BỘ CÔNG THƯƠNG TRƯỜNG CAO ĐẲNG KINH TẾ ĐỐI NGOẠI CHƯƠNG TRÌNH TRÌNH ĐỘ CAO ĐẲNG HỆ CHÍNH QUY THEO HỆ THỐNG TÍN CHỈ Ban hành Quyết định số: 706 /QĐ-CKĐ ngày 17 tháng 10 năm 2012 Hiệu trưởng Trường Cao đẳng Kinh tế Đối ngoại Ngành Chuyên ngành : Tài – Ngân hàng : Tài doanh nghiệp ĐỀ CƯƠNG CHI TIẾT HỌC PHẦN Thông tin học phần: 1.1 Tên học phần 1.2 Mã học phần 1.3 Số tín : Tài doanh nghiệp : 5110013012 : 03 : bắt buộc : Sau học phần Tài tiền tệ 1.4 Yêu cầu học phần 1.5 Điều kiện Thông tin giảng viên: STT Họ tên Năm sinh Học hàm học vị Số điện thoại Email Nguyễn Thị Hải Hằng 1980 Thạc sĩ 0988321980 nguyenhaihang2909@gmail.com Phạm Cao Khanh 1965 Thạc sĩ 0903665111 ctct287@yahoo.com.vn Lương Thị Thu Thuỷ 1983 Cao học 0914123890 thuthuy2908@yahoo.com Trần Việt Hùng 1974 Thạc sĩ 0918694282 truongviethung2007@yahoo.com.vn Dương Thị Kim Huệ 1989 Cao học 0936566787 kimhue1289@gmail.com Trình độ đào tạo: Sinh viên năm 2, bậc Cao đẳng Phân bổ thời gian: 45 tiết - Nghe giảng lý thuyết : 32 tiết - Thực hành lớp : 11 tiết + Làm tập lớp : tiết + Thảo luận lớp : tiết - Kiểm tra lớp : tiết Mục tiêu học phần: Giúp sinh viên thông hiểu kiến thức tài doanh nghiệp, đặc biệt doanh nghiệp kinh doanh lĩnh vực thương mại, hoạt động hình thức cơng ty cổ phần Kế đó, sinh viên trang bị kiến thức đầu tư quản trị tài sản ngắn hạn doanh nghiệp mà tiêu biểu ba khoản mục lớn vốn tiền, khoản phải thu hàng tồn kho Cuối sinh viên am hiểu đầu tư quản trị tài sản dài hạn mà cụ thể chủ yếu đầu tư quản trị tài sản cố định doanh nghiệp Mô tả vắn tắt nội dung học phần : Truyền tải kiến thức tổng quan tài doanh nghiệp; đầu tư quản trị tài sản ngắn hạn dài hạn doanh nghiệp Ngoài mở đầu, học phần cấu trúc gồm chương sau: - Chương 1: Tổ chức tài doanh nghiệp thương mại Chương trình bày chất đặc trưng tài doanh nghiệp; vị trí, chức tài doanh nghiệp thị trường tài chính; tổ chức thực tài doanh nghiệp - Chương 2: Vốn lưu động doanh nghiệp thương mại Chương sâu phần giá trị tài sản ngắn hạn tạo nên vốn lưu động doanh nghiệp; xác định nhu cầu lượng vốn tổng quan công tác quản trị khoản mục tài sản ngắn hạn tiêu biểu: vốn tiền, khoản phải thu hàng tồn kho - Chương 3: Vốn cố định doanh nghiệp thương mại Chương giới thiệu phần giá trị tài sản dài hạn tạo nên vốn cố định doanh nghiệp; nhấn mạnh vào tài sản cố định với cách xác định nguyên giá, tính khấu hao lập kế hoạch khấu hao Nhiệm vụ sinh viên: - Trang bị tài liệu phương tiện học tập - Đọc tìm hiểu học trước nhà - Chuẩn bị thuyết trình theo chuyên đề phân công - Tham gia đầy đủ học lớp - Thuyết trình, nêu vấn đề cần giải quyết, thảo luận làm tập lớp - Thi kết thúc học phần Tài liệu học tập: 8.1 Giáo trình : Tài doanh nghiệp - Chủ biên TS Lê Phú Hào 8.2 Tài liệu tham khảo: - Tài doanh nghiệp - Chủ biên TS Nguyễn Minh Kiều - Tài doanh nghiệp đại - Chủ biên GS.TS Trần Ngọc Thơ Tiêu chuẩn đánh giá sinh viên: Theo quy định Trường Cao đẳng Kinh tế Đối ngoại dựa Quyết định số 43/2007/ QĐ -BGD&ĐT Bộ Trưởng Bộ Giáo dục Đào tạo việc ban hành quy chế đào tạo cao đẳng hệ quy theo hệ thống tín 10 Thang điểm: Thang điểm 10 11 Nội dung học phần: 11.1 Nội dung tổng quát: Trang TT Tên chương Tổng số tiết Bài mở đầu: Giới thiệu học phần Chương 1: Tổ chức tài doanh nghiệp thương mại Trong Thực hành Lý thuyết Kiểm tra Số tiết tự học 15 Chương 2: Vốn lưu động doanh nghiệp thương mại 17 13 35 Chương 3: Vốn cố định doanh nghiệp thương mại 20 13 40 Tổng cộng 