BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG TRẦN THỊ DƯƠNG TỔ CHỨC THƠNG TIN KẾ TỐN QUẢN TRỊ PHỤC VỤ RA QUYẾT ĐỊNH NGẮN HẠN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN XI MĂNG COSEVCO ĐÀ NẴNG Chuyên ngành: Kế tốn Mã số: 60.34.30 TĨM TẮT LUẬN VĂN THẠC SĨ QUẢN TRỊ KINH DOANH Đà Nẵng – Năm 2014 Cơng trình hồn thành ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG Người hướng dẫn khoa học: PGS.TS NGÔ HÀ TẤN Phản biện 1: TS ĐOÀN THỊ NGỌC TRAI Phản biện 2: PGS.TS LÊ ĐỨC TOÀN Luận văn bảo vệ trước Hội đồng chấm Luận văn tốt nghiệp thạc sĩ Quản trị kinh doanh phát triển họp Đại học Đà Nẵng vào ngày 26 tháng năm 2014 Có thể tìm hiểu luận văn tại: - Trung tâm thơng tin học liệu, Đại học Đà Nẵng - Thư viện trường Đại học Kinh tế, Đại học Đà Nẵng MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Trong kinh tế thị trường, yêu cầu nắm bắt nhanh hội kinh doanh nên nhu cầu thông tin cung cấp cho nhà quản lý trình sản xuất kinh doanh điều thiếu Kế toán - phận cấu thành hệ thống công cụ quản lý kinh tế - tài chính, có vai trị tích cực việc quản lý, điều hành kiểm soát hoạt động kinh tế Trong môi trường kinh doanh phức tạp, để đưa định quản trị hay lựa chọn nhiều phương án thực không đơn giản Để đưa định phù hợp, nhà quản trị DN cần đến thơng tin mang tính đặc trưng, lựa chọn phù hợp với tình cần định; thơng tin KTQT Đối với định quản trị, xét mục tiêu chiến lược kinh doanh, định ngắn hạn có ảnh hưởng sâu sắc đến chiến lược dài hạn tổ chức, sở để thực mục tiêu lâu dài Đối với Công ty Cổ phần Xi măng Cosevco Đà Nẵng, việc áp dụng KTQT thực từ năm 2005 đánh giá mang lại nhiều lợi ích cho Cơng ty Ở Cosevco Đà Nẵng, định quản trị cho mục tiêu ngắn hạn hoạt động thường xuyên tác động lớn đến thành công lâu dài khả cạnh tranh Công ty điều kiện kinh tế thị trường Vì vậy, việc tổ chức thơng tin KTQT phục vụ cho việc định ngắn hạn mang tính cấp thiết công ty Xuất phát từ phân tích trên, tơi chọn đề tài: “Tổ chức thơng tin kế toán quản trị phục vụ định ngắn hạn Công ty Cổ phần Xi măng Cosevco Đà Nẵng” để nghiên cứu Mục tiêu nghiên cứu Về lý luận: Đề tài khái quát vấn đề KTQT nghiên cứu sâu tổ chức thông tin KTQT phục vụ định ngắn hạn DN Về thực tiễn: Khảo sát thực tế đặc điểm trạng công tác KTQT Công ty Cổ phần Xi măng Cosevco Đà Nẵng Nghiên cứu biểu có yêu cầu thông tin KTQT phục vụ định ngắn hạn nhà quản trị, từ đưa giải pháp tổ chức thông tin KTQT phục vụ tốt yêu cầu định ngắn hạn Công ty Câu hỏi nghiên cứu - Thơng tin KTQT có vai trị việc định nhà quản trị? - Tổ chức thông tin KTQT để phục vụ tốt yêu cầu định ngắn hạn Công ty Cổ phần Xi măng Cosevco Đà Nẵng? Đối tượng phạm vi nghiên cứu Đối tượng nghiên cứu: Luận văn nghiên cứu việc tổ chức thông tin KTQT phục vụ định ngắn hạn Công ty Cổ phần Xi măng Cosevco Đà Nẵng Phạm vi nghiên cứu: Bao gồm tất cấp quản trị Công ty Cổ phần Xi măng Cosevco Đà Nẵng Phương pháp nghiên cứu Luận văn dựa sở phương pháp luận vật biện chứng để nghiên cứu vấn đề cách toàn diện, có hệ thống đảm bảo tính logic Đồng thời sử dụng phương pháp cụ thể: - Phương pháp quan sát thực tế, vấn trực tiếp, thu thập xử lý số liệu - Sử dụng tổng hợp phương pháp nghiên cứu: Phương pháp quy nạp, phương pháp phân tích tổng hợp, phương pháp phân tích so sánh… để phân tích vấn đề, đánh giá rút kết luận Ý nghĩa khoa học thực tiễn đề tài Về mặt lý luận: Luận văn nghiên cứu, hệ thống hóa vấn đề thông tin KTQT phục vụ định ngắn hạn DN Về mặt thực tiễn: Luận văn đề xuất giải pháp tổ chức thông tin KTQT phục vụ định ngắn hạn Công ty Cổ phần Xi măng Cosevco Đà Nẵng, góp phần nâng cao chất lượng công tác định ngắn hạn cho nhà quản lý Công ty Kết cấu đề tài Luận văn chia làm chương: Chương 1: Cơ sở lý luận thông tin kế toán quản trị phục vụ định ngắn hạn doanh nghiệp Chương 2: Thực trạng tổ chức thơng tin kế tốn quản trị Cơng