LờI Mở ĐầU Sự tồn tại và phát triển của nền kinh tế hàng hoá gắn liền với sự tồn tại của vốn bằng tiền, vốn bằng tiền là cơ sở, là tiền đề cho hoạt động của nền kinh tế nói chung và của doanh nghiệp nói riêng. Đây cũng là phơng tiện lu thông và ph- ơng tiện thanh tán giữa các chủ thể không chỉ trong nớc mà còn cả với nớc ngoài. Do đó quy mô và kết cấu của vốn bằng tiền rất lớn và phức tạp đòi hỏi công tác quản lý phải hết sức chặt chẽ và khoa học. Hơn nữa hiệu quả sử dụng vốn bằng tiền phụ thuộc rất lớn vào trình độ quản lý và sử dụng chúng. Đây cũng là bộ phận rất dễ xảy ra gian lận, sai sót, dễ bị tham ô, lợi dụng, mất mát. Vì vật việc tổ chức công tác hạch toán vốn bằng tiền là hết sức quan trọng nhằm quản lý chặt chẽ và đa ra các thông tin đầy đủ chính xác về thực trạng và cơ cấu vốn bằng tiền, về các nguồn thu và sự chi tiêu chúng trong quá trình kinh doanh để nhà quản lý có thể nắm bắt đợc những thông tin kinh tế, đa ra các quy định đầu t và kinh doanh sao cho hiệu quả nhất. Trong nền kinh tế thị trờng, mục tiêu cao nhất của mỗi doanh nghiệp là đạt đợc mức lợi nhuận tối đa trong điều kiện cạnh tranh gay gắt, nhu cầu của thị tr- ờng ngày càng cao và đa dạng, ngời tiêu dùng ngày càng khắt khe hơn. Điều đó cho thấy để đứng vững và phát triển trong nền kinh tế thị trờng với điều kiện và khả năng của mỗi Công ty là có hạn đòi hỏi mỗi doanh nghiệp phải không ngừng đổi mới phơng thức kinh doanh nói chung và công tác hạch toán nói riêng, đặc biệt là hạch toán vốn bằng tiền. Trong khi đó thực tế nớc ta đang trong giai đoạn hoàn thiện chế độ kế toán doanh nghiệp trong cơ chế thị trờng, việc quản lý và hạch toán vốn bằng tiền vẫn còn không ít các thiếu sót, hiệu quả sử dụng vốn và vốn bằng tiền còn thấp, cha khai thác hết tiềm năng của chúng để phục vụ sản xuất kinh doanh, công tác hạch toán kế toán bị buông lỏng kéo dài. Sau thời gian học tập lý luận tại trờng, dới sự hớng dẫn của cô giáo Nguyễn Thị Nụ, em đã đến tìm hiểu thực tế tại Tổng Công ty giao nhận kho vận ngoại th- ơng. Nhận thấy tính bức xúc của vấn đề em đã đi sâu tìm hiểu và chọn đề tài Tổ chức hạch toán vốn bằng tiền với việc tăng cờng quản lý lu thông tiền tệ trong kinh doanh tại Tổng Công ty giao nhận kho vận ngoại thơng. Phơng pháp nghiên cứu là kết hợp lý luận với thực tiễn ở Tổng Công ty từ đó rút ra các mặt tốt và các mặt tồn tại ở đây để tìm biện pháp giải quyết đề xuất với Tổng Công ty trên cơ sở những kiến thực đã đợc trang bị trong nhà trờng. 1 Nội dung đề tài nghiên cứu gồm 3 phần. Phần I - lý luận chung về tổ chức hạch toán vốn bằng tiền trong các doanh nghiệp. Phần II - Tổ chức công tác hạch toán vốn bằng tiền tại Công ty giao nhận kho vận ngoại thơng. Phần III - Một số kiến nghị nhằm hoàn thiện tổ chức công tác kế toán vốn bằng tiền tại Tổng Công ty giao nhận kho vận ngoại thơng. 