45 32 11 90 11.2 Nội dung chi tiết: BÀI MỞ ĐẦU Giới thiệu số nội dung liên quan đến học phần : - Đối tượng nghiên cứu - nội dung học phần - Vị trí học phần - Mục đích học phần - Phương pháp nghiên cứu học phần - Giới thiệu giáo trình tài liệu tham khảo CHƯƠNG TỔ CHỨC TÀI CHÍNH DOANH NGHIỆP THƯƠNG MẠI Mục tiêu: Giúp sinh viên hiểu chất, chức nắm bắt vấn đề hoạt động tài doanh nghiệp thương mại ;cách thức doanh nghiệp tổ chức cơng tác tài để nâng cao hiệu hoạt động; mối liên hệ, vai trị quản trị tài so với kế tốn 1.1 BẢN CHẤT CỦA TÀI CHÍNH DOANH NGHIỆP THƯƠNG MẠI 1.1.1 Quan hệ kinh tế hình thái giá trị doanh nghiệp với Nhà nước - Mối quan hệ mang tính pháp lý gắn liền với việc thực nghĩa vụ doanh nghiệp với Nhà nước qua khoản thuế khoản nộp ngân sách khác phí lệ phí - Quan hệ mua bán hàng hóa; Quan hệ tín dụng; Quan hệ thưởng phạt 1.1.2 Quan hệ kinh tế hình thái giá trị doanh nghiệp với khách hàng tổ chức kinh tế khác Trang Là mối quan hệ với tổ chức kinh tế khách hàng, đối tác với doanh nghiệp liên kết kinh doanh, đầu tư, mua bán trao đổi hàng hóa 1.1.3 Quan hệ kinh tế hình thái giá trị nội doanh nghiệp Quan hệ tài nội doanh nghiệp gắn liền với hoạt động phân phối nguồn lực tài chính: chi trả cơng lao động, huy động vốn, điều hòa vốn đơn vị thành viên doanh nghiệp… 1.2 CHỨC NĂNG TÀI CHÍNH DOANH NGHIỆP THƯƠNG MẠI 1.2.1 Chức “Tổ chức nguồn lực tài chính” hay “Tổ chức vốn”: Chức tổ chức nguồn lực tài tài doanh nghiệp gắn liền với việc phát huy tác dụng tài doanh nghiệp việc trì hoạt động kinh doanh môt cách hiệu thông qua công tác xác định nhu cầu vốn xây dựng nguồn vốn 1.2.2 Chức phân phối nguồn lực tài Là việc phân chia nguồn lực tài theo tỷ trọng cách hợp lý vào giai đoạn trình kinh doanh nhằm tái tạo lại trình kinh doanh cách hiệu 1.2.3 Chức kiểm sốt tài Là kiểm sốt cách toàn diện hoạt động tổ chức nguồn lực tài chính, phân phối nguồn lực tài doanh nghiệp 1.3 VỊ TRÍ, VAI TRỊ CỦA TÀI CHÍNH DOANH NGHIỆP THƯƠNG MẠI TRONG HỆ THỐNG TÀI CHÍNH QUỐC GIA 1.3.1 Vị trí Tài doanh nghiệp thương mại phận tài doanh nghiệp khâu sở toàn hệ thống tài quốc gia 1.3.2 Vai trị - Là cơng cụ để quản lý trình kinh doanh doanh nghiệp - Là công cụ khai thác, thu hút nguồn tài - Là cơng cụ kích thích thúc đẩy kinh doanh, sử dụng vốn tiết kiệm hiệu - Là công cụ quan trọng để kiểm tra kiểm soát hoạt động kinh doanh doanh nghiệp 1.4 TỔ CHỨC HOẠT ĐỘNG TÀI CHÍNH DOANH NGHIỆP THƯƠNG MẠI 1.4.1 Khái niệm tổ chức hoạt động tài doanh nghiệp Tổ chức hoạt động tài doanh nghiệp tổng hợp hình thức giải pháp tổ chức phù hợp, hiệu nhằm thu hút nguồn lực tài phục vụ cho mục tiêu kinh tế doanh nghiệp 1.4.2 Nhân tố ảnh hưởng đến tổ chức tài 1.4.2.1 Chế độ sở hữu vốn 1.4.2.2 Đặc điểm kinh tế ngành Trang 1.4.2.3 Môi trường kinh doanh 1.4.3 Nguyên tắc tổ chức tài Doanh Nghiệp 1.5 NỘI DUNG CƠNG TÁC TÀI CHÍNH DOANH NGHỆP THƯƠNG MẠI - Xây dựng kế hoạch tài gắn liền với mục tiệu kinh tế doanh nghiệp hoạch định kỳ - Tổ chức thực cách hiệu kế hoạch tài - Phân tích tình hình tài doanh nghiệp, thơng qua báo cáo tài làm rõ giá trị doanh nghiệp thời kỳ PHẦN THỰC HÀNH: Thảo luận vấn đề sau: - Tài mối quan hệ tương tác với kế toán doanh nghiệp - Tài với việc gia tăng giá trị cho doanh nghiệp PHẦN TỰ HỌC VÀ ĐỌC THÊM: - Nghiên cứu trước nội dung chương trình bắt buộc - Các định tài doang nghiệp (DN) Ý nghĩa chúng việc gia tăng giá trị cho DN - Các trường hợp chi phí đại diện DN Nguyên nhân