BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG PHAN THỊ DIỆP ANH HỒN THIỆN KIỂM SỐT NỘI BỘ CHU TRÌNH BÁN HÀNG VÀ THU TIỀN TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN DỊCH VỤ HÀNG KHÔNG MASCO Chuyên ngành: Kế tốn Mã số: 60.34.30 TĨM TẮT LUẬN VĂN THẠC SĨ QUẢN TRỊ KINH DOANH Đà Nẵng - Năm 2012 Công trình hồn thành ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG Người hướng dẫn khoa học:TS TRẦN ĐÌNH KHƠI NGUN Phản biện 1: PGS TS NGUYỄN CÔNG PHƯƠNG Phản biện 2: GS TS NGUYỄN QUANG QUYNH Luận văn bảo vệ Hội đồng chấm Luận văn tốt nghiệp Thạc sĩ Quản trị kinh doanh họp Đại học Đà Nẵng vào ngày 26 tháng năm 2012 Có thể tìm hiểu luận văn tại: Trung tâm Thông tin - Học liệu, Đại học Đà Nẵng Thư viện trường Đại học Kinh tế, Đại học Đà Nẵng MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Cơng ty cổ phần dịch vụ hàng không sân bay Đà Nẵng doanh nghiệp hoạt động lĩnh vực thương mại dịch vụ Hiện Miền trung có nhiều nhà đầu tư thành lập doanh nghiệp thương mại dịch vụ có chức kinh doanh đơn vị sân bay Đà Nẵng, Phú Bài, Cam Ranh Những doanh nghiệp có nhiều ưu vượt trội cơng ty đặc quyền ưu tiên mặt kinh doanh, miễn giảm thủ tục giấy phép trở thành thách thức lớn công ty tương lai Lĩnh vực kinh doanh dịch vụ sân bay bị ảnh hưởng nghiêm trọng, thị phần bị chia sẻ nhiều, giá thuê mặt tăng gấp nhiều lần, mặt kinh doanh bị thu hẹp Bên cạnh đó, sản xuất cung ứng suất ăn cho Vietnam Airlines bị cắt giảm ảnh hưởng lớn đến doanh thu lợi nhuận Công ty Một số sản phẩm cung ứng nội cho Viet Nam Airlines bị ảnh hưởng giá bán thấp giá nguyên nhiên vật liệu thị trường không ổn định, ln biến động tăng làm tăng chi phí sản xuất làm cho sản xuất lợi nhuận giảm Một hệ thống kiểm soát nội vững mạnh đem lại cho tổ chức lợi ích như: Giảm bớt nguy rủi ro tiềm ẩn sản xuất kinh doanh (sai sót vơ tình gây thiệt hại, rủi ro làm chậm kế hoạch, tăng giá thành, giảm chất lượng sản phẩm…); Bảo vệ tài sản khỏi bị hư hỏng, mát hao hụt, gian lận, lừa gạt, trộm cắp; Đảm bảo tính xác số liệu kế tốn báo cáo tài chính; Đảm bảo thành viên tuân thủ nội quy, quy chế, quy trình hoạt động tổ chức quy định luật pháp; Đảm bảo tổ chức hoạt động hiệu quả, sử dụng tối ưu nguồn lực đạt mục tiêu đặt Công ty Xuất phát từ yêu cầu cấp thiết trên, chọn đề tài: "Hồn thiện cơng tác kiểm sốt nội chu trình bán hàng thu tiền Cơng ty Cổ phần dịch vụ hàng không Masco” làm đề tài luận văn tốt nghiệp Thạc sỹ kinh tế với mục đích góp phần giúp Cơng ty Cổ phần dịch vụ hàng khơng Masco hoạt động có hiệu Mục đích nghiên cứu đề tài Đề tài hướng đến mục đích sau: - Tổng hợp lý luận liên quan đến kiểm sốt nội chu trình bán hàng thu tiền - Nghiên cứu thực trạng cơng tác kiểm sốt cơng tác nội chu trình bán hàng thu tiền công ty cổ phần dịch vụ hàng khơng Masco, qua đưa giải pháp nhằm tăng cường kiểm soát nội công ty Đối tượng phạm vi nghiên cứu Với đặc thù hoạt động lĩnh vực dịch vụ, để quản lý tính doanh thu chi phí Cơng ty, để biết hiệu hoạt động kinh doanh Cơng ty Do đó, đối tượng nghiên cứu vấn đề liên quan đến cơng tác kiểm sốt nội chu trình bán hàng thu tiền Công ty Cổ phần dịch vụ hàng không Masco Phạm vi nghiên cứu: hoạt động kinh doanh taxi, hoạt động cung ứng xuất ăn kinh doanh thương mại Phương pháp nghiên cứu Luận văn vận dụng phuơng pháp luận vật biện chứng nghiên cứu Trong trình tìm hiểu thu thập số liệu thực tế, tác giả sử dụng phương