ty Cổ phần Xi măng Cosevco Đà Nẵng Chương 3: Hoàn thiện tổ chức thơng tin kế tốn quản trị phục vụ định ngắn hạn Công ty Cổ phần Xi măng Cosevco Đà Nẵng Tổng quan tài liệu nghiên cứu Trong trình nghiên cứu đề tài vấn đề này, tác giả tìm hiểu, tham khảo tài liệu sau: Giáo trình “Kế tốn quản trị” (2008), Huỳnh Lợi, Nhà xuất Giao thông vận tải Tác giả trình bày cách hệ thống vấn đề chung KTQT; đặc biệt, phần thông tin thích hợp cho định kinh doanh ngắn hạn, tác giả trình bày nhận diện thơng tin thích hợp ứng dụng thơng tin thích hợp cho định kinh doanh ngắn hạn Tác giả Nguyễn Văn Minh, “Tổ chức hệ thống thông tin kế tốn quản trị Cơng ty Cổ phần Xuất nhập Thủy sản Miền Trung” (2007), luận văn Thạc sĩ kinh tế - chuyên ngành kế toán, Đại học kinh tế, Đà Nẵng Luận văn đề giải pháp để hồn thiện tổ chức hệ thống thơng tin KTQT Công ty, cụ thể: Tổ chức hệ thống thơng tin dự tốn đơn vị thành viên; hồn thiện cách xử lý thơng tin biểu mẫu cung cấp thơng tin Đồn Xn Tiên tập thể Giảng viên Học viện Tài Chính, “Tổ chức thơng tin kế tốn quản trị tư vấn cho tình định ngắn hạn doanh nghiệp”(2002), đề tài nghiên cứu khoa học, Hà Nội Đề tài tập trung chủ yếu hệ thống hóa loại định ngắn hạn thường gặp DN, xây dựng khái qt q trình thu nhận, xử lý thơng tin theo loại định ngắn hạn Nguyễn Thị Thu Đến, “Kế toán quản trị phục vụ định ngắn hạn doanh nghiệp thương mại - Trường hợp Công ty cổ phần ô tô Trường Hải Đà Nẵng” (2012), Luận văn Thạc sĩ Quản trị kinh doanh, Đại học kinh tế Đà Nẵng Luận văn đã đưa giải pháp góp phần hồn thiện cơng tác tổ chức KTQT hướng phục vụ định ngắn hạn như: hồn thiện hệ thống thơng tin KTQT, hồn thiện cơng tác xử lý cung cấp thông tin phục vụ số định ngắn hạn Đồn Thị Thanh Thảo, “Kế tốn quản trị phục vụ định ngắn hạn công ty cổ phần Cơng nghiệp hóa chất Đà Nẵng” (2013), Luận văn Thạc sĩ Quản trị kinh doanh, Đại học kinh tế Đà Nẵng Luận văn đề xuất giải pháp góp phần hồn thiện việc vận dụng thơng tin KTQT định ngắn hạn Công ty cổ phần cơng nghiệp hóa chất Đà Nẵng phân loại lại chi phí theo cách ứng xử, định giá bán linh hoạt, phân tích CVP để đạt lợi nhuận mục tiêu… Nhìn chung, tài liệu trình bày cách có hệ thống vấn đề KTQT thông tin KTQT phục vụ định ngắn hạn DN Tuy nhiên, tổ chức thông tin KTQT phục vụ định ngắn hạn DN mà tác giả trình bày cịn có hạn chế chưa phân tích tình cụ thể Mặt khác, DN có đặc điểm, điều kiện khác nhau, tình đặt cần có thơng tin làm sở cho định ngắn hạn khác Với đề tài “Tổ chức thơng tin kế tốn quản trị phục vụ định ngắn hạn Công ty Cổ phần Xi măng Cosevco Đà Nẵng”, tác giả tham khảo số ý tưởng đề tài triển khai đề tài theo hướng bám sát yêu cầu đặt thông tin KTQT cho định quản trị Công ty CP Xi măng Cosevco Đà Nẵng CHƯƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ THÔNG TIN KẾ TOÁN QUẢN TRỊ PHỤC VỤ RA QUYẾT ĐỊNH NGẮN HẠN TRONG DOANH NGHIỆP 1.1 NHỮNG VẤN ĐỀ CƠ BẢN VỀ KẾ TOÁN QUẢN TRỊ TRONG DOANH NGHIỆP 1.1.1 Khái niệm vai trị kế tốn quản trị a Khái niệm kế toán quản trị Theo Ronaold W Hilton, Giáo sư Đại học Cornell (Mỹ): “Kế toán quản trị phận hệ thống thông tin tổ chức mà nhà quản trị dựa vào thơng tin để hoạch định kiểm sốt hoạt động tổ chức” Theo hiệp hội kế toán Mỹ, KTQT trình định dạng, đo lường, tổng hợp, phân tích, lập bảng biểu, giải trình thơng đạt số liệu tài phi tài cho ban quản trị để lập kế hoạch theo dõi việc thực kế hoạch phạm vi nội DN, đảm bảo việc sử dụng hiệu tài sản quản lý chặt chẽ tài sản Theo luật kế toán Việt Nam, KTQT định nghĩa “việc thu thập, xử lý, phân tích cung cấp thơng tin kinh tế, tài theo u cầu quản trị định kinh tế, tài nội đơn vị kế toán” (Luật kế toán, Khoản 3, Điều 4) b Vai trị kế tốn quản trị Cung cấp thơng tin cho q trình xây dựng kế hoạch Cung cấp thơng tin cho q trình tổ chức thực Cung cấp thơng tin cho q trình kiểm tra đánh giá Cung cấp thông tin cho q