phát sinh biện pháp để tối thiểu hóa chi phí đại diện *CÂU HỎI ƠN TẬP : Tài doanh nghiệp (TCDN) gì? Vì cần phải nắm vững chất TCDN? TCDN có chức gì? Tình tất yếu khách quan phát sinh tồn tại, nội dung vị trí chức năng? Vị trí TCDN hệ thống tài phạm vi doanh nghiệp Nội dung công tác TCDN nào? Trang CHƯƠNG VỐN LƯU ĐỘNG TRONG DOANH NGHIỆP THƯƠNG MẠI Mục tiêu: Trang bị cho sinh viên kiến thức tài sản lưu động vốn lưu động; vận động vốn lưu động, tầm quan trọng vốn lưu động hoạt động kinh doanh doanh nghiệp thương mại; sách nguồn tài trợ cho dịng vốn này; cơng tác quản lý ba khoản mục quan trọng vốn lưu động; sử dụng tiêu tài để đánh giá hiệu việc sử dụng vốn lưu động doanh nghiệp *PHẦN LÝ THUYẾT: 2.1 KHÁI NIỆM VÀ ĐẶC ĐIỂM 2.1.1 Tài sản lưu động vốn lưu động doanh nghiệp thương mại Tài sản lưu động doanh nghiệp thương mại bao gồm đối tượng lao động:tiền mặt, hàng hóa tồn kho, chứng khoán ngắn hạn… số tư liệu lao động: cơng cụ - dụng cụ, bao bì - vật đóng gói Vốn lưu động doanh nghiệp thương mại số vốn tiền tệ ứng trước để đầu tư, mua sắm tài sản lưu động doanh nghiệp đảm bảo cho trình sản xuất kinh doanh tiến hành cách thường xuyên liên tục 2.1.2 Đặc điểm - Ln vận động, thay chuyển hố lẫn nhau, đảm bảo cho trình sản xuất kinh doanh tiến hành thường xuyên liên tục - Qua giai đoạn chu kỳ kinh doanh vốn lưu động lại thay đổi hình thái vật chất biểu - Giá trị vốn lưu động chuyển dịch lần vào trình kinh doanh sau chu kỳ giá trị vốn lưu động nâng lên 2.2 PHÂN LOẠI VỐN LƯU ĐỘNG 2.2.1 Phân loại theo trình sản xuất kinh doanh - Vốn lưu động khâu dự trữ: doanh nghiệp thương mại, dự trữ kho chủ yếu hàng hố, vậy, vốn lưu động khâu dự trữ doanh nghiệp thương mại vốn hàng hóa tồn kho Bên cạnh cịn có vốn dự trữ loại vật tư, nhiên liệu, bao bì, phụ tùng thay thế…nhưng phận có tính chất thứ yếu - Vốn lưu động khâu sản xuất: bao gồm vốn dự trữ sản phẩm dở dang, bán thành phẩm nguyên vật liệu Trong doanh nghiệp thương mại phận khơng có doanh nghiệp hoạt động túy thương mại - Vốn lưu động khâu lưu thông: doanh nghiệp thương mại, vốn lưu động khâu lưu thông bao gồm vốn tiền tiền mặt, tiền gửi ngân hàng; vốn hàng hóa hàng hóa đường, hàng gửi bán; vốn tốn 2.2.2 Phân loại theo hình thái biểu Trang - Vốn nguyên vật liệu, vật tư, hàng hoá - Vốn tiền: tiền mặt, tiền gửi ngân hàng, loại chứng khoán ngắn hạn, vốn toán 2.2.3 Phân loại theo nguồn hình thành gắn liền quan hệ sở hữu vốn - Vốn chủ sở hữu: - Các khoản nợ (chủ yếu nợ ngắn hạn) 2.3 KẾT CẤU VỐN LƯU ĐỘNG 2.3.1 Kết cấu vốn lưu động Là quan hệ tỷ lệ thành phần vốn lưu động chiếm tổng số vốn lưu động 2.3.2 Nhân tố ảnh hưởng đến kết cấu vốn lưu động - Các nhân tố thuộc phương diện cung ứng hàng hóa như: khoảng cách doanh nghiệp với nơi cung cấp; khả cung cấp thị trường; kỳ hạn giao hàng khối lượng hàng hóa cung cấp lần giao hàng; đặc điểm thời vụ chủng loại vật tư hàng hóa cung cấp… - Các nhân tố thuộc phương diện sản xuất như: đặc điểm, kỹ thuật, công nghệ sản xuất doanh nghiệp; mức độ phức tạp sản phẩm chế tạo; độ dài chu kỳ sản xuất; trình độ tổ chức trình sản xuất - Các nhân tố thuộc phương diện toán như: phương thức toán; thủ tục toán; việc chấp hành kỷ luật toán doanh nghiệp 2.4 CÁC CHỈ TIÊU ĐÁNH GIÁ HIỆU QUẢ SỬ DỤNG VỐN LƯU ĐỘNG 2.4.1 Tốc độ luân chuyển vốn lưu động 2.4.1.1 Số lần luân chuyển vốn lưu động 2.4.1.2 Kỳ luân chuyển vốn lưu động 2.4.2 Mức tiết kiệm (hay lãng phí) vốn lưu động thay đổi tốc độ luân