pháp phân tích, tổng hợp, so sánh,…các số liệu từ tư liệu thực tế để làm rõ vấn đề cần nghiên cứu, từ đưa giải pháp Kết cấu luận văn Ngoài Mở đầu Kết luận, Luận văn gồm chương: Chương 1: Cơ sở lý luận kiểm soát nội chu trình bán hàng thu tiền doanh nghiệp Chương 2: Thực trạng kiểm soát nội chu trình bán hàng thu tiền Cơng Ty Cổ phần Dịch vụ hàng khơng Masco Chương 3: Hồn thiện cơng tác kiểm sốt nội chu trình bán hàng thu tiền Công ty CP Dịch vụ hàng không Masco Chương CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KIỂM SỐT NỘI BỘ CHU TRÌNH BÁN HÀNG VÀ THU TIỀN TRONG DOANH NGHIỆP 1.1 LÝ LUẬN CHUNG VỀ HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ 1.1.1 Khái niệm hệ thống kiếm sốt nội Hệ thống KSNB tồn sách thủ tục kiểm sốt thiết lập nhằm bảo đảm hiệu hiệu hoạt động đơn vị: Bảo đảm tuân thủ quy định đơn vị pháp luật Nhà nước: đảm bảo độ tin cậy thông tin bảo vệ tài sản đơn vị 1.1.2 Chức hệ thơng kiểm sốt nội - Giúp cho việc quản lý, điều hành hoạt động kinh doanh có hiệu - Mang lại đảm bảo chắn định, chế độ quản lý thực thể thức đồng thời giám sát mức độ hiệu định chế độ - Phát kịp thời rắc rối, sai sót, rủi ro kinh doanh để hoạch định thực biện pháp điều chỉnh, đối phó - Ngăn chặn phát sai phạm, gian lận kinh doanh - Ghi chép sổ sách kế tốn đầy đủ, xác thể thức nghiệp vụ hoạt động kinh doanh phát sinh - Đảm bảo việc lập báo cáo tài kịp thời, hợp lệ tuân theo yêu cầu pháp định có liên quan - Bảo vệ tài sản thông tin không bị lạm dụng, sử dụng sai mục đích 1.1.3 Các yếu tố cấu thành hệ thống kiểm soát nội Theo quan điểm IFAC Hiệp hội Kế toán viên công chứng Mỹ (American Institute of Certified Public Accountants – AICPA), hệ thống KSNB bao gồm phận cấu thành bản: Mơi trường kiểm sốt, hệ thống kế tốn thủ tục kiểm sốt 1.1.3.1 Mơi trường kiểm sốt Một mơi trường kiểm sốt phản ánh sắc thái chung đơn vị: Cơ cấu tổ chức ; Chính sách nhân ; Cơng tác kế hoạch ; Bộ phận kiểm toán nội ; Ủy ban kiểm sốt ; Các nhân tố bên ngồi 1.1.3.2 Hệ thống kế toán Hệ thống kế toán hệ thống thông tin chủ yếu doanh nghiệp Mục đích hệ thống kế tốn nhận biết, thu nhập, phân loại, ghi chép báo cáo nghiệp vụ kinh tế phát sinh đơn vị, thỏa mãn chức thông tin kiểm tra hoạt động kế tốn Tính kiểm sốt hệ thống kế tốn thể thơng qua giai đoạn q trình kế tốn là: Lập chứng từ kế toán, phản ánh vào sổ kế toán lập báo cáo kế toán 1.1.3.3.Thủ tục kiểm soát nội Kiểm sốt phịng ngừa; Kiểm sốt phát hiện; Kiếm sốt bù đắp; Các thủ tục kiểm soát bổ sung Các thủ tục kiểm soát xây dựng dựa nguyên tắc sau: Phân công, phân nhiệm; Bất kiêm nhiệm; Ủy quyền phê chuẩn 1.1.4.Vai trò hệ thống kiểm sốt nội cơng tác quản lý doanh nghiệp Hệ thống KSNB hữu hiệu giúp cho nhà quản lý điều hành tốt hoạt động đơn vị đồng thời có ý nghĩa sống cịn cơng tác quản lý doanh nghiệp xây dựng hệ thống KSNB có khoa học thành cơng quản lý doanh nghiệp 1.2 KIỂM SOÁT NỘI BỘ ĐỐI VỚI DOANH THU VÀ TIỀN THU BÁN HÀNG TRONG DOANH NGHIỆP 1.2.1 Đặc điểm chu trình bán hàng thu tiền 1.2.1.1 Nội dung đặc điểm chu trình bán hàng thu tiền * Nội dung chu trình bán hàng thu tiền Sản xuất sản phẩm người tiêu dùng chấp nhận mục tiêu phấn đấu doanh nghiệp Sản phầm tiêu thụ cần phải trải qua trình sau: Tìm kiếm thị trường khách hàng; Quảng cáo khuyến mãi; Nhận đơn đặt hàng từ khách hàng; Ký kết hợp đồng với khách hàng; Cung cấp sản phẩm, hàng hóa cho khách hàng; Nhận tiền tốn khách