trình định 1.1.2 Phân loại chi phí theo yêu cầu kế toán quản trị a Phân loại chi phí theo chức hoạt động Theo cách phân loại này, chi phí chia thành hai loại: · Chi phí sản xuất: chi phí phát sinh hoạt động sản xuất sản phẩm, dịch vụ DN: chi phí NVLTT, chi phí NCTT chi phí SXC · Chi phí ngồi sản xuất:là chi phí liên quan đến q trình tiêu thụ sản phẩm phục vụ cơng tác quản lý chung tồn DN Khoản chi phí bao gồm chi phí bán hàng chi phí quản lý DN b Phân loại chi phí theo mối quan hệ chi phí với báo cáo tài Theo cách phân loại này, chi phí chia làm loại: · Chi phí sản phẩm · Chi phí thời kỳ c Phân loại theo khả quy nạp chi phí vào đối tượng kế tốn Theo cách phân loại này, chi phí chia làm loại: · Chi phí trực tiếp · Chi phí gián tiếp d Phân loại chi phí theo mối quan hệ chi phí với mức độ hoạt động · Chi phí khả biến (Biến phí): chi phí, xét lý thuyết, có thay đổi tỷ lệ với mức độ hoạt động · Chi phí bất biến (Định phí): chi phí, xét lý thuyết, khơng có thay đổi theo mức độ hoạt động đạt · Chi phí hỗn hợp: loại chi phí mà thân gồm yếu tố định phí biến phí e Phân theo thẩm quyền phân cấp quản lý · Chi phí kiểm sốt · Chi phí khơng kiểm sốt f Các loại chi phí sử dụng việc lựa chọn phương án · Chi phí hội: lợi ích bị chọn phương án kinh doanh thay chọn phương án kinh doanh khác · Chi phí chênh lệch: hiểu phần giá trị khác chi phí phương án so với phương án khác · Chi phí chìm: khoản chi phí phát sinh, có tất phương án sản xuất kinh doanh đưa xem xét, lựa chọn 1.1.3 Nội dung kế toán quản trị Theo thông tư 53/2006/TT_BTC, nội dung chủ yếu KTQT DN gồm: - Phân tích mối quan hệ chi phí – sản lượng – lợi nhuận - KTQT chi phí giá thành sản phẩm - Lập dự toán ngân sách sản xuất kinh doanh - Lựa chọn thơng tin thích hợp cho việc định 1.2 ĐẶC ĐIỂM VÀ QUY TRÌNH RA QUYẾT ĐỊNH NGẮN HẠN TRONG DOANH NGHIỆP 1.2.1 Đặc điểm định ngắn hạn doanh nghiệp Quyết định ngắn hạn định mà thời gian hiệu lực năm Xét mặt vốn đầu tư định ngắn hạn định khơng địi hỏi vốn đầu tư lớn Mỗi tình định ngắn hạn ảnh hưởng đến thu nhập, chi phí thời gian xác định ngắn hạn, nên phương án lựa chọn lợi nhuận thu năm phải cao phương án khác Mỗi tình định ngắn hạn liên quan đến vấn đề sử dụng lực thời DN, không cần thiết phải đầu tư mua sắm thêm tài sản cố định để tăng thêm lực sản xuất, lực hoạt động 1.2.2 Quy trình định ngắn hạn doanh nghiệp Quá trình định ngắn hạn khái quát qua bước sau: a Xác định vấn đề b Nghiên cứu phương án khác c Thu thập thông tin liên quan đến phương án d Đánh giá, lựa chọn phương án thực thi định e Kiểm tra việc thực định f Phản hồi, điều chỉnh định 1.2.3 Một số định ngắn hạn doanh nghiệp Các định ngắn hạn thường gặp DN phân loại theo loại hoạt động thể bảng sau: Bảng 1.1: Các định ngắn hạn phân theo lĩnh vực hoạt động Quyết định tự sản xuất hay mua linh kiện, bao bì Sản xuất Quyết định nên bán nửa thành phẩm hay tiếp tục sản xuất thành phẩm bán Quyết định từ chối hay chấp nhận hợp đồng mua hàng Quyết định có nên mở rộng kênh phân phối địa điểm hay không? Kinh Quyết định giá bán điều kiện kinh doanh thay doanh đổi Quyết định mức tồn kho Quyết định tiếp tục hay ngừng kinh doanh mặt hàng Quyết định đầu tư tài ngắn hạn Tài Quyết định mức tín dụng cho đối tượng khách hàng khác hay loại mặt hàng khác Quyết định sách khuyến Marketing Quyết định chi phí quảng cáo 1.3 THƠNG TIN KẾ TOÁN QUẢN TRỊ VỚI VIỆC RA QUYẾT ĐỊNH NGẮN HẠN TRONG DOANH NGHIỆP 1.3.1 Thơng tin kế tốn quản trị - sở cho định ngắn hạn a Thơng tin cho q trình lựa chọn phương án Trong giai đoạn này, nhiệm vụ chủ yếu KTQT xử lý phân tích thơng tin tất yếu tố có liên quan đưa phương án có khả b Thơng tin cho q trình kiểm tra, kiểm sốt thực thi định Căn vào thông tin qua báo cáo KTQT, nhà quản trị kiểm sốt q trình thực thực điều chỉnh có xảy yếu tố ngồi dự đốn 10 d Quyết định nên bán nửa thành phẩm hay tiếp