chuyển 2.4.3 Hiệu suất sử dụng vốn lưu động 2.4.4 Hàm lượng vốn lưu động 2.4.5 Tỷ suất lợi nhuận (mức doanh lợi) vốn lưu động: 2.4.6 Suất hao phí vốn lưu động: 2.5 NHU CẦU VỐN LƯU ĐỘNG VÀ CÁC PHƯƠNG PHÁP XÁC ĐỊNH NHU CẦU VỐN LƯU ĐỘNG CỦA DOANH NGHIỆP 2.5.1 Ý nghĩa nguyên tắc xác định nhu cầu vốn lưu động 2.5.1.1 Ý nghĩa việc xác định nhu cầu vốn lưu động - Tránh tình trạng ứ đọng vốn, sử dụng vốn hợp lý tiết kiệm, nâng cao hiệu sử dụng vốn lưu động - Đáp ứng yêu cầu sản xuất kinh doanh doanh nghiệp - Là quan trọng cho việc xác định nguồn tài trợ 2.5.1.2 Nguyên tắc xác định nhu cầu vốn lưu động Trang - Phải vào nhu cầu thực tế hoạt động kinh doanh; - Phải vào định mức kinh tế kỹ thuật hợp lý; - Phải đảm bảo sử dụng vốn tiết kiệm có hiệu quả; - Đảm bảo cân đối phận kế hoạch doanh nghiệp 2.5.2 Phương pháp xác định nhu cầu vốn lưu động 2.5.2.1 Phương pháp trực tiếp xác định nhu cầu vốn lưu động Xác định hợp lý nhu cầu vốn hàng hóa tồn kho có ý nghĩa quan trọng doanh nghiệp thương mại sở để xác định nhu cầu vốn lưu động khác Theo đó, nhu cầu vốn hàng hóa xác định cách trực tiếp sau: V h  D d  Cd Trong : V h : Vốn hàng hóa bình qn kỳ kế hoạch Cd : Chi phí ngồi giá mua phân bổ cho hàng dự trữ kỳ D d : Định mức hàng hóa dự trữ bình quân kỳ kế hoạch 2.5.2.2 Phương pháp gián tiếp xác định nhu cầu vốn lưu động VLĐK = VLĐ0 x MK x (1±t) MO Trong : Vlđk : Nhu cầu vốn lưu động năm kế hoạch Mk, M0: Tổng mức luân chuyển vốn lưu động năm KH, năm báo cáo VLđ0 : Số dư bình quân vốn lưu động năm báo cáo t : Tỷ lệ tăng (hoặc giảm) số ngày luân chuyển vốn lưu động năm kế hoạch so với năm báo cáo 2.6 CÁC NGUỒN TÀI TRỢ NGẮN HẠN 2.6.1 Các sách tài trợ vốn lưu động doanh nghiệp - Chính sách tài trợ vốn lưu động thường xuyên cần thiết nguồn vốn dài hạn vốn lưu động tạm thời nguồn vốn ngắn hạn: giúp doanh nghiệp xác lập cân thời hạn sử dụng vốn nguồn vốn Do hạn chế chi phí sử dụng vốn phát sinh thêm rủi ro gặp kinh doanh doanh nghiệp - Chính sách tài trợ vốn lưu động thường xuyên phần vốn lưu động tạm thời nguồn vốn dài hạn, phần vốn lưu động tạm thời lại nguồn vốn ngắn hạn: giúp doanh nghiệp có khả toán phần nhu cầu vốn lưu động tạm thời Tuy nhiên, lãi tiền vay dài hạn thường cao lãi tiền vay ngắn hạn phí tài trợ doanh nghiệp theo mơ hình thường cao - Chính sách tài trợ phần vốn lưu động thường xuyên vốn lưu động tạm thời nguồn vốn ngắn hạn: làm rủi ro cao hai mơ hình Tuy nhiên Trang tỷ trọng nguồn tài trợ ngắn hạn vốn lưu động tăng thêm tạo điều kiện cho doanh nghiệp tiết kiệm chi phí sử dụng vốn, tăng tính linh hoạt việc tài trợ nhu cầu ngắn hạn 2.6.2 Nguồn trợ ngắn hạn không vay mượn 2.6.2.1 Các khoản nợ tích lũy : Các khoản nợ tích lũy chủ yếu bao gồm nợ lương, bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế công nhân nợ thuế phải nộp cho ngân sách nhà nước 2.6.2.2 Tín dụng thương mại: - Mức độ sử dụng tín dụng thương mại doanh nghiệp tùy thuộc vào chi phí khoản tín dụng đó.Nhà quản trị tài tận dụng tín dụng thương mại cách trì hỗn việc tốn khoản tiền mua trả chậm vượt thời hạn phải trả Khi điều áp dụng thực tế chi phí tín dụng thương mại giảm - Tuy nhiên, áp dụng sách lược trì hỗn tốn này, doanh nghiệp phải chịu số hậu làm tổn hại đến vị tín dụng danh tiếng doanh nghiệp Hệ doanh nghiệp phải chịu chi phí tín dụng cao giao dịch sau, nhà cung cấp qui định thêm số loại chi phí tài khác hợp đồng 2.6.3 Nguồn tài trợ ngắn hạn vay mượn 2.6.3.1 Nguồn