hàng * Đặc điểm chu trình bán hàng thu tiền Bán hàng thu tiền trình chuyển quyền sở hữu hàng hóa qua q trình trao đổi hàng – tiền doanh nghiệp với khách hàng họ Chu trình bán hàng thu tiền xem giai đoạn cuối hoạt động SXKD Bán hàng q trình có mục đích thống song phương thức thực đa dạng 1.2.1.2 Nguyên tắc ghi nhận đo lường doanh thu bán hàng Doanh thu bán hàng xác định giá trị khoản thu thu sau trừ khoản chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán giá trị hàng bán bị trả lại Ghi nhận doanh thu kỳ kế toán thỏa mãn đồng thời điều kiện ghi nhận doanh thu bán hàng, doanh thu cung cấp dịch vụ, doanh thu tiền lãi, doanh thu tiền quyền, tiền cổ tức lợi nhuận chia theo quy định chuẩn mực chế độ kế toán hành Doanh thu thực kỳ kế toán kết chuyển để xác định kết kinh doanh 1.2.1.3 Các chức chu trình bán hàng thu tiền Ở doanh nghiệp có qui mơ lớn, chức chu trình bán hàng thu tiền là: xử lý đặt hàng; xét duyệt bán chịu; chuyển giao hàng hóa; lập hóa đơn; xử lý ghi sổ khoản doanh thu thu tiền; xóa sổ khoản khơng thu được; lập dự phịng nợ khó địi 1.2.2 Nội dung kiểm sốt nội doanh thu tiền thu bán hàng doanh nghiệp 1.2.2.1 Mục tiêu kiểm soát nội doanh thu tiền thu bán hàng Tính có thật doanh; Sự phê chuẩn nghiệp vụ bán hàng phải đúng; Sự đầy đủ; Đánh giá doanh thu ghi sổ; Các khoản tiền thu phân loại đắn Mục tiêu tổng quát phải đảm bảo nghiệp vụ bán hàng hóa cho khách hàng có thật, tránh tình trạng khách hàng ảo * Đối với doanh thu bán hàng: Doanh thu bán hàng ghi sổ phải có hợp lý; Các nghiệp vụ tiêu thụ phải phê chuẩn cho phép cách đắn (sự cho phép); Các nghiệp vụ tiêu thụ ghi sổ đầy đủ (tính đầy đủ); Doanh thu tính tốn ghi sổ xác (sự đánh giá); Các nghiệp vụ tiêu thụ phân loại đắn (sự phân loại; Doanh thu ghi sổ lúc (tính kịp thời) Các nghiệp vụ tiêu thụ tính tốn cộng dồn đắn (tính xác học) * Đối với tiền thu bán hàng: Đảm bảo cho khoản tiền ghi sổ thực tế nhận (tính có thật) Chắc chắn tiền mặt thu được ghi đầy đủ vào sổ quỹ nhật ký thu tiền (tính đầy đủ) Khoản tiền chiết khấu xét duyệt đắn, phiếu thu đối chiếu ký duyệt (sự phê chuẩn) Các khoản tiền thu ghi sổ nộp với giá bán hàng (sự đánh giá) Các khoản thu tiền phân loại (sự phân loại) Các khoản thu tiền ghi thời hạn (tính kịp thời) Các khoản thu tiền ghi vào sổ quỹ, sổ tổng hợp (tính xác học) 1.2.2.2 Tổ chức thơng tin phục vụ kiểm sốt nội doanh thu tiền thu bán hàng Bao gồm: Đơn đặt hàng khách hàng; Phiếu tiêu thụ; Chứng từ vận chuyển; Hóa đơn bán hàng; Sổ nhật ký bán hàng; Thư xác nhận; Sổ nhật ký doanh thu bị trả lại giảm giá; Giấy báo chuyển tiền; Sổ nhật ký thu tiền; Sổ khoản phải thu; Các báo cáo hàng tháng Tùy thuộc vào yêu cầu nhà quản lý mà đơn vị quy định mẫu báo cáo phù hợp tương ứng làm sở phân tích đánh giá tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh 1.2.2.3 Quy trình kiểm sốt nội doanh thu tiền thu bán hàng Trình tự công đoạn để KSNB khâu doanh thu tiền thu bán hàng thể sau: Kiểm tra tiếp 10 2.1.2 Chức hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty Sản xuất kinh doanh; Dịch vụ; Đào tạo dạy nghề lái xe tơ, mơ tơ hạng 2.2 MƠ HÌNH TỔ CHỨC QUẢN LÝ CỦA CÔNG TY 2.2.1 Đặc thù quản lý Giám đốc Công ty người lãnh đạo tồn diện mặt hoạt động có quyền hành cao công ty, chịu trách nhiệm trước Hội đồng quản trị, Giám đốc trực tiếp điều hành số lĩnh vực trọng, phân công nhiệm vụ cho Phó Giám đốc, 2.2.2 Cơ cấu tổ chức quản