tục chế biến thành phẩm bán Để có thơng tin đưa định này, KTQT phải xác định nhận diện thơng tin thích hợp, cần lưu ý chi phí sản phẩm chung phát sinh trước thời điểm tách rời để sản xuất sản phẩm riêng biệt chi phí chìm khơng thích hợp cho việc định e Quyết định chấp nhận hay từ chối đơn đặt hàng khách hàng KTQT phải tính giá thành sản phẩm theo phương pháp trực tiếp phân tích chi phí chênh lệch để có sở định Để đưa định, KTQT cần lập bảng phân tích chênh lệch phương án lựa chọn phương án làm lợi nhuận tăng thêm KẾT LUẬN CHƯƠNG KTQT khoa học thu nhận, xử lý cung cấp thông tin cho quản trị DN, phần lớn thông tin KTQT cung cấp nhằm phục vụ chủ yếu cho định nhà quản trị KTQT giúp nhà quản trị định không cung cấp thơng tin thích hợp mà cịn cách vận dụng kỹ thuật phân tích vào tình kinh doanh khác để từ giúp nhà quản trị có sở lựa chọn định thích hợp Ở chương này, luận văn tập trung nghiên cứu vấn đề KTQT, đặc điểm quy trình định ngắn hạn DN, việc tổ chức thông tin KTQT phục vụ định ngắn hạn thường gặp DN Đây tiền đề lý luận cho việc phân tích thực trạng tổ chức thông tin KTQT Công ty Cổ phần Xi măng Cosevco Đà Nẵng sở đề xuất giải pháp tổ chức thông tin KTQT phục vụ định ngắn hạn phù hợp với điều kiện cụ thể Công ty 11 CHƯƠNG THỰC TRẠNG TỔ CHỨC THƠNG TIN KẾ TỐN QUẢN TRỊ TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN XI MĂNG COSEVCO ĐÀ NẴNG 2.1 GIỚI THIỆU VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN XI MĂNG COSEVCO ĐÀ NẴNG 2.1.1 Sự hình thành đặc điểm hoạt động kinh doanh Công ty a Sự hình thành Cơng ty Cổ phần Xi măng Cosevo Đà Nẵng Tên công ty : Công ty Cổ phần xi măng Cosevo Đà Nẵng Địa : Đường –Khu CN Hòa Khánh - Đà Nẵng Điện thoại : 0511.3730733 0511.814574 Ngày 13/11/1996, Bộ Xây dựng định thành lập Nhà máy Xi măng Cosevco Đà Nẵng, trực thuộc Công ty Gạch men Cosevco Đà Nẵng - Tổng công ty xây dựng Miền Trung Căn định số 1412/TCT - TCLD ngày 30/09/2003 Tổng Giám đốc Tổng công ty xây dựng Miền Trung, Nhà máy Xi măng Cosevco Đà Nẵng trực thuộc Công ty sản xuất vật liệu xây dựng Cosevco I - Tổng công ty xây dựng Miền Trung Căn định số 2290/QĐ - BXD, ngày 14/12/2005 Bộ xây dựng việc điều chỉnh phương án cổ phần hóa chuyển Nhà máy Xi măng Cosevco Đà Nẵng thành Công ty CP Xi măng Cosevco Đà Nẵng b Đặc điểm sản xuất kinh doanh Công ty Công ty Cổ phần Xi măng Cosevco Đà Nẵng thành lập với chức sản xuất phân phối sản phẩm xi măng Sản phẩm xi măng PCB 30, tháng 10/2008 Công ty tiếp tục cho sản phẩm PCB 40 Sau nhiều năm hoạt động, Cosevco Đà Nẵng mở rộng thêm lĩnh vực: nhận đơn đặt hàng gia cơng cho xi măng Hồng Thạch, tận dụng xe tải Công ty để cung cấp dịch vụ vận tải 12 2.1.2 Cơ cấu tổ chức quản lý Công ty a Khái quát máy quản lý Công ty Bộ máy quản lý Công ty Cổ phần Xi măng Cosevco Đà Nẵng khái quát qua sơ đồ sau: Giải thích: : Quan hệ trực tuyến : Quan hệ chức Sơ đồ 2.1: Bộ máy quản lý c Công ty CP Xi măng Cosevco Đà Nẵng b Chức năng, nhiệm vụ phận 2.1.3 Tổ chức công tác kế tốn Cơng ty a Cơ cấu máy kế tốn Cơng ty Kế tốn trưởng Trưởng phịng Kế tốn tổng hợp Kiêm phó phịng Kế tốn vật tư Giải thích: Kế tốn tốn Kế tốn cơng nợ Kế toán ngân hàng Kế toán bán Thủ quỹ hàng : Quan hệ trực tuyến : Quan hệ chức Sơ đồ 2.2: Tổ chức máy kế toán Công ty CP Xi măng Cosevco Đà Nẵng 13 b Chức năng, nhiệm vụ phần hành 2.2 TỔ CHỨC THƠNG TIN KẾ TỐN QUẢN TRỊ VỚI VIỆC RA QUYẾT ĐỊNH NGẮN HẠN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN XI MĂNG COSEVCO ĐÀ NẴNG 2.2.1 Khái quát kế toán quản trị định ngắn hạn Công ty a Khái qt kế tốn quản trị Cơng ty Bộ máy kế tốn cơng tác kế tốn Cơng ty tổ chức cịn nặng KTTC Các cơng việc thuộc phạm vi KTQT dự tốn sản xuất kinh doanh, lập báo cáo KTQT thực hiện, chưa thật đầy đủ, sâu sắc, chưa phân tích nguyên nhân chênh lệch dự toán thực phục vụ kiểm sốt Các phịng ban lập báo cáo thủ cơng, chưa có