TRƯỜNG ĐẠI HỌC CÔNG NGHIỆP TP.HCM KHOA KINH TẾ - CƠ SỞ THANH HÓA  KHOÁ LUẬN TỐT NGHIỆP ĐỀ TÀI: GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN KẾ TOÁN THUẾ GTGT TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY LẮP TÂM PHÁT GIẢNG VIÊN HD: TH.S. NGUYỄN THỊ HUYỀN SINH VIÊN: LÊ THỊ HIỀN MSSV: 11011883 LỚP: DHKT7ATH THANH HÓA, THÁNG 06 NĂM 2015 Khoá luận tốt nghiệp GVHD : Th.s Nguyễn Thị Huyền LỜI CẢM ƠN Qua quá trình học tập và rèn luyện tại trường Đại Học Công Nghiệp Tp HồChí Minh cơ sở Thanh Hóa,được sự quan tâm, dạy dỗ, chỉ bảo tận tình của các thầy cô trong khoa kinh tế đã giúp em có được những kiến thức cơ bản về chuyên ngành kế toán làm nền tảng bước đầu để cho em bước vào thực tiễn được tốt hơn. Và trong suốt quá trình thực tập tại công ty cổ phần xây lắp Tâm Phát, được sự giúp đỡ, chỉ bảo tận tình của các anh chị trong phòng kế toán, ban quản lý, lãnh đạo của công ty đã giúp em nắm bắt phần nào thực tế về công tác kế toán, và vận dụng tốt kiến thức đã học vào thực tế. Để có thể hoàn thành tốt được bài khóa luận của mình, trước hết em xin chân thành cảm ơn các thầy cô giáo trong khoa kinh tế và cô giáo Nguyễn Thị Huyền, cùng toàn thể các anh chị phòng kế toán, ban lãnh đạo công ty đã quan tâm chỉ bảo, giúp đỡ cũng như cung cấp cho em những tư liệu cần thiết cũng như kiến thức nhất định để em có thể hoàn thành bài khóa luận của mình thật tốt . Vì thời gian thực tập tại công ty có hạn cũng như trình độ hiểu biết của bản thân em còn hạn chế nên trong quá trình vận dụng kiến thức đã học vào trong thực tiễn không thể tránh khỏi những sai lầm và thiếu sót nên em mong nhận được sự góp ý, hướng dẫn, nhận xét, đánh giá của quý thầy cô để hoàn thiện, bổ sung vào những kiến thức đã học . Em xin chân thành cảm ơn ! Thanh Hóa, ngày 10 tháng 6 năm 2015 Sinh viên thực hiện Lê Thị Hiền SVTH : Lê Thị Hiền - 11011883 Khoá luận tốt nghiệp GVHD : Th.s Nguyễn Thị Huyền LỜI CAM ĐOAN Thanh Hóa, ngày 10 tháng 6 năm 2015 Sinh viên thực hiện Lê Thị Hiền LỜI NHẬN XÉT CỦA GIẢNG VIÊN HƯỚNG DẪN SVTH : Lê Thị Hiền - 11011883 Khoá luận tốt nghiệp GVHD : Th.s Nguyễn Thị Huyền Thanh Hóa, ngày 10 tháng 6 năm 2015 Giảng viên hướng dẫn LỜI NHẬN XÉT CỦA GIẢNG VIÊN PHẢN BIỆN SVTH : Lê Thị Hiền - 11011883 Khoá luận tốt nghiệp GVHD : Th.s Nguyễn Thị Huyền Thanh Hóa, ngày 10 tháng 6 năm 2015 Giảng viên phản biện MỤC LỤC DANH MỤC SƠ ĐỒ SVTH : Lê Thị Hiền - 11011883 Khoá luận tốt nghiệp GVHD : Th.s Nguyễn Thị Huyền SVTH : Lê Thị Hiền - 11011883 Khoá luận tốt nghiệp GVHD : Th.s Nguyễn Thị Huyền DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT STT TỪ VIẾT TẮT DIỄN GIẢI 1 GTGT Gía trị gia tăng 2 NSNN Ngân sách nhà nước 3 DTTC Doanh thu tài chính 4 TNTX Tạm nhập tái xuất 5 TXTN Tạm xuất tái nhập 6 NK Nhập khẩu 7 XK Xuất khẩu 8 VCSH Vốn chủ sở hữu 9 TNDN Thu nhập doanh nghiệp 10 QLKD Quản lý kinh doanh 11 KT Kế toán 12 NNT Người nộp thuế 13 ĐNHT Đề nghị hoàn thuế 14 HHDV Hàng hóa dịch vụ 15 CCDV Cung cấp dịch vụ 16 TSCĐ Tài sản