lý Tổ chức theo mơ hình trực tuyến, điều hành từ cấp xuống cách trực cấp 2.2.3 Chức năng, nhiệm vụ phận - Đại hội đồng cổ đông: Gồm cổ đông Cơng ty, quan có thẩm quyền cao Công ty Hội đồng quản trị; Ban kiểm sốt; Giám đốc cơng ty; Phó giám đốc cơng ty; Giám đốc chi nhánh, đơn vị trực thuộc; Phịng tổ chức hành chính; Phịng Kế hoạch - Kinh doanh; Phịng Tài - Kế tốn; Các chi nhánh, trung tâm; Về mặt quản lý, đơn vị Tổng Cơng ty hàng khơng Việt Nam, Cơng ty có trung tâm chủ chốt: Trung tâm cung ứng xuất ăn, Trung tâm thương mại dịch vụ ăn uống; Trung tâm đào tạo nghề lái xe ôtô-môtô 2.3 TỔ CHỨC CƠNG TÁC KẾ TỐN 2.3.1 Mơ hình tổ chức cơng tác kế tốn Cơng ty tổ chức máy kế tốn theo hình thức vừa tập 11 trung, vừa phân tán Các đơn vị hạch toán tập trung: Trung tâm Cung ứng suất ăn, Trung tâm thương mại dịch vụ Trung tâm vận chuyển ta-xi khách sân bay Đà Nẵng Các đơn vị hạch toán phân tán: Trung tâm đào tạo nghề lái xe mô tô, ô tô Đà Nẵng, chi nhánh sân bay Phú Bài chi nhánh sân bay Cam Ranh (tổ chức máy kế toán riêng, hạch toán phụ thuộc) Mỗi Trung tâm, chi nhánh tổ chức mã số riêng 2.3.2 Tổ chức máy kế toán * Chức năng, nhiệm vụ nhân viên kế toán - Kế tốn trưởng; - Kế tốn cơng nợ; - Kế toán tiền mặt; - Kế toán ngân hàng - Kế toán trung tâm; - Thủ quỹ; - Kế tốn chi nhánh; 2.3.3 Hình thức sổ kế tốn - Hình thức chứng từ ghi sổ; - Các loại sổ sử dụng là: sổ, thẻ chi tiết sổ tài khoản, bảng kê chứng từ ghi nợ, có tài khoản, chứng từ ghi sổ sổ khác có liên quan 2.3.4 Tổ chức hệ thống chứng từ, số sách, báo cáo kế toán: 2.3.4.1 Tổ chức hệ thống chứng từ kế tốn: Các chứng từ ln lập thời điểm phát sinh 12 nghiệp vụ phản ánh nội dung vào chứng từ ngắn gọn, rõ ràng, dễ hiểu Chứng từ lập nhanh chóng, xác, kịp thời bảo đảm phản ánh tình hình hoạt động SXKD đơn vị Kiểm sốt chứng từ thực theo hai bước kiểm soát ban đầu kiểm soát lại 2.3.4.2 Hệ thống tài khoản, sổ sách kế toán Theo định số 15/2006/QĐ-BTC ban hành ngày 20/3/2006 Bộ Tài Ngồi Công ty mở thêm mộ số tài khoản chi tiết nhằm tăng cường tính hiệu cơng việc kiểm tra 2.3.4.4 Về hệ thống báo cáo Là công ty cổ phần đại chúng thơng tin báo cáo Tài Cơng ty quan trọng cổ đơng, tổ chức ngồi cơng ty… thông tin phải công bố cơng khai minh bạch Điều địi hỏi Cơng ty phải có hệ thống báo cáo xác, đầy đủ bao gồm: Báo cáo tài chính; Báo cáo quản trị cơng ty 2.4 THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KIỂM SỐT NỘI BỘ CHU TRÌNH BÁN HÀNG VÀ THU TIỀN TẠI CƠNG TY 2.4.1 Quy định kiểm sốt chu trình bán hàng thu tiền Vì uy trình bán hàng thu tiền phức tạp, đặc biệt Công ty kinh doanh đa dạng Cơng ty ban hành số quy định kinh doanh taxi có định ban hành thông số kỹ thuật để cài đồng hồ tính tiền, giá cước meter, tour ưu đãi mức doanh thu cho loại xe taxi Trung tâm vận chuyển hành khách 13 Đối với kinh doanh cung ứng suất ăn máy bay có quy định thực đơn giá suất ăn 2.4.2.Các thủ tục kiểm sốt chu trình bán hàng 2.4.2.1 Các thủ tục kiểm soát nội hoạt động kinh doanh taxi Đối với việc điều hành kinh doanh xe taxi thuộc Trung tâm vận chuyển hành khách Công ty chủ yếu thực hiện: Khách hàng gọi đến, phận trực tổng đài nghe ghi nhận thông tin, địa chỉ, loại xe taxi khách yêu cầu, số lượng… thông tin tung lên đàm cho xe nhận Thông tin lộ trình ca kinh doanh; Kế tốn viên theo dõi trung tâm vận chuyển hành khách: 2.4.2.2 Thủ tục kiểm soát nội kinh doanh suất ăn tàu bay Tiếp