phần mềm hệ thống thơng tin liên kết nên việc nhập liệu, xử lý thông tin truyền tải thông tin Công ty chưa nhanh chóng, khoa học Có thể khái quát số nội dung thuộc KTQT Cơng ty sau: v Xây dựng định mức, lập dự tốn Cơng ty xây dựng định mức chi phí nguyên vật liệu trực tiếp, chi phí nhân cơng trực tiếp quan tâm đến việc lập dự toán lập dự toán sản lượng tiêu thụ, dự tốn chi phí sản xuất, dự tốn chi phí bán hàng, dự tốn chi phí quản lý DN tiến hành theo năm v Tập hợp chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm Chi phí phân loại tập hợp theo khoản mục Đối tượng tập hợp chi phí sản xuất sản phẩm xi măng PCB 30, xi măng PCB 40 - Kế tốn chi phí ngun vật liệu trực tiếp Tồn chi phí NVL trực tiếp tập hợp vào “TK 621- Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp”, tài khoản mở thêm chi tiết để theo dõi đối tượng tập hợp chi phí sản phẩm xi măng PCB 30 xi măng PCB 40: 14 - Kế tốn chi phí nhân cơng trực tiếp Kế tốn tập hợp chi phí nhân công trực tiếp TK 622 phân bổ cho loại sản phẩm theo số lượng sản phẩm hoàn thành - Kế tốn chi phí sản xuất chung Chi phí sản xuất chung tập hợp theo khoản mục, cuối tháng, chi phí sản xuất chung tập hợp phân bổ cho loại xi măng PCB 30 xi măng PCB 40 theo số lượng sản phẩm hồn thành Để đơn giản việc tính tốn, Công ty không xác định giá trị sản phẩm dở dang cuối kỳ Tồn chi phí sản xuất phát sinh kỳ tính hết cho sản phẩm hồn thành kỳ v Phân tích, kiểm sốt chi phí Thơng tin phục vụ kiểm sốt chi phí tổ chức từ chuẩn bị đến hoàn thành, bao gồm: xây dựng định mức lập dự toán chi phí, tổ chức luân chuyển chứng từ tập hợp chi phí, sở tổ chức báo cáo phục vụ kiểm sốt chi phí Việc tập hợp chi phí NVLTT, chi phí NCTT chi phí SXC có qui trình tổ chức, phân cơng phân nhiệm chặt chẽ xét duyệt, kiểm tra đối chiếu thường xun Chính vậy, kế tốn Cơng ty dễ dàng nhận diện chi phí phát sinh Ngồi ra, Cơng ty quan tâm đến việc lập dự tốn, đánh giá việc hồn thành kế hoạch góp phần kiểm sốt chi phí b Đặc điểm định ngắn hạn Công ty Các định ngắn hạn đa dạng thường xuyên xảy Công ty định giá bán sản phẩm, định bán nợ cho khách hàng, định sản lượng sản xuất Thông tin để định chủ yếu dựa vào kế hoạch, định mức chi phí ngun vật liệu trực tiếp, chi phí nhân cơng trực tiếp, đa số sử dụng thông tin dự tốn Một số tình định ngắn hạn thường gặp Công ty Cổ phần Xi măng Cosevco Đà Nẵng sau: v Quyết định sản lượng sản xuất năm 15 Thông tin KTQT cung cấp để định sản lượng sản xuất năm dựa sở thơng tin dự tốn tiêu thụ, với thông tin khách hàng, hợp đồng ký kết, dự đốn tình hình tiêu thụ xi măng năm tới phục vụ cho việc định sản lượng sản xuất v Định giá bán sản phẩm sản xuất Thông tin KTQT phục vụ định giá bán sản phẩm thơng tin giá thành dự tốn theo phương pháp toàn bộ, sở để xác định giá bán sản phẩm, định giá bán sản phẩm Công ty v Quyết định mức tín dụng cho khách hàng Thơng tin KTQT phục vụ định mức tín dụng cho khách hàng thông tin doanh số bán hàng, thông tin công nợ chi tiết theo khách hàng, qui định bán nợ, bảng chi tiết qui định bán nợ, nhà quản trị dựa vào thông tin để định thu hồi nợ, định chấp nhận hay từ chối đơn đặt hàng khách hàng v Quyết định tự sản xuất hay thuê gia cơng đơn đặt hàng Để có thơng tin phục vụ định tự sản xuất hay thuê gia cơng đơn đặt hàng, kế tốn sử dụng kỹ thuật lập dự tốn chi phí sản xuất cho đơn hàng khách hàng, thu thập thông tin giá th ngồi gia cơng để từ lập bảng phân tích chênh lệch phương án 2.2.2.Thơng tin kế toán quản trị với việc định ngắn hạn Công ty Cổ phần Xi măng Cosevco Đà Nẵng a Lập dự toán tiêu thụ định sản lượng sản xuất năm v Lập dự toán tiêu thụ Căn vào dự toán tiêu thụ nêu trên, Công ty lập kế hoạch sản xuất, số lượng sản phẩm cần sản xuất năm số lượng sản phẩm tiêu thụ theo kế hoạch năm b Dự tốn giá thành sản xuất định giá bán v Dự toán giá thành sản xuất 16 Đối tượng tính