2 Phần I Lý luận chung về tổ chức hạch toán vốn bằng tiền trong các doanh nghiệp A-/ Những vấn đề chung về vốn bằng tiền Vốn bằng tiền là một loại tài sản tồn tại và đợc sử dụng ở mọi doanh nghiệp mà tầm quan trọng của nó đợc ví nh mạch máu hay nhiên liệu cho sự tồn tại và phát triển của doanh nghiệp. 1-/ Khái niệm Vốn bằng tiền của doanh nghiệp là tài sản tồn tại trực tiếp dới hình thái giá trị bao gồm tiền mặt tại qũy, tiền gửi ngân hàng và tiền đang chuyển. Hay nói cách khác, vốn bằng tiền là tất cả các hình thức tiền tệ đợc tồn tại trực tiếp dới hình thái giá trị và có thể dễ dàng chuyển đổi đợc ngay thành tiền do đơn vị sở hữu nh: tiền mặt bằng đồng bạc Việt Nam, tiền mặt bằng ngoại tệ, các loại vàng, bạc, kim khí qúy, đá qúy, ngân phiếu, các loại tiền và tơng đơng tiền đang trên đờng đi (tiền đang chuyển) có giá trị nh tiền tức là có thể chuyển đổi đợc thành tiền ngay. 2-/ Đặc điểm của vốn bằng tiền Trong quá trình sản xuất kinh doanh, vốn bằng tiền vừa đợc sử dụng để thanh toán đáp ứng nhu cầu thanh toán các khoản nợ của doanh nghiệp hoặc mua sắm vật t hàng hóa sản xuất kinh doanh, vừa là kết quả của việc mua bán thu hồi các khoản nợ. Chính vì vậy, quy mô vốn bằng tiền phản ánh khả năng thanh toán ngay của doanh nghiệp và là một bộ phận của vốn lu động. Mặt khác vốn bằng tiền là loại vốn đòi hỏi doanh nghiệp phải quản lý hết sức chặt chẽ vì nó là loại vốn có tính luân chuyển cao cho nên nó là đối tợng của sự gian lận và ăn cắp. Do vậy trong việc sử dụng vốn bằng tiền cần phải tuân thủ các nguyên tắc, chế độ quản lý tiền tệ của Nhà nớc. Chẳng hạn tiền mặt tại qũy của doanh nghiệp dùng để chi tiêu hàng ngày không đợc vợt quá mức tồn qũy mà doanh nghiệp và ngân hàng đã thỏa thuận ghi trong hợp đồng tiền mặt, khi có tiền thu bán hàng bằng tiền mặt thì doanh nghiệp phải nộp vào ngân hàng. 3-/ Những yêu cầu cơ bản để quản lý nội bộ vốn bằng tiền Để có thể quản lý nội bộ vốn bằng tiền trong nội bộ doanh nghiệp thì trớc hết cần tách biệt việc bảo quản vốn bằng tiền khỏi việc ghi chép các nghiệp vụ 3 này. Việc phân trách nhiệm này nhằm hạn chế bớt tình trạng gian lận cũng nh sự móc ngoặc giữa các nhân viên trong việc tham ô tiền mặt. Chẳng hạn nh tách biệt nhiệm vụ giữa tiền mặt với việc giữ các sổ sách kế toán. Những nhân viên giữ tiền mặt không đợc tiếp cận với sổ sách và các nhân viên không đợc giữ tiền mặt. 4-/ Quản trị vốn bằng tiền Trong doanh nghiệp thờng có một lợng tiền dự trữ nhất định nào đó ngoài việc sử dụng trong mục đích kinh doanh thông thờng nh mua sắm hàng hóa, vật liệu thanh toán các chi phí cần thiết cho hoạt động bình thờng của doanh nghiệp mà còn sử dụng vào mục đích khác nh: + Dự phòng: Có liên quan đến khả năng nhu cầu thu chi tiền mặt. Nếu khả năng dự đoán cao thì nhu cầu tiền mặt dự phòng bất ngờ sẽ rất thấp. Một yếu tố ảnh hởng đến dự phòng là khả năng vay mợn tiền mặt ngắn hạn một cách nhanh chóng khi