nhận yêu cầu suất ăn theo thời gian quy định, kiểm tra thông tin phiếu đặt suất ăn, chuyển cho Giám đốc trung tâm tổ điều hanh sản xuất lập kế hoạch, phân công triển khai cơng việc Tiếu chí kiểm tra hàng dựa theo điều sau: - Theo phiếu đề nghị kiêm lệnh xuất kho; - Theo tiêu chuẩn nguyên vật liệu; - Thông tin mua hàng gửi cho nhà cung cấp; - Kiểm tra cảm quan thể qua báo cáo kiểm tra cảm quan; - Nhận kiểm tra đề nghị lệnh xuất kho tổ chứng kiến 14 - Căn vào giấy đề nghị kiêm lệnh xuất kho GĐTT phê duyệt, thủ kho xuất hàng theo lệnh 2.4.2.3 Thủ tục kiểm sốt nội hoạt kinh doanh hàng bách hóa, tổng hợp Quy trình bắt đầu thủ kho nhận giấy đề nghị nhập hàng hóa nhân viên quầy hàng thuộc trung tâm gửi đến 2.4.3 Kiểm soát q trình theo dõi cơng nợ thu tiền Đối chiếu công nợ với khách hàng công ty tiến hành khách hàng có thắc mắc cơng nợ hay cơng ty lập báo cáo năm hay kết thúc tài thơng qua Biên đối chiếu cơng nợ kế tốn cơng nợ lập 2.4.3.1 Kiểm soát nghiệp vụ thu tiền mặt Nghiệp vụ bán hàng thu tiền ngày phổ biến dịch vụ xe taxi, từ việc bán lẻ hàng hóa… Đến cuối kỳ, kế toán tiền mặt in bảng kê thu tiền để đối chiếu với sổ quỹ tiền mặt thủ quỹ Và để lưu trữ thông tin kế toán tiền mặt sử dụng sổ chi tiết tài khoản 1111: Tiền Việt Nam 2.4.3.2 Kiểm soát nghiệp vụ thu tiền gửi ngân hàng Chứng từ sử dụng để theo dõi nghiệp vụ thu TGNH bao gồm: giấy nộp tiền, giấy báo có, lệnh chuyển có, ủy nhiệm thu ngân hàng Cuối ngày ngân hàng gửi cho công ty bảng kê chi tiết tiền gửi Công ty ngân hàng để đối chiếu, kiểm tra với sổ chi tiết tiền gửi ngân hàng Công ty 15 Cuối q, trưởng phịng kế tốn cơng ty đại diện có thẩm quyền ngân hàng thực xác nhận số dư công ty ngân hàng 2.4.3.3 Kiểm soát việc quản lý cất trữ tiền mặt quỹ Cơng ty có quy định sau: Các đơn vị phải xây dựng hạn mức tồn quỹ cuối ngày cho đơn vị để trình công ty phê duyệt; Đơn vị chủ động chi tiêu theo chế độ quy định công ty; Tiền cất két bảo vệ; Phịng tài kế toán phải tiến hành kiểm quỹ tiền mặt, lập biên đối chiếu số liệu thực tế sổ sách Khi kết thúc tháng, quý, năm, đơn vị phải tiến hành kiểm quỹ tiền mặt, lập biên đối chiếu số liệu thực tế sổ sách 2.5 ĐÁNH GIÁ CÔNG TÁC KSNB ĐỐI VỚI CHU TRÌNH BÁN HÀNG VÀ THU TIỀN TẠI CƠNG TY 2.5.1 Những ưu điểm 2.5.1.1.Về mơi trường kiểm sốt Ban Giám đốc tập thể thống nhất, có thái độ tích cực cơng tác xây dựng hệ thống KSNB Về sách nhân Cơng ty, đội ngũ CBCNV ln giữ vai trị quan trọng q trình quản lý điều hành Cơng ty khuyến khích nhân viên học; sa thải người có trình độ chun mơn yếu, kém, thái độ làm việc thiếu nghiêm túc; Ban hành quy chế phân phối tiền lương phù hợp với phận; Áp dụng sách khen thưởng thỏa đáng 16 Về Cơng ty: có phận quản lý cụ thể, liên kết phòng ban chặt chẽ, mối quan hệ trực tuyến chức nang hỗ trợ cho nhiều; Có đội ngũ cán có trình độ chun mơn cao, có đạo đức tốt ý thức công việc; Sự phân cấp quản lý tài cơng ty tương xứng với trình độ, lực vị trí nhân viên, hạn chế chồng chéo lẫn 2.5.1.2 Về hệ thống kế tốn Hệ thống chứng từ chu trình bán hàng thu tiền công ty tương đối đầy đủ Hệ thống tài khoản công ty theo tiêu chuẩn tài đáp ứng yêu cầu quản lý Công ty 2.5.1.3.Về Thủ tục kiểm sốt - Có đối chiếu chi tiết hóa đơn với chứng từ vận chuyển, với đơn đặt hàng, tính tốn lại thơng tin số hóa đơn - Kiểm sốt dịch vụ kinh doanh taxi chủ yếu việc thủ cơng đơm giản - Kiểm sốt khoản thu tiền ghi sổ theo số thực