giá thành sản phẩm xi măng PCB 30 xi măng PCB 40 sản xuất theo chu trình khép kín Phương pháp lập: Hiện phịng Kế tốn tài tính giá thành theo phương pháp tồn bộ, giá thành kế hoạch xác định sau: Giá thành đơn vị kế hoạch = Định mức NVL+ Định mức NCTT+ Dự toán CP SXC đơn vị sản phẩm xi măng - Dự tốn chi phí ngun vật liệu trực tiếp - Dự tốn chi phí nhân cơng trực tiếp: vào định mức nhân cơng trực tiếp tính chung xi măng cho hai loại sản phẩm xi măng PCB 30 xi măng PCB 40 - Dự tốn chi phí sản xuất chung: vào tình hình thực năm trước làm lập dự tốn chi phí năm sau - Dự tốn chi phí bán hàng: Dự tốn chi phí bán hàng năm 2013: chi phí ngoại trừ chi phí khấu hao TSCĐ tăng thêm 20% so với thực tế chi phí bán hàng năm 2012 - Dự tốn chi phí quản lý doanh nghiệp Dự tốn chi phí quản lý năm 2013: chi phí quản lý ngoại trừ chi phí khấu hao TSCĐ chi phí thuế, lệ phí tăng thêm 10% so với thực tế chi phí quản lý năm 2012 Chi phí khấu hao TSCĐ năm 2013 với thực tế năm 2012 v Quyết định giá bán Giá bán dự kiến cho xi măng xây dựng dựa vào giá thành sản xuất, cộng thêm chi phí bán hàng, chi phí quản lý lợi nhuận mong muốn (2 % giá thành sản xuất) tính xi măng c Ra định mức tín dụng khách hàng Để định mức tín dụng khách hàng, Cơng ty vào sách chung điều kiện bán nợ, đồng thời vào chiến lược kinh doanh Công ty Để có thơng tin nhằm quản lý cơng nợ cách hiệu quả, Cơng ty cần lập bảng phân tích khoản nợ khách hàng d Quyết định tự sản xuất hay th ngồi gia cơng đơn đặt hàng Thơng tin KTQT phục vụ định thông tin cung 17 cấp từ bảng dự tốn chi phí sản xuất sản phẩm, thơng tin chi phí chênh lệch hai phương án Từ thơng tin đó, nhà quản trị Công ty lựa chọn phương án mang lại lợi nhuận lớn 2.3 ĐÁNH GIÁ VIỆC TỔ CHỨC THƠNG TIN KẾ TỐN QUẢN TRỊ Ở CƠNG TY CỔ PHẦN XI MĂNG COSEVCO ĐÀ NẴNG 2.3.1 Những kết đạt Kế tốn Cơng ty cung cấp thông tin phục vụ cho việc định ngắn hạn thường xuyên xảy Công ty định sản lượng sản xuất, định giá bán, định tín dụng, đinh tự sản xuất hay th ngồi gia cơng đơn đặt hàng Cơng ty trọng đến việc lập kế hoạch, dự toán riêng cho loại sản phẩm, xây dựng định mức chi phí nguyên nhiên vật liệu Giá bán dự kiến cho sản phẩm Công ty xây dựng dựa vào giá thành sản xuất, cộng thêm chi phí bán hàng, chi phí quản lý lợi nhuận mong muốn nên đảm bảo giá bán bù đắp chi phí đạt lợi nhuận mong muốn Công ty áp dụng kỹ thuật lập dự tốn phân tích chênh lệch phương án để có thơng tin phục vụ định tự sản xuất hay th ngồi gia cơng sản phẩm đơn đặt hàng đặc biệt 2.3.2 Những tồn Dự tốn chi phí chi tiết theo loại chi phí, chưa tách khoản chi phí theo định phí biến phí Hiện tại, việc xét duyệt tín dụng Công ty dừng lại việc xem xét thông tin chung điều kiện bán nợ Trong hoạt động bán nợ, Công ty chưa xem xét yếu tố ảnh hưởng đến khả toán nợ khách hàng thơng qua việc phân tích tình hình tài khách hàng Quyết định lựa chọn phương án tự sản xuất hay th ngồi gia cơng đơn hàng mới, kế tốn Cơng ty khơng phân tích nhận diện 18 thơng tin thích hợp khơng thích hợp, nhận diện chi phí chìm, loại bỏ chi phí giống phương án KẾT LUẬN CHƯƠNG Qua nghiên cứu thực tế Công ty CP Xi măng Cosevco Đà Nẵng, luận văn trình bày thực trạng tổ chức thông tin KTQT với việc định ngắn hạn Công ty định sản lượng sản xuất, định giá bán, định mức tín dụng, định tự sản xuất hay thuê gia công sản phẩm Trong công tác quản trị, Công ty CP Xi măng Cosevco Đà Nẵng vận dụng số kỹ thuật KTQT việc xây dựng đinh mức, kỹ thuật lập dự tốn, phân tích chênh lệch phương án Tuy nhiên, việc tổ chức thông tin phục vụ định ngắn hạn Cơng ty cịn có tồn nêu nội dung Chương Để nâng cao chất lượng thông tin KTQT phục vụ việc định ngắn hạn, chương đề cập giải pháp khắc phục tồn nêu CHƯƠNG HỒN THIỆN TỔ CHỨC THƠNG TIN KẾ TỐN QUẢN TRỊ PHỤC VỤ RA QUYẾT ĐỊNH NGẮN HẠN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN XI MĂNG COSEVCO