cần đến. Khả năng vay mợn tùy thuộc vào uy tín của doanh nghiệp đối với ngân hàng tuy các tổ chức tín dụng khác. + Đầu cơ: Ngoài một số mục đích nêu trên, sự quản trị kinh doanh vốn bằng tiền đòi hỏi phải duy trì một mức dự trữ tiền mặt khá rộng rãi vì các lý do đặc biệt nh sau: - Doanh nghiệp sẽ không phải chi ra một khoản tiền nếu không hởng chiết khấu. - Vì các tỷ số về khả năng thanh toán là tỷ số căn bản trrong lĩnh vực tín dụng, doanh nghiệp phải có tỷ số này gần với tiêu chuẩn trung bình của doanh nghiệp cùng nghành. Có uy tín cao doanh nghiệp có thể mua hàng với thời hạn thuế chịu khá lâu và có thể vay dễ dàng các ngân hàng hay các tổ chức tín dụng khác nhau. Có tiền mặt rộng rãi doanh nghiệp có thể lợi dụng ngay các cơ hội về doanh nghiệp. + Doanh nghiệp phải có một lực lợng vốn vừa đủ để ứng phó với các trờng hợp bất ngờ nh: Hỏa hoạn chiến tranh thiên tai hay cạnh tranh về quảng cáo với các doanh nghiệp khác. Tuy nhiên, các doanh nghiệp có một lợng tiền dự trữ đều nhằm một mục đích hoạt động kinh doanh. Điều đó đòi hỏi các nhà quản lý phải quản lý và sử dụng tiền mặt nh thế nào để có hiệu quả nhất và khi đó cho phép tính toán chính xác việc thu chi tiền mặt và các số d của chúng, ngăn ngừa hiện tợng mất mát do 4 trộm cắp hoặc gian lận, duy trì một khoản tiền mặt vào mọi thời điểm đủ để thực hiện các khoản chi trả cần thiết phải có một số d hợp lý phòng khi bất trắc, ngăn ngừa việc ứ đọng các khoản tiền mặt lớn trong tài khoản ngân hàng mà không mang lại hiệu quả cao mà chỉ mang lại khoản thu nhập không đáng kể từ lãi suất ngân hàng. Việc quản lý vốn bằng tiền đôi khi chỉ đợc coi là biện pháp phòng ngừa tình trạng gian lận lợi dụng trộm cắp. Tuy nhiên một hệ thống quản lý tốt sẽ giúp cho doanh nghiệp đạt đợc các mục tiêu về kế toán chính xác các nghiệp vụ tiền mặt và duy trì số d tiền mặt vừa đủ nhng không thừa. + Vốn bằng tiền đối với doanh nghiệp. Hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp có thể coi là một chu kỳ đầu t hoàn vốn và tái đầu t. Việc tập hợp các khoản phải thu từ khách hàng, doanh nghiệp lại có tiền để thanh toán vì vậy các tài sản lu động nói chung và vốn bằng tiền nói riêng đợc quay vòng thông qua kinh doanh theo một chu kỳ hoạt động. Nếu một doanh nghiệp không có khả năng hoàn lại số tiền dới dạng vốn đã đem đầu t một cách đủ nhanh để trả các món nợ khi đến hạn thì doanh nghiệp phải đi vay hoặc lấy tiền mặt từ các nguồn khác mới đảm bảo đợc khả năng tồn tại của mình. Trong bảng cân đối kế toán mô tả toàn bộ tình hình tài chính của doanh nghiệp tại một thời điểm nhất định trong thời kỳ tuần hoàn: Đầu t, hoàn vốn, đầu t. Một bản kê khai tình hình thu chi cho thấy số tiền thu đợc từ các nguồn vào và đợc tiêu dùng trong các hoạt động kinh doanh ra sao. Theo góc độ nào đó, số phận của doanh nghiệp đợc thể hiện trong bảng kê khai tình hình thu chi tiền mặt