tài trợ ngắn hạn khơng có bảo đảm bao gồm: - Hạn mức tín dụng hay thấu chi (Line of credit or Overdraft): hợp đồng ngân hàng chấp thuận mức vay lớn mà doanh nghiệp phép vay - Hợp đồng tín dụng tuần hồn (Revolving credit agreement): theo hình thức này, doanh nghiệp có nghĩa vụ trả cho ngân hàng khoản phí sử dụng nguồn vốn hạn mức tín dụng thỏa thuận Đổi lại, ngân hàng dành cho doanh nghiệp đặc quyền sử dụng nguồn tín dụng thỏa thuận tùy theo nhu cầu doanh nghiệp - Tín dụng thư (Letter of credit - LC): chủ yếu sử dụng cho nhập hàng hóa Theo đó, nhà xuất nhận thơng báo có tín dụng thư, hàng hóa gửi tới cho nhà nhập ngân hàng phát hành toán cho nhà xuất tổng số tiền ghi tín dụng thư qua ngân hàng đại diện nhà xuất - Tài trợ theo hợp đồng (Transaction Loan): Theo hình thức tài trợ này, nhận đơn đặt hàng khách hàng, doanh nghiệp thỏa thuận với ngân hàng cho vay khoản tiền tài trợ cho việc thực hợp đồng 2.6.3.2 Nguồn tài trợ ngắn hạn có bảo đảm bao gồm: - Vay chấp khoản phải thu: doanh nghiệp đề nghị ngân hàng chấp thuận khoản phải thu làm vật bảo đảm cho khoản vay Nếu ngân hàng đồng ý tài trợ cho doanh nghiệp, họ đánh giá chất lượng khoản phải thu xác định giá trị khoản cho vay tương xứng Trang - Họat động mua nợ: Các tổ chức mua nợ thường ngân hàng, doanh nghiệp tài hay doanh nghiệp mua nợ Sau việc mua bán hoàn tất, bên mua nợ có trách nhiệm thu hồi khoản nợ theo chứng từ mua chịu rủi ro gặp nợ khó địi -Vay chấp hàng hóa bao gồm: + Vay ký thác hàng hóa (Trust Receipt Loan): Theo đó, người vay phải ký văn ủy thác rõ hàng hóa thuộc quyền sở hữu họ giao cho ngân hàng quản lý Đổi lại, họ nhận hối phiếu có thời hạn để rút tiền khoảng thời gian định nhằm trang trải cho tồn chi phí giao dịch mua hàng hóa Sau ngân hàng ký phát chứng từ thích hợp cho phép họ nhận lại quyền sở hữu hàng hóa kết tốn tài khoản chúng toán xong + Vay chấp hàng di chuyển được: theo hình thỏa thuận này, người vay tiền không phép bán phần thuộc hàng hóa gửi vào kho công cộng không chấp thuận văn ngân hàng cho vay Ngân hàng đồng ý cấp giấy phép bán hàng hóa chấp họ đảm bảo rằng, doanh nghiệp vay tiền tốn nợ cách nhanh chóng nhận tiền bán hàng hóa + Vay ký thác chứng từ lưu kho hàng cồng kềnh: theo đó, doanh nghiệp vay hóa đơn lưu kho nội doanh nghiệp Thông thường ngân hàng chấp thuận loại cho vay hàng hóa cồng kềnh, không thuận tiện chuyển vào kho công cộng + Lãnh nợ hay bảo lãnh bên thứ ba: teo đó, bên thứ ba có tư cách tín dụng tốt đảm bảo với ngân hàng đồng ý làm người bảo đảm cho nợ Những người bảo lãnh viết cam kết gửi ngân hàng, khẳng định trách nhiệm trả nợ thay cho người vay trường hợp người vay bị khả chi trả 2.7 QUẢN LÝ VỐN LƯU ĐỘNG 2.7.1 Quản lý hàng tồn kho Là việc tính tốn, theo dõi, xem xét đánh đổi lợi ích phí tổn việc trì tồn kho đồng thời đảm bảo dự trữ hợp lý Trong đó, lợi ích việc trì tồn kho đảm bảo cho hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp liên tục, giai đoạn sau khơng phải chờ giai đoạn trước Cịn chi phí tồn kho chủ yếu chi phí lưu giữ chi phí đặt mua hàng 2.7.2 Quản lý tiền mặt chứng khốn Là việc tính tốn, theo dõi, xem xét đánh đổi lợi ích phí tổn việc trì tồn quỹ đồng thời đảm bảo dự trữ tiền hợp lý Trong đó, lợi ích việc trì tồn quỹ phục vụ nhu cầu giao dịch, đầu có hội dự phịng tình bất ngờ Cịn chi phí tồn quỹ chủ yếu chi phí hội giữ tiền chi phí giao dịch 2.7.3 Quản lý khoản phải thu (accounts receivable management) Trang 10 2.7.3.1 Các khoản phải thu doanh nghiệp 2.7.3.2 Tiêu chuẩn bán chịu (credit standards) 2.7.3.3 Điều khoản bán chịu (Credit terms) 2.7.4 Bảo toàn vốn lưu động Là bảo tồn giá trị vốn q trình lưu thơng gắn liền vơi tính hiệu đồng vốn lưu động bỏ kỳ PHẦN THỰC HÀNH: Thảo luận vấn đề sau: - Vốn lưu động vốn lưu động rịng - Chính sách tài trợ vốn lưu động chủ yếu doanh nghiệp - Các nguồn tài trợ vốn lưu động chủ yếu doanh nghiệp - Các phương thức bán chịu thu nợ doanh nghiệp Làm tập vấn đề sau: - Tính nhu cầu vốn lưu động doanh nghiệp - Tính tiêu đánh giá hiệu sử dụng vốn lưu động PHẦN TỰ HỌC VÀ ĐỌC THÊM: - Nghiên cứu trước nội dung chương trình bắt buộc - Các sách tín dụng doanh nghiệp ngân hàng - Vay chấp tín chấp ngân hàng tài trợ vốn lưu động cho doanh nghiệp - Các chi khác doanh nghiệp có dự trữ hàng tồn kho ngồi chi phí học - Các chi khác doanh nghiệp có dự trữ vốn tiền ngồi chi phí học - Các trường hợp rủi ro DN bán chịu hàng hóa cho khách hàng CÂU HỎI ƠN TẬP : Vốn lưu động DN gì? Có đặc điểm gì? Thành phần kết cấu nào? Các tiêu đánh giá hiệu sử dụng sao? Các bước tính nhu cầu vốn lưu động theo phương pháp tỷ lệ % doanh thu? Nguồn tài trợ ngắn hạn nguồn nào? Đặc điểm sao? Nội dung, ưu nhược diểm dự trữ tiền ? Nội dung, ưu nhược diểm dự trữ hàng tồn kho? Vì phải quản lý khoản phải thu? Các nội dung công tác quản lý khoản phải thu gì? Trang 11 CHƯƠNG VỐN CỐ ĐỊNH TRONG DOANH NGHIỆP THƯƠNG MẠI Mục tiêu: Trang bị cho sinh viên kiến thức tài sản cố định (TSCĐ) với cách phân loại, xác định nguyên giá, tính khấu hao, lập kế hoạch khấu hao; vốn cố định, vận động vốn cố định, tầm quan trọng vốn cố định; áp dụng tiêu tài để đánh giá hiệu dòng vốn hoạt động kinh doanh doanh nghiệp thương mại 3.1 KHÁI NIỆM, QUẢN LÝ VÀ ĐẶC ĐIỂM TÀI SẢN CỐ ĐỊNH (TSCĐ) 3.1.1 Khái niệm tài sản cố định Là tư liệu lao động chủ yếu khoản chi phí mà doanh nghiệp thực tế đầu tư thoả mãn đồng thời bốn tiêu chuẩn sau đây: - Chắc chắn thu lợi ích kinh tế tương lai từ việc sử dụng tài sản đó; - Nguyên giá tài sản phải xác định cách tin cậy; - Có thời gian sử dụng từ (một) năm trở lên; - Có giá trị từ 10.000.000 (mười triệu) đồng trở lên 3.1.2 Quản lý tài sản cố định - Mọi TSCĐ doanh nghiệp phải có hồ sơ riêng gồm: biên giao nhận TSCĐ; hợp đồng, hoá đơn mua TSCĐ; chứng từ khác có liên quan - Tài sản cố định phải phân loại, thống kê, đánh số có thẻ riêng, theo dõi chi tiết theo đối tượng ghi TSCĐ phản ánh sổ theo dõi TSCĐ - Mỗi TSCĐ phải quản lý theo nguyên giá, số khấu hao luỹ kế giá trị cịn lại sổ kế tốn 3.1.3 Đặc điểm Tài sản cố định - Thời gian sử dụng dài, giá trị tài sản lớn - Tham gia vào nhiều chu kỳ kinh doanh, qua chu kỳ kinh doanh hình thái vật chất ban đầu tài sản cố định giữ nguyên giá trị chuyển dần vào chi phí kinh doanh 3.2 PHÂN LOẠI TÀI SẢN CỐ ĐỊNH 3.2.1 Theo hình thái vật chất biểu - TSCĐ hữu hình - TSCĐ vơ hình 3.2.2 Theo tình hình sử dụng - Tài sản cố định sử dụng - Tài sản cố định chưa sử dụng - Tài sản cố định không cần sử dụng 3.2.3 Theo quyền sở hữu tài sản cố định - Tài sản cố định doanh nghiệp thuê Trang 12 - Tài sản cố định doanh nghiệp có quyền sở hữu - Tài sản cố định doanh nghiệp giữ hộ, quản lý hộ 3.2.4 Theo công dụng kinh tế - TSCĐ phục vụ hoạt động kinh doanh - Tài sản cố định dùng hoạt động kinh doanh 3.2.5 Theo nguồn vốn mua sắm, đầu tư - Tài sản cố định đầu tư, mua sắm vốn doanh nghiệp - Tài sản cố định đầu tư mua sắm vốn vay 3.2.6 Theo tình