tế nhận (tính đầy đủ) - Kiểm sốt nội khoản thu tiền phản ánh kịp thời, có kiểm tra nội ghi thu nhập quỹ - Kiểm soát khoản thu tiền ghi vào sổ chi tiết đắn tổng hợp xác 2.5.2 Những hạn chế 2.5.2.1 Về mơi trường kiểm soát - Chưa thiết lập phận phận kiểm toán nội kiểm 17 tra lại việc thực hoạt động - Đào tạo, tuyển dụng nhân viên chủ yếu đào tạo chỗ việc tìm kiếm đào tạo bản, chiến lược chưa triển khai - Sự phân công lao động máy kế tốn chưa đạt tính khoa học - Các chứng từ phát sinh trung tâm, chi nhánh hạch toán tập trung cuối tháng dẫn đến tình trạng nghiệp vụ kinh tế phát sinh khơng kiểm sốt kịp thời tính hợp ký, hợp lệ, khơng đầy đủ, sai sót 2.5.2.2 Về hệ thống kế toán Trong đơn vị báo cáo đặc thù đơn vị nhiều hạn chế, khơng có báo cáo nhân viên cấp lãnh đạo không cho định điều hành hoạt động kịp thời, xác cấp 2.5.2.3 Về thủ tục kiểm soát nghiệp vụ bán hàng thu tiền - Kiểm sốt quy trình kinh doanh dịch vụ taxi: gặp nhiều khó khăn điểm môi giới rời xa công ty, nhân viên kinh doanh có tăng thêm doanh thu hay khơng….; Khơng dễ dàng đưa kết kinh doanh lập kế hoạch kinh doanh - Đối với quy trình bán hàng kinh doanh hàng bách hóa, dịch vụ tổng hợp thì: nhân viên làm việc quầy hàng thường nhân viên nên việc ghi sổ thu tiền khách hàng người dẫn đên việc thu tiền không vào sổ nhằm chiếm dụng tiền bán hàng 18 - Đối với kinh doanh dịch vụ cung ứng suất ăn: công tác đối chiếu công nợ hàng tháng chưa tiến hành thường xuyên - Chưa có người độc lập kiểm tra nội trình lập hóa đơn nhập vào máy; - Người thực cân đối kế toán TGNH qua loa; - Việc đối chiếu nhân viên không chặt chẽ không thường xuyên; - Không tồn nhân viên độc lập thường xuyên kiểm tra việc ghi sổ nhập quỹ tiền mặt; - Kế toán tổng hợp vừa người lên sổ Cái đồng thời người đối chiếu với sổ; KẾT LUẬN CHƯƠNG Chương trình bày cấu tổ chức, tổ chức máy kế tốn cấu bán hàng cơng ty Đồng thời Chương II trình bày yếu tố hệ thống kiểm sốt nội chu trình bán hàng thu tiền công ty giúp ta hiểu thực trạng kiểm soát bán hàng thu tiền cơng ty Dựa tìm hiểu phần sở để đưa số giải pháp hồn thiện chu trình bán hàng thu tiền trình bày Chương 19 Chương HỒN THIỆN CƠNG TÁC KSNB CHU TRÌNH BÁN HÀNG VÀ THU TIỀN TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN DỊCH VỤ HÀNG KHÔNG MASCO ĐÀ NẴNG 3.1 SỰ CẦN THIẾT PHẢI TĂNG CƯỜNG KSNB ĐỐI VỚI ĐỐI VỚI CHU TRÌNH BÁN HÀNG VÀ THU TIỀN TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN DỊCH VỤ HÀNG KHÔNG MASCO ĐÀ NẴNG Kế tốn, kiểm tốn với tư cách cơng cụ quản lý kinh tế cần đổi mới, hoàn thiện theo hướng phù hợp với chuẩn mực Kế toán quốc tế, nhằm thu hẹp khác biệt, bước tạo tiếng nói chung kế tốn bình diện quốc tế Việc tăng cường KSNB yêu cầu cấp bách để Công ty thực thành công chiến lược phát triển mình, tiếp tục phát triển bền vững tiến trình hội nhập, đạt mục phục vụ tốt nhất, thuận lợi ngành, đẩy lùi rủi ro KSNB doanh thu thu tiền Để kiểm sốt tốt q trình ghi nhận nghiệp vụ đưa báo phân tích nhanh để có định nhanh gọn, xác cơng ty cần có thay đổi q trình cập nhật, xử lý số liệu đưa báo cáo 3.2 HỒN THIỆN CƠNG TÁC KIỂM SỐT NỘI BỘ CHU TRÌNH BÁN HÀNG VÀ THU TIỀN TẠI CƠNG TY 3.2.1 Hồn thiện mơi trường kiểm sốt Ban giám đốc phải tập họp ý kiến cán công nhân viên nhằm đánh giá điểm mạnh, điểm yếu quy tắc, chuẩn mực kiểm soát đề xuất biện pháp khắc phục tăng cường hiệu hệ thống KSNB Bên cạnh việc khen thưởng phải có 20 ngun