vì nó phản ánh rõ mỗi giai đoạn có doanh thu lớn hay nhỏ hơn chi phí các nguồn đã sử dụng để sản sinh ra số doanh thu này. Một bảng kê khai tình hình tài chính của doanh nghiệp sẽ giúp ta hiểu vì sao tình hình tài chính lại biến động trong giai đoạn đó và biến động nh thế nào? Nó chỉ ra xuất xứ của các nguồn tài chính và việc sử dụng chúng vào những hoạt động nào ? Do nắm bắt đợc các nguồn thu của doanh nghiệp cũng nh cách thức sử dụng chúng trong kinh doanh chúng ta có thể giải đáp đợc các câu hỏi trọng yếu nh: Các hoạt động thông thờng của doanh nghiệp có mang lại các thu nhập cần thiết đủ để doanh nghiệp trang trải nợ nần hay không ? Có phải doanh nghiệp hiện đang vay tiền để chi trả việc mua sắm những tài sản do hoạt động sản xuất kinh doanh mang lại ? Một doanh nghiệp dù hoạt động có lãi sang vốn 5 lu động vẫn có thể trở nên không trả đợc nợ nần do tình trạng không đảm bảo đ- ợc lợng tiền cần thiết. + Vốn bằng tiền đối với các nhà quản lý, phần lớn các doanh nghiệp thờng soạn thảo một bảng kê khai về tình hình thu chi tiền mặt để giúp đỡ các chủ doanh nghiệp quản lý, hoạch định và kiểm soát số d. B-/ Tổ chức hạch toán vốn bằng tiền của các doanh nghiệp. I-/ luân chuyển chứng từ. Để thu thập thông tin đầy đủ, chính xác về trạng thái và sự biến động của tài sản cụ thể nhằm phục vụ kịp thời cho ban lãnh đạo, chỉ đạo điều hành kinh doanh của doanh nghiệp và làm căn cứ ghi sổ kế toán, cần thiết phải sử dụng chứng từ kế toán. Chứng từ là những chứng minh bằng giấy tờ về nghiệp vụ kinh tế tài chính phát sinh và đã thực sự hoàn thành. Các loại chứng từ theo dõi sự biến động của vốn bằng tiền thờng xuyên vận động sự vận động hay sự luân chuyển đợc xác định bởi các khâu sau: + Tạo lập chứng từ + Kiểm tra chứng từ. + Sử dụng chứng từ cho kinh tế nghiệp vụ và ghi sổ kế toán. + Bảo quản và sử dụng lại chứng từ trong kỳ hạch toán + Lu trữ chứng từ. + Hết thời hạn lu trữ thì đem đi hủy. II-/ Nhiệm vụ và nguyên tắc hạch toán vốn bằng tiền. 1-/ Nhiệm vụ - Hàng ngày phản ánh tình hình thu chi và tồn quỹ tiền mặt, giám đốc tình hình chấp hành định mức tồn qũy tiền mặt. Thờng xuyên, đối chiếu tiền mặt tồn qũy thực với sổ sách, phát hiện và xử lý kịp thời những sai sót trong việc quản lý và sử dụng tiền mặt. 2-/ Nguyên tắc - Hạch toán kế toán phải sử dụng đúng đơn vị đồng ngân hàng Việt Nam để phản ánh các loại vốn bằng tiền. - Việc hạch toán vốn bằng tiền phải tuân thủ các quy tắc, quy định các chế độ quản lý, lu thông tiền tệ của Nhà nớc. 6 - Mở sổ theo dõi các chi tiết từng ngoại tệ (theo nguyên tệ và theo đồng Việt Nam quy đổi), từng loại vàng bạc đá qúy (theo số lợng, trọng lợng, độ tuổi, kích thớc, giá trị ) giá dùng hạch toán ngoại tệ là giá thực tế (tỷ giá thực tế mua vào do ngân hàng công bố với ngoại tệ, giá hóa đơn hoặc giá đợc thanh toán với vàng bạc, đá qúy). - Cuối kỳ thanh toán phải điều