hình khấu hao - Tài sản cố định chưa khấu hao hết - Tài sản cố định khấu hao hết 3.3 NGUYÊN GIÁ TÀI SẢN CỐ ĐỊNH 3.3.1 Khái niệm nguyên giá tài sản cố định Nguyên giá TSCĐ tồn chi phí doanh nghiệp thực tế đầu tư để có quyền sở hữu tài sản cố định chi phí khác có liên quan để đưa TSCĐ vào trạng thái sẵn sàng sử dụng 3.3.2 Cách xác định nguyên giá tài sản cố định 3.3.2.1 Nguyên giá tài sản cố định mua sắm 3.3.2.2 Nguyên giá tài sản cố định mua hình thức trao đổi 3.3.2.3 Nguyên giá tài sản cố định tự xây dựng tự sản xuất 3.3.2.4 Nguyên giá tài sản cố định cấp, điều chuyển đến 3.3.2.5 Nguyên giá tài sản cố định cho, biếu, tặng, nhận vốn góp liên doanh, nhận lại vốn góp, phát thừa 3.3.2.6 Nguyên giá Quyền sử dụng đất 3.3.2.7.Nguyên giá Quyền phát hành, quyền, sáng chế 3.3.2.8.Nguyên giá Nhãn hiệu hàng hóa 3.3.2.9 Nguyên giá Phần mềm máy vi tính 3.3.2.10 Nguyên giá tài sản cố định thuê tài 3.3.3 Các trường hợp làm nguyên giá tài sản cố định thay đổi - Đánh giá lại giá trị TSCĐ theo quy định pháp luật; - Nâng cấp TSCĐ - Tháo dỡ hay số phận TSCĐ 3.4 THỜI GIAN SỬ DỤNG TÀI SẢN CỐ ĐỊNH 3.4.1 Khái niệm thời gian sử dụng tài sản cố định Là thời gian doanh nghiệp dự tính sử dụng TSCĐ vào hoạt động sản xuất, kinh doanh xác định theo số lượng, khối lượng sản phẩm dự kiến sản xuất từ việc sử dụng TSCĐ theo quy định hành, điều kiện bình thường, phù hợp với thơng số kinh tế - kỹ thuật TSCĐ yếu tố khác có liên quan đến hoạt động Trang 13 TSCĐ 3.4.2 Xác định thời gian sử dụng tài sản cố định 3.4.2.1 Đối với tài sản cố định hữu hình 3.4.2.2 Đối với tài sản cố định vơ hình 3.4.2.3 Đối với tài sản cố định khác 3.5 KẾT CẤU TÀI SẢN CỐ ĐỊNH Kết cấu TSCĐ doanh nghiệp tỷ trọng nguyên giá loại TSCĐ so với tổng nguyên giá TSCĐ doanh nghiệp 3.6 KHẤU HAO TÀI SẢN CỐ ĐỊNH 3.6.1 Một số khái niệm 3.6.1.1 Hao mòn tài sản cố định Trong trình hoạt động TSCĐ, TSCĐ bị hao mịn hữu hình hao mịn vơ hình Giá trị phận hao mịn chuyển dần vào chi phí có liên quan đến hoạt động kinh doanh doanh nghiệp cuối kết tinh giá trị sản phẩm hàng hoá 3.6.1.2 Khấu hao tài sản cố định Khấu hao TSCĐ việc tính tốn phân bổ cách có hệ thống ngun giá TSCĐ vào chi phí sản xuất, kinh doanh thời gian sử dụng TSCĐ 3.6.2 Phạm vi thời điểm trích khấu hao tài sản cố định 3.6.2.1 Phạm vi tài sản cố định phải trích khấu hao Mọi TSCĐ doanh nghiệp có liên quan đến hoạt động kinh doanh phải trích khấu hao Mức trích khấu hao TSCĐ hạch tốn vào chi phí kinh doanh kỳ 3.6.2.2 Thời điểm trích khấu hao tài sản cố định Việc trích thơi trích khấu hao TSCĐ thực ngày (theo số ngày tháng) mà TSCĐ tăng, giảm, ngừng tham gia vào hoạt động kinh doanh 3.6.3 Các phương pháp tính khấu hao 3.6.3.1 Phương pháp khấu hao đường thẳng 3.6.3.2 Phương pháp khấu hao theo số dư nguyên giá giảm dần có điều chỉnh (Phương pháp khấu hao nhanh) 3.6.3.3 Phương pháp khấu hao theo khối lượng, số lượng sản phẩm 3.7 KẾ HOẠCH KHẤU HAO TÀI SẢN CỐ ĐỊNH 3.7.1 Mục đích - ý nghĩa Kế hoạch khấu hao xác sở khoa học cho định đầu tư tài sản cố định, quan trọng để quản lý vốn cố định, có tác động đến kết kế hoạch khác kế hoạch chi phí, kế hoạch lợi nhuận doanh nghiệp 3.7.2 Các tiêu kế hoạch - Nhóm tiêu thuộc nguyên giá TSCĐ đầu kỳ - Nhóm tiêu thuộc nguyên giá TSCĐ tăng kỳ Trang 14 - Nhóm tiêu thuộc nguyên giá TSCĐ giảm kỳ - Nhóm tiêu thuộc nguyên giá TSCĐ cuối kỳ - Tỷ lệ trích khấu hao bình qn chung tồn doanh nghiệp - Mức khấu hao TSCĐ kỳ kế hoạch 3.8 ĐÁNH