cố định SVTH : Lê Thị Hiền - 11011883 Khoá luận tốt nghiệp GVHD : Th.s Nguyễn Thị Huyền CHƯƠNG 1 : TỔNG QUAN VỀ ĐỀ TÀI NGHIÊN CỨU 1.1 Tính cấp thiết của đề tài Nền kinh tế nước ta chuyển từ kinh tế tập trung quan liêu bao cấp sang kinh tế thị trường với sự đa dạng hoá thành phần kinh tế, phong phú ngành nghề, quy mô kinh doanh. Song song với việc chuyển đổi nền kinh tế, vai trò quản lý kinh tế của Nhà nước cũng thay đổi, nhà nước không can thiệp trực tiếp vào nền kinh tế mà quản lý, điều tiết vĩ mô nền kinh tế thông qua các công cụ, các chính sách quản lý kinh tế nhằm tác động đến cung, cầu, giá cả, việc làm…nhằm mục đích tạo môi trường kinh doanh ổn định và phát triển. Trong đó, thuế được coi là một trong những công cụ quan trọng để điều tiết vĩ mô nền kinh tế. Thuế không những là nguồn thu quan trọng chủ yếu của ngân sách nhà nước mà còn ảnh hưởng to lớn đến công cuộc phát triển kinh tế. Mỗi quyết định về thuế đều liên quan đến tích luỹ, đầu tư, tiêu dùng, đến vấn đề phân bổ nguồn lực trong xã hội. Cụ thể, nó biểu hiện qua các mặt: tạo sự ổn định môi trường kinh tế vĩ mô, kiềm chế lạm phát, tạo lập, phân phối và sử dụng các nguồn lực một cách có hiệu quả, khuyến khích tiết kiệm và đầu tư, ổn định tài chính tiền tệ, tạo ra sự đảm bảo an toàn về tài chính cho các hoạt động kinh tế xã hội. Để bắt kịp với tình hình kinh tế ngày càng phát triển, những ngành nghề mới, thành phần kinh tế mới ra đời thì hệ thống luật thuế của Nhà nước cũng phải điều chỉnh, cải tiến liên tục. Tại Quốc hội khoá IX kỳ họp thứ 11 ngày 10/05/1997 đã thông qua luật thuế GTGT thay thế cho luật thuế doanh thu, hiệu lực thi hành từ ngày 01/01/1999. Đến nay, việc thực hiện luật thuế GTGT trong nền kinh tế nói chung và các doanh nghiệp nói riêng đã có những chuyển biến tích cực, nhà nước đã nhiều lần ban hành, sửa đổi, bổ sung về chính sách thuế GTGT để phù hợp với tình hình kinh tế . Cụ thể , trong những năm vừa qua, hoạt động kinh doanh của công ty cổ phần xây lắp Tâm Phát luôn đạt hiệu quả cao. Đó là nhờ sự nỗ lực không ngừng của ban lãnh đạo cùng các nhân viên trong công ty. Bên cạnh đó là do công tác kế toán của công ty đều tuân thủ theo đúng những quy định của Bộ tài chính, đặc biệt là SVTH : Lê Thị Hiền - 11011883 Trang 9 Khoá luận tốt nghiệp GVHD : Th.s Nguyễn Thị Huyền trong kế toán về thuế nói chung và thuế GTGT, khi có bất kỳ một sự sửa đổi nào về luật thuế GTGT công ty đều thực hiện đúng theo các Thông tư hướng dẫn và làm theo những hướng dẫn mới nhất của cơ quan thuế. Tuy nhiên, bên cạnh những ưu điểm đạt được, công tác kế toán thuế của công ty vẫn còn một số hạn chế như cách sắp xếp bộ máy kế toán, việc tổ chức, sử dụng chứng từ, sổ sách và việc quản lý sử dụng chi phí hợp lý, cần phải khắc phục để công tác kế toán của công ty ngày càng hoàn thiện, đồng thời giúp cho việc thực hiện nghĩa vụ đối với Ngân sách nhà nước của công ty được tốt hơn. Nhận thức được tầm quan trọng đó, sau quá trình thực tập tại công ty cổ phần xây