chỉnh lại giá trị ngoại tệ, vàng, bạc theo giá trị tại thời điểm tính toán để có đợc giá trị thực tế và chính xác. III-/ Hạch toán tiền mặt tại qũy của doanh nghiệp 1-/ Khái niệm Trong mỗi doanh nghiệp đều có lợng tiền mặt tại qũy để phục vụ nhu cầu chi tiêu trực tiếp hàng ngày của sản xuất kinh doanh. Tiền mặt tại qũy bao gồm giấy bạc ngân hàng Việt Nam các loại ngoại tệ trong két doanh nghiệp, ngân phiếu vàng, bạc, đá qúy trong két. 2-/ Tài khoản sử dụng và nguyên tắc hạch toán tiền mặt. Theo quy định số 1141 TC/QĐ/CĐKT hiện nay tài khoản để sử dụng hạch toán tiền mặt tại qũy trong các doanh nghiệp ở Việt Nam là tiền mặt) TK - 111. Tài khoản 111 - tiền mặt phản ánh tình hình tăng giảm tồn qũy tiền mặt tại qũy các đơn vị. Việc hạch toán trên tài khoản này phải tuân theo các nguyên tắc sau: Chỉ phản ánh vào tài khoản 111 số tiền mặt ngân phiếu vàng bạc kim đá qúy thực tế nhập xuất qũy. - Mọi khoản thu chi tiền mặt phải có phiếu thu, phiếu chi hoặc có chứng từ nhập, xuất (với vàng bạc đá qúy) và có đủ chữ ký của ngời giao, ngời nhận, ngời cho phép nhập xuất qũy. - Hàng ngày thủ qũy phải thờng xuyên kiểm kê số qũy thực tế tiến hành đối chiếu với số liệu của số qũy, số kế toán. Kết cấu và nội dung tài khoản 111. Bên nợ: - Các khoản tiền mặt, ngân phiếu, ngoại tệ, vàng, bạc, đá qúy xuất. - Số thừa qũy phát hiện khi kiểm kê. Bên có: - Các khoản tiền mặt, ngân phiếu, ngoại tệ, vàng, bạc, đá qúy xuất qũy 7 - Số thiếu hụt khi kiểm kê. D nợ: - Các khoản tiền mặt, ngân phiếu ngoại tệ, vàng bạc hiện còn tồn qũy. Tài khoản 111 gồm 3 tài khoản cấp 2. - 1111 Tiền Việt Nam (kể cả ngân phiếu) - 1112 Ngoại tệ (quy đổi theo tiền Việt Nam) - 1113 Vàng bạc, đá qúy (theo giá trị thực tế0 Ngoài ra trong quá trình hạch toán, kế toán còn sử dụng một số tài khoản khác có liên quan. 3-/ Chứng từ sử dụng để hạch toán. a. Phiếu thu (MS 01 - TT) b. Phiếu chi (MS 02 - TT) c. Ngoài phiếu thu, phiếu chi để hạch toán tài khoản 111 còn cần các chứng từ gốc có liên quan khác kèm theo vào phiếu thu hoặc phiếu chi nh: phiếu đề nghị tạm ứng, biên lai thu tiền, giấy thanh toán tiền tạm ứng, bảng kê ngoại tệ, vàng bạc, đá qúy, bảng kiểm kê qũy. 4-/ Hạch toán các nghiệp vụ tăng giảm tiền mặt trên TK 111 * Hạch toán các khoản thu chi bằng tiền Việt Nam a. Hạch toán các nghiệp vụ làm tăng tiền mặt Nợ TK 111 (1111) Số tiền nhập qũy Có TK 512 Số tiền bán sản phẩm, dịch vụ Có TK 112 Rút thời gian ngắn hạn Có TK 131 Thu tiền của ngời mua Có TK 136 Các khoản thu từ nội bộ. Có TK 138 Các khoản phải thu, cho vay, mợn đã thu đợc Có TK 141Thu tiền tạm ứng thừa. Có TK 144 Thu hồi các khoản ký cợc, ký qũy Có TK 711 Thu từ các hoạt động tài chính. Có TK 721 Các khoản thu bất thờng 8 Có TK 3381 Sổ kiểm kê thừa cha rõ nguyên nhân v.v b. Hạch toán các nghiệp vụ làm giảm tiền mặt Nợ TK 112 Gửi tiền vào TK tại ngân hàng Nợ TK 331 Đặt trớc hoặc trả nợ cho các nhà cung cấp. Nợ TK 136 Chi hộ, ứng trớc cho đơn vị nội bộ. Nợ TK 144 Xuất ký cợc, ký qũy. Nợ TK 138 Các khoản cho vay, cho mợn tạm thời, các khoản tiền thiếu hụt phát hiện khi kiểm kê. Nợ TK 141 Tạm ứng cho công nhân viên Nợ TK 142 Các khoản chi phí trả trớc. Nợ TK 151, 152, 153, 156 Mua vật t hàng hóa theo phơng pháp kê khai thờng xuyên. Nợ TK 611 Mua vật t hàng hóa (phơng pháp kiểm kê định kỳ) Nợ TK 211, 213, 241 Chi XDCB, mua sắm TSCĐ. Nợ TK 311, 315 Thanh toán tiền nợ vay đến hạn Nợ TK 333 Nộp thuế và các khoản khác. Nợ TK 334 Thanh toán lơng và các khoản khác cho ngời lao động v.v Có TK 111 (1111) Số tiền mặt thực xuất qũy. Để góp phần thúc đẩy sản xuất, mở rộng lu thông hàng hóa và dịch vụ, khuyến khích phát triển nền kinh tế quốc dân, động viên một phần thu nhập của ngời tiêu dùng vào ngân sách Nhà nớc với việc ra đời của luật thuế giá trị gia tăng đợc áp dụng từ ngày 1/1/99 theo luật số 02/1997/QH, tại các doanh nghiệp phải tiến hành hạch toán thuế giá trị gia tăng tùy thuộc vào đơn vị đó là đối tợng chịu thuế giá trị gia tăng theo phơng pháp khấu trừ thuế hay phơng pháp trực tiếp TK 113, TK 3331 đợc sử dụng để theo dõi thuế giá trị gia tăng đầu vào và đầu ra cho doanh nghiệp là đối tợng chịu thuế giá trị gia tăng theo phơng pháp khấu trừ. * Hạch toán thu, chi ngoại tệ Đối với các đơn vị sản xuất kinh doanh, khi phát sinh các nghiệp vụ về thu, chi ngoại tệ, kế toán phải thực hiện ghi sổ kế toán và lập báo cáo kế toán bằng đơn vị tiền tệ thống nhất là đồng. Ngân hàng Việt Nam. Ngoài ra, nguyên tệ 9 phải đợc theo dõi chi tiết trên TK 007 - Ngoại tệ các loại theo từng TK tiền mặt, Tiền gửi ngân hàng, Tiền đang chuyển và trên sổ kế toán chi tiết công nợ phải thu, phải trả. Đối với nghiệp vụ phát sinh liên quan đến chi phí, doanh thu, vật t, hàng hóa, tài sản cố định Tại thời điểm phát sinh phải quy đổi theo giá mua thực tế của ngân hàng để ghi sổ. Đối với những đơn vị có nhiều nghiệp vụ phát sinh phải quy đổi theo giá mua thực tế của ngân hàng để ghi sổ. Đối với những đơn vị có nhiều nghiệp vụ phát sinh liên quan đến ngoại tệ, cần xác định tỷ giá hạch toán để phản ánh các nghiệp vụ liên quan đến các tài khoản tiền mặt, tiền gửi ngân hàng, tiền đang chuyển, các tài khoản thuộc công nợ phải thu, công nợ phải trả. Tốt nhất nên sử dụng giá mua thực tế của Ngân hàng làm tỷ giá thực tế đợc hạch toán vào TK 413 - Chênh lệch tỷ giá. Đồng thời, cuối kỳ tiến hành đánh giá lại số d của các TK nói trên theo tỷ giá mua của Ngân hàng với tỷ giá phản ánh trên sổ kế toán cũng để số d trên báo cáo tài chính, đến kỳ sau ghi bút toán ngợc để xóa số d. Về nguyên tắc, số d cuối kỳ TK 413 đợc dùng để bù đắp thiếu hụt cho chênh lệch tỷ giá ở kỳ sau hoặc niên độ kế toán tiếp theo (trong trờng hợp không lập dự phòng giảm giá ngoại tệ) nhằm đảm bảo cho doanh nghiệp không ăn vào vốn. Tuy nhiên, tùy theo