GIÁ TÌNH HÌNH QUẢN LÝ, SỬ DỤNG TÀI SẢN CỐ ĐỊNH - Hiệu suất sử dụng TSCĐ (HS TSCĐ): - Hệ số hao mòn tài sản cố định (tại thời điểm đánh giá) 3.9 VỐN CỐ ĐỊNH TRONG DOANH NGHIỆP THƯƠNG MẠI 3.9.1 Khái niệm vốn cố định Vốn cố định doanh nghiệp biểu tiền toàn giá trị TSCĐ tài sản dài hạn khác có doanh nghiệp thời điểm định 3.9.2 Đặc điểm vốn cố định Vốn cố định doanh nghiệp tham gia vào nhiều chu kỳ kinh doanh doanh nghiệp Trong chu kỳ kinh doanh, vốn cố định tham gia toàn giá trị hoàn thành vịng tuần hồn vốn tài sản dài hạn hết thời gian sử dụng 3.9.3 Công thức xác định vốn cố định Vốn cố định = Giá trị tài sản dài hạn - khấu hao tài sản cố định lũy kế 3.9.4 Đánh giá tình hình quản lý, sử dụng vốn cố định - Hiệu suất sử dụng vốn cố định (HS VCĐ): - Hệ số hàm lượng VCĐ - Tỷ suất lợi nhuận VCĐ 3.9.5 Biện pháp quản lý nâng cao hiệu vốn cố định - Huy động tối đa TSCĐ có phục vụ có hiệu suất cao - Đối với số TSCĐ không cần dùng: cần nhanh chóng lý để thu hồi vốn đầu tư giảm chi phí phí có liên quan đến tài sản - Đối với số TSCĐ chưa cần dùng: cần xác định xác hệ thống tài sản cố định doanh nghiệp cần thiết phải dự trữ mang tính chất dự phịng để thay bổ sung kịp thời có TSCĐ gặp cố - Cần trọng việc chọn lựa đắn phương pháp khấu hao - DN cần thường xuyên đánh giá lại giá trị giá trị lại TSCĐ - Doanh nghiệp cần làm tốt công tác bảo dưỡng, bảo trì, sữa chữa: - Phân phối sử dụng tiền trích khấu hao hợp lý 3.9.6 Bảo tồn phát triển vốn cố định - Thường xuyên đánh giá đánh giá lại tài sản cố định cho phù hợp với thị trường; chọn lụa áp dụng phương pháp khấu hao thích hợp; lý tài sản kịp thời - DN cần làm tốt công tác bảo dưỡng, bảo trì, sữa chữa TSCĐ - Quản lý sử dụng quỹ khấu hao hợp lý Trang 15 - Cần thiết phải bảo hiểm tài sản, đồng thời phải trích lập dự phòng giảm giá tài sản để phòng ngừa rủi ro PHẦN THỰC HÀNH : Thảo luận vấn đề sau: - Vốn cố định TCSĐ - Công tác lập kế hoạch khấu hao TSCĐ doanh nghiệp Làm tập vấn đề sau: - Tính khấu hao TSCĐ theo phương pháp học - Lập kế hoạch khấu hao TSCĐ DN - Tính tiêu đánh giá hiệu suất sử dụng vốn cố định, TSCĐ PHẦN TỰ HỌC VÀ ĐỌC THÊM: - Nghiên cứu trước nội dung chương trình bắt buộc - Phương pháp khấu hao TSCĐ theo tổng số năm - Cách xác định nguyên giá TSCĐ trường hợp DN thuê tài - Các nguồn tài trợ cho TSCĐ DN CÂU HỎI ÔN TẬP TSCĐ gì? Vì phải phân loại TSCĐ? Có loại TCSĐ Khấu hao TSCĐ gì? Tình khấu hao hợp lý có tác dụng gì? Có cách tính khấu hao TSCĐ DN? Ưu nhược điểm cách ? Phương pháp ý nghĩa kế hoạch khấu hao TSCĐ ? Vốn cố định gì? Hãy phân biệt TSCĐ vốn cố định Hiệu suất sử dụng vốn cố định, TSCĐ? Người quản lý TCDN cần làm để nâng cao hiệu suất sử dụng vốn cố định, TSCĐ? 12 Ngày phê duyệt: ngày 15 tháng 10 năm 2012 13 Cấp phê duyệt: Trưởng Khoa Tài – Kế tốn TS Phạm Xn Thành Hiệu trưởng TS Phạm Châu Thành Trang 16 ... VAI TRỊ CỦA TÀI CHÍNH DOANH NGHIỆP THƯƠNG MẠI TRONG HỆ THỐNG TÀI CHÍNH QUỐC GIA 1. 3 .1 Vị trí Tài doanh nghiệp thương mại phận tài doanh nghiệp khâu sở toàn hệ thống tài quốc gia 1. 3.2 Vai trị... soát hoạt động kinh doanh doanh nghiệp 1. 4 TỔ CHỨC HOẠT ĐỘNG TÀI CHÍNH DOANH NGHIỆP THƯƠNG MẠI 1. 4 .1 Khái niệm tổ chức hoạt động tài doanh nghiệp Tổ chức hoạt động tài doanh nghiệp tổng hợp hình... tạo cao đẳng hệ quy theo hệ thống tín 10 Thang điểm: Thang điểm 10 11 Nội dung học phần: 11 .1 Nội dung tổng quát: Trang TT Tên chương Tổng số tiết Bài mở đầu: Giới thiệu học phần Chương 1: Tổ