2.1