quy định cụ thể của chế độ tài chính, trong từng thời kỳ khác nhau, phần chênh lệch này có thể đợc xử lý coi nh thu hoặc chi về hoạt động tài chính hoặc ghi tăng vốn kinh doanh. Trờng hợp các đơn vị có ít nghiệp vụ phát sinh liên quan đến ngoại tệ thì có thể không dùng tỷ giá hạch toán mà sử dụng tỷ giá thực tế mua vào của Ngân hàng tại thời điểm phát sinh. Khi tỷ giá thay đổi, phải điều chỉnh kịp thời và phản ánh vào TK 413 nh trên. Riêng đối với các đơn vị chuyên kinh doanh ngoại tệ, mọi nghiệp vụ mua bán ngoại tệ phải quy đổi ra đồng Việt Nam theo tỷ giá mua thực tế phải trả. Mọi khoản chênh lệch giữa tỷ giá mua và tỷ giá mua thực tế phải trả. Mọi khoản chênh lệch giữa tỷ giá mua và tỷ giá bán ngoại tệ đợc hạch toán vào thu hoặc chi của hoạt động tài chính. * Phơng pháp hạch toán ngoại tệ cụ thể nh sau: a. Các nghiệp vụ phát sinh tăng ngoại tệ. - Doanh thu bán hàng, cung cấp lao vụ, dịch vụ Nợ TK 111 (112) Doanh thu tính theo tỷ giá hạch toán Nợ (hoặc Có) TK 413 Phần chênh lệch do quy đổi tỷ giá 10 [...]... chức và hạch toán vốn bằng tiền tại tổng công ty giao nhận kho vận ngoại thơng A-/ Đặc điểm chung về tình hình sản xuất kinh doanh của Tổng công ty giao nhận kho vận ngoại thơng: 1-/ Quá trình hình thành và phát triển của Công ty: Ngày 13/8/1970, theo quyết định của Bộ Ngoại thơng, cục kho vận kiêm Tổng công ty vận tải ngoại thơng đợc tách thành hai đơn vị Cục kho vận kiêm Tổng công ty giao nhận Ngoại. .. Tổng công ty vận tải Ngoại thơng Ngày 24/4/1976 theo quyết định của Bộ Ngoại thơng đợc đổi tên thành Tổng công ty giao nhận kho vận Ngoại thơng Công ty có tên giao dịch quốc tế là Việt Nam foreign trade forwading and warehousing corpration với tên tắt là Vietrans Tổng công ty giao nhận kho vận Ngoại thơng đợc Bộ Thơng mại xác định là đơn vị hạch toán độc lập, có t cách pháp nhân có tài kho n tiền Việt... QUAN Hệ ĐốI NGOạI PHòNG HàNG KHÔNG PHòNG TCCB PHòNG TổNG HợP CáC CHI NHáNH - HảI PHòNG - Đà NẵNG - QUI NHƠN - TP Hồ CHí MINH 3-/ Đặc điểm tổ chức công tác kế toán tại Tổng công ty giao nhận kho vận Ngoại thơng Bộ máy kế toán của Công ty nằm trong cơ cấu của phòng quản lý kinh tế Trởng phòng quản lý kinh tế kiêm kế toán trởng Nhiệm vụ của bộ máy kế toán Công ty 20 - Lựa chọn tổ chức công tác kế toán và... tài kho n để hạch toán vốn bằng tiền và sổ kế toán tại công ty Vietrans: 1-/ Các tài kho n để sử dụng hạch toán vốn bằng tiền: TK 111 tiền mặt Chi tiết thành 3 TK cấp 2: TK 1111, TK 1112, TK 1113 Phân loại theo văn phòng Hà Nội và các chi nhánh Nha Trang, TP HCM TK 112 - Tiền gửi ngân hàng Chi tiết thành 4 TK cấp 2: TK 1121 - Tiền Việt Nam gửi ngân hàng TK 1122 - Tiền USD gửi ngân hàng TK 11222 - Tiền. .. hàng, bút toán tập trung Các nhật biên chính là sổ cái của hình thức chứng từ ghi sổ sử dụng cho hạch toán vốn bằng tiền, theo dõi đầy đủ mọi yếu tố từ nội dung nghiệp vụ, ngày