tắc chuẩn mực kiểm sốt mà ban lãnh đạo đề (bất kể nhân viên hay lãnh đạo) Công ty nên ban hành quy tắc chuẩn mực hệ thống KSNB dạng văn gửi đến nhân viên để tránh tình trạng ban lãnh đạo nhân viên rơi vào tình trạng xung đột quyền lợi với doanh nghiệp Ban lãnh đạo phải thường xuyên cập nhật thông tin thị trường đối thủ cạnh trạnh, nhu cầu khách hàng… Cơng ty có phân chia trách nhiệm quyền hạn phòng ban Thường xuyên kiểm tra báo cáo chất lượng hiệu hoạt động hệ thống KSNB, đánh giá theo dõi việc ban lãnh đạo tất nhan viên có tuân thủ chuẩn mực ứng xử tổ chức sau ký cam kết hay khơng Về phía Công ty: Tuyển dụng xây dựng đội ngũ CBCNV có chất lượng đào tạo nghiệp vụ theo chuyên nghành đặc biệt đội ngũ trực tiếp quản lý sản xuất sản phẩm cung cấp cho chuyến bay tốt nhất; Cần có lãnh đạo đơn vị giỏi; Có đội ngũ cán có lực nhạy bén so với đối thủ; ; Thiết lập phận kiểm toán nội làm việc hiệu quả, hệ thống làm kiểm soát nội cơng ty liên tục kiểm tra hồn thiện 3.2.2 Hồn thiện thủ tục kiểm sốt nghiệp vụ bán hàng 3.2.2.1 Hồn thiện kiểm sốt nội với kinh doanh taxi - Xử lý phản ánh khách hàng dễ dàng - Phải có hệ thống tự động ghi âm lại nội dung gọi gọi đến; 21 - Xây dựng phòng điều hành taxi đại; - Quản lý điểm môi giới - Thực báo cáo 3.2.2.2 Quy trình kiểm sốt kinh doanh suất ăn tàu bay Tiếp nhận đơn đặt hàng khách hàng chuyển, đánh số thứ tự vào đơn đặt hàng, ghi vào sổ theo dõi đơn đặt hàng Cam kết hợp lý lịch giao hàng, liên hệ với khách hàng để kiểm chứng thơng tin cơng ty thiết kế mẫu ĐĐH cơng ty áp dụng cho tất khách hàng mua hàng công ty Nhận đơn đặt hàng với điều khoản điều kiện Công ty tách biệt phận cung cấp hàng phận lập hóa đơn, việc tách bạch đảm bảo nguyên tắc bất kiêm nhiệm 3.2.2.3 Hồn thiện kiểm sốt quy trình kinh doanh hàng bách hóa, dịch vụ tổng hợp Trường hợp quầy nhiều hàng nên phân cơng 2-3 nhân viên bán hàng, để kiểm tra lẫn Hàng tháng định kỳ phòng kế toán kiểm kê số lượng, chất lượng hàng hoá quầy hàng, kiểm tra hàng hoá, cân đo, kiểm định chất lượng nhân viên kỹ thuật phịng kinh doanh Báo cáo tình hình kiểm kê cho ban Giám đốc, phối hợp phòng kinh doanh quản lý tình trạng chất lượng hàng hố Thực báo cáo lãi lỗ, báo cáo bán hàng, công nợ khách hàng, chi tiết nợ khách hàng, báo cáo doanh thu, Chi tiết bảng bán hàng theo nhóm hàng 3.2.3 Kiểm sốt q trình theo dõi cơng nợ thu tiền Kiểm soát nghiệp vụ thu tiền mặt 22 Tiến hành kiểm tra độc lập tiền mặt quỹ so với tổng số tiền mà thủ quỹ ghi chép tổng số tiền in từ máy đếm tiền Đối với trường hợp nhân viên phận phục vụ, taxi nộp tiền cho phòng KTTC nộp tiền cán thu tiền phải đưa phiếu thu tiền cho kế toán tiền mặt để lập phiếu thu Công ty phải thành lập máy KTNB để phục vụ cho công tác quản lý bổ sung chức kiểm sốt thường xun Phịng Thanh tra pháp chế Tiến hành kiểm tra đột xuất công tác thu tiền bán hàng có dấu hiệu vi phạm theo yêu cầu Giám đốc Kiến nghị thay đổi sách, quy trình nhằm nâng cao hiệu công tác quản lý điều hành đơn vị Kiểm soát nghiệp vụ thu tiền gửi ngân hàng -Khi đơn vị rút tiền phải có uỷ nhiệm chi kế tốn trưởng phê chuẩn, ghi rõ nội dung chi, không bỏ trống -Vào cuối kỳ cần phải có người độc lập đứng đối chiếu số liệu sổ kế toán số liệu ngân hàng cung cấp Kiểm soát việc quản lý cất trữ tiền mặt quỹ Thủ quỹ kế toán tiền mặt cuối ngày phải tiến hành đối chiếu số tiền tồn quỹ số tiền tài khoản tiền mặt vượt 50 triệu phải