ĐÀ NẴNG 3.1 HOÀN THIỆN CÔNG TÁC XỬ LÝ THÔNG TIN VÀ LẬP BÁO CÁO KẾ TOÁN QUẢN TRỊ LIÊN QUAN ĐẾN CÁC QUYẾT ĐỊNH NGẮN HẠN Ở CÔNG TY CP XI MĂNG COSEVCO ĐÀ NẴNG 3.1.1 Hồn thiện cơng tác xử lý thơng tin liên quan đến định ngắn hạn Quá trình thu thập, xử lý cung cấp thơng tin phục vụ định ngắn hạn Công ty CP Xi măng Cosevco Đà Nẵng cần đảm bảo theo quy trình sau: 19 Sơ đồ 3.1: Quy trình xử lý cung cấp thông tin Cosevco Đà Nẵng 3.1.2 Hồn thiện báo cáo KTQT cung cấp thơng tin phục vụ định ngắn hạn Để cung cấp thông tin phục vụ định quản trị hiệu hệ thống KTQT kết hợp với hệ thống KTTC để hình thành hệ thống thơng tin thống hệ thống thơng tin cần phải tổ chức gắn với trung tâm trách nhiệm thông qua báo cáo trách nhiệm Mỗi trung tâm trách nhiệm phải lập báo cáo trách nhiệm, báo cáo trách nhiệm đánh giá mức độ hồn thành cơng việc Các trung tâm hệ thống cung cấp thông tin cho cấp quản lý từ thấp đến cao đồng thời nhận thông tin từ cấp quản lý để thực thi nhiệm vụ Sau minh họa số trường hợp cụ thể Công ty a Trung tâm doanh thu v Bảng phân tích nợ Phịng Kế hoạch kinh doanh lập báo cáo công nợ khách hàng, qua báo cáo cung cấp thông tin cho nhà quản trị định chấp nhận đơn đặt hàng khách hàng Trở lại với tình định mức tín dụng cho khách 20 hàng mục 2.2.2, chương 2, Công ty cần bổ sung bảng Phân tích nợ Bảng phân tích nợ: nhằm xác định số dư nợ khách hàng đến thời điểm báo cáo cơng nợ, thể rõ hạn mức nợ, thời gian nợ khách hàng v Sổ chi tiết bán hàng Công ty cần lập Sổ chi tiết bán hàng để theo dõi bán hàng theo khách hàng, mặt hàng địa phương Sổ giúp nhà quản trị nắm bắt tình hình tiêu thụ sản phẩm theo khách hàng địa phương Trên sở giúp nhà quản trị Cơng ty dự đốn tình hình tiêu thụ sản phẩm khu vực theo thời gian SỔ CHI TIẾT BÁN HÀNG Tháng … năm… Khách hàng Xi măng PCB 30 Số lượng Thành tiền Xi măng PCB 40 Số lượng Thành tiền Tổng cộng Số lượng Thành tiền Tỉnh, Thành phố Tổng cộng Kế toán trưởng Người lập v Dự toán sản xuất Khi lập kế hoạch sản xuất, cần quan tâm đến số dư tồn kho cuối kỳ, số dư tồn kho đầu kỳ mong muốn nhằm dự đoán tương đối số lượng sản phẩm cần sản xuất STT CHỈ TIÊU Số lượng SP tiêu thụ Số lượng SP tồn kho cuối kỳ Tổng nhu cầu sản phẩm Số lượng SP tồn kho đầu kỳ Số lượng SP cần sản xuất Quý Quý Quý Quý Cả năm Ghi 21 b Trung tâm chi phí Báo cáo tiêu hao nguyên vật liệu: nhằm so sánh lượng tiêu hao nguyên vật liệu thực tế định mức, xác định nguyên nhân chênh lệch nhằm kiểm sốt chi phí ngun vật liệu phát sinh BÁO CÁO TIÊU HAO NGUYÊN VẬT LIỆU Bộ phận sử dụng: … STT Tên, quy cách NVL Định mức Thực tế Chênh lệch Số Thành lượng tiền Nguyên nhân Trong trường hợp nguyên vật liệu vượt định mức để sản xuất sản phẩm phiếu xuất kho phần vật liệu phải lập riêng giải trình lý vượt định mức 3.2 HOÀN THIỆN TỔ CHỨC THÔNG TIN KTQT PHỤC VỤ RA QUYẾT ĐỊNH NGẮN HẠN TẠI CÔNG TY 3.2.1 Sử dụng giá thành kế hoạch theo phương pháp trực tiếp định giá bán theo phương pháp trực tiếp Trước hết, cần phân loại chi phí theo cách ứng xử Theo cách phân loại giúp nhà quản trị dễ dàng quản lý chi phí, theo dõi biến động chi phí gắn với biến động sản lượng Từ việc phân loại chi phí theo biến phí định phí, xây dựng lại dự tốn chi phí đơn vị, từ tính lại giá thành kế hoạch theo công thức sau: Định mức Định mức NVL trực + nhân công trực + tiếp tiếp Xác định giá bán theo phương pháp trực tiếp: Giá thành kế hoạch = CHI PHÍ NỀN Chi phí khả biến + Biến phí sản xuất chung CHI PHÍ TĂNG THÊM Chi phí bất biến + Lãi = Định Giá thành Biến phí BH Định phí bán Lợi nhuận Giá bán đơn phí đơn vị KH & QLDN hàng & QLDN mong muốn vị kế hoạch SXC 22 3.2.2 Tổ chức thông tin KTQT phục vụ định tự sản xuất hay th ngồi gia cơng Để định tự sản xuất hay th ngồi gia cơng thơng tin KTQT cần cung cấp nhận diện thơng tin thích hợp thơng tin khơng thích hợp phương án tự sản xuất hay thuê gia cơng