tháng, tài kho n đối ứng, phát sinh nợ có Kế toán thực hiện cập nhật số liệu từ các chứng từ vào máy tính, cuối kỳ in ra bút toán tập trung quý 27 III-/ Thực tế công tác hạch toán vốn bằng tiền tại công ty Vietrans: 1-/ Các kho n... và ngoại tệ tại Ngân hàng (Viet combank) và có con dấu riêng để giao dịch, đóng trụ sở chính tại 13 Lý Nam Đế Hà Nội, có chi nhánh là Công ty giao nhận kho vận Ngoại thơng Hải Phòng, Đà Nẵng, Quy Nhơn, Nha Trang, TP HCM, Ban giao nhận Nghệ Tĩnh Công ty có chức năng cụ thể là: Tổ chức chuyên chỉ hàng hoá bằng đờng biển đờng sông, đờng sắt đờng bộ, đờng không, tiến hành các dịch vụ vận tải, giao nhận, ... lý thu chi tồn tiền mặt - Các kế toán theo dõi trực tiếp tình hình hoạt động tại các chi nhánh và các phòng kinh doanh cũng chịu sự chỉ đạo điều hành của phòng kế toán Tổng công ty Hiện nay Tổng công ty đang áp dụng hình thức kế toán chứng từ ghi sổ, đa vi tính vào hạch toán kế toán Các yếu tố phục vụ cho công tác kế toán bao gồm: 21 Hệ thống chứng từ kế toán, gồm có: Các chứng từ về tiền lơng, các... từ 280112 Tài kho n Số tiền Nợ TK 261 2.000.000 Số tiền Ngân hàng NT - HN VNĐ 150.000.000 Có TK 361 111.00.0014 VNĐ 150.000.000 TCT giao nhận kho vận ngoại thơng Số tiền bằng chữ: Một trăm năm mơi triệu đồng chẵn Nội dung: Phan Thị Tân nộp tiền vào TK 361 111.00.0014 Thanh toán viên Kiểm soát Trởng phòng a2 Nộp séc vào ngân hàng Công ty thờng đợc khách hàng thanh toán bằng séc chuyển kho n và séc bảo... các kho n ký cợc, ký qũy, cho vay Có TK 411 Nhập góp vốn liên doanh, tăng thởng, cấp phát 12 IV-/ Hạch toán tiền gửi ngân hàng Theo quy định, mọi kho n tiền nhàn rỗi của doanh nghiệp phải gửi vào ngân hàng (hoặc kho bạc hay Công ty tài chính) Khi cần chi tiêu, doanh nghiệp phải làm thủ tục rút tiền hoặc chuyển tiền Việc hạch toán tiền gửi Ngân hàng đòi hỏi phải mở sổ theo dõi chi tiết từng loại tiền. .. doanh nghiệp, thanh toán tạm ứng, tài kho n 3388 Kế toán các nghiệp vụ chi nhánh, nghiệp vụ vận tải quốc tế hàng không công trình Kế toán theo dõi kho, đội xe, Marketing thanh toán với ngân sách Kế toán chuyên tiếp nhận công văn theo dõi về tiền mặt tại quỹ nghiệp vụ hàng không, chuyển tải Kế toán công cụ dụng cụ, nguyên vật liệu, theo dõi chi tiết tình hình nhập xuất và phân phối công cụ, dụng cụ và . chức công tác hạch toán vốn bằng tiền tại Công ty giao nhận kho vận ngoại thơng. Phần III - Một số kiến nghị nhằm hoàn thiện tổ chức công tác kế toán vốn bằng tiền tại Tổng Công ty giao nhận kho. hình tổ chức và hạch toán vốn bằng tiền tại tổng công ty giao nhận kho vận ngoại thơng A-/ Đặc điểm chung về tình hình sản xuất kinh doanh của Tổng công ty giao nhận kho vận ngoại thơng: 1-/. triển của Công ty: Ngày 13/8/1970, theo quyết định của Bộ Ngoại thơng, cục kho vận kiêm Tổng công ty vận tải ngoại thơng đợc tách thành hai đơn vị Cục kho vận kiêm Tổng công ty giao nhận Ngoại