gởi số vượt vào Ngân hàng sáng hơm sau 3.2.4 Hồn thiện báo cáo có liên quan đến chu trình bán hàng thu tiền Đối với loại hình sản phẩm, dịch vụ có đơn đặt hàng khách hàng cơng ty nên đề nghị kế toán tổng hợp cuối 23 tháng tập hợp tất đơn đặt hàng mà công ty nhận tháng, đồng thời lập bảng tổng hợp hợp đồng kỳ duyệt Ngoài bảng kê hóa đơn bán hàng theo tiêu thức: theo ngày, theo khách, theo mặt hàng, theo vụ việc, theo kho, theo dạng nhập xuất - Báo cáo bán hàng hàng ngày có tác dụng: Cung cấp thơng tin bán hàng ngày cho Lãnh đạo công ty; Theo dõi cơng tác bán hàng hàng ngày; Báo cáo phân tích khoản phải thu theo thời hạn nhằm đối chiếu khoản nợ nhắc nợ khách hàng KẾT LUẬN CHƯƠNG Qua tìm hiểu sở lý luận KSNB chu trình bán hàng thu tiền phần I, Từ thực tiễn KSNB bán hàng thu tiền Công ty, chương luận văn nêu nhận xét ưu, nhược điểm hệ thống KSNB mà cơng ty áp dụng Từ đưa số kiến nghị môi trường kiểm sốt, hệ thống thơng tin thủ tục kiểm soát nhằm nâng cao hiệu hoạt động kiểm soát chu trình bán hàng thu tiền đơn vị Để khắc phục tồn đáp ứng yêu cầu quản lý, chương luận văn đưa giải pháp cụ thể nhằm tăng cường KSNB bán hàng tiền thu đơn vị, khâu quan trọng góp phần vào thành cơng đơn vị KẾT LUẬN Kiểm sốt nội đóng vai trị quan trọng chu trình bán hàng thu tiền doanh nghiệp kinh doanh nói chung công ty cổ phần dịch vụ hàng không Đà Nẵng nói riêng Kiểm sốt nội cung cấp thơng tin cách hiệu cho trình xây dựng kế 24 hoạch, trình tổ chức thực hiện, q trình kiểm tra đánh giá định góp phần hồn thiện tổ chức, cải tiến cơng tác quản lý DN Qua trình nghiên cứu lý luận cơng tác quản trị chi phí tìm hiểu nhu cầu thực tế tổ chức kiểm soát nội Công ty Cổ phần dịch vụ hàng không Đà Nẵng, tác gỉa hoàn thành luận văn cao học với đề tài “Hồn thiện q trình kiểm sốt hồn thiện chu trình bán hàng thu tiền Cơng ty CP Dịch vụ hàng không Masco” ” Với hướng dẫn tận tình giáo viên hứơng dẫn TS Trần Đình Khơi Ngun luận văn giải số vấn đề sau: - Giúp ta hiểu thực trạng kiểm soát bán hàng thu tiền cơng ty Dựa tìm hiểu phần sở để đưa số giải pháp hồn thiện chu trình bán hàng thu tiền - Qua tìm hiểu sở lý luận KSNB chu trình bán hàng thu tiền phần I, từ thực tiễn KSNB bán hàng thu tiền Công ty, nêu nhận xét ưu, nhược điểm hệ thống KSNB mà công ty áp dụng Từ đưa số kiến nghị mơi trường kiểm sốt, hệ thống thơng tin thủ tục kiểm soát nhằm nâng cao hiệu hoạt động kiểm sốt chu trình bán hàng thu tiền đơn vị - Đưa giải pháp cụ thể nhằm tăng cường KSNB bán hàng tiền thu đơn vị, khâu quan trọng góp phần vào thành cơng đơn vị - Trên sở luận văn đưa số kiến nghị Công ty sau: Đề xuất mơ hình hệ thống kế tốn phân biệt rõ chức nhiệm vụ KTTC KSNB, tránh nhầm lẫn thông tin KTTC thông tin KSNB; Hoàn thiện thu thập đưa nhiều phương án ... KHƠNG MASCO 2.1.1 Q trình hình thành phát triển Công ty Cổ phần dịch vụ hàng không Masco Công ty CP Dịch vụ hàng không sân bay Đà Nẵng nguyên trước doan nghiệp Nhà nước Ngày 05/04/2006 Cơng ty Cổ... NỘI BỘ CHU TRÌNH BÁN HÀNG VÀ THU TIỀN TẠI CƠNG TY 2.4.1 Quy định kiểm sốt chu trình bán hàng thu tiền Vì uy trình bán hàng thu tiền phức tạp, đặc biệt Công ty kinh doanh đa dạng Cơng ty ban hành... nội chu trình bán hàng thu tiền Công ty CP Dịch vụ hàng không Masco Chương CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KIỂM SỐT NỘI BỘ CHU TRÌNH BÁN HÀNG VÀ THU TIỀN TRONG DOANH NGHIỆP 1.1 LÝ LUẬN CHUNG VỀ HỆ THỐNG KIỂM