lắp Tâm Phát, được tìm hiểu thực tiễn công tác kế toán tại công ty, đi sâu nghiên cứu công tác kế toán thuế mà cụ thể là thuế GTGT kết hợp với kiến thức đã học, em đã chọn đề tài : “ Giải pháp hoàn thiện kế toán thuế GTGT tại công ty cổ phần xây lắp Tâm Phát ” 1.2 Mục đích nghiên cứu của đề tài Nghiên cứu nhũng vấn đề lý luận để làm rõ bản chất của thuế GTGT, nghiên cứu cách tính toán, lên sổ và quyết toán thuế cho cơ quan thuế của thuế GTGT theo chuẩn mực kế toán Khảo sát thực trạng kế toán tại doanh nghiệp thực tập và vận dụng lý luận về kế toán thuế GTGT vào nghiên cứu thực tiễn công tác kê toán tại công ty cổ phần xây lắp Tâm Phát, từ đó xác định những tồn tại còn thiếu sót trong công tác kế toán, góp phần hoàn thiện công tác kế toán trong doanh nghiệp . 1.3 Phương pháp nghiên cứu đề tài - Phương pháp nghiên cứu lý luận: Tham khảo tài liệu, các nguyên tắc, chuẩn mực kế toán hiện hành. - Phương pháp chứng từ kế toán: dùng để thu thập thông tin kế - Phương pháp tài khoản kế toán: dùng để hệ thống hóa thông tin KT SVTH : Lê Thị Hiền - 11011883 Trang 10 [...]... lý luận về kế toán thuế GTGT tại doanh nghiệp xây lắp Chương III: Thực trạng công tác kế toán tại công ty Cổ phần xây lắp Tâm Phát Chương IV: Giải pháp hoàn thiện công tác kế toán thuế GTGT tại công ty cổ phần xây lắp Tâm Phát SVTH : Lê Thị Hiền - 11011883 Trang 11 Khoá luận tốt nghiệp GVHD : Th.s Nguyễn Thị Huyền CHƯƠNG 2 : CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN THUẾ GTGT TRONG DOANH NGHIỆP XÂY LẮP  Căn cứ pháp. .. thuế GTGT ở tại công ty cổ phần xây lắp Tâm Phát chuyên xây dựng các công trình kiến trúc, giao thông thủy lợi, từ đó xác lập mô hình tổ chức công tác kế toán thuế GTGT công ty đang áp dụng hệ thống hạch toán kế toán, đồng thời cải tiến thêm để hoàn thiện hệ thống hạch toán kế toán cho doanh nghiệp Phạm vi nghiên cứu là kế toán thuế GTGT tại công ty Cổ Phần xây lắp Tâm Phát năm2014 1.5 Kết cấu đề tài.. .Khoá luận tốt nghiệp GVHD : Th.s Nguyễn Thị Huyền - Phương pháp tổng hợp – cân đối kế toán: tổng hợp số liệu từ các sổ kế toán theo các chỉ tiêu tài chính cần thiết 1.4 Đối tượng và phạm vi nghiên cứu đề tài Đề tài tập trung nghiên cứu lý luận và thực tiễn về công tác kế toán thuế GTGT trong các doanh nghiệp. Trên cơ sở nghiên cứu thực trạng và các biện pháp nhằm hoàn thiện công tác kế toán thuế GTGT. .. của pháp luật Lập và lưu trữ sổ kế toán, chứng từ kế toán theo quy định của pháp luật Có tài khoản tiền gửi tại ngân hàng theo mã số thuế của doanh nghiệp 2.3.4.2 Thời gian tiếp nhận và xử lý hồ sơ hoàn thuế Sau khi tiếp nhận hồ sơ hoàn thuế, cục thuế quyết định về chế độ kiểm tra SVTH : Lê Thị Hiền - 11011883 Trang 31 Khoá luận tốt nghiệp GVHD : Th.s Nguyễn Thị Huyền hoàn thuế 2.3.4.3 Hồ sơ đề nghị hoàn. .. số thuế đầu ra và thuế đầu vào trên đó Đảm bảo thu được đủ số thuế cần điều tiết ở người mua hàng cuối cùng vì đây thực chất là phương pháp trừ lùi số thuế đã nộp để xác định số thuế còn phải nộp - Công thức tính: Số thuế GTGT phải nộp = Số thuế GTGT đầu ra Số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ - Trong đó: - Thuế GTGT đầu ra bằng tổng số thuế GTGT của hàng hóa,dịch vụ bán ra ghi trên hóa đơn GTGT Thuế GTGT. .. 