Để có thơng tin thích hợp phục vụ định, trước hết cần phân loại chi phí theo cách ứng xử lập lại bảng phân tích chênh lệch 3.2.3 Tổ chức thông tin KTQT phục vụ định tín dụng khách hàng Trong hoạt động bán nợ, Công ty cần phải xem xét yếu tố ảnh hưởng đến khả toán nợ khách hàng thơng qua việc phân tích tài khách hàng dựa báo cáo tài với tiêu: · Hệ số tự tài trợ Hệ số tự tài trợ = Vốn chủ sở hữu / Tổng nguồn vốn Hệ số cao chứng tỏ mức độ độc lập mặt tài DN cao · Hệ số khả toán hành Khả toán hành = Tài sản ngắn hạn / Nợ ngắn hạn Hệ số cho biết khả hoàn trả khoản nợ ngắn hạn DN tài sản ngắn hạn có · Hệ số khả toán tức thời Khả toán tức thời = Tiền khoản tương đương tiền / Nợ ngắn hạn 23 3.2.4 Phân tích mối quan hệ chi phí – sản lượng – lợi nhuận phục vụ định ngắn hạn Trong hoạt động kinh doanh ln phát sinh định phí định Hoạt động kinh doanh trước hết phải xem xét doanh thu có bù đắp biến phí, tạo mức chênh lệch để tiếp tục bù đắp định phí hay khơng Vấn đề đặt cho nhà quản trị quan tâm đến giá bán, số lượng hàng bán mục tiêu chung lợi nhuận DN Phân tích mối quan hệ chi phí - sản lượng - lợi nhuận để định phải lấy mục tiêu DN đặt lên hàng đầu KẾT LUẬN CHƯƠNG Trong Chương 3, đề tài đề xuất số giải pháp hồn thiện thơng tin KTQT phục vụ định ngắn hạn Công ty CP Xi măng Cosevco Đà Nẵng Cụ thể đề xuất quy trình xử lý thơng tin phục vụ cho việc định ngắn hạn, hoàn thiện báo cáo KTQT, thực phân loại chi phí theo cách ứng xử để sử dụng giá thành theo phương pháp trực tiếp, sử dụng thơng tin thích hợp cho tình định, ứng dụng phân tích chi phí - sản lượng - lợi nhuận cho việc định Qua giải pháp trên, thông tin tổng hợp phân tích cách nhanh chóng, có hệ thống nhằm phục vụ cho việc định ngắn hạn kịp thời xác; giúp nhà quản trị Cơng ty có thơng tin làm định ngắn hạn giá bán sở giá thành tính theo phương pháp trực tiếp, định tín dụng, định tự sản xuất hay th ngồi gia cơng 24 KẾT LUẬN Đề tài tập trung chủ yếu hệ thống hóa loại định ngắn hạn, tình định ngắn hạn thường gặp DN tìm hiểu thực trạng áp dụng KTQT phục vụ định ngắn hạn Công ty CP xi măng Cosevco Đà Nẵng, đề xuất số giải pháp góp phần hồn thiện hệ thống thơng tin KTQT phục vụ định ngắn hạn công ty Xuất phát từ mục đích nghiên cứu luận văn, kết đạt luận văn này: Tập hợp sở lý luận KTQT định quản trị làm tiền đề, sở cho hoạt động phân tích thực trạng sử dụng thông tin KTQT định ngắn hạn Công ty CP xi măng Cosevco Đà Nẵng Tìm hiểu thực trạng tổ chức thơng tin KTQT phục vụ định ngắn hạn Công ty CP xi măng Cosevco Đà Nẵng định sản lượng sản xuất, định giá bán sản phẩm định tín dụng, định tự sản xuất hay th ngồi gia cơng Trên sở thực tế, đề xuất giải pháp góp phần hồn thiện việc vận dụng thông tin KTQT phục vụ định ngắn hạn Công ty CP xi măng Cosevco Đà Nẵng phân loại lại chi phí theo cách ứng xử, định giá bán linh hoạt, phân tích CVP để đạt lợi nhuận mục tiêu… Kết luận văn góp phần giúp cho cấp quản trị Công ty nhận thức rõ ràng vai trò KTQT, nghiên cứu thực tế vận dụng KTQT phục vụ tình định Tuy nhiên, hạn chế kiến thức thời gian nghiên cứu nên luận văn chắn nhiều điểm thiếu sót, tác giả mong nhận ý kiến góp ý từ quý Thầy, Cô nhà kinh tế bạn đồng nghiệp để luận văn hoàn thiện ... VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN XI MĂNG COSEVCO ĐÀ NẴNG 2.1.1 Sự hình thành đặc điểm hoạt động kinh doanh Cơng ty a Sự hình thành Cơng ty Cổ phần Xi măng Cosevo Đà Nẵng Tên công ty : Công ty Cổ phần xi măng. .. phương án cổ phần hóa chuyển Nhà máy Xi măng Cosevco Đà Nẵng thành Công ty CP Xi măng Cosevco Đà Nẵng b Đặc điểm sản xuất kinh doanh Công ty Công ty Cổ phần Xi măng Cosevco Đà Nẵng thành lập với chức... nghiên cứu việc tổ chức thông tin KTQT phục vụ định ngắn hạn Công ty Cổ phần Xi măng Cosevco Đà Nẵng Phạm vi nghiên cứu: Bao gồm tất cấp quản trị Công ty Cổ phần Xi măng Cosevco Đà Nẵng Phương