2.3.4.3 Hồ sơ đề nghị hoàn thuế Văn bản hoàn thuế theo mẫu 01/ĐNHT (ban hành kèm theo thông tư 156/2013) Các tài liệu liên quan đến yêu cầu hoàn thuế : tất cả các tờ khai thuế GTGT hàng tháng Lập bảng kê các nghiệp vụ lớn hơn 20 triệu thanh toán qua ngân hàng 2.4 Tổ chức hạch toán kế toán thuế GTGT 2.4.1 Chứng từ sử dụng Các chứng từ sử dụng trong kế toán thuế GTGT gồm: - Hoá đơn GTGT - Bảng kê hoá đơn,... hàng Nhà nước Việt Nam công bố tại thời điểm phát sinh doanh thu để xác định giá tính thuế • Thuế suất: Hiện nay, có 3 mức thuế suất thuế GTGT, đó là mức thuế suất 0%, 5% và 10% SVTH : Lê Thị Hiền - 11011883 Trang 19 Khoá luận tốt nghiệp GVHD : Th.s Nguyễn Thị Huyền + Thuế suất 0%: Áp dụng đối với hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu; hoạt động xây dựng, lắp đặt công trình của doanh nghiệp chế xuất; hàng bán... GTGT đầu ra Giá tính thuế của hàng = hóa, dịch vụ chịu thuế bán ra x Thuế suất thuế GTGT của hàng hóa, dịch vụ đó - Thuế GTGT đầu vào = tổng số thuế GTGT trên tất cả hóa đơn mua vào  Thuế GTGT được khấu trừ Nguyên tắc khấu trừ thuế đầu vào 1 .Thuế GTGT đầu vào của hàng hóa, dịch vụ dùng cho sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT được khấu trừ toàn bộ, kể cả thuế GTGT đầu vào không được... nộp vào Kho bạc SVTH : Lê Thị Hiền - 11011883 Trang 29 Khoá luận tốt nghiệp GVHD : Th.s Nguyễn Thị Huyền Nhà nước Việc quản lý ngoại tệ nộp thuế thực hiện theo quy định của Bộ Tài chính 2.3.4 Hoàn thuế 2.3.4.1 Đối tượng và điều kiện được hoàn thuế Đối tượng hoàn thuế Cơ sở kinh doanh nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ thuế nếu có số thuế GTGT đầu vào chưa được khấu trừ hết trong tháng (đối với... thuế GTGT dùng cho sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ chịu thuế GTGT bán ra tương ứng Thuế GTGT đối với xây dựng, lắp đặt là số chênh lệch giữa tiền thu về xây dựng, lắp đặt công trình, hạng mục công trình trừ (-) chi phí vật tư nguyên liệu, chi phí động lực, vận tải, dịch vụ và chi phí khác mua ngoài để phục vụ cho hoạt động xây dựng, lắp đặt công trình, hạng mục công trình Phương pháp xác định GTGT . tại doanh nghiệp xây lắp Chương III: Thực trạng công tác kế toán tại công ty Cổ phần xây lắp Tâm Phát Chương IV: Giải pháp hoàn thiện công tác kế toán thuế GTGT tại công ty cổ phần xây lắp Tâm. TRƯỜNG ĐẠI HỌC CÔNG NGHIỆP TP.HCM KHOA KINH TẾ - CƠ SỞ THANH HÓA  KHOÁ LUẬN TỐT NGHIỆP ĐỀ TÀI: GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN KẾ TOÁN THUẾ GTGT TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY LẮP TÂM PHÁT GIẢNG VIÊN. thực tiễn công tác kê toán tại công ty cổ phần xây lắp Tâm Phát, từ đó xác định những tồn tại còn thiếu sót trong công tác kế toán, góp phần